2022继续教育答案 (小企业会计准则解读)(企业所得税实用政策解析)

2024-04-09

2022继续教育答案 (小企业会计准则解读)(企业所得税实用政策解析)（共4篇）

篇1：2022继续教育答案 (小企业会计准则解读)(企业所得税实用政策解析)

1.2.3.4.“营业税金及附加”项目不应包括的是（）。增值税

“应交税费——应交增值税”科目结转后的期末借方余额，反映的是（）。企业尚未抵扣的增值税《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（）。历史成本

2008年度，某企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）。44.4万元

5.6.2008年某企业当年实现销售（营业）收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）。75万元

2011年某企业收入总额为2000万元，其中免税项目收入1000万元，应税项目收入1000万元，企业对免税项目与应税项目能准确分开核算，企业可扣除的成本费用2400万元，其中免税项目的成本费用为1600万元，应税项目的成本费用为800万元，以前年度结转的可弥补的亏损额为0万元，企业2011年利润总额为-400万元，没有其他调整项目，该企业2011年应纳税所得额为（）。200万元

7.2012年1月，某小企业以融资租赁方式租入机器设备，按租赁协议确定的机器设备的价款为180000元，运杂费为12000元（已支付），租赁期为5年，按租赁协议的规定，租赁价款分5年于每年年初支付。估计该机器设备的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，期末残值为0，租赁期满，该机器设备转归承租企业所有，租赁期开始日的会计分录为（）。借：固定资产192000 贷：长期应付款180000 贷：银行存款12000 8.9.按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的折旧方法有（）。以上三种方法都是

按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。2.5% 10.按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。2% 11.按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的（）部分，准予扣除。14% 12.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。4年

13.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）。发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

14.按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（）。登记注册地

15.按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（）。机构、场所所在地

16.办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（）。基本存款账户 17.不会影响固定资产折旧的因素是（）。固定资产的性能

18.财政部于2011年10月发布了《小企业会计准则》，规定在小企业范围内施行的时间是（）。自2013年1月1日起 19.采用分期收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（）。合同约定的收款日期 20.采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（）。发出商品时 21.持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权，则应贷记（）。应收票据 22.持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行有追索权，则应贷记（）。短期借款 23.持有未到期的商业汇票向银行贴现时，贴现息应计入的借方科目是（）。财务费用

24.出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（）。投资收益 25.对非居民企业实行源泉扣缴的，其法定扣缴义务人为（）。支付人

26.对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用的发出存货计价方法是（）。个别计价法 27.对于使用寿命不确定的无形资产，其摊销期不得低于（）。10年

28.法定盈余公积可以不再提取的基本要求是累计额已达到注册资本的（）。50% 29.负债按其流动性不同，可以分为（）。流动负债和非流动负债

30.根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金，但最多不能超过（）的日常零星开支。15天

31.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合以下哪些条件的支出（）。修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上 32.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（）属于免税收入。国债利息收入 33.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（）属于无形资产。土地使用权

34.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，电子设备的最低折旧年限为（）。3年

35.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物的最低折旧年限为（）。20年 36.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，与生产经营有关的器具、工具、家具等的最低折旧年限为（）。5年

37.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，改建的固定资产延长使用的年限，除已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出规定外，应当（）。适当延长折旧年限

38.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，国债利息收入是指企业持有（）发行的国债取得的利息收入。国务院财政部门

39.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，可以采取缩短折旧年限的固定资产，最低折旧年限不得低于规定固定资产最低折旧年限的（）。60% 40.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，民族自治地方不包括（）。自治乡

41.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业参加（），按照规定缴纳的保险费，准予扣除。财产保险

42.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，（）调整该资产的计税基础。不得

43.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以（）为计税基础。历史成本

44.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。将货物用于在建工程

45.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（）支出，不得在发生当期直接扣除。大型机器设备 46.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额（60%）扣除，但是最高不得超过当年销售（营业）收入的（5‰）。

47.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的（）预缴。实际利润额

48.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的捐赠收入，（）。按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

49.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，（）。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

50.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（）。人寿保险费

51.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列对企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出的理解，不正确的是（）。有关支出，是指与取得收入间接相关的支出

52.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列关于权责发生制表述不正确的是（）。权责发生制是根据货币收付与否作为收入或费用确认和记录的依据

53.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列说法不正确的是（）。生物性资产支出在发生当期直接扣除 54.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出，是指改变（）的结构、延长使用年限等发生的支出。房屋或者建筑物

55.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种（）支出。非广告性质

56.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，资产净值和财产净值，是指有关资产、财产的（）减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。计税基础

57.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出，按照（）分期摊销。合同约定的剩余租赁期限 58.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认时间不正确的是（）。股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

59.根据企业所得税法的有关规定，下列有关扣除项目的表述中，正确的有（）。企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除 60.根据企业所得税法的有关规定，允许在税前扣除的项目有（）。经济合同违约金

61.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（）。企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 62.根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（）。资产能够可靠地计量 63.鼓励债务人尽早付款的折扣是（）。现金折扣

64.关于收入，下列说法中错误的是（）。收入不一定会导致所有者权益增加 65.关于无形资产的使用寿命，下列说法不正确的是（）。无形资产使用寿命不能估计 66.关于制造费用的分配，主要方法不包括（）。约当产量法

67.国家对小企业因转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入而征收的一种税是（）。土地增值税

68.国内某外商投资企业，2008年1月开业，2008年销售收入500万元，当年发生广告费80万元，当年实现利润100万元，不考虑其他因素。该企业2008年应纳企业所得税为（）万元。26.25 69.合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定（）给员工的工资薪金。实际发放

70.核算小企业采用计划成本购入材料的采购成本的会计科目是（）。材料采购

71.会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（）。实质重于形式

72.会计基本假设中，为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分配方法等提供了理论依据的假定前提是（）。持续经营 73.会计实务中，会计政策主要指（）。企业采纳的具体会计处理方法

74.甲公司2008年1月外购一台机器设备并投入使用，支付购买价款20万元，支付的相关税费4万元，取得了相关发票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，企业采用直线法提取折旧，税法准予扣除的2008年度折旧额为（）。2.2万元

75.甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元，当年会计利润为500万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（）。60万元

76.建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，在将其转入在建工程成本时应采用的是（）。实际成本 77.将收入划分为销售商品收入和提供劳务收入的分类基础是（）。收入的性质 78.净利润等于利润总额减去（）。所得税费用

79.历史成本，是指企业取得该项资产时（）的支出。实际发生

80.美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。25% 81.某非居民企业在境内未设立机构、场所，2008年度取得来源于河北承德的特许权使用费所得100万元，其2008年度应该在境内缴纳的企业所得税为（）。10万元

82.某公司支付非金融机构一年借款的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（）。24万元 83.某居民企业2008年实际发放的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（）万元。9.75 84.某居民企业2011年实现利润10万元。全年收入200万元，成本费用190万元，其中取得符合条件的新型生物技术和新医药技术转让所得20万元（收入50万元，成本费用30万元）。假设没有其他纳税调整项目，该企业2011年应纳税所得额为（）。-10万元

85.某企业2008年度利润总额500万元，通过县政府向汶川地震灾区捐款100万元。则该企业2008年允许税前扣除的捐赠支出是（）。100万元

86.某企业2008年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2008年度该公司应税前扣除（）。100万元

87.某企业2008年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费125万元），管理费用30万元，营业外支出20万元（其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向贫困地区捐款17万元），准予扣除的税费为10万元，则该企业2008年应纳企业所得税为（）。26.05万元

88.某企业2008年销售（营业）收入为2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）。10万元

89.某企业于2009年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2010年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2010年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2009年已确认收入20万元，则该企业2010年度确认收入为（）万元。170 90.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本90万元，则外国公司在中国境内应当缴纳的企业所得税为（）。20万元

91.某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2007年12月投入使用，采用双倍余额递减法2008年应计提折旧（）。40万元

92.期间费用不包括（）。制造费用

93.企业出售无形资产实现的收益，正确的会计处理是（）。计入营业外收入 94.企业的下列收入中，不属于免税收入的是（）。银行存款利息收入 95.企业发生的产品促销费用，应该计入（）。销售费用

96.企业发生的制造费用不包括（）。行政管理部门发生的固定资产折旧费

97.企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（）。将资产用于生产另一产品 98.企业缺乏明确的发展战略或发展战略实施不当可能导致的问题是（）。盲目发展 99.企业任意盈余公积的提取应当按照（）。股东大会决议 100.企业所得税法从（）起施行。2008年1月1日

101.企业所得税所说的公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的（）。年度会计利润 102.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过（）个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。12 103.企业为建造固定资产，通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入（）。无形资产（土地使用权）104.企业为扩大销售市场而发生的业务费，应该计入（）。销售费用 105.企业一定期间的利润总额是指（）。营业利润加营业外收支净额

106.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记的会计科目是（）。管理费用 107.企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入（）。“本年利润”科目借方

108.企业在将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转，且转增资本后留存的盈余公积不得少于注册资本的（）。25% 109.企业重大事项的决策要求是（）。集体决策

110.企业专设销售机构的固定资产折旧费应计入（）。销售费用 111.企业资产中流动性最强的货币性资产是（）。现金

112.企业自创并依法取得的专利权、商标权等无形资产，在确定其价值时，应当（）。按开发过程中发生的符合无形资产确认条件的支出入账

113.确定投资者投入的存货的成本，小企业应按照（）。评估价值

114.如“应付账款”科目期末余额为借方余额，应当在以下哪个项目内列示（）。预付账款 115.如“应收账款”科目期末为贷方余额，则应当在以下哪个项目内列示（）。预收账款 116.使用寿命有限的无形资产摊销方法一般采用（）。直线摊销法

117.属于超过一年期以上的预付账款的借方余额，应当在以下哪个项目下列示（）。其他非流动资产 118.体现所有者在企业中的剩余权益的是（）。所有者权益

119.通过“固定资产清理”科目核算固定资产处置时，可能转入的科目不包括（）。长期待摊费用 120.投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的资产数额是（）。资本溢价 121.为了配合公司的一体化战略和多元化战略，企业应选择的财务战略类型是（）。快速扩张型战略

122.委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是（）。发出商品时 123.我国企业所得税适用的税率属于（）。比例税率 124.下列费用中，不计入生产成本的有（）。销售费用

125.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。现金折扣在实际发生时计入财务费用 126.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。收回债权投资所收到的现金 127.下列各项中，不属于流动资产的是（）。开发支出 128.下列各项中，属于费用确认一般原则的是（）。配比原则 129.下列各项中，属于费用确认应遵循原则的是（）。配比原则

130.下列固定资产后续支出中，属于收益性支出的是（）。固定资产修理支出

131.下列关于工资薪金的说法正确的是（）。企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金允许税前扣除

132.下列关于小企业长期债券投资后续计量的说法，错误的是（）。分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日计算的应收未收利息收入应增加长期债券投资的账面余额

133.下列会计事项中，对利润表中“营业利润”项目不构成影响的是（）。处置固定资产和无形资产

134.下列经济活动所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（）。支付经营租赁费所产生的现金流量 135.下列经济事项中，能使企业经营活动的现金流量发生变化的是（）。缴纳增值税 136.下列哪项固定资产可以计算折旧扣除（）。经营租赁方式租出的固定资产 137.下列企业适用《小企业会计准则》的是（）。从事零售业的小企业 138.下列项目中，能同时引起资产和负债发生变化的是（）。赊购商品 139.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）。材料销售收入 140.下列选项中，不属于不相容职务的是（）。决策的执行与报告 141.下列选项中，采用完工百分比法确认收入的是（）。劳务收入

142.下列选项中，关于《小企业会计准则》有关规定的说法，错误的是（）。符合条件的小企业，必须按照《小企业会计准则》进行会计处理

143.下列选项中，关于梳理组织构架的说法错误的是（）。企业梳理治理结构，应当重点关注治理机构设置的合理性和运行的高效性等 144.下列应列为资产负债表负债项目的是（）。预收账款

145.下列有关亏损弥补的表述中，正确的有（）。企业某一纳税年度发生的亏损可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可逐年延续弥补，但最长不得超过5年

146.下列有关资产的税务处理的表述中，不正确的有（）。企业发生的开办费，属于长期待摊费用，必须按税法规定其他长期待摊费用的规定进行摊销

147.下列支出中，不应计入自营不动产在建工程项目成本的是（）。非正常原因造成的工程盘亏净损失

148.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。因解除与职工的劳动关系给予的补偿 149.下面哪项收入不计入应税收入（）。财政拨款收入

150.下面哪项收入应该征收企业所得税（）。股息、红利等权益性投资收益

151.小企业的费用特征不包括（）。企业向股东分配利润也会导致所有者权益减少，因此这种支出属于费用的范畴 152.小企业的长期待摊费用不包括（）。融资租入的固定资产的改建支出 153.小企业的资本公积主要来源于（）。企业资本（或股本）溢价

154.小企业定期将企业银行存款日记账记录与银行转来的对账单进行核对的时间间隔最长不超过（）。一个月 155.小企业发生的各种赔款、应向职工收取的各种垫付款项等其他各种应收及暂付款项，应借记（）。其他应收款 156.小企业发生的应付包装物的租金应计入的贷方科目为（）。其他应付款 157.小企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出计入（）。管理费用

158.小企业会计准则规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记应付票据科目，贷记（）科目。短期借款

159.小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，通过以下哪个科目核算（）。制造费用 160.小企业取得短期投资时，实际价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入（）。应收股利 161.小企业确实无法偿付的应付账款，应贷记（）。营业外收入

162.小企业提供给企业高级管理人员使用的住房应纳入的应付职工薪酬的明细科目是（）。非货币性福利 163.小企业投资收益不包括（）。股权投资取得的股票股利

164.小企业为鼓励购货方多购商品或尽早付款而给予的价款折扣是（）。销售折扣 165.小企业下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是（）。销售固定资产

166.小企业销售商品需要安装和检验的，确认收入的时点是（）。购买方接受商品以及安装和检验完毕时 167.小企业在工商部门注册登记的依据是（）。实收资本 168.小企业支付银行承兑汇票的手续费时应借记（）。财务费用

169.新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。20% 170.一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币（）。十万元

171.已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品属于（）。在产品

172.以非现金资产取得的长期股权投资，其成本应当包括相关税费和所换出的非现金资产的（）。评估价值 173.以下不属于无形资产的特征的是（）。无形资产主要为自行研发取得 174.以下各项中，不属于会计政策的是（）。固定资产的使用年限和净残值 175.以原始价值作为固定资产的基本计价标准符合的会计原则是（）。客观性原则

176.以自营方式建造固定资产，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期的（）。营业外收支 177.银行存款日记账一般采用的格式是（）。三栏 178.应付票据的签发单位是（）。出票人

179.应付账款的入账金额的确定是根据其（）。发票金额

180.应计入产品成本的费用中，不能直接分清应由何种产品负担的费用，应（）。作为制造费用处理，期末进行分配 181.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。计入存货成本或劳务成本 182.有限责任公司注册资本最低限额为人民币（）。三万元

183.在编制年度利润表时，应将利润表“本月金额”改为（）。上年金额

184.在计划成本法下，小企业验收入库材料发生的实际成本大于计划成本的材料成本差异，借记（）。材料成本差异

185.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应作为长期待摊费用支出，从支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。3年

186.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。税收法律、法规

187.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（）。企业所得税税款

188.在实际成本法下，小企业应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，贷记（）。在途物资

189.长期债券投资损失应当于实际发生时计入（）。营业外支出 190.支付职工薪酬属于现金流量表中的哪一项活动（）。经营活动

191.专门用于核算小企业采用实际成本购入材料采购成本的会计科目是（）。在途物资 192.资产按其流动性不同，可以分为（）。流动资产和非流动资产

193.资产负债表中，“货币资金”项目的填列不应考虑（）。“短期投资”的期末余额 194.“短期借款”科目期末贷方余额反映小企业尚未归还的短期借款本金数额。（）正确 195.“其他应付款”科目期末如为借方余额，反映小企业多交的其他应交款项。（）正确 196.“应付账款”科目的期末借方余额反映小企业尚未支付的应付账款。（）错误 197.“应交税费”科目的期末贷方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。（）错误 198.《小企业会计准则》要求提供所有者权益变动表。（）错误

199.《小企业会计准则》在固定资产的折旧和后续支出方面与税法仍然存在差异。（）错误 200.2010年我国贸易总额实现顺差。（）正确

201.A企业系我国的居民企业，境外B企业租用我国境内A企业的一个仓库存放材料，并在境外按月向我国A企业支付租金，根据所得来源地的判定，A企业取得这部分租金所得属于来源于中国境内的所得。（）错误

202.按照企业所得税法的规定，非居民企业未在中国境内设立场所取得中国境内转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（）正确

203.按照企业所得税法的规定，企业的利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（）正确

204.按照企业所得税法的规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。（）正确

205.按照企业所得税法的规定，企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（）错误

206.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，可作为长期股权投资损失。（）错误

207.不论当期计提多少折旧，均不影响当期现金流量。（）正确

208.不同来源的资本公积均由企业的所有者共同享有，企业的资本公积可以按照规定转增企业的资本金，但不得用于弥补亏损。（）正确 209.不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，属于税收优惠的范畴。（）错误 210.筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（）正确

211.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）错误

212.除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，可以扣除。（）错误 213.除特殊情况外，计划成本在年度内不得随意变更。（）正确

214.从本质上说，资本公积仍属于投资范畴，它的来源包括两方面，一是由投资者共同享有的资本，二是由经营成果转化而来。（）错误 215.当小企业取得短期投资时，应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量，相关税费不计入成本中。（）错误 216.对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，可以弥补当期及以前年度应税项目亏损。（）错误 217.对所有的小企业来说，“制造费用”科目期末都无余额。（）错误

218.对于小企业而言，本期的所得税费用等于本期应交的所得税费用。（）正确

219.对于小企业而言，只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。（错误

220.对于中外合作经营的小企业，在合作期间归还投资者的投资，小企业应在“盈余公积”科目下设置“利润归还投资”进行明细核算。（）正确

221.发出材料应负担的成本差异可以按月分摊，也可以在季末或年末一次计算。（）错误

222.发生当期即被发现并更正的差错由于不影响对外提供的财务报表，不需要作为前期差错更正处理。（）正确 223.发生在收入确认之后的销售折让，应在实际发生时从当期实现的销售收入中抵减。（）正确 224.发生在销售之前的销售折让，应在实际发生时从当期实现的销售收入中抵减。（）错误 225.凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为收益性支出。（）错误

226.费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）正确 227.改变固定资产折旧方法是会计政策变更。（）错误

228.根据《小企业会计准则》的规定，小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。（）正确 229.根据企业所得税法的规定，企业以非货币形式接受捐赠收入的，不记入企业的收入总额。（）错误

230.根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是居民企业。（）错误

231.固定资产的基本计价方法是历史成本，是因为在市场发生变化后，该计价方法仍能真实反映固定资产的的真实价值。（）错误 232.固定资产发生可资本化的后续支出时，不需要停止计提折旧。（）错误

233.固定资产只要满足其所包含的经济利益很可能流入企业，就可以加以确认。（）错误

234.固定资产只有按照直线法计算的折旧，才准予扣除。但按照税法规定在特殊情况下，采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（）正确

235.管理费用、财务费用和销售费用等期间费用，应于期末时，全部转入“本年利润”科目中。（）正确 236.会计估计，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（）错误 237.会计信息的相关性取决于两个因素，即预测价值和反馈价值。（）正确

238.会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，统称为企业的六大会计要素。（）正确

239.将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应满足以下两个条件之一：一是与该资源有关的经济利益很可能流入小企业，二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（）错误

240.金融机构或其他具有金融性质的小企业适用《小企业会计准则》的相关规定。（）错误 241.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。（）正确

242.经过一年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，计入存货的成本。（）正确 243.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（）正确

244.劳务的开始和完成分属不同会计期间的，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认主营业务收入或其他业务收入。（）错误

245.某公司为活跃职工生活，购买游戏软件十套，财务人员作为无形资产入账并计算摊销费用在企业所得税扣除。（）错误

246.某商贸公司经我国的工商部门批准依法设立，其在国内、国外均设立了分支机构，该公司在申报纳税时，应只就国内的所得部分缴纳企业所得税。（）错误

247.某商业银行为全体职工缴纳个人人寿保险费用共计57万元，该笔费用可以在所得税前扣除。（）错误 248.纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应一次性扣除。（）错误 249.盘盈的固定资产，报经批准处理后，应作为企业的营业外收入。（）正确 250.其他业务收入，是指小企业非经营活动实现的收入。（）错误 251.企业本年的利润分配完毕之后，“利润分配”科目应无余额。（）错误

252.企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定折旧年限的70%。（）错误 253.企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。（）错误

254.企业当期形成亏损的减征、免征所得额项目，可以用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。（）错误 255.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）错误

256.企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）错误 257.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5‰扣除。（）错误

258.企业发生的支出应当区分资本性支出和收益性支出。资本性支出在发生当期直接扣除；收益性支出不得在发生当期直接扣除。（）错误 259.企业将资产用于生产、制造、加工另一产品，应视同销售确认收入。（）错误 260.企业接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。（）错误

261.企业接受投资者投入的资产，在该资产符合企业资产的确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件。（）正确 262.企业经营租入固定资产不计提折旧，而融资租入的固定资产应视为自有资产计提折旧。（）正确

263.企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（）错误

264.企业全体股东的货币出资金额不得低于注册资本总额的30%。（）正确

265.企业所得税规定可以税前扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。（）正确

266.企业所得税实施条例规定的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。（）正确

267.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（）正确

268.企业外购资产只要发生视同销售的行为，不论处置的目的是什么，不论何时处置，都可按购入时的价格确定销售收入。（）错误 269.企业向股东分配利润会导致所有者权益减少，因此也属于费用。（）错误

270.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。（）错误 271.企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（）正确 272.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（）正确

273.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（）正确

274.企业以前年度的亏损，可以用下一年度的税后利润进行弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。（）错误 275.企业至少应当在编制年度财务会计报告之前，对存货进行一次全面的清查盘点。（）正确

276.取得长期股权投资后，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应于除权日作备忘记录，不做会计分录。（）正确 277.全新未使用的固定资产不能计提折旧。（）错误

278.如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。（）正确

279.如果承租方是一次性支付租赁费，而且承租方能证明出租方已经按收付实现制原则，将租金收入全额计入了当期的应纳税所得额，承租方支付的租赁费可以一次性在税前扣除。（）错误

280.如果固定资产是在当月1号增加的，则在当月就应该计提折旧。（）错误

281.若小企业持有资产的主要目的不是为了交易，则这类资产可归类为非流动资产。（）正确 282.商业折扣业务并不影响销售业务的会计处理。（）正确 283.生产性生物资产可选用的折旧方法为年限平均法。（）正确

284.实行源泉扣缴税款的，由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付前，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（）正确

285.实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。（）正确 286.收入不只是本企业经济利益的流入，还包括代收的款项。（）错误 287.收入是企业在各种活动中形成的经济利益总流入。（）错误

288.收入是指小企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，受所有者投入资本影响的经济利益的总流入。（）错误 289.双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计净残值。（）正确

290.税法所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月、单位价值在2000元以上的非货币性资产。（）错误

291.通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为短期投资。（）正确

292.投资活动，是指小企业固定资产、无形资产的构建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。（）正确 293.投资者投入固定资产的成本，应当按照市场价值确定。（）错误

294.未分配利润是小企业尚未分配或待以后年度分配的利润或待以后年度弥补的亏损。（）正确 295.未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）正确 296.我国的无形资产既包括可辨认的，也包括不可辨认的。（）错误

297.我国实行的是注册资本制度，即实收资本等于注册资本总额，但不要求企业的实收资本和注册资本始终保持一致。（）错误 298.现金流量表的编制基础是权责发生制。（）错误

299.现金流量表是反映小企业一定会计期间现金流入和流出的财务报表。（）正确

300.现金清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员清点现金时，必须有出纳人员在场。（）正确 301.现金清查时不能用借条等单据来抵充现金。（）正确

302.现金折扣在实际发生时直接计入当期损益，对于购货方实际获得的现金折扣，则应冲减当期的财务费用。（）正确

303.相比于《小企业会计制度》，《小企业会计准则》将短期投资持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益，不再冲减投资成本处理。（）正确

304.销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响当期损益，但本期发生的制造费用则不一定影响当期损益。（）正确 305.小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，管理费用的核算内容可并入“销售费用”科目核算。（）正确

306.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（如运输费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。（）正确

307.小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。（）正确 308.小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，通过“应付职工薪酬”科目进行核算。（）正确 309.小企业按照规定实行企业所得税先征后返的，实际收到返还的企业所得税，在“所得税费用”科目核算。（）错误 310.小企业存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目内核算。（）正确

311.小企业的短期借款一般是小企业为维持正常的生产经营所需资金而借入的，或者是为抵偿某项债务而借入的。（）正确 312.小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（）正确 313.小企业的收入中包括为第三方代收的相关款项。（）错误

314.小企业对外提供的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表，不包括会计报表附注。（）错误

315.小企业对外提供劳务发生的成本，可将生产成本科目改为“劳务成本”科目，或单独设置“劳务成本”科目进行核算。（）正确 316.小企业对于各种形式的政府补助，均应在取得时计入营业外收入。（）错误 317.小企业发出存货的计价方法一经选用，以后将不得变更。（）错误

318.小企业发生金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的，在营业收入实现时进行消费税账务处理。（）错误 319.小企业购入一次性还本付息债券，投资持有期间的利息收入，在“应收利息”科目核算。（错误）

320.小企业会计准则体系包括《小企业会计准则》和应用指南，其中《小企业会计准则》总十章，共九十条。（）正确 321.小企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算。（）正确 322.小企业可以根据需要将银行账户转借给其他单位或者个人使用。（）错误

323.小企业可以用资本公积转增实收资本，且资本的增加无需和股东原有持股比例保持一致。（）错误 324.小企业利润表的格式采用单步式结构。（）错误

325.小企业利润表中的各项目均为已经实现的损益。（）错误 326.小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在“营业外收入”科目核算。（）错误 327.小企业所购物资属于免税农业产品的，不涉及增值税的账务处理。（）错误

328.小企业销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，应当作为销售商品处理。（）正确

329.小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向委托方交货时进行账务处理。（）正确

330.小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。（）正确

331.小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物，应当分别进行处理。（）正确

332.一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，可以通过本账户办理转账结算和现金缴存以及支取现金。（）错误

333.一般来说，会计主体必然是法律主体，法律主体必然是会计主体。（）错误 334.一贯性是指有统一的会计准则和会计制度来保证不同企业的信息共性。（）错误 335.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。（）正确

336.已确认收入的销售商品退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应在发生时直接冲减当期的销售收入、销售成本等。（）正确

337.营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。（）正确

338.营业外支出使企业资产发生损失，所以应与营业外收入配比。（）错误

339.应付账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。（）正确 340.由于受技术进步、市场竞争等因素的影响，无形资产的经济寿命往往短于法定寿命。（）正确

341.与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算，不在“营业税金及附加”科目核算。（）正确

342.原小企业会计制度中的“营业税金及附加”科目在小企业会计准则中改为“主营业务税金及附加”。（）错误

343.在附有销售退回条件的商品销售方式下，小企业如果不能合理估计企业退货情况，则所售商品应在退货期满时确认收入。（）正确 344.在计划成本法下，材料已收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录。（）正确

345.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照企业财务、会计处理办法的规定计算。（）错误

346.在民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字。（）错误

347.在收回投资前，无论被投资单位经营状况如何，净资产是否增减，投资企业一般不对长期股权投资的账面价值进行调整。（）正确 348.在我国，小企业应付账款入账金额的确定可采用总价法或净价法。（）错误 349.在我国注册的外商投资企业是非居民企业。（）错误

350.长期债券投资的目的是为了获得另一企业的剩余资产。（）错误

351.政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。（）正确

352.追溯调整法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。（）错误

353.资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（）正确 354.自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税。（）正确

篇2：2022继续教育答案 (小企业会计准则解读)(企业所得税实用政策解析)

1、根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。A、自产货物用于市场推广或销 B、自产货物用于股息分配 C、自建商品房转为自用或经营 D、自产货物用于交际应酬【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

2、下列说法中错误的是（）。

A、合营安排，是指多项的由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。

B、共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

C、共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。D、合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

3、（）的企业合并是指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同多方的最终控制。

A、同一控制下 B、非同一控制下 C、联营企业 D、合营企业【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

4、企业进行公司制改建时，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本，评估值与原账面价值的差异应计入（）。A、资本公积（资本溢价或股本溢价）B、投资收益 C、管理费用 D、盈余公积【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

5、投资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额计入（）。A、资本公积 B、盈余公积 C、投资收益 D、所有者权益【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

6、根据金融工具确认和计量准则规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，在重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入（）。A、当期损益

B、所有者权益（其他综合收益）C、投资收益 D、资本公积【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

7、交易费用不包括（）。A、承销费 B、印花税 C、财务费用 D、登记费【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

8、（）是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。A、累计带薪休假 B、非累计带薪休假 C、事假 D、病假【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

9、企业在估值技术的应用中，确定公允价值时，最有说服力的是采用（）。A、可观察输入值 B、不可观察输入值

C、可观察和不可观察输入值相结合 D、其他输入值【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

10、按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记（）。A、投资收益 B、应收股利

C、长期股权投资——损益调整 D、其他综合收益【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

11、（），是指企业向单独主体（如基金等）缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。A、设定收益计划 B、递延年金 C、投资收益 D、设定提存计划【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

12、根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。

A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。B、租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现

C、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

13、企业缴纳的养老保险、失业保险等社会保险费，实质上向职工提供了离职后福利，属于设定提存计划，新修订准则将这部分内容调整至（）。A、短期薪酬 B、辞退福利 C、离职后福利 D、其他长期职工福利【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

14、当正常营业周期不能确定时，企业应当以（）作为正常营业周期。A、一年（12个月）B、半年 C、一季度 D、每月【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

15、同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整（）。A、投资收益 B、留存收益 C、营业外收入 D、营业外支出【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

16、根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。

A、企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现

B、企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现

C、通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本

D、企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

17、如果所有参与方或一组参与方（）决定某项安排的相关活动，则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排。A、任意一方就能 B、必须一致行动才能 C、超过半数方就能 D、超过2/3方能【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

18、根据长期股权投资准则，投资方持有的对子公司的投资应当采用（）核算。A、权益法 B、成本法 C、成本与可变现净值孰低 D、账面价值与可变现价值孰低【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

19、下列说法错误的是（）。

A、母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。

B、母公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

C、子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额不应当冲减少数股东权益。

D、母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

20、根据长期股权投资准则，对合营企业和联营企业投资应当采用（）核算。A、权益法 B、成本法

C、成本与可变现净值孰低 D、账面价值与可变现价值孰低【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

21、下列属于企业使用的收益法有（）。A、现金流量折现法 B、全月一次加权平均法 C、加速折旧法 D、双倍余额递减法【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

22、投资企业因追加投资能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应当改按（）核算，原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。A、成本法 B、权益法 C、金融资产 D、金融负债【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

23、投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的（）加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。A、账面价值 B、重置成本 C、现值 D、公允价值【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

24、由合营企业重新分类为共同经营的，应进行（）。A、追溯重述 B、资产减值 C、追溯调整 D、未来适用【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

25、（）相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务报表。A、附注 B、资产负债表 C、利润表 D、财务报表【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

26、无论以何种方式取得长期股权投资，企业实际支付的价款或对价中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应作为（）单独核算。A、取得长期股权投资的成本 B、应收项目 C、实收资本 D、其他综合收益【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

27、根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）。A、企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B、企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C、买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入

D、企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

28、下列不属于职工薪酬的是（）。A、职工福利费 B、非货币性福利 C、原材料 D、养老保险费【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

29、投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对（）的投资。A、联营企业 B、合营企业 C、子公司 D、共同经营【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

30、交易性金融资产期末计量采用（）。A、历史成本 B、可变现净值 C、现值 D、公允价值【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

31、（）列报应当如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。A、资产负债表 B、所有者权益变动表 C、利润表 D、现金流量表【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

32、根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。A、转让国债收入 B、销售货物收入 C、国债利息收入

D、有专项用途的财政性资金【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

33、《企业会计准则第40号——合营安排》的施行时间是（A、2014年1月1日起 B、2014年7月1日起 C、2015年1月1日起 D、2015年7月1日起【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

34、外币长期股权投资的折算，适用（）。A、《企业会计准则第19号——外币折算》 B、《企业会计准则第2号——长期股权投资》

C、《国际会计准则第28号——联营和合营企业中的投资》 D、《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

35、企业应当根据损益类科目和所有者权益类有关科目的（额”栏。A、期初余额 B、期末余额 C、发生额 D、年初余额【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

36、外币财务报表折算差额应计入（）。A、资本公积）。）填列利润表“本年金 B、管理费用 C、其他综合收益 D、盈余公积【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

37、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。A、15% B、10% C、20% D、30% 【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

38、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，这里采用的会计计量属性是（）。A、现值 B、重置成本 C、可变现净值 D、公允价值【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

39、下列说法正确的是（）。

A、合并财务报表的合并范围应当以共同控制控制为基础予以确定

B、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断 C、投资方享有现时权利使其目前没有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力 D、仅享有保护性权利的投资方拥有对被投资方的权力【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

40、投资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额应计入（）。A、股本 B、当期损益 C、所有者权益 D、资本公积【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

二、多选题

1、在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分（）。

A、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额

B、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 C、资产上限影响的变动 D、服务成本【正确答案】ABD 【您的答案】ABD [正确]

2、一般企业资产负债表的列报方法（）。A、根据总账科目的余额填列 B、根据明细账科目的余额计算填列

C、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 D、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

3、在判断投资方对被投资方是否拥有权力时，通常要结合被投资方的设立目的和设计。具体包括两种情况：（）。

A、被投资方的设计安排表明表决权是判断控制的决定因素 B、被投资方的设计安排表明表决权不是判断控制的决定因素 C、投资方的设计安排表明表决权是判断控制的决定因素 D、投资方的设计安排表明表决权不是判断控制的决定因素【正确答案】AB 【您的答案】AB [正确]

4、处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下（）情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理。A、这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 B、这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 C、一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

D、一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

5、在同时满足下列条件（）情况下，企业应当将发行的金融工具分类为权益工具。A、该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务

B、将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。企业自身权益工具不包括应按照本准则第三章分类为权益工具的金融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。C、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务

D、在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务【正确答案】AB 【您的答案】AB [正确]

6、满足下列条件（）之一的，发行方应当将其分类为权益工具。

A、要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常或几乎不可能发生

B、只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算

C、按照准则第三章分类为权益工具的可回售工具

D、在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]

7、下列关于.交易费用的处理，正确的是（）。

A、企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用（例如登记费，承销费，法律、会计、评估及其他专业服务费用，印刷成本和印花税等），可直接归属于权益性交易的，应当从权益中扣减。终止的未完成权益性交易所发生的交易费用应当计入当期损益。

B、企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用（例如登记费，承销费，法律、会计、评估及其他专业服务费用，印刷成本和印花税等），可直接归属于权益性交易的，应当从权益中扣减。终止的未完成权益性交易所发生的交易费用应当计入当期损益。

C、发行复合金融工具发生的交易费用，应当在金融负债成分和权益工具成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。与多项交易相关的共同交易费用，应当在合理的基础上，采用与其他类似交易一致的方法，在各项交易间进行分摊。D、购买交易性金融资产的交易费用计入投资收益。【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

8、在下列（）情况下，不得抵销相关金融资产和金融负债。A、使用多项不同金融工具来仿效单项金融工具的特征，即“合成工具”。例如，利用浮动利率长期债券与收取浮动利息且支付固定利息的利率互换，合成一项固定利率长期负债 B、金融资产和金融负债虽然具有相同的主要风险敞口（例如远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手方

C、无追索权金融负债与作为其担保品的金融资产或其他资产

D、债务人为解除某项负债而将一定的金融资产进行托管（例如偿债基金或类似安排），但债权人尚未接受以这些资产清偿负债【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

9、风险披露应当披露下列（）信息。

A、应当反映资产负债表日相关风险变量发生合理、可能的变动时，将对企业损益和所有者权益产生的影响

B、本期敏感性分析所使用的方法和假设，以及本期发生的变化和原因 C、与每类金融工具信用风险有关的信息

D、金融负债按剩余到期期限进行的到期期限分析，以及管理这些金融负债流动性风险的方法

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

10、当企业遇到下列情况（）时，相关资产或负债的交易活动通常不应作为有序交易。

A、在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动

B、在计量日之前，相关资产或负债存在惯常的市场交易，但资产出售方或负债转移方仅与单一的市场参与者进行交易

C、资产出售方或负债转移方处于或者接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境

D、资产出售方为满足法律或者监管规定而被要求出售资产，即被迫出售【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

11、长期股权投资核算的内容包括（）。A、对子公司的投资 B、对母公司的投资 C、对合营企业的投资 D、对联营企业的投资【正确答案】ACD 【您的答案】ACD [正确]

12、职工薪酬包括（）。A、短期薪酬 B、离职后福利 C、辞退福利 D、其他长期职工福利答案：ABCD 【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

13、相关风险包括（）。A、信用风险 B、流动性风险 C、利率风险 D、市场风险【正确答案】ABD 【您的答案】ABD [正确]

14、在判断哪个投资方对被投资方拥有权力时，投资方考虑的因素可能包括（）。A、被投资方的设立目的

B、影响被投资方利润率、收入和企业价值的决定因素

C、各投资方拥有的与上述决定因素相关的决策职权的范围，分别对被投资方回报的影响程度

D、投资方对于可变回报的风险敞口的大小【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

15、合营安排具有以下特征（）。A、各参与方均受到该安排的约束

B、两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制 C、单个参与方对该安排实施共同控制 D、各参与方均不会受到该安排的约束【正确答案】AB 【您的答案】AB [正确]

16、若母公司属于投资性主体，则母公司应同时满足下列条件的有（）。A、该公司是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金 B、该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报 C、该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价 D、该公司按照公允价值对少部分投资的业绩进行考量和评价【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]

17、在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分（）。A、服务成本

B、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额

C、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 D、资产成本【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]

18、以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（）。

A、按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额 B、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 C、外币财务报表折算差额

D、根据相关会计准则规定的其他项目【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

19、利润表中的列示及相关的披露中，企业应当披露与金融工具有关的（）。A、收入 B、费用 C、利得或损失 D、资产【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]

20、精算风险和投资风险实质上不应该由（）来承担。A、职工 B、企业 C、领导 D、国家答案：BCD 【正确答案】BCD 【您的答案】BCD [正确]

三、判断题

1、离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

2、设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。设定提存计划和设定受益计划的区分，取决于离职后福利计划的主要条款和条件所包含的经济实质。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

3、企业对子公司的持股比例不同于企业持有的表决权比例的，还应当披露该表决权比例。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

4、根据现行准则相关条款的规定，企业对长期股权投资所引发的对被投资方的影响力问题，分为三种类型，按照其影响力强弱依次是控制、共同控制和重大影响，可以以下图表示长期股权投资的效应等级。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

5、成本法下，投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

6、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的公平交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

7、购买少数股权、不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资交易在合并财务报表层面应作为权益性交易进行会计处理。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

8、权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

9、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

10、辞退福利有时可能金额重大，导致业绩剧降，披露后能解释业绩下降的原因。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

11、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资的初始投资成本。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

12、可转换债券兼具债权和股权的特征。企业发行可转换债券时，同时包含负债成分和权益成分，初始计量时应先确定负债成分的公允价值，再从发行可转债收到的价款净额（即复合金融工具的公允价值）中扣除负债成分的公允价值，作为权益成分的公允价值。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

13、企业按照合并财务报表准则被确定为投资性主体，且存在未纳入合并财务报表范围的子公司，并对该子公司权益按照公允价值计量且其变动计入当期损益的，应当在财务报表附注中对该情况予以说明。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

14、计算确定形成长期股权投资的初始投资成本时，应考虑被合并方与合并方的会计政策、会计期间是否一致。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

15、资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额应计入当期损益。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

16、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

17、合并财务报表的合并范围应当以重大影响为基础予以确定。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

18、母公司不用将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表的合并范围。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

19、企业进行公司制改建时，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本，评估值与原账面价值的差异应计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

20、投资方与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

21、企业发生长期股权投资业务，分为企业合并和非企业合并两种情况。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

22、由合营企业重新分类为共同经营的，不应进行追溯调整。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

23、企业在折现时，即使预期有部分义务在报告期间结束后可以十二个月以后再结算，企业仍应对整项义务进行折现。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

24、长期股权投资在持有期间，根据投资方对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法进行核算。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

25、比较财务报表中披露的新修订的《公允价值计量》准则施行日之前的信息与本准则要求不一致的，企业不需要按照本准则的规定进行调整。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

26、企业在计量公允价值时应当采用恰当的估值技术，估值技术一经确定，不得变更。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

27、投出或出售的资产不构成业务的，应当按照顺流交易或逆流交易的原则进行会计处理。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

28、累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

29、在对市场风险进行敏感性分析时，应当以整个行业为基础。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

30、在对长期股权投资采用权益法进行核算的时候，如果初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产的公允价值的份额的差额，是确认为商誉的。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

31、企业应对发行的非衍生工具进行评估，以确定所发行的工具是否为复合金融工具。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

32、共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

33、企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为资本公积。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

34、在判断集体控制时，注意集体控制不是单独一方控制，能够集体控制一项安排的参与方组合只能是一个。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

35、投资方因增加投资等原因对被投资单位的持股比例增加，但被投资单位仍然是投资方的联营企业或合营企业时，投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

36、持股比例不同于企业持有的表决权比例的，企业不应当披露该表决权比例。（）Y、对 N、错【正确答案】N 【您的答案】N [正确]

37、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务为金融负债。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

38、共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

39、权益法的主要特点是根据被投资单位所有者权益的变化不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方所有者权益份额的变化动态。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 【您的答案】Y [正确]

篇3：2022继续教育答案 (小企业会计准则解读)(企业所得税实用政策解析)

一、关于“高新技术企业”

所谓高新技术企业,是指在中国境内(不包括港、澳、台地区,下同)注册一年以上、实行查账征收、并同时满足以下条件的居民企业:

1. 人员条件。具有大学专科及以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

2. 产品(服务)条件。产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;且近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。

3. 研发费用占销售收入的比例条件。企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性地运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:最近1年销售收入小于5 000万元的企业,比例不低于6%;最近1年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业,比例不低于4%; 最近1年销售收入在20 000万元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算。

4. 其他条件。企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

需要特别指出的是,“高新技术企业”资格自证书颁发之日起三年有效。在期满前三个月内不提出复审申请或复审不合格的,资格到期自动失效;通过复审的,资格有效期延长三年。

二、关于“职工教育经费”

在当今科技日益发达、知识与技能更新周期缩短、技术创新频繁加快的情况下,唯有加强对职工管理能力和工作技能的教育与培训工作,不断提高企业员工的整体素质和创新能力,才能保证并巩固企业的竞争优势。

《企业所得税实施条例》规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。而财税[2015]63号文件将高新技术企业职工教育经费税前扣除的比例提高为“不超过工资薪金总额8%的部分”,以加大对高新技术企业创新能力的扶持力度。

为加强对企业职工教育培训经费的管理,财政部、全国总工会、国家发改委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国务院国资委、国家税务总局、全国工商联等部门联合发布了《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[2006]317号),规定“职工教育培训经费”的60%以上应用于企业一线职工,并主要用于以下项目:上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支。

而企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育的费用,以及企业高层管理人员一次性单项支出较高的境外培训和考察费用等,均不得挤占企业职工教育培训经费。

实务工作中,企业一定要理解并严格遵守职工教育培训经费的列支对象及列支范围,以将有限的资金最大限度地用在企业一线职工的教育与培训工作。

三、关于“税前扣除”

根据财税[2015]63号文件的规定,高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分, 准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

因此,可从以下四点理解并掌握高新技术企业职工教育经费的税前扣除政策:第一,受“不得超过工资薪金总额的8%”的比例限制;第二,计算基数为“工资薪金总额”,而非年度销售(营业)收入总额或利润总额;第三,必须是实际“发生”金额,而不是按比例的“计提”金额;第四,当年发生的超过规定比例的职工教育经费,可不受年限限制地结转至以后纳税年度扣除。

四、关于“工资薪金总额”

根据现行相关的税法规定,作为可税前扣除的职工教育经费限额计算基数的“工资薪金总额”,不是企业按《企业会计准则》规定的范围归集于会计账面上“应付职工薪酬”总额,而是按税法“口径”归集的下列两类“计税工资总额”对象:

第一类对象:在企业任职或受雇的员工。

企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定,每一纳税年度内实际发放给依据《劳动合同法》与企业建立劳动合同关系、在企业任职或受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、与员工任职或者受雇有关的其他支出,以及列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的、符合“合理性”原则的福利性补贴等,均属于税法规定的“工资薪金总额”的范围。但不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及“五险一金”等各类社会保险费。

国有性质企业员工的工资薪金不得超过政府部门规定的限额;超过部分,不得作为计算企业职工教育经费税前扣除限额的基数。

第二类对象:企业接受外部的劳务派遣用工。

企业因接受外部劳务派遣用工而直接支付给员工个人的费用,应分别作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的部分,准予作为计算职工教育经费税前扣除限额的基数。如果该费用直接支付给劳务派遣公司,则只能作为劳务费支出,不能作为计算职工教育经费税前扣除限额的基数。

五、关于“应纳税所得额”

企业的应纳税所得额,是指根据《企业所得税法》的规定,以纳税年度的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

实际工作中,编制企业所得税年度纳税申报表时,企业应纳税所得额的计算,是以“利润总额”为起点,根据税法的相关规定,对“纳税调整增加额”、“纳税调整减少额”、“境外应税所得抵减境内亏损”、“免税、减计收入及加计扣除”及“抵扣应纳税所得额”等项目进行调增或调减,再弥补以前年度亏损后得出。应纳税所得额为不小于0的金额。

六、关于“结转扣除”

如前所述,高新技术企业发生的超过工资薪金总额8%的职工教育经费支出,可以不受年限限制地结转至以后纳税年度扣除。乍看起来,似乎企业发生的职工教育经费可以全额实现税前扣除,但实际情况可能没这么简单。

因为职工教育经费税前扣除限额的计算基数为“工资薪金总额”,因此每一个纳税年度内,只要实际发放了职工工资薪金,只要还有未税前扣除的职工教育经费,即可在规定比例范围内计算其税前扣除限额,而无论企业实现盈利或发生亏损。

当企业实现盈利时,职工教育经费的税前扣除限额可抵减当年的应纳税所得额从而少缴税款,职工教育经费也得以实现税前扣除;当企业发生亏损时,其扣除限额并入可税前弥补的亏损额。而“可税前弥补的亏损额”能否得到完全弥补,则取决于法定的五个纳税年度内是否能实现足额的所得。如果随后的五个纳税年度内实现的所得不足以弥补“以前年度亏损”,则其中一部分职工教育经费是无法实现“税前扣除”的。

七、关于执行的起始时间

财税[2015]63号文件自2015年1月1日起执行。也就是说,2014年度的企业所得税汇算清缴及此前的高新技术企业职工教育经费的税前扣除政策,仍然执行《企业所得税法实施条例》的规定,即“不超过工资薪金总额2.5% 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除”。当然,如果是集成电路设计企业或符合条件的软件企业,其发生的职工教育经费中的职工培训费用, “应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除”。

参考文献

篇4：2022继续教育答案 (小企业会计准则解读)(企业所得税实用政策解析)

1、选择

1.A公司为有限责任公司，于五年前成立，公司成立时注册资本为1000万元，红星公司现在欲投入资本600万元，占A公司全部有表决权资本的1/3，则A公司接受红星公司投资时，实收资本增加额为（）。500万元

2.B公司为有限责任公司，于三年前成立，公司成立时注册资本为1000万元，宇通公司现在欲投入资本800万元，占A公司全部有表决权资本的1/3，则B公司接受宇通公司投资时，发生的资本溢价为（）300万元 3.下列项目中，不属于企业资产的是（）。待处理财产损失

4.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是（）。可供出售金融

资产的公允价值变动损益

5.下列关于资产的特征的说法中，不正确的是（）。资产必须为企业所拥有 6.下列关于谨慎性的说法中，不正确的是（）。谨慎性要求企业不应高估资产或

收益，但可以低估负债和费用

7.下列关于费用的特征的说法中，不正确的是（）。费用发生会导致所有者权益

或负债减少

8.下列关于收入的特征的说法中，不正确的是（）收入会导致所有者权益增加

或负债增加

9.下列关于负债的特征的说法中，不正确的是（）。负债既可以是企业承担的现

时义务，也可以是潜在义务

10.下列关于所有者权益的说法中，不正确的是（）。所有者权益的来源包括所有

者投入的资本和留存收益

11.下列会计要素中，其确认和计量都需要依赖其他会计要素的是（）。所有者权

益

12.下列会计要素中，其确认和计量都需要依赖其他会计要素的是（）。利润 13.下列会计要素中，不属于反映财务状况的是（）。收入 14.下列会计计量属性中，考虑了货币时间价值因素的是（）。现值 15.在下列项目中，不属于财务会计报告应包括内容的是（）。利润分配表 16.在我国的会计准则体系构成中，对需要企业职业判断或需要进行复杂运算的项

目进行举例说明，帮助企业按照准则规定完成会计处理的是（）。应用指南 17.在我国的会计准则体系构成中，具有操作性强的特点，可以根据其内容直接组

织该项业务的核算的是（）。具体准则

18.在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额，称

为（）。公允价值

19.企业会计准则在除小企业外的其他企业开始广泛应用的时间是（）。2009年1

月1日起

20.当企业接触到新业务时，无相关准则等做具体指导，会计处理时的依据是（）。

基本准则

21.要求不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，这是会计信息质量（）的要求。可比性 22.按照当前市场条件，重新取得一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，称

为（）。重置成本

23.重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从（）

两个方面加以判断。项目的性质和金额大小