财务指标分析法在税收监管中的应用

2023-03-07

1 财务指标分析法在税收监管中的作用分析

在政府众多的财政收入形式中, 税收是最为主要的, 税收构成了政府财政收入的重要组成部分。然而偷逃税收的违法行为时有发生, 为有效打击这种违法行为, 税收监管的作用不可或缺。在税收监管中应用财务指标分析法, 能够对纳税人的涉税经济活动, 经营规模、经营方式、经营成果等重要涉税信息进行提炼与获取, 发现其中的问题指导税收监管工作。通过财务指标分析法在税收监管中的应用, 能够更好地演绎财会资料与涉税经济活动之间的内在联系, 并借此检验、评估纳税人提供的涉税经济信息的真实性, 防止做假账的情况发生, 达到规避偷逃税收的目的。通过财务指标分析法可以初步的评估和判断纳税人是否遵守税法和财务会计制度的规定进行申报纳税。在税收监管中应用财务指标分析法可以及时纠正纳税人的违法行为, 做到防患于未然。同时由于税收监管工作具有范围广、环节多的特点。如果能够在纳税评估环节利用财务指标分析方法排除守法的纳税人, 同时筛选出有重大偷税嫌疑的纳税人, 就能够缩小税收稽查环节的工作范围, 大大提高税收监管的效率。通过系统的财务指标分析能够帮助税务机关推断出纳税人偷逃税收的基本渠道, 从而为下一步的调查取证工作指明方向。

2 企业财务指标在税收管理中的具体应用

2.1 以企业的偿债能力为基础进行税收管理分析

(1) 短期偿债能力。企业的短期偿债能力主要通过流动性资产、负债情况、存货情况、现金流和其他指标来反映。在税务管理, 企业的短期偿债能力主要是根据流动比率, 速动比率和现金比率来反映, 通过企业的短期偿债能力可以有效地分析存在的不正常业务的流动性。流动比率是指流动资产与流动负债的比率, 它能够科学的衡量出企业利用流动资产偿还负债的水平, 这个指标的值越高, 则表明企业的短期偿债水平越高, 但是企业要保持在一个适当的程度, 过高的话会影响到企业资金的使用效率以及获利能力。同时流动比率在使用的过程中存在一定的缺陷, 由于其是一个静态指标, 无法反映绝对值, 因此会导致企业之间的可比性降低。速动速率是指速动资产和流动负债之间的比值, 它是流动比率的一个重要辅助指标, 当企业的速动比率远低于流动比率时, 这表明企业存货的比例较大, 需要税务部门核实库存情况, 企业是否要申报税款。现金比率是指现金和现金等价物与流动负债的比率。能够反映企业货币资金可以直接使用的数量, 能够及时反映企业的偿还能力。在税务管理分析, 企业的资本情况可以反映企业的生产经营情况, 在使用过程中要将其和现金流量表结合起来进行分析。通过这个比率可以得出企业是否出现违规现金交易, 能够发现企业是否出现隐瞒收入的情况。

(2) 长期偿债能力。长期偿债能力是指企业偿还超过一年债务的能力。企业的长期债务能力的指标主要是负债比率和企业的股权比例。在税务管理分析, 这两个因素有很高的价值, 通过特定的应用程序来反映。资产负债率, 专门指的是企业的总债务与总资产比率, 反映企业资产对债权人权益的保护力度。在正常情况下, 企业资产负债率40%~60%。企业的生产经营过程中存在不同的风险, 资产负债率的标准会有一些变化。企业生产经营风险相对较高, 为了有效地降低企业的财务风险, 必须使企业的债务相对较小。相对较低的企业风险应该有较高的资产负债率。税收管理分析中, 将基于行业的实际情况限制资产和负债的利率制定标准, 在许多企业的实际管理中资产负债率是不正常的, 有更多的问题尤其高负债率, 因此应加强管理。产权比率指企业债务总额和企业所有者权益总额的比值, 这个指标能够体现出企业的所有者权益承担的债务, 在企业财务指标的分析, 反映出风险大小在企业承担者中, 比率越高, 风险就越大。在税收管理分析中, 这个指标能够分析出企业的所有者权益状态。

2.2 以企业的运营能力为基础的税收管理分析

企业营运能力是指企业的各种资产的周转率, 可以反映企业的资产利用率。在税务管理的分析, 企业运营能力管理可以明确具体反映公司流动资产和固定资产扣除和使用情况。能够反映企业经营运转能力的指标有:总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、应收账款和存货周转率等。企业的总资产、流动资产和固定资产的周转率能够良好地反映出企业的经营运转效率, 是企业利用资产创造经营收入的能力。将这三个指标进行具体的分析, 能够有效提升企业的资金利用率。在税收管理分析中, 这些指标可以和企业盈利能力结合起来进行分析, 其主要的作用不是用来发现问题, 而是作为一种参考指标。同时其可以评价和反映企业的盈利能力。应收账款周转率, 反映企业一定时间内的赊销收入净额和应收账款平均余额之间的比值, 标示着企业的应收账款在一定时间内转化为现金的次数。在税收管理中, 其可以反映企业应收账款中存在的问题。存货周转率, 反映企业在购买、生产、销售环节的一种平衡关系, 能够在税收管理中反映出企业的成本问题, 有利于缩小成本检查的范围。

企业的财务指标分析主要是为投资方、经营方和债权方等提供必要的分析, 这些都与企业有着息息相关的关系。

摘要：税收是财政的基础, 税收对我们国家的经济建设和社会建设是必不可少的, 是非常重要的。为了更好地进行税收监管, 将财物指标分析法应用于税收监管工作中, 能大大提高其工作效率, 有效避免税收监管工作的疏漏与失误。为此, 笔者针对财务指标分析法在税收监管中的应用进行评述与探讨, 希望能够进一步提升税收监管水平。

关键词：税收监管,财务指标分析法,应用