所得税会计练习答案

第一篇：所得税会计练习答案

所得税练习和答案

按新准则编写的所得税会计的习题供大家学习 上一篇 / 下一篇 2007-01-15 12:56:00

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练习题

(一)单项选择题

1.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为(

)。 A.资产的计税基础

B.资产的账面价值

C.负债的计税基础

D.应纳税所得额

2.20XX年购入库存商品800万元;年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是(

)万元。 A.800

B.600

C.520

D.80

3.20XX年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是( )万元。 A.0

B.300

C.150

D.200

4.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是(

)。

A.永久性差异

B.实质性差异

C.应纳税暂时性差异

D.可抵扣暂时性差异

5. 某公司20XX年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是(

)万元。

A.0

B.200

C.190

D.10

6.对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的(

)。 A.递延所得税资产

B.递延所得税负债

C.应交所得税

D.暂时性差异

7. 甲公司所得税税率为33%，20XX年末长期股权投资账面余额为220万元，其中原始投资成本为200万元，按权益法确认投资收益20万元。则应确认的递延所得税负债是(

)。

A.66

B. 72.6

C.6.6

D. 3.3 8. 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入(

)。

A.当期所得税

B.所得税费用

C.资本公积

D.商誉

(二)多项选择题

1.下列项目中，将形成暂时性差异的有(

)。

A.资产的账面价值与其计税基础之间的差额

B.负债的账面价值与其计税基础之间的差额

C.资产的账面价值与负债账面价值之间的差额

D.资产的计税基础与负债计税基础之间的差额

2.按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有(

)。

A.所得税费用

B.预计负债

C.资本公积

D. 商誉 3.暂时性差异可以分为(

)。

A.可抵扣暂时性差异

B.应纳税暂时性差异

C.永久性差异

D.时间性差异

4.下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有(

)。

A. 资产的账面价值小于其计税基础

B. 负债的账面价值大于其计税基础

C. 资产的账面价值大于其计税基础

D. 负债的账面价值小于其计税基础

5.下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有(

)。

A.资产账面余额

B.资产计税基础

C.资产减值准备

D.所有者权益账面价值

6.下列项目中，会影响所得税费用的有(

)。

A.当期所得税

B.递延所得税资产

C.递延所得税负债

D.未分配利润

7.下列说法中，正确的有(

)。

A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异

B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异

C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异 D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债 8.下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有(

)。

A.弥补亏损

B.交易性金融资产

C.预计负债

D.可供出售金融资产

(三)判断题

1.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。(

) 2.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。(

)

3.购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。(

)

4.对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。(

) 5.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。(

)

6.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。(

)

(四)计算及账务处理题

1.天地股份有限公司(以下简称天地公司)所得税的核算执行《企业会计准则第18号——所得税》，所得税税率为33%。20XX年有关所得税业务事项如下：

(1)天地公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

(2)天地公司20XX年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 (3)天地公司20XX年支付800万元购入交易性金融资产，20XX年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。

(4)20XX年12月天地公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。

(5)20XX年12月，天地公司收购了丁公司100%的股份(两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并)，完成合并后将其作为天地公司的分公司。合并日，天地公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账;而原资产账面金额为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。 假设天地公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额;可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。

【要求】分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异;如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由;形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。

2.天意股份有限公司(以下简称天意公司)所得税税率为33%，20XX年前采用递延法核算所得税。自20XX年1月1日起，按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求执行《企业会计准则第18号——所得税》。天意公司20XX年度与所得税有关的经济业务事项如下：

(1)20XX年12月末，天意公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3000万元)发生了价值减损，天意公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。

(2)20XX年12月，天意公司购入一台管理用电子设备，入账价值为3000万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，按年数总和法计提折旧。按照税法规定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。

(3)20XX年末，天意公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元，其购入成本为640万元，天意公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。

(4)20XX年1月1日，天意公司投资于乙公司，占乙公司表决权资本的40%，准备长期持有，对乙公司具有重大影响。投资时天意公司发生的投资成本为4000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额);至20XX年末，因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定，处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。

假定天意公司除上述事项外，不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项;暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

【要求】对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异;如果是，请分析说明其对20XX年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。 3.甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。20XX年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用年限三年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。20XX年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。 【要求】

(1)根据资料，分析填列下表(包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、所得税费用等)。

年份 20XX年末 20XX年末 20XX年末 20XX年末(已清理) 固定资产原值 120 减：累计折旧 0 固定资产净值 120 减：减值准备 0 固定资产净额 120 税法计算的累计折旧 0 计税基础 120 可抵扣暂时性差异 0 递延所得税资产余额 0 本期所得税费用 0

(2)列出会计折旧与税收折旧的计算过程。 (3)要求对递延所得税进行账务处理。

4.天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。20XX年度有关所得税会计处理的资料如下：

(1)20XX年度实现税前会计利润110万元。

(2)20XX年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元;年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (3)20XX年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。

(4)假设20XX年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

【要求】计算20XX年应交所得税、确认20XX年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算20XX年所得税费用，并进行所得税的账务处理。

强化练习题答案及解析

(一)单项选择题 1.A 【解析】资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

2. B 【解析】存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。

3.B 【解析】负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，该负债的计税基础=300-0=300(万元)。

4.C 【解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

5.D 【解析】可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该存货的账面价值190万元(200-10)，其计税基础200万元，产生可抵扣暂时性差异10万元。

6. A 【解析】企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，并减少所得税费用。

7.C 【解析】递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=20×33%=6.6(万元)。

8.C 【解析】直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

(二)多项选择题 1.AB

【解析】暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

2.ACD

【解析】在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用;在直接计入所有者权益的交易中，计入资本公积;在企业合并中，应计入商誉。

3.AB

【解析】根据暂时性差额对未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

4.CD

【解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

5. ABC

【解析】资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，因此，资产账面余额、资产计税基础、资产减值准备均会影响可抵扣暂时性差异。

6.ABC 【解析】所得税费用由当期所得税和递延所得税费用两部分组成;递延所得税费用又与递延所得税资产和递延所得税负债有关。

7.AD 【解析】某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异，如弥补亏损。当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

8.ABC

【解析】可供出售金融资产变动应计入所有者权益，其确认的递延所得税资产应计入资本公积;其余项目应计入所得税费用。

(三)判断题 1.×

【解析】某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。所有者权益不会产生暂时性差异。

2.√

【解析】可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。

3.×

【解析】交易性金融资产期末以公允价值计量，在公允价值增加的情况下，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。

4.×

【解析】企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产;除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。 5.×

【解析】在企业合并日，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债的同时，应调整商誉。

6. ×

【解析】企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

(四)计算及账务处理题

1.【答案】

(1)存货不形成暂时性差异。理由：按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。20XX年末天地公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元;存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。

(2)无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元;按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。

应确认递延所得税资产=100×33%=33(万元)。天地公司的账务处理是：

借：递延所得税资产

33

贷：所得税费用

33 (3)交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元;按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债=60×33%=19.8(万元)。天地公司的账务处理是： 借：所得税费用

19.8

贷：递延所得税负债

19.8 (4)可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元;按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债=100×33%=33(万元)。天地公司的账务处理是：

借：资本公积——其他资本公积

33

贷：递延所得税负债

33 (5)该企业合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债=150×33%=49.5(万元)。天地公司的账务处理是： 借：商誉

49.5

贷：递延所得税负债

49.5 2.【答案】

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。对于暂时性差异，应按照《企业会计准则18号——所得税》的规定，确认和计量相应的递延所得税资产和递延所得税负债。下面对资料中的各业务事项分析如下：

(1)存货账面余额3000万元，计提存货跌价准备200万元后，存货账面价值为2800万元，而存货的计税基础为3000万元，形成可抵扣暂时性差异200万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中：

存货项目形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=200×33%=66(万元)

(2)20XX年末固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧=3000—(3000×5/15+3000×4/15)=3000—(1000+800)=1200(万元)

固定资产计税基础=3000—(3000/5×2)=3000—1200=1800(万元)

资产账面价值1200万元与计税基础1800万元之间的差额600万元，形成可抵扣暂时性差异。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中：

固定资产项目形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=600×33%=198(万元)

(3)交易性证券的账面价值为600万元，其计税基础为640万元，形成可抵扣暂时性差异40万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中：

交易性证券形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×33%=13.2(万元)

(4)长期股权投资账面价值为4500万元，其计税基础为4000万元，形成应纳税暂时性差异500万元。按照规定，应将应纳税暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税负债，列示在资产负债表中：长期股权投资

第二篇：个人所得税练习题答案

一、判断题(每题1分，答对得分，答错不得分)

1、 我国现行的个人所得税法规定的应税项目有11个。(√)

2、 我国个人所得税“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月1000元。(×)

3、 个人所得税的纳税是农历正月初一至腊月三十日止。(×)

4、 企业(扣缴义务人)向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税;向外单位个人支付应税所得时不扣缴个人所得税。(×)

7、 工资、薪金所得缴纳个人所得税的时间应是次月7日内。(√)

9、 居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。(√)

10、 布朗先生因公于2002年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2001年布朗先生回国休假两次，共30天;去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。(×)

11、 个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。(×)

14、 李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费10万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。(×)

15、 张教授七月份在某大学就环保问题进行演讲，获演讲费3000元;同时，他又为一家企业从事税收咨询活动，获得咨询费5000元，则张教授应缴个人所得税1240元。(√)

16、 个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金计算缴纳个人所得税，而不能将奖金平摊于每个月计税。(√)

21、 钱先生有两处住房，2002年他将其中一处居住15年的房屋卖掉，取得收入20万元。这笔所得可免征个人所得税。(×)

22、 某个人独资企业是查帐征收户，2003年其生产经营收入50万元，实现应纳税所得10万元，投资者以4万元捐赠给中国红十字基金会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。(√)

23、 纳税人从两处或两处以上取得的工资薪金收入，应分别在各处收入来源地申报纳税。(×)

24、 张某于98年11月分别购买了5年期国库券和中国铁路建设债券，2003年11月进行兑付，分别取得利息3000元和2000元。按照个人所得税法规定，张某应缴纳个人所得税400元。(√)

25、 在我国境内居住满1年未满5年的外籍人员属于居民纳税人，应就来源于境内外的工资薪金所得，无论由谁支付都应向我国缴纳个人所得税。(×)

27、 一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入900元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。(×)

29、 从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人，需选择并固定在其中一处地税机关自行申报纳税。(√)

30、 企业年底以实物形式发放给单位职工的奖金，不需要缴纳个人所得税。(×)

二、 单选题(每题1分，选对得分，选错不得分)

2、 《中华人民共和国个人所得税法》颁布实施的日期是(A)。

A.1980.9.10 B. 1993.10.31 C. 1993.11.1 D.1994.1.1

3、 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税(C)。

A.仅就来源于中国境内的所得

B.仅就来源于中国境外的所得

C.来源于中国境内、外的所得

D.不需要缴纳个人所得税

4、 《个人所得税法》中所称的临时离境，是指在一个纳税中一次不超过30日或多次累计不超过(C)日的离境。

A. 365 B. 183 C.90 D.180

5、 工资、薪金所得适用的税率是(D)。

A.20%的比例税率 B.10%的比例税率

C.5%-35%的五级超额累进税率 D.5%-45%的九级超额累进税率

6、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的(A)。

A.工资、薪金性质的所得

B.劳务报酬所得

C.偶然所得

D.特许权使用费所得

7、 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得为(B)。

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.偶然所得

D.特许权使用费所得

8、 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术的使用权而取得的所得为(D)。

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.偶然所得

D.特许权使用费所得

9、 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然取得的所得为(B)。

A. 劳务报酬所得

B.偶然所得

C.特许使用费所得

D.工资、薪金所得

10、 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由(C)。

A. 扣缴义务人确定

B.纳税人自行确定

C.主管税务机关确定

D.纳税人与主管税务机关协商确定

13、 李先生购买体育彩票中了奖，获奖金15000元，他应按(B)税率计算缴纳个人所得税。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

15、 下列所得不征个人所得税的是(C)。

A.职工取得单位发放的奖金

B.个体户取得的经营收入

C.独生子女补贴

D.劳务报酬所得

18、 个人出租房屋使用权的所得是(D)。

A.特许权使用费所得

B.个体工商户生产、经营所得

C.财产转让所得

D.财产租赁所得

20、 现行税法规定，在中国境内无住所而在境内居住满(D)日的个人为居民纳税人。

A.183

B.200

C.360

D.365

23、 美国人约翰先生1995年5月8日来华工作，1996年5月1日回国休假，1996年6月10日又来华，1996年8月25日回国，1997年3月15日又来华。则约翰先生(D)。

A.1995为居民纳税人，1996年年为非居民纳税人

B. 1995为非居民纳税人，1996为居民纳税人

C.1995和1996均为居民纳税人

D. 1995和1996均为非居民纳税人

24、 某公司职员2000年1月取得工资1500元，月奖金500元，其应纳个人所得税税额为(D)元。

A.35

B.45

C.60

D.95

25、 某演员在一次自行演出中获得收入40000元，其应纳个人所得税税额为(A)元。

A.7600

B.6400

C.9600

D.8000

26、 某作家的一篇小说在杂志上发表，一次取得2800元的稿费，其应纳税额为(A)元。

A.280

B.392

C.400

D.560

30、 我国个人所得税的征收方式是(D)。

A.完全由个人自行申报

B.由税务机关上门征收

C.完全由单位代扣代缴

D.以代扣代缴为主，以个人自行申报为辅

31、 下列所得按年计算缴纳个人所得税的是(C)。

A.劳务报酬所得

B.中奖所得

C.对企业事业单位的承包、承租经营所得

D.稿酬所得

32、 下列所得按次计算缴纳个人所得税的是(C)。

A.工资、薪金所得

B.个体户的生产经营所得

C. 偶然所得

D.对企事业单位的承包、承租经营所得

33、 下列所得一次收入畸高要实行加成征收的是(A)。

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.财产转让所得

34、 下列项目中，应计入工薪范围征收个人所得税的有(D)。

A.独生子女补贴

B.差旅费补贴

C.家属成员的副食品补贴

D.双薪工资

38、 某体育明星奥运会取得一枚金牌，国家体育总局(部级单位)奖励该运动员5万元奖金，同时他还收到几家赞助厂商的奖金共达10万元。对该运动员的15万元所得应否纳税存在下列几种意见，请问哪一种是正确的?(C)

A.对15万元全额征收个人所得税

B.对15万元全部免征个人所得税

C.对5万元的奖金免征个人所得税，对10万元征收个人所得税

D.对10万元免征 个人所得税，对5万元征收个人所得税

40、 公民李某购买体育彩票，中奖80000元，李某中奖收入应缴纳个人所得税额为(A)。

A、16000元 B、24000元 C、20000元 D、15840元

41、 按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是(C)。

A.扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费

2 B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

C.居民在银行储蓄存款按规定取得的利息收入

D.按国家统一规定领取的退休工资

三、多选题(每题1分，全答对得满分，少选一项不得分，错选一项倒扣0.2分)

1、 个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有(BCD)。

A.实行的是综合所得税制

B.累进税率和比例税率并用

C.实行的是分类所得税制

D.采取源泉代扣制和个人自行申报制两种征纳方法

2、 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有(AD)。

A.在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

4、 按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征或暂免个人所得税的有(ABCE)。

A.职工的安家费 B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费

C.职工取得的退休工资 D. 购买福利彩票中奖20000元

E.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金

6、 适用于5%-35%的超额累进税率的应税项目有(BD)。

A.工资、薪金所得

B. 个体工商户的生产、经营所得

C.劳务报酬所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

7、 适用于20%税率的应税项目有(ABCDE)。

A.稿酬所得

B.财产转让所得

C.特许权使用费所得

D. 财产租赁所得

E.利息、股息、红利所得

12、 退休职工田某本月取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有(AC)。

A.退休工资1000元;

B. 给某公司提供咨询费1200元

C. 股票转让所得820元

D. 杂志上发表文章的稿酬1000元

13、 下列各项所得中，可减征或免征收个人所得税的项目有(ABCD)。

A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴

B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入

C.个人举报违法行为而获得的奖金

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

16、 下列收入中，可以直接作个人所得税应纳税所得额的有(ABD)。

A.外币存款利息

B.企业债券利息

C.出租房屋的租金

D.超过1万元的体育彩票中奖所得

21、 个人所得税纳税期限可以是(ABC )。

A.自行申报的纳税人，为取得应税所得的次月7日内

B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内

C.生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，终了后3个月内汇算清缴，多退少补

D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，终了后4个月内汇算清缴，多退少补

22、 个体工商户可在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的项目是(BD)。

A.本人工资支出

B.与生产经营有关的修理费用

C.分配给投资者的股利

D.不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠

E.各种赞助支出

23、 下列各项所得应按个体工商户的生产、经营所得项目征税的有(ACD)。

A.个体小卖部兼营彩票代销业务取得的所得

B.个体工商户与企业联营而分得的股息、红利

C.个人独资企业的投资者的所得

D.私人开的诊所的所得

第三篇：企业所得税练习题（2）答案

一、单项选择题：

1.企业所得税的应纳税所得额为( ) 。

A.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

B.企业每一纳税的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

C.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

D.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。

答案A：依据企业所得税法第五条。

2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于( )年。

A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条(详解)。

3.新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为( )。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。(实施条例91条规定，减按10%征收) 4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是( )： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。

答案D：财税〔2008〕159号,财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知:

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币

形式取得的收入，确定收入额的标准是( )。 A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值 正确答案：C 说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 《实施条例》第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

6、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。 A、企业发生的费用一律不得重复扣除

B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除

D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 正确答案：D 《条例》36条

说明：《条例》第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

《法》第30条、《条例》9

5、96条：三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;

《条例》第二十八条：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;

《条例》第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。(详解：国税函[2009]3号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知)

7、2011 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少( )万元。 A、15

B、60 C、75 D、95 正确答案： C 说明：《条例》44条：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后结转扣除。

8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A、公益性捐赠支出 B、转让固定资产发生的费用

C、生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D、行政罚款 正确答案： B 说明： 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D 不得从收入总额中扣除。

9、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是( )。 A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年

D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案：D 《条例62条》

说明：《条例》6

3、64条： 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3 年。

10、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的是( )。 A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 正确答案：D 说明：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。

二、多项选择题：

1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有( )。

A、企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止 B、企业在一个纳税中间开业，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税

C、企业在一个纳税中间终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 答案ABCD。依据企业所得税法第五十三条规定。

2、税法上规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：( ) A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C、收入的金额能够可靠地计量 D、相关的经济利益很可能流入企业

E、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 正确答案：ABCE 说明：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875 号)规定： “

一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销

售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核 算。所以符合题意的选项是ABCE 。

3、在一个纳税中，纳税人预缴企业所得税的具体方法有( )。 A、按纳税期限内应纳税的实际数预缴 B、按上一年应纳税所得额的1/4 预缴 C、按纳税人实际经营情况自愿预缴 D、按上一年应纳税所得额的1/12 预缴 E、按当地税务机关认可的其他方法进行预缴 正确答案：ABDE 《实施条例》第一百二十八条 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难 的，可以按照上一纳税应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税内不得随意变更。

4、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。

A、营业机构之间支付的特许权使用费 B、在经营过程中发生的咨询费用 C、未履行合同规定支付的违约金 D、股东出资

E、意外事故中发生的经税务机关审批的财产损失 正确答案：AD 说明：咨询费用可以据实扣除;违约金不是行政罚款，据实扣除;财产损失可以据实扣除。 所以符合题意的选项是AD。

5、居民企业纳税人具有下列( )情形之一的，核定征收企业所得税。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 正确答案：ABCE 说明：国税发[2008]30号：关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知

居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

选项D 应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。所以符合题意的选项是ABCE。

6、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。 A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E、企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额 正确答案：AD 说明：《法》第30条、《条例》9

5、96条：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置

残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。所以符合题意的选项是AD。

7、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指( )类固定资产。 A、技术进步较快 B、产品更新换代较快 C、常年处于强震动 D、常年处于高腐蚀状态

E、价值特别巨大的风险投资类固定资产 正确答案：ABCD 说明：《法》第32条、《条例》98条：可采用以上折旧方法的固定资产是指：

1、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产;

2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以符合题意的选项是ABCD。

8、2008年1月1日起至2010年12月31日，对( )企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。 A、化妆品制造 B、医药制造 C、饮料制造 D、酒类制造 E、卷烟制造 正确答案：ABC 说明：财税[2009]72号：关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知：对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。所以符合题意的选项是ABC。

9、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于( )等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 A、环境保护 B、综合利用资源

C、安全生产 D、特种工艺 E、矿山开采 正确答案：AC 说明：《法》第34条、《条例》100条：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所以符合题意的选项是AC。

10、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。 A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C、为投资者或者职工支付的商业保险费 D、按照国家规定，为职工缴纳的基本养老保险金 E、企业为管理人员支付的家庭财产保险 正确答案：AD 说明：《实施条例》35条

选项B 是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以符合题意的选项是AD。

三、计算题

某丝网工业企业(从业人数80人，资产总额2900万元)2011年产品销售收入4000万元，销售成本2800万元，销售费用900万元，管理费用200万元，财务费用 100万元，销售费用中列支业务宣传费支出700万元，营业外支出列支给县民政局赞助支出50万元，年末存货余额3000万元，提取存货跌价准备(资产减值准备) 60万元，当年营业外支出列支存货非正常损失40万元，企业投资117万元购买并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的设备一台，取得增值税专用发票，已抵扣税款17万元。计算该纳税人2011年应纳企业所得税(假定无其他调整项目，该申报、备案项目均已办理)。

1、会计利润

4000-2800-900-200-100-50-40=-90(万元)

2、调整项目：

业务宣传费扣除限额：4000*15%=600(万元)

调增 700-600=100(万元) 赞助支出不允许扣除，调增 50万元

3、应纳税所得额： -90+100+50=60(万元)

4、应纳所得税： 60*25%=15(万元)

第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目 录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中 抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

实际应纳所得税： 15-100/10=5(万元)

第四篇：个人所得税综合练习题及答案

一、单项选择题

1.中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减()费用后的余额，为应纳税所得额。

A.3 200 B.800 C. 20 % D. 30 % 2.个人所得税采用的是()征收制。

A总额 B、全额 C.分项 D.单项

3.个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应划归到()所得项目中征收个人所得税。 A.工资、薪金 B.承包承租经营 C.劳务报酬 D.利息、股息、红利 4.具有具体内容的征税对象，在个人所得税中列举了()项目。 A、大项B.8大项 C.10大项 D.12大项 5.翻译和审稿的收入应划归到()项目中，计征个人所得税。

A、工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C、稿酬所得 D.特许权使用费所得

6、人取得的储蓄存款利息应当()。

A.计入利息、股息、红利所得征税 B.计入工资、薪金所得征税 C.计入财产租赁所得征税 D.免予征税

7、生产劳动奖、超产奖，应当()。

A.并入工资、薪金所得征税 B.并入偶然所得征税 C.免予征税

D.减半征税

8.劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等项所得，在费用减除上采用()的方法。 A、定额减除 B.定率减除 C.定额和定率相结合减除 D.不减除费用 9.个人将其所得通过国家机关等有关部门向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额()的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

A3% B.5% C.20% D.30%

10.李阳将自有房屋出租给某公司便用，母月取得税负贸用2000元，则其应缴个人所得税()。

A 120元 B. 240元 C. 320元 D. 400元 11.个人所得税法中所说的临时离境，是指在一个纳税产一次不超过()目的离境。 A、60日 B、50日 C.30日 D.90日

12.某出版社出版某作家的一本书，该出版社支付作者稿酬2万元，缴纳个人所得税时应减征应纳税额的()。

A 20 % B 30 % C.50% D.10%

13.()行业的工资薪金所得可以实行按年计算、分月预缴，终了汇算清缴，多退少补。 A、高空行业 B<> >、高温作业

C.采掘业

D.保险业

14.某税务代理公司为客户计算出某月应扣缴个人所得税款后，应在()缴入国库。 A、当月7日内 B.次月7日内 C.次月10日内 D.次月15日内 15下列纳税人所得应按次征税的是()。

A、工资、薪金所得 B.个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 D.承包承租经营所得

16、个人所得税税法规定，工资、薪金所得适用的税率为 ()。 A.5%一35%超额累进税率 B5%～45%超额累进税率 C·10%～40%超额累进税率 D·20%比例税率

17.某公司职员某月取得稿酬所得 4 200元，计算申报个人所得税，应减除的费用额为()。 A 400元 B. 800元 C.20% D.10%

18.某纳税人为一个企业的董事会成员，1997年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则其应纳个人所得税额()。

A 170元 B 、45元 C

. 85元

D. 145元

19.劳务报酬应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，按税法规定计算税额应()。 A、加征五成 B、加征三成 C.加征十成 D·不予加征

20.某外籍专家应聘在中国境内企业工作，某月取得工资薪金所得5 100元，则其适用税率为()。

A. 20 % B. 15 % C.5% D.10% 答案：

1.B2C3.C4.C5.B 6.A 7A 8.C 9.D 10.B 11.C 12.B 13.C 14.B 15.C 16.B 17.C 18C 19.A 20.D

二、多项选择题

1.我国个人所得税征收采用了()两种税率。

A比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.加成征收 E.减税免税 F.幅度税率

2.下列各项收入中征收个人所得税的有()。 A、劳动分红

B.离、退休工资

C.转让股权取得的收入 D.储蓄存款利息收入 E.有奖销售中奖收入 F.稿酬收入 3.个人所得税在计税时间上规定了()等多种方式。

A、按日征 B.按次征 C.按月征 D.按季征 E.按年征 F.按旬征 4.个人所得税的纳税人包括下列情况的个人()。 A.个体工商业户 B、我国公民个人

C.在华的外籍人员 D.不在我国居住但取得来自我国境内所得者

E.在我国居住的无户籍的中国公民 F.从我国境内取得收入的港、澳、台同胞 5.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有()。 A、利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.财产转让所得 D.偶然所得 E.工资、薪金所得 F.财产租赁所得

6、下列个人所得，适用20%比例税率的有()。 A.财产租赁所得 B.财产转让所得 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.稿酬所得 E.劳务报酬所得 F.个体工商户的生产、经营所得

7、职工的()不应当计入工资薪金所得项目征税。 A、职工的加班费补贴 B.独生子女费补贴 C、托地补贴 D.科学院院土津贴

E、外籍人员的探亲费 F.年终加薪

8、下列人员中，工资、薪金所得在计税时适用附加减除费用的是()。 A、中方雇员 B.外籍个人 C.派驻国外的中方人员 D.在国外取得居住权的由外方派回国的中方人员 E.港、澳、台同胞 F.我国聘请的外籍专家 9.下列征收个人所得税的奖项有()。 A、电台有奖竞猜中奖 B、体育奖券中奖 C.福利奖券中奖 D.商场抽奖中奖 E.有奖储蓄中奖 F.省政府颁发的体育比赛奖 10.某个人出租私有房屋，其应当缴纳的税种有()。

A、消费税 B.营业税 C个人所得税 D.城市维护建设税 E.房产税 F.印花税 答案：

1. AC 2. ACDEF 3. BCE 4. ABCDEF 5.AD

6、ABDE7.BCDE

8、BCEF 9.ABCDE 10. BCDE

三、判断题

1.纳税人所有的个人收入都应缴纳个人所得税。()

2、在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人，其来源于我国的所得免征个人所得税。()

3.凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应纳个人所得税。()

4.在我国无住所且在境内临时居住不满一年者，为纳税意义上的非居民。非居民不承担纳税义务。()

5.居民承担无限纳税责任，从国外取得的个人收入也要向我国政府缴纳个人所得税。() 6.退休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。()

7、承包人按月领取的工资应并入承包所得中计税。()

8.所得税是对纳税人纯收入征税的，因此应从纳税人的总收入中减除一定的费用，我国采用分项减除费用的办法。()

9.在我国境内的外资企业中工作的外籍人员及港、澳、台侨胞的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4 000元。()

10.再版同一作品而取得再版稿酬，不应再扣减费用，而应全额征税。()

11.两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，要对每个人取得的收入分别按规定减除费用后计税。()

12.在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。()

13.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。()

14.达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间的工资、薪金所得要缴纳个人所得税。()

15、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。()

16.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名;作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付1万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。()

答案：

1.× 2.×3.√ 4 5√

6、× 7√

8、√ 9.√

10、× 11.√12 13.√ 14.× 15 16.×

四、计算题

1.某公民个人本月取得工资收入600元，稿酬收入2 800元，投资分红收入500元。请计算本月份该公民应纳的个人所得税。

解：工资收入600元小于基本生活费用扣除额，费用减除后， 无应纳税所得额，不再计征。

稿酬应纳税所得额= 2 800 800 =2 000(元)

稿酬应纳税额=2 000 20%X(1 30%=一280(元)

投资分红应纳税=500 20%=100(元)

该公民本月合计应纳个人所得税=280+100=380(元)

2.某工程师，三月份工资收入1200元，同时在本月取得第一季度奖金2 400元。计算该工程师本年3月份应纳的个人所得税税额。

解：一次取得数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。 本月工薪收入应纳税额=(1200-800) 5%= 20(元) 第一季度奖金收入应纳税额=2 400X15%-75 =285(元)

本月应纳税额合计=20+285=305(元)

3.某退休工程师为某企业承包一设计制图工作，取得制图所得7万元。访计算该工程师应纳的个人所得税。

解：应税所得额=7o0000 ×(1-20%)=56 000(元) 按税法规定应加成征收，加成计征如下(分步计算); 56 000=20 000+30 000+6 000 20 000 20 %一=4 000(元)

30 000 20% ×(l+ 50%)= 9 000(元) 6 000 20%×(1

+100%)=2 400(元)

应纳税额=4 000+9 000+2 400=15 400(元)

4.一外籍专家来华居住已达7年，1996年5月取得美国一家公司净支付的薪金所得20 000元(人民币，下同)，已被扣缴所得税1200元。同月，还从加拿大取得净股息8 500元(已被扣缴所得税2 500元后的净收入)，经检查，境外完税凭证，数字无误。请计算纳

税人在华应纳税额。

解：(l)来自美国收入，按我国税法计算的应纳税额(即抵扣限 额)=[(20 000+1200)-4 000] 20%-375 =3 065(元)

(2)来自于加拿大收入，按我国税法计算的抵扣限额 =(8 500+2 500) 20%-375=1825(元)

(3)来自美国收入已被扣缴税额1200元低于该国的扣除限额，须补缴差额部分的税款为： 3 065 1200=1865(元)

来自加拿大的收入已被扣缴税额2 500元超过该国的扣除限额，不须补税。其超出抵扣限额475元(2 500-1825)，不能在本扣除，但可在以后5个纳税内该国扣除

限额的余额中抵扣。

5.甲、乙两人共同承包一家招待所，合同规定承包经营期一年，实现净利润(税后利润)50%上交发包单位，另外50%归承包人个人所有，按照规定甲得60%，乙得40%的比例分配。另外，敖包人还要按月领取每月1000元工资(未扣税)。已知承包期间全年实现税后利润20万元。请计算甲、乙两承包人应申报缴纳的个人所得税。

解：税后净利润总额=20(万元) 上交利润数额

=20 50%=10(万元)

承包人留归分配利润，即承包经营所得=10(万元)

甲某应分得： 10万元 60%一 6(万元)，乙某应分得 4万元 甲应纳税所得额260 000+12 I 000一12 800 =62 400(元)

甲应纳个人所得税=62 400 35%-6 750=15 090(元) 同理，乙应纳税额=(40 000+12 000-9 600)×30% 一4 250=8 470(元)

6.某企业2月份聘请一名教授讲授电脑知识专业课4次，讲课酬金分两次支付，分别是1000元和1200元，问怎样计算税额?

解：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 应纳税所得额=1000+1200-800=1400(元) 应纳税额一=1400 20%= 280(元)

7.外语学院刘教授应邀到法国讲学半年，每月薪金20 000元人民币，本扣缴税款;原单位月薪金1500元，原单位每月按规定扣缴个人所得税45元。刘教授回国后向税务局咨询他的境外所得应缴纳多少个人所得税。

解：个人同时取得境内和境外收入应分别计算税款。 境外每月应纳税所得=20 000-800 3 200=16000(元) 境外每月应纳税额=16 000 20%一375=2 825(元) 境外所得应纳税额=2 825 6=16950(元)

8、某作家的作品由一家出版社发表，作品出版前该社曾预付稿酬4 000元，作品正式出版后，付稿酬8 000元。由于此作品很畅销又加印 500册，付稿酬2 000元，均未扣缴税款，该作家一并应缴个人所得税多少元?

解：应纳税所得额=(4000+8000+2000)×(1 20%) = 11 200(元)

应纳税额211 200 20%×(l 30%)=1568(元)

9.某股份制企业的职工李某，1998年2月从本公司取得1997年红股2 000股(面值 2元)，问怎样计算个人所得税。

解：应纳税所得额= 2 2 000= 4 000(元) 应纳税额=4000 20%=800(元)

10.某歌星1995年1月参加一场演出，取得出场费10 000元，他将此出场费中的4 000元捐赠给“希望工程”，计算该歌星应纳多少个人所得税?

解：(1)应纳税所得额二=0 000×(l-20%)一8 000(元) (2)捐赠扣除限额=8 000 30%=2 400(元) (3)捐赠扣除后的应纳税所得额一8 000-2 400 一= 600(元) (4

)应纳税额=5 600 20%=1120(元)

11.一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付8 000元，由外方公司支付5 000美元(折合人民币41 250元)，该个人1994在我国境内实际工作340天，有25天出差在境外履行职务。其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入2 500美元(折合人民币20 625元);我国境内企业仍照发工资。计算其全年应纳个人所得税。

解：(l)月应纳税所得额=(8 000+41 250)-4 000 =45250(元)

(2)340天应纳税额=(45 250 30%-3 315)×12 340 365 =114 016(元)

(3)25天应纳税额=[(8 000-4 000)×15%-125] 25 30 =395.8(元)

(4)年应纳税额=114016+395.8=114 411.8(元)

12.太原市某企业高级工程师张海，1997年某月在其本厂取得工资收入750元，上班津贴收入200元，取得国务院发的政府特殊津贴500元，取得省政府奖给他的科技开发奖10 000元;当月张海还在某大学连续进行 10次技术讲座，每次取得收入3 000元(大学未扣税);当月他的一部专著出版，取得稿酬收入4 500元(出版社未扣税)。计算张海当月应纳的个人所得税。

解：(l)工薪所得应纳税=(750十200-800)× 5

%=7.5(元)

(2)劳务报酬所得应纳税=3 000X10X(1-20%) 30%-2 000 =5 200(元)

(3)稿酬所得应纳税一4 500×(l-20%) 20%×(l-30%)=504(元)

13.李某退休后于1997年1月起承包了一家饭店，承包期为一年。按规定李某一年取得承包收入50 000元，此外，李某还按月领取退休工资，每月600元;作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1000元。计算李某一年应纳多少个人所得税。

解：(1)对企业单位的承包承租经营所得应纳税额： (50 000-12 800)×30%-4 250=7 870(元) (2)退休工资免税。

(3)个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税。 则李某全年应纳税额为7 870元。

14.李某将自有房屋从1997年1月开始出租，月租金收入为2 000元，每月缴纳有关税费 300元，在出租的第三个月发生修缮费用2 000元，由李某承担。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获得利息3 000元，并且从 1997年1月起，李某因企业效益较差而被退职的原因，按月领取了按国家统一规定发给的退职费180元，那么1997年李某应纳个人所得税为多少?

解：第3个月应纳税额： (

2 000 300 800-800)×20%一20(元)

第4个月应纳税额：

(2 000-300-800 800)×20%=20(元) 第5个月应纳税额：

(2 000-300-400 800)×20%=100(元) 其余9个月应纳税额：

(2 000-300-800)×20%×= 1620(元) 国家发行的金融债券利息免税。 退职费免税。

1997年全年应纳税额=20+20+100+1620=1760(元)

15.李某为某～企业承包人，1997年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20 000元，12月份为22 000元，此外李某每月还从企业领取 400元工资。计算李某应预缴税额及 12月份应纳税额。

解：李某6月份应预缴税额：

(20 000+6 400 6X800)×30%-2 125=3 155(元) 李某12月份累计应纳税所得额： (20 000

+6 X 400 6

800)+(22 000+6

400-6

800)=37 200(元) 12月份应纳税额：

37 200 30%一4250 3 155=3 755(元)

五、综合题

1.某个体工商业户从事商品零售活动，莱纳税，全年实现销售额24万元(不含增值税)，实际缴纳增值税额1.44万元，缴纳城市维护建设税5 000元，缴纳教育费附加 1000元，当中预缴所得税累计12 000元;进货成本 12万元，进货费用及水电费合计8 000元;业主工资每月 1000元，雇工两人每人月工资 500元;经营中发生火灾损失25 000元，取得保险赔款18 000元，响应政府号召为希望工程捐款2 000元。根据当地税务机关规定，个体户业主工资每月计税标准工资为600元，雇工工资计税工资标准400元。请依照税法规定，审核该个体户全年应纳税额及年终汇算应退补数额，并对错误做出纠正及说明。

终了，纳税人自行申报所得税如下： 应税所得额=240 000-14 400一5 000-1000 -120 000 8 000 12 XI 000 -12 2 500-25 000-2 000 =40 600(元)

应纳税额=40 600 30%一4 250=7930(元) 年终应退税=12 000 7 930=4 070(元) 解;该个体户的申报核算有错误。

(l)工资支出应按税法规定进行调整，计税工资总额 =12×(60O+2 400)=16 800(元) 调整增加应纳税所得=(12I 000+12

2 500)一 16 800 =(12 000+12 000)-16 800 =7 200(元)

(2)火灾损失有赔偿的部分不应扣除，应进行调整。

(3)捐赠部分支出按规定只允许在税前列支纳税人年应纳税所得额的30%，应扣减数额待审核后确定。

(4)增值税是价外税，在计算所得额(利润川J，不能扣减增值税。 正确计算调整如下：

应纳税所得额=40 600+7 200+18 000 +2 000+14 400

=67 800+14 400=82 200(元)

捐赠支出准许扣除限额=82 200 30%=24 660(元) 经核算捐赠支出2 000元小于准许扣除限额，可以全部列支。 全年应纳税所得额=82 200-2 000=80 200(元) 全年应纳所得税额=80 200 35%=6 750(元)

2.某演员 1997年2月10日取得演出费5 000元，支付单位扣款个人所得税800元;2月 20日取得演出费1000元，支付单位扣款税款40元。问该演员如何进行纳税申报，应纳多少个人所得税?

解：(1)计算：应纳税所得额=(5 000+1000)×(1 -20%)

=4 800(元)

应纳税额=4 800 20%=960(元) 应补税额=960 800 40=120(元) (2)申报：

纳税人应在3月7日前，携带已纳税款的完税凭证，到演员工作单位所在地税务机关办理纳税申报手续，补缴税款。

3.1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1～12月份的个人所得情况如下：

(l)每月取得工资收入800元，l～12月份共计9 600元。 (2)1～10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30 000元。 11～12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2 000元 (3)5月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息各50 000元。 (4)7月份取得作曲稿酬3 000元。

在上述各项所得中，该歌星除11～12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣缴税款纳税之外，其余均未向税务机关申报纳税，有关单位也未代扣代缴。

请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为底什么行为?应该如何处理?

解：(1)计算应补缴的个人所得税款： ①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税。 ②1 ～10月份劳务报酬所得的个人所得税款：

[30 000 ×(l 20%)× 30%一2 000] 10 =52 000(元) ③5月份取得的银行存款利息，免纳个人所得税(注：现已征税) ④5月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴个人所得税： 50000 20%=10 000(元)

⑤7月份取得的作曲稿酬应纳个人所得税： (3 000 800) 20% X(l-30%)=308(元) ③应补缴个人所得税款：

52 000+10 000+308=62 308(元) (2)该歌星的行为属于偷税行为。 (3)应按税收征收管理法等规定进行处理。

①已纳税款(11～12月份劳务报酬所得的个人所得税)为： (2000 800)×20%×2=480(元) ②偷税数额为 62 308元。

③应纳税额为：已纳税额十偷税数额=480+62 308 =62 788(元)

④偷税数额占应纳税额的比例为： 62308 62788=99. 2 %

⑤除由税务机关追缴其所偷税款62 308元外，还应对该歌星处3

年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。

4.税务机关对某客户全年代扣代缴个人所得税情况进行审查。发现该企业1997年1～12月每月工资计提时均作如下分录： 借：生产成本 120 000 制造费用 36 0D0 管理费用 45 000 应付福利费 3000 在建工程 6 000 贷：应付工资_210 000

实发工资时，借：应付工资” 210000 贷：现金 210 000

假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长960元/月，书记960元/月，车间主任 900元/月，供销科长 900元/月，行政科长 850元/月，财务科长850元/月，其余74名职工月工资奖金均达不到计征个人

所得税标准。

企业每月代扣个人所得税时

借：营业外支出——代扣个人所得税31 贷：应交税金——代扣应缴个人所得税31 附：个人所得税计算表： 厂长(960 800) 5%=8(元) 书记(960-800)× 5%一8(元) 车间主任(900 800)× 5%一5(元) 供销科长(900-800) 5%一 5

(元)

行政科长(850 800)× 5%一又5(元) 财务科长(850一800)×5%=2.5(元) 要求：(l)请扼要指出存在问题。 (2)正确计算应代扣代缴个人所得税数额。

(3)计算应补个人所得税数额，假定企业1997年利润额为200 000元，已按33%计算缴纳了企业所得税。(除题目所涉及相关事项，无其他纳税调整项目)，判断该企业

是否还要补交企业所得税，若补交，数额为多少? 解：(l)存在问题如下：

企业名为职工个人代扣个人所得税，实为替职工个人缴纳个人所得税，未按个人所得税法规定、切实履行代扣代缴义务，且扣缴税款计算分录错误，多列营业外支 出，减少利润额，影响所得税。

(2)正确计算如下：

每月：厂长、书记分别应纳个人所得税(960 800-0) ÷(l～5%)×5%=8.4(元)

车间主任、供销科长应纳个人所得税(900-800 0)+ (1-5%)×5%=5.26(元)

行政科长、财务科长应纳个人所得税(850-800-0)+ (l 5 %) 5%= 2 63(元) 每月合计应代扣代缴个人所得税

=2X8.4+2 526+2 263=32.62(兀) 全年合计应代扣代缴个人所得税=12 32.62 =391·44(元) (3)应补个人所得税 391.44一12 31=19.44(元)

(4)计税工资限额=80 550 12=528 000(元) 实际工资=2万 12=2 520 000(元) 多列工资=2 520 000-528 000 1992 000(元) 应调增应纳税所得额一1992 000+3lX12 =1992 372(兀)

应补企业所得税=1992372 33%=657 482.75(元)

第五篇：最新企业所得税汇算清缴操作指南 练习题答案

一、单选题

1、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起(D)内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A、30日

B、20日

C、40日

D、60日

2、企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以( )的罚款，逾期仍不申报的，可处以( D)的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。 A、10000元以下，10000元以上15000元以下

B、5000元以下，5000元以上15 000元以下

C、3000元以下，3 000元以上10 000元以下

D、2 000元以下，2 000元以上10 000元以下

3、下列关于收入确认时间错误的是(B)。

A、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B、利息收入，按照合同约定的债务人收到利息的日期确认收入的实现

C、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

4、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的( a)，核定为该限售股原值和合理税费。 A、15% B、20% C、30% D、25%

5、下列税金不得所得税前扣除的是(D )。 A、资源税

B、印花税

C、土地增值税

D、企业所得税

6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额(c )的部分准予扣除。 A、2% B、2.5% C、14% D、15%

7、下列关于企业在生产、经营活动中发生的利息费用的扣除错误的是( D)。

A、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除

B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除

C、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

D、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，可以据实扣除

8、对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入( a)的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A、30% B、15% C、14% D、2.5%

9、

下列关于手续费及佣金支出税前扣除错误的是( A)。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额

B、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

C、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

10、下列关于表结法的表述错误的是(D )。

A、表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目

B、每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)

C、表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用

D、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

11、下列不计入“营业税金及附加”项目的是( a)。 A、增值税

B、营业税

C、消费税

D、资源税

12、符合条件的小型微利企业，按(D )税率征收企业所得税。 A、15% B、25% C、10% D、20%

13、税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起( B)内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A、20日

B、15日

C、30日

D、25日

14、能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业，应纳税所得额计算公式为( A)。

A、应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

B、应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

C、应纳税所得额=收入总额×(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

D、应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

15、非居民企业从事管理服务的，利润率为( c)。 A、20%～50% B、30%～40% C、30%～50% D、15%～30%

16、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事

适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从(B )适用利润率，计算缴纳企业所得税。 A、低

B、高

C、平均

D、任选其一

17、下列关于固定资产计税基础错误的是(C)。

A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C、盘盈的固定资产，以同类固定资产的账面价值为计税基础

D、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

18、房屋、建筑物的最低折旧年限为(D)。 A、30年

B、40年

C、10年

D、20年

19、下列关于无形资产的摊销错误的是(C )。 A、商誉不得分期摊销

B、无形资产的残值应为零

C、纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，可以再分期摊销

D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

20、受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按( B)摊销。

A、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰长原则

B、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则 C、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限平均原值

D、按法定有效期限

21、下列关于损失税前扣除表述错误的是(A )。

A、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

B、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C、企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

D、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

22、税法规定，下列固定资产可以计算折旧扣除的是( A)。

A、未投入使用的房屋

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

23、研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的(D )加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的( D)摊销。 A、50%，200% B、50%，100% C、100%，150% D、50%，150%

24、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是(D )。 A、中药材的种植

B、林产品的采集

C、远洋捕捞

D、海水养殖

25、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得按(a )计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 A、减按50% B、减按20% C、全额

D、减按25%

26、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的(B )。 A、50% B、60% C、70% D、80%

27、下列关于关联债资比例的具体计算错误的是(D )。

A、关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和

B、各月平均关联债权投资=(关联债权投资月初账面余额+月末账面余额)/2 C、各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)/2

D、如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)金额

28、企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后(c )内提供同期资料。 A、25日

B、30日

C、20日

D、15日

29、下列不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数的是(D)。 A、视同销售收入

B、主营业务收入

C、其他业务收入

D、投资收益

30、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( C)年。 A、10 B、8 C、5 D、6

31、企业应当自年度终了之日起(C)个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A、1 B、3 C、5 D、6

32、(A)生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。 A、软件

B、煤炭

C、化工

D、电力

33、下列属于税法上免税收入有(D)。 A、销售货物收入

B、出租资产的租金收入

C、销售原材料收入

D、取得境内居民企业的投资收益

34、管理人员工资薪金最终计入(A)科目中。 A、管理费用

B、销售费用

C、生产成本

D、制造费用

35、债务重组收益计入(C)科目中。 A、管理费用

B、销售费用

C、营业外收入

D、营

业外支出

36、下列不属于资产负债表科目的是(D)。 A、货币资金

B、应收账款

C、固定资产

D、投资收益

37、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按(B)的税率征收企业所得税。 A、10% B、15% C、20% D、25%

38、房屋建筑物的最低折旧年限为(D)。 A、5 B、10 C、15 D、20

39、税法规定无形资产的摊销年限不得低于(D)年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 A、1年

B、2年

C、5年

D、10年

40、企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化(C)日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。 A、5 B、10 C、15 D、20

二、多选题

1、下列属于劳务收入的有(ABCD)。 A、安装费

B、服务费

C、艺术表演费

D、软件费

2、下列应征收企业所得税的有(ABCD)。 A、企业赠送货物

B、企业投资货物

C、企业以货物分配股息

D、企业用货物交际应酬

3、下列属于不征税收入的有(ABCD)。 A、财政拨款

B、行政事业性收费

C、政府性基金

D、有专项用途的财政性资金

4、公益事业包括(ABCD)。

A、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动

B、教育、科学、文化、卫生、体育事业

C、环境保护、社会公共设施建设

D、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业

5、税务监制发票的相关规定包括(ABCD)。

A、发票的适用范围及管理部门

B、发票的印制管理

C、发票的领购管理

D、发票的开具和保管

6、资产损失税前扣除中具有法律效力的外部证据有(ABC)。 A、司法机关的判决或者裁定

B、公安机关的立案结案证明、回复

C、工商部门出具的注销、吊销及停业证明

D、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

7、被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案(ABCD)。 A、会计核算资料

B、企业内部核批文件及有关情况说明

C、技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明

D、无形资产的法律保护期限文件

8、纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料

(ABCD)。

A、减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等

B、财务会计报表、纳税申报表

C、有关部门出具的证明材料

D、税务机关要求提供的其他资料

9、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定(ABCD)。

A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例

C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

D、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例

10、可比性分析重点考察内容(ABCD)。 A、有形资产的购销

B、有形资产的使用

C、无形资产的转让

D、融通资金

11、企业的收入总额包括(ABCD )。 A、销售货物收入

B、转让财产收入

C、利息收入

D、接受捐赠收入

12、下列移送不视同销售的有(ABC )。 A、将资产用于生产、制造、加工另一产品

B、改变资产形状、结构或性能

C、将资产在总机构及其分支机构之间转移

D、将资产转移至境外

13、下列关于收入实现的确认表述正确的有(ABCD )。

A、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

B、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

14、下列属于免税收入的有( BCD A、非营利组织从事营利性活动取得的收入

B、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

C、国债利息收入

D、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

15、下列属于所得税前不得扣除项目的有(ABCD )。 A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B、企业所得税税款

C、税收滞纳金

D、企业之间支付的管理费

16、纳税人具有下列(ABCD )情形的，应采取核定征收方式征收企业所得税。

A、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法

律法规定应设置但未设置账簿的

B、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的

C、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的 D、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的

17、下列属于非流动资产的有(ABC )。 A、持有至到期投资

B、投资性房地产

C、可供出售金融资产

D、交易性金融资产

18、下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有( AB)。 A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B、自创商誉

C、外购的专利权

D、外购的商标权

19、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有(ABCD )。 A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B、企业各项存货发生的正常损耗

C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

20、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列(ABC )情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A、不具有合理商业目的和经济实质

B、不符合独立交易原则

C、没有遵循成本与收益配比原则

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

三、判断题

1、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。(对 ) 对

错

2、实行查账征收方式的企业所得税纳税人，发生企业财产损失，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。(对 ) 对

错

3、企业临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款，可不参加当年度的所得税汇算清缴。( 对) 对

错

4、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，必须计入当期应纳税所得额。( 错) 对

错

5、将资产用于对外捐赠，应按规定视同销售确定收入。(对 ) 对

错

6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。(错 ) 对

错

7、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。(对 ) 对

错

8、企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

(对 ) 对

错

9、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。( 错) 对

错

10、计算三项经费扣除限额的基数工资薪金总额是包括企业的职工福利费的。(错 ) 对

错

11、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。(错 ) 对

错

12、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。( 对) 对

错

13、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。(对 ) 对

错

14、单位和个人可以转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。(错 ) 对

错

15、可以以其他凭证代替发票使用。( 错) 对

错

16、居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，不得进行抵补。(错 ) 对

错

17、纳税年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，企业实行改组改制的，一个纳税年度内也不得调整。( 错) 对

错

18、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。(对 ) 对

错

19、纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理;单独计价的软件，应作为无形资产管理。(对 ) 对

错

20、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。( 对) 对

错

21、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。(对 ) 对

错

22、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。( 对) 对

错

23、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得

，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。(对 ) 对

错

24、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。(对 ) 对

错

25、创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(对 ) 对

错

26、对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。(对 ) 对

错

27、非居民企业取得外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。(对 ) 对

错

28、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。(对 ) 对

错

29、企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。(对 ) 对

错

30、减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。( 对) 对

错

31、企业无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。(对) 对

错

32、每年各地都会对税务机关的职责下发相应的文件，纳税人应当及时关注。(对) 对

错

33、商场销售货物采用“买一赠一”方式，对赠品增值税视同销售。(对) 对

错

34、销售收入是指企业销售存货取得的收入。(对) 对

错

35、税务机关审核企业、关联方及可比企业提供的相关资料，可采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。(对) 对

错

36、税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。(对) 对

错

37、以前年度多缴的所得税在本年抵减额，填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。(对) 对

错

38、企业所得税前不能扣除计提的坏账准备金额。(对) 对

错

39、营业外收支属于损益科目，影响利润总额。(对) 对

错

40、居民

企业之间的股息红利所得免税。(对) 对

错