公司财务账款管理办法

第一篇：公司财务账款管理办法

公司应收账款管理办法

********************有限责任公司

应收账款管理办法

1.目的

2.

3.

4.

4.1

4.1.1

4.1.2

4.1.2.1

4.1.2.2

4.2

4.2.1

4.2.1

4.2.3

4.3为规范公司的应收账款管理，进一步加大应收账款回收力度，保持生产经营活动现金流量平衡，提高流动资产的变现能力， 提高应收账款的周转率，提高资金的使用效果，特制定本办法。 范围 本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。 本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任;规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理 要求和坏账核销的管理程序。 定义 应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。 管理组织与职责分工 财务部 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款收。 负责本公司应收账款的日常管理与控制。 按照总公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。 根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。 经营部 负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。 负责清收二年以上的应收账款。 物流部

按照销售发货单据组织发货，确保库负责审核销售发货单据是否齐全，

存账物相符。

5.工作内容

5.1应收账款的核算

5.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发

生，余额的增减变动，监督销售合同的执行情况。

5.1.2财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给公司

领导及经营部，对应收账款数额过大或超过合同付款期等

情况提供预警信息反馈。

5.1.3经营部在招投标环节应重点考查建设方的资信能力、项目审批手续、资

来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的客户。

5.1.4经营部按客户设置应收账款台账，并对客户进行信用评级，详细记录应

收账款基础资料。包括每个客户的信用度、合同付款期限、每笔业务的 合同号、经办人员、批准人员，发货方式和日期，发票记录，回款记录 和对账、催收记录。

5.1.5应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权

交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过公司授权审批的 销售政策及客户签收回执。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的 原始资料归档保存。

5.1.6发生销售退回，由经营部主管领导审核批准并负责向客户索取当地主管

税务机构出具的退货证明，据此证明开具红字发票。生产部应对客户退 回的货物进行检验并出具检验证明，应清点货物，依据退货产品评审表 办理退库。财务部在手续完备的情况下调整应收账款及相关业务处理。

5.2应收账款的催收

5.2.1经营部销售业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经

营情况、支付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度， 保证应收账款的回收。

5.2.2经营部销售业务人员应对应收账款客户分类管理，合同期限内的应收账

款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过履 约期的应收账款，销售业务人员提交分析说明及清收措施交经营部门领 导审阅，并呈报总经理。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信 用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解 决。对于超过履约期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在 延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的 应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

5.2.3经营部销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款

应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责 任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售 人员的责任。

5.2.4对于在制定本办法前已形成的超过诉讼时效并且原销售业务经办人已

调离本公司又没有业务往来的应收账款，由公司制定专门的清欠办法进 行清收。

5.3应收账款的清查

5.3.1经营部销售业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账

确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部， 确保债权明确有效。双方对账有问题的，必要时由财务部提供对账支持， 和业务人员共同与客户对账。

5.3.2经营部、财务部应定期(至少每月末)全面清查应收账

款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须及时开具发票，核实确 认应收款项。

5.3.3财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债

权又有债务的同一债权人，应由经营部共同说明情况，经经营部领导审 批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。

5.3.4与总公司形成的应收账款，财务部应定期对账，编制对账调节表，并由

双方盖章确认。

5.4应收账款的考核

5.4.1公司每月对应收账款回收设定目标指标，对超额完成应收帐款回收目标

指标的业务员予以专项奖励，对未完成应收帐款回收指标的业务员，公 司将根据实际完成情况，与薪酬水平挂钩。

5.4.2应收帐款回收采取“月度下达指标、季度实现惩罚、汇总奖励”的

方式进行考核评价。公司运营计划按月下达应收帐款回收目标指标，按季度进行惩罚，按进行奖励。季度完成情况为当季连续三月完成情况的加权平均数，完成情况为当年连续12个月完成情况的加权平均数。

5.4.3公司对造成坏账损失的销售业务人员，追究责任，扣减当月绩效工资。

5.5应收账款的奖惩标准

5.5.1应收帐款回收额度达到目标指标的100%以上，超额部分按照10‰

对经营部予以奖励。对总公司参与协调回收的工程款，超额部分按照5‰ 对经营部予以奖励。

5.5.2对应收帐款回收低于季度指标的单位，按照应收帐款回收比例发放经营

部副部级以上成员及主管领导月度绩效工资，月度应收帐款回收为零的 单位，仅发放经营部副部级以上成员及主管领导基本工资。

5.5.3应收帐款回收以自然为考核周期，在一个考核周期内完成应收帐款

回收指标，扣罚的绩效工资部分可予以补发;在一个考核周期内未完成 应收帐款回收指标，扣罚的绩效工资部分不予以补发。

5.6应收账款的考核程序：

5.6.1财务部每月6日将上月应收帐款回收指标完成情况及每季度首月6日将

上季度应收帐款回收指标完成情况报公司经济责任制考核小组，经公司 经济责任制考核小组审议后执行。

5.6.2对应收帐款回收奖励，由经营部自主分配，经营部接到行政部下发的奖

励通知单后，制作分配单，经主管领导审批、总经理批示后，上报行政 部备案。严禁不经备案私自分配使用，对违反规定的公司有权收回奖励。

5.6.3对未完成应收帐款回收指标的单位，行政部依据“经济责任制考核小组”

审议后的处理意见，执行薪酬浮动。

5.7应收账款管理费用

5.7.1在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用，作为当

期费用计入损益，不得挂账。

5.7.2为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，经公司

经理办公会审议，折扣部分作为损失处理。

5.8坏账核销管理程序

5.8.1坏账损失确认原则

5.8.1.1债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或

吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债 务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失;

5.8.1.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没

有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失;

5.8.1.3涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，

或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失;

5.8.1.4逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年

内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人 员的赔偿后的余额，作为坏账损失;

5.8.2坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。

5.8.3坏账损失企业内部处理程序

5.8.3.1经营部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部

证明材料和外部具有法律效力的证明文件。

5.8.3.2执行总公司应收账款管理办法有关内容规定，财务部根据核销申请经核

实后，出具具体意见提交公司经理办公会审定。

5.8.3.3涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书。

5.8.3.4总公司内部单位相互拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债

务同等金额、同一时间进行，并签定书面协议，互相提供内部处理债权 或债务的财务资料。

5.8.4逾期三年以上的应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续

保留追索权，由业务部门或单位内部清欠部门追索。

6.本办法自颁布之日起执行，之前与此办法冲突的文件，以此文件为准。

第二篇：分公司往来账款管理制度

1、应收账款的管理

为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对销售分公司应收账款的管理作出如下的规定：

1.1公司的产品销售规定是：“现款现货、款到发货”的原则，所以原则上销售分公司月末不允许有应收货款余额。

1.2各销售分公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向股份公司财务部提出书面报告，报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况(包括其经营资格、资信状况及经营能力等)并有分公司总经理、财务经理签署意见，报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位，分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。

1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章的确认书。

1.4销售分公司不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法，均属做假账的违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理，分公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的发生，特别是分公司财务经理，绝不能做假账，否则，股份公司将追究当事人的经济责任，直至免职。

2、内部往来管理

内部往来科目核算分公司与股份公司货款、费用等经济业务往来的结算，各销售分公司之间不能有任何往来挂账。

2.1、本科目按单位设置明细科目:

2.1.1当收到大连分公司开具的税票时,按税票上的价款借记“库存商品”，按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”，按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款—货款户”。

2.1.2股份公司拨付给各销售分公司费用时，分公司借记“银行存款—费用户”，贷记本科目。

2.2、为了保证股份公司与大连分公司、各销售分公司的往来账项清楚准确，有据可查，所有往来账项均需使用有编号的一式三联的《转账通知单》，《转账通知单》由经济业务发生的单位填写，并送交双方同时入账。内部往来业务必须每月核对，根据总公司的对账单编制一式两份的《内部往来调节表》，双方各执一份存档备查，调节项目只允许是时间差的调节，并要及时查明原因给予调整。

第三篇：关于做好学校财务往来账款清理工作的通知

大沙坝九校关于做好学校财务往来清理工作的

通 知

为进一步加强学校财务管理，规避财务风险，有效盘活资金，切实提高经费使用效益，确保学校财务会计信息的真实性、准确性，现就做好学校财务往来清理工作有关事项通知如下：

一、清理原则与范围

对我校2015年10月以前账务，按照实事求是的原则对本校的往来账务进行全面清理。学校将综合分析本单位的实际情况，逐项甄别核实，理清账务来龙去脉，保证往来账务的真实准确。

二、清理步骤

1、后勤在2015年10月24日前到乡教办或县局管中心统计学校经费使用情况、对学校账务收支进行归类整理。

2、成立学校往来账务清理小组，组织分类全面清理。2015年10月24日-25日，由工会牵头，成立由党支部、工会、校务成员、教师、财务管理小组成员组成的往来账务清理工作小组，对学校2015年10月份以前学校往来账务为基础进行认真统计、归类、存档。校长为往来账款清理第一责任人，对学校往来账务负责，不允许出现领导后任不管前任事现象。从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清账务来龙去脉。把握账务的准确性，项目的真实性。

2、清收清偿(2015年10月23日前)。在核实债权、债务基础上，学校积极采取有效措施，落实责任。后勤对个人(单位)借(欠)款项限期核对催收并将所收款项及时缴进学校账务，纳入学校经费管理。对报出的债务应按时、准确进行清偿，单位确有困难一时难于清偿的，要向对方作出书面偿还计划。

3、往来账务处理(2015年10月31日)。学校对已偿还的债权债务及时到乡教办、县局核算中心进行核实。对因回收无望的呆坏账经清理小组成员会议研究决定(要做好会议记录)进行处理。理顺学校挪用代收费用而形成的“三角”债款，还原真实债权人。

三、工作要求

1、对在职教职工个人借(欠)款经催仍未偿还的，所欠款项由学校在工资中扣缴，扣清为止。对故意拖欠、时间较长的单位(或个人)债务，学校通过会议研究处理。

2、学校在清理往来账务过程中所收的资金应及时缴进学校账务，纳入学校经费管理。严禁账外挪用或设置账外账。

3、建立健全财务内控机制。学校校长严把学校资金借欠关，落实谁审批、谁负责清收清偿责任制。有债务的教职工在办理调动等手续时必须先偿清债务后方可办理，杜绝因人员变动产生新的呆账坏账，防止管理失控。

二O一五年十月十八日

第四篇：XX药业销售公司应收账款审计报告

XX药业有限责任公司

应收账款及其他应收款专项审计报告

根据集团公司审计工作安排，审计人员于X年X月X~X日对XX药业有限责任公司(以下简称“公司”)进行了应收账款及其他应收款专项审计。

一、公司概况

公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。总经理分管财务部、质管部、市场部;副总经理分管营销中心;总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。

公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度，大力开发区域连锁联盟、区域终端联盟。逐步尝试在省内开设牌连锁药店的试点，实行零售终端药品配送制。

二、应收账款余额情况

公司业务部门建立了应收账款辅助台账，每月必须与财务数据核对一致，以确保应收账款余额的真实、完整、准确。

1、X年X月X日金蝶账套应收账款余额X万元，销售日报(辅助台账)应收账款余额X万元，相差X万元，原因是：

(1)销售给XX公司X万元货款尚未开票和收款。

(2)出于谨慎性考虑，XX客户X年X月开具的远期支票X万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额。

上述应收账款均为一年内账龄，回款正常。

2、公司前八位主要客户应收账款余额合计X万元，占总应收账款X%，不存在回款风险。

三 、应收账款管理情况

1、赊销授信及回款管理

销售部门根据对客户的调查，设定赊销额度，经公司领导审批，交财务部和客服中心依据客户信用等级和授权额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结算情况。采取以下措施加强回款管理：

(1)收取保证金。

(2)采取公对公账户结算回款，不允许业务人员直接经手接触货款。

2、超期应收账款管理

制定严格的月度超期应收账款考核办法，对责任人及部门负责人加大考核扣款力度，以此督促业务人员加强应收账款清收，控制应收账款总额，降低应收账款风险。

3、应收账款函证管理

每半年组织一次应收账款函证，获取客户对应收账款余额确认的书面证据，归避应收账款风险。对未在规定时间内回函及回函金额不一致的，由业务员核实原因并报部门经理审核确认，按未回函数量实施100元/份考核扣款。

4.针对不同岗位、职别的人员实行离职签批管理制度，并与个人工资、提成挂钩考核，明确划分应收账款交接责任，降低坏账风险。

四、销售收款业务流程开展情况

1、公司制定了部门业务工作流程、销售考核管理办法、销售及片区

人员行为管理办法等，规范销售收款业务循环流程，对流程关键控制点实施有效控制。

2、公司开发了一套订单处理系统，从业务员根据客户需求生成发货订单开始，到审核下推销售订单，销售内务和财务联合审核确认发货，下推销售出库单，确认组织发货，对发出产品进行物流追踪，货款回笼等全流程均处于层层审核和受控状态，极大地提高了销售业务处理效率，保证了资金流、数据流、物流信息数据准确性和传递的及时性。

3、仓储部门经理、物流专员、客服中心经理每天根据产品入库、销售出库、发出产品物流追踪、货款回笼等情况，审核管理台账数据和业务人员编制的存库日报表、运输跟踪日报表、销售日报表，使公司领导及相关部门负责人科学管理和决策提供了信息平台。

五、其他应收款审计情况

1、其他应收款-个人部份

截止X年X月X日，公司其他应收款-个人科目余额X万元，其中XX等人借支X万元(已于2013年6月办理还款和冲销手续)。

财务部门建立了辅助台账，详细登记每一笔借支款项事由、支付金额，起到了较好的管理作用。

2、其他应收款-单位部份

截止X年X月X日余额X万元，主要是集团内部单位往来款。

六、审计建议：

1、建议公司与XX客户之间协商办理债权债务交割，及时合并挂账客户。进一步加大2年以上货款的清欠考核力度，避免形成呆账。

2、目前暂未建立备用金定期签认制度，建议实行季度备用金签认，督促经办人及时办理报销手续和确认挂账金额，避免形成呆账。

3、目前暂未实行合同按年度统一连续编号和装订成册归档管理。建议对所有合同按年度、顺序编号归类管理，并对以前年度合同装订成册集中归档。

第五篇：商业保理公司应收账款融资及其基本类型

商业保理应收账款及其融资类型

一、应收账款融资的定义

应收账款融资，是指资金的需要人(即筹资人，一般为供货企业)将赊销而形成的应收账款有条件地转让或质押给专门的融资机构，由其为企业提供融通资金、债款回收、销售分户账管理、信用销售控制以及坏账担保等单项或多项金融服务，从而使以赊销为方式的企业得到所需资金，加强资金的周转。

利用应收账款进行融资，在西方早已得到广泛应用，许多国家将其作为一个单独的行业成为金融业的一个重要组成部分，有专门的金融机构从事此项业务，是西方国家常规的融资渠道之一。

1月27日，李克强总理主持召开国务院常务会议，会议确定金融支持工业增效升级的措施，其中包括：确定鼓励拓宽融资渠道，鼓励扩大股权、债券等直接融资，大力发展应收账款融资。国务院首次提出“大力发展应收账款融资”，给应收账款融资带来新的发展机遇。

二、应收账款融资的基本类型

(一)应收账款保理融资

1、定义

应收账款保理融资，是指企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，以协议的形式有条件转让给银行或保理机构，由后者对企业提供贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等综合性服务的业务。

2、分类

(1)按有无追索权，可以分为有追索权保理和无追索权保理。

有追索权保理(又称回购型保理)，是指在应收账款到期无法从债务人处收回时，银行或保理机构可以向债权人反转让应收账款、要求债权人回购应收账款或归还融资。

无追索权保理(又称买断型保理)，是指应收账款在无商业纠纷等情况下无法得到清偿的，由银行或保理机构承担应收账款的坏账风险。

(2)按应收账款转让行为是否通知买方，可以分为明保理和暗保理。

明保理是指供应商与保理商签订保理业务合同将债权让与给保理商，在转让之时即通知买方并由买方确认的保理业务。

暗保理是出口保理业务的一种，是指供应商虽然与保理商签订保理业务合同将债权让与给保理商，但在转让之时并不立即通知债务人的保理业务。

3、银行五类应收账款不得做保理融资

《商业银行保理业务管理暂行办法》第13条规定，商业银行应当根据自身内部控制水平和风险管理能力，制定适合叙做保理融资业务的应收账款标准，规范应收账款范围。商业银行不得基于不合法基础交易合同、寄售合同、未来应收账款、权属不清的应收账款、因票据或其他有价证券而产生的付款请求权等开展保理融资业务。

注：

(1)未来应收账款是指合同项下卖方义务未履行完毕的预期应收账款。

(2)权属不清的应收账款是指权属具有不确定性的应收账款，包括但不限于已在其他银行或商业保理公司等第三方办理出质或转让的应收账款。获得质权人书面同意解押并放弃抵质押权利和获得受让人书面同意转让应收账款权属的除外。

(3)因票据或其他有价证券而产生的付款请求权是指票据或其他有价证券的持票人无需持有票据或有价证券产生的基础交易应收账款单据，仅依据票据或有价证券本身即可向票据或有价证券主债务人请求按票据或有价证券上记载的金额付款的权利。

(二)应收账款质押融资

1、定义

应收账款的质押融资是指企业将应收账款作为担保， 质押给银行等金融机构以获取贷款。这种方式通常是与企业的现金流相连接， 在企业提供应收账款质押取得贷款后， 只要企业的现金流进来随即就将贷款归还的一种可循环使用的短期贷款。

2、用于质押的应收账款必须具备如下特征：

(1)可转让性

用于质押的应收账款必须是依照法律和当事人约定允许转让的。如当事人在产生应收账款的基础贸易或者服务合同中明确约定，基于该基础合同所产生的一切权利是不可以转让的，基础合同的权利义务只及于合同双方。则履行这样的合同产生的应收账款债权就不能作为质押标的。此外，基于特定的与人身性质不能分割的缘由产生的应收账款债权，也不适宜作为质押标的。

(2)特定性

即用于设立质押的应收账款的有关要素，包括金额、期限、支付方式、债务人的名称和地址、产生应收账款的基础合同、基础合同的履行程度等必须明确、具体和固定化。由于应收账款作为普通债权没有物化的书面记载来固定化作为权利凭证，质权人对于质物主张质权的依据主要依靠上述要素来予以明确。为此，各承认应收账款质押国家的立法，都对质押合同关于用于质押的应收账款的描述，作出尽可能详尽的要求，否则在面临诉讼时，就可能得不到法院的支持。

(3)时效性

用于设定质押的应收账款债权必须尚未超过诉讼时效。诉讼时效超过，便意味着债权人的债权从法律权利已蜕变为一种自然权利。因此，从保障银行债权的角度出发，一方面，银行在选取用于质押的应收账款时应确保该应收账款债权尚未超过诉讼时效;另一方面，在融资期限内也要对应收账款债权的时效予以充分关注，及时督促出质人中断诉讼时效。

(三)应收账款保理融资与质押融资的区别

两者虽然都将应收账款作为还款来源，但两者的区别甚大，下面将分析两者具体的不同点：

1、本质不同

应收账款保理融资是以应收账款的转让为基础的综合性服务，应收账款质押融资是以应收账款为担保物来提供的融资方式。

2、法律性质不同

应收账款保理融资是债权让与的一种形式，是指不改变债权的内容与客体，债权人将其债权转移给受让人的法律制度。以应收账款转让方式融资，在债权转让的情况下，原债权人退出债务的关系，受让人成为新的债权人，受让方获得的只是一种债权，仅具有债权效力。而在应收账款质押融资中，应收账款对应的债权没有发生转让，出质人仍是应收账款的债权人，只是在其到期不能向融资提供方(质权人)履行债务时才面临失权风险，实质上是一种权利质押，具有物权效力。

3、适用法律依据不同

在应收账款保理融资中，适用的法律主要是《合同法》中关于合同权利转让的规定。在应收账款质押融资中，应收账款质押作为一项新的担保制度，主要适用的是《物权法》、《担保法》等关于担保物权方面的规定。

4、服务功能不同

应收账款保理融资，保理商除可提供融资外，还可提供应收账款管理、催收和坏账担等服务;应收账款质押融资以企业明确的应收账款作为质押，仅向企业提供融资贷款的金融服务。

5、权利人的法律地位不同

主要表现为应收账款受让人与应收账款质权人的法律地位不同。应收账款转让后，受让人作为新债权人，可以直接向应收账款债务人催收款项。除附追索权的转让外，受让人是否能够向债务人收回账款及收回多少，与原债权人无关。而在应收账款质押融资中，首先由应收账款债权人(出质人)清偿债务，在其未按约定履行清偿义务或约定的实现质权的条件成立时，质权人才有权以质押的应收账款实现债权。质权人行使质权后，若所收款项大于被担保的债权额，须将余额退还出质人，如有不足，则质权人有权向债权人请求偿还不足部分。

6、法律后果及风险不同

在无追索权保理中，应收账款受让人承担买方信用风险，受让人应独自承担债务人恶意拖欠和破产的风险。应收账款质押融资中，银行不承担买方信用风险，质权人行使质权后，若所收款项小于被担保的债权额，有权继续要求应收账款债权人(出质人)偿还不足部分。

7、收费不同

应收账款保理融资收取融资利息及手续费，应收账款质押融资只收取融资利息。

8、财务报表的反映不同

对于应收账款保理融资，企业在内部账务上，直接表现为应收账款减少，现金增加，企业的资产负债率直接下降。对于应收账款质押融资，由于是企业以自己名义申请贷款，因此在财务报表上，应收账款并未减少，资产负债率则会相应上升。

作者：何芳

来源：信贷风险管理(ID：minjianjinronglawyer)