基于经济控制论的创新型大学生创业孵化项目跟踪审计研究

2022-09-11

1 引言

自李克强总理提出“大众创业, 万众创新”的号召以来, 各级政府出台了一系列的扶持政策, 推进大众创业工作。大学生是我国高素质人力资源的代表, 推进大学生创业在解决就业、点燃创业热情、推动经济社会发展等方面均起着十分积极的作用。为了推动大学生创业, 各地推出了一大批创业孵化项目, 从场地、资金、机制、制度等方面给予了大力扶持。创新型大学生创业孵化项目是对大众创业万众创新的一种有效呼应。基于经济控制论视角推进创新型大学生创业孵化项目的跟踪审计工作, 树立绩效意识, 对于提升项目的成功率和资金使用效率, 将会起到十分积极的推动作用。

2 经济控制论与跟踪审计

2.1 项目跟踪审计的概念界定

跟踪审计, 又称为实时审计、同步审计或全过程审计。这是一种全新的审计理念和方式, 将传统的事后审计延伸到事态发展的各个阶段, 有效避免了事后审计的弊端。项目跟踪审计这一主题的研究主要集中于工程领域, 现已扩大到各个领域的管理管理中。严格地说, 项目跟踪审计应当是对项目的实施过程、参与主体、结果等进行全程、动态的一个经济控制过程。在项目跟踪审计的过程中主要运用财务和审计领域的知识、技能和手法, 通过对主要经济指标的关注、分析、反馈和控制, 来推动项目目标的实现。

2.2 经济控制论与项目跟踪审计

经济控制论最早于1952年提出, 经过世界各国学者的深入研究现已经形成了一门学科, 它是控制学与经济学相结合而形成的一门全新的学科。经济控制论探讨控制理论、方法、技术、手段在宏观或是微观经济领域内的应用。审计作为一种控制的手段, 主要侧重于经济指标的核查以及控制, 审计与项目的结合是一种有效考量项目效益的方法和手段, 这与经济控制论学科的立足点和目标是一致的, 因此将经济控制论与项目跟踪审计相结合在理论层面是切实可行的。

2.3 创新型大学生创业孵化项目的跟踪审计

在各地开展的推进大学生创业的若干举措中, 创业孵化项目是一种行之有效的方法。各地人社局在政府的支持下创办了若干大学生创业孵化基地, 搭建起创业孵化平台, 依托创业孵化扶持政策体系的建立, 有力地推动了大学生就业创业工作。在推进大学生创业孵化项目的进程中, 各地十分重视创业领域的导向工作, 对现代服务业、高新技术产业、产学研相结合的项目进行大力扶持, 这些项目均属于创新型大学生创业孵化项目的范畴。

推进创新型大学生创业孵化项目的跟踪审计, 是时代发展的必然。就创新型大学生创业孵化项目本身而言就是一种很好的创业导向, 如果大学生在创业地过程中“饥不择食”走传统的创业老路, 那么这样的创业路径应当是不被鼓励的, 不利于整个社会的创新。另外, 跟踪审计的功能和效果而言, 从项目的提出到阶段性成果的产出, 审计能够确保项目整体运转的流畅性、正确性和成果性, 保证这些项目能够以最快的速度展现出最终的效果, 并在资源的有效配置和未来发展上达到一个相对较高的水平, 因此推进创新型大学生创业孵化项目的跟踪审计是十分有必要的。

3 创新型大学生创业孵化项目跟踪审计的角色与定位

3.1 帮扶者的角色

推进创业孵化项目的跟踪审计工作, 本意不是与创业者为难, 而是扮演一种帮扶者的角色。一是跟踪审计保持了对项目全过程、全方位的覆盖, 及时发现项目运行过程中存在的问题及蕴含的风险, 通过审计报告的汇报与披露, 帮助项目的参与主体及时发现风险, 树立风险防范意识并构建起有效的风险防范体系。对于大学生而言他们的创业经验并不丰富, 经营企业的能力也有所欠缺, 通过项目的跟踪审计可以较好地弥补大学生因为上述不足而产生的风险。二是在审计过程中发现问题的同时要给出专业化的意见和建议, 项目跟踪审计的作用不应仅仅体现在问题的发现上, 更为重要的是基于事实调查基础而提供的合理化建议, 以保证项目的正常运转和目标的达成。为了最大限度地保证创新型大学生创业孵化项目运行成功率, 需要在审计风险的过程中需要摸索出合适的改进举措体系。

3.2 评价者的角色

审计的一个重要功能就是按照项目设计的要求运用相关的方法、指标来进行验证, 从而对项目的效果给出一个综合性的评价, 扮演了是评价者的角色。对于审计部门和审计工作人员而言, 在具体的审计工作中在保持相对中立性的同时需要把评价者的角色放在心中。在推进创新型大学生创业孵化项目跟踪审计的过程中, 审计人需要明晰审计的对象、目标、阶段性。在全程审计的过程中应当明确每一阶段审计的重点, 力求将与项目相关的要素考量进去, 从而把最为客观、全面的审计报告提供给被审计方, 起到审计工作应有的作用。项目跟踪审计所形成的报告不是一次性的, 每一阶段的审计都会形成一个相对系统完善的审计报告, 该创业孵化项目的各个参与主体可以依照审计报告的评价来对自身进行对比, 及时发现存在的问题以提高项目开发效率。

3.3 监督者的角色

审计是一种有效的监督手段, 开展跟踪审计的过程中就是扮演好监督者这一角色的过程, 通过各项职责的履行来履行好服务、免疫等功能。审计从一开始就带有监督 (监控) 的色彩, 这种独立的监督手段是一种提高企业运转的科学制度设计, 审计工作的开展能够及时发现创新型大学生创业孵化项目运转中的管理漏洞问题, 通过合理建议的被采纳, 能够最大限度地实现资源的有效配置, 提高了资源的使用效率。推进跟踪审计, 从源头层面推进风险的控制, 能够做到风险的早发现、早识别、早控制, 以最大限度地将其扼杀在萌芽状态。

4 推进创新型大学生创业孵化项目跟踪审计应注意的问题

4.1 充分考虑到创新型大学生创业孵化项目的特点

开展跟踪审计工作需要充分考虑到项目自身的差异性, 不能试图通过对其他领域项目跟踪审计的照搬照抄就能达到预期的目标, 因此在推进创新型大学生船业孵化项目跟踪审计的过程中必须要考虑到大学生创业孵化项目本身的特点。项目面对的对象主要以应届大学生为主, 兼部分毕业年限较短的往届毕业生, 大学生大多没有工作经验, 对市场的把握不够精准, 在创业项目书中对于未知风险的把控不足, 不过他们的视野比较发散, 提出项目的成长性相对更高。在进行审计之前需要充分考虑大学生的特点, 侧重考察项目书中的成本和经济风险控制。一方面创新型大学生孵化项目的提出和实施大多是在大学生创业孵化基地中依托孵化平台所实施和进行的, 因此就项目基地和平台本身的风险同样需要整个跟踪审计的过程中对其给予关注, 需要做好风险审查和问题诊治;另一方面在对创新型大学生创业孵化项目的成果进行评价时, 需要考虑到创新型创业项目本身的高风险性, 故在实际的评价环节既要考虑到项目实际的成本收益情况, 也应当重点考察其成长性指标。

4.2 做好全面全过程中的跟踪审计

当前国家和社会各界对大学生创业十分重视, 各地投入大量的人力物力纷纷建设创业孵化基地, 打造创业孵化平台, 这极大地刺激了创新型大学生创业孵化项目的诞生和发展。推进创新型大学生创业孵化项目的跟踪审计主要考虑到了这些项目的高风险性和高成长性。跟踪审计相较于传统的事后审计而言, 它贯穿于项目发展的全过程中, 若只是走走形式或是只侧重于事后审计, 那就失去了跟踪审计原有的目的和意义。一方面推进创新型大学生创业孵化项目的跟踪审计需要从创业项目书的上报审核开始, 审计部门就应当积极地参与其中。各地建设的大学生创业孵化基地大多为这些创业项目提供了十分优惠的条件, 包括免费或是近乎内免费的水电、场地、设施设备等, 本着对政府、基金会、企业等相关参与主体负责的原则, 以项目书的审核为开端, 通过阶段性、常态化的跟踪审计。在进行具体审计中需要综合拟定系统的审计评价指标体系, 对创业项目进行动态打分, 供创业团队、创业孵化基地管理者、支持者做出进一步决策提供指引。另一方面要推进全方位全面的跟踪审计。推进创业项目审计, 主要侧重于树立绩效观念, 提高项目运转质量。在推进创新型大学生创业孵化项目跟踪审计的过程中, 需要重点从项目本身的合理性、风险性、成长性出发, 对项目提出、审批、落实、运行等一系列的过程以及所形成的相关文字材料 (招投标记录、合同、项目申请书等) 、耗费的资金、决策的机制等进行全方位的审计。在具体审计过程中, 审计人员需要紧密联系创业团队、政府机关、主管单位等, 进行大量的沟通协调工作, 掌握最为翔实的第一手资料, 从而力争实现审计无遗漏、无死角。

4.3 充分落实项目成本的控制工作

推进创新型大学生创业孵化项目的跟踪审计本意是及时发现和防范风险, 提高资金使用效率, 推动创业项目早日出成果, 因此在推进审计的过程中必须要注意成本的控制工作, 力求将有限的创业扶持基金发挥出最大的效用。一方面, 跟踪审计的核心就是对资金流向和金额的审查, 通过剥丝抽茧般的审计行为发现每一笔资金流向的背后是否落实贯彻了物尽其用的方针, 因此在推进创新型大学生创业孵化项目跟踪审计工作的过程中, 必须时刻把重心和注意力放在对资金流向的把控上。对资金流向背后的决策机制进行重点梳理, 对资金的使用效率进行综合考量, 从而作出资金使用是否有问题的定论。以对资金的审计为重点推进成本的有效控制。另一方面, 实行动态的资金使用考量, 对于成本的控制需要在总量的指挥下对各个阶段的资金使用保持密切的关注。盘活沉睡资金或是休眠资金, 提高资金使用效率就需要在实际的跟踪审计过程中保持动态的关注, 能够根据项目实际运行情况进行灵活性的资金使用调整, 并在财务预决算环节中有所体现。当然在具体的审计过程中也应当注重审计成本的控制, 采取有效措施提高审计工作效率, 提高审计信息质量, 这也是成本控制工作的重要范畴。当然最为重要的还是在完成审计发现问题和风险的同时, 要大力推进问题的整改工作, 以确保审计的作用能够得到扎实有效的实现。

大众创业, 万众创新的时代, 加快推进创业项目孵化基地和平台建设是提高大学生的创业意识、增强创业能力, 做好当代大学生就业创业工作的立足点和重要突破口。创业作为一种较为典型的经济活动, 必须树立风险控制意识, 提高风险控制能力, 而进行项目的跟踪审计是一种十分有效的风控举措。跟踪审计更多地应用于工程项目领域, 不过它与创新型大学生创业孵化项目相结合亦是时代发展的必然, 经济控制论构成了两者结合的理论基础。跟踪审计在创新型大学生创业孵化项目的发展中扮演着监督者、帮扶者、评价者等多重角色, 是提高大学生创业成功率、降低创业风险的一种有效机制设计。当然这一措施在实施的过程中需要注意一些细节方面的把控, 这样才能更好地发挥出跟踪审计的优点和功能。

摘要：各项经济活动因为各种风险的存在而始终难以达到最为理想的状态, 迫切需要进行风险控制以实现资源的有效配置。跟踪审计作为一种全过程、全方位的创新审计方式, 是保证创新型大学生创业孵化项目成功的科学风控机制, 推进跟踪审计在这一领域的实际应用有着十分积极的意义。本文基于经济控制论的视角, 在分析项目跟踪审计的概念以及经济控制论与创新型大学生创业孵化项目跟踪审计关系的基础上, 探讨了跟踪审计在项目审计过程中所扮演的重要角色, 最后结合创新型大学生创业孵化项目的特点提出了一些审计工作建议, 以切实发挥出跟踪审计的积极作用。

关键词：经济控制论,大学生,创业孵化项目,跟踪审计