影响会计诚信问题的原因及重塑会计诚信的举措

2022-09-11

诚信是“以己之诚实, 换他人之信任”。会计职业道德和会计诚信作为市场经济的一个资源, 已随着市场经济的发展和我国加入WTO, 加入到世界贸易自由化的进程中来, 其重要性和必要性也越来越得以呈显出来。目前, 我国会计诚信方面还存在着诸多问题, 仔细剖析我国会计行业职业道德与会计诚信问题存在的原因, 结合我国实际情况建立重塑会计诚信的举措, 是我们义不容辞的责任。

1 会计诚信存在问题的原因剖析

1.1 社会环境使得会计职业道德水平低下

会计是一门专业性很强的工作, 会计人员既是经济活动和财务收支的执行者, 又是会计信息的生产者, 同时又负有执行会计法规, 严格按会计制度进行管理, 行使监督职能的双重责任。会计人员畏权、甚至为权, 依据领导的意图或指标要求编造、篡改会计数据, 成为制假和造假的工具, 扮演了助纣为孽, 践踏职业道德的角色。

1.2 利益的驱使使会计人员没有独立性

独立性是会计行业的生命所在, 一旦失去独立性, 注册会计师为客户财务会计报告发表审计意见的真实性、公允性将大打折扣。

目前, 我国注册会计师行业市场竞争激烈, 众多的小型事务所面对“僧多粥少”的审计业务, 不得不为了争取业务而满足客户的不合理要求。另外, 国际五大会计师事务所也切走了国内审计市场的一大块利润, 且审计费用相差千倍之巨。迫于这种现状, 会计人员粉饰财务报告, 以达到上市公司配发新股所要求的强劲股价走势;以及掩护大股东占用资金缓解资金压力。“一有适当的利润资本就非常胆壮起来……有50%就会积极的冒险;有100%就会使人不顾一切法律;有300%就会使人不怕犯罪, 甚至不怕绞首的危险” (《资本论》第一卷第839页) 。于是, 审计人员也依附于管理层的指标要求为客户出具虚假的审计报告, 否则就会被上市公司毫不客气地“炒鱿鱼”。有利益的驱使, 势必影响审计工作应有的超然独立性, 作为独立的审计人员因为利益冲突而无法作到真正独立。

1.3 违规成本低廉处罚力度不够

我国出台的《会计法》、《公司法》和《会计基础工作规范》等法律、法规, 对会计信息的披露, 和会计造假作出了相应的要求和处罚的规定, 但其力度还远远不够。对查出的会计造假往往只重经济处罚, 而轻行政和法律处罚;重对单位处罚, 轻对个人处罚, 很少影响到单位主要负责人和会计人员的个人利益, 所以处罚的法律效力显得力量微弱。迄今为止, 我国对事务所和注册会计师的处罚还仅仅停留在行政处罚, 还没有民事赔偿和刑事处罚。较低的造假成本和巨额的经济利益对比, 使得会计人员愿意和敢于失信造假而追逐后者。

1.4 混业经营是充满矛盾的隐患

会计师事务所的混业经营, 给会计行业埋下了危机的种子。二十世纪九十年代以来, 随着会计师事务所业务的拓展, 非审计业务如:税务代理、咨询、代理记账、法律顾问等, 如雨后春笋般迅速发展起来, 传统单一的审计业务被多元化的经营所代替而非审计业务的盈利一般占到会计师事务所收入的70%以上。会计师事务所同时为同一客户提供审计和会计服务, 其结果是会计师事务所即是运动员, 同时又是裁判员, 一身兼二任, 势必影响其所出具会计信息的真实性。我国会计师事务所为壮大规模、增加收入, 正在极力拓展包括管理咨询在内的非审计业务。由此, 混业经营现象同样不可等闲视之。

2 重塑会计诚信的举措

2.1 加强职业道德建设提高会计人员综合素质

诚信是市场经济下的基本游戏规则, 是从业人员应遵循的职业道德。全社会应该对会计从业人员和在校大学生加强职业道德教育, 使之树立正确的道德观和价值观, 自觉锻炼自己, 抵制权利、金钱的诱惑和腐蚀。把国家和人民的利益放在首位, 诚实守信、操守为重;恪尽职守、爱岗敬业;清政廉洁、秉公执法。

2.2 维护会计的独立性合理提高注册会计师职业收入

独立性是会计人员的灵魂, 没有审计独立性, 会计人员将永远依附于权势和金钱的压力, 会计造假、会计报告数字失真就难以杜绝。只有充分发挥会计人员的独立性, 会计的反映职能和监督职能才能真实地体现出来, 而不是成为调节利润的工具。同时, 还应该适当提高审计业务收入, 作到“高薪养廉”, 使会计人员在工作中没有后顾之忧, 充分发挥其在市场经济中的作用, 充当好“经济警察”的角色, 真正做到诚实守信、操守为主、恪尽职守、爱岗敬业。

2.3 建立信用档案实行退出机制

朱总理在九届人大五次会议政府工作报告中明确指出:“加快建立中介机构和个人的信用档案, 使有不良行为记录者付出代价, 名誉扫地、直至绳之以法”。目前, 我们的信用档案还是空白, 要借鉴国外的经验建立信用档案, 对有违规和失信行为的单位和个人记录在案并予以公布, 便于公民随时查询, 从而增强单位和个人的诚信意识。对无证执业、不守信用的个人逐出相关行业, 对其所在单位法人要严惩不怠。建立市场退出机制, 对参与造假的中介机构、单位主要负责人和注册会计师, 取消其从业资格。逐步建立行业信用制度, 开展信用等级评价。

2.4 加强法制监督和惩处建立民事赔偿制度

历史告诫我:法令行, 则国治邦安;法令弛, 则国乱民殃。加强法制监督和惩罚的力度, 必重新修订过宽的法律条文, 使那些敢于置法律于不顾, 为追逐高额利润而铤而走险的造假者和违规者, 名声扫地、声名狼藉, 直至追究其刑事责任;赔偿巨额损失直至其倾家荡产, 使其造假成本大大高与其所得到的经济利益。要尽快建立起以民事责任为主的法律责任追究模式, 避免政府以行政处罚代替民事诉讼, 完善民事赔偿制度。对参与造假的单位和个人, 尤其是单位的法人、会计师、以及律师、评估师, 实行高额赔偿制度, 使得合法权益受到伤害者可以提起诉讼, 真正将会计诚信纳入法制轨道。

影响我国会计诚信的因素是多方面的, 既有其深刻的社会文化、法律、经济、体制等方面的原因, 更有会计师事务所和注册会计师自身的原因。这是一个系统工程, 需要社会各方面共同努力。随着“以德治国”思想的深入人心, 相信“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假帐”的会计职业道德建设, 和重塑会计诚信的工作, 一定会伴随着改革的春风, 吹遍市场经济的每一个角落。

摘要：随着我国市场经济的发展, 会计职业道德建设与诚信问题, 呈现出与之不相适应的现状。会计职业道德水平低下, 经济利益的驱使, 违规成本低, 处罚力度不够, 混业经营等现象是会计诚信存在问题的重要因素。加强会计职业道德建设, 维护会计执业的独立性、合理提高注册会计师职业收入, 建立信用档案实行退出机制, 加强法制监督和惩处, 建立民事赔偿制度, 是重塑会计诚信的重要举措。

关键词：职业道德,会计诚信,诚信档案