水利项目审计存在的问题及应关注的重点

水利工程与其他工程相比,除了工程量大、投资多、工期较长之外,还具有以下几个方面的特点:(1)影响面广。水利工程规划是流域规划或地区水利规划的组成部分,而一项水利工程的兴建,对其周围地区的环境将产生很大的影响,既有兴利除害的特点,又有淹没、浸没、移民、迁建等特点。(2)水利工程工作条件复杂,地形、地质、水文条件、地基等都会对水利工程的设计和施工产生重要影响。(3)水利工程受自然条件制约,施工难度大。诸如大体积混凝土的温控措施和复杂的地基处理,以及地下、水下工程多,加上交通运输比较困难,特别是高山峡谷地区更为突出等特点,这都使水利工程的施工难度加大。(4)水利工程效益大,对环境影响也大。水利工程,特别是大型水利枢纽的兴建,对发展国民经济,改善人民生活具有重要意义,对美化环境也将起到重要作用。

水利基建项目审计范围十分广泛,它不仅涉及到建设单位的财务收支,而且涉及到决策、规划、设计、概预算、招标、投标、物资采购、施工、监理等一切与建设项目有关的管理活动,它通过对这一系列的管理活动进行检查和监督,提出建设性的意见和建议,来帮助建设单位堵塞管理中的漏洞,进一步完善内部控制制度,提高管理效率、效果和投资效益。从而实现完善基本建设程序、实现合理工程造价、提高投资效益、保障资金安全防止建设资金流失等目标。水利基建项目审计应关注的重点概括起来主要有以下几个方面。

1 在造价审计中应重点关注的几个方面

(1)关注工程量的增减变动及真实性、合法性。核实工程量是造价工作的重中之重。在工程量上作弊是造价审计中最普遍最常见的问题。主要表现在几个方面。一是几方串通,搞虚假签证,凭空套取国家建设资金,主要表现在建设、监理方管理人员对未建设项目进行签证或多签工程量,帮助施工方骗取建设资金问题。二是多计重计工程量,主要表现在施工方预决算编制人员有意无意多计算重复计算工程量,瞒天过海。三是偷工减料。不按设计要求及招标要求质量建设,粗质滥造,偷工减料,如钢筋、水泥配比达不到标准,垫层、混凝土厚度不够等等。对这一问题的审计,我们除了采用实测核定常见的审计办法外,还可以重点采取多处采样分析、开挖,钴孔勘测、破坏性实验等多种审计方法。

(2)关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况。招标工程应严格按照设计图纸要求、工程量清单所列项目进行建设,一般不得随意变更。在基层由于竞争激烈,建设项目一般均实行低价中标,在总价包干情况下,施工方为谋取较大利润,往往在项目调整上做文章,最常见的手法包括:不按图纸及清单项目施工,该做的项不做或少做;不按规格、标准用材,将高标准价格材料改换为低标准价格材料;随意变更项目,以次充好等等。审计中,要弄清增减变动情况、看有无漏项、调项、变更事项并注意分析原因。

(3)关注增加工程情况。政府投资项目如前期准备充分、勘测仔细、程序和招投标工作规范,一般增减变化不大,每一项目在招标文书中均规定工程增减变化比例,一般在10%左右。但现实并非如此,审计中发现,建设项目增加工程现象十分普遍,且原因是多方面的。一是“三边”问题,边建设、边设计、边施工;二是施工单位高估冒算多计工程价款,将招标项目内工程列作增加工程,三是建设方管理人员与施工单位达成默契,随意增加工程项目;四是多计基础超深或各种隐蔽工程量。

(4)关注价格变化因素。政府投资工程项目一经公开招标,招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内,按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。因而工程量清单所列项目价格无论市场行情如何变化,价格均不得调整。但在基层,受人为因素影响,价格变化情况在少数项目中依然存在,价格变化主要表现在施工单位低价中标排挤出竞争对手后,采取软硬兼施手段向招标人“磨价”,如停工、拖延工期、贿赂等。价格审计除此外,还要特别关注合同内外增加工程价格结算情况,看是否与招标文件相符。

2 关注项目资金审计

建设资金使用和管理情况的审计是基本建设项目竣工决算审计永恒的主题,要始终抓住不放,来不得半点疏忽和大意。项目资金审计中应关注以下三个方面。

(1)资金到位情况。水利项目的概算投资一般由中央补助资金、省级补助资金及地方配套资金投入,而实际上经常出现地方配套资金不到位的情况,审计应查明配套资金不到位的原因、配套资金不到位对工程建设的影响程度、未到位的资金还能否到位。

(2)资金使用情况。资金审计必须向深化方面发展,要顺着资金流的去向,一直审下去。过去,我们的审计只是看资金在建设单位的使用管理情况,资金一旦流出建设单位,就离开了我们的视野范围。而流向监理单位、施工单位、物资供应等相关单位的资金,也应属于我们的审计范围;

(3)资金管理情况。转移、挪用、截留水利建设资金是违纪违规,但对建设资金闲置不用,人们往往不认为是一个问题。建设资金是国家预算资金,有着明确的使用范围和时限,如在预算规定的范围和时间内,预算资金闲置不用,就会影响国家预算的效能和效率,发挥不了预算资金应有的作用,不但违规,也是一种浪费。在水利项目审计中也应当关注这个问题,揭露这个问题,但更重要的是,帮助建设单位分析存在问题的原因,提出合理化的建议和意见。

3 把建设项目投资效益审计作为重点

要关注资金的使用效益,投入的资金是否发挥了应有的作用,已建项目是否达到了规划设计的标准,即便是对规划计划确定的项目,也要问一个为什么,以审计资料说明项目该不该建,建设规模是否合适,以及建成后能否发挥设计效益等。另外,要积极准备进行项目建设后评价审计、财务后评价审计、移民安置后评价审计、国民经济后评价审计等,把建设项目投资效益审计贯彻在整个项目实施过程之中。

4 其他应关注的重点

(1)重点关注内部控制制度是否建立并得到有效执行。

(2)重点关注项目责任制落实情况,看政府、主管部门、建设单位责任人是否明确。

(3)重点关注项目前期工作开展情况,看初步设计复核及审批是否规范,有无重大设计变更及其履行程序是否规范。

(4)重点关注项目建设管理情况,审查项目法人制、招标投标制、建设监理制及合同管理制是否得到有效执行。

(5)重点关注项目竣工验收情况,审查竣工验收制是否得到有效执行。

(6)项目管理单位组织开展行业监督管理检查工作的情况。

(7)对国家审计、上级审计等审计意见、决定、建议的落实情况及检查结果的运用情况。

摘要：水利基建项目审计范围十分广泛,它不仅涉及到建设单位的财务收支,而且涉及到决策、规划、设计、概预算、招标、投标、物资采购、施工、监理等一切与建设项目有关的管理活动,它通过对这一系列的管理活动进行检查和监督,提出建设性的意见和建议,来帮助建设单位堵塞管理中的漏洞,进一步完善内部控制制度,提高管理效率、效果和投资效益。

关键词：水利项目,审计,问题,对策