全面推行“营改增”对林业企业的影响及对策探析

2022-09-11

1“营改增”概述

“营改增”是中国实施结构性减税的一项重要举措, 也是一项重大的税制改革, 这使得中国营改增的纳税义务人、计税依据以及具体的实施范围发生了变化。作为国民经济中最基础的第一产业林业来说, 其具有周期长、投入大、产出少、收益低等行业特点, 林业企业营林生产中造林、抚育、管护, 包括栽植、补植、砍山、林道、防火线等免征营业税, 林业企业将林地使用权转让给农业生产者继续用于农业生产者的免征营业税。营业税改增值税后, 林业企业税收政策该如何过渡, 是否能够享受增值税零税率优惠政策, 这便成为林业企业不可回避的课题。

2 全面推行“营改增”对林业企业的影响

伴随着“营改增”的全面推行, 全新的税制体系已基本形成, 对中国林业行业内的企业而言, 主要影响包括以下几方面。

2.1 对林业企业税负方面的影响

从客观层面分析而言, 国家推行营业税改增值税的主要目在于减少企业或者个人重复缴税的问题。这次税制的改革对中国社会中各个领域的运作和发展均产生了一定的影响, 对于中国林业企业而言, 由于林业企业普遍以营林造林生产为主, 企业分散且资产规模较小, 营林生产所需的民工工资、化肥、种苗、农业机械、除草剂等大多为营业税免税或零税率范畴。营业税改增值税后, 可能导致林业企业的一些进项税无法实现抵扣, 进而增加林业企业的整体税负和经营成本, 挫伤林业生产者或林业生产企业的积极性, 与国务院全面推行“营改增”的初衷相悖离。

2.2 对林业企业投融资工作的影响

2016年国家公布《营业税改征增值税试点实施办法》的全新政策, 该政策其中的一项具体规定了不能抵扣的范围, 即包括购进的贷款和日常等方面的服务类型, 其中以上内容并不是过去所指的内容, 尤其是贷款服务, 该项具体包括有向金融机构筹集资金、固定收益等内容。由于林业生产属于资金密集型和劳动密集型行业, 需投入大量的资金进行林地收购、林地租赁和营林生产。该政策施行后, 一定程度上会对林业企业的投资以及资金筹集活动产生影响, 尤其是林地并购活动。

2.3 对林业企业经营管理方面的影响

伴随着中国营业税改征增值税的全面施行, 一定程度上会影响着企业经营管理的方方面面。林业企业由于经营规模小、管理粗放、从业人员整体素质较低、发票等票据不齐全等因素制约, 致使林业企现代企业制度不够完善。推行“营改增”后, 林业企业的管理理念、管理模式等都要适当地加以调整, 例如财务管理方式、对外营销的策略以及企业经营模式等。

3 全面推行“营改增”对林业企业管理的建议

3.1 强化纳税筹划工作

根据林业企业自身特点, 纳税筹划工作需要从不同的方面入手, 其一, 从成本费用方面而言, 税制改革之前, 林业企业缴纳所得税的前期费用可以相应性地扣除, 企业人员外出、货物搬运等形成的成本运费可计入其中并得到扣除。而“营改增”之后, 以上情况均发生了变化, 无法在前期进行扣除 (包括成本费用在内) , 因此, 林业企业面对当前税制的变化应深入思考不同税率对所得税的影响情况;其二, 从研发费用方面而言, 林业企业内部研发项目和过程需要付出大量的资金, 合理规范该类型资金支出, 使之符合国家已有制度的费用通过申请达到税前扣除, 使得林业企业的所得税的纳税负担真正得到减少;另外, 还可以从会计主体方面, 结合实际情况进行具体的税收筹划。因此, 林业企业应加大对纳税筹划的重视程度, 享受“营改增”政策给企业带来的政策福利。

3.2 积极了解税收政策且争取更多优惠政策

税制改革之后, 国家将逐步对原有的与传统税制相关的政策进行变革和调整, 因此, 对于林业企业而言, 首先需要努力的方向是积极关注国家税收政策的调整, 由此改变企业的运行机制使得与当前全新的形势和环境相适应。林业企业可对林业生产中使用农业机械进行耕作 (包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等) 的业务, 从事林业的病虫害测报和防治的业务以及相关的技术培训业务申请增值税免税。同时, 由于林业企业多为小型微型企业, 这部分林业企业可认真研究国家近日出台的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 (财税[2017]43号》, 享受小微企业“减低税率、减半征税”的税收优惠政策。

3.3 加强林业企业内部财务管理水平

目前, 林业企业均存在财务人员素质低、财务机构不健全、财务管控体系不完善等情况。“营改增”在全国范围内推行, 对林业企业财务管理水平提出了更高的要求, 一些林业企业沿用的财务管理模式已无法适应新时期的发展和要求。首先, 林业企业要在财务管理方面进行加强, 一方面不断充实既懂财务又懂林业的财务人员, 另一方面鼓励财务人员通过自身努力学习新的税收法律法规, 掌握林业税收优惠政策。与此同时, 林业企业应加强对财务部门的重视程度, 不能简单地将财务部门作为传统的记账算账先生, 而应发挥财务部门在林业企业生产经营中的税收管理、预算管理、资金管理等功能, 提升企业的财务管理水平。

4 结语

综上所述, “营改增”在中国的全面推行, 林业企业在此背景下受到的影响是多方面的, 既有不利的一面, 也有有利的一面。因此, 林业企业应该从税收筹划筹划、政策研究、财务管理和发票管理等四方面做出努力, 不断提高企业财务管理和税务管理水平, 最大限度地获取“营改增”带来的政策福利, 有效降低林业企业的综合税负, 减少林业企业的税务稽查风险, 使中国林业企业持续健康发展。

摘要：伴随“营改增”在中国范围内的全面推行, “营改增”对林业生产行业造成了较大的影响力, 本文主要从林业企业综合税负、投融资和企业管理方面探讨了“营改增”对林业企业产生的影响, 并为林业企业未来的税收管理提出了对策, 主要包括有纳税筹划、政策研究、财务管理和发票管理等。通过系列探究, 旨在为中国林业企业适应新税制提供可资借鉴的理论依据。

关键词：营改增,林业企业,影响,对策