论文题目：会计-税收差异对银行债务契约的影响研究
摘要：自1994年税制改革以来,我国会计制度与所得税法间的关系由过去的统一模式变更为分离模式。由于不同的制定目的与服务对象,近年来我国的会计准则与所得税法朝向不同的方向不断发展:会计准则与国际准则持续趋同,所得税法不断修订,两者在部分项目的规定中存在差异。会计准则与所得税法分离带来的直接表现是会计-税收差异的数额不断扩大并且得到了学者们的广泛关注。已有的研究表明,会计-税收差异不仅是制度变迁的结果,还会受到企业盈余管理与税收规避行为的影响。大额会计-税收差异通常代表着企业拥有较低的盈余质量,因此会影响到利益相关者的决策进而产生广泛的经济后果,银行作为一个重要的利益相关者,也会受到会计-税收差异的影响。银行是企业债务融资时的主要资金提供方,在其做出信贷决策时,通常会以会计信息形式所表现出来的债务人风险特征来作为决定银行债务契约结构的依据。若会计-税收差异中蕴含的因制度变迁所带来的不确定性以及较低的盈余质量信息被银行所理解,从委托-代理理论中的两类代理问题视角来分析,银行会认为拥有大额会计-税收差异的企业存在较高的债务违约风险。进一步结合会计-税收差异的影响因素进行分析可以得出,这种风险主要受通过会计政策选择所产生的操纵性会计-税收差异的影响。为将这种违约风险降至可接受的低水平,银行通常会减少其所提供贷款的数量、提高贷款利率、缩短贷款期限。在以2008-2017年沪深A股上市公司的相关数据为样本,就会计-税收差异对银行债务契约的影响进行检验后,证明了大额会计-税收差异与银行贷款率显著负相关、与银行贷款成本显著正相关、与银行贷款期限显著负相关。在进一步检验操纵性与非操纵性会计-税收差异对银行债务契约的影响后,结果表明银行债务契约主要受操纵性会计-税收差异的影响。针对会计-税收差异扩大对银行以及企业融资乃至其他利益相关者所产生的不利影响,应当从政府、银行、企业三个主体出发加以应对:政府层面需要协调两种制度间关系、完善信息披露制度、加强监管;银行层面需要在债务人风险评估中对税收因素加以重视以及企业层面的通过完善公司治理等措施来减少盈余管理与税收规避行为以将会计-税收差异的数额大小控制在一个合理的水平。
关键词：会计-税收差异;银行债务契约;操纵性会计-税收差异
学科专业：会计学
摘要
abstract
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的和研究意义
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意义
1.3 研究内容及研究框架
1.4 研究方法
1.5 创新之处
2 文献综述
2.1 会计-税收差异影响因素与经济后果研究综述
2.1.1 会计-税收差异的影响因素
2.1.2 会计-税收差异的经济后果
2.2 银行债务契约研究综述
2.2.1 债务人特征对银行债务契约的影响
2.2.2 公司治理结构对银行债务契约的影响
2.2.3 制度环境对银行债务契约的影响
2.3 会计-税收差异对银行债务契约影响研究综述
3 研究假设
3.1 相关概念界定
3.1.1 会计-税收差异
3.1.2 银行债务契约
3.2 会计-税收差异与银行债务契约
3.3 操纵性、非操纵性会计-税收差异与银行债务契约
4 研究设计
4.1 样本选择与数据来源
4.2 变量说明
4.2.1 被解释变量
4.2.2 解释变量
4.2.3 控制变量
4.3 研究模型
5 实证结果分析
5.1 描述性统计分析
5.2 相关性分析
5.3 多元回归分析
5.4 稳健性检验
6 研究结论、建议及局限性
6.1 研究结论
6.2 相关建议
6.3 研究不足与展望
参考文献