“营改增”对江西省经济的影响

2023-03-07

1 引言

我国对营业税缴纳行业实行营业税的全额征税, 这对于生产经营中的购买固定资产、货物、修理修配劳务, 其增值税进项税不能作为营业税进行抵扣, 导致该类产业的赋税过重, 企业生存压力较大。而且营业税的征收税率不一导致税务不公, 也增加了企业上下游一体化的成本, 不利于产业结构的调整。

2 江西省“营改增”工作开展

在此背景下, 中央进行税务改革。2013年5月江西省政府组织召开了“营改增”的视频会议, 动员试点部署工作, 7月中旬地税部门完成数据向国税部门的移交, 这时期江西省出台了相应的过渡财政扶持政策, 给予资金补助, 国税部门有序地实现了试点前的征税工作。2013年8月1日江西全省试点实现“营改增”工作的顺利开展。

本次改革的试点范围包括交通运输业和部分现代服务业两大板块。其中, 以陆路、水路、航空和管道运输业为主的交通运输业由3%的营业税调整到11%的增值税;研发和技术服务、广播影视服务等现代服务业由5%的营业税调整到6%;有形动产租赁服务也由5%调整到17%。

其中, 本次税制的改革对于小规模纳税人适用用3%的增值税税率, 且不实行增值税抵扣。这次“营改增”的税制调整将对江西省的经济发展产生深远的影响。

3“营改增”对江西省经济的影响

2009年完成了税制改革, 营业税纳税人的增值税货物和正增值税纳税人的营业税金不能互相抵扣, 造成重复纳税的现象严重, 在制造业和服务业交易往来频繁的今天, 这种税负的征收制度阻碍了江西经济的发展。江西周边的省份多在2012年年底前纳入“营改增”的改革试点。部分企业由于税制改革, 带来新的发展优势, 而还未纳入改革试点的企业被这种优势所吸引, 纷纷投资经营试点行业或者将企业往试点转移。这对经济发展产生不利影响, 使得非试点区遭受税收和产业的双冲流失。而江西省的试点改革能有效地改变这种不利的影响, 享受税制改革带来的红利。

3.1“营改增”对纳税主体的影响

(1) 对一般纳税人的影响。营业税改为增值税对服务企业的一般纳税人有两方面的效应。其一, 实现进行抵扣和消除重复征税带来的效应, 我们称之为进项抵扣的减税效应。其二, 增税效应。改革税收后, 企业的增值税税率较营业税税率有所提高, 而“营改增”对企业税负的最终影响取决于二者的叠加效应。从理论上讲, 可能出现两种结果:其一, 进项抵扣的减税效应超过增税效应, 那么企业的税负相应减轻。其二, 增税效应超过了进项抵扣的减税效应, 导致企业税负增加。因此, 目前使用的增值税税率是影响企业税负的主要因素。当前使用的增值税税率越高, 企业的税负压力就越大。其三, 企业外购商品占总营业收入的比重, 企业的营业收入比较固定, 销项税额比率越低, 可用于抵扣的销项税额越少, 企业的税负增加。

(2) 对小规模纳税人的影响。小规模纳税人的税负的增减取决于之前营业税的税率和改革后的增值税税率, 增值税率为3%, 小规模纳税人的税负都在减少。

3.2 对产业结构的影响

第一产业在营业税金前后总体变化不大;第二产业比重持续下降, 2012年占比57.2%, 2014年占比为47.2%;第三产业持续上升, 2010年第三产业占比为39.2%, 2014年第三年产业占比48.1%。

(1) 推动企业专业化发展。增值税和营业税全额征税的税制相比的最大优点就是避免重复征税, 这样就有利于服务业的专业化和合理分工, 企业可以专注于核心业务的经营, 优化企业的资源配置, 提高企业的核心竞争力。

(2) 推动制造业和服务业的融合分离。营业税和增值税并存的情况, 使一些从事生产性服务也得企业不愿意从制造业中独立出来, 扭曲生产经营行为, 而“营改增”消除税收障碍使企业可以根据自己的情况, 进行服务业和制造业的融合与分离。

(3) 提高服务出口, 促进贸易结构优化。“营改增”后试点服务的进项税可退还, 还有一些退税和免税政策, 会提高我国服务出口的国际竞争力。

(4) 规模行业拆分。“营改增”对一般纳税人和小规模纳税人的税负征收政策不一, 会使得一般纳税人进行行业拆分, 从而缩小企业规模, 导致企业竞争力下降不利于企业长远发展。

3.3 对地方财政的影响

(1) 减少地方财政税收。“营改增”之后江西省的税收收入增长比之前缓慢, 说明江西省的税收减少。之前我国主要采用营业税划入地方财政, 增值税由中央和地方财政按比例征收, 这两个主要流转税并行独立。营业税为地方税收的主要税种, “营改增”的收入仍归地方财政, 但这只是暂时的过渡政策, 日后按中央和地方比例分成, 势必造成地方财政的减少。

(2) 加剧地区财政竞争。增值税的抵扣办法是消费地财政抵扣生产地税收, 应该增厚增值税比例增大, 地方财政会要求本地企业尽量在本地实行原材料采购, 进而抢夺财政资源, 加剧了地区之间的竞争。

(3) 加大税务增收难度。“营改增”改变了原有的税务征收体制, 税务计算和征管规模都发生变化, 试点行业也是逐步开放的, 给税收管理带来难度。