浅谈施工项目部内部控制要点和措施

2022-09-10

1施工企业内部控制工作的现状

施工企业作为一个经济实体, 其最基本的目标就是获利。施工企业的效益目标要通过一个个的施工项目来落实和实现。施工项目就是施工企业的效益责任中心。为了提高企业的整体效益就是必须对每个工程项目进行测内部控制。目前, 施工工程项目管理存在的主要问题如下。

(1) 计划经济体制的长期影响, 重生产指标计划, 重事后分析, 轻过程控制标准的制定, 轻过程控制管理。长期以来, 我国企业实行的是一种以计划价格为基础, 以事后核算为重点, 以完全成本法为内容的算帐报帐型的成本管理模式。这种模式可以说是过去高度集中的计划经济体制的产物, 与社会主义市场经济体制不相适应。主要表现在:一是企业成本意识淡薄, 损失浪费惊人, 甚至不少企业虚盈实亏;二是成本管理方法和手段落后, 没有真正形成科学的成本管理体系, 缺乏适应社会主义市场经济体制需要的管理方法和现代化的管理手段。

(2) 认为内部控制是财务的事, 是财务控制货币支出的事, 其实质是对管理认识的误解, 是实施全面控制管理的障碍。针对内部会计控制, 有的人认为就是内部控制或内部会计监督;有的人则认为内部会计控制就是单位内部制定出来的一些与财务会计有关的文件、制度等等, 对此我们应有清醒的认识, 即内部会计控制不仅要保证会计信息的真实、准确, 还应包括内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等等。首先, 内部会计控制贯穿于内部控制的全过程;其次, 内部会计控制实际上是在一定控制环境中, 由内部控制人 (不仅仅局限于财务人员) 依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监督的过程。内部会计控制的含义十分丰富;正确理解把握上述含义, 对于建立内部控制制度, 搞好内部控制工作是十分有益的。

(3) 企业内部控制制度不完善, 有章不循、有法不依, 不惜牺牲国家和企业的利益, 维护小集体和个人的利益。

(4) 现行的管理制度没有规范化、缺少科学性, 因此造成考核、奖罚、监督的力度不够。

(5) 施工工程项目核算过于业务化、内部控制趋于简单化, 缺少力度。

2施工工程项目内部控制要点

(1) 项目部是成本控制中心, 其成本核算对象是项目部的各个单项工程成本。

项目成本控制包括成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告。具体程序如下:项目部在承揽工程后, 根据工程特点和施工组织设计, 编制人工、材料、机械的成本计划, 对该工程进行成本预测, 并将成本计划报预算部审验备案;项目部根据计划成本, 按成本项目制定出目标成本, 财务部门会同合同预算部、生产管理部以计划成本和目标成本为依据对成本实施控制。

(2) 构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系, 具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在项目部全过程中融入相互牵制、相互制约的制度, 建立以防为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督, 即在会计部门常规性的会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础, 成立一个由公司直接领导并独立于被审计项目部的审计小组。

(3) 施工工程项目内部控制的主要措施。内部控制制度要求项目经理作为项目施工的组织者, 项目目标全面实现的第一责任人, 因此项目经理当然也是项目成本控制的第一责任人。因此实行项目施工项目成本的控制可以概括为:在企业指导、跟踪、监督之下, 以项目经理为第一责任人, 全体参与者各自负责的对影响成本诸因素的全面成本控制。

(4) 健全成本责任制。成本控制与经济责任制相互补充, 成本控制是建立健全企业内部经济责任制的重要条件, 而企业内部经济责任制, 又是保证成本控制有效实施的重要保证, 落实成本责任是项目成本进行有效控制的关键, 企业在科学地编制计划成本的基础上, 与项目经理签订经营管理目标合同, 合同中应明确目标成本责任, 落实责、权、利。项目经理作为项目成本控制的第一责任人, 在充分考虑内部挖潜的措施下, 确定项目内部的目标成本, 并把成本指标层层分解, 分口落实到各个部门进行层层控制, 分级负责形成一个成本控制网络。

(5) 制度建设。在施工生产过程中, 为了有效地控制施工费用的支出, 防止损失和浪费, 对施工各项费用应分别建立有效的控制制度。通过各项制度, 使施工的消费和支出, 按照预定的工料定额和费用开支标准进行严格控制, 达到节约的目的。例如:对材料的领用, 余料、边角料、废料以及包装物的退回, 应当详加规定;对民工用工的结帐审核, 对材料的采购验收要具体的监督约束办法;作为财务会计部门控制把关的依据, 实行这些制度, 就可以有效地控制工、料、费支出, 克服施工中人、材、物的浪费, “遍地黄金”流失的混乱现象。

(6) 提高全员成本意识, 以效益引导分配是落实成本责任, 提高全员成本意识的重要手段。如果再分配上, 只管工期, 不管效益, 只管产值, 不管成本, 只讲辛苦, 、不讲实效, 这种把收入与效益脱钩的分配办法, 必然导致项目成本意识差, 不讲成本的短期行为的发生, 必然导致成本失控, 甚至还可能出现项目分光吃光的现象, 这种“富了和尚穷了庙”的做法对企业的发展和生存将购成严重的威胁。

2.1实行对企业成本影响因素的全过程控制

根据施工企业的经验, 全过程的控制, 可以概括为以下若干方面。

(1) 优化施工组织设计。施工组织设计是组织指导施工的全面技术文件。优化施工组织设计是取得较好效益的前提条件。方案的失误可能造成无法挽回的浪费和损失。因此必须根据工程性质、规模和工艺特点, 在公司的指导下, 精心编制和优化施工组织设计, 选用经济合理的施工方案, 合理布置施工现场合工艺流程, 合理确定工期和进度计划, 充分利用人力、物力资源, 以保证项目实施优质、低耗、安全和文明施工。

(2) 采用先进的工艺和技术。“科学技术是第一生产力”, 采用先进的施工工艺和技术可以大幅度降低工程成本, 缩短工期, 保证质量, 常可以收到事半功倍之效。

(3) 项目部应对项目目标成本经行分解, 落实项目各级人员的成本责任和奖罚办法, 并与项目各级人员签订成本目标责任合同, 提高项目各级人员的成本意识, 以动员全员参与项目的成本控制。项目部应根据企业有关业务部门、租赁机构的服务对成本影响的程度, 签订明确双方责任和义务并有经济奖罚在内的横向责任合同, 以充分调动社会和企业内部对项目成本控制的支持和帮助的积极性。

(4) 加强劳动工资管理, 特别是加强劳务队伍管理。选择成建制的、素质较好、价格适中的劳动队伍, 防止使用一些“散兵游勇”式的劳务人员;应有计划地建立一些长期合作劳务基地。

摘要：加强企业内部会计控制制度建设是当前财务会计工作的重点, 是促进内部控制、加强内部监督、防范违法违纪的要求。施工企业项目部管理在充分发挥内部控制作用方面不同程度地存在一定差距。下面根据施工企业项目部内部控制失效的现象, 分析主要原因, 贯彻财政部印发的《内部会计控制规范——基本规范》, 完善施工企业内部控制及的基本对策和措施。

关键词：施工项目