村级财务审计范文

第一篇：村级财务审计范文

村级财务审计

慈溪2013年会计学术论文之18

村级财务审计

随着城镇化的发展，一些边缘村村级财务收支土地征用、道路建设、电网改造、干部报酬、业务招待等几个热点问题较多，财务较为混乱，村班干部与村民之间矛盾重重，当地镇、市有关部门多次查帐、协调，但村民还是越级上访至省、有的直接上访至国务院。在市纪委的委托下，我承接了几个城中村的村级财务审计项目。通过前期对该事件的了解，基本掌握了问题的症结所在，是有关部门对村民及其代表反映的问题不重视、态度冷淡，导致村民以为是官官相护，不再信任。所以，我们的做法是热情接待，比如他们进来的时候请他们 上坐，并端给他们茶水，这当然也是我们对待客户的一贯做法，但对那些上访的村民却是深受感动;对他们提出的要共同参与审计的问题，也及时向纪委、局、所领导反映，在不干忧我们查帐的前提下允许由村民选出的代表列席查帐现场，因为我知道，对他们来说，对审计的过程的关注，要重于审计本身的结论，只有审计过程在他们的的“全程监督”之下而得出的审计结论才是可信的。我们具体审计方法一是账务收支全面审计，重点问题走群众路线，以群众反映强烈的问题如为切入点和突破口，只有群众关心的问题查清了，上访才会停止，审计才能起到应有的效果。二是订好业务约定书，根据特定项目、特定帐户、特定内容给予签订，以分清责任。三是认真仔细，保守秘密，

在问题没有全部弄清之前，包括村民代表不能对外公布。四是谨慎出具结论。经过审计，几个村财务方面违法违纪现象严重，存在着村干部挪用、侵占公款、乱开支、乱补助，业务招待费支出较大，擅自发放各种补贴，超额发放村干部报酬，超额报支电话费，违反国家规定自行出售土地，集体资产买卖不经中介机构评估，帐务处理不规范、手续不全，现金管理混乱，做路、建桥等基建支出，不搞基建预决算，也不请正规的工程队，而是请一些无资格的个人承包，无正规发票等一系列问题，在整理出初稿后，我们及时向村民代表进行审计初步意见反馈，就审计报告内容，报告涉及相关事项的披露深度、广度与之面对面的沟通交流甚至于进行激烈的讨论，有时边交流边修改相关文字，并不断充实一些新的审计证据，及时完善审计报告的内容。与村民代表充分沟通后，完全认可了我们的审计结果，村民代表还当场表示，你们这样认真、严谨的态度工作，即使有些地方有遗漏、还未查实，我们也认了。我们将审计结果报告给了纪委等有关部门，根据我们的审计结果及纪律另外查到的问题，有关当事人受到了就有的党纪、政纪、法律处分，村民的上访活动也就此停止，有的村还请来剧团演戏以示庆祝，由于村民上访活动牵涉到社会安定，审计时间较紧，我们往往放弃了多个节假日加班加点，完成任务后，许多群众、村民代表自发地要发给我们资金，加班工资，都被我们一一谢绝了。也从某种程度上来说，也是对我们工作的一种肯定。

因为有些审计结论会给当事人的违纪违法的轻重、罪与不罪的轻重起着直接的证据作用，所以当慎之再慎，如我们查到某村班子四人

在村领取报酬以外，还在村办厂领取报酬，厂工资单的签名既有真的，也有假的，我们开始取证时以其厂工资单上的签名为准，上述四人也因为自己确实签了名，按我们的数字在纪委做了谈话笔录，并退了款。但我们在审计单位时发现，某些工资单与企业实际现金支出有矛盾，有一定的虚假成份，再次叫来当事人询问，终于弄清了真相，剔除了多计的2万多元，使当事人心服口服。一再对我们表示感谢。

开展村级财务收支审计工作，对于加强农村基层党风廉政建设，增强农村班干部责任感和使命感，强化法制观念，密切党群和干群关系，构建和谐农村，建设社会主义新农村具有较大的意义;也有助于加强村级财务工作，提高村班干部财经法规观念;有利于整治农村财务的混乱，推进财务公开。村级财务收支专项审计的成功，赢得了政府纪委领导的表扬，同时也扩大了审计事务所的社会知名度良好的口碑，预算外事业单位收支情况审计、国企领导干部离任审计、对医院、学校的有关专项审计、乡镇及国企改制审计等业务有关部门都找我们来做。

作者地址：浙江省慈溪市孙塘南路4号

作者单位：慈溪永敬会计师事务所

作者姓名：何建秋

联系电话：0574-63119600手机：013606748168

Emil:zjzxhjq@126.com

第二篇：村级财务审计报告

我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于

年 月 日进入 村，对该村

年 月至

年 月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：

一、基本情况：

该村辖 个村民小组，农业户数

户，农业人口 人，村支两委干部 人，共产党员

人，耕地面积 亩， 年人均纯收入 元。

二、工作程序：

1、镇审计组于

年 月 日送达了审计通知书。

2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇政府审计组参加财务审计。

3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。

6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。

三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况：

1、资产负债变化情况：(期初为

年

月，期末

年 月)

A、村财务资产期初总额为

元，期末资产总额为

元。期内增加(减少)

元。其中固定资产增加

元。

B、村财务负债期初总额为

元，期末负债总额为

元。期内化解(增加)债务 元。

C、所有者权益期初总额为

元，期末总额

元，期内增加(减少)

元。

2、村财务期内收支平衡情况：(期内指

年 月至 年 月)。 A、村财务总收入 元，其中：经营收入

元，发包及上交收入 元，补助收入 元，其它收入 元。退耕还林补助款

元，一事一议筹资 元。

B、村财务总支出

元，其中：经营支出

元，管理费支出

元，其它支出 元，工资及补助支出

元，退耕还林支出 元。一事一议专项支出 元。

C、村财务期内收支核算结果盈余(亏空) 元。

四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：

1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。

4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。

5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。

6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。

8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：

1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。

2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。

3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全(事由、经手人、验收人、审批人)，内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用;是否私设“小钱柜”;是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。

4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。

5、强化素质，提高会计水平。一是要对现阶段的村级会计进行一次清理，把思想素质好、政策水平高、业务技术精、有开拓进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的对村级会计队伍进行理论水平和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗。符合报考会计职称条件的，可以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生的费用由乡村两级共同分担。三是要建立村级会计队伍激励制度，对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作拖拉、不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。通过建立村级会计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高村级会计队伍的整体素质。

第三篇：村级财务审计制度

村级财务公开制度

1、村集体财务收支情况应当于每月或每季终了之日起十日内和会计年度终结之日起十五日内公布，接受村民监督。

2、村集体财务公开内容包括村集体财务收支，村干部报酬、土地和企业承包、工程招标投标、宅基地分配、土地征用补偿、“一事一议”筹资投劳情况、种粮直接补贴、优抚、福利和救济工作、各项资产、债权、债务、收益分配、代收代缴费用及群众要求公开的其他财务事项。

3、公开的财务账目必须经过村务监督小组的审核，由村务监督小组组长签字、加盖民主理财审核印章后，以村集体的名义公布。

4、财务公开内容必须逐项逐目在固定的财务公开栏上明细公布，不得出现其它收入、其它支出等公布项目。

5、对五分之一以上的村民或者三分之二以上的村务监督小组成员要求专项公开或重要的财务活动，村集体应当单独公布，并附具说明。

6、村民对公布的财务内容有异议的，可以直接向村集体询问或者提出意见，也可以通过村务监督小组要求村集体作出解答，村集体应当在十五日内作出解答。

第四篇：村级财务审计要注重质量

近年来，多数乡镇能根据农村集体经济发展和社会管理出现的新情况、新问题，通过加强农村集体财务审计，完善村级集体财务监督机制，促进农村党风廉政建设，确保了农村经济健康发展和农村社会和谐稳定。但也有少数乡镇农村集体财务审计工作流于形式，致使村级财务管理中的一些违规违纪问题得不到有效纠正与查处。因此，笔者建议农村集体财务审计要在抓质量、求实效上下功夫。

一、要建章立制，明晰农村集体财务审计的工作规范。县级有关部门要帮助重点乡镇建立健全农村集体财务审计工作规范，对农村集体财务审计的职能、范围、内容、权限、程序、评价的主要依据及发现问题的处置措施等方面作出规定，为提高农村集体财务审计工作质量提供制度保证。

二、要建立队伍，夯实农村集体财务审计的组织基础。农村集体财务审计如有差错，将影响基层党委、政府的形象及今后审计工作的开展。因此，在农村审计法规还不健全和乡镇没有专职的农村集体财务审计机构的情况下，乡镇要从农经、财政等部门抽调思想素质高、农村财务工作经验丰富、审计技能较高的业务人员组成审计组，并落实他们的审计责任。

三、要完善机制，规范农村集体财务审计的组织形式。一是坚持全面审计与重点审计相结合。审计时，在全面审计和掌握被审村的财务管理和财务制度执行情况的基础上，再确定其中的重点问题进行重点审计。二是坚持内审与外调相结合。为确保审计证据确凿，在审计实施过程中，做到对账内认真审查帐目，对账外搞好调查了解，以全面掌握被审村的真实情况。三是坚持审计与民主理财相结合。邀请村级民主理财小组成员参加审计，核实有关问题。 四是坚持审计与信访调查相结合。针对信访事项展开调查，寻找审计线索。

四、要明确重点，提高农村集体财务审计的工作效率。针对农村集体财务工作的特点，重点抓好“五查五看”。即：查收入，看是否漏收;查支出，看是否合规合法;查现金，看是否账款相符;查物资，看是否账物相符;查负担，看政策执行是否到位。

五、要整改处理，注重农村集体财务审计的结果运用。对审计中发现村级财务管理中存在的共性问题、一般问题，采取发放《整改通知书》的形式向被审村反馈，限期整改到位;对审计中发现涉及村党员干部、国家工作人员违纪线索的，及时移送纪检监察部门调查处理。

第五篇：关于村级财务审计的思考

为强化村级财务监督和管理，更好地服务于社会主义新农村建设，去年我们尝试开展了村级财务审计工作。根据市政府的安排，我们对码头等4个行政村-村级财务状况进行了审计调查，查出违纪金额118万元，纠正金额69万元。入库金额13.4万元，提出改进意见15条，均被有关部门和乡村采纳。

一、由来

1、市领导摸清村底的初衷。，

市政府主要领导为了摸清税改后村级财务底细，给市政协出题进行专题调研。于是，由市政协牵头组织了审计、财政、农业等部门参加的调研小组，对全市21个乡(镇)场、街道的村级财务状况进行了全面调查。调研结果表明，村级财务管理存在许多问题，主要表现在：(1)白条抵库严重;(2)无手续借支公款;(3)虚开发票报账，用非正规发票入账;(4)村务公开、村民理财没有落到实处;(5)项目工程竣工结算未经审计而报账;(6)村级招待费用过多，资金使用不合理;(7)村级债务负担沉重。

2、市政府另辟蹊径的安排。针对村级财务存在的诸多问题，市政府另辟蹊径，摒弃村级集体经济组织审计由农业局经管站负责的传统做法，下发专门文件，授权市审计局对码头等4个村～村级财务状况进行审计调查。

3、审计局拓展领域的探索。近年来，基层审计机关的审计面越来越窄，拓展审计领域是摆在基层审计机关的新课题。在对乡镇主要领导任期经济责任审计的延伸审计过程中，发现村级财务管理存在诸多不容忽视的问题，于是我们把审计监督的目光转向关注村级财务上来，利用领导干部任期经济责任审计这个平台，把审计的触角延伸到村级财务管理领域，我们的思路正好与市政府的决策合拍。

二、作法

1、在认识上突破两个误区。在安排计划项目之初，局部分干部甚至少数班子成员对村级财务审计也心存疑虑，在“能不能审”和“有没有审头”两个方面并未形成共识。对此，我们组织大家反复钻研《审计法》等相关法律法规。通过学习讨论，大家有了基本一致的看法：虽然现行法律法规未对审计机关进行村级财务审计作出明确规定，但是审计机关受政府的授权，对村级财务进行审计监督，是履行自身职责的行为，符合《审计法》第八条：“省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关分别在省长、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。”和第二十六条：“除本法规定的审计事项外，审机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关行政法规的规定进行审计监督”的规定;同时也符合中办、国办《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》中关于“村干部任期届满或离任时必须审计”以及农业部《农村集体经济审计规定》中关于“农业部门负责农村集体经济组织审计工作，审计业务接受审计机关的指导”的规定精神。村级财务审计的可行性不言而喻，从而使大家在“能不能审”的问题上消除了疑虑。另一方面，我们通过反复分析我市村级经济发展现状，结合学习市政协的村级财务状况调查报告，使大家认识到村级财务管理混乱问题已成为农村基层各种矛盾的焦点、审计监督的盲点，坚定了大家对村级财务审计必要性的认识，从而在“有没有审头”的问题上达成了共识。

2、在定点上选择三种类型。如何定点，我们主要选择了“大、活、多”三种类型的村。“大”就是集体收入大。这类村的村干部财大气粗、花钱大手大脚，违纪违规问题就在所难免，审计发现问题的几率就比较大，审计成果也就容易体现;反之，集体经济来源少的村，仅靠转移支付资金，就只能支付村干部的基本工资和保持低水平的运转。“活”就是经济交往活。这类村往往地处城郊，与市里有关部门、单位、企业乃至外商交往频繁，尤其是城市扩展，征地拆迁、土地补偿和房地产开发收入较多，审计从这块资金切入，最容易发现问题，“多”就是群众反映多。这类村往往在村级财务管理中问题突出，群众积怨太深，群众强烈要求我们进行审计，以期给广大村民一个明白。

3、在内容上突出六审六查。一审现金存款，查账款是否相符。在对四个村库存现金进行盘库时，发现都存在白条抵库现象，个别村白条抵库现象严重，有的是几年甚至是十多年前的条据。二审各项收支，查是否符合规定。抽审的四个村，村干部借支公款时，均未履行借款手续，有的虽有借据，但既无审批人，又无证明人，出纳只得私下用笔记本逐笔记录，以备查对。三审财产物资，查账物是否相符。在审计肇陈镇华坊村账物时，通过走访群众获知，该村砖厂的一幢旧房屋变卖4000元没有入账，我们查实后，依据有关法律法规作出了相应处理。四审各项往来，查债权债务是否落实。抽审的四个村都存在一定债务，至8月份，四个村债务平均达14.32万元。五审专项资金，查是否专款专用。抽审的四个村都不同程度地存在挤占专项资金的现象。六审基建项目，查是否漏缴税费。在审计码头村往来账时，发现该村下属经济实体从