税务会计练习(答案版)

2024-04-19

税务会计练习(答案版)（精选6篇）

篇1：税务会计练习(答案版)

一、单项选择题

1、下列企业的营业行为，应缴纳营业税的是（D）。

A．花卉商店出售鲜花并负责递送

B．寺庙出售纪念品

C．建材商店出售建材并负责装修设计

D．跑马场的门票收入

2、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是（D）。

A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B．组成计税价格=关税完税价格+关税

C．组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)D．组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

3、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（B）。

A．运输企业销售货物并负责运输所售货物

B．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C．商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

4、我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（B）的，免征土地增值税。

A．15%

B．20%

C．25%

D．30%

5、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（BC）。* 两个答案都可以题目不完善* A．个体经营者销售报刊

B．邮政部门销售集邮商品

C．国家体育总局发行体育彩票

D．某运输公司销售货物并负责运输所售货物

6、下列营业项目，其营业税的纳税地点错误的是（D）

A．纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B．纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

7、在一个纳税内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人，其期限规定分别是（D）A．15日、45日

B．30日、60日

C．15日、60日

D．30日、90日

8、对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，税务机关可以对其采用（D)的方式征税。

A．查账征收

B．查定征收

C．查验征收

D．定期定额征收

9、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（D）。

A．汽车的租赁

B．桥梁的修理

C．房屋的装潢

D．受托加工白酒

10、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是(C)。

A．合伙企业

B．个体工商户

C．一人有限责任公司

D．个人独资企业

11、某房地产公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元，则适用税率为（A）。

A．30%

B．40%

C．50%

D．60%

12、根据我国立法体制，（B）有权根据宪法和法律制定行政法规和规章。

A．全国人民代表大会及其常委委员会

B．国务院

C．地方人民代表大会及其常务委员会

D．民族自治地方的人大

13、纳税人用于公益、救济性的一般性捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是利润总额（D）以内的部分。

A．3％

B．6％

C．10 ％

D．12％

14、纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应（B）计征房产税。

A．根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征

B．根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额，实行从租计征

C．根据税务机关的审核，实行从租计征

D．根据纳税人的申报，实行从租计征

15、设在某县城的中原旅行社10月份组织3次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（A）

A．25元

B．75元

C．100元

D．150元

16、某市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元(滞纳5天)，下列对该企业处理正确的为（C）。

A．补缴城建税14000元

B．补缴城建税的滞纳金28元

C．补缴城建税14000元，滞纳金35元

D．补缴城建税14000元，滞纳金140元

17、某商品零售企业兼营一家洗浴中心，则该中心取得的营业收入所缴纳的营业税，应计入（A）科目中核算。

A．营业税金及附加

B．其他业务成本

C．管理费用

D．销售费用

18、某纳税人本期以自产液体盐4万吨和外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐10000吨对外销售，取得销售收入500万元。已知固体盐税额为每吨40元，该纳税人本期应缴纳资源税（B）。

A．20万元

B．35万元

C．40万元

D．45万元 19某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（B）A．13600元

B．13890.60元

C．15011.32元

D．15301.92元 20、某市区A卷烟厂委托某县城B烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该县城烟丝加工厂应代收代缴的城建税分别为（A）。

A．1971.43元

B．2759.96元

C．1986.86元

D．2781.6元

21、在资源税中，煤炭的征税范围包括（D）。

A．洗煤

B．选煤

C．煤炭制品

D．原煤

22、按照个人所得税法有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（C）

A．差旅费津贴

B．安家费

C．“内退”工资

D．院士津贴

23、下列项目中，应该作为城建税计税依据的是（C）。

A．纳税人缴纳的增值税的滞纳金

B．纳税人被税务机关处以的罚款

C．纳税人当期应纳的增值税税额

D．纳税人进口货物由海关代征的增值税

24、某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（A）元。(该企业所处地段适用年税额为3元/平方米)

A．81000

B．84000

C．87000

D．90000

25、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为（D）。

A．6.60万元

B．6万元

C．7.72万元

D．1.98万元

26、甲乙双方交换房屋权属，甲的房屋价值20万元，乙的房屋价值30万元，已知契税的税率为5%，下列的正确答案应是（B）

A．甲是纳税人，应纳契税1万元

B．甲是纳税人，应纳契税0.5万元 C．乙是纳税人，应纳契税1.5万元

D．乙是纳税人，应纳契税0.5万元

27、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。

A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

28、“递延所得税负债”科目核算的内容包括（B）。

A．根据企业所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债

B．根据企业所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债

C．按照税法规定可用以后税前利润弥补的亏损产生的所得税负债

D．根据企业所得税准则确认的应纳税永久性差异产生的所得税负债

29、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（C）。

A．2％、10％、3％

B．5％、10％、3％

C．2％、14％、2.5％

D．2％、14％、1.5％ 30、某外国人2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（B）。

A．2010为我国居民纳税人，2011为我国非居民纳税人

B．2011为我国居民纳税人，2012为我国非居民纳税人

C．2011和2012均为我国非居民纳税人

D．2010和2011均为我国居民纳税人

31、将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（B）。

A．将不动产交付对方使用的当天

B．不动产所有权转移的当天

C．签订不动产赠与文书的当天

D．承受不动产人交纳契税的当天

32、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（BD）。（消费税税率为10%）* 两个答案都可以题目不完善*

A．消费税6.5万元

B．消费税7.22万元

C．增值税11.05万元

D．增值税12.28万元

33、某运输企业拥有轿车1辆；汽车20辆，每辆自重5吨；挂车10辆，每辆自重4吨；客货两用车6辆，每辆自重2.5吨，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额360元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税（B）。

A．3310元

B．3460元

C．3520元

D．3700元

34、下列项目中，可以免征个人所得税的有（C）。

A．购物时获得的中奖收入 B．单位自己规定发给的补贴、津贴 C．个人获得保险赔款 D．民间借贷利息

35、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（C）。

A．应征收营业税B．减半征收营业税 C．也不征营业税 D．暂缓征收营业税

36、房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（B），不得从转让收入中扣除。

A．营业税

B．印花税

C．教育费附加

D．城市建设维护税

37、下列哪个行业营业税的纳税期限是一个季度（A）。

A．金融业

B．保险业

C．典当业

D．娱乐业

38、某大型企业，其生产用房原值6000万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元、100万元和120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业应缴纳的房产税为（B）万元。

A．57.6

B．58.56

C．63.38

D．82.56

39、下列关于印花税的表述中，正确的是（C）

A．印花税最早始于法国

B．印花税税负较重

C．印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税 D．印花税兼有财产税和行为税的性质

40、下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（A）

A．电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让

B．广告公司支付的灯箱广告制作费 C．贷款业务的利息支出

D．娱乐业收取的烟酒饮料费

41、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（D）

A．采矿销售天然大理石

B．油田出售的天然气

C．盐场销售的卤水

D．盐业公司销售的食盐

42、对个人取得的各项境外所得回国抵扣时，所采取的方法是（C）。

A．分项不分国限额抵扣

B．分国不分项限额抵扣

C．分国分项限额抵扣

D．可全部抵扣

43、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（B）。

A．只追征税款不加收滞纳金

B．将追征期延长到5年

C．将追征期延长到10年

D．处以2000元以上1万元以下的罚款

44、下列属于资源税扣缴义务人的是（A）。

A．收购未税矿产品的单位

B．收购未税矿产品的单位和个人

C．收购已税矿产品的单位

D．收购已税矿产品的单位和个人

45、税收权利主体是指（C）。

A．征税方

B．纳税方

C．征纳双方

D．中央政府

46、以下单位哪个属于资源税的纳税人（A）。

A．生产天然气的油田

B．使用天然气的用户

C．销售天然气的天然气公司

D．出口天然气的石化进出口公司

47、下列属于房地产开发费用的项目有（AC）。* 两个答案都可以题目不完善* A．房地产开发公司职工工资

B．房地产销售费用 C．房地产开发项目贷款利息

D．房地产转让的过户手续费

48、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60 000元，含保险费5‰，出境时付给境外承运公司25 000元，其计税营业额为（C）。

A．25 000

B．34 700

C．35 000

D．60 000

49、加工承揽合同计税依据为（AC）* 两个答案都可以题目不完善* A．受托方加工费收入

B．委托方提供的原材料金额 C．受托方提供的辅助材料金额

D．委托方提供的辅助材料金额 50、下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（B）。

A．在中国境内零售化妆品

B．在中国境内委托加工化妆品

C．出口国内生产的化妆品

D．将委托加工收回的化妆品在国内销售

二、多项选择题

1、某化妆品商店可能涉及缴纳的税种有（BD）。

A．消费税

B．增值税

C．资源税

D．企业所得税

2、下列行为中属于增值税的征收范围的是（ABC）。

A．纳税人将外购的货物作为股利发放给股东

B．纳税人将自产的货物用于集体福利

C．纳税人将委托加工回收的货物直接销售

D．纳税人将外购的资产用于非应税项目

3、我国现行税制中采用的累进税率有（CB）。

A．全额累进税率

B．超率累进税率

C．超额累进税率

D．超倍累进税率

4、下列属于营业税兼营行为的有（AD）。

A．理发店进行美容美发服务并开设美容美发产品销售专柜 B．电脑公司由于转让自己开发的软件技术而销售的电脑 C．建材商店在销售建材同时向购货人提供的装修业务 D．运输企业承揽运输业务并开展汽车修理修配业务

5、下列有关契税的表述中，正确的有（AB）。

A．契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者 B．契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产 C．契税纳税人不包括国有经济单位

D．契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人 E．契税实行差别比例税率

6、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（BD）。

A．纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税

B．纳税人自产自用应税消费品，在纳税人核算地缴纳消费税

C．纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税

D．纳税人到外县销售自产应税消费品，应回核算地或所在地缴纳消费税

7、在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有（BCD）。

A．如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税

B．除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税

C．对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税

D．对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税

8、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列说法正确的有（ACD）。A．纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据

B．纳税人购买自用的应税车辆，其计税依据为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用

C．进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税 D．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税

9、下列各项中，符合车船税有关规定的有（AB）。

A．乘人汽车，以“辆”为计税依据

B．载货汽车，以“自重吨位”为计税依据

C．机动船，以“艘”为计税依据

D．非机动船，以“净吨位”为计税依据

10、下列项目中，不缴纳印花税的凭证有（CBD）。

A．家庭财产两全保险合同

B．专利证书副本

C．劳务输出合同

D．向学校捐赠财产所立书据

11、下列经营活动中计算营业税的税率为（ABD）

A．旅游景点经营索道取得的收入按5%

B．建筑设计收入按5% C．邮政储蓄收入按5%

D．金融保险业按5%

12、转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（ABCD），都是土地增值税的纳税义务人。

A．学校

B．税务机关

C．外籍个人

D．国有企业

13、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ACD）.A．无息、贴息贷款合同

B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金额组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

14、将购买的货物用于下列项目，其进项税额不予抵扣的是（CD）。

A．用于产品的生产

B．用于机器设备的维修 C．用于职工集体福利

D．用于修建展销厅

15、个人所得税法将纳税义务人区分为居民和非居民所依据的标准有（CD）。

A．意愿标准

B．国籍标准

C．居住时间标准

D．住所标准

16、下列混合销售应当征收增值税的有（BD）

A．电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B．铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D．批发商销售货物并送货上门

17、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（AD）。

A．在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内居住满1年的个人

B．在中国境内无住所且不居住的个人

C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D．在中国境内有住所的个人

18、城市维护建设税的征税范围包括（ABC）

A．城市

B．县城

C．建制镇

D．农村

19、下列经济活动，应当缴纳增值税的是（BC）。

A．电信局销售传呼机并提供传呼服务

B．修理汽车 C．钢窗厂销售钢窗并负责安装

D．修缮队粉刷房屋 20、代表国家行行使征税职责的国家税务机关包括（ABC）。

A．税务机关

B．海关

C．财政机关

D．工商行政机关

21、在征税范围内，下列占用土地免征城镇土地使用税的有（AD）。

A．公园自用的土地

B．外商投资企业占用的生产用地

C．企业内绿化占用的土地

D．国家机关自用的土地

22、按房产税暂行条例的规定，下列各项属于房产税征税对象的有（DE）

A．工厂围墙

B．宾馆的室外游泳池

C．水塔

D．企业职工宿舍

E．房地产公司出租的写字楼

23、关于酒类产品(黄酒、啤酒外)包装物收取的押金，不符合税法规定的有（D）。*题目有问题* A．包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额 B．对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额 C．已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

D．对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额

24、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（BC）。

A．稿酬所得

B．偶然所得

C．股息所得

D．特许权使用费所

25、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ABC）。

A．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B．依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的 C．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D．依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

26、下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（ACD）。

A．同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B．同一作品再版取得的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬

D．同一作品出版后加印而追加的稿酬

27、在下列各项劳务中，属于营业税的征税范围的是（AB）。

A．某国际列车装运一批货物从中国境内运往俄罗斯

B．某国内旅行社组织旅客去境外旅游

C．某汽车运输公司从俄罗斯运回一批货物入境

D．某外国旅行社组织旅客到中国旅游

28、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ACD）。

A．用于直接销售

B．继续加工成应税消费品并销售 C．用于对外投资或无偿赠送他人

D．继续加工成非应税消费品并销售

29、下列（BC）税种在“管理费用”中列支。

A．城市维护建设税

B．房产税

C．土地使用税

D．土地增值税 30、下列可免征土地增值税的有（BCD）。

A．建造普通标准住宅出售并且增值额未超过扣除项目金额30%的 B．因国家需要，依法征用收回的房地产

C．个人转让已住满3年的房地产

D．个人转让已住满5年的房地产

31、下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是（B）。题目有问题

A．外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得 B．个人将劳务报酬所得全部直接捐赠给希望小学

C．股票转让所得

D．国债利息所得

32、下列税种中，使用定额税率的有（ACD）。

A．土地使用税

B．土地增值税

C．车船税

D．资源税

33、下列属于财产税类的有（AB）。

A．房产税

B．契税

C．印花税

D．车辆购置税

34、根据《企业所得税法》的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居民企业的是（CD)。

A．依照中国的法律在中国境内成立的企业

B．依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

C．依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

35、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（BD）。

A．发表论文取得的报酬

B．将国外的作品翻译出版取得的报酬 C．提供著作的版权而取得的报酬

D．高校老师受出版社委托进行审稿取得的报酬

36、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（AC）。

A．将自产的货物用于非应税项目

B．将购买的货物委托外单位加工

C．将购买的货物无偿赠送他人

D．将购买的货物用于集体福利

37、下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ABCD）。

A．个体工商户的生产经营所得

B．合伙企业的生产经营所得

C．个人独资企业的生产经营所得

D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得

38、计征契税的计税依据有（ACD）。

A．房地产的成交价格

B．房地产的租金

C．房地产的市场价格

D．房地产交换时的价格差额

39、下列各项中，符合资源税法有关课税数量规定的有（C）。题目有问题

A．纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量

B．纳税人开采应税产品销售的，以生产数量为课税数量

C．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

D．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 40、纳税人有下列（ACD）情形，适用纳税担保。

A．在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象

B．纳税人未按规定期限纳税

C．纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D．欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

41、市区某机械厂为一般纳税人，某月份缴纳增值税24万元，补缴上月漏缴增值税6.4万元，本月又出租一厂房收取租金18万元。本月应缴纳的城建税和补缴的城建税分别为（BC）。

A．本月应缴纳城建税1.68万元

B．本月应缴纳城建税1.74万元

C．本月应补缴城建税0.448万元

D．本月应补缴城建税0.32万元

42、下列属于纳税申报方式的有（ACD）。

A．直接申报

B．间接申报

C．邮寄申报

D．数据电文

43、以下行为属于偷税行为的（BDC）。

A．纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

B．纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为

C．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为

D．纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

44、纳税质押分为（BD）。

A．不动产质押

B．动产质押

C．财产质押

D．权利质押

45、税务机关可以采取的强制执行措施包括（CD）。

A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C．书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

篇2：税务会计练习(答案版)

１．纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。

２．权责发生制原则是指在确定某一会计期间的收入或费用时，以权利和义务是否发生为标准，即只要权利已经发生，不论款项是否已收到，都确认为当期收入；只要义务已经发生，不论款项是否已付出，都确认为当期费用。３．资本收益是指在出售税法规定的资本资产时所得的收益，如投资收益、出售或交换有价证券的收益等。

４．抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

５．营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，通常表现为现金流入或其他资产的增加或负债的减少，其内容包括主营业务收入和其他业务收入两个部分。

６．收付实现制原则在确定某一会计期间的收入和费用时，以款项是否实际收到和付出为标准，即只要款项在当期收到，无论是否应该在该期收到，就确认为当期收入；只要款项在当期支付，无论是否应该在该期支付，就确认为当期费用。

７．税收筹划是纳税人在其经营决策、筹资决策和投资决策过程中，在不违３４５书书书

反税法的前提下，以降低税负为目标，运用现代管理理论与方法，对纳税活动进行方案的规划、预测、比较、决策等一系列管理活动的总称。

８．偷税指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

９．配比原则是指企业在进行会计核算时，某一特定时期的收入应当与取得该收入相关的成本、费用配比。

１０．骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。

二、填空题

１．法律性

专业性

融合性和两重性

２．纳税主体

持续经营

货币时间价值

纳税年度

三、判断题

１．× 正确的是：纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，纳税会计资料大多来源于财务会计，纳税会计以财务会计为基础。

２．√ 【解析】纳税会计具有融合性，是融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计。

３．√ 【解析】法律性是纳税会计区别于其他专业会计的主要标志。纳税主体不论采用何种记账基础进行核算，都必须遵守税收法律法规。

４．√ 【解析】纳税会计的目标是向纳税会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。纳税会计信息使用者主要有各级税务机关和企业的利益相关者。企业的利益相关者包括经营者、投资人、债权人等。

５．× 正确的是：各级税务机关可以凭借纳税会计的信息，进行税款征收、检查和监督。

６．× 正确的是：除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外，纳税人应交给税务机关的各种税金均在本 “应交税金”账户中核算。

７．× 正确的是：纳税主体与财务会计中的 “会计主体”有一定区别。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

８．√ 【解析】货币时间价值就是指货币在其运行过程中具有增值的能力。９．× 正确的是：纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定，应纳税年度自公历１月１日起至１２月３１日止。但３４６

如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。１０．× 正确的是：由于纳税会计与财务会计密切相关，因此，《企业会计准则》中规定的会计信息质量特征原则以及会计要素的确认与计量原则，基本上也都适用于纳税会计。但又因纳税会计与税法的特定联系，税法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，会非常明显地影响纳税会计。因此，纳税会计的原则不一定适用于财务会计。

１１．√ 【解析】应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位应交税金发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。应征凭证主要有：纳税申报表、代扣代缴税款报告表、定额税款通知书、应交税款核定书、预缴税款通知单、审计决定书和财政监督检查处理决定书。

１２．× 正确的是：享受减免税的纳税人在减免税期间应照常进行纳税申报。１３．√ 【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处５万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款５０％以上５倍以下的罚款。

四、选择题１．Ｃ

【解析】纳税主体与财务会计中的 “会计主体”有一定区别。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。２．Ｃ

【解析】依法申请减免税是纳税人的权利，其他都是纳税人的义务。３．Ａ【解析】《刑法》第二百零四条规定，骗取国家出口退税款，数额较大的，处５年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款１倍以上５倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处５年以上１０年以下有期徒刑，并处骗取税款１倍以上５倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处１０年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款１倍以上５倍以下罚金或者没收财产。４．Ａ

【解析】抗税除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责

任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒３４７

缴税款１倍以上５倍以下的罚款。５．Ａ【解析】《刑法》第二百零三条规定，纳税人逃避追缴欠税数额在１万元以上不满１０万元的，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款１倍以上５倍以下罚金；数额在１０万元以上的，处３年以上７年以下有期徒刑，并处欠缴税款１倍以上５倍以下罚金。６．Ｂ

【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改

正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的，处２０００元以上５０００元以下的罚款。７．Ｃ

【解析】对扣缴义务人处以５０％以上３倍以下罚款，不追缴税款。

五、问答题１．答：

纳税会计与财务会计的联系：在会计主体、计量尺度等方面相同；纳税会计的计税依据是财务会计所提供的资料。

纳税会计与财务会计的区别：会计目标不同、核算依据不同、提供的信息不同、会计原则的运用不同。２．答：

纳税人的权利有：

（１）享受国家税法规定的减免税优待。（２）申请延期申报和延期缴纳税款的权利。（３）依法申请收回多缴的税款。

（４）认为税务机关具有不当的行政行为，使自己的合法权益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。

（５）有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。

（６）不负有代收、代扣、代缴义务的纳税人，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款的义务。

（７）有权对税务机关做出的具体行政行为申请复议和向法院起诉及要求听证。

（８）有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；３４８

有权检举违反税收法律、行政法规的行为。（９）国家法律、行政法规规定的其他权利。３．答：

纳税人的义务有：

（１）依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。

（２）必须按规定设置账簿。个体工商户确实不能设置账簿的，须报经税务机关批准。

（３）必须按税法规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及税务机关要求报送的其他资料。因特殊情况不能按期办理的，须报经税务机关批准。（４）必须按税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可延期缴纳，但最长不得越过３个月。（５）要按税收法律与行政法规的规定保管和使用发票。

（６）欠缴税款需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或提供担保。

（７）接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明材料，不得拒绝、隐瞒。

（８）与税务机关发生纳税争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳税款及滞纳金，再申请税务行政复议。

（９）国家法律、行政法规规定的其他义务。

六、综合题１．答：

（１）该公司的做法不正确。

（２）不论有无收入，都应按《税收征管法》的规定，按期办理纳税申报。（３）税务机关可责令企业限期改正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的，可以处２０００元以上１００００元以下的罚款。２．答：

税法规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款５０％以上５倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》规定，纳税人偷税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数３４９

额在１万元以上不满１０万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０万元以上的，处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。

根据以上可以判定，该公司的行为已构成偷税。由于该公司偷税数额已占应交税额的１０％以上，并且偷税数额在１万元以上，所以构成了偷税罪，应追究刑事责任，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。３．答：

（１）根据《税收征管法》和《刑法》的规定，纳税人骗取出口退税款在１万元以上的，构成犯罪。该公司采取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇结汇单、假完税凭证等手段，两次骗取出口退税款合计１．２万元，已构成犯罪，犯骗取出口退税罪。

（２）根据《税收征管法》和《刑法》的规定，犯骗取出口退税罪的依法追究其刑事责任。除由税务机关追缴其骗取的１．２万元税款外，对单位处骗取税款１

倍以上５倍以下的罚金，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员，处５年以下有期徒刑或拘役。３５０

第 2章

增值税的会计核算

一、术语解释

１．价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

２．混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为。

３．兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。

４．免抵退是生产企业出口货物退税的一种计算方法。免税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

二、填空题

１．应交增值税

未交增值税２．补贴收入

３．应交税费———应交增值税（出口退税）３５１

４．待摊费用———待抵扣进项税额

５．待处理财产损溢

原材料

库存商品应交税费———应交增值税（进项税额转出）６．固定资产清理

营业外支出

营业外收入

三、判断题

１．× 正确的是：一般纳税人将外购货物用于对外投资，应视同销售计算销项税额，其进项税额可以进行抵扣。

２．× 正确的是：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

四、选择题１．Ａ，Ｂ

【解析】单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（１）将货物交付他人代销；（２）销售代销货物；（３）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（４）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（５）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者；（６）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（７）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个

人消费；（８）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。２．Ａ，Ｂ

【解析】现行增值税基本税率为１７％，低税率为１３％，小规模纳税人适用３％的征收率。３．Ｂ，Ｄ

【解析】应纳消费税的货物的组成计税价格包括成本、利润和消费税。４．Ｃ

【解析】采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。５．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】企业结转商品进销差价时应冲减主营业务成本，而不能冲减主营业务收入。６．Ｂ

【解析】实行按日预缴增值税的企业，预缴时应通过 “应交税费———应交增值税（已交税金）”科目核算。３５２

五、问答题１．答：

“应交税费———应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。（１）“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。（２）“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税税额。（３）“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记 “补贴收入”科目。（４）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记 “应交税费———应交增值税（出口退税）”科目。（５）“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应交未交的增值税。月末企业 “应交税费———应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记 “应交税费———未交增值税”科目。（６）“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。（７）“出口退税”专栏，记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记 “应收补贴款———增值税”科目，贷记本科目。（８）“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记 “主营业务成本”科目同

时，贷记本科目。（９）“转出多交增值税”专栏，核算一般纳税企业月终转出多交的增值税。月末企业 “应交税费———应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记 “应交税费———未交增值税”科目，贷记本科目。２．答：

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在３５３

１年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以１年为期限，对收取１年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可适当放宽逾期期限。应当注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。

从１９９５年６月１日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。３．答：

由于非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额，一般都已在以前的纳税期作了抵扣。发生损失后，一般很难核实所损失的货物是在何时购进的。其原始进价和进项税额也无法准确核定。因此，应按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额。所损失的在产品、产成品的实际成本中只有所耗用的原材料、应税劳务等部分才产生进项税额，其人工部分不产生进项税额，因此，在计算在产品、产成品的进项税额转出金额时，要按其成本资料计算其所含的原材料和外购劳务的成本。另外，由于原材料、应税劳务在计提进项税额时，抵扣率可能不同，如运费的抵扣率只有７％，这时需要根据企业的有关资料计算一个平均抵扣率，以便计算转出的进项税额。企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记 “待处理财产损溢”科目，贷记 “原材料”、“库存商品” 等科目，贷记 “应交税费———应交增值税（进项税额转出）”科目。４．答：

外贸企业收购出口的货物，在购进时，应按照增值税专用发票上注明的增值税税额，借记 “应交税费———应交增值税（进项税额）”账户，按照增值税专用发票上记载的应记入采购成本的金额，借记 “材料采购”、“在途物资”等，按照应付或实际支付的金额，贷记 “应付账款”、“银行存款”等账户。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记 “主营业务成本”账户，贷记 “库存商品”账户；按照出口货物购进时取得的增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊的进项税额，与按照国家规定的退税率计算的应退税额的差额，借记 “主营业务成本”科目，贷记 “应交税费———应交增值税（进项税额转出）”账户。外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记 “应收出口退３５４

税”或 “应收补贴款”科目，贷记 “应交税费———应交增值税（出口退税）”科

目，收到出口退税款时，借记 “银行存款”科目，贷记 “应收出口退税”或 “应收补贴款”科目。

六、综合题１．答：

（１）借：应收账款———光明厂７１２００

贷：主营业务收入６００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１０２００银行存款１０００结转成本时：

借：主营业务成本４００００

贷：库存商品———甲产品４００００（２）借：银行存款５８５０

贷：其他业务收入５０００

应交税费———应交增值税（销项税额）８５０２３４０００

（３）不含税销售额＝＝２０００００（元）１＋１７％

应纳增值税销项税额＝２０００００×１７％＝３４０００借：银行存款２３４０００

贷：主营业务收入２０００００

应交税费———应交增值税（销项税额）３４０００结转成本时：

借：主营业务成本１６００００

贷：库存商品———乙产品１６００００

（４）借：应收票据———银行承兑汇票１０５３００

贷：主营业务收入９００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１５３００结转成本时：

借：主营业务成本６００００

贷：库存商品———甲产品６００００（５）借：应收账款———胜利厂１４２４００

贷：主营业务收入１２００００

应交税费———应交增值税（销项税额）２０４００３５５

银行存款２０００结转成本时：

借：主营业务成本８００００

贷：库存商品———甲产品８００００

（６）年实际利率为５％，则半年的实际利率为２．５％发出商品时：

借：长期应收款———大阳厂１０００００银行存款１７０００

贷：主营业务收入

（元）

２

９６３７１．２１（５０００／（１＋２．５％）＋５００００／（１＋２．５％））应交税费———应交增值税（销项税额）１７０００

未实现融资收益３６２８．７９（１０００００－９６３７１．２１）

借：主营业务成本８００００

贷：库存商品———丙商品８００００

（７）发生的运费收入为混合销售行为，应一并征收增值税。５０００

应纳增值税销项税额＝ ×１７％＝４２７３．５×１７％＝７２６．５（元）１＋１７％

借：银行存款１２２０００

贷：主营业务收入１０００００其他业务收入４２７３．５

应交税费———应交增值税（销项税额）１７７２６．５结转销售成本时：

借：主营业务成本７００００

贷：库存商品———丁产品７００００（８）借：库存商品———甲产品２００００

贷：主营业务成本２００００

借：应收账款———红光厂３５１００

贷：主营业务收入３００００

应交税费———应交增值税（销项税额）５１００

（９）折扣额在同一张发票上注明的，企业可以按折扣以后的价格计算销项税额。

借：应收账款———红光厂３３３４５０３５６

贷：主营业务收入２８５０００

应交税费———应交增值税（销项税额）４８４５０结转产品销售成本时：

借：主营业务成本２０００００

贷：库存商品———甲产品２０００００收到款项时：

由于红光厂在５天付款，享受２％现金折扣。

借：银行存款３２６７８１财务费用６６６９

贷：应收账款———红光厂３３３４５０（１０）借：原材料———Ａ６００００

应交税费———应交增值税（进项税额）１０２００

贷：主营业务收入６００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１０２００结转成本时：

借：主营业务成本４００００

贷：库存商品———甲产品４００００

（１１）发出代销货物时：

借：委托代销商品８００００

贷：库存商品———甲产品８００００收到代销清单时：

借：应收账款———光明贸易公司６４３５０

贷：主营业务收入５５０００

应交税费———应交增值税（销项税额）９３５０收到款项时：

借：银行存款６１６００销售费用２７５０

贷：应收账款———光明贸易公司６４３５０

（１２）将自产产品用于职工福利，应视同销售，按其对外不含税售价计算销项税额。（新准则规定此种用于集体福利不确认收入，用于非货币性职工薪酬要确认收入。）

销项税额＝６００×１００×１７％＝１０２００（元）

借：应付职工薪酬７０２００３５７

主营业务成本４０００

贷：主营业务收入６００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１０２００库存商品———甲产品４０００

（１３）借：应付股利１１７００００贷：主营业务收入１００００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１７００００结转成本时：

借：主营业务成本７０００００

贷：库存商品———丁产品７０００００（１４）借：长期股权投资１８４０００贷：原材料———Ａ１５００００

应交税费———应交增值税（销项税额）３４０００（１５）借：营业外支出８７０００贷：库存商品———丁产品７００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１７０００（１６）借：应收账款———红光厂３１５９００贷：主营业务收入２５００００其他业务收入２００００

应交税金———应交增值税（销项税额）４５９００结转销售成本时：

借：主营业务成本２０００００

贷：库存商品———丙产品２０００００

借：其他业务成本１５０００

贷：包装物１５０００

（１７）包装物租金为价外费用，应一并征收增值税。其应纳增值税为：

１００００

×１７％＝８５４７．０１×１７％＝１４５２．９９（元）１＋１７％

包装物押金由于尚未逾期，故不用计算增值税。

借：银行存款３１０８００

贷：主营业务收入２４００００其他业务收入８５４７．０１

其他应付款———存入保证金２００００３５８

应交税费———应交增值税（销项税额）４２２５２．９９结转成本时：

借：主营业务成本１６００００

贷：库存商品———甲产品１６００００（１８）逾期的包装物押金应计算缴纳增值税。３００００

销项税额＝ ×１７％＝２５６４１．０３×１７％＝４３５８．９７（元）１＋１７％

借：其他应付款———红光厂包装物押金３００００

贷：其他业务收入２５６４１．０３

应交税费———应交增值税（销项税额）４３５８．９７（１９）销售价格未超过原值的固定资产不缴纳增值税。

借：固定资产清理２００００累计折旧８００００

贷：固定资产———机床１０００００

借：银行存款２００００

贷：固定资产清理２００００

（２０）企业销售产品无论销售给一般纳税人还是小规模纳税人、消费者，均应以不含税的销售价格乘以１７％的增值税税率计算销项税额。由于销售产品给小规模纳税人只能开具普通发票，发票上注明的价格为含税价格，因此在计算销项税额时应将其换算成不含税价格再计算销项税额。２３４０００

销项税额＝ ×１７％＝３４０００（元）１＋１７％

借：银行存款２３４０００

贷：主营业务收入２０００００

应交税费———应交增值税（销项税额）３４０００结转成本时：

借：主营业务成本１６００００

贷：库存商品———甲产品１６００００２．答：

（１）借：银行存款５０００００

贷：主营业务收入５０００００按含税售价结转商品销售成本时：

借：主营业务成本５０００００３５９

贷：库存商品５０００００结转销售商品的销项税额时：５０００００

销项税额＝ ×１７％＝４２７３５０．４３×１７％＝７２６４９．５７（元）１＋１７％

借：主营业务收入７２６４９．５７

贷：应交税费———应交增值税（销项税额）７２６４９．５７

（２）销售商品应分摊的商品进销差价＝５０００００×１０％＝５００００（元）

借：商品进销差价５００００

贷：主营业务成本５００００３．答：第一种方法：

（１）借：在途物资———甲材料１０００００待摊费用———待抵扣进项税额１７０００

贷：银行存款１１７０００

借：原材料———甲材料１０００００

贷：在途物资———甲材料１０００００（２）借：预付账款———Ｂ厂３００００

贷：银行存款３００００

（３）增值税进项税额＝（１００００００＋１５００００＋５００００）×１７％＝２０４０００（元）

借：在途物资———乙材料１２０００００

应交税费———应交增值税（进项税额）２０４０００

贷：银行存款１４０４０００

（４）借：在途物资———丙材料２０００００待摊费用———待抵扣进项税额３４０００

贷：银行存款２３４０００

（５）借：其他应收款———Ｃ厂８００

贷：银行存款８００

（６）借：银行存款２３４８００

待摊费用———待抵扣进项税额３４０００

贷：在途物资———丙材料２０００００其他应收款———Ｃ厂８００

（７）借：在途物资———丁材料２４０００待摊费用———待抵扣进项税额４０８０３６０

贷：银行存款２８０８０

（８）定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负担的增值税之和一并转入 “待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。

借：待处理财产损溢１０５３原材料２３１００

贷：在途物资———丁材料２４０００待摊费用———待抵扣进项税额１５３（９）借：制造费用１８０００

待摊费用———待抵扣进项税额３０６０应付职工薪酬２３４０贷：银行存款２３４００

（１０）借：原材料———甲材料１０００００待摊费用———待抵扣进项税额１７０００贷：股本１１７０００

（１１）借：原材料———丙材料４００００待摊费用———待抵扣进项税额６８００贷：股本４６８００

（１２）不动产在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货物的成本之中。

借：工程物资５８５００

贷：银行存款５８５００（１３）接受捐赠，应计算所得税。

应交所得税＝１１７０００×３３％＝３８６１０（元）

应计入资本公积金额＝１１７０００－３８６１０＝７８３９０（元）

借：原材料———丙材料１１７０００

贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值１１７０００

借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值１１７０００

贷：营业外收入７８３９０

应交税费———应交企业所得税３８６１０

（１４）借：应交税费———应交增值税（进项税额）４７７８７贷：待摊费用———待抵扣进项税额４７７８７第二种方法：３６１

（１）借：在途物资———甲材料１０００００

应交税费———应交增值税（进项税额）１７０００贷：银行存款１１７０００

借：原材料———甲材料１０００００

贷：在途物资———甲材料１０００００（２）借：预付账款———Ｂ厂３００００贷：银行存款３００００

（３）增值税进项税额＝（１００００００＋１５００００＋５００００）×１７％＝２０４０００（元）

借：在途物资———乙材料１２０００００

应交税费———应交增值税（进项税额）２０４０００

贷：银行存款１４０４０００

（４）借：在途物资———丙材料２０００００

应交税费———应交增值税（进项税额）３４０００贷：银行存款２３４０００

（５）借：其他应收款———Ｃ厂８００贷：银行存款８００

（６）借：银行存款２３４８００

应交税费———应交增值税（进项税额）３４０００贷：在途物资———丙材料２０００００其他应收款———Ｃ厂８００

（７）借：在途物资———丁材料２４０００

应交税费———应交增值税（进项税额）４０８０贷：银行存款２８０８０

借：待处理财产损溢１０５３原材料２３１００

应交税费———应交增值税（进项税额）１５３

贷：在途物资———丁材料２４０００（９）借：制造费用１８０００

应交税费———应交增值税（进项税额）３０６０应付职工薪酬２３４０３６２

贷：银行存款２３４００

（１０）借：原材料———甲材料１０００００

应交税费———应交增值税（进项税额）１７０００贷：股本１１７０００

（１１）借：原材料———丙材料４００００

应交税费———应交增值税（进项税额）６８００贷：股本４６８００

（１２）在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货物的成本之中。

借：工程物资５８５００

贷：银行存款５８５００（１３）接受捐赠，应计算所得税。

应交所得税＝１１７０００×３３％＝３８６１０（元）

应计入资本公积金额＝１１７０００－３８６１０＝７８３９０（元）

借：原材料———丙材料１１７０００

贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值１１７０００

借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值１１７０００

贷：营业外收入７８３９０

应交税费———应交所得税３８６１０

（１４）由于未有认证不通过的增值税专用发票，故不用作任何账务处理。４．答：

（１）发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。

Ａ材料应负担的材料成本差异＝１０００×１００×１０％＝１００００（元）

Ａ材料的实际成本＝１０００×１００＋１００００＝１１００００（元）

借：委托加工物资———Ｂ材料１１００００

贷：原材料———Ａ材料１０００００材料成本差异１００００

（２）支付运费，计算运费应计提的进项税额：

（１０００－２００）×７％＝５６（元）应计入委托加工材料的运费成本为：

１０００－５６＝９４４（元）

借：委托加工物资———Ｂ材料９４４

应交税费———应交增值税（进项税额）５６３６３

贷：银行存款１０００

（３）借：委托加工物资———Ｂ材料５０００应交税费———应交增值税（进项税额）８５０贷：应付账款———甲厂５８５０或：

借：委托加工物资———Ｂ材料５０００待摊费用———待抵扣进项税额８５０

贷：应付账款———甲厂５８５０

（４）计算委托加工物资———Ｂ材料的实际成本：

１１００００＋９４４＋５０００＝１１５９４４（元）

Ｂ材料入库时的计划成本为：

１２００×９９＝１１８８００（元）

借：原材料———Ｂ材料１１８８００

贷：委托加工物资———Ｂ材料１１５９４４材料成本差异２８５６５．答：

（１）借：在途物资———Ａ厂８８０００待摊费用———待抵扣进项税额１４９６０贷：银行存款１０２９６０

待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税（进项税额）”科目。或：

借：在途物资———Ａ厂８８０００

应交税费———应交增值税（进项税额）１４９６０

贷：银行存款１０２９６０入库时：

借：库存商品———甲商品８８０００

贷：在途物资———Ａ厂８８０００（２）计算该批农产品应计提的进项税额：

２０００００×１３％＝２６０００（元）计入该批农产品的成本为：

２０００００－２６０００＝１７４０００（元）

借：在途物资———某农场１７４０００

应交税费———应交增值税（进项税额）２６０００３６４

贷：银行存款２０００００入库时：

借：库存商品１７４０００

贷：在途物资———某农场１７４０００（３）计算应转出的进项税额：８７×１００

×１３％＝１３００（元）１－１３％

借：应付职工薪酬１００００

贷：库存商品８７００

应交税费———应交增值税（进项税额转出）１３００６．答：

（１）企业付款时：

借：在途物资———Ａ厂１５００００

应交税费———应交增值税（进项税额）２５５００

贷：银行存款１７５５００或：

借：在途物资———Ａ厂１５００００待摊费用———待抵扣进项税额２５５００

贷：银行存款１７５５００

待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税（进项税额）”科目。（２）商品验收入库，以含税售价记账。

借：库存商品———甲商品２３４０００

贷：在途物资———Ａ厂１５００００商品进销差价８４０００

（３）借：物资采购———Ｂ厂１０００００

应交税费———应交增值税（进项税额）１７０００贷：应付票据１１７０００或：

借：在途物资———Ｂ厂１０００００待摊费用———待抵扣进项税额１７０００

贷：银行存款１１７０００

待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税（进项税额）”科目。验收入库时：３６５

借：库存商品———乙商品１３００００

贷：在途物资———Ｂ厂１０００００商品进销差价３００００

（４）借：应收账款———Ｃ厂２０００贷：库存商品———丙商品２５００商品进销差价５００或：

借：应收账款———Ｃ厂２０００商品进销差价５００

贷：库存商品———丙商品２５００（５）借：银行存款２３４０

应交税费———应交增值税（进项税额）３４０贷：应收账款———Ｃ厂２０００７．答：

第一种处理方法：

（１）对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提进项税额＝６０００×７％＝４２０（元）

借：在途物资１０８５８０

应交税费———应交增值税（进项税额）１７４２０

贷：应付账款１２６０００

借：原材料１０８５８０

贷：在途物资１０８５８０

（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为

２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠２５８５０元，不符合各项目

内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。

对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４（元）３６６

借：在途物资１６００５６

应交税费———应交增值税（进项税额）２９４

贷：银行存款１６０３５０

借：原材料１６００５６

贷：在途物资１６００５６（３）借：在途物资１５００００

应交税费———应交增值税（进项税额）２５５００贷：银行存款１７５５００

借：原材料１５００００

贷：在途物资１５００００（４）借：银行存款１４０４０００应收账款９３６０００

贷：主营业务收入２００００００

应交税费———应交增值税（销项税额）３４００００

（５）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。１１７００

应纳增值税额＝ ×１７％＝１７００（元）１＋１７％

借：其他应付款１１７００

贷：其他业务收入１００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１７００（６）借：银行存款５８５００贷：主营业务收入５００００

应交税费———应交增值税（销项税额）８５００

借：主营业务成本４００００

贷：库存商品４００００

（７）非购进货物的进项税额不允许抵扣。

应转出进项税额＝２００００×１７％＝３４００（元）

借：待处理财产损溢２３４００

贷：原材料２００００３６７

应交税费———应交增值税（进项税额转出）３４００

（８）由于尚未通过认证的增值税专用发票上的进项税额已计入原材料的成本之中，故不用再作任何账务处理。（９）月末计算本月应纳增值税。

应纳增值销项进项税额进项上月尚未抵扣完的＝＋－－

税税额税额转出金额税额增值税进项税额

＝３４００００＋１７００－８５００＋３４００－（１７４２０＋２９４＋２５５００）－５０００

＝２８８３８６（元）

借：应交税费———应交增值税（转出未交增值税）２８８３８６

贷：应交税费———未交增值税２８８３８６第二种处理方法：

运费应计提进项税额＝６０００×７％＝４２０（元）

借：在途物资１０８５８０

待摊费用———待抵扣进项税额１７４２０

贷：应付账款１２６０００

借：原材料１０８５８０

贷：在途物资１０８５８０

（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为

２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠２５８５０元，不符合各项目内

容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。

运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４（元）

借：在途物资１６００５６

应交税费———应交增值税（进项税额）２９４

贷：银行存款１６０３５０

借：原材料１６００５６

贷：在途物资１６００５６３６８

（３）借：在途物资１５００００

待摊费用———待抵扣进项税额２５５００贷：银行存款１７５５００

借：原材料１５００００

贷：在途物资１５００００（４）借：银行存款１４０４０００应收账款９３６０００

贷：主营业务收入２００００００

应交税费———应交增值税（销项税额）３４００００

应纳增值税额＝ ×１７％＝１７００（元）１＋１７％

借：其他应付款１１７００

贷：其他业务收入１００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１７００（６）借：银行存款５８５００贷：主营业务收入５００００

应交税费———应交增值税（销项税额）８５００

借：主营业务成本４００００

贷：库存商品４００００

（７）非购进货物的进项税额不允许抵扣。

应转出进项税额＝２００００×１７％＝３４００（元）

借：待处理财产损溢２３４００

贷：原材料２００００

应交税费———应交增值税（进项税额转出）３４００

（８）借：应交税费———应交增值税（进项税额）４２９２０贷：待摊费用———待抵扣进项税额４２９２０（９）月末计算本月应纳增值税。

应纳增值销项进项税额进项上月尚未抵扣完的＝＋－－

税税额税额转出金额税额增值税进项税额３６９

＝３４００００＋１７００－８５００＋３４００－（１７４２０＋２９４＋２５５００）－５０００

＝２８８３８６（元）

借：应交税费———应交增值税（转出未交增值税）２８８３８６

贷：应交税费———未交增值税２８８３８６增值税申报表的填写如下。３７０

３７１

３７２

３７３

８．答：

（１）上月末未抵扣的进项税额不做账务处理。（２）借：在途物资１００００００

应交税费———应交增值税（进项税额）１７００００贷：银行存款１１７００００

借：原材料１００００００

贷：在途物资１００００００（３）借：制造费用８０００

应交税费———应交增值税（进项税额）１３６０应付职工薪酬２３４０贷：银行存款１１７００

（４）企业购销货物过程中支付的运费均可以按运费金额计提７％的进项税额。

借：销售费用２７９００

应交税费———应交增值税（进项税额）２１００

贷：银行存款３００００（５）借：银行存款５８５０００

贷：主营业务收入———内销５０００００

应交税费———应交增值税（销项税额）８５０００结转产品销售成本时：

借：主营业务成本４０００００

贷：库存商品４０００００

（６）外销产品时：

借：银行存款８３００００

贷：主营业务收入———外销８３００００结转产品销售成本：

借：主营业务成本５０００００

贷：库存商品５０００００计算出口产品不予抵扣的进项税额时：

当期不得抵扣出口货物出口货物出口货物当期不得抵扣

＝ × －－

进项税额销售额（征税率退税率）税额抵减额＝８３００００×（１７％－１３％）＝３３２００（元）３７４

借：主营业务成本３３２００

贷：应交税费———应交增值税（进项税额转出）３３２００计算免抵退税额时：

免抵退出口货物出口货物免抵退税

＝ × －

税额离岸价退税率抵减额＝８３００００×１３％＝１０７９００（元）计算当期应纳税额时：

当期应纳当期内销货物当期全部当期不得上期未抵扣完

＝－－－

税额的销项税额（进项税额抵扣税额）的进项税额

＝８５０００－（１７００００＋１３６０＋２１００－３３２００）－１００００＝－６５２６０（元）

由于当期应纳税额为负数，且其绝对值（６５２６０元）小于当期免抵退税额（１０７９００元），故当期应退税额为６５２６０元。

借：应收出口退税６５２６０

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）６５２６０计算当期免抵税额时：

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝１０７９００－６５２６０＝４２６４０（元）

借：应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）４２６４０

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）４２６４０有关申报表填写如下：

生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表企业代码：企业名称：

纳税人识别号：所属期：

年

月与增值税纳税当期本年累计

项目栏次申报表的差额

（ａ）（ｂ）（ｃ）

当期免抵退出口货物销售额１１０００００（美元）

当期免抵退出口货物销售额２＝３＋４８３００００其中：单证不齐销售额３

单证齐全销售额４８３００００３７５

续前表

与增值税纳税当期本年累计

项目栏次申报表的差额（ａ）（ｂ）（ｃ）

前期出口货物当期收齐单证５销售额

单证齐全出口货物销售额６＝４＋５８３００００不予免抵退出口货物销售额７

出口销售额乘征退税率之差８３３２００上期结转免抵退税不得免征９

和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税１０额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税１１（如８＞９＋１０为３３２００

额８－９－１０，否则为０）

结转下期免抵退税不得免征１２（如９＋１０＞８则为和抵扣税额抵减额９＋１０－８，否则为０）出口销售额乘退税率１３１０７９００上期结转免抵退税额抵减额１４免抵退税额抵减额１５

１６（如１３＞１４＋１５则

免抵退税额为１３－（１４＋１５），否１０７９００则为０）

１７（如１４＋１５＞１３则

结转下期免抵退税额抵减额为１４＋１５－１３，否则为０）

增值税纳税申报表期末留抵１８６５２６０

税额

计算退税的期末留抵税额１９＝１８－１１ｃ６５２６０２０（如１６＞１９则当期应退税额６５２６０为１９，否则为１６）

当期免抵税额２１＝１６－２０４２６４０出口企业退税部门

经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人：经办人：财务负责人：复核人：企业负责人：负责人：３７６

３７７

３７８

３７９

第 3章

消费税的会计核算

一、术语解释

１．消费税是以应税消费品的流转额作为征税对象所征收的一种税。

２．从价定率征收是指以价格作为计税依据征收消费税的一种方式。从价定率征收消费税，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因素。其基本计算公式为：

应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率

３．从量定额征收是指以数量作为计税依据征收消费税的一种方式。从量定额征收消费税，应纳税额取决于消费品的应税数量和单位税额两个因素。其基本计算公式为：

应纳税额＝应税产品的销售数量×单位税额

４．价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

５．自产自用应税消费品是指纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品或将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

６．委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取３８０

加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

７．已纳税额的扣除是指对于用外购的或加工收回的已税烟丝、已税化妆品、已税珠宝玉石、已税鞭炮焰火、已税汽车轮胎和已税摩托车等应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时准予从应税消费品的应纳消费税税额中，扣除外购的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税额。

二、填空题

１．生产

委托加工和进口２．委托方

受托方

３．比例税率

定额税率

复合税率４．价外费用

５．酒类（黄酒、啤酒除外）６．本企业连续生产应税消费品７．委托方

８．海关审定的进口数量９．实际生产领用数１０．从低

三、判断题

１．× 正确的是：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不用计算缴纳消费税。

２．× 正确的是：纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，应按同类消费品的最高价格计算缴纳消费税。

３．√ 【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的有关的规定，纳税人发生视同销售行为应按同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税。

４．× 正确的是：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按最高税率计税。

５．√ 【解析】纳税人委托加工的应税消费品在提货环节已由受托方代收代缴消费税，因此其收回后若用于直接销售的，不再计算缴纳消费税。

６．√ 【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的规定，如果受托方先将原材料卖给委托方再接受委托加工或代委托方代购原材料后再加工的行为均不属于委托加工业务。

７．× 正确的是：纳税人销售应税消费品，如果销售额为含税销售额，在计征消费税时应作不含税处理，其计算公式为：３８１

含税销售额

不含税销售额＝１＋增值税税率或征收率

８．× 正确的是：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，可按规定办理出口退税。

四、选择题１．Ｃ

【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的规定，消费税主要选择在生产销售及进口环节征收。

２．Ｂ

【解析】将自产、委托加工的应税消费品用于非应税项目、对外捐赠等应视同销售计算缴纳消费税。

将委托加工产品收回后直接销售的不再计算缴纳消费税。销售计算机及高档服装不属于消费税的应税范围。３．Ｄ

【解析】由于增值税是价外税、消费税为价内税，因此其计税价格中包含消费税、不包含增值税。４．Ｃ

【解析】委托加工应税消费品，应于加工完毕、受托方收取加工费时一并收取应缴纳的消费税。５．Ｂ

【解析】进口的应税消费税，其计税价格为组成计税价格。组成计税价格的公式为：

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税６．Ａ

【解析】纳税人销售应税消费品时，其应纳消费税税款计入 “主营业务税金及附加”科目。７．Ｄ

【解析】纳税人以自产应税消费品对外投资、用于在建工程等，其应纳消费税计入 “长期股权投资”、“在建工程”等相关科目的成本之中。８．Ｄ

【解析】纳税人将委托加工的应税消费品收回后直接销售的不再计算缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税计入 “委托加工物资”的成本之中。９．Ｃ３８２

【解析】外贸企业出口应税消费品的，其收购产品中所含的消费税出口后可以退税。１０．Ｂ

【解析】纳税人没收的非酒类包装物押金，应通过 “其他业务收入”科目处理，因此，其应缴纳的消费税应通过 “其他业务成本”科目核算。１１．Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于赞助、广告、职工福利等属于视同销售行为应计算缴纳消费税。１２．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】消费税选择一次课征制，因此批发环节不再征收消费税。１３．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】保健食品不属于消费税的征收范围。１４．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的应税消费品的行为属于委托加工行为。１５．Ａ，Ｄ

【解析】生产企业自营出口免征消费税，商业企业委托外贸企业出口不享受

出口退税政策。

五、问答题１．答：

从价计税的应税消费品，其销售额分别情况确定：

（１）一般情况下销售额的确定。在一般情况下，纳税人销售应税消费品，其销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

（２）包装物计入销售额的规定。应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论在会计上如何核算，均应并入销售额，征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（酒类产品除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的押金和已收取１年以上的包装物押金，应并入应税消费品的销售额征收消费税。

对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金（啤酒、黄酒除外），无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中征收消费税。

（３）自产自用应税消费品销售额的确定。自产自用的应税消费品按其使用方３８３

向可分为两种情况，因而其应税销售额的规定也有两种情况。

１）纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，自产自用的应税消费品不征税，只就最终应税消费品征税。

２）纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。没有同类消费品价格的，以组成计税价格作为计税销售额。组成计税价格的计算公式为：成本＋利润

组成计税价格＝１－消费税税率

（４）委托加工应税消费品销售额的确定。委托加工应税消费品，以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额；没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税销售额。组成计税价格的计算公式为：材料成本＋加工费

组成计税价格＝１－消费税税率

（５）进口应税消费品销售额的确定。进口应税消费品，以组成计税价格为计税销售额。组成计税价格的计算公式为：关税完税价格＋关税

组成计税价格＝１－消费税税率２．答：

纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构，用于投

资、捐赠、奖励等方面，按规定缴纳的消费税，应记入有关科目，账务处理为：

借：有关会计科目

贷：应交税费———应交消费税３．答：

纳税人没收的包装物押金，除酒类产品以外，此项押金不并入销售额计征消费税。但对逾期未退还的包装物押金和已收取１年以上的包装物押金，应并入应税消费品的销售额，按其税率计征消费税。其账务处理应为：

借：其他业务成本

贷：应交税费———应交消费税４．答：

企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托方收回应税消费品后，用于企业连续生产应税消费品的，已扣缴消费税准予按规定抵扣；直接出３８４

售的，不再征收消费税。在这两种情况下，委托方的账务处理是不同的，受托方的账务处理是相同的。受托方按代收税款作如下账务处理：

借：应收账款（银行存款等科目）

贷：应交税费———应交消费税委托方的账务处理为：

（１）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售。委托加工收回后直接用于销售的应税消费品，不再缴纳消费税。由受托方代收的消费税及支付的加工费，一并计入委托加工应税消费品的成本，其账务处理为：

借：委托加工物资

贷：应付账款（银行存款等科目）

（２）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的账务处理。委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣，委托方应作如下账务处理：

借：应交税费———应交消费税

贷：应付账款（银行存款等科目）５．答：

企业出口应税消费品，应分别情况进行账务处理：

（１）有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品，免税不退税，可以不计算应交消费税。

（２）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，其账务处理为：购进应税消费品时：

借：在途物资

应交税费———应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等科目报关出口后申请退税时：

借：应收出口退税

贷：主营业务成本

收到出口应税消费品退回的税金时：

借：银行存款

贷：应收出口退税

六、综合题

１．答：

越野车生产成本＝１５×３＝４５（万元）３８５

应纳增值税＝２０×３×１７％＝１０．２（万元）应纳消费税＝２０×３×５％＝３（万元）账务处理为：

借：营业外支出５８２０００

贷：库存商品４５００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１０２０００应交税费———应交消费税３００００２．答：

销售产品应纳消费税＝８０×３０％＝２４（万元）

销售产品应纳的增值税＝８０×１７％＝１３．６（万元）２３４００

没收押金应纳的消费税＝ ×３０％＝６０００（元）１．１７２３４００

没收押金应纳的增值税＝ ×１７％＝３４００（元）１．１７账务处理为：

借：银行存款９３６０００

贷：主营业务收入８０００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１３６０００

借：营业税金及附加２４００００

贷：应交税费———应交消费税２４００００

借：其他应付款２３４００

贷：其他业务收入２００００

应交税费———应交增值税（销项税额）３４００

借：其他业务成本６０００

贷：应交税费———应交消费税６０００３．答：

粮食白酒应纳增值税＝１００００００×１７％＝１７００００（元）粮食白酒

＝２００００×２×０．５＋１００００００×２５％＝２７００００应纳消费税５８５００

白酒的包装物押金应纳的增值税＝ ×１７％＝８５００（元）１．１７５８５００

白酒的包装物押金应纳的消费税＝ ×２５％＝１２５００（元）１．１７

啤酒应纳增值税＝２７００×３００×１７％＝１３７７００（元）３８６

（元）

啤酒应纳消费税＝２５０×３００＝７５０００（元）账务处理为：

借：银行存款１１７００００

贷：主营业务收入１００００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１７００００

借：营业税金及附加２７００００

贷：应交税费———应交消费税２７００００

借：银行存款５８５００

贷：其他应付款３７５００

应交税费———应交增值税（销项税额）８５００应交税费———应交消费税１２５００

借：银行存款９４７７００

贷：主营业务收入８１００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１３７７００

借：营业税金及附加７５０００

贷：应交税费———应交消费税７５０００

借：银行存款１０５３００

贷：其他应付款１０５３００４．答：

销售货车普通轮胎

＝９００×１０００×１７％＝１５３０００（元）应纳增值税销售货车普通轮胎

＝９００×１０００×１０％＝９００００（元）应纳消费税

委托加工应纳增值税＝（１００００＋５００）×１７％＝１７８５（元）委托加工应１５６０００＋１００００＋５００＝ ×１０％＝１８５００（元）代收代缴消费税（１－１０％）视同销售的货车

＝９００×３０×１７％＝４５９０（元）普通轮胎应纳增值税视同销售的货车

＝９００×３０×１０％＝２７００（元）普通轮胎应纳消费税

（１）借：银行存款１０５３０００

贷：主营业务收入９０００００

应交税费———应交增值税（销项税额）１５３０００

借：营业税金及附加９００００３８７

贷：应交税费———应交消费税９００００（２）借：银行存款３０７８５

贷：主营业务收入１０５００

应交税费———应交增值税（销项税额）１７８５

应交税费———应交消费税１８５００（３）借：其他业务成本２８２９０

贷：库存商品２１０００

应交税费———应交增值税（销项税额）４５９０

应交税费———应交消费税２７００５．答：

（１）借：在途物资１５００００

应交税费———应交增值税（进项税额）２５５００贷：银行存款１７５５００借：原材料１５００００贷：在途物资１５００００

（２）借：委托加工物资１５００００

贷：原材料１５００００１５００００＋６００００

甲烟厂应代收代缴消费税＝ ×３０％＝９００００（元）１－３０％

借：委托加工物资４５０００

应交税费———应交消费税４５０００

贷：银行存款９００００

借：委托加工物资６００００

应交税费———应交增值税（进项税额）１０２００

贷：银行存款７０２００

借：原材料２５５０００

贷：委托加工材料２５５０００２３４０００

（３）销售烟丝应纳增值税＝ ×１７％＝３４０００（元）１．１７

委托加工收回后直接出售，不再缴纳消费税。

借：银行存款２３４０００

贷：主营业务收入２０００００

应交税费———应交增值税（销项税额）３４０００３８８

（４）销售卷烟应纳增值税＝８０×２５０×２０×１７％＝６８０００销售卷烟应纳消费税＝１５０×２０＋８０×２５０×２０×４５％＝１８３０００（元）

借：银行存款４６８０００

贷：主营业务收入４０００００

应交税费———应交增值税（销项税额）６８０００

借：营业税金及附加１８３０００

贷：应交税费———应交消费税１８３０００６．答：

（元）

（１）借：委托加工材物资１５０００

贷：原材料１４５００银行存款５００

（２）借：委托加工物资３５００

应交税费———应交增值税（进项税额）５１０

贷：银行存款４０１０１４５００＋３０００

（３）受托方代收代缴的消费税＝ ×３０％＝７５００（元）１－３０％

借：委托加工物资７５００

贷：银行存款７５００收回委托加工消费品：

借：原材料２６０００

贷：委托加工物资２６０００７．答：购入货物时：

借：在途物资３００００００

应交税费———应交增值税（进项税额）５１００００

贷：银行存款３５１００００申请退税时：

借：应收出口退税２７００００

贷：主营业务成本２７００００３８９

第章

营业税的会计核算

一、术语解释

１．营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。

２．营业税的应税劳务包括从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等行业。

３．转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。

４．销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。５．混合销售是指一项经济行为既涉及应税劳务又涉及到销售货物。

二、填空题

１．应税劳务

无形资产

不动产２．总承包人３．受让者

４．全部价款和价外费用

５．价格明显偏低又无正当理由的６．实际收取的营业额７．贷款利息金额８．营业税金及附加

３９０

９．其他业务成本１０．固定资产清理

三、判断题

１．√ 【解析】单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为应按 “建筑业” 税目征收营业税。

２．× 正确的是：加工、修理、修配劳务应当征收增值税。

３．× 正确的是：单位和个人将不动产无偿赠送他人，应视同销售计算缴纳营业税。

４．× 正确的是：转贷业务是指金融机构将借入的资金贷给他人使用。

５．√ 【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，在计算营业税时，其营业额应包括设备价款在内。

６．× 正确的是：融资租赁业务以其收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

７．× 正确的是：工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记 “其他业务成本”科目。

四、选择题１．Ａ

【解析】中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；基建临管线的纳税人为基建临管线管理机构。２．Ｄ

【解析】自建自售，应按提供建筑业应税劳务和销售不动产分别征收营业税。３．Ｂ

【解析】电台播放广告属于 “服务业”税目；体育馆出租办展览属于 “租赁业”税目；影剧院卖音像片属于销售货物。４．Ｃ

【解析】价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。５．Ｄ

【解析】一般来说，营业税属于地方税。６．Ｂ

【解析】买卖股票行为暂不征收营业税。３９１

７．Ｃ

【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，对邮电部门出售电话机、寻呼机并为用户提供通讯服务取得的收入按邮电通讯业征收营业税。８．Ｃ

【解析】工业加工取得的加工费收入应计算缴纳增值税；从事国际运输业务以实际取得的运费收入为营业额；金融企业买卖有价证券以卖出价减去买入价的余额为营业额。

９．Ｃ

【解析】境外保险机构以境内物品为标的提供的保险，属于在我国境内提供应税劳务，应计算缴纳营业税。１０．Ｄ

【解析】非房地产开发企业销售不动产，应通过 “固定资产清理”科目核算在销售不动产过程中发生的收入、支出。１１．Ａ，Ｃ

【解析】单位将房产无偿赠予他人应视同销售计算缴纳营业税。１２．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】职工工资应缴纳个人所得税，而不是营业税。１３．Ａ，Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。１４．Ａ，Ｄ

【解析】加工、修理修配劳务及商业零售业务属于增值税征收范围。１５．Ａ，Ｄ

【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，甲以土地使用权换取乙房屋所有权的行为属于营业税的征税范围，甲按转让无形资产税目计算缴纳营业税，乙按销售不动产税目计算缴纳营业税。

五、问答题１．答：

纳税人提供应税劳务的营业额一般规定为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。营业额的特殊规定为：

（１）交通运输业。运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客和货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额３９２

为营业额。

运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。

（２）建筑业。建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以全部工程款减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料、动力及其他物资的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备价值计入安装工程产值的，营业额包括设备价款。

自建自售中自建行为按建筑业征税，其营业额由主管税务机关按规定顺序核定。核定顺序为：

１）按纳税人当月提供的同类劳务的平均价格核定。２）按纳税人最近时期提供的同类劳务的平均价格核定。３）按组成计税价格核定。１＋成本利润率

组成计税价格＝计税营业成本或工程成本× １－营业税税率

（３）金融保险业。具体如下：

转贷业务，以贷款利息金额为营业额。一般贷款业务的营业额为贷款利息收入。

外汇转贷业务的营业额为贷款利息收入和其他应税收入减去付给境外的借款利息支出后的余额。

融资租赁以其收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

金融商品转让业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。金融经纪业务和其他金融业务以其收取的全部手续费为营业额。保险业务的营业额为经营保险业务向被保险人收取的全部保险费。

（４）文化体育业。单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给演出场所、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

（５）娱乐业。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

（６）服务业中的旅游企业。

纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。３９３

（７）对于纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：

１）按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。２）按纳税人最近时期提供的劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。３）按公式核定计税价格：１＋成本利润率

组成计税价格＝计税营业成本或工程成本× １－营业税税率２．答：

营业税应税行业的纳税人提供应税劳务，计算出应交营业税时作如下账务处理：

借：营业税金及附加

贷：应交税费———应交营业税

工商企业兼营非应税劳务，应分别核算货物销售和非应税劳务的销售额（营业额）；不能分别核算的，征增值税不征营业税。实行分别核算的非应税劳务收入，应在 “其他业务收入”科目中核算，按规定应缴纳的营业税，在 “其他业务成本”科目中核算。３．答：

纳税人转让无形资产取得的收入，按现行会计制度规定，扣除无形资产的账

面价值和应缴纳的税费后，如有收益，记入 “营业外收入”科目；如为损失，记入 “营业外支出”科目。其账务处理为：

借：银行存款

贷：无形资产

应交税费———应交营业税

营业外收入或：

借：银行存款营业外支出

贷：无形资产

应交税费———应交营业税４．答：

房地产企业销售不动产，其应缴纳的营业税在 “主营业务税金及附加”科目中核算。账务处理为：

借：营业税金及附加３９４

贷：应交税费———应交营业税

其他企业销售不动产应缴纳的营业税，在 “固定资产清理”科目中核算。账务处理为：

借：固定资产清理

贷：应交税费———应交营业税

六、综合题１．答：

该公司应纳的营业税＝［（１００－６０）＋（３８＋５）＋（８０－３０）］×３％＝３．９９（万元）

借：营业税金及附加３９９００

贷：应交税费———应交营业税３９９００２．答：

该旅游公司应纳营业税＝（４２８００－２２０００－８２００－５０００－２０００）×５％＝２８０（元）

借：营业税金及附加２８０

贷：应交税费———应交营业税２８０３．答：

该企业应纳营业税＝２５×３％＝０．７５（万元）

借：银行存款２５００００

贷：其他业务收入２５００００

借：其他业务成本７５００

贷：应交税费———应交营业税７５００４．答：

工程结算收入应纳营业税＝１５０×３％＝４．５（万元）

租赁收入应纳营业税＝２×５％＝０．１（万元）

无形资产转让收入应纳营业税＝１０×５％＝０．５（万元）

借：营业税金及附加４５０００

贷：应交税费———应交营业税４５０００

借：其他业务成本１０００

贷：应交税费———应交营业税１０００

借：银行存款１０００００

贷：无形资产３００００

应交税费———应交营业税５０００３９５

营业外收入６５０００５．答：

该企业应纳营业税＝１０００×５％＝５０（万元）

借：固定资产清理１０００００００

累计折旧１０００００００

贷：固定资产２０００００００

借：银行存款１０００００００

贷：固定资产清理１０００００００

借：固定资产清理６００００

贷：银行存款６００００

借：固定资产清理５０００００

贷：应交税费———应交营业税５０００００

借：营业外支出５６００００

贷：固定资产清理５６００００６．答：

歌舞厅收入应纳营业税＝（２０＋５＋２）×２０％＝５．４（万元）

保龄球收入应纳营业税＝８×５％＝０．４（万元）

借：其他业务成本５８０００

贷：应交税费———应交营业税５８０００３９６

第章

企业所得税的会计核算

一、单项选择题１．Ｄ

２．Ｃ

３．Ｂ

４．Ｃ

５．Ｂ

６．Ｂ

７．Ｃ

８．Ｃ

９．Ｃ

１０．Ａ

１１．Ｃ１２．Ｃ１３．Ａ１４．Ｃ１５．Ｄ１６．Ａ１７．Ｄ１８．Ａ１９．Ａ２０．Ｃ

二、多项选择题

１．ＣＤ

２．ＡＢ

３．ＡＢＣ

４．ＡＣＤ

５．ＡＣ

三、判断题

１．√ ２．× ３．× ４．√ ５．× ６．× ７．× ８．× ９．√ １０．×

四、实务题１．答：

自２００８年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳１０％的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

预提所得税＝［２００＋３００＋（３０００－４００）］×１０％＝３１０万元。２．答：

（１）会计利润＝３０００＋５０－２８００－３５＝２１５（万元）

（２）公益性捐赠扣除限额＝２１５×１２％＝２５．８（万元）大于１０万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。３９７

（３）直接捐赠不得扣除，纳税调增５万元；

（４）非广告性赞助支出２０万元需要做纳税调增。

（５）应纳税所得额＝２１５＋５＋２０＝２４０（万元）（６）应纳所得税额＝２４０×２５％＝６０（万元）３．答：

（１）存在的问题：

①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。［实施条例３８条］ ②业务招待费扣除超规定标准。

③计提工会经费未拨缴不得税前扣除［实施条例４１条］；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。［实施条例４２条］

④固定资产直接列入管理费用，未通过计提折旧摊销，税前多列支费用 ⑤提取坏账准备金按３％计提，超过税法规定５‰，扣除费用。

（２）①不得税前扣除利息支出＝２０００００×（１０％－５％）＝１００００元 ②不得税前扣除业务招待费＝２５００００－１５００００＝１０００００元业务招待费扣除限额＝１５００００元（６０００００００×５‰ ＝３０００００＞２５００００×６０％＝１５００００）

③不得税前扣除工会经费和教育经费＝２４０００＋３８０００＝６２０００元 ④不得税前扣除管理费用中固定资产部分＝６０００－６０００／（６×１２）×６＝５５００元

⑤不得扣除坏账准备金＝（１５０００００×３％－６０００）－（１５０００００×５‰－６０００）＝３７５００元

⑥应补缴企业所得税额＝（１００００＋１０００００＋６２０００＋５５００＋３７５００）×２５％＝５３７５０元４．答：

（１）２００８年利润总额

＝（９０００＋１０００）－（４５００＋５００）－（２００＋５０）＋５０－（２０００＋２００

＋１２００）－８００

＝６００

（２）２００８年收入总额＝９０００＋１０００＋１０＝１００１０其中：免税收入＝１０

（３）２００８年各项扣除一般项目环保项目３９８

１）成本４５００５００合计５０００２）销售税金及附加２００５０合计２５０

３）期间费用３０２８．５３３６．５合计３３６５

其中：销售费用２０００（广告费在销售营业收入１５％据实扣除）财务费用２００

管理费用１２００－３５＝１１６５

业务招待费限额＝５０（１００００×５‰＝５０＜８５×６０％＝５１）

期间费用分配率＝（２０００＋２００＋１１６５）÷（９０００＋１０００）×１００％＝３３．６５％

４）营业外支出８００－（１００－７２）－５０＝７２２公益性捐赠支出扣除限额＝６００×１２％＝７２５）工资三项经费调整

职工福利费和职工工会经费未超标，可以据实列支，职工教育经费实际计得２５万元，支出１５万元，应调整１０万元。教育经费调整＝２５－１５＝１０（４）２００８年应纳税所得额

＝１００１０－１０－（５０００＋２５０＋３３６５＋７２２－１０）－３０×５０％（加计扣除）

－５０（２００７年亏损）

＝１００００－９２８５－１５－５０＝６０８（５）２００８年应纳所得税额

＝６０８×２５％－〔１０００－（５００＋５０＋３３６．５－１）〕×２５％

＝１５２－２８．６２５

＝１２３．３７５万元５．答：

（１）采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：

年折旧率＝２／预计使用年限

年折旧额＝固定资产年初余额×年折旧率

特点：折旧率不变，净值逐年减少；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少；最后二年净值扣除预计残值后平均计算。２００８年：２×２２０／５＝８８万元；

２００９年：２×（２２０－８８）／５＝５２．８０万元；

２０１０年：２×（２２０－８８－５２．８０）／５＝３１．６８万元；２０１１及２０１２年平均各为：（２２０－８８－５２．８０－３１．６８－１０）／２＝１８．７６万元。

（２）采用年数总和法每年可提取的折旧额：３９９

年折旧率＝尚可使用年数／预计使用年限的年数总和

预计使用年限的年数总和＝预计使用年限×（１＋预计使用年限）／２年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率

特点：净值不变，折旧率逐年递减；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少。

２００８年：（２２０－１０）×５／１５＝７０万元；２００９年：（２２０－１０）×４／１５＝５６万元；２０１０年：（２２０－１０）×３／１５＝４２万元；

２０１１年：（２２０－１０）×２／１５＝２８万元；２０１２年：（２２０－１０）×１／１５＝１４万元。６．答：

（１）２００８年利润总额＝２０００－１０００＝１０００（２）２００８年收入总额＝２０００其中：免税收入＝１００

（３）２００８年各项扣除调整数

１）业务招待费超支额＝１００－９＝９１

业务招待费限额＝９（１８００×５‰＝９＜１００×６０％＝６０）２）工资三项经费调整额＝（５０＋１０）－［２００×（１４％＋２％）］＝２８３）提取准备金支出调整＝１００４）税收滞纳金调整＝１０（４）２００８年应纳税所得额

＝２０００－１００－１０００＋（９１＋２８＋１００＋１０）

＝１１２９

（５）２００８年应纳所得税额

＝１１２９×２５％－５００×１０％

＝２８２．２５－５０

＝２３２．２５万元４００

第章

个人所得税的会计核算

一、术语解释

１．居民纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。２．非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准（条件）的纳税义务人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

３．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

４．劳务报酬所得，是指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。５．财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

６．财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

７．稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

８．利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。４０１

９．特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技

术以及其他特许权的使用权而取得的所得。

１０．偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

二、填空题１．境内和境外

２．无住所又不居住

无住所而在境内居住不满一年３．所得人

支付所得的单位和个人

自行申报４．次月七日

纳税申报表５．每次收入额

６．成本、费用以及损失７．８００元

２０％８．２０％

加成９．主管税务机关

１０．九级超额累进税率

２０％１１．按年计算、分月预缴

３个月１２．人民币

人民币

１３．已在境外缴纳的个人所得税额

中国个人所得税法１４．３０％

１５．完税凭证的原件

三、判断题

１．× 正确的是：个人举报各种违法行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。

２．× 正确的是：股票转让所得，暂免征收个人所得税。

３．× 【解析】２００８年３月１日起，在中国境内的外商投资企业工作的外籍人员，其附加减除费用的标准为４８００元。

４．√ 【解析】根据个人所得税法及实施细则的规定，同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计税。

５．× 正确的是：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得按照中国税法规定计算的应纳税额。

６．√ 【解析】个人所获得的保险赔款属于免征个人所得税的范围。７．√ 【解析】目前对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。

８．√ 【解析】个人独资企业在计算个人所得税时应以其全部生产经营所得４０２

为基础计算。

９．× 正确的是：合伙企业计提的存货跌价损失等各项准备金不得在税前扣除。

四、选择题１．Ｂ

【解析】该作家应纳税款＝３６００×３×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）×３

＋２００００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝１２０９．６＋２２４０＝３４４９．６（元）２．Ｂ

【解析】王某应缴个人所得税＝［４２００－（２０００－１８００）］×１５％－１２５

＝４７５（元）３．Ｄ

【解析】该纳税人应纳税款＝（４７００－２０００）×１５％－１２５＝２８０（元）４．Ｄ

【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠未超过纳税义务人申报的应纳税所得额３０％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。５．Ｃ

３２０００－４８００－１３７５×６０％【解析】该专家应纳税所得额＝１－２５％×６０％

＝３１０２９．４１（元）

应纳税款＝３１０２９．４１×２５％－１３７５＝６３８２．３５（元）６．Ｂ

【解析】该专家本月应纳税额＝（１８０００－４８００）×２０％－３７５＝２２６５（元）７．Ｂ

【解析】个人所得税的纳税人为取得所得的个人。８．Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】附加减除费用所适用的具体范围是：

（１）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。

（２）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家。

（３）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。４０３

（４）财政部确定的其他人员。

此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。９．Ａ，Ｄ

【解析】企业投资者的工资、薪金支出及计提的各种准备金不得在税前列支。１０．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】非居民纳税义务人来源于境外所得不属于征税范围。１１．Ｃ，Ｄ

【解析】个人将其所得进行公益性、救济性捐赠在应纳税所得额３０％以内的部分准予扣除。１２．Ａ，Ｄ

【解析】我国判定居民纳税人与非居民纳税人的标准有住所和居住时间两个标准。

五、简答题１．答：

个人所得税纳税人为取得各种应税所得的个人，参照国际惯例，我国同时行使居民管辖权和地域管辖权，所以将纳税人按一定标准划分为居民与非居民。居民在中国境内有住所和境内无住所但居住满一年的个人，居民承担无限纳税义务，即其境内、境外全部所得都要在中国纳税，非居民包括无住所又不居住和无

住所而在中国境内居住不满一年的个人，非居民只承担有限纳税义务，即只就其来源于中国境内所得征收个人所得税。２．答：

下列各项所得，应纳个人所得税：（１）工资、薪金所得。

（２）个体工商户的生产经营所得。

（３）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（４）劳务报酬所得。（５）稿酬所得。

（６）特许权使用费所得。（７）利息、股息、红利所得。（８）财产租赁所得。（９）财产转让所得。（１０）偶然所得。

（１１）经国务院财政部门确定征税的其他所得。４０４

六、综合题１．答：

分项确定应纳个人所得税额：

（１）李某个人工资收入中，政府特殊津贴免纳个人所得税。其工资全年应纳

＝［（３２００－５００－２０００）×１０％－２５］×１２＝５４０（元）个人所得税额２４０００×６

（２）稿酬收入应纳个人所得税＝ ×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）１０

＝１６１２．８（元）转让专有技术取得的特许权

（３）＝５００００×（１－２０％）×２０％＝８０００（元）使用费所得应纳个人所得税为医学院作报告取得的劳务

（４）＝（３０００－８００）×２０％＝４４０（元）报酬收入应纳个人所得税

（５）在美国讲学收入的征税：

抵免限额＝２０００×８．７×（１－２０％）×２０％＝２７８４（元）在美国该项所得实纳税额为３２２０元，两者比较，实纳税额比抵免限额高，该项收入按我国税法规定，不用再缴纳个人所得税。且４３６元（即３２２０元－２７８４元）可在以后５年的抵免余额中补扣。

（６）在日本的版权收入属特许权使用费所得，按下列办法征税：５０００００

抵免限额＝ ×７．５×（１－２０％）×２０％＝６０００（元）１００

在日本实际纳税额＝５７５０（元）

在我国需要补缴个人所得税额＝６０００－５７５０＝２５０（元）

李某全年应纳个人所得税＝５４０＋１６１２．８＋８０００＋４４０＋２５０＝１０８４２．８（元）２．答：

代扣代缴的计算是错误的。

（１）工资收入的申报纳税情况是错误的，应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算。２２００－２０００

工资的应纳税所得额＝＝２０５．１３（元）１－５％×５０％

工资每月应纳税额＝２０５．１３×５％＝１０．２６（元）

全年应纳税额＝１０．２６×１２＝１２３．１２（元）

全年单位负担５０％的税款，已代扣代缴的个人所得税为１２０元，按个人所４０５

得税法规定的自行申报纳税规定。

黄某应补缴个人所得税＝１２３．１２－１２０＝３．１２（元）

（２）出版社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征３０％。

应纳税额＝３００００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝３３６０（元）

（３）报社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税。

应纳个人所得税额＝７００×１０×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝７８４（元）

其他项目也应依法征税：

１）利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税。

应纳税额＝１００００×５％＝５００（元）

２）为文工团写歌词也应征税，但未公开发表，按劳务报酬所得征税。

应纳税额＝（２０００－８００）×２０％＝２４０（元）

全年黄某应纳税总额＝１２３．１２＋３３６０＋７８４＋５００＋２４０＝５００７．１２（元）

扣除代扣代缴税款金额，黄某应补缴税款为４８８７．１２元（即５００７．１２－１２０）。４０６

第章

土地增值税的会计核算

一、术语解释

１．土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。２． “国有土地”，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。城市土地属于国家所有；农村和城市郊区的土地除有法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有，不得私自转让。

３． “地上的建筑物”是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。

４． “附着物”是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。

二、填空题１．增值额

２．指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

３．取得土地使用权支付的价款

土地开发成本

地上建筑物成本及有关费用

销售税金

４．四级超率累进税率３０％４０％５０％６０％

三、判断题

１．√

２．×

３．×

４．×

５．× ４０７

四、选择题

１．Ｃ

２．Ｂ

３．Ｄ

４．Ｂ

５．Ｄ６．ＡＢＣ７．ＡＣＤ８．ＢＣＤ９．ＣＤ

五、综合计算题１．答：

第一步，计算应缴土地增值税。（１）Ａ地土地增值税：转让收入：３２０００万元。

准予扣除项目金额：取得土地使用权的价款６０００万元。建造房产开发成本：８０００万元。

转让房地产的有关税金＝３２０００×５％×（１＋７％＋３％）＝１７６０（万元）加计扣除的间接费用金额＝（６０００＋８０００）×２０％＝２８００（万元）准予扣除项目合计＝６０００＋８０００＋１７６０＋２８００＝１８５６０（万元）土地增值额＝３２０００－１８５６０＝１３４４０（万元）１３４４０

土地增值率＝ ×１００％＝７２．４１％１８５６０

应纳土地增值税＝１３４４０×４０％－１８５６０×５％＝４４４８（万元）（２）Ｂ地土地增值税：转让收入：２８００万元。

取得土地使用权的价款：２０００万元。

转让房地产的有关税金＝２８００×５％×（１＋７％＋３％）＝１５４（万元）土地增值额＝２８００－２０００－１５４＝６４６（万元）６４６

土地增值率＝ ×１００％＝２９．９９％２１５４

应纳土地增值税＝６４６×３０％＝１９３．８（万元）

两地共应缴纳土地增值税＝４４４８＋１９３．８＝４６４１．８（万元）第二步，会计分录：

支付土地使用权的价款时：

借：开发成本８０００００００

贷：银行存款８０００００００发生工程费用时：

借：开发成本８０００００００

贷：银行存款８０００００００４０８

转让房地产时：

借：银行存款３４８００００００

贷：主营业务收入３４８００００００

借：主营业务税金及附加１９１４００００（１７４０００００＋１７４００００）

贷：应交税费———应交营业税１７４０００００ ———应交城建税１２１８０００ ———应交教育费附加５２２０００

借：主营业务税金及附加４６４１８０００

贷：应交税费———应交土地增值税４６４１８０００缴纳相关税金时

借：应交税费———应交营业税１７４０００００ ———应交城建税１２１８０００ ———应交教育费附加５２２０００ ———应交土地增值税４６４１８０００

贷：银行存款６５５５８０００２．答：

转让收入：７２００万元。准予扣除项目金额：

房地产评估价格＝５６００×７０％＝３９２０（万元）取得土地使用权地价款：６００万元。

转让房地产相关税金＝７２００×５％×（１＋７％＋３％）＝３９６（万元）准予扣除项目金额合计＝３９２０＋６００＋３９６＝４９１６（万元）土地增值额＝７２００－４９１６＝２２８４（万元）２２８４

土地增值率＝ ×１００％＝４６．４６％４９１６

应纳土地增值税＝２２８４×３０％＝６８５．２（万元）会计分录：

注销出售的固定资产时：

借：固定资产清理３０００００００累计折旧１０００００００

贷：固定资产４０００００００支付地价款及相关费用时：

借：固定资产清理６００００００４０９

贷：银行存款６００００００

取得转让收入时：

借：银行存款７２００００００

贷：固定资产清理７２００００００计提营业税等税金时：

借：固定资产清理３９６００００

贷：应交税费———应交营业税３６０００００ ———应交城建税２５２０００ ———应交教育费附加１０８０００缴纳相关税金时：

借：应交税费———应交营业税３６０００００ ———应交城建税２５２０００ ———应交教育费附加１０８０００

贷：银行存款３９６００００计提土地增值税时：

借：固定资产清理６８５２０００

贷：应交税费———应交土地增值税６８５２０００缴纳土地增值税时：

借：应交税费———应交土地增值税６８５２０００

贷：银行存款６８５２０００结转固定资产损益时：

借：固定资产清理

（７２００００００－３０００００００－６００００００－３９６００００－６８５２０００）

２５１８８０００

贷：营业外收入２５１８８０００４１０

第章

其他税种的会计核算

一、术语解释

１．关税是一国政府对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。

２．资源税是对在我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入征收的一种税。

３．印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。

４．车辆购置税是对在我国境内购置《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆的单位和个人按其购置车辆的价格征收的一种税。

５．城镇土地使用税（简称土地使用税）是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按土地使用面积定额征收的一种税。

６．房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。

７．关税完税价格是对进出口货物以其实际成交价格为基础由我国海关审定的，据以征收关税的价格。

８．印花税应税凭证是《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应纳税凭证，包括：经济合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利

许可证照，以及经财政部确定征税的其他凭证。

９．房产税计税余值是《房产税暂行条例》规定的纳税人经营自用房产的计税依据，是指按房产原值一次减除１０％～３０％损耗价值后的余值。４１１

１０．到岸价格包括货物的价格加上包装、运输、保险和其他劳务费用等等。１１．船舶净吨位是指额定装运货物和载运旅客的船舱所占有的空间容积，即船舶的各个部位的总容积，扣除按税法规定的非营业用的所占容积，包括驾驶室、轮机间、业务办公室、船员生活用房等容积后的容积。

１２．契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，由承受单位和个人缴纳的一种税。

二、填空题

１．矿产品

盐

２．普遍征收

级差调节３．收购未税矿产品的单位

４．城市

县城

建制镇

工矿区５．房产计税余值

房租收入６．１．２％

１２％７．书立

领受应税凭证

８．按凭证所载金额

按件定额９．各自金额

１０．权利许可证照

其他营业账簿

１１．从价比例税率

按件固定税额

万分之零点五万分之三

万分之五

千分之一

五元

１２．自行计税

自行购花

自行贴花

自行注销１３．到岸价格

１４．营业税金及附加

１５．营业税金及附加

应交税费———应交资源税应交税费———应交资源税

银行存款

１６．在途物资

银行存款

在途物资

应交税费———应交资源税

银行存款

１７．管理费用

应交税费———应交房地产税

１８．其他业务支出

应交税费———应交土地增值税１９．实际占用的耕地面积２０． “先缴税后用地”

三、判断题

１．× 正确的是：资源税的纳税人包括外商投资企业和外国企业。

２．× 正确的是：森林资源、海洋资源和水资源不属于资源税的征收范围。４１２

３．× 正确的是：资源税实行从量定额征收方式。

４．× 正确的是：纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品的销售数量为课税数量。

５．× 正确的是：资源税实行单一环节一次征收制。

６．× 正确的是：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

７．× 正确的是：两个企业签订的易物合同，双方应按购销金额合计数分别承担纳税义务。

８．× 正确的是：记载资金的账簿，每年只对 “实收资本”和 “资本公积” 增加数贴花。

９．× 正确的是：进口商品缴纳的关税应记入 “在途物资”科目。

１０．× 正确的是：企业缴纳的印花税，应通过 “管理费用”科目核算。另外，印花税不通过 “应交税费”科目核算，购买印花税票时，直接贷记 “现金” 或 “银行存款”科目。

１１．√ 【解析】代理进口业务缴纳的关税，是由委托方负担的。１２．× 正确的是：划分不清的，一律缴纳车船税。

１３．× 正确的是：耕地占用税纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

１４．× 正确的是：契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，由承受单位和个人缴纳的一种税。

１５．√ 【解析】城市维护建设税不是正税，是以增值税、消费税、营业税三税的税额为计税依据征收的一种税。１６．√ 【解析】“三税”加收的滞纳金和罚款不作为计提城市维护建设税的计税依据。

１７．× 正确的是：对出口产品退还增值税和消费税的，不退还已纳的城市维护建设税

四、选择题１．Ｄ

【解析】在资源税税目中，煤炭指的是原煤。２．Ａ

【解析】资源税纳税人开采或生产应税产品销售的，课税数量为实际销售量。３．Ａ，Ｄ

【解析】资源税是对级差收入进行调节而征收的一种税；现行资源税只对税４１３

法列举的资源征收资源税，因此属于狭义的资源税。４．Ｂ，Ｄ

【解析】资源税只对原矿征收，不包括人造石油和煤矿伴生的天然气。５．Ａ，Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。６．Ｃ

【解析】纳税人经营自用的房屋按房屋余值纳税。７．Ｂ

【解析】房屋出租的，房产税由出租人缴纳。８．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】农村不征收房产税。

９．Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】印花税是对应税凭证和权利许可证照及营业账簿征收的税种。１０．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】印花税的纳税方法包括自行贴花、汇贴或汇缴及委托代征三种。１１．Ａ，Ｄ

【解析】企业自产自用应税资源税产品时，其缴纳的资源税应借记 “生产成本”、“制造费用”科目。１２．Ｂ

【解析】城镇土地使用税通过 “管理费用”科目核算。１３．Ｃ

【解析】耕地占用税的纳税人应自获准征用或占用耕地之日起３０日内向征收机关申报纳税。１４．Ｃ

【解析】办理契税减免税手续的期限为签订转移产权合同后的１０日内。１５．Ａ

【解析】纳税人新购置的车辆使用的，其车船使用税的纳税义务时间为购置使用的当月。１６．Ｂ，Ｄ

【解析】查补 “三税”而加收的滞纳金和罚款不作为计提城市维护建设税的计税依据。４１４

五、问答题１．答：

契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属过程中承受土地、房屋的单位和个人。承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。契税的计税依据有三种：

（１）对国有土地使用权的出让、土地使用权出售、房屋买卖的，以成交价格为计税依据。

（２）对土地使用权赠与、房屋赠与的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定其计税依据。

（３）对土地使用权交换、房屋交换的，以交换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。２．答：

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税（简称 “三税”）税额。城市维护建设税和 “三税”同时同地缴纳，“三税”查补税额也应计入城市维护建设税计税依据，但加收的滞纳金、罚款则不计入。因减免 “三税”而需退库的，城市维护建设税也可同时退库。但对出口产品退还增值税和消费税的，不退还已纳的城市维护建设税。城市维护建设税的计算公式为：应纳纳税人实际缴纳的增值税、适用

＝ ×

税额消费税和营业税税额之和税率

六、综合题１．答：

ＣＩＦ＋佣金折合人民币＝４５００００×（１＋３％）×０．８２６６＝３８３１２９．１０（元）

运杂费折合人民币＝５０×８００×８．２３２７＝３２９３０８．００（元）

关税完税价格＝３８３１２９．１０＋３２９３０８．００＝７１２４３７．１０（元）

应交进口关税＝７１２４３７．１０×１５％＝１０６８６５．５７（元）账务处理：

企业计提应缴关税时：

借：在途物资———应交关税１０６８６５．５７

贷：应交税费———应交关税１０６８６５．５７企业实际缴纳关税时：

借：应交税费———应交关税１０６８６５．５７

贷：银行存款１０６８６５．５７４１５

２．答：

从ＦＯＢ中扣除佣金＝５０００×５６０×（１－２％）＝２７４４０００（美元）２７４４０００

关税完税价格＝＝２４９４５４５．４５（美元）１＋１０％

折算人民币＝２４９４５４５．４５×８．５５＝２１３２８３６３．６０（元）

计算出口关税＝２１３２８３６３．６０×１０％＝２１３２８３６．３６（元）账务处理：计缴关税时：

借：营业税金及附加２１３２８３６．３６

贷：应交税费———应交出口关税２１３２８３６．３６实际上缴时：

借：应交税费———应交出口关税２１３２８３６．３６

贷：银行存款２１３２８３６．３６３．答：

计算应交各项税金：

应交关税＝１０００００×８．５×２０％＝１７００００（元）１０００００×８．５＋１７００００

应交消费税＝ ×３０％＝４３７１４２．８６（元）１－３０％

应交增值税＝（１０００００×８．５＋１７００００＋４３７１４２．８６）×１７％＝１４５７１４２．８６×１７％＝２４７７１４．２９（元）作相应账务处理：

支付国外进价及增值税时：

借：在途物资８５００００

应交税费———应交增值税（进项税额）２４７７１４．２９

贷：银行存款１０９７７１４．２９计算应缴关税、消费税时：

借：在途物资６０７１４２．８６

篇3：人教版初中语文教材练习设计研究

一、人教版初中语文教材练习存在的问题

人教版初中语文教材第六册阅读课文分为四个单元, 每单元4课, 其中教读课文12课, 自读课文12课, 笔者依据布卢姆的认知目标分类理论对每课课后练习设计进行分析。得出以下结论:

1. 练习数目过量。

人教版初中语文教材课后习题显然是过量的, 以下是每课之后的练习题数量表格: (此练习题的数量经过了细化, 包含了每一道练习中的各个具体的小题以及诸如阅读一段文字之后要求回答的各个小题) (表格一)

从表格一中我们得出一些数据:所有题目总数达164道, 百分之八十的篇目后习题数量超过五道, 其中古诗文两个单元共八篇古诗文, 要求背诵的有五处, 其中四处是要求全篇的背诵。

我国《全日制义务教育语文课程标准》第三部分的实施建议中, 关于教材的编写建议中明确阐述:“教材应注意引导学生掌握语文学习方法。语文知识、课文注释和练习应少而精, 具有启发性, 有利于学生在探究中学会学习。”根据新课程的理念, 每课的课后练习应该“少而精”, 一般3-4道题, 最多不到5道题, 显然, 人教版练习是过量的, 这样会加重学生的负担, 势必会造成学生厌恶学习语文。

2. 低层次认知水平的练习过多。

教育目标是指预期的学生学习结果。1956年, 布卢姆立足于教育目标的完整性, 制定了教育目标分类系统。他提出把教育目标分为认知、情感和动作技能三个目标领域, 并按照由低到高、由简到繁的顺序把每个目标领域再细分为多个层次和水平。认知目标按照由低级到高级的水平共分为六级:知识、理解、应用、分析、综合、评价。从利用布卢姆的教育目标分类理论对人教版初中教材第六册的分析中得出以下数据: (表格二)

从数据可以看出, 人教版初中语文教材的练习设计中低层次的知识和理解各占34.78%和47.10%, 而较高层次的分析, 综合及评价则占得少之又少, 总数仅仅不到百分之二十。

九年义务教育的《语文课程标准》中的实施建议的阅读部分阐述如下:“阅读教学的重点是培养学生具有感受、理解、欣赏和评价能力。这种综合能力的培养, 各学段可以有所侧重, 但不应该把它割裂开来。”显然, 在现有的练习设计中较高要求的“欣赏和评价能力”和较低要求的“感受和理解能力”比重不尽合理, 还缺乏进一步的结合。

好的练习设计应该是分层次的, 这既符合思维的规律, 也符合学生的实际。布卢姆把认知领域的教育目标分为六个层次, 他所划分的这六个层次体现着学生从掌握知识到形成能力的过程, 这六个层次是连续的, 相互蕴含的。而我们从数据的分析中可以看出, 人教版的课后练习设计并没有遵从这些规律, 较低层次过多, 较高层次过少。

3. 开放性、实践性不够。

从表格一中可以看出, 课后练习设计大多数为知识和理解层面的题目, 而应用、分析、综合及评价层面的题目仅占百分之二十左右。而从分析中我们可以看出, 人教版的练习设计中多揣摩语句、背诵、相关文章对比分析、练笔的类型。尤其是综合层面的题目多数为改写篇目或是新一段文字的阅读理解。其练习设计的形式过于单一, 缺乏变化。

二、对练习设计的几点反思和建议

1. 为教材练习系统的编排寻找理论依据。

目前没有一种理论与语文教材的练习设计直接有关, 研究者们常常用课程标准或教学目标来进行衡量, 视角还不够宽广, 缺乏普遍认同的练习设计的整体建构。因此, 我们语文教育工作者应从语文学科的理论层面入手, 吸收相关学科的研究成果, 并结合语文学科方面的知识、技能、策略, 为语文教材的练习设计构建起理论的支持。

其实目前有很多关于教材练习设计的研究, 如本文采用的布卢姆的教育目标分类理论;还有其他的理论依据如:加涅的学习结果分类, 他将人类学习结果分为五类, 分别是:言语信息、智慧信息、认知策略、动作技能和态度;巴雷特将阅读中的学习结果分为五类:文字理解、重组、推断性理解、评价和鉴赏。我们的教材编写者应该运用这些理论为我们的课后练习寻找一种理论框架, 使我们的课后练习更能适合学生的情况, 巩固我们的语文学习, 真正提高学生的语文能力。

2. 使教材的练习设计有助于学生的语文学习。

练习必须符合学生的认知规律, 注意学生的生理、心理特点, 内容安排应由简到丰, 由浅入深, 由单一到综合, 形式要生动活泼, 富有趣味, 只有这样的练习设计才真正有助于学生的语文学习和语文能力的提高。

学生才是学习的主体, “为了每一个学生的发展”是新课程的基本出发点和根本归宿。我们教材中的练习设计归根结底还是为了学生的语文学习, 所以, 练习的编排应该充分尊重学生的主体地位, 发展学生的思维, 追求多样性和层次性, 突出整体性, 只有这样练习系统才可以真正起到练习的作用。

好的练习设计不仅能指导教师的教, 还可以指导学生的学;不仅能指导教师对学生进行形成性评价, 还可以引导学生在课文这一具体的言语作品中学习动态的言语范例, 思索学习语言的规律。所以, 一套教材的好的练习是不可缺失的。而目前, 国内对于教材课后练习设计研究还不是很多。文中笔者只是暂时对人教版2002年出版的初中语文教材作了分析, 希冀对下一步的编写出版的初中语文教材有所启示。

摘要：语文教材的练习是教材的重要组成部分, 其编排原则应遵从学生思维发展的阶段所具有的认知水平。本文主要是对2002年出版的《九年义务教育四年制初级中学教科书·语文》第六册的课后练习设计的分析, 并提出合理化的建议。

关键词：教育目标分类理论,人教版初中语文教材,练习设计

参考文献

[1]高耀明.布卢姆教育目标分类学:认知领域试评.教育理论与实践, 1990 (5) :58

[2]马爱莲.国外母语教材练习系统的特色.语文教学研究, 2005 (12) :106

[3]人民教育出版社中学语文室.九年制义务教育四年制初级中学教科书·语文.北京:人民教育出版社, 2002

[4]王文平.小学语文教科书练习设计——以人教版教科书为例.小学语文, 2007 (2) :46

[5]中华人民共和国教育部.语文课程标准.北京:人民教育出版社, 2003

篇4：巩固练习参考答案

1.56海里.2.60m.

3.2650m.4.726km/h.

《解三角形问题的利器：方程思想》

1.（1）由acosB=3，bsinA=4,得bsinAacosB=43，

由正弦定理，得sinBsinAsinAcosB=43，即tanB=43，

所以cosB=35，所以a=5.

（2）因为S=10，所以12bcsinA=10，

因为bsinA=4，所以c=5.

所以b=a2+c2-2accosB

=25+25-2×5×5×35=25．

所以△ABC的周长l为10+25．

2.设AB=x，∠ABC=α，则其余角∠ABD=π2-α.

在△ABC中：

由正弦定理，得CAsin∠ABC=ABsin∠ACB，

即3sinα=xsin120°,①

由余弦定理，得cos∠ABD=AB2+BD2-AD22AB•BD，

故cosπ2-α=sinα

=x2+27-492x•33=

x2-2263x.②

由①②得332x=x2-2263x，解得x=7.

所以函洞AB的长为7km.

3.设∠POA=α，则∠POB=60°-α.

在Rt△PAO中，sinα=PAPO.

在Rt△PBO中，sin(60°-α)=PBPO.

又因为PB=5，PA=2，所以5sinα=2sin(60°-α)，解之得tanα=36，

所以在Rt△PAO中，得PO=213.

所以AO=43km，BO=33.

设船速为v，则方案②用时为2v+432v=2+23v<6v；

方案③用时为5v+332v=1v5+332>6v;

方案①用时为213v>6v.

所以方案②用时最省，故选择方案②.

《从高考三角形问题谈“坐标法”的妙用》

1.λ=45,μ=352.π3

3.3+3

4.17a+37b

单元测试参考答案

1.150°2.60°3.④4.②5.60m6.120

7.－58.5＜x＜139.239310.3或23

11.②③④12.0,316

13.（1）由2cos(A＋B)=1,得cosC＝－12，所以C＝120°.

（2）由一元二次方程根与系数的关系，得a＋b＝23，ab＝2，

由余弦定理，得c2＝a2＋b2－2abcosC＝(a＋b)2－2ab－2ab-12=12－4＋2＝10，

所以c＝10，即AB＝10；

（3）S△ABC＝12absinC＝12×2×32＝32.

14.由条件得ac＝sinB＝22，因为B为锐角，所以B＝π4，且c＝2a，

由余弦定理，得b2＝a2＋c2－2accosB＝a2＋2a2－2a•2a•22＝a2，所以b＝a，

故B＝A＝π4，从而C＝π２，所以△ABC是等腰直角三角形.

15.在△AOB中，∠AOB＝α(0<α<π)，OB=1，OA=2，

AB2=1+4-2×1×2cosα=5-4cosα，

S△ABC=14AB2=54-cosα，

S△AOB=12AO•OBsinα=sinα，

S四边形OACB=S△AOB+S△ABC=sinα+54-cosα=54+2sinα-π4.

当α=3π4时，SOACB取得最大值54+2.

由0<α<π，-π4<α-π4<3π4，得

篇5：【答案版】阅读理解练习(五)

（五）阅读《父亲》，回答问题。

父亲

景凯旋

①快到父亲节了，给哥哥打电话，想知道父亲的墓地怎么样了。父亲的墓地就在青城后山，听说这次大地震，那儿的山体也有垮塌。当年听到父亲去世的消息时，我正在遥远的伊斯坦布尔，那个晚上，也是一个人走到一处墓地，把所有的墓碑看了个遍，然后坐在萧萧的柏树下，直到夜深。

②记忆中父亲的脾气很急躁。小时候在院子里玩土炮仗，他正巧路过，吓了一大跳，愤．．．．．．怒中捡起一块砖头，就冲我奔来。我连滚带爬才逃过一劫。还有一次，为件小事顶了父亲几．．．．．．．．句，他不由分说就重重给了我一巴掌，这下母亲生气了，不准我们跟父亲说话。几天后，我玩耍时跌了一跤，鼻血长淌，父亲又正巧路过，便把我叫住，从口袋里掏出一张手帕递给我。我心里一酸，原谅了父亲，母亲发起的纠葛自然也就停止了。

③父亲其实性格温和，从来没跟人红过脸。用一句古语说，他的一生是“沉沦下僚”，在大山深处的小县做一个小官员。他也很知足，常常骑车下乡，爬几千米高的高山。我常想，要不是时代的因缘际会，他也许就是山西老家一个乡村教员，不会大老远地跑到四川来，晚年也回不了故土。他能不知足吗？文革时，我们家占全了，父亲是“叛徒”，母亲是“特务”。那时候，母亲整夜睡不着觉，而父亲每次被批斗回来，倒头便睡。他后来说他不怕遭难，可我总有点不信，我觉得父亲是不能往深处想的人，这样反而好，不受苦。

④以后父母就提前退休了，迁到山外的都江堰。但父亲还是常坐着车回黑水去，他想把自己的历史问题解决好。记得有次他从外面回来，兴冲冲地给我们看一张纸，那是一份州里的文件，将他的党籍恢复至1937年，还惠而不费地给了个副厅级。看到这些，我们兄妹都漠然以对，父亲脸上有些尴尬，倒是母亲生气了，她说，虽然这没有什么意义，但毕竟是父亲的一个心愿。那一代人总是有许多心愿，难以了结。差可慰藉的是，父亲年轻时也喜欢写点东西，还在1937年的《大公报》上发表过一篇小说《欠债者》，一看就是受五四新文学的影响。我翻遍图书馆，找到了这份报纸，让父亲高兴了好一阵子。

⑤晚年的父亲脾性越来越好，好微笑，好感伤，好流泪。家人聚在一起，聊起社会上的腐败，聊起某某事件，某某伟人去世，他总会禁不住老泪纵横，这时我们就会笑他，笑得他不好意思起来。他觉得以前的社会很纯洁，以后呢，还是有希望的。母亲骂他心存幻想，跟不上时代，但却不喜欢我们看不起父亲，她可以凶父亲，我们不行，她必须在子女面前维护父亲的那一点尊严。

⑥家里的事从来都是母亲做主，父亲倒成了可有可无的人。而且越到晚年，母亲越表现出决断的魄力，也比父亲有见识得多。但母亲毕竟也年纪大了，感情上越来越依赖子女。结果是许多事父亲听母亲的，母亲听我们的。而我们呢，却越来越少跟父母聊天，不是忙，是没有话讲。父亲不可能理解我，我也难以深入他的内心。虽说我在外地工作，也偶尔会想念他，但总觉得在忽略什么。在人与人的真正关系上，我们其实都是孤独的。

⑦父亲开始喜欢一个人散步，走到附近卫校的小树林里，对着下午的夕阳坐一会儿，然后站起来往回走。他的腰越来越弯，走得越来越慢，如果看到我们去接他，便会露出浅浅的笑容。因此，当听到父亲的噩耗时，我一时仍不能相信他就这样走了，他没什么大病，他是灯残油尽。据母亲后来对我说，父亲走的那一瞬间，眼里又流出了一滴眼泪。他是舍不得你们呀，她说。

⑧我常常想，父亲对我意味着什么？他是一座山，常挡住我的视线，为了自己方便和懒惰，我时常想绕行而过，等到这山塌了，我才突然明白，这座山挡住的是我们称之为终点的那个东西，从此以后我的前面也就一眼望到头了。

1、试分析第②自然段中加点词的表达效果？（2分）

【答案】抓住了父亲的神态、动作进行描写，（1分）形象生动地刻画了父亲急躁的特点（0.5分），表现了父亲对我的关爱之情（0.5分）

【解析】分析句子的表达效果，一般要从表现手法，修辞方法，表现人物性格和表达人物情/ 5

感等角度来进行，分析是要联系文章主旨。

2、阅读全文，说说父亲是一个怎样的人？（4分）

【答案】对子女粗暴关爱、对生活温和乐观、对荣誉执着珍视，晚年因孤独对家人更加依赖挂念。

【解析】仔细阅读全文，抓住相关故事情节，分析任务的性格特征。

3、文章回忆了父亲一生中的几个片断，蕴含了父子间怎样的感情？（3分）

【答案】从文中可以看出：父亲对我们深深的爱和希望（1分），以及我对父亲的理解、忏悔，还有感人至深的痛苦怀念之情。

【解析】阅读全文，注意要从两方面进行分析,即父亲对儿子，儿子对父亲。

4、联系全文，体会尾段画线句的含义和作用？（4分）

【答案】含义：年轻时的父亲在“我”眼中如同一座山一般威严粗暴，让“我”敬畏远避；晚年父亲的去世却让我一下子看到人生的全部，“称之为终点的那个东西”指人生尽头，说明父亲的去世让我失去了精神的依靠，让我痛苦万分。作用：结构上收束全文，照应前文回忆“父亲的脾气很急躁”，以及父亲孤独离世的内容，在情感内容上升华了主题，拓展了情感内涵。

【解析】理解句子含义：一要联系文章内容，二要了解作者的背景，三要找出重点词语来理解，四要展开想象和联想，五要通顺连贯组织起来。在平时要多练习，方能逐步掌握其技巧。阅读《乡村的炊烟》，回答问题。

乡村的炊烟钱国宏

①到了乡下，浑身上下便像松劲的弹簧，骤然间放松了许多——因为有了炊烟的润泽。②前几日到乡下看望年迈的父母，赶至老家的村外时，已是黄昏时分了。未进村子，便遥遥地望见了村落上空懒散飘荡的炊烟。浓重的，似丹青妙手随意的泼墨；轻淡的，如浣纱姑娘信手放飞的一缕白纱，萦绕在村子的上空，萦绕在茂密却又稀疏的树冠之间。

③炊烟，牵出了我多少美好的回忆啊！我生在农村，长在乡下。一年四季中，炊烟像永不凋谢的玫瑰，傲然开在庄户人的视野里、生活中。沐浴在炊烟中，我仿佛又回到了无忧无虑的童年，一组组美好而又难忘的画面争相在眼前叠现：炊烟中，我挎着菜篮子去地里剜野菜，不知名的鸟在树头叽叽喳喳地唱个不停，嫩黄的野花与婆婆丁、苦麻菜一起，生机勃勃地点缀着星期天的晌午；水田里，稻苗青青、渠水泠泠，空气里弥漫着水的清凉和花的馨香……

④早晨，曙色熹微，小村的轮廓渐渐在淡淡的晨雾中清晰起来，一柱柱炊烟慵懒地织上天空。于是，刚刚睁开惺忪睡眼的小村便有了生机和灵气。在冉冉升起的酡红旭日中，狭窄的村巷，古朴的房舍，错落的树木，以及泄闸般涌出圈栏的牛羊，便都在灰蒙蒙的炊烟中，统统被诗意化了——故乡，也因此成了一帧水墨画，永远地定格在我的记忆中。

⑤中午，在放午学的村童们嘹亮的歌声中，炊烟又再一次爬上树梢。炊烟中，依稀可以望见健壮的村姑们在高高的豆角架和黄瓜架间寻觅，采摘着午日的菜肴。收音机里又传出了单田芳那一波三折、扣人心弦的评书，骡马们拉着犁杖风尘仆仆地从垄间赶回来，闻着熟悉的炊烟的气息，它们在槽头时不时地打着响鼻。炊烟在无风的正午随心所欲地飘荡着，与灶间飘出的炒菜香气和锅铲叮当声一起，成为小村午时特有的旋律。

⑥傍晚，天地间一片静穆。炊烟再次从烟囱里钻出来，恋恋不舍地在青麻和青稞间游移。牛羊们驮着落日的余晖再次涌进巷口，晚归的牧童骑在牛背上，清脆的嗓音连同刚刚学会的儿歌，在乡间的小路上银币一般叮叮当当地跳跃；大人噙着烟斗，挽着裤脚，披一身余晖款款而归；衣着朴素的村姑们鬓插野花，裹着麦香飘进村口；年迈的老婆婆在炊烟的映衬下，拄着拐杖守在大门外，等候晚归的儿女。/ 5

⑦乡村的早晨，因炊烟而令人迷恋；乡村的正午，因炊烟而令人流连；乡村的傍晚，因炊烟而令人陶醉。炊烟，是乡下女人在灶间孵化的梦；是乡下汉子放飞的鼾声；是乡下孩子嘴角溜出的童谣；是乡下老婆婆望归的真情……

⑧有炊烟的日子是甜美、满足的日子，咋过、咋唱，都不过分，都不知足；有炊烟的巷子是神秘、多情的巷子，咋走、咋看，都不过瘾，都不愿离开；有炊烟的村落是真正的村落，咋描，咋画，都难显其中的灵性和韵味。那灵性是骡马在槽头咀嚼余晖的悠闲，那韵味是竹杖叩击石板路的清亮声音……

⑨炊烟是乡村引以自豪的标志，炊烟更是村落的灵魂和旗帜。炊烟依附于村落，村落又呵护了炊烟；炊烟诠释了村落，村落又繁衍了炊烟。

⑩缺少炊烟的乡下日子，孤独、落寞、苍白、无味；拥有炊烟的乡下日子，激情、喜兴、浓烈、有神！

⑾炊烟，是乡村这根笛管中吹奏出的一支最美的、最亮的、最响的、横亘古今的、形神毕肖的黄钟大吕！

1、在作者笔下，乡村的一切都充满了诗情画意，让人流连不已。请根据文章内容写出两点。（2分）

小村的诗意在哪里？让我来轻轻地告诉你——她在早晨的里，她在中午的喧嚣和热闹里，她在傍晚的里……

【答案】生机和灵气；宁静和温馨。

【解析】学生感知文本内容，学会在文章中找出照应的内容，又要学会概括内容的能力。此处能总结概括内容合理即可。

2、体会第③段画线句“炊烟，牵出了我多少美好的回忆啊！”的作用？（4分）

【答案】这句话在内容上直抒胸臆，表现了炊烟这一形象与美好难忘的童年生活的密切联系（2分）；结构上承上启下，引起下文对炊烟以及童年乡村生活的描写。（2分）。【解析】中考中记叙文经常出现分析文章某一段或某一句在内容或结构上的作用。内容上有：点明文章中心主旨、画龙点睛等作用；而结构上通常有：总领全文、承上启下、照应前文等作用。此处这句话在内容上直抒胸臆，表现了炊烟这一形象与美好难忘的童年生活的密切联系；结构上承上启下，引起下文对炊烟以及童年乡村生活的描写。

3、本文语言形象生动而富有表现力，请对第⑧段画线句进行赏析。（4分）

有炊烟的日子是甜美、满足的日子，咋过、咋唱，都不过分，都不知足；有炊烟的巷子是神秘、多情的巷子，咋走、咋看，都不过瘾，都不愿离开；有炊烟的村落是真正的村落，咋描，咋画，都难显其中的灵性和韵味。

【答案】诗一样的语言、大量短句甚至词语（1分），读起来朗朗上口，节奏感强，具有音韵美（1分），生动形象地表现了有炊烟的村落的灵性和韵味（或突出有炊烟的日子的甜美、满足和有炊烟巷子的神秘、多情）（1分），表现出作者对故乡的留恋和怀念（1分）。【解析】学生应注意语言赏析的常见题型。

1、分析某个加点词语的表达效果。答题方法：（1）了解用词之美——动词形容词精辟准确，把事物说得形象具体；使用成语，为文章增色；关键词能为中心服务。（2）掌握答题技巧：把握词语的比喻义、引申义、双关义。类型2：找出文中你最喜欢的句子，并说说理由。答题方法：（1）了解语言美的几种形式及作用①修辞之美------比喻、拟人：生动形象地写出xx事物的xx特点。排比：增强文章气势，增加感染力、说服力；对比：突出描写对象的某种特点；反复：有强调语气，强化内容的作用；夸张：突出事物特征，揭示本质，给读者以鲜明而强烈的印象；对偶：语句整齐、意韵铿锵；反问：增强语气，强烈抒情。注：必须结合相关语句分析。②句式之美----如骈句、长短句、对偶句、也有排比句，还有运用一组关联词语的句子等等。（作用：句式不同，表/ 5

达的效果就不同。疑问句造成悬念，反问句加强语气，也可以从灵活多变、富有表现力等方面去品味其妙处）③哲理之美———形象而含蓄，具有言外之意，富有哲理的句子。这些句子一般在文章的开头结尾。（作用：可以给人以启迪教育作用。）④内容之美——内容丰富、题材新颖又与中心连接紧密的句子。

4、联系全文，说说你对第⑨段画线句“炊烟更是村落的灵魂和旗帜”的理解？（4分）

【答案】村落因为有了炊烟才有了生机和灵气，炊烟依附、诠释村落，是村落繁衍生息的标志和旗帜（2分），同时，炊烟又是村民的精神寄托，让乡村生活充满激情、喜气、浓烈、有神。（2分）

【解析】理解文章语句的含义，一要结合具体的语境，二要联系上下文，三要紧扣文章的中心主题，并能从文章的信息中找出依据和理由。阅读《淡竹》，回答问题。

淡竹苏沧桑

①初秋，我和他相遇在江南湖州一个叫“百草原”的山林中。

②他是竹，植物中的另类。他看上去清瘦且憔悴，相对于百草原的其他植物，像一个混得不太好的中年人。

③稻子，正是扬花灌浆的妙龄，名牌大学生般踌躇满志；银杏终于褪去了一身浓艳，和蓝天的高洁媲美；法国梧桐是老实人，沉浸在年代久远的优越感里，并不知道，有一种鹅掌梧桐，要悄然代替它无敌的位置；兰花三七，像极薰衣草，却更美，所有的花都虔诚地朝一个方向，像被一种崇高使命蛊惑；浮萍无根，却有心肺，挣脱着随波逐流的命运。贪婪的蔓，不知羞耻地攀爬在高大的冷杉上，一边噬血，一边甜言蜜语……

④几乎所有的植物，都攒足劲儿，在喊——我要生存!我要开花!我要结果!⑤甚至那口奇异的古井，都像藏着无穷的欲望，日夜暗涌不息的水，居然漫过高出地面一米的井沿。如果将井沿继续垒高，水会怎样? ⑥他是竹，是植物中的另类。其实，名利、金钱、权势，如同阳光雨露的垂爱，蜜蜂花蝶的青睐，他不是不想要，可是，要弯下腰，要费心机——要将每一条根都变成利爪，团结土壤，虚伪地赞美越来越污浊的空气；要与昆虫讲和，与风霜妥协；对苍蝇漠视，对强加在身上的种种不公委曲求全，才能安身立命，才能有飞黄腾达的可能。

⑦可是，他的节生来就是直的，他不能弯腰；他的心生来就是空的，他不愿费尽心机。⑧真的是空的吗?不。那一节节空里，早已成就一个美妙的小宇宙——有与生俱来的一些坚持，有人生一世、草木一秋的豁达智慧，有对土地的感恩，有和另一棵竹的爱，与笋的亲，与周围无数青光绿影的促膝长谈，开怀畅饮，有鸟儿偶尔驻足的的呢喃，有清风明月的和唱……笑忘功名利禄，荒芜繁杂的每一秒时光都格外静谧而美好。

⑨那一节节空里，是永远的盈满。

⑩更让我惊异的，他不仅直，空，而且淡。他是淡竹——全球原始淡竹最大群落中的一员。从外表到骨子，都是竹子里的最淡——淡紫、淡红、淡褐、淡绿、淡泊。所以，他与世无争到看淡生死。

⑪他可以很入世。生可以防风，成阴，美化环境；死可以做篾，成为最土最实用的晒．．竿、瓜架、凉席，竹桌、竹椅、竹篮。他可以很出世。他是箫与笛的前世，不死的魂魄随天．．籁之音往来天地之间，优雅散淡而隽永。

⑫当然，这并不表示他逆来顺受，他会和压在头顶上的积雪抗争，他不允许荒草占领脚下的领地，他摇曳着枝竿向毒蛇示威，他告诉所有的竹要独善其身兼爱天下。

⑬他是李白，“安能摧眉折腰事权贵，使我不得开心颜”；他是陶渊明，“采菊东篱下，悠然见南山”；他是郑板桥，“盖竹之体，瘦劲孤高，枝枝傲雪，节节干霄，有君子之豪气凌云，不为俗屈”；他是文天祥，“人生自古谁无死，留取丹心照汗青”；他是苏轼，“宁可食无肉，不可居无竹”；他是疯疯颠颠的释道济公，“数枝淡竹翠生光，一点无尘自有香”；他是岳飞、辛弃疾，他是中国儒家，“山南之竹，不操自直，斩而为箭，射而则达”…… / 5

⑭他是我们身边那些坚守着什么的人。他们懂得，浓墨重彩是一辈子，云淡风清也是一辈子。奴颜婢膝是一辈子，坦荡潇洒也是一辈子。他们选择了后者，等于选择了物质上的清瘦，心灵上的丰衣足食。

⑮于是，这些自由快乐的心灵，站在一个孤寂的阵营里，成为人世间越来越弥足珍贵的另类，风雨过处，仰天长笑。

1、解释第⑪自然段中加点的“入世”和“出世”两个词的含意。（4分）入世：出世：【答案】“入世”，是指淡竹身为济世良材，不论活着还是死后，都能对社会做出贡献。“出世”，指淡竹超脱俗尘，融于自然，优雅散淡。【解析】此题考查词语的语境义，这需要联系文章的内容来考虑．本题的第⑥—⑪自然段，既说道了淡竹的功用，更写到了它不媚俗，“不与世无争到看淡生死”，“优雅散淡而隽永”，联系这些内容来解答此题。

2、请赏析第②自然段中划线句子的表达效果。（3分）

【答案】运用了比喻、拟人的修辞手法，生动形象地写出了稻子作为庄稼中的精品，准备继续生长结实，走向辉煌的丰收。

【解析】本题考查赏析文章精妙语句的能力。赏析句子的一般方法为：方法+效果+情感，在分析效果和情感时必须结合具体的语句才行，这就需要把握好作者的情感。

3、文章第③—⑤自然段，用不少笔墨写了淡竹之外的一些事物，这样写有什么目的？（3 分）

【答案】作者运用了对比（或反衬）的手法。用其它事物对名利的欲望和拼争，反衬出淡竹淡泊名利、与世无争、坚贞自守的品格。

【解析】此题实际是对文章写作手法的考查。文章③—⑤自然段写稻花、银杏、梧桐、古井等植物和事物，那些事物或追求美或追求生存，都有自己的欲望，这正好反衬了竹的与世无争、淡泊名利。

4、文中两次说到淡竹是“植物中的另类”，请结合全文说说作者为什么这样说？（4分）

【答案】因为淡竹不仅直、空，而且淡泊名利、一身正气；同时，它生是一道风景，死可以成为实用器物。

篇6：【答案版】病句和成语练习(五)

（五）121、下列加点词语使用正确的一项是（）

A、又找到一条通往山顶的捷径了，真是绝处逢生啊！．．．．B、张辉是我们班的班长，在班里德高望重。．．．．C、颁奖典礼上，女士们打扮得花枝招展的，成了一道亮丽的风景线。．．．．D、他善于玩把戏，举世无双，除了他师傅，没人能比得上他。．．．．【答案】C 【解析】A“绝处逢生”指在生死关头找到生路，不符合句意；B“德高望重”形容长者，不符合句意；D“举世无双”是褒义词，不符合语境。故答案为C。122、下列句子没有语病的一项是（）

A、居里夫人为科学而献身的精神和品质是值得我们学习的榜样。B、冬天的济南，是一个温暖、响晴的季节。

C、当山林中的老枫树伸开他依然绿着的手掌时，令我想起感人的千手观音。

D、生活有多广阔，语文就有多广阔，不仅要在课堂上学语文，而且要在生活中学语文。【答案】D 【解析】A项“精神和品质是„„榜样”主谓搭配不当，B项“济南是„„季节”主谓搭配不当，C项缺少主语，答案为D。

123、下列句子加点的成语运用不恰当的一项是（）

A、他望着八百里沂蒙起伏的群山，文思泉涌，一首《沂蒙颂》一气呵成。．．．．B、对于各种网络游戏，一些年轻人沉溺其中，乐此不疲，浪费了不少宝贵的青春时光。．．．．C、得到朋友的鼓励与支持，她勇敢地走向赛场，成为当天最耀眼的一颗明星，真实相．得益彰啊。．．．D、教语文的王老师讲课幽默风趣，同学们常常忍俊不禁，学习语文的兴趣越来越高。．．．．【答案】C 【解析】C中“相得益彰”是指两者相互配合，各自长处更加显著，这里不合语境。124、下列各句中有语病的一项是（）

A、学生食品是否安全，关系到我国青少年能否健康成长，这是一个必须引起全社会关注的问题。

B、今年5月28日，河北唐山附近发生大约里氏4.2级左右的地震，北京地区也有震感。C、为应对南海地区不断升级的紧张局势，我国派出3艘海洋执法船在黄岩岛海域执行护航任务。

D、通过观看中央电视台《艺术人生》节目，我了解到“大衣哥”朱之文是一个朴实平易的人。【答案】B 【解析】B项中“大约”和“左右”意思重复，应去掉其中一个。125、下列句子中加点的成语使用正确的一项是（）

A、这些伪劣药品造成的危害骇人听闻，药品市场非整顿不可。．．．．B、大家认为他提出的这条建议很有价值，都随声附和表示赞成。．．．．C、最近几年，各种各样的电脑学习班越来越多，简直到了汗牛充栋的程度。．．．．D、在学习上就应该不耻下问，有不懂的问题就主动问老师。．．．．【答案】A 【解析】B项“随声附和”贬义词，不能用在褒义环境；C项“汗牛充栋”藏书多，这里不合语境；D项“不耻下问”指不以向自己的人请教为可耻。126、下列句子没有语病的一项是（）

A、为了防止酒驾事件不再发生，洛阳市交通管理部门加大了整治力度。B、日前，学校开展的安全常识教育活动，可以增强同学们的安全自我保护。

C、完善食品安全法规，规范食品安全监管机制，提高人们的食品安全意识，已经到了/ 6

迫在眉睫的地步了。

D、学生能熟练而规范地书写正楷字，是衡量学生是否达到《语文课程标准》对汉字书写的要求。【答案】C 【解析】A项说法不合理，应删去“不”；B项成分残缺，应是“增强„„意识”；D项前后不一致，应删去“是否”。

127、下列句子中没有语病的一项是（）

A、天气慢慢炎热起来了，同学们切忌不要下河游泳。B、各地中小学完善和建立了校园安全工作机制。

C、毕业联欢会过后，小雅那优美的舞姿，动听的歌声，时常萦绕在我的耳畔。

D、通过观看中央电视台《艺术人生》节目，我了解到“大衣哥”朱之文是一个朴实的人。

【答案】D 【解析】A项“切忌”与“不要”矛盾；B项“完善”与“建立”词序不当；C项“舞姿”与“萦绕耳畔”主谓搭配不当，答案为D。

128、依次填入下列横线处的词语，最恰当的一项是（）

①笑对挫折，会让你品尝到苦尽甘来的滋味，收获到柳暗花明的喜悦，______到一览众山小的别样风光。

②海燕叫喊着，飞翔着，像黑色的闪电，箭一般地穿过乌云，翅膀______波浪的飞沫。③有一天，我在家听到打门，开门看见老王直僵僵地______在门框里。④只有拥有了广博的阅历、丰富的语汇，我们创作作品才有可能______。

A、领略掠起倚靠一鼓作气 B、领略掠起镶嵌一气呵成 C、领受掀起倚靠一鼓作气 D、领悟掀起镶嵌一气呵成【答案】B 129、找出下列句字成语使用正确的一项（）

A、这个建筑工地管理混乱，建筑材料随意堆放，错落有致，被责令限期整改。．．．．B、计算机是一种高科技工具，它可以让我们在工作时事倍功半。．．．．C、自发生洪灾以来，人民解放军和武警官兵夜以继日地奋战在救灾第一线。．．．．D、对于张老师提出的几条班级管理建议，大家都随声附和。．．．．【答案】C 【解析】A项“错落有致”形容物品排放整齐美观，不合句意；B项“事半功倍”指做事花费功夫大而收效小，不符合句意；D项“随声附和”指没有主见随意迎合别人，不符合句意。130、下列句子中没有语病的一句是（）

A、通过开展“全国文明城市”创建活动，使我市环境卫生状况有了很大改变。B、谁也不会否认提高学习成绩不是勤奋学习的结果。

C、王老师耐心地指出并纠正了课堂作业中存在的问题，让我受益匪浅。

D、这个学校的共青团员，决心响应团委人人为“希望工程”献爱心。【答案】C 【解析】A项缺少主语；B项句式杂糅，表达不清；D项“响应”之后的宾语部分缺少中心语“号召”。/ 6

131、找出下列语句中没有语病的一句（）．．．．A、长沙、深圳和成都等城市一起被评为“中国十大创新城市”。

B、由长沙制造的全国首款“高性能3D激光打印机”，15天销售了大约30台左右。C、通过大家的努力，使“岳麓山·橘子洲景区”成为长沙首个“国家5A级旅游景区”。D、是否高度重视人才，是长沙成为“全球竞争力提升速度最快的十座城市”之一的原因。

【答案】A 【解析】B项“大约”和“左右”重复；C项“通过„„使”，两个介词使句子失去了主语；D项“能否„„是”，两面对一面。

132、下列加点成语使用不恰当的一项（）

A、老师带领同学们到森林里玩耍，同学们快乐得像一群小鸟。老师的身心得到了放松，同学们的视野开阔了不少，真是各得其所。．．．．B、这下子，我才恍然大悟，原来小明一直在暗地里帮助我啊！．．．．C、这事可真叫他喜出望外。．．．．D、我絮絮叨叨、婆婆妈妈地谈起去欧洲旅游的感受。．．．．【答案】D 【解析】D中“絮絮叨叨”贬义词，与语境不符。133、下列句子的修改不正确的一项是（）．．．．．A、这副油画的颜色喑哑，色彩应该要调得更艳丽一些。（将“艳丽”改为“明丽”）

B、他一意孤行，最终把事情搞砸了，得到了训诫。（把“训诫”改为“教训”）C、她的眼睛近视了，看什么东西都是迷迷糊糊的。（把“迷迷糊糊”改为“模模糊糊”）D、生活告诉我们，任何时候都不要踌躇满志，要相信自己！（“踌躇满志”改成“灰心丧气”）【答案】A 【解析】艳丽：鲜明美丽；明丽：清明秀丽。134、下列加点成语使用不恰当的一项（）．．．．．A、老师带领同学们到森林里玩耍，同学们快乐得像一群小鸟。老师的身心得到了放松，同学们的视野开阔了不少，真是各得其所。．．．．B、这下子，我才恍然大悟，原来小明一直在暗地里帮助我啊！．．．．C、这事可真叫他喜出望外。．．．．D、我絮絮叨叨、婆婆妈妈地谈起去欧洲旅游的感受。．．．．【答案】D 【解析】絮絮叨叨：形容说话啰嗦，唠叨；形容说话断断续续。135、下列句中加点成语使用不正确的一项是（）

A、学习要勤奋，持之以恒，这样知识才能在脑中“根深蒂固”。．．．．B、当山谷寂静得鸦雀无声时，他不由得油然而生一种莫名的恐惧。．．．．C、班主任很善于发扬每个同学的长处，大家各得其所，各尽所能地为班级作出自己的．．．．贡献。

D、一阵微风轻轻拂过，桃树上飘落下片片粉红的花瓣，犹如下了一场桃花雨，真是美．不胜收。．．．【答案】B 【解析】油然而生指自然地，发自内心地产生某种美好的思想感情，不符合句意。136、下列句子没有语病的一项是（）

A、通过教育，使我明白了许多做人的道理。

B、面对错综复杂的局面，我们一定要认真研究，仔细调查，不可掉以轻心。C、风儿从我脚下的林子里钻出来，送来林涛深沉的低吟。D、这次比赛的获胜，将决定着我们能否进入决赛阶段。/ 6

【答案】C 【解析】A项缺少主语；B项语序不当；D项前后不一致。137、选出下列句子中的加点成语运用不恰当的一项（）．．．A、对犯错误的同学，我们应认真地指出他的缺点，真诚地帮助他，不能讳疾忌医。．．．．B、十三岁的她，还只是一个豆蔻年华的少女。．．．．C、春节期间，大街上到处是游玩购物的人，直到天黑还络绎不绝，热闹极了。．．．．D、如果学习方法运用恰当，就会收到事半功倍的效果。．．．．【答案】A 【解析】讳疾忌医指比喻害怕别人指出自己的错误而嫉妒对方，不符合句意。138、选出下列没有语病的一项（）

A、风夹着豆大的雨点哗哗地下了起来。

B、经过语文老师的精心讲解和有效训练，我们很快掌握了记叙文审题的方法。C、北京奥运会组委会召开第一届奥运歌曲征集活动。

D、为了防止甲型H1N1流感病毒不再蔓延，我国政府采取了强有力的应对措施。【答案】B 【解析】A项压缩主干可以知道“风”与“下”主谓搭配不当；C项“召开”与“活动”动宾搭配不当；D项“防止”与“不再蔓延”矛盾。

139、下面句子中加点的成语使用错误的—项是（）

A、今天你穿得这么花枝招展的干吗？害我差点儿没认出来。．．．．B、王老师絮絮叨叨地给我们上了一节很有意义的思想政治课。．．．．C、他反反复复地读，终于把内容弄得个滚瓜烂熟。．．．．D、这时我才恍然大悟，原来她一直在暗中帮我。．．．．【答案】B 【解析】絮絮叨叨：形容说话啰嗦，唠叨；形容说话断断续续。140、下列句子没有语病的一项是（）

A、在北中国的冬天，而能有温晴的天气，济南的冬天真得算个宝地。B、同学们以敬佩的目光注视着和倾听着这位新来的老师的报告。C、为了避免这类事故今后不再发生，交通局加大了宣传的力度。

D、它为了生命延续，必须好好活着。哪管是九十年，九十天，都不过要好好地活过。【答案】D 【解析】A项“冬天”不能与“宝地”搭配；B项“注视着”与“报告”不搭配；C项表意不明，去掉“不”。

141、下面句子中加点成语使用不恰当的一项是（）．．．A、妈妈语重心长地给我讲了沉迷于网络的害处，列举了许多同学因上网而荒废学业的．．．．例子。

B、神舟发射基地的广大官兵，个个身怀绝技，却因工作的机密而鲜为人知。．．．．C、第一位参加航天飞行的“平民”——37岁的教师克里斯塔·麦考利夫，虽然没有实现上两次“太空课”的愿望，却以自己探索太空的勇气，为全世界上了惊心动魄的一课。．．．．D、我再三向他解释事情的原委，可他就是不听，真是不言而喻。．．．．【答案】D 【解析】不言而喻，不用说话就能明白，形容道理很明显。142、下列句子加点成语使用不恰当的一项是（）．．．．．．．．．A、为了铁路早日通车，工程技术人员处心积虑地克服了许多困难。．．．．B、五月的西湖公园，姹紫嫣红，一片绚丽的景象。．．．．C、登高远眺，青山如屏，绿水如带，令人心旷神怡。．．．．/ 6

D、节日的榕城张灯结彩，大街上车辆行人川流不息。．．．．【答案】A 【解析】处心积虑，早已经有了打算，形容用尽心思得谋划。143、下列句子中没有语病的一项是（）．．．．A、学校地震安全常识教育活动，可以增强同学们的安全自我保护。

B、一个人能否成为真正的读者，关键在于他青少年时期养成良好的读书习惯。

C、攀枝花的水资源虽然丰富，但是在珍惜、保护和利用方面也存在着隐忧，因此，珍惜、保护和利用好水资源成了眼下的当务之急。

D、在合作学习的过程中，养成主动交流的习惯，是取得进步的主要因素。【答案】D 【解析】A项成分残缺，缺少宾语中心语，追后添加“的意识”；B项两面对一面，“在于”后边加“是否”；C项重复啰嗦，去掉“眼下的”。144、下面句子中加点成语使用正确的一项是（）．．A、尽管计算机是高科技工具，但拥有它并不意味着工作都可以事倍功半。．．．．B、扬州茱萸湾公园成立了野生动物救助中心，一些遭伤害的野生动物又栩栩如生了。．．．．C、“神舟”五号载人飞船把我国首位航天员成功送入浩瀚的太空并安全返回，这是我国航天事业取得的又一空前绝后的成就。．．．．D、从风格看，李白的诗飘逸豪放，杜甫的诗沉郁顿挫，各有千秋。．．．．【答案】D

【解析】A项“事倍功半”应是花费一倍的精力只取得一半的成绩；B项中“栩栩如生”一般指艺术品，这里与语境不符；C项“空前绝后”既指以前没有的，又指后来所不能达到的。145、下面各句中加点的成语运用有错误的一项是（）

A、国庆期间，大街上熙来攘往，商场里人头攒动，餐桌上觥筹交错，真是一派繁荣景．．．．象。

B、王玲学习认真仔细，对作业中出现的任何一点小问题都不放过，真是锱铢必较。．．．．C、站在一望无际的大海边，真使人心旷神怡，流连忘返！．．．．D、我们老师非常和蔼可亲，对所有的学生都一视同仁。．．．．【答案】B 【解析】B项“锱铢必较”是贬义词，不能用在褒义环境。146、下列句子语言表达得体的一项是（）

A、会议开始前，主持人特别提醒：“为了保持会场安静，请各位关闭手机，否则后果自负！”

B、有人从公交车上往外扔香蕉皮，一位乘客冲着他说：“老兄，你太过分了！积点德吧！” C、酒店经理对员工们说：“大家要用心做好服务工作，让客人有宾至如归的感觉。” D、提到自己的父亲，老刘动情地说：“令尊经常告诫我们，做人要清清白白。” 【答案】C 147、下列加点的成语运用正确的一项是（）．．．．．．A、妈妈在抽屉里翻来覆去好几遍，可还是没有找到自己的身份证。．．．．B、我，一个芸芸众生，虽没有显赫的家庭背景，但我有一双巧手和一颗不服输的心。．．．．C、面对公安机关的审问，这个犯罪分子刚毅不屈，拒不承认自己入室抢劫的罪行。．．．．D、但是，为了这样一个短暂和细小的生命，为了这样一个脆弱和卑微的生命，上苍给它制作出来的居所却有多精致、多仔细、多么地一丝不苟啊！．．．．【答案】D 【解析】翻来覆去，形容一次又一次。形容来回翻动身体。芸芸众生原指一切生物，后指许多人。刚毅不屈，刚强坚毅，不肯屈服。148、下面句子中没有语病的一项是（）．．．．/ 6

A、能否熟练规范地书写汉字，是《语文课程标准》对学生汉字书写的基本要求。

B、5月21日毕业联欢会过后，小雅那优美的舞姿和动听的歌声时常萦绕在我的耳畔。C、各地中小学建立和完善了校园安全工作机制。D、为避免中小学校园不再发生踩踏事故，教育局要求学校经常性地开展安全教育活动。【答案】C 【解析】A项两面对一面；B项搭配不当；D项乱用否定词。149、下列句子没有语病的一项是（）

A、通过读了徐迟的《黄山记》，使我受到一次深刻的美感教育。B、我们要认真讨论并听取王校长的发言。

C、我曾经在天山之上的赛里木湖驻足停留，湖水的清澈澄净给我留下了深刻的印象。D、学习成绩的提高，取决于学生自身是否努力。【答案】C

【解析】A选项介词位于句首，淹没主语，应删掉“通过”。B选项逻辑语序不当，应是先“听取”后“讨论”。D选项“提高成绩”是一面性的，“是否”是两面性的。可以改为“学习成绩的提高，取决于学生自身的努力。”或者改为“学生成绩能否提高，取决于学生自身是否努力。”

150、下列加点的词语运用不正确的一项是（）

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