会计员工中的道德方面分析论文

摘要：本文对内部审计与组织道德文化的关系进行了分析，指出内部审计在组织道德文化建设中应发挥积极作用，主要体现在：开展与道德相关的治理过程、分担建立组织道德文化的责任、作为道德倡导者、评估组织的道德促进措施，并提出了相关建议。下面是小编为大家整理的《会计员工中的道德方面分析论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

会计员工中的道德方面分析论文 篇1：

数字经济背景下代理记账行业员工培训现状研究

【摘  要】在社会经济不断发展的今天，会计核算工作在社会中的作用越来越重要。论文主要对当前数字化经济背景下的代理记账工作行业工作人员的培训状况进行了分析，首先阐述了代理记账工作员工培训存在从业人员素质不高、内部管控机制不健全、部分员工不重视代理记账等情况。为解决这些问题，需要企业通过制定完善行业规范、拓宽员工业务范围、健全内部管理机制等方法来提高从业人员工作质量与效率，保证代理记账工作的顺利进行。

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【关键词】数字经济;代理记账;员工培训

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1 引言

代理记账指的是企业将会计工作中的主要核算工作交给专门从事会计代理记账的中介机构进行完成。在数字经济的影响下，互联网技术也在不断发展，为代理记账企业的发展带来了新的挑战，导致代理会计企业不单单是与企业之间进行业务间的往来，更是要保证会计服务的高端，为企业获取到更高的利益。当前客户的财务、税务的需求越来越高，因此，需要加强对于代理记账工作人员的培训，提高代理记賬工作人员的综合素质，为企业提供更加优质的服务。

2 代理记账工作员工培训现状

2.1 从业人员素质不高

在数字经济的背景下，代理会计行业迎来了新时代，转变了传统手工作业的方法，利用计算机软件通过云计算、大数据等技术进行数据的计算以及储存，这种工作方法能有效地提高员工的工作效率[1]。据研究表明，在数字经济之下，每一名代理记账人员能代理十几家公司，工作人员能利用计算机软件更加快捷地对财务数据进行处理，从这方面能看出互联网技术的发展为代理记账工作带来的便利。但是，这种快速的工作方式也给代理记账工作人员带来了不良的影响，如员工每人代理十几家公司的财务计算工作，会导致代理记账工作人员的工作压力较大，不能有充足的休息时间以及培训时间，工作人员只能凭借以往的工作经验开展接下来的工作，不能及时反思自己的问题，导致工作人员的工作水平得不到提升，无法满足当前社会发展的需求。

2.2 内部管控机制不健全

当前的代理记账行业中存在部分机构管控机制不健全的现象，导致了代理记账在工作开展过程中存在问题的现象。第一，部分代理记账企业在记账过程中没有将记账的各个环节如会计记账、会计审核等工作进行明确的划分，这种现象会导致代理记账工作人员在工作中出现环节混淆等问题，无法保障信息记录与审核的质量，影响记账工作的质量以及效率。第二，没有规范代理记账的基础性工作，基础工作是代理记账工作人员进行工作的基础，是代理记账水平的保障。其中比较常见的问题是签章的问题，例如，一些记账凭证上没有签章或者在签章的过程中不规范等，还有一些凭证的编写存在不规范的现象，一些员工会将不同的内容写到同一张凭证上，导致基础性工作混淆的现象产生，影响代理记账的整体效果。第三，对会计凭证进行审核是保证会计凭证签订准确性与标准性的重要方法，但是一些代理记账工作人员在会计凭证签订完毕之后，不能严格地对其进行审核，导致记账结果不准确，影响了代理记账的整体质量。第四，在代理记账工作开展的过程中，代理记账企业没有对职业规范进行统一的规定，对于工作质量也没有质量的管控，同时，在进行业务承接时，也没有明确的标准，这些状况导致代理记账工作良莠不齐，代理记账工作的标准不同就会对代理记账工作人员的工作质量以及积极性造成影响。

2.3 部分员工不重视代理记账

代理记账行业对企业的发展起到了重要的作用，能够在企业发展过程中对企业的财政状况、财务审核等工作进行管理[2]。但是，部分员工却没有对代理记账工作产生重视，对于代理记账工作人员的素质要求也不严格，认为代理记账行业工作人员只需要有业务水平就行了，很多代理记账工作企业在进行招聘的过程中只能注重员工的业务水平，而不注重其财务知识。例如，企业只招聘出纳人员，但是却要求出纳人员兼顾收入、费用、支出、债务等工作。一些企业在工作过程中不聘用会计，在日常工作的过程中也没有安排专门的工作人员对财务的凭证进行管理，认为聘请代理机构的主要作用是让企业少花钱，并不关心代理机构对企业财务整理以及税收筹划方面的工作，这种心理会导致代理机构工作人员逐渐丧失工作积极性，不能主动参与到代理财政管理工作之中，影响代理记账行业整体的工作效率。

3 代理记账工作员工培训方法

3.1 制定完善的行业规范

行业规范是一个企业在发展过程中对自身工作状况进行约束的主要方式，任何行业的顺利发展都离不开科学的行业规范，在代理记账行业发展的过程中，能根据行业规范的约束来提升自身的工作质量与工作效率，只有制定完善的行业发展规范，统一行业服务标准，规范服务流程，才能不断提高该行业的市场竞争力以及企业在市场中的地位[3]。此外，还需要各个代理记账机构创新服务内容，为企业提供更加优质的服务，还要加强工作人员的职业道德，规范员工在市场竞争过程中的竞争行为，用良好的职业道德约束企业员工，避免行业内部产生不必要的竞争，提高代理记账行业整体的工作质量。代理记账行业规范主要包括以下几方面：第一，根据会计业务需要配备专业会计人员;第二，代理记账人员没有得到客户的认可，公司需要根据客户的要求任命，直到客户满意为止;第三，定期向客户了解代理记账人员的工作情况，提出合理建议，并做出改进;第四，依法制止客户因会计处理不当而签字或提供虚假会计信息，如防止无效向公司报告或向主管财务部门报告;第五，代理业务形成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他材料应在约定的时间提交委托单位;第六，开展代理记账业务时，需要向客户说明代理范围、代理责任、双方权利义务和收费标准，不得以个人名义开展业务或擅自收费;第七，除代理费外，不得在委托单位或通过委托单位获得任何利息;第八，代理记账人员定期参加会计业务培训。

3.2 加强员工培训，拓宽员工的业务范围

代理记账是一项社会性的服务，需要代理记账工作人员根据自身的技术对相关的工作任务进行分析，并根据企业的实际情况为其制定合理的财务管理方式以及税收计划等，保证企业正常运行的过程中减少企业生产的成本，达到提高企业获取到的经济效应的目的[4]。在这项工作之中，对从业人员综合素质的要求较高，因此，需要加强对于代理记账工作人员的培训，达到提升代理记账工作人员综合素质、提升代理记账工作人员工作效率的作用。第一，代理记账工作人员专业技术的高低决定了该工作人员能为企业作出贡献的高低，因此，应该定期组织代理记账工作人员的技术培训，督促工作人员学习税收知识，提高代理记账员工的专业知识水平，并加强对于代理记账工作人员的实践培训，要求员工将这些知识运用到实际工作之中，提升员工的实践能力，这样才能促使代理记账工作人员为企业提供更加优质的服务，更高效地帮助企业进行财务管理。第二，代理记账工作人员的思想道德品质也是影响代理记账工作的主要因素，代理记账机构还需要为员工定期举办思想道德培训，通过各种工作过程中的实际案例对员工进行启发，从内而外地对员工的思想道德素养进行培养，促使员工积极地参与到工作之中，加强员工的职业道德，促使代理记账行业稳步发展，从根本上提高员工的服务质量。第三，代理记账机构除了能为企业提供会计核算、纳税服务等工作之外，还能为企业提供更加多元化的服务，如税款筹划、内部审计等工作，在對员工禁用培训的过程中，不仅需要对当前员工具备的工作能力进行提升，还需要不断拓宽代理记账行业的服务渠道，使得员工能为企业提供更加优质的服务，拓宽业务范围，提高其服务质量，促进行业的整体发展。

3.3 健全内部管理机制

代理记账机构为了提高其行业的服务质量，就应该从内部管理机制入手，完善管理机制，利用企业的管理机制不断约束员工的工作行为。第一，在代理记账机构进行工作的过程中需要遵循以下的相关法律法规，如《会计法》《代理记账管理办法》《会计基础工作办法》等，并依据以上法律法规建立健全行业规范，对员工的工作情况进行约束，同时，还要在以上法律法规的基础上建立各种管理规范以及奖惩制度，根据员工完成规范的程度对员工进行相应的奖励与惩罚制度，保证代理记账机构在日常办公过程中有依可循，同时也能保证员工遵守企业规范。第二，要加强机构内部的管理，定期组织员工进行考核，并根据考核结果对员工实行相应的奖励和惩罚，奖惩分明的管理制度能提升员工的工作积极性，员工为了在考核过程中取得良好的结果，就需要积极参与到培训之中，促使员工全方位的进步。这种管理机制能促使员工积极地参与到工作与学习之中，培养全能的业务工作人员，为代理记账行业的多元化发展奠定基础。代理记账企业在制定内部管理机制时，需要结合《中华人民共和国会计法》与国家有关财务会计管理法规以及公司章程的有关规定，结合企业内部发展的实际情况进行制定。用这种方式制定的内部管理制度既能符合国家对于会计管理的规定，又能满足企业自身的需求。员工在执行制度的过程中，既能使自身的工作符合国家相关法律法规的规定，又能与企业自身发展相结合，对于促进企业发展有重要作用[5]。

3.4 运用互联网发展代理记账行业

数字经济的不断发展为代理记账行业的发展提供了便利，在信息化不断发展的基础上，一些网络化的财务处理工具应运而生，用这种方式进行的财务管理，能让企业老板通过APP实时观察自己企业的财务状况与支出情况，对财务数据与报表资料进行检查，还能减少代理记账员工的工作量。运用云端会计、在线代账等平台进行财务记账能转变传统手工记账的方式，减少人力物力的浪费，缩短员工的工作时间，有效减少代理记账行业的成本支出，同时还能加快员工进行数据查询与记录的效率与准确性，提高代理记账行业工作的效率与质量[6]。例如，代理记账机构能通过金税三期、开票系统等软件自动获取到财务的进项，对发票数据进行销账，并自动生成纳税报表，进行网络化的财务申报，达到提高代理记账的工作效率以及工作质量的作用。同时，运用互联网进行代理记账还能提升数据记录的准确性，促使机构不断发展。因此，在对代理记账员工进行培训的过程中，需要加强对于员工信息化技术的培训，促使员工能将自己掌握的专业技术与互联网技术相结合，提高员工的工作效率，为企业创造更多的经济效益。

4 结语

在数字经济不断发展的当今社会，既推进了代理记账行业的发展，又暴露了代理记账行业发展过程中产生的问题。当前，代理记账行业在工作过程中存在人员综合素质不高的现象，影响了行业的发展。为此，应该从各个方面加强对于代理记账行业员工的培训，在提高员工技术水平的同时加强对于员工的思想教育，促使员工全面发展，提高行业的整体工作效率，促进代理记账行业的可持续发展。

【参考文献】

【1】沈豫琼，罗晗颖，蹇瑾洁.数字经济背景下高职会计信息管理专业课程建设研究[J].学园，2020，13，322（05）：57-61.

【2】张晓东.数字经济背景下企业内部财务管理转型方法研究[J].大众投资指南，2020（05）：144-145.

【3】孙萌.数字经济背景下高职财会人才培养创新研究[J].中国市场，2019（19）：169-170.

【4】刘洋，刘超.数字经济背景下医院财务管理的转型研究[J].科技经济市场，2020（2）：13-14.

【5】王黎，欧蕊，涂利平.我国代理记账行业存在的问题及对策研究[J].成都电子机械高等专科学校学报，2019，22（01）：54-57，67.

【6】姜媛媛.数字经济时代下行政事业单位财务工作实践探索的思考[J].精品，2020（6）：49.

作者：冯炳纯

会计员工中的道德方面分析论文 篇2：

内部审计在组织道德文化建设中的作用分析

摘要：本文对内部审计与组织道德文化的关系进行了分析，指出内部审计在组织道德文化建设中应发挥积极作用，主要体现在：开展与道德相关的治理过程、分担建立组织道德文化的责任、作为道德倡导者、评估组织的道德促进措施，并提出了相关建议。

关键词：内部审计　组织道德文化　作用

一、内部审计回顾

内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高组织的效率，从而帮助实现组织目标。现代内部审计根植于工业革命，当时利用内部审计进行账目的核对和验证。20世纪早期，一些大公司开始认识到对财务和经营系统提供保证服务的重要性，内部审计开始与外部审计相分离，内部审计成为一种报告工具，直接向高级管理层报告所有会计控制、财务控制和经营控制的安全性、适当性和实际运用情况。随着内部审计的发展，在1941年诞生了国际内部审计师协会。内部审计的作用主要体现在：支持审计委员会；在风险管理、控制和治理系统方面提供安全保证和咨询；使法律、法规和契约得到遵循。内部审计人员要求向组织内的审计委员会(通常由高级管理层组成)正式报告工作。

20世纪后期，内部审计的范围随着时间的发展已发生了很大的变化，从聚焦会计信息发展成为组织内部高级管理层的顾问。在传统的内部审计模式中，内部审计特定的责任包括：确保财务和报告信息准确；所有的政策、程序和规章得到遵循；资产得到保护；资源被经济有效地利用；计划和经营目标得以实现。1992年随着COSO对内部审计角色范围的扩展，内部审计范围已发生了很大的变化，逐渐转向对组织的控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统和沟通以及对控制的监督进行检查。然而，“作为高级管理层的报告工具”仍然是内部审计最核心的功能。由此可见，内部审计具有重要的功能，是对组织功能的一种极大补充，为此，内部审计甚至被认为是组织内另一种职能机构。21世纪初的后安然时代，内部控制和内部审计的重要性变得更为突出。针对一连串的公司丑闻，美国国会通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，对内部审计功能提出了新的要求，并在内部审计人员和审计委员会(原先是首席财务官)之间规定了报告要求。法案的颁布使内部审计人员在组织中的作用日益显著。随着《萨班斯——奥克斯利法案》的颁布，在纽约证券交易所上市的机构已把内部审计定位为公司受托责任的第一道防线，该法案特别强调由内部审计人员执行的风险评估行动的必要性。

二、内部审计与组织道德文化的关系分析

(一)内部审计与组织道德文化调查分析根据DougBrown(2003)等人的调查，当问及内部审计资源用于道德事项的百分比时，被调查的审计主管和经理提供了一些有趣的数据：6％的人反映从来没有将审计资源用于与道德遵循相关的事项；67％的人认为只有1％～9％的审计资源用于与道德遵循相关的事项；12％的人认为只有10％～19％的审计资源用于与道德遵循相关的事项；15％的人认为只有20％～39％的审计资源用于与道德遵循相关的事项；被调查者中没有人表示，用于道德遵循方面的审计资源占了40％以上，以上数据表明，内部审计应更多地关注组织的道德遵循情况(Doug Brown等，2003)。近年来公司治理失败和财务报告辨屡见不鲜，越来越多的人开始关注公司道德遵循情况及其诚信度。对于那些由于公司内部控制和道德责任的重大缺失而导致巨额投资损失的现象，许多利益相关者表示出极大关注甚至愤慨。组织内每种舞弊行为都说明道德氛围的缺失，而内部审计人员却能够为组织增加价值，有效的内部审计应是解决组织道德危机的重要手段。开展内部审计，有助于利益相关者了解组织道德状况，从而做出各项决策，并提供一种约束、监督和标准，敦促组织提升道德水平。Robeet wSmith(2005)从内部审计——组织道德的接口、软控制和硬控制的平衡两方面对内部审计与组织道德文化之间的关系进行了分析。

(二)内部审计——组织道德的接口 《萨班斯——奥克斯利法案》颁布后，组织道德成为内部审计人员重点关注的领域。随着公司治理成为焦点，组织的道德氛围已成为积极的公司治理结构最基本的一种衡量尺度。事实上维护广大股东和民众的利益取决于组织的道德水平。进行组织道德的自我评估是内部审计人员评估道德氛围的方法之一。COSO认为控制环境(包括正直和道德价值)是内部控制有效性最重要的方面，内部审计人员应当定期对其进行评估。国际内部审计师协会(IIA)颁布的国际内部审计专业实务标准也明确要求内部审计人员对组织内部与道德相关的目标、方案和行动的设计、运行和有效性进行评价，并强调内部审计人员作为道德氛围评估者的作用，指出内部审计应承担作为组织道德倡导者的角色，内部审计人员可以作为道德委员会的代表或作为管理部门的道德顾问而成为道德氛围评估者。内部审计人员作为组织道德政策和程序遵循情况的独立检查者而有效地发挥其作用。(图1)说明了内部审计与组织道德之间的关系，内部审计在组织道德建设中应承担职业角色责任。内部审计活动与组织道德氛围之间呈现出线性的对应关系。

(三)软控制和硬控制的平衡由于内部审计在组织道德建设中的作用日益显著，内部审计人员也已经从依赖传统的“硬控制”转向“软控制”。如报告、监督、测试、监控等传统控制已经让位于所谓的“软控制”，即对组织的诚信、正直、价值观、信仰等道德遵循情况的检查。

从硬控制转向软控制是建立在这样一个假设基础上：确保组织在道德氛围中运营是改善组织运营状况的有效途径。近年来发生的许多公司丑闻和道德败坏事件突出反映了实施软控制的必要性。正直诚信的环境有助于防范舞弊、浪费和滥用职权行为，但如何衡量它们之间的关系还非常困难。然而，可以通过调查或其他评估手段对道德氛围的构成要素进行衡量，如评估核心价值、高级管理层对道德和诚信的支持程度、组织的信誉、已建立的道德政策或规范、有助于解决道德冲突的内部政策和程序、道德培训的类型和范同等。道德角色已经成为内部审计的重要功能。

任何负责倡导道德行为的组织实体(如道德办公室或监督委员会)对组织道德氛围的衡量，必须依靠同样的硬控制或软控制进行评估或调查。从(图2)中可见，内部审计和组织道德存在一个自然的责任接口。如道德办公室和内部审计办公室都依靠硬控制(如报告或监督)来揭露道德违规行为。然而，道德办公室在维护组织道德氛围时，在很大程度上必须依赖软控制，以便鼓励和培育组织道德氛围。因此，内部审计和组织道德在权限、责任和使命等方面有一个自然的责任重叠。如(图3)所示，从更为广泛的概念性术语(如舞弊、非遵循性、环境或文化)角度看，内部审计和组织道德的角色功能发生重叠(Robertw Smith，PublicManager,2005)。

三、内部审计在组织道德文化建设中的作用分析

(一)内部审计在组织道德文化作用调查分析为了解内部审计在组织道德和治理结构中的作用，并获得关于内部审计人员如

何帮助组织营造道德意识和道德氛围，国际内部审计师协会奥斯丁分会研究委员会的Robert w.Cates等人(2006)对此作了一个调查问卷，调查对象是55位内部审计首席执行官(CAE)，调查内容由四部分组成：组织的人口统计、政策和程序、管理层和内部审计。

当问及道德和治理政策相关问题时，93％的组织仅有道德政策，38％的组织仅有治理政策，只有35％的组织既有道德政策又有治理政策。有3位被调查者表示，他们的组织没有明确的道德政策，但是员工的行为规范致力于符合道德标准的要求。当问及组织道德和治理政策的主要特征时，多数涉及一些基本要素，如保密、利益冲突、舞弊和浪费的预防和检查、职业化、接受利益、礼物或好处以及外间就业等。当问及政策沟通时，最常用的方法包括以下各种方法的组合：管理会议(71％)，发送邮件消息(61％)，培训会议(66％)和其他(42％)，其他沟通方法包括新雇员的定位、年度公告、通讯、内联网、视频或组织手册的使用等。当问及CAE是否察觉到组织道德标准和政策管理方式之间的差距时，89％的被调查者认为没有差距，11％认为存在差距。当问及他们的工作称谓时，没有内部道德顾问的30个组织中，66％的组织称作道德顾问，6％称作人力资源经理，剩余的28％有其他的称法，如道德官、巡视官、公司遵循办公室或执行经理等。另外，66％的被调查者称他们的组织有一些诸如道德或舞弊服务热线。

当问及管理层在道德和治理事项中所起的作用时，22％的被调查者认为他们的管理层在会议中定期提及道德和治理事项，24％的被调查者认为他们的管理层在会议中经常提及道德和治理事项，32％的被调查者认为他们的管理层在会议中有时提及道德和治理事项，19％的被调查者认为他们的管理层在会议中偶尔提及道德和治理事项，0％的被调查者认为他们的管理层在会议中从不提及道德和治理事项，3％的被调查者给了其他回答。当问及组织是否利用外部专家向组织提供与道德和治理事项相关的培训时，37％回答“是”，55％回答“否”，8％回答“其他”。

当问及内部审计在组织的道德和治理结构中能否发挥作用时，82％的被调查者认为内部审计在组织的道德和治理结构中能够发挥作用。并且有18％的被调查者表示他们已经完成组织内部道德和治理的保证审计，另外11％被调查者表示他们的保证审计工作正在取得进展或已经被安排。49％的被调查者表示他们向组织提供了与道德和治理事项相关的咨询服务，5％的被调查者表示他们已作为顾问参与其中(Robertw.Cares，2006)。

(二)内部审计在组织道德中的作用国际内部审计师协会将内部审计在组织道德建设中的作用归纳为四个方面：开展与道德相关的治理过程、分担建立组织道德文化的责任、作为道德倡导者、评估组织的道德促进措施(IIA，www.theiia.org，2001)

(1)开展与道德相关的治理过程。内部审计应当在实现下述目标的同时进行评估，并提出改善公司治理的合理建议：在组织内部宣传适当的道德和价值观；确保高效的组织业绩管理和问责机制；与组织相关部门进行风险和控制信息的有效沟通；在董事会、外部审计人员、内部审计人员和管理层之间进行有效协调和信息沟通。组织治理实务反映了组织独有的文化，这种文化影响组织的角色、具体规定组织的行为、设定组织目标和战略、衡量组织业绩并定义组织的责任条款。这种文化对组织所阐述的价值、角色和行为产生影响，并决定了组织在履行社会责任方面的敏感程度。因此，全面治理过程能否发挥其有效的预期功能在很大程度上取决于组织文化。内部审计应检查组织是否已制定相关政策和程序，以确保：组织遵守社会法律法规；符合一般公认的商业规范、道德观念和社会期望；全面造福于社会和特定的利益相关者；向业主、监管机构、其他利益相关者和社会公众进行全面真实的报告，并对其所做出的决策、行动、操行、业绩负责。内部审计人员应提供与道德和治理事项相关的咨询服务，包括：开发交互式舞弊预防和道德培训项目；协助组织调查可能的道德违规行为；服务于道德专案组；在特定单位协助控制环境的调查；检查和完善与组织道德、舞弊相关的政策并提出建议。

(2)分担建立组织道德文化的责任。与组织相关的所有人都应承担道德角色责任。在多数组织中由于决策的复杂性和分散性，组织中的每个人都应成为道德倡导者，不管这个角色是正式授权的或非正式传达的。行为守则和远景策略陈述是组织做出的重要声明，这个声明是有关组织的价值和目标、对组织内成员的预期行为以及维持组织文化(这种文化与组织的法律责任、道德责任和社会责任相一致)的策略。越来越多的组织已经指定首席道德官作为执行总裁、经理等的顾问，并且作为组织道德的捍卫者。内部审计人员应检查组织是否已建立相关程序，以确保：组织中的每一个人均以主人翁精神要求自己的行为符合道德要求；行为守则明确阐述组织在道德表现和行为方面对其员工的期望；组织所有的正规政策和程序与相关法律法规以及一般公认的道德规范相一致；组织设专人负责监督既定道德政策的遵循情况。内部审计可通过实施保证审计等工作来承担道德角色责任。保证审计的目标和范围主要包括：测试组织是否已具备有效的道德文化并得到发展；确保职业道德规范遵循性计划已得到有效运行；评估员工在工作场所应遵循的道德表现和行为意识；评估道德管理战略，并将之作为一项控制，以降低不道德和非法行为风险，并对整个部门道德氛围的普及情况及结果进行评估；开展道德调查和遵循性检查，审查组织是否符合道德政策和国家法律的要求，并计划实施跟踪检查；确保每次审计的每个阶段都考虑舞弊风险以及公司道德政策的非遵循性风险。

(3)作为道德倡导者。内部审计应当在倡导组织道德文化中发挥积极作用。内部审计人员在组织中得到高度的信任，并具有有效倡导道德操守的技能，有能力提请组织领导层、经理人员和员工遵守法律、道德规范和社会责任。内部审计作为道德倡导者可以承担许多角色中的其中一项角色，这些角色包括：首席道德官(巡视官、执法官、管理层的道德顾问或道德专家)、内部道德委员会成员或组织道德氛围的评估者。在某些情况下，首席道德官的角色可能与内部审计独立性的属性相冲突。为此，应保证所有内部审计人员理解组织的道德框架，并且利用每一个适当的机会支持组织的道德议程；如果所在组织尚未专门设立道德卫士，内部审计人员可以考虑充当该角色。但须谨慎行事，确保独立性不受到损害。内部审计人员应努力培养组织道德意识，具体措施包括：对组织的道德声明和治理政策进行定期的强制性检查；调查员工与道德相关的事宜，并将调查结果提交给管理层；进行道德和治理审计，并提供处理问题的建议；实施风险评估程序；与被审计单位及其管理层就道德事项进行定期沟通；向管理层提交与道德事项相关的文章和其他出版物；通过研讨会、培训班、电子邮件、内联网、海报、通讯、员工会议或管理层会议就道德事项展开讨论；设立道德官员、建立与道德事项相关的逆名举报热线等。

(4)评估组织的道德促进措施。内部审计应当通过组织道德的自我评估，定期评估组织的道德氛围和战略、策略、沟通和其他程

序的有效性，以达到预期的法律和道德遵循水平。具体而言，内部审计应当评估组织以下的道德促进措施：制定清晰易懂的正式行为守则：是否已制定行为守则，守则是否全面、易懂；进行道德宣传，即组织内有影响力的领导是否定期明确表达其道德期望(期望的道德态度和行为)?是否有证据表明此过程的有效性；制订战略道德政策，即为了更新组织道德文化，应制定正式方案来支持和提升道德文化，并制定详细战略，如：过多长时间对道德政策进行一次回顾?现有道德政策是否仍然相关、适当?现有道德政策是否全面?是否有证据证明各级员工均能理解并遵守道德政策；组织应当对员工、供应商和客户制定促进道德的相关措施，以确保他们领悟理解组织的道德要求。员工、供应商和顾客应定期声明他们是否能理解处理组织事务中应遵守的道德要求。组织还应对员工、供应商和顾客进行定期调查，以了解组织的道德氛围状况；组织应该针对员工和其他利益相关者制定促进道德的相关措施，以便在保密前提下报告违反道德的嫌疑现象。组织应制定具体政策保护举报人，鼓励畅所欲言，不怕报复；明确清晰的委托责任，以确保已评估道德影响、已提供秘密的建议、已调查不当行为、并已适当报告审计发现。任何关于行为不当的指控均须接受有能力的独立调查员的适当调查，调查结果必须向组织最高层汇报。应有明确证据表明，在各种情况下组织均采取了及时适当的行动；所有员工可便捷地获得与道德相关的培训服务，组织积极鼓励员工参与培训；制定积极的人事政策，即人力资源部门鼓励每位员工投身于组织道德氛围的建设，并积极参与组织道德评估过程；组织向所有利益相关者公布违反道德规范的情况，并且保证所公布的内容诚信真实；在雇用新员工之前对其进行背景审查(其中包括诚信测试等)，并保证此类审查全面适当；保留关于员工持有利益的最新记录(包括实际和潜在的利益冲突)。至少每年对员工的记录内容进行一次鉴证(Gen.y cox，2007)；检查组织内与道德事项相关的正式或非正式程序，这些程序可能会产生一些潜在的、有损于道德文化的压力和偏见。

四、内部审计组织道德文化建设的相关建议

为了使内部审计在组织道德文化建设中更好地发挥作用，应将内部审计的角色从警察转变为组织内部的顾问，组织内部应经常进行道德培训教育，内部审计人员应与高级管理层就组织道德遵循情况进行经常性的沟通，除此之外，以下具体建议有助于提升组织道德文化，是管理部门和内部审计机构都必须考虑的。所有组织都应当制定道德规范和道德遵循计划，并将其作为重要因素融入于组织的使命和远景陈述中。为此，可采取三个主动措施：自上而下创造道德氛围，并集中关注组织道德事项；通过一定的方法将组织中的每位员工都融入到组织的使命和远景陈述及核心价值的建设中；实施个人道德培训计划，如请组织内部或外部专家对员工进行道德培训(ArthurGrossSchaefer,2006)；组织必须在制定或更新道德规范前进行定期的道德风险评估；所有组织必须建立正式的报告和解决道德事项的程序，这些程序被接受程度和效果必须由管理层至少每年检查一次；管理层必须在日常工作中身先士卒，遵循道德价值标准；道德标准的遵循情况必须纳入管理业绩评估；董事会必须更多地关注组织的道德发展和遵循情况；内部市计必须从依赖传统的“硬控制”转向“软控制”，即从传统的报告、监督、测试、监控等程序转向对组织的诚信、正直、价值观、信仰等道德遵循情况的检查；内部审计必须更多地关注重大的组织道德和公司治理事项，如内幕交易、潜在的反垄断活动、海外反腐败法等。另外，政治捐助、环境法规遵循情况、员工非歧视政策、同等就业机会和健康安全等领域也应被纳入内部审计审查的范围之内。董事会必须授权内部审计调查这些敏感的、高风险的领域，这些领域经常牵涉到高层管理者；高级管理层、审计委员会和董事会必须认识到内部审计是一项重要的资源。内部审计可以在评估道德风险、建立道德标准、遵循道德和公司治理方面给予更多的关注并产生了积极效果。然而，这需要在组织内扩展内部审计的角色和范围，并由董事会和高级管理层做出承诺，同意向内部审计提供必要的资源，允许内部审计有效地执行这些新增的角色；对于道德和治理事项的审计，审计机构应当考虑在所有的审计项目中增加和执行一些特定的、符合成本效益原则的组织道德和公司治理测试程序。如在每次审计中包含一些简单的道德风险评估或调查(以内部控制调查问卷的方式进行)将不会太费时费力，并且可能发现一些高风险的领域(Doug Brown等，2003)。

(编辑 洪　荭)

作者：邬慧君

会计员工中的道德方面分析论文 篇3：

企业集团财务金融服务系统构建及意义研究

摘 要：根据党的会议报告指出推进我国的金融体制改革，发展各类金融市场，逐渐形成多种所有制以及经营模式、结构合理、功能完善以及高校安全的现代化金融体系。从经济发展的全局来看，我国进行严谨的战略经济实施，中央决定对集团的财务金融服务进行进一步的战略部署以及合理的安排，逐渐的加快在金融创新上的经济步伐，构建现代化的金融经济服务体系来促进经济的增长，这样的改善措施对经济的发展具有重要的意义。本文主要从现在化的企业集团财务服务金融体系的构建方面进行详细的分析与探讨。

关键词：企业集团；金融服务；系统构建

近几年随着经济形式的不断发展以及提升，金融市场的变动非常的大，并且具有严重的不固定性，很多的集团在逐渐的进行金融方面的改善。我国的集团企业是我国经济中非常重要的组成部分，并且为我国的经济做出了非常大的贡献。在市场经济的不断发展下，财务方面是企业进行集团管理以及生产经营必不可少的条件，作为企业中最重要的方面，财务方面的关系对于企业；来讲非常的重要，从某一方面来讲企业的财务对于企业来讲具有决定性的因素，决定着企业的成败。所以在企业的财务管理方面一定要具有完善的管理系统以及严格的管理规定，这对于企业来讲不仅是保证企业正常运行的重要方式，更是促进企业发展的重要措施，也是稳定国家经济的重要方针。对于企业以及国家的经济都具有十分重要的意义。

一、企业集团财务管理系统建立的概念

企业的集团是一种群体的组织，是企业群体之间进行联合的组织，基本的形式是以大企业为主要的管理核心，利用经营的手段以及技术进行紧密的联系，是一种多角化的经营模式。企业的集团在进行管理方面一般采用集权与分权相互结合的形式进行管理，企业集团的规模比较大，在管理方面比较繁琐。在企业的集团中，不管是控制还是被控制；具有企业的资产以及产权或是不具有产权等在经济上都是具有一定联系的，并且在企业集团核心公司的领导下进行企业的经营以及财务方面的管理。企业集团其企业本身并不是企业的法人代表，但是集团的形式是由很多个法人组成的一个联合的主体。企业集团具有很多的特点，首先，企业集团主要以中心企业为核心，其他的企业处在集团的外围阶段，从整体上来讲企业集团是一种多层次的组织结构，其次，企业集团主要以经济的形式以及技术上的交流为主要的联系，并且这种关系比较稳定，不管是在任何的经济变动时期都会非常的坚固。然后就是在建筑规模上比较大，并且实力比较大，资金力量雄厚，在很多方面打破了时间以及地域方面的差别以及限制。其经营的模式也比较复杂，一般采用的是多元化经营方式，进行多角经营，还有一种经营模式正在逐渐的兴起，就是跨过式的经营模式，这是集团企业另一种经营模式的体现。最后就是企业集团的领导主要是进行统一领导分级管理的形式，在同一的领导下，各个企业之间又具有一定的自主权，简单的来讲就是集权与分权相结合的管理形式，这样的管理模式能够很好地促进企业之间自主经营的方式，又能很好的促进企业集团的发展与进步。

企业集团的财务管理方面相对于单独的企业管理比较繁琐，毕竟集团企业涉及很多的子公司，在财务方面的管理也需要采用更严谨的管理形式进行管理。企业集团的财务管理主要包括企业的筹资管理、投资经营管理、企业任务分配管理以及企业中的内部企业财务之间的管理以及相互的联系，企业财务方面的汇总以及明细分析等很多的管理内容。企业集团的财务管理主要的管理方式就是集中领导然后分级的进行详细的统计分析。C企业集团在进行企业之间财务管理经营时主要从企业的经营方面与资金方面以及制作方面等进行企业的财务管理，利用多层次的管理方式保持企业经济的稳定运行与发展。企业集团进行财务方面的管理主要的目标就是实现企业集团利益的最大化，逐渐的提升企业之间的经济管理水平以及经济效益。所以建立企业集团的财务管理体系是进行企业管理必然的形式。

1.企业集团建立财务管理体系是非常重要的，也是企业集团发展必然的趋势。企业集团不管是在管理的规模上还是在管理的体制上都要求企业必须加强财务方面的管理系统以及相关的财务管理规定，随着企业的不断发展以及扩大，对于企业的财务部门来讲，在管理方面正在面临着巨大的挑战。财务方面对财务信息的完整性以及准确性方面，一定要十分的注意，财务方面得信息是企业发展的依据以及参考数据，也是企业进行经济决策的重要参考。所以在这方面对于企业的财务管理系统也突出了非常大的挑战。集团企业不管是在规模上还是在内部结构上都比较复杂，并且涉及的领域非常的广泛。企业集团为了获取比较完整的信息以及精准的财务数字，在企业的财务管理系统方面就必须进行加强与完善。另外，企业集团在管理方面进行的是集权与分权的管理形式，将两种管理方式相结合进行管理，在一定程度上存在着很多的道德风险以及信息不完整的现象以及信息不准确等问题。企业集团在总部很难将每个企业都进行详细的掌握，从这方面来讲，架起那个企业的财务管理是势在必行的。

2.集团企业相互的内部之间经常会出现利益冲突，在很多方面因为涉及的领域不同，所以很多时候利益方面也不形同，但是又是在一个企业集团中，所以利益方面的冲突是必然的，这就需要企业加强对财务方面的管理以及财务系统的构建与完善。从企业集团的法律规定方面来看，集团企业中各个企业之间都具有自己独立的法人代表，虽然在同一个企业的管理下，但是不同的企业具有自己本身的企业管理方针，以及自身的利益，很多的企业在进行经营生产时，若是过度的追求自身企业的经营效益就会导致企业在集团中产生严重的利益冲突，相互之间的利益融合以及协作方面就会严重不足，并且缺少对于集团企业长期发展方面的考虑，严重影响企业集团整体的发展。为企业集团整体的经营以及未来的管理增加的挑战。坚强企业集团之间财务方面的管理，在企业之间实行统一的财务管理制度，建立完整的财务管理体系，促进财务管理方面的整体发展，这样非常有助于企业集团整体财务方面的管理以及各个企业之间利益冲突的减少，加强相互之间的团结与合作，更好的进行企业集团的发展。

3.企业集团在生产经营方面需要面对很多的利益选择，每天接触不同的利益相关者，并且不同的利益需要的管理方式也是不相同的，在很多方面都需要企业集团加强企业财务方面的管理以及财务系统的构建。与单独的企业之间不同，集团企业在进行利益之间的选择以及接触方面，除了与政府以及银行之间还有企业的员工等以外，企业集团的内部因为企业经济业务之间的往来以及利益的交流，并且因为企业集团之间经济结构的控制等原因，企业彼此之间的经济利益经常会交织在一起。在很多方面企业的管理者需要企业提供精确的企业经营数据以及企业之间相互的利益往来等数据，所以在这方面也要求企业进行财务管理方面的加强以及财务系统的建立，为企业提供真实可靠的财务数据，满足他们对于财务信息的需要以及经济决策的需要。

二、企业集团财务系统构建中存在的问题

1.企业集团在财务体系构建上的重视程度不够

根据长期的经济发展，企业集团的相关领导人与企业中财务管理方面的人对于企业财务管理方面的在重视程度不够，很多时候企业的财务管理人员只是进行财务资料的统计以及数据的记录，但是对于准确性以及可靠性并不是非常的重视，还有就是在财务环境管理方面的认识不足，因为经济形势的变化非常的迅速，很多时候企业财务管理方面的管理人员不能及时的掌握经济变化的形式。当然也有传统的管理形式的影响，很多的管理方式以及措施比较老旧，不能很好的适应现在的经济发展形式。在企业中很多的管理人员对于整体的财务管理以及风险管理和价值管理等并没有明确的管理目标以及观念，所以导致企业集团的财务管理一直止步不前，管理系统建立的非常的缓慢并且效果不显著。

2.财务方面的经营决策比较盲目

企业集团在进行财务系统的构建方面，相关的企业部门对于很多的经济决策决定的比较盲目，并没有经济根据。还有很多的企业缺乏集团的整体意识，经常忽略集团的整体利益的发展，所以在进行经济决策时经常会盲目的进行决策，这样的形式很难实现企业集团的整体利益发展。很多时候因为企业之间盲目的进行经济决策，导致企业集团的利益受到影响，并且产生的经济影响不仅会妨碍企业整体的发展还会给各个企业之间造成严重的经济损失，更有甚者还会造成不可挽回的经济的损失。

3.财务系统建立的不够完善，管理的力度不够信息不可靠

因为企业集团的规模比较庞大并且内部结构复杂。集团企业的内部企业中具有众多的企业，若是在财务体系方面建立不够完善，并却存在制度方面以及管理措施各方面的不足，就会严重的导致企业集团整体以及各个企业之间财务信息方面掌握的不够全面，存在很大的财务数据缺陷。另外，企业的财务管理系统的构建中，因为很多不完整的因素存在，导致企业拥有的信息不对称，影响企业集团整体的经济决策。

4.企业集团资金管理存在问题

对于企业集团的资金管理方面，缺少监督管理的正确方针，企业资金管理其实一直是企业财务管理方面头疼的问题。我国企业集团在资金管理方面不管是管理的手段还是管理的制度等都比较落后，管理模式单一。因为集团企业不管是在经营的范围方面还是在人员的管理方面都是非常庞大的，企业集团的总部不能很好的从全面的方式进行监督企业的资金运作以及资金管理，导致很多的企业资金管理方面比较混乱，这位集团企业整体的利益带来了巨大的影响。

5.财务管理系统中的职责区分不够明确

企业集团的管理模式是集权与分权相互结合的管理模式。不管是在集团企业中选择任何一种管理形式，集团与内部企业之间的关系以及财务方面职权的划分都需要进行详细的划分。但是我国现在很多的企业在这方面处理的并不是很好，企业集团与内部企业之间的财务管理方面比较混乱，很多时候还会导致集团企业在财务方面的管理权利被侵犯，这样的形式对于企业的发展非常的不利。

三、强化企业财务系统建立的优化措施

1.将企业的财务系统建立升级到企业的战略目标上

对于企业系统财务管理的构建主要是为了将企业集团的财务集中进行掌握并且同意管理，加强企业的战略管理目标，将企业的财务系统金心血管完善建立，其中涉及很多财务方面的管理以及内容的掌握，需要进行详细的分类。掌握企业集团的基本建立思想以及基本管理理念。在另一方面，将企业集团的传统的管理方式进行更新，企业的系统构建将企业的财务管理放到更高的层次上去审查，同时还要关注企业集团的内部发展以及在财务方面的实现预测与事后管理。

2.建立科学的财务系统管理机制

在加强企业的财务系统管理中，需要建立比较完善的财务管理体系，以及管理机制。不管是企业集团内部的合同签订还是企业关于财务的制定缓解，企业的财务系统都必须参与到其中，这样才能充分的掌握企业的财务管理以及企业集团在财务方面的数据分析。必须需要企业集团的业务方面的领导以及财务方面的主管进行审核与检查，然后统一签字，这样才能及时的避免企业集团在财务方面的损失。

3.建立健全考核和激励制度

企业集团内部相关制度可以极大的促进集团自身及其财务相关管理工作的开展。财务管理工作的加强需要建立配套的考核机制，给内部企业配置合理的财务管理目标，同时综合考核各个机构的财务管理状况。可以采用合理的奖励措施，对于管理良好的部分给予一定的物质和精神方面的奖励。

四、结束语

企业集团的财务管理系统在企业的经营运行中非常的重要，并且对于企业未来的发展以及进步具有很大的推动力。财务方面一直是企业集团中最重要的经济支撑，若是企业的财务方面出现问题或是不足，会严重影响到企业集团的发展以及进步，本文通过对于此方面的进行了详细的分析，并提出了相关的意见与建议，希望能促进企业集团的发展。

参考文献：

[1]杨家才.企业集团财务公司的发展取向[J].金融监管研究，2014，01：1-5.

[2]吴战篪，李晓龙.企业集团资金安全预警体系研究[J].会计研究，2013，02：63-68+95.

作者简介：郭勉（1990- ），汉族，北京人，中国人民大学在职研究生，研究方向：企业管理

作者：郭勉