基本建设项目招投标审计研究

2022-09-12

1 招投标审计的主要内容

一般来说, 重大基础建设项目都必须依法进行招投标管理, 进行规范合理的招投标, 能够有效防范工程项目风险, 遏制工程项目建设中的腐败行为。而在这个过程中, 招投标审计发挥着重要作用。招投标审计也被称之为前审计阶段, 是指基建工程动土开工前工作内容, 它是基建审计的第一步, 但是其审计质量的高低决定了后续审计工作是否能够正常开展, 因此也是十分重要的一步。在招标单位内审制度中, 应规定哪些工程项目必须委托招标代理机构招标, 哪些工程项目应由单位自行成立的基建工程招标小组进行招标, 如属于后一种情况, 招标单位内审机构必须对招、投标的全过程进行审计监督与核查。

招投标审计的主要内容包括以下几个方面。

(1) 建设单位招标条件的审计, 这主要是建设项目立项的合法性和合规性进行审计, 并对建设项目可行性报告和初步设计方案进行审查。

(2) 招标标底的审计。标底是招投标工作的核心部分, 是确定中标单位的主要依据。除从总体上审计投标单位是否具备投标资质及标价是否超过预算外, 还需要加强对工程基本造价的审核, 防止标底脱离实际。

(3) 投标单位资格的审计。投标单位是否具有相应资质, 是招投标工作是否合规的重要准绳, 需要审查投标单位的企业营业执照、资质证书和承包工程的许可证。同时还需要结合招标通知书中所注明的各项具体条件进行审查。

(4) 招标投标程序的审计。这是招投标审计工作的重点, 审计人员要依据法定招投标程序为标准, 审计招标投标的工作行为是否严格执行了规定, 是否符合规定的招标投标程序要求。具体包括招标单位是否成立招标委员会, 投标单位有无不按程序报价, 招标单位是否进行了当众开标、客观评价, 认真定标的具体工作等。

(5) 对投标单位报价、工期和施工方案的审计。在报价审查中, 需要审计其标价计算的依据、计算方法是否正确, 尤其需要注意其对费用项目的计算。此外, 还要特别注意报价中有无人为压价或哄抬价格的行为, 给与招标单位的价格优惠是否合情合理等。其次, 需要从技术上审查施工组织设计和施工方案的合理性, 例如是否满足本工程项目特点, 施工工期长度是否合适, 工程质量的等级和质量保证措施是否得当等等。

2 招投标审计的主要流程

2.1 对招投标前准备工作的审计

2.1.1 审计建设工程是否按规定招投标

审查应当招投标的项目是否按规定进行招标, 这是所有工程项目审计的基础性工作。另外, 建设项目应建立适合项目管理需要的内控制度, 者可以从合同管理、财务管理、材料核算, 工程款估算、物资采购领用等方面做到有章可循, 明确岗位职责, 为项目实施提供制度保障。

2.1.2 审计招标程序和方式的选择是否适当

检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定, 是否存在因有意违反招投标程序的时间而导致串标风险。一般来说, 基础设施建设项目可以采取邀请招标和公开招标两种方式, 但是邀请招标限制了投标单位的范围, 不利于更多实力雄厚的施工单位参与竞争, 容易滋生招投标中的贪污腐败现象。因客观原因必须改邀请招标时, 要办理审批手续, 在得到批准后方可实施。

2.1.3 审计招标信息是否做到公开透明

依法必须进行招标的基础设施建设项目, 必须通过国家指定的报刊、网络或其他媒体发布招标公告。必须检查招标单位是否公开发布招标公告, 招标公告中的信息是否全面、准确。

2.2 对招投标文件及标底文件的审计

该工作流程的内容主要包括:招标文件的内容是否合法、合规, 是否全面、准确地表述了招标项目的实际状况, 是否表述了招标人的实质性要求。评标原则是否科学, 评标办法和评分标准是否公正, 是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款。合同价格是否合理, 合同协议条款是否齐全严谨, 是否设置了防范措施。投标价格的计算依据是否科学合理。质量标准和奖惩约定是否合法且具备可操作性。招标工期以及奖励办法是否以有利于保证质量、加快速度和降低投资水平为标准。检查投标保证金 (保函) 的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。有关材料采购事项是否实施招投标, 公开、公正选择供应商, 有无暗箱操作。

2.3 对开标、评标、定标的过程进行审计

该工作流程主要包括开标、评标和定标等三个环节的内容。首先是开标过程审计。检查开标的程序是否符合相关法规的规定;建设单位招标组织工作是否得力, 有关方面代表是否齐全;检查委托的招标机构是否合法有效, 投标企业是否具备合法的资质, 各种证件是否真实;投标书是否按保密要求存放;投标企业是否按规定要求唱标;标底密封是否完好等内容。其次是对评标过程审计。检查评委的组成是否符合规定要求, 评委是否按评标办法进行打分;招标组织人员统计工作是否正确;检查各投标人的投标文件, 对低于标底的报价的合理性进行评价;检查对于投标低于标底的标书是否进行了答辩和澄清, 以及答辩和澄清的内容是否真实、合理;中标价是否异常接近标底, 是否有可能发生泄露标底的情况;检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。最后是对定标过程审计。检查定标的程序和结果是否符合规定, 审查评标组织人员的评标报告是否符合实际情况, 企业排名与评标结果是否一致, 对没有任何理由推翻中标结果的, 要查明原因, 分清责任。

3 结语

加强招投标审计工作, 是工程项目管理的重要环节。招标单位提高招投标审计质量, 需要从机构设置、制度建设和人才培养三个方面着手。

首先, 从机构设置来看, 企事业单位内部审计机构的设置基本上有两种形式:一种是在主管领导下设置独立的审计处;一种是主管领导下审计与纪检合署办公。笔者认为后一种方式可为首选。因为纪检的严肃性和威慑性可以有助于矫正人们对内审的“只负责审计而无权处罚”的认识。其次, 在制度建设方面, 建立严格的内部审计制度, 授内部审计部门以充分的监督权。最后, 由于招投标审计对工程技术的知识储备提出了较高要求, 因此, 内审部门应注重培养专业的基建审计人才, 提高内审部门开展基建审计的工作能力和业务水平, 以充分发挥审计在基本建设资金使用过程中的积极作用。

摘要：基本建设工程项目招标投标审计是一种管理审计, 是市场经济发展的客观需要, 是规范工程项目招标投标行为, 确保工程质量和提高投资效益的一种有效监控手段。本文从招投标审计的主要内容和工作流程出发, 阐述了招投标审计的工作内容、关键环节和控制要点。并对进一步提高招标单位内审部门招投标审计工作的质量进行了总结, 并提出相应的措施和建议。

关键词：基本建设项目,招投标,内部审计