高校经费管理与科研管理论文

【摘要】高校科研经费使用与管理存在的问题主要有：科研经费预算模糊；科研与财务部门脱节，科研经费使用监管失控；财务内控不严，科研经费“套取”现象普遍；科研仪器设备流失严重等。高校科研经费使用与管理存在问题的主要原因为：科研经费使用与管理理念错位；管理体制不健全；科研人员财务知识贫乏；财务人员管理失责；国有资产与监察审计部门管理缺位。下面是小编整理的《高校经费管理与科研管理论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

高校经费管理与科研管理论文 篇1：

中美高校科研经费管理比较与启示

【摘要】本文笔者结合自己的工作实践，以及对中美两国高校目前科研经费的来源、管理机构、监督机制、经费预算以及研究者报酬等方面进行比较研究，提出美国科研经费管理对我国的借鉴和启示。

关键词：美国高校、科研经费，管理现状、启示

近年来，随着国家对科技的高投入，我国高校作为科学技术研究的重要基地，承担着大量的科研项目，高校科研经费总额不断增加，科研经费已成为高校重要的资金来源。随着科研经费总量的不断增长，科研经费管理体制及运行机制中存在的问题逐渐凸显，已严重制约了科技创新能力的提升。笔者结合自己的高校工作实践和对部分国内外高校的科研经费管理机制的比较研究，提出了几点应对措施，旨在改革和完善我国现行的科研经费管理机制，提高经费使用效益，从而保证高校科研工作的顺利进行。

一、 美国高校科研经费管理现状

1. 开放性理念与经费来源的多样化

美国高校科研经费来源主要渠道是联邦政府各部门、国防部、国家宇航局、能源部、农业部、卫生部、商业部和国家科学基金会等7个部门的占95%，美国政府每年的科研经费拨款在100亿美元以上， 占全国高校科研经费总额的60%。美国各州对本州州立高校科研经费的投入，一般达到总科研经费的10%左右。除政府拨款外，其科研经费来源还有工业企业、慈善捐赠、成果转让和国际来源等。美国高等教育经费捐赠历史悠久，高校科研的捐赠数量大，手段多，范围广。捐赠组织有校友、社会慈善人士、企业家以及各种基金会，这些组织对高校科研的捐赠大多是非功利性，而是处于一种对公共事业的热心和对高等教育的忠诚。

2. 高校科研管理机构设置严格

美国的高校中，无论公立还是私立，一般都会成立相应的科研项目管理机构，其职能类似于我国高校的科研处，全面负责该校的科研项目管理工作，包括项目申请书的编写、科研预算的编制、科研项目报告的编写。该机构人员的编制多为科研岗位编制，不参与或很少参与学校的教学任务，从事全职科研项目的申报管理工作。他们对联邦政府、州政府的科研项目的申报流程、方式方法、申报书的编写、预算的编制都有较深的理解和丰富的经验。这样使得科研人员全力于科研项目的研究和科研成果的研发。而学校的财务部门仅负责科研经费的日常报销工作。

3. 高校科研经费监督机制比较完善

美国科研经费监督从国家立法、外部监督到内部控制等各方面都比较完善，已经形成了一套完整和成熟的监督机制。在高校内部，通过财政与行政的制约、财务预算控制等手段来完成内部制衡与约束，内部监督的主体部门是总检察长办公室。在高校外部，主要是由议会（国会）负责对预算的审查和批准，从立法的角度去规范科研经费的管理模式，为科研经费的监管创造良好的法律环境，实现对高校科研经费的宏观管理，以及审计部门协助国会所进行的事后监督和审计报告向社会公布，接受社会监督。

美国对科研经费的监督范围很广，即从经费的申请、分配和使用到绩效评估等各个环节进行监督。在经费分配方面，科研经费的拨款与审核彼此独立，从而保证经费分配和项目评审过程规范、公开、公正，最大限度地减少了“欺诈项目”和“人情项目”。对经费使用的监督包括：对部门计划的项目负责人及其所在单位的监督，监督科研经费使用的合法性、合规性，审查所开支的款项是否符合美国国家规定。

4. 科研经费成本和经费预算分析细致

美国政府对高校科研成本的控制制定了统一的成本原则—《A- 21通告》。科研项目的成本由直接成本和间接成本构成。直接成本包括工资、福利津贴、材料费、设备费、额外的能源消耗费等。间接成本在美国被称为“设施与管理成本”，与“设施”相關的成本包括折旧或使用费、利息、运行及维护费、图书馆经费；与综合“管理”相关的成本包括大学行政管理费、院系管理费、资助项目费、学生管理及服务费。科研项目的直接成本一般根据实际需要预测，间接成本则根据预先协商的科研间接成本率分摊。科研间接成本率是基于大学实际发生成本、按照《A- 21通告》的规定的原则和程序计算、经联邦审计师审计后，与联邦政府委托的管理机构协商建立的，提取比例一般为直接成本的50-70%。

从收支方式看，联邦政府对科研经费采取预付的方式，高校至核算中以支定收，使得项目完成后的剩余资金不构成大学的结余，而构成大学对联邦政府的未清偿债务。在间接成本的核销方式上，美国高校按照直接成本的实际支出逐笔或定期核销间接成本，从操作层面对直接成本的开支范围形成严格的“双重”制约机制。

5. 部分科研经费可以支出教师和研究者的薪酬

美国高校的教师系列与职员系列分开管理。教师实行年薪制，同时允许教师从科研和社会服务中取得收入，但设有上线。比如，康州大学对于职员发放12个工薪，对于教师发放9个月工薪，教师还有3个月工薪可以用研究经费进行补偿。当时，教师做科研或授课取得的收入，加上学校支付的工薪最多不能超过12个月。

而且美国科研经费开支的一大部分是用来支付科研人员自己及其团队的工资与福利，这些工资性费用全部纳入直接费用之中，避免从教育经费中列支，能真实地反映科研项目的预算成本，至于真正用于科研的费用，实际上只占总金额的约15%。

二、我国科研经费管理现状及存在的问题

1. 封闭、依赖与科研经费的来源的有限性

高校的科研经费按照来源渠道分为纵向科研经费、横向科研经费和校内科研经费。纵向科研经费指列入国家，地方政府科技发展计划，并由政府财政直接拨付资助的科研经费。横向科研经费指承接国外企业或国内企事业单位的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等项目经费。校内科研经费指高校根据自身发展要求，自行设立研究方向，利用自有资金安排的研究经费。目前，我国高校企业与高校合作的范例也不断增多，但我国科技成果转化率仅为10%到15%，与美国 60%相比，仍然相差甚远。

2. 科研经费管理机制分散

在科研管理机构设置方面，我国大部分高校显示分工明确，各司其职，但实施过程缺少衔接，管理脱节，形成“三权分立”的格局，即科研部门负责项目管理，财务部门负责科研经费管理，项目负责人行使经费支配权。学校科研老师自行申报，争取各类纵向、横向科研项目，包含项目申请书的撰写，项目经费预算的编制等，学校收取管理费后，项目负责人对经费的支出具有独立的审批权；科研部门重点关注项目的申报、立项、结项和成果管理；财务部门重于科研经费的会计核算和监督。

很多高校领导层及科研管理部门认为科研经费的到账金额是衡量高校科研水平或能力的重要指标，而对科研经费的管理却有所忽视。项目负责人对经费的权属关系认识不清，将其半私有化，成本意识淡化，法律意识淡薄，假票据或真票假业务套取资金，出现了许多舞弊行为，使经费支出的真实性大打折扣。

3. 科研经费的监督机制不够完善

我国的科研经费管理制度中没用制定专门的审计监督办法，大部门高校存在对科研经费的财务监督和内部审计部门不到位的现象。财务部门只对票据的合法性、合规性进行会计审核，无法对经费使用的正确性、合理性和相关性进行有效的监督，造成了科研经费支出结构的不合理。主要表现在科研经费使用者钻规章制度的漏洞，报销交通差旅费、业务费、劳务费、科研协作费和招待费的支出比例过高。还有大多书高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”，一些大的纵向科研项目可能有几个协作单位共同完成，项目负责人较容易借协作科研单位的名义，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有经济利益关系的关联单位使用，造成高校科研资金的直接流失。

高校的内部审计部门对科研经费的管理和监督一般只重视事后审计，而对于事前，特别是对事中审计重视不够。监督机制的不完善使得高校的审计部门也不能发挥其监督作用。

4. 科研经费预算与执行不相符、科研成本核算不规范

我国科研项目预算的编制一般是项目负责人向科研管理部门报草案，项目负责人在申报项目时，主要精力用在提高项目质量上以确保获得批准，而不了解项目预算的重要性。在预算编制过程中没有相关财务人员的指导，科研部门不懂财务也不一定懂项目，基本同意项目负责人上报的预算，财务部门也只有认可科研部门的预算批复。由于预算编制的不准确、不科学、导致执行过程中经费预算不能全面、真实地反映所需的成本，预算的精确性较低、偏差较大，给项目的结题和验收也带来了很大的困扰。主要表现在科研项目结题不结账，长期挂账报销费用的现象存在。

科研经费的预算也有直接成本和间接成本构成。直接成本指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用，包括办公费、材料费、设备费，测试费、协作费，交流合作费、差旅费以及其他研究费用；间接成本指为难以直接计入课题成本的费用，包括依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理支出、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。间接费用在我国俗称管理费，是按不超过项目到款总额的5%提取，且同一项目对所有高校采用单一比例。

5.部分科研经费不能支付教师和研究者的薪酬

根据国家有关规定，科研经费预算中编制的劳务费项目是指支付给科研项目组成员中无工资性收入的相关人员（如在读研究生等）和临时聘用人员的劳务性支出。有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费，劳务费也不得用于项目研究过程中临时聘请的专家咨询费。科研人员的工资薪金全部由教育经费划拨，科研人员的劳动力成本不能充分从其研究项目的成本中体现出来，这样就会形成项目成本不完整而教育成本偏高的现象。

三. 美国高校科研经费管理经验对我国的启示

1. 健全科研经费管理制度，加强部门之间的沟通

我国高校可以成立专门的科研经费管理办公室，配备专业的专职科研财务人员指导科研老师编写科研项目申报书，编制项目预算报告，监管经费的使用，课题结题验收等工作；并且在科研项目的具体执行中嚴格管理项目的支出，严格项目执行预算控制。从而把教授，科研老师真正解放出来，让他们可以更专心的进行科学研究，也从源头上防止违法、违纪问题的发生，充分发挥财务工作对科研工作的强有力支持。还需构建科研、财务整合的数字化信息化平台，将科研管理系统与财务管理系统的数据联动，实现了职能部门之间的数据共享，提高信息化管理水平

2. 完善科研经费监督机制

一方面不断完善高校的规章制度，建立高校内、外部科研经费的审计与检查机制，加强对科研经费支出的审计、监督力度。另一方面推进财务信息公开，加强社会监督，充分利用网络资源，实行信息公开公示制度，接受社会的监督。还应当加大科研经费的审计力度，注重事前审计、事中审计和事后审计相结合，从监督机制上促进科研工作健康发展。

3. 加强科研经费的预算管理与成本核算

科研管理科应设立专门的岗位审核预算的编制，向科研人员强调预算编制的重要性，详细了解科研项目的具体情况，根据各类经费管理的相关政策，指导和审核科研人员编制项目预算。财务部门建立多级管理财务核算体系，利用财务核算软件设置科研经费多级管理模式的账套来进行分级管理。纵向经费采取经费执行预算控制，横向经费执行比例控制的办法，使得各项支出能够完全遵循预算来执行

4. 加大对科研人员的激励政策，补偿科研人力成本

为了保障高校教师在开展科研项目研究中的劳动付出能获得一定补偿，提高科研人员的生活质量和工作积极性，使得高校教师能安心从事教学和基础性科研研究工作，国家应对高校科研人员劳务报酬政策进行改革，建立和完善劳务补偿机制。在经费管理办法中明确规定，人员经费不限于研究生和临时聘用人员的劳务费支出，项目负责人和课题组成员可以通过提高纵向科研经费间接费用中用于绩效支出的比例获取一定比例的劳务报酬。

参考文献：

1.陈向东，中美高校财务工作的比较与分析[J]， 信阳师范学院学报，2000（4）.

2.高勇，中美高校科研经费管理比较浅析[J]，中国管理信息化，2015（1）.

3.湛毅青，刘爱东，程楠，周以芳，中美高校政府科研经费成本控制机制比较研究，科学学研究[J]，2008（6）.

4.孙凌峰，对高校科研经费管理体制与运行机制的思考，经济师[J]，2015（1）.

作者：陈娟丽

高校经费管理与科研管理论文 篇2：

高校科研经费使用与管理问题诊治及规范策略

【摘　要】 高校科研经费使用与管理存在的问题主要有：科研经费预算模糊；科研与财务部门脱节，科研经费使用监管失控；财务内控不严，科研经费“套取”现象普遍；科研仪器设备流失严重等。高校科研经费使用与管理存在问题的主要原因为：科研经费使用与管理理念错位；管理体制不健全；科研人员财务知识贫乏；财务人员管理失责；国有资产与监察审计部门管理缺位。高校科研经费使用与管理的规范策略主要有：健全科研经费管理体制；完善科研经费使用与管理的规章制度；强化科研经费预算管理；加强财务内控力度。

【关键词】 高校； 科研经费； 使用； 问题； 规范

科学研究既是高校的“三大任务”之一，也是衡量高校发展水平的重要标志。科研经费是高校教育经费的重要组成部分，是促进高校发展的重要资金来源之一。科研经费的使用，不仅影响科研项目自身的完成，也影响学校科研水平的提升，更影响学校人才培养的质量。

一、高校科研经费使用与管理存在问题透视

由于诸多原因，高校科研经费使用与管理存在不少问题，主要有：

（一）科研经费预算模糊

凡事预则立，不预则废。高校科研经费，一般情况之下，只是在科研项目申报时按照项目与年度略作预算，往往显得随意与模糊。科研项目获准立项，科研经费划拨到位，对科研经费的使用能做出科学而周密的“预算”的高校与项目微乎其微。科研经费预算模糊，容易形成三种不良现象：其一，科研经费使用随意、盲目与低效，极易导致科研经费“流失”；其二，科研经费使用不平衡、不协调，前紧后松或前松后紧或一些项目松一些项目紧，导致钱不能用在刀刃上；其三，项目结题后，科研经费仍“余存”于账，长期不动。

（二）科研与财务部门脱节，科研经费使用监管失控

高校科研主管部门与财务主管部门或双方职责不清、相互扯皮，或各自为政，不协调、不协作、不沟通，往往导致科研经费使用监管失控。主要表现为：其一，科研经费的“滥用”，不属于某科研项目甚至根本不是科研项目的“使用经费”被视为科研经费而报销；其二，项目与经费脱节。财务部门只管科研经费使用是否符合“财务规定”而不审查经费使用是否真正用于科研项目本身，科研部门只负责项目管理而不审核经费的使用与报销，导致项目与经费脱节。

（三）财务内控不严，科研经费“套取”现象普遍

科研经费管理有着自身的复杂性，财务部门对科研人员往往抱着“同情心”，在实际的科研经费使用管理中常常“得过且过”、“能宽则宽”。这往往导致科研人员以各种形式套取科研经费：

1.以自带私车的形式，长期在外出差，套取补助。

2.假借他人名字，使他人处于被出差状态，报销差旅费。

3.以合法不合理的票据报账。我国票据的种类多，还不具备所有商家都出具与税务联机的增值税发票。由于商品市场不规范，商家应消费者的需要偷梁换柱更换品名开具发票；商家开具头大尾小的发票；发票内容与科研项目毫无关联等。

4.以研究生或本科生出差报销差旅补助或领取劳务以逃避缴纳个人所得税。

（四）科研仪器设备流失严重

用科研经费或科研配套经费购买仪器设备，是科学研究之必需。但在实际的科研仪器设备购买、使用、管理中，存在诸多“漏洞”，导致科研仪器设备流失，间接导致科研经费流失。主要表现为：其一，科研仪器设备重复购置，浪费科研经费；其二，购买非科研之用的仪器设备，导致科研经费并非“专用”；其三，利用购买科研仪器设备之名，行“转移科研经费”之实；其四，科研仪器设备管理、使用不善，导致仪器设备损毁、遗失等，导致科研经费的损失。

二、高校科研经费使用与管理存在问题原因分析

高校科研经费使用与管理存在这样那样的问题，其原因多种多样。

（一）科研经费使用与管理理念错位

科研经费是教育经费的重要组成部分，其使用和管理与其他教育经费理应一模一样。但在高等学校，对科研经费的使用与管理，科研人员、财务工作者、科研管理及监察审计部门还存在认识误区：认为科研经费是科研人员经过“努力”而得来的，是科研人员的“私人”财产，其使用与管理属于科研人员的个人行为，均不应“从严”而应“适当放宽”。可以说，“从宽”是高校对待科研经费的普遍“心态”。在“从宽”理念的支持下，财务人员、科研管理与监察审计部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁只眼闭只眼”，导致“问题”越来越多或长期得不纠正。

（二）管理体制不健全

高校科研经费的使用与管理涉及高校的财务、科研管理、国有资产与监察审计部门，是一项复杂系统工程。高校科研经费管理体制不健全主要体现在：其一，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；其二，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门抱着“多一事不如少一事”、“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；其三，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门对科研经费的使用与管理各执一词，未能形成统一规范的管理机制与协调机制。

（三）科研人员财务知识贫乏

高校科研人员，在其从事的专业领域是“专家”，但大多数科研人员，缺少预算、决算、经费报销等基本财务知识，对财经纪律、财务政策等知之甚少；少数科研人员缺乏自律意识，在科研经费的使用方面随意性很大；个别科研人员认为科研经费属于自己的私有财产，可以任意支配。科研人员财务知识缺乏、财务意识淡薄、自律性不强，在一定程度上导致科研经费的使用与管理“失范”。

（四）财务人员管理失责

高校财务部门应该是科研经费管理的主体。但由于自身素质、知识结构、思想观念、业务水平等诸多因素的影响，高校财务人员对科研经费的使用与管理往往以“宽”相待，能报就报，只要不是明显的“违规”就行。同时，为了省事与减少麻烦，财务人员对科研经费与科研项目之间的关系、项目经费的报销比例等往往疏于核对与查证。

（五）国有资产与监察审计部门管理缺位

监察审计部门一般都是在科研项目结题、科研经费结算后才对科研经费的使用进行“回头”式的审计。“回头”式审计尽管也能发现问题，但却不利于及时改正错误。国有资产管理部门对科研经费购买的仪器设备往往“弃之不顾”，疏于管理。可以说，监察审计部门对科研经费使用的“前”与“中”为“零”审计，国有资产管理部门对科研经费购买的仪器设备为“零”管理。

三、高校科研经费使用与管理的规范策略

（一）健全科研经费管理体制

高校科研经费的使用与管理，不仅与学校多个部门密切相关，也与校外合作单位紧密相连。健全、科学的管理体制是规范高校科研经费使用与管理的基本策略。

1.设立科研经费管理协调机构

高校可以在学校财务委员会下设科研经费管理委分会或科研经费管理办公室，由财务、科研管理、国有资产、监察审计部门及合作单位财务部门负责人组成，负责解决科研经费管理与使用过程中的重大问题，制定科研经费管理与使用的重大政策，协调学校与合作单位的合作关系，划分各相关管理部门的职责等。

2.建立财务与科研管理部门的联动机制

高等学校的科研管理部门与财务部门，应该建立通畅的协调联动机制，共同加强科研经费管理。高校可以从科研经费报销的签字程序、科研管理系统与财务管理系统联网、科研管理部门与财务部门经办人沟通等方面建立经常性的协调联动机制，保证信息共享，促进科研经费的使用与管理规范。

（二）完善科研经费使用与管理的规章制度

1.构建完善、科学、全面的科研经费使用与管理规章制度

构建完善、科学、全面的科研经费使用与管理规章制度是高校规范科研经费使用与管理的前提与保证。高校科研经费使用与管理的规章制度不仅包括财务政策，还应包括各管理部门在科研经费的使用与管理中应承担的职责等。高校科研经费使用与管理的规章制度，既要全面、系统、完善与科学，又要具体、准确、清晰与可操作。

2.让科研经费使用与管理规章制度人人皆知

规章制度是高校财务、科研管理、国有资产与监察审计部门管理科研经费的“行为规范”，必须要让其深入财务人员、科研人员、监察审计人员、国有资产管理人员“心灵”深处，使之成为上述人员自觉的行为“习惯”。高校首先要广泛宣传规章制度，让师生员工人人皆知、个个熟悉；其次要认真贯彻落实规章制度，保证其落到“实”处，取得实效，真正发挥“作用”，不能使其成为一纸空文。

（三）强化科研经费预算管理

对每一项科研经费，要求项目负责人对科研经费进行预算编制，具体落实到实验材料、差旅费、劳务费、资料复印等等的比例。财务部门将上述开支范围在财务软件以会计科目形式进行控制。既可以降低财务人员在核算中操作的难度，也可以避免项目预算和实际开支的出现较大差距。同时，构建科研项目信息化管理平台。财务部门将软件向科研项目负责人开放，科研人员可以通过该软件随时查阅自己的科研经费实用情况。尽量避免项目负责人与财务人员在报销时出现不和谐。

（四）加强财务内控力度

首先，应加强对科研人员政策宣传。将科研项目经费管理办法、财务管理办法等相关政策在财务网站、张贴栏或以财务知识培训等方式宣传，让科研人员自觉严格遵守国家有关法律、法规以及学校的管理制度。

其次，实行科研经费会签制度。对课题负责人报销、单位科研协作费、成果鉴定评审费、项目论证费、现场专家验收酬金、实验室的简单改装费以及大额支付实行科技处、主管校领导会签制度，以确保科研经费支出管理的规范性。

再次，财务上严格把关，进一步规范报销细则。对自带私车出差情况，要求其提供相应的伙食费票据、过路费票据等等作为出差证明；对利用开学期间出差情况，主管科研的部门可以组织人员不定期从教务处排课安排上进行抽查。与上课时间相冲突又无调、停课记录的，显然是虚假出差情况；对他人“被出差”情况，也可采取随机抽查核对，避免报销人弄虚作假；对内容与科研项目无关联的发票，不予报销；对发放劳务，一般情况下不得使用现金发放，一律通过银行转入个人账户。●

【参考文献】

［1］ 李智敏.高校科研项目预算管理的研究与探索［J］.教育财会研究，2009（1）：23-26.

［2］ 卞继红，张思强.论高校科研经费的管理［J］.财务与金融，2011（2）：50-54.

［3］ 张晓红，陈昌意.高校科研经费的内部控制探讨［J］.工业审计与会计，2010（2）：30-32.

［4］ 葛焱.基于项目管理的高校科研经费控制［J］.南京广播电视大学学报，2010（1）：86-90.

［5］ 高莲.关于做好科研院所项目经费预算执行工作的思考［J］.山西财税，2011（1）：30-31.

作者：刘敬宣

高校经费管理与科研管理论文 篇3：

加强高校科研经费管理与控制的方法研究

摘要 高校科学研究和科技创新能力不断增强，科研经费规模日益庞大， 出现了一些科研经费管理使用不规范的现象，已经引起广泛关注。加强科研经费内部控制是科研事业发展到一定阶段的必然选择，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。本文通过对高校科研经费管理中的常见问题进行分析，提出加强管理与控制的工作思路和方法。

关键词 高校 科研经费 管理 控制 方法

随着我国经济的蓬勃发展和科技创新需求的不断加大，国家对科研事业的投入自然大幅增加。高校作为科学研究和科技创新的重要阵地，科研经费的规模正日益庞大，有的高校年度科研经费已经达到十几亿，甚至几十亿，经费来源渠道呈现出多元化、复杂化的趋势，也出现了一些科研经费管理使用不规范的现象，造成了损失浪费。如何科学、有效地管理好科研经费，切实提高经费的使用效益，直接关系着高校科研工作的质量和国家科研事业的发展，已经成为高校科研经费管理研究的一项紧迫课题。

一、加强内部控制是规范科研经费管理的必然选择

内部控制是现代管理系统中不可或缺的组成部分，同样是保障科研事业持续发展的“稳定器”。 高校作为科研项目的承担单位，在规范经费管理方面，肩负着完善内部控制和监督制约机制，以及切实行使审核和监督权的法人责任。加强内部控制是高校为了实现科研事业发展目标，保证科研资金、资产、资源安全完整和合理有效利用，保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章得以贯彻落实，而制定和实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。加强内部控制虽然不是医治科研经费管理和使用中各种病症的灵丹妙药，但它一定是抑制各类病症萌发和扩散的一剂良方，具有防范经费管理内在风险的特有作用。可以说，加强科研经费内部控制是高校科研活动持续、健康发展的保障，是提高科研经费管理水平的必然选择。

内部控制活动一般包括优化科研经费控制环境、建立管理风险评估机制、制定并实施各项管理措施、收集和传递与科研经费内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查等循环运行的控制过程。

二、高校科研经费管理中的常见问题

在高校科研经费规模快速扩大，科研活动外在环境日渐复杂的发展趋势下，尽管国家相继出台了一系列科研经费管理规定和办法，但是还时常出现科研经费预算执行“移花接木”，实际支出严重脱离预算；以虚假的会计凭证列支大量的个人费用或家庭用品等，套取科研经费；将科研协作费变相转拨到与课题负责人有经济利益关系的关联单位；物资设备购置，未严格履行招投标程序等违纪违规现象。

在目前普遍实行的“科研课题（或项目）负责人负责制”的科研经费管理模式下，这些不规范的现象不仅反映出一些课题负责人对经费管理规定不熟悉、认识不充分，预算法律意识淡薄，对规范使用经费不重视等问题，而且暴露出经费支出审批程序不规范，科研协作合同管理不到位，科研协作成果考核不及时，预算编制、审批、执行三者的监管工作脱节等管理缺陷，导致科研经费被挤占、挪用，甚至被个人侵吞，这也直接挑战着高校科研经费管理中内控制度的健全性、预算管理的科学性、日常管控的有效性，非常值得我们关注。可以说，建立完善的内控制度，抓好关键环节控制，强化对科研经费使用过程的监督制约势在必行。

三、加强高校科研经费管理与控制的方法

虽然科研经费使用中出现的问题表现形式各不相同，但探其究竟，这些问题的产生根源却都指向管理意识不强、管理制度不健全、风险控制不到位、监督机制不完善等方面。因此，不论是高校科研管理部门和财务管理部门，还是科研经费的使用单位及项目负责人，都需要进一步提高内部控制能力，切实加强对科研经费的综合管理与控制，促进科研活动上水平。一方面，针对科研经费使用中常见问题的产生根源，进一步加强内控制度建设，堵塞管理漏洞；另一方面，从预算管理、合同管理、资金管理、资产管理等关键环节入手，有效防范科研经费使用风险，提高科研经费的使用效益。

（一）重视科研经费管理制度建设。

在内部控制系统的建立和实施过程中，制度往往是一种有效的载体，各项管理措施和控制方法都应该在最大程度上以制度的形式予以确立，并有效执行。

高校应该结合国家相关管理规定、办法，进一步优化科研经费管理的制度框架，确定关键控制点，规范经费管理审核流程，健全监督制约机制。包括：建立全额成本核算制度，明确项目管理费、人员经费、业务费支出的合理水平；落实执行科研经费结账管理办法；建立科研经费使用情况及科研活动的效益评价制度，探索绩效激励机制；建立各单位协同管理和监督问责机制，明确科研管理部门、财务部门、审计部门、纪检部门及院系、项目负责人在科研经费管理使用中的职责和权限，各负其责、相互协作；建立各部门共同参与维护的信息沟通和共享平台，实行过程管理与动态控制。

（二）重视科研经费预算的管理。

经过了专家评审的课题预算就像一把标尺，是用来衡量科研经费应该如何支出，以及某项支出是否合理、是否恰当的依据，脱离了预算标尺的支出，就失去了合理性的评价标准。

強化科研经费的预算管理，有利于保证科研活动按计划有序开展，有利于增强财务预算的约束力度。在科研项目的立项阶段，应根据项目的实施需要核算课题成本，真实、合理地制定项目预算；科研项目实施阶段，应依据项目签订的合同和批准的预算进行经费管理，按照国家和学校的相关管理规定执行，保证科研经费开支的计划性、合理性，避免超预算的现象；预算调整应编制调整方案，并在履行审批程序后严格执行。

（三）重视科研协作合同的管理。

科研协作合同是项目承担单位与协作单位合作开展科研活动的法律约定，规范签订合同是科研协作管理工作中的一个不可忽视的步骤，严格执行合同是顺利开展科研项目的必要条件。

科研项目承担单位以科研经费支付外单位的科研协作费，用于开展科技开发、技术服务、成果转让等，都必须签订合同，并严格执行科研协作合同的审查制度、授权签字制度和编号备案制度，确保合同的起草、签订、执行过程和执行结果的合法性、合理性、效益性。经过学校科研、财务部门审批的合同，将作为科研经费转拨和监督、检查的重要依据。

（四）重视科研经费收支的管理。

收入管理方面，首先要明确不论资金来源渠道如何，各类科研经费均为学校的收入。因此，各类科研经费收入应全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，不允许科研收入脱离学校财务监管，形成体外循环的现象；对于不同的科研项目，财务部门应单独设置项目编号，进行会计核算，专款专用。

支出管理方面，应根据科研经费管理规定以及课题预算或项目合同的要求，严格控制支出范围和标准，与科研活动无关的支出不予报销，国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支，切实杜绝虚列支出、以领代报、以购代支、挤占挪用等现象，做到各项科研经费支出真实、合法；严格执行财务报销制度， 要做到经费支出的审批、经办与使用等职责分离；应依据经学校科研、财务部门审批的合同转拨经费，且不得层层转拨、变相转拨；结题项目应按规定及时办理科研项目结题及结账手续，实现结余经费的合理、有效利用。

（五）重视资产的管理。

凡使用科研经费购置与形成的固定资产和无形资产均属于国有资产，应统一纳入学校资产管理。

资产的购置、管理和使用应做到真实、合法、安全、完整，严格执行购置计划，规范履行审批手续，避免重复购置和损失浪费等问题；大宗物资的采购应严格执行招投标制度和集中采购制度；应定期进行固定资产、材料的清查盘点，并及时调整和处理盘盈、盘亏，做到账实相符。

总之，高校在能力挖掘自身科研潜力的同时，必须注重加强科研经费管理方法研究，不断提升管理水平，才能更好地发挥综合管理优势，促进提高科研经费的使用效益，服务于国家科研事业的蓬勃发展。

作者：金晶