基于专业实践能力培养的税收课程教学改革思考

2023-01-31

1 专业实践能力培养在税收课程中的重要性

专业实践能力培养是目前高等教育本科教学改革的重点。专业实践能力指学生能够运用所学的理论知识分析、解决专业领域中的实际问题的能力。管理类专业作为一门应用性极高的学科, 培养学生的专业实践能力, 为企业提供能够处理和解决实际问题的人才成为其教学改革的重中之重。

税收是企业管理的一个重要内容, 税收课程也成为管理类专业本科高年级的一门重点专业课程。企业所需要的管理人才不仅要能掌握税收法规条款, 更重要的是能将税收知识与企业的实际经营情况结合起来, 形成符合实际的解决方案或建议。因此税收课程的教学目标不仅需要学生掌握专业的税收法规知识, 更需要学生整合相关的管理知识, 立足于企业实际, 解决企业面临的与税收相关的经营决策问题或为企业经营决策问题的解决提出税收方面的对策建议的能力。

2 目前税收课程教学中存在的问题

目前, 在一些高校管理类专业的课程体系中, 由于学时的限制等原因, 税收课程常常在教与学的过程中成为一门孤立的课程。在税收课程的教学中, 尤其是围绕学生专业实践能力的培养上, 存在着以下若干问题。

(1) 由于学时的限制, 税收课程的教学无论是教材还是教学内容, 都重点突出和强调了税收理论和税收法规, 基本上是按照税法条款对各大税种依次展开、逐一讲解学习并举例解释说明。这种教学模式可以说严重影响了课程教学目标的实现和学生专业能力的培养, 这反映了税收课程的教学思路是以税法导向的而不是以企业经营决策问题为导向, 学生了解了税收法规却不知道税收法规对企业经营的意义和作用、如何运用税收法规为企业经营问题的解决服务, 对学生而言只是掌握了专业知识而不能具备专业能力。

(2) 税法中各主要税种是彼此独立的, 而企业的经营活动是彼此关联的。围绕各税种逐一讲解学习必然割裂了企业经营活动的内在关联性, 即便是举例说明也必然是与企业经营实践相去甚远, 其实践价值必然大打折扣, 对学生专业实践能力的培养作用很难体现出来。

(3) 以税收法规为导向强调税法知识的学习, 也导致税收课程与专业课程体系中的其它课程脱离关系, 尤其是作为一门高年级专业课程不能提供让学生综合运用其它专业课程如会计学、财务管理、战略管理等课程的专业知识进行分析的机会, 也影响了学生专业综合实践能力的培养。

3 基于能力培养的税收课程教学创新设想

3.1 建立以企业经营问题为导向的基本教学思路

对于管理类专业本科学生而言, 学习税收课程的目的是解决企业经营活动涉及的税收问题, 对税收法规条款的掌握只是实现这一目的的基础。因此, 要培养学生的专业实践能力, 就必须改变强调税收理论、税收法规的教学思路, 围绕企业经营管理活动针对性地研究其相关的税收问题, 亦即建立起以企业经营问题为导向的教学思路。

以企业经营问题为导向, 就是以企业经营过程为主线, 对税收课程的内容进行架构, 并且围绕企业经营实际问题的解决, 研究具体的税种以及税收法规相关条款对问题的影响。打破依循税收法条进行学习的思路, 建立起依据企业经营实践流程为基础的税收课程体系;各具体税种和税收条款的学习紧密围绕企业生产管理的实际进行安排;并且在学习税收法规、掌握专业知识的基础上, 对企业经营过程中涉及的税收问题进行分析和解决。

以企业经营问题为导向, 有利于将彼此独立的税法条款围绕企业经营问题有机地结合在一起, 使学生能够围绕实际问题灵活地运用所掌握的税收知识, 从而实现学生专业知识向专业能力的转变。

3.2 以案例为重要教学方法

以往的税收课程也强调采用案例教学, 但由于是税法导向的, 案例基本上都是针对具体的税法条款的示例性说明, 这对培养学生系统深入的掌握税收专业知识是必要的。

而企业的经营活动所对应的税收问题由于经营活动彼此间的关联性也常常导致税收问题的关联性。比如, 一家以销售计算机为主要业务的公司, 主要涉及到增值税问题, 而随着市场的发展及公司业务的拓展, 公司拟进行业务方向的战略调整, 由销售计算机为主转向以计算机服务为主, 并且为此公司还需要增聘一些计算机技术人员, 其薪金待遇也需要做必要的调整。此时, 销售计算机产品所涉及的增值税已不再是公司主要的税收问题, 提供计算机服务的劳务收入以及薪金待遇变动导致的成本结构的变动所涉及的税收问题则称为公司需要研究的主要税收问题。显然, 在类似情况下, 结合企业经营实际的复杂情况设计案例问题, 使税收问题围绕企业经营的实际情况展开, 引导学生对各种情况下可能涉及的相关税收问题进行全面研究才能真正提出符合企业经营实际的解决方案。

因此, 在税收课程教学中, 可以将案例分为示例性案例和综合性案例。前者仅仅用于帮助学生理解具体的税法条款, 可能只是一个简单的情景及其计算问题, 不涉及更多的企业经营信息。而后者则必须融入较多的与企业经营问题相关的信息, 使之能够更真实地反映企业经营的实际情况, 使学生可以在一个近似真实的背景中运用税收法规知识进行分析。

3.3 有机整合相关专业课程知识

以企业经营问题为导向, 还意味着要求学生在学习税收知识和应用税收知识分析解决相关问题时, 必须综合运用其他课程的专业知识, 从而发挥培养学生专业综合实践能力的作用。

企业的经营活动是一个动态的、连续的、多职能环节协调合作完成的过程, 其经营问题也必然表现出层次性、关联性等特点, 这就意味着在分析研究经营问题的解决方案时必须从企业战略出发, 综合分析相关问题。企业战略是企业一个时期内经营决策的基本依据, 而会计信息是企业经营运作总体及各部门、各业务情况的反映, 通过对企业战略和全面会计信息的分析可以比较全面地了解企业经营及面临问题的实际状况。因而综合运用战略管理、会计学、财务管理等课程的专业知识, 引导学生针对企业经营决策问题, 提出符合企业实际的税收问题解决方案或建议对策, 能够较好地反映出税收法规在解决企业经营决策问题中的实际应用。立足于企业实际经营决策, 有利于培养学生专业实践能力;综合运用企业战略管理和会计信息分析研究企业税收问题更加有利于学生专业综合能力的培养。

总之, 高年级学生已经系统地掌握的专业课程知识为培养其专业综合实践能力提供了知识基础, 只要在教学中坚持以企业经营问题为导向, 在传授税收专业知识的基础上通过案例引入更多的企业经营信息, 引导学生运用相关课程专业知识系统分析研究, 必将在学生专业实践能力培养上发挥更大的作用。

摘要：基于专业实践能力培养的税收课程教学改革以课程专业知识和企业经营实际为基础, 强调在教学过程中以企业经营问题为导向作为教学思路、以案例作为重要教学方法并有机整合相关专业课程的专业知识。

关键词：管理专业,教学改革,实践能力