资金计划财务风险论文

摘要：施工企业项目管理中，财务管理发挥的作用是对施工中所需要的资金计划性分配，以确保资金有效利用，保证施工进度，对工程施工成本有效控制。本论文针对施工企业项目管理中财务管理的应用以探究。下面小编整理了一些《资金计划财务风险论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

资金计划财务风险论文 篇1：

煤炭企业资金管理与财务风险控制

摘要：当今，在金融市场复杂多变的经济背景下，各行各业为了获取更多的利润，过于重视生产经营水平的提升，常常忽视对潜在风险的分析与控制，不利于企业的健康、稳定发展。我国煤炭企业同样如此，为了有效避免资金管理与财务风险问题的发生，就必须加强这方面的控制，充分发挥资金利用效率，以此保证自身的经济效益。文章主要针对煤炭企业资金管理与财务风险控制做了详细探讨，首先阐述了煤炭企业实施资金管理的重要性，其次对煤炭企业资金管理现状做了简单探讨，并结合当前煤炭企业面临的财务风险，提出了几点有效的风险防范措施，希望能为相关企业提供有效的理论借鉴。

关键词：煤炭企业;资金管理;财务风险控制

传统的煤炭企业一直都将生产经营活动作为了首要任务，而随着现代社会的不断发展进步，煤炭行业快速前进，煤炭企业也需要更高的生产效率来获取更多的经济利润。这个发展趋势就会导致煤炭企业过于关注生产效率提升，从而忽视资金管理环节，忽视生产经营过程中的现金流量管理。久而久之，这种思想就会导致煤炭企业先进流量逐渐枯竭，难以维持企业的再生产需求，从而阻碍着企业的可持续发展步伐。总之，加强对煤炭企业资金管理与财务风险控制研究具备了一定的现实意义。

一、煤炭企业实施资金管理的现实意义

维持煤炭企业稳定、正常生产经营活动的重要支撑就是内部资金流通的安全性以及使用效率，而资金管理的能效甚至决定着企业是否能获得利润，是否可以健康发展。同时，煤炭企业内部资金管理水平也与企业长期发展战略息息相关。可以说，企业加强资金管理，实施集中管控与风险防范措施，就是保障企业经济效益与发展水平的关键。具体分析煤炭企业资金管理的现实意义，主要体现在以下两方面上。

（一）为煤炭企业的长期发展提供了必要保障

资金是维持每个企业日常生产经营的必要要素，企业的资金管理和财务风险管控也是财务管理的核心内容，并始终贯穿在行业全过程运营中，其重要性不言而喻。作为典型的资源密集型产业，我国煤炭行业所需投入的资金非常大，例如在资源采购环节、生产环节、基础建设环节等都需要大量资金的维持。尤其是在国家加大环保力度、当前产能过剩等内外部因素的影响作用下，煤炭企业要想规避经营风险，快速脱离经营困境，就必须将资金的管理作为中心，将企业所有生产、经营、管理活动全部纳入到资金管控范围内，并制定出科学、系统的管理措施，以此集中管控和分配资金资源，这是保障企业可持续、健康发展的必要条件。

（二）高效的资金管理为企业提供了强大的市场竞争力

企业开展财务管理中的资金管控工作主要目的就是不断提高其经济效益，实现企业价值最大化。同时，高效的资金管理在提升企业内部管理水平，丰富企业管理内容上也发挥着积极作用。现如今，在信息技术、网络技术飞速发展的背景下，企业资金管理水平的提升得到了更多保证。煤炭企业通过积极引入各类网络信息技术，可以实现资金全过程监督管理，并在企业面临财务风险和运营风险时提供充足的数据资料参考，从而得以有效规避和控制。因此，煤炭企业应立足自身发展现状及战略需要，不断优化配置资金，切实提高财务风险防范能力，从根本上来提高企业盈利水平，最终使其市场竞争力得到大幅度提升。

二、当前煤炭企业资金管理现状

（一）资金管理模式发展滞后，集中度不足

就目前来说，很多煤炭企业资金管理模式均是在内部设立一个独立法人机构或资金管理部门，将企业相关部门和组织人员的资金管理权限进行转移。这种资金管理模式虽然实现了资金的集中管控，但因各单位成员都是直接划走资金，使得集中管理的方式难以全面掌握单位、成员资金使用和结余情况。另外，煤炭企业的资金集中管理实际上只是将利润、红利、计提折旧等项目资金进行集中上缴，无论是从资金的管理还是资金的控制层面上，企业并没有实现真正意义上的集中。在资金信息共享缺乏的实际情况下，企业无法对资金做统一管控和调拨。

（二）缺乏资金风险防控意识

一些煤炭企业仍采用粗放型管理方式，企业负责人即忽视探索内部精细化管理，又不重视外部市場反馈和环境变化情况。在这种资金风险防控意识缺乏的情况下，企业管理者无法及时分析资金财务潜在的风险，不能正确把握市场需求变化。若企业仍未采取积极、有效的资金防控措施来应对多变的市场环境，那么一旦出现现金流风险，企业就必须借助外界融资来缓解资金短缺，这无疑增大了企业的负债压力和风险。

（三）缺乏有效的预算机制

煤炭企业需要大量资金来支持日常的生产经营活动。而当前多变的行业趋势与市场环境，企业缺乏有效的预算机制，从而出现了资金分配不均衡，资金浪费的情况。同时，在一定时间内，若企业没有合理的资金分配计划，那么内部资金就会出现过度闲置和投放的问题，这使得企业资金利用效率大大降低，无法保障较高的经济效益回收。虽然也有一些企业建立起了预算体系，但未能严格落实和执行，常常出现资金先用后预算的相互脱离情况，这也是企业财务风险发生的因素之一。

三、煤炭企业面临的财务风险分析

第一，应收账款风险。我国煤炭企业供需矛盾日益增大，其销量急剧上升。但仍有部分企业只重视煤炭销售，忽视货款回收，从而带来大量坏账损失问题。

第二，对外投资风险。煤炭企业对外投资风险主要表现在以下三方面，一是管理部门职责不清，信息流通不畅;二是投资效益低;三是缺乏投资监管，甚至无人考虑资金投资后的收益。

第三，项目融资风险。一方面，我国金融机构为了满足企业股份制改革需求，采取了一系列限制贷款审批、内控从严、规范运作等措施，这均加大了企业的融资难度。另一方面，企业短贷长用现象频发，不仅增加了违约风险，还增加了融资工作量。

第四，预算控制风险。很多煤炭企业均存在维简投资超预算的问题，再加上企业项目投资预算不全面，没有针对年月做资金划分。同时，企业内部资金调控力较弱，自有资金集中度不足，资金分配效率较低。

四、煤炭企业的资金有效管理与风险防范措施

（一）基于信息技术的煤炭企业资金集中管理体系

煤炭企业有着独特的业务流程，通过结合企业内部信息化情况，本文重点探讨了煤炭企业资金集中管理信息系统架构。

通过采用成熟的网络计算方案，例如服务器与浏览器结构相结合的（B/S）方式，客户端与服务器相结合的（C/S）方式。企业可以在集中结算中心采用C/S结构，各级部门成员和企业领导层部门则采用B/S结构，从而充分融合并发挥出两种结构的优势。此外，企业计算中心承担着较为复杂的工作量，C/S结构则能实现系统客户端的软件自动更新升级，从而实现更低的网路延迟和更高的响应效率。而B/S结构则在系统安装、维护以及用户使用方面表现出较为突出的优势。因此，企业可以选择在结算中心应用C/S结构，在各组织部门、领导决策层采用B/S结构。通过建立起以资金结算中心为核心的资金管理信息系统，即“下属成员单位——结算中心——商业银行”的资金管理网络体系，具体如图1所示。

（二）构建全面预算体系

煤炭企业通过构建起全面的预算体系，加强资金管理，从而逐渐实现企业的现代化财务管理。企业应对每个生产环节、经营过程中的资金应用情况做一个详细的预算编制，并全方位对其管控，全程跟踪资金使用情况和实施进度，从而使得企业一切资金支出、收入、投资措施都在掌控之中。同时，企业还可以通过预算机制全面分析并对比资金筹集的规模、结构以及相应成本风险，采取最适合自身的预算方式。例如，在资金的投资环节，要结合市场情况、宏观经济形势以及企业发展战略等内外界因素变化，合理安排资金的投放。最后，通过加强资金预算管理，降低资金闲置率，实现收支平衡。

（三）建立财务风险防范机制

首先，企业要建立起完善的财务风险防范机制，紧抓企业内部控制制度和管理体系的建设和优化创新，明确企业财务部门的风险监管职责。建立起经营管理者风险决策约束及奖励机制，鼓励并监督经营者规范经营管理行为，同时确保其担负相应的风险责任，承担自身造成的风险损失。其次，企业可以建立起全过程、动态的财务预警系统，实时监控生产经营管理活动中潜在的风险，将其贯穿于企业全过程，并以财务报表、经营计划以及相关财务数据作为依据，依托企业管理、金融、财会、市场营销为理论，积极采用数学模型、比例分析等先进手段，从而实施全过程的财务管理监控和风险防范，最大限度上降低企业的财务风险问题。

五、结语

综上所述，新形势下的煤炭企业开展重新梳理、构建新的管理模式，并重新定位更远、更高的战略发展目标，企业的资金管理和财务风险防范也需与时俱进。研究结论得出：企业通过积极创新资金管理方式、建立起资金集中管理体系、构建全面预算体系和风险防范机制，从而进一步提高资金使用效率，最终促使企业财务管理工作迈向更高的台阶上。

参考文献：

[1]吴刚.煤炭企业资金管理与财务风险控制[J].财经界，2019（36）：168-169.

[2]孟庆芳，王广亮.煤炭企业资金集中管理与财务风险控制研究[J].财讯，2018（28）：113.

[3]周秀紅.大型煤炭企业资金集中管理与财务风险控制的关系研究[A].中国煤炭经济研究会[C].2013煤炭企业财苑论坛论文集，2013.

[4]韩小卫.企业投资风险管理的规范策略分析[J].现代国企研究，2018（04）：42.

[5]高珍祥.煤炭企业基本建设财务风险及控制[J].企业改革与管理，2014（23）：106-107.

（作者单位：辽宁铁法能源有限责任公司）

作者：马彦超

资金计划财务风险论文 篇2：

财务管理在企业项目管理中的应用探究

摘 要：施工企业项目管理中，财务管理发挥的作用是对施工中所需要的资金计划性分配，以确保资金有效利用，保证施工进度，对工程施工成本有效控制。本论文针对施工企业项目管理中财务管理的应用以探究。

关键词：施工企业；项目管理；财务管理；应用

施工企业处于日益加剧的竞争环境中，要提高施工利润，就要控制资金投入，降低成本，因此来提高资金利用率，降低资金的使用量。在施工企业项目管理中，应用财务管理控制资金使用，可以确保资金的合理分配，避免施工企业运行中存在资金困难。将施工企业的项目管理与财务管理相结合，可以避免工程施工中存在财务风险，使得工程施工项目顺利展开。

一、施工企业工程项目中关于财务管理的内容

1.实施财务管理可以在工程施工中对资金计划性筹集

工程施工的资金管理中，筹集资金是重要的环节，不仅可以满足工程项目资金需求，而且还是资金合理分配的重要保证。施工企业要做好资金调整，就要根据施工运行实际做好财务计划，施工企业实施有效的财务管理，可以保证资金流动顺畅，特别是固定资产的严格控制，能够避免资金浪费。这些计划可以确保资金利用率提高，同时还要将资金开源、节流工作纳入其中。施工项目筹集款项的途径有很多，以金融机构贷款为主。如果在施工运行中存在资金投入不足的现象，还要采取预收款或者民间融资，以完成施工项目。此外，在资金使用上，就要实施必要的财务管理，以控制好资金使用，使得施工中资金周转流畅，由此而提高资金的使用效率。对于固定资产，要作好资产维护工作，延长使用寿命，降低固定资产投入，保证资金能够投入到施工活动当中。

2.实施财务管理可以在工程施工中控制成本

工程施工进程中，往往会存在各种偶然因素的干扰而影响工程施工原计划的落实，原有的资金使用计划也被打乱。如果没有实施必要的财务管理措施，就会导致资金消耗量超标，不利于后续施工中资金的调用。为了对资金合理规划，施工企业的财务部门要与企业领导及时沟通，积极主动地参与到企业经营决策中，将符合工程施工实际的资金控制方案、资源配置优化方案制定出来，以降低资金消耗，使企业获得更高的利润。

3.实施财务管理可以在工程施工中对利润合理分配

工程竣工后，就要进入到工程结算阶段。在所获得的收入中，部分资金用于补充工程施工中所消耗的物资，还需要使用这比资金购进施工材料、设备折旧，还要支付劳动力报酬。所有的这些费用支出之后，余下的资金才是施工利润。如果施工企业没有对资金的利润率以有效控制，就会对资本结构造成影响，由此而产生财务风险。施工企业是否能够正常运行，与资金使用效率存在着密切的关联性。控制资金成本是提高经济效益的一种途径，特别是施工企业竞争激烈的今天，对资金消耗合理控制，可以降低成本，相应地，工程款项收入会有所提升。对利润资金实施合理的分配，对维持施工企业的工程项目运行是非常必要的。

4.工程项目管理中，要做好实际支出概算

工程项目会存在资产移交随意性的问题，特别是临时项目的普遍存在，要做好款项支付和资金回收工作，就要重视财务管理的重要性。比如，在工程施工单位有当事人调离的现象，各种项目资金就很难对账。当涉及到较为复杂的工程项目，所涉及到的资金数量庞大，资产分类较多，就需要做出资产清单，否则就会导致资产账目不符的现象存在。针对这种现象，就需要在管理费用的控制上采用“总额控制，据实列支”的方法。如果开支随意性过大，在施工中超过预算，就很容易存在按计提金额列支、其他账户列转支出等等现象，这就需要强化监督机制，采取有效的管理措施。通常施工单位会采取计划性开支，虽然控制了资金，但是资金调用不够灵活而影响了施工进度。因此，在概预算审批的时候，就要对管理费用实施预算，以避免支出严重超标。

二、工程施工项目管理中财务管理发挥着重要的作用

1.实施财务管理可以为成本控制提供应对措施

施工企业的运营中，要使管理策略具有合理性，就要以成本數据作为依据，以对行业竞争环境充分了解。施工企业项目投标阶段，也可以根据财务数据确定企业的经营情况和承接施工项目的能力，然后确定投标价格。如果在财务数据不够准确，就会导致投标价格过高，这就需要施工企业在施工阶段通过降低成本而确保资金运行顺畅。

2.实施财务管理可以运用财务分析对工程效益进行评估

施工企业的运行依赖于工程施工项目所创造的利润。施工企业要能够处于科学的运行状态，除了物化劳动和人类劳动是前提条件之外，还要开展各种生产经营活动，以避免企业的工程施工项目挂历仅仅局限于内部单纯项目，而无法获得高收益。采用财务分析的方法，可以科学地评估工程效益，并做出预测，以确保工程运行有的放矢，有计划地展开。

3.实施财务管理可以对工程项目的投标和施工发挥指导作用

对于工程施工企业而言，财务管理不仅仅是对资产和资金的管理，而是对企业未来发展发挥着预测作用。工程项目施工中实施财务管理，通过积累财务数据和成本数据，并对数据进行分析，并做出分析报告，对企业决策发挥着重要的参考作用。施工企业的领导可以根据这些数据对新的工程项目投标价格进行评估，以最大程度地降低投标成本。此外，不同的施工环节，资金使用量也会有所不同。通过财务分析结果可以对每一个施工环节所需要使用的资金数量进行预测，以对资金运行情况准确评估。

三、施工企业项目管理中财务管理的应用

1.应用财务管理可以确保成本信息按照工程量清单进行收集

越来越多的施工企业涌现出来，使得行业市场的利润空间越来越小，竞争力也相对增大。这就需要以财务管理为有效途径，实施施工项目管理。对于施工企业而言，做好工程概预算是重要的环节。工程概预算是按照工程项目清单设置的，在工程施工中，就需要在收集成本数据的过程中，以工程项目清单作为依据。在工程施工中，所涉及到的费用包括施工材料费用、施工机械费用、劳动力费用以及工程施工现场的管理费用。按照程项目清单对这些需要支出的费用做出预算，提出收集成本数据信息的方法，以对信息收集的原则进行设置，由此而确定财务成本核算方案。当处于工程施工运行中，所预算的成本与施工中实际发生的成本具有可比性和相通性，预算成本数据不仅对工程预算具有重要的指导作用，而且还能够对工程施工中所产生的成本信息及时反馈，通过对预算成本和实际成本进行比较，就可以查找出两者存在不一致的原因，由此而对项目管理提供可参考依据。比如，工程项目的索赔时效是一个月时间，但是索赔的具体实施，就要根据工程项目财务管理信息以明确。如果索赔需要在月中的某个时间段支付，就要将接收的时间点确定下来，以多算财务信息公布的时间。但是具体实施中，都是月末才会公布财务报告。这就意味着工程项目财务管理存在着滞后性。

2.应用财务管理可以使用赢来值理论分析施工成本信息和施工进度信息

在工程项目管理中，对施工成本进行有效控制，所能够采用的方法很多，包括曲线分析法、横道图分析法、表格分析法等等。虽然从理论的角度而言，成本管理被单独列出来，但是，当进入到工程施工中，成本管理就成为工程项目管理中的一个环节，需要处于管理环境中进行分析。工程施工管理中，成本管理与工程期限、工程进度和工程质量存在必然关联。每一个工程施工环节的施工费用都是有限的，且都有各自的使用规定。任何一个施工环节，如果资金使用超标，或者费用发生、时间和结算的时间发生变化，就必然会给工程造成不良影响。所以，在对施工成本进行控制的时候，要考虑到施工进度以及施工质量保证情况。如果施工中出现质量问题，就会导致返工，如此而影响了施工进度的同时，还会需要投入一定量的资金，这就必然会提高施工成本。运用赢来值原理，将施工进度与施工成本建立关联，对施工成本实施管理的同时，对施工进度以有效控制，以为管理决策者提供数据信息，为其对工程进度的运行情况以及工期做出预测。

四、结论

综上所述，社会经济的快速发展，工程施工项目日渐增多。工程施工管理中，财务管理是重要的内容，除了对工程施工资金进行管理之外，还为管理决策者提供财务数据信息，以为施工情况做出分析和项目预测。工程施工项目管理中，财务管理发挥着重要的作用，这就需要从财务管理的角度控制工程施工成本，合理配置资源确保工程进度，以实现工程施工利润最大化。

作者：杨培亮

资金计划财务风险论文 篇3：

全面预算管理在云投集团中的运用

【摘要】预算管理作为企业内部控制的一种手段，在全国大中型企业得到很好的运用并取得良好的效果。云南省投资控股集团有限公司（简称云投集团）在执行全面预算管理以后，经营管理水平得到了极大提升，但也遇到了一些问题，本文试图通过分析云投集团的全面预算管理的整个流程，找出预算管理的存在的一些问题，并希望其经验能够起到一个借鉴的作用。

【关键词】全面预算管理 内部控制 预算分析 建设单位管理费

全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制配套指引》，这被业界称之为《中国的塞班斯法案》，在文件中，明确提出了将全面预算管理作为内部控制目标有力措施之一，鼓励大中型企业采用全面预算管理来提高企业的经营管理水平。全面预算管理是企业日常经营活动和财务收支活动的有力控制手段，是评价和考核责任主体层面与公司经营业绩的重要“尺度”。

云投集团作为云南省成立最早也是最大的综合性投资控股集团，是省政府的投资主体、融资平台和经营实体。截至2013年6月底，云投集团合并总资产863.98亿元，投资涉及铁路、旅游、林业、地产、石化燃气、金融、医疗等领域。如此广泛的投资领域势必需要企业不断提高经营管理水平来加强对公司经营活动的管控。云投集团在实行全面預算管理之后，经营管理水平得到了极大提升，但也遇到了一些问题，本文试图通过分析云投集团的全面预算管理的整个流程，找出预算管理的存在的一些问题，并希望能够使预算管理在实践中得到更好的运用。

一、云投集团全面预算管理的内容

云投集团全面预算由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。云投集团的预算报表是在浪潮GS软件里面编制完成的，是委托浪潮集团专门开发并嵌入到财务软件之中，实现了对预算和核算的一个统一，非常便于查询预算的执行结果。本套预算编制系统共由40张报表构成，另外，针对预算执行情况分析还专门设置了月度资金计划执行情况表。

预算报表的组成如下表：

业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算及其他支出预算、制造费用预算、产品生产成本预算、存货预算、经营及管理费用预算等。销售部门负责销售预算的编制，主要包括根据历史情况、发展定位、经营目标，确定预算年度的销售数量，制订销售完成进度计划，同时制订对主要销售商、销售地区的销售策略、销售回款计划，以及对销售价格及变动范围的作出合理评估，确定销售总收入和资金回笼金额。

生产部门负责生产预算的编制，主要包括根据已编制的销售预算，结合存货结存、仓储情况，确定预算年度的生产数量，制订生产完成进度计划，根据历史情况、发展定位、经营目标，制订生产工效、直接材料的消耗、生产维护费用等的预算。

专门决策预算主要包括固定资产投资、长期投资等资本性支出以及相关资金筹集预算。集团总部战略发展部负责固定资产投资、长期投资等资本性支出预算。投资预算的编制，应当符合成本效益原则和风险控制要求。投资预算在对投资项目进行可行性研究、论证和履行完毕《集团公司投资决策管理办法》审批程序的基础上，合理安排投资结构和资金投放量，严格控制投资风险。

计划财务部门负责根据资金本性支出预算编制相应资金筹集预算。筹资预算的编制，应当以资本性支出计划和资金成本测算为基础，合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，保持最佳资金成本，严格控制财务风险。

财务预算的编制，应当以已编制的业务预算、专门决策预算，进行复核并予以汇总，以货币形式完整反映预算年度的经营成果、财务状况和现金流量。计划财务部门负责编制财务预算。

二、云投集团预算报表编制的程序

云投集团编制年度预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

每年10月中旬前，云投集团预算委员会根据集团公司发展战略，在对预算期经济形势作出初步预测和决策的基础上，及时提出下一年度集团公司预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标等，并确定预算编制政策，下达集团所属各预算执行公司。

云投集团所属各预算执行公司应按照云投集团预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出本公司预算的具体方案，按照云投集团预算委员会统一格式的预算报表进行预算编制。于当年11月30日前将本公司全面预算（预案）上报云投集团预算委员会。各预算执行公司编制的预算预案须经本公司负责人签章确认。

云投集团预算委员会对集团各控股公司上报的全面预算进行初审、汇总和平衡，并就平衡过程中发现的问题进行充分沟通，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行公司予以修正。

云投集团计划财务部在有关预算执行公司修正调整的基础上，经进一步修订、调整后，正式编制年度预算草案，报云投集团预算管理委员会、总经理办公会议审议。经预算管理委员会、总经理办公会议审议后，各控股公司按照集团下达的预算方案报各自股东会批准后执行。云投集团预算方案，经董事会批准后执行。

三、云投集团实行全面预算管理中所遇到的主要问题分析

由于云投集团下属的公司众多，本文作者选取了曲靖市燃气有限公司作为一个代表，通过剖析2011年的预算报表，分析可能遇到的一些问题并提出相应的建议。

（一）曲靖市燃气有限公司的20111年预算编制情况

曲靖市燃气有限公司（下称本公司）于2008年6月23日正式成立，在曲靖市政府及有关部门大力支持及全体员工的不懈努力下，土地使用权、特许经营权已办理完毕，自2009年8月15日曲靖中心LNG储配气站正式开工建设以来，中心气站建设、城市主管网建设、小区入户安装等工程项目稳步推进，2010年10月已完成主管网建设13公里，中心气站主要设备已安装完毕。

2010年，公司本着立足曲靖、辐射周边县城的思路，先后成立了师宗县燃气有限公司、富源县燃气有限公司、建水县曲燃工业燃气输配有限公司、曲靖市车用燃气有限公司、曲燃建材供销公司，加上2009年成立的罗平县燃气有限公司，曲靖市麒麟气体能源有限公司，公司已有全资子公司5户及控股公司2户共7户。

公司2011年将严格按预算管理办法执行预算，重点保证生产经营及投资资金，严控非生产性费用支出。曲燃公司本部及各控股子公司均独立核算、独立采购销售。

2011年度按合并口径计算，预计实现销售收入8962万元，利润总额899万元，净利润674万元，销售净利润率为7.52%，年末总资产预计达40175万元，新增借款15580万元，资产负债率为62.85%；新增工程项目投资27357万元。

（二）2011年曲靖市燃气有限公司的经营业绩考核目标如下图表所示

（三）预算执行结果的分析

在年底进行经营业绩考核时检查时发现，该公司基本满足对收入和利润的要求，这说明全面预算管理达到了起到了一定的作用，提升了公司的经营业绩。但是在取得成绩的同时，也暴露出了一些问题。一是公司的项目建设管理费过高，部分项目还在调研阶段，就产生了大量的建设管理费，而且有的项目公司为了实现其自身的目标考核任务，将大量的管理费用及销售费用放进了建设管理费，在一定程度上实现了对利润的操纵。二是对资金的预算不够明细，预算软件系统没有将资金预算分解到月份，导致公司的现金流没有规划，无法对现金收支进行科学的管理。三是投资项目的手续不够完备。投资类的公司，在其发展的早期，会同时开展多个项目，但这些项目的批准手续是否完善，是否经过了公司的集体谈论，程序是否完备，有无相关行业主管部门的批准，都是一个问题。四是业务流程与预算管理流程没能紧密契合，没有将预算管理细化到各个部门。由于彻底的实施全面预算管理涉及各个方面的利益，需要改变很多生产经营观念以及实际业务操作的流程及顺序，但由于预算管理的理念还停留在纸上，导致众多员工认为其没有用处，公司某些部门认为流程改造之后对公司以及个人没有多大增值。在此种情况下，预算软件系统的一些分析和预警的功能也就无法充分发挥作用，在实际的业务关键点上没有相对应的控制措施。

（四）对预算管理的一些思考

预算管理的目的是提高企业的经营效率，在这个目标的驱动下，本人认为应通过如下手段来增加企业的预算管理水平：

一是在制定考核目标责任书时，要考虑建设单位管理费的影响因素。作为云投集团，其下属公司众多，而且作为投资类的企业，就是通过不断寻求好的投资机会，在适当的时候，开展项目建设，直至到项目顺利运营。在建设的过程中，建设单位管理费就是一个需要关注的重点。根据基本建设财务规定“建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支；业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。”对处于在建的工程项目，要按照《建设单位管理费总额控制数费率表》财建（2002）394號的规定，严格执行相应的费率标准，规范建设单位管理费的列支标准。

二是将资金预算分解到月份，真正实行对集团资金的有力管控。通过笔者的思考，发现了一些较好的设想，可以考虑将《月度资金计划执行情况表》进行按月分解并通过每月考送集团的方式，来强化对资金的控制。此外，在预算编制及执行过程中，全面落实各公司按责任部门进行预算管理，要让业务部门参与进来，预算管理是整个公司的事情，而不是仅仅由财务部门承担。通过预算与公司的部门业绩考核相联系，使得各个部门能够不断通力合作，将极大的促进预算落到实处。

三是建立完善的投资项目监督管理制度。对处于投资阶段的公司来说，其公司高层管理人员存在着一种投资饥渴症。根据委托代理理论，一个公司的高级管理人员，控制的资产规模越大，其权限也就越大，对其越是有利，而不管增量资产所产生的经济价值，这样，就偏离了企业的运营目标。企业是追求“公司价值最大化”，而不是资产规模越大越好。在全面预算管理工作中，要发挥预算监督的作用。对于投资项目较多的集团公司来说，要严格审核其投资项目，看是否符合投资条件，有无投资价值及是否履行相关的审批程序，建立预算投资项目库，只有进入预算投资项目库的投资项目，才可以编制项目预算并使用资金，否则，一概不许开支，这样，才能保证投资项目是符合企业的发展战略，并能够引导公司不断发展壮大。

四是积极实行对标管理，开阔视野，在更大的行业空间里做大做强。所谓“对标”就是对比标杆找差距。推行对标管理，就是要把企业的目光紧紧盯住业界最好水平，明确自身与业界最佳的差距，从而指明了工作的总体方向。标杆除了是业界的最好水平以外，还可以将企业自身的最好水平也作为内部标杆，通过与自身相比较，可以增强自信，不断超越自我，从而能更有效地推动企业向业界最好水平靠齐。选取国内或者同行的领企业作为预算标杆，不断提高企业的预算管理水平。

参考文献

[1]财政部、证监会等[M].企业内部控制应用指引.2010年4月26日.

[2]阎达五.[J].内部控制框架的构建.

[3]祁怀锦.[J].关于我国企业预算管理的几个问题.

作者简介：刘燕，女，汉族，任职于曲靖福牌实业有限公司计划财务部。

作者：刘燕