企业所得税合并时机性研究论文

各位代表：我受国务院的委托，现对《中华人民共和国企业所得税法（草案）》做说明。下面是小编精心推荐的《企业所得税合并时机性研究论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

企业所得税合并时机性研究论文 篇1：

增值税与企业所得税的融通及改革取向

【摘 要】 文章采用对比分析法、逻辑推理法和简单的数理分析法，在对增值税、企业所得税的税基进行同源性和重叠性分析基础上，基于避免重复征税、适当降低企业税负、提高直接税比重的考虑，按照简化税制的原则要求提出整合增值税和企业所得税，即最终取消增值税并征收单一的综合企业所得税的改革取向，进而提出三种改革方案以供选择。一是取消增值税，企业所得税基本税率设计为50%；二是取消增值税，企业所得税基本税率提高到30%，同时根据经济社会的发展开征其他税种以配合；三是分阶段推进增值税的改革，逐步扩大企业内部支出的增值税进项抵扣，在绝大部分内部支出可作进项抵减的基础上考虑增值税并入企业所得税，企业所得税基本税率仍设计为25%。这样的改革既有利于提高征管效率，又有助于优化经济结构和调节收入分配。

【关键词】 增值税； 企业所得税； 同源性； 重叠性； 融通

一、引言

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理”。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》进一步强调“深化财税体制改革，建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度”。

知名财政学者李炜光40%“死亡税率”（即40%的税负对中国企业意味着死亡）的说法及“玻璃大王”曹德旺和娃哈哈集团创始人宗庆后接受采访关于中国企业税负过重的言论都引起了轩然大波。2016年12月22日在北京举行的一场税负问题专家研讨会上，中国财政科学研究院院长刘尚希说，在不同时期，企业感受到的税负压力有所不同，不能脱离经济新常态的发展阶段空谈制造业降成本。国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说，企业成本上升是经济转型升级阶段不可回避的问题，必须在改革发展和经济下行压力的背景下理性看待企业税负问题。2016年12月21日在北京大学朗润园举行的主题为“中央经济工作会计精神与2017年经济政策”的朗润·格政论坛上，北京大学发展研究院院长姚洋发表题为《明年经济工作的任务》的演讲，指出虽说两税（营业税和增值税）合一，好像给企业节省了5 000亿元，事实上增值税还是偏高，大家还是抱怨成本太高。如果中小企业照章纳税，绝大多数中小企业都会死掉，都活不下去。

改革开放30多年来中国经济以高投资和出口带动的高速增长已难以为继，投资效率和增长速度的下降使得中国经济结构性矛盾凸显，政界、学术界和实务界不得不重新审视结构性矛盾，重视经济结构调整，去寻找新的动能。流转税与价格、消费直接相关，直接税制约着收入分配，中国以流转税为主的税制结构很难与中国经济结构性矛盾脱离关系，税收作为政府调整经济的主要政策工具之一，在中国艰难的经济转型升级关键时期，税制结构性改革无疑也是重要的一环。

二、增值税与所得税的融通分析

增值税是以商品（或劳务）在流转环节的增值额作为征税对象而增收的一种流转税。生产型增值税的增值额相当于马克思主义政治经济学中所说的商品价值中V+M部分；现行的消费型增值税的增值额相当于企业毛利+产品（劳务）中所含的内部人工成本①-非产品（劳务）中的长期资产折旧摊销②，增值额比企业毛利更大，更粗糙，可称之为“粗毛利”。

流转税具有税负转嫁作用，其税负主要或全部由最终消费者承担。在国内消费比重（占GDP比重）偏低的宏观环境下，深入改革增值税并适当降低增值税税负对提振国内消费具有一定的现实意义。全国政协委员、联想集团董事长兼首席执行官杨元庆曾两次（2013年，2015年）在全国政协分组讨论会上呼吁：降低企业税率，避免国内比国外卖得贵，让百姓不用出国抢购。

企业所得税是对独立核算的企业经营所得或其他所得而征收的一种税，是按照税法的规定以企业一定时期内的应纳税收入减去可以扣除的成本费用再乘以税率计算而得，是对企业利润征收的一种税，是对纯所得征收，其税基即应纳税所得额=企业收入总额-各项成本费用。企业所得税直接对纯所得进行课征，属直接税，税负不易转嫁，具有累进性，能够调节社会贫富差距，体现公平，对经济也具有自动稳定调控的作用。

增值税是对交易环节的增值额征税，其增值额=对外销售收入总额-购入支出。而所得税是对企业所得征税，如不考虑对外投资所获收益，就企业本身而言，所得额=对外销售收入总额-准予扣除的项目金额，是对纯利润或纯增值额征税。从本质上来看，企业利润就是企业创造的增值額，企业创造的增值额就是企业创造的利润。增值税和所得税都是对企业创造的增加值（或利润）征收，两者税基具有同源性和重叠性。从图1来看，假设企业没有对外投资，所得额只不过是在增值税增值额的基础上再扣除内部人工成本和税金及附加等再进行适当的纳税调整而已。现行的增值税、企业所得税实际上是对企业“粗毛利”③先征收一道增值税，然后对企业纯利润再征收一道企业所得税而已。

三、增值税和企业所得税的改革取向

我国形成了以流转税④为主的税制结构，尽管近年呈逐步下降趋势，但间接税占比仍较高（如图2所示），2016年达58.98%。著名财税专家贾康指出间接税比重过高阻碍经济转型⑤，其一直呼吁提高我国的直接税比重。流转税以增值税为主，直接税以企业所得税为主。从2010年至2016年我国国内增值税或企业所得税占税收比重来看（如图3所示），2010年至2015年国内增值税占税收比重在24.9%～28.8%之间，平均比重为26.49%，2016年国内增值税占税收比重急骤上升到31.23%（全面营改增的影响）。2010年至2016年企业所得税占税收比重在17.54%～22.13%之间，平均比重为20.08%。2010年至2016年这7年国内增值税和企业所得税两税占税收总额的平均比重为47.25%⑥。其中2016年国内增值税占税收收入比重为31.23%，企业所得税占税收比重为22.13%，两税合计占税收比重为53.36%，而增值税占流转税比重为52.95%，企业所得税占直接税的比重为53.96%⑦。增值税与企业所得税分别是我国间接税与直接税中占比最重的税种，降低企业税负很难绕过增值税和企业所得税谈改革。

作者：唐益

企业所得税合并时机性研究论文 篇2：

关于《中华人民共和国企业所得税法（草案）》的说明

各位代表：

我受国务院的委托，现对《中华人民共和国企业所得税法（草案）》做说明。

为进一步完善社会主义市场经济体制，根据党的十六届三中全会关于“统一各类企业税收制度”的精神，结合我国经济社会发展的新情况，财政部、税务总局和国务院法制办共同起草了《中华人民共和国企业所得税法（征求意见稿）》，于2004年书面征求了全国人大财经委，全国人大常委会法工委、预工委，各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府以及国务院有关部门的意见，并分别召开了有关部门、企业、专家参加的座谈会，直接听取了意见。2006年再次征求了32个中央单位的意见。有关方面普遍认为，加快内资企业、外资企业（包括中外合资、中外合作、外商独资和外国企业，下同）所得税税制改革进程，尽快出台实施统一的企业所得税法，为各类企业竞争创造公平的税收环境，十分必要。在吸收各方意见，进一步修改、完善的基础上，形成了《中华人民共和国企业所得税法（草案）》（以下简称草案）。草案经国务院常务会议讨论通过后，国务院于2006年9月28日提请全国人大常委会审议。第十届全国人大常委会第二十五次会议对草案进行了审议。今年1月，全国人大常委会办公厅将草案发送全国人大代表，并有计划地组织代表研读、讨论草案。常委会组成人员和全国人大代表普遍认为，制定统一的企业所得税法的时机已经成熟，草案基本可行；同时也提出了一些修改意见。根据常委会组成人员和全国人大有关专门委员会的审议意见，以及全国人大代表提出的意见，国务院对草案又作了一些修改，形成了现在提请全国人民代表大会审议的草案。现说明如下：

一、立法的必要性和出台时机

我国现行的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称外资税法），内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下称内资税法）。自20世纪70年代末实行改革开放以来，为吸引外资、发展经济，对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策，实践证明这样做是必要的，对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12％。

当前，我国经济社会情况发生了很大变化，社会主义市场经济体制初步建立。加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临越来越大的竞争压力，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。

现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求：

一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25％左右，外资企业平均实际税负为15％左右，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。

二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。

三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。

为有效解决企业所得税制度存在的上述问题，有必要尽快统一内资、外资企业所得税。企业所得税“两法合并”改革，有利于促进我国经济结构优化和产业升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境，是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是体现“五个统筹”、促进经济社会可持续发展战略的配套措施，是中国经济制度走向成熟、规范的标志性工作之一，也是社会各界的普遍共识和呼声。

目前，我国经济处于高速增长时期，企业的整体效益近年来有较大提高，财政收入保持了较好的增长势头。借鉴国际税制改革经验，在这样的形势下进行企业所得税改革，国家财政和企业的承受能力都比较强，是改革的有利时机。

二、企业所得税改革的指导思想和原则

企业所得税改革的指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。

按照上述指导思想，企业所得税改革遵循了以下原则：

1.贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。

2.落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。

3.发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。

4.参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。

5.理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。

6.有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。

三、草案的主要内容

根据上述指导思想和原则，参照国际通行做法，草案体现了“四个统一”：内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。需要特别说明的是，全国人民代表大会通过《中华人民共和国企业所得税法》（以下称新税法）后，国务院将根据新税法制定实施条例，对有关规定做进一步细化，并与新税法同时实施。

（一）税率。

现行内资企业和外资企业所得税税率均为33％。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24％、15％的优惠税率，对内资微利企业实行27％、18％的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，有必要统一内资、外资企业所得税税率。

草案将新的税率确定为25％（草案第四条第一款）。主要考虑是：对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家（地区）的税率水平。全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6％，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7％。草案规定的25％的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。

（二）税收优惠。

1.主要内容。

为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革的新形势，草案采取以下五种方式对现行税收优惠政策进行了整合：一是对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率（草案第二十八条），扩大对创业投资企业的税收优惠（草案第三十一条），以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠（草案第三十四条）。二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策（草案第二十七条）。三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策（草案第三十条、第三十三条）。四是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（即经济特区）内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（即上海浦东新区）内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；继续执行国家已确定的其他鼓励类企业（即西部大开发地区的鼓励类企业）的所得税优惠政策（草案第五十七条）。五是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策，以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。另外，根据全国人大代表提出的意见，草案增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容（草案第二十七条），以体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神。通过以上整合，草案确定的税收优惠的主要内容包括：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。（草案第四章）

作者：金人庆

企业所得税合并时机性研究论文 篇3：

关于新企业所得税的更新

摘要：关于2008年1月1日施行的完全按照新的《中华人民共和国企业所得税法》，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对企业所得税内容变化的陈述。

关键词：纳税人 法定税率 生物资产 减免税优惠方式 税前扣除项目

0 引言

于2008年1月1日起施行的企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，合并了内外资企业所得税法。企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式，也是国际上普遍征收的一个税种，随着我国对外开放政策的不断扩大和世界经济一体化的快速发展，企业所得税也在不断更新换代，走向国际化。对企业所得税的变化如下：

1 企业所得税的纳税人范围

企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，企业所得税纳税主体一般来说，在市场经济体制下，只要具备经济性和独立性的企业和其他组织，无论其资金来源.组织形式.法律属性如何，都可以成为企业所得税的纳税人。这里企业分为居民企业和非居民企业，居民企业的纳税人范围包括：国有，集体，私营，联营，股份制等各类企业，外商投资企业和外国企业，有生产经营所得和其他所得的其他组织，这里不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）；非居民企业是在中国境内从事生产经营活动的机构场所其中纳税人包括：管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场，从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所，其他从事生产经营活动的机构场所。因此企业所得税的纳税人因民法和谁发的不同，既可以同时包括企业和非企业组织，也可以包括法人和非法人。只是前者以营利性区分，后者则一独立的法人资格区分。

2 企业所得税的税率

税率不统一带来的诸多问题属于历史性问题，统一的呼声早已有之，但税法改革必修选择恰当的时机。企业所得税法定税率由原来的33%统一为25%，原来的两档照顾性税率分别由27%，18%，减按为20%和15%，对预提所得税税率定为20%（实际适用10%）——这只适用于在中国境内未设立机构，场所的，或者随设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的非居民企业。对于法定税率评估的考虑因素主要有，对鼓励增加外商直接投资有多大效果，直接和间接收入损失，税率筹划的机会，各部门各地区的受益者和损失者，其他国家的反应等等。

3 企业所得税的法定扣除

根据所得税法的基本原理，应税所得应为净所得，只有对企业的收入总额进行法定扣除之后的余额才依法予以征税，这也是各国所得税法的基本原则和国际通行做法。各国所得税法中的法定扣除项目可以归为两类：一是正常费用的扣除；另一类是特殊费用扣除。在这基础上规定了对内.外资企业统一适用的税前费用扣除和扣除标准，统一了内，外资企业的税收负担，体现了税收公平的原则。税前扣除项目中减少了有限额的扣除项目，调整了限额计算标准：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%以内的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

4 企业所得税的生物资产处置

增加了生物资产的处理：生物资产是指有生命的动物和植物，生物资产分为消耗性生物资产，生产性生物资产和公益性生物资产，生物资产的计税基础分为外购的：已购买价款和支付的相关税费为计税基础；通过捐赠.投资.非货币性资产交换，债务重组等方式取得的：以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧其按照直线法计算的折旧，准予扣除，也要合理确定生产性生物资产的预计净残值，净残值一经确定，不得变更。

5 企业所得税的外资企业税收办法

取消了原外商投资企业的大量税收优惠，增加了减免税优惠方式，如加计扣除，加速折旧，减计收入，税额抵免等。加计扣除优惠包括研究开发费和企业安置残疾人员所支付的工资；加速折旧优惠包括产品更新换代较快的固定资产和处于高腐蚀状态的固定资产；减计收入优惠应用在综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减计收入比例为减计产品收入的90%；税额抵免优惠政策是企业购置并实际使用规定的环境保护。节能节水安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

6 企业所得税的特别纳税内容

增加了特别纳税调整的内容，特别纳税调整是指企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的税务机关有权按照合理方法调整，增加了对关联企业所得不实的调整方法有：①可比非受控价格法，②在销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似的销售毛利进行定价的方法，③成本加成法，④交易净利润发，⑤利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法，⑥其他符合独立交易原则地方法；税务机关对企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假，不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的税务机关有权依法核定其应纳税所得额核定方法的有：①参照同类或者类似企业的利润率水平核定，②按照企业成本价合理的费用和利润的方法核定，③按照关联企业集团整体利润的合理比例核定，④按照其他合理方法核定。当然税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人们把贷款基准利率加5个百分点计算，税务机关对特别纳税调整的期限是在业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

7 企业所得税征管规则的重要地位

企业所得税征管规则在企业所得税法中具有重要的地位，既是保证税务机关及时，足额的征收税款的重要程序性保障，也是防止税务机关及其工作人员在企业所得税的征管过程中滥用职权的重要制度，对保护企业纳税人的合法权益有着重要的意义。根据《企业所得税法》第49条的规定，和依照《税收征收管理法》统一了征收管理，税务机关规定，如年终汇算清缴时间为：年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并计算清缴，结清应缴应退税款。纳税地点分为居民企业和非居民企业两种，其中居民企业纳税地点：①企业登记注册地②登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点③居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税；非居民企业的纳税地点：①在中国境内设立机构场所的应当就其所设机构场所取得的来源于中国将你的所得，以机构场所所在地为纳税地点②非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构.场所汇总缴纳企业所得税③非居民企业在中国未设立机构场所的或者随设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

企业所得税法改革是对长期以来多元化企业所得税立法模式下诸多弊端的有力回应，也是我国市场经济向纵深发展的必然需求，对作为市场主体的各类企业，必将产生深远而重大的影响。①对外资企业的影响是利大于弊端的：一方面，其实现了内外资企业的平等，有助于增强外资企业在华投资的信心；另一方面，对于外资相关税收优惠的调整，将有效引导外资投资方向符合我国产业政策，使我国利用外资向技术含量高，附加值高的方向发展，是外资在国民经济的发展中发挥更为积极的作用。②对内资企业发展的影响，对内资企业公平竞争的影响中，提升了内资企业的税法地位，结束了原有的外资企业所得税相关法律效力等级高于内资企业所得税法律效力的情况，是内资企业取得了与外资企业同等的税法地位，为内资企业在市场中与外资企业公平竞争奠定了税法基础。还有名义税率的降低，将大大减轻内资企业税负压力。③对小型微利企业发展的影响：对小型微利企业的税收待遇进行了专门的规定，标志着以小型微利企业代表的中小企业已经被正式纳入公共财政体系范畴。改革后，小型微利企业的税负将得到很大减轻。④对高新技术企业发展的影响：改革后，一方面将全方位，多角度，分阶段的保证高新技术企业税收负担的真正减轻，使其在市场竞争中轻装上阵。另一方面，对高新技术企业投资决策的影响中充分体现出鼓励技术创新和科技进步的国家政策，也实现了国家对高新技术领域的产业导向，对高新技术企业的投资决策，将产生积极引导作用。

参考文献：

[1]国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知.2001年9月29日.国办发(2001)73号.

[2]中华人民共和国企业所得税法.2007年3月16日.中华人民共和国主席令（2007）63号.

[3]中华人民共和国企业所得税法实施条例.2007年12月16日.中华人民共和国国务院令第512号.

作者：付永强