企业所得税练习题

第一篇：企业所得税练习题

企业所得税法练习题

一、单项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是(

)。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商投资企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是(

)。

A.居民企业来源于境外的所得

B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得

3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是(

)。

A.财政拨款

B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入

4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是(

)。

A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现

C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是(

)。

A.将半成品用于连续生产成品

B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人

D.改变资产形状、结构或性能

6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是(

)。

A.行政罚款

B.被没收的财物

C.赞助支出

D.经审批的流动资产盘亏损失

7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是(

)。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.营业税

8、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是(

)。

A.税收滞纳金

B.企业不征税收入用于支出所形成的费用 C.提取的环境保护基金用于扩大再生产

D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用

9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的(

)。

A.60%

B.40%

C.50%

D.70%

10、根据企业所得税法规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是(

)。

A.业务招待费产生的费用

B.对外捐赠费用产生的费用 C.职工工会费用产生的差异

D.广告费和业务宣传费产生的费用

11、对企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是(

) 。 A.不缴纳所得税

B.作为企业当期所得缴纳所得税

C.减半征收所得税

D.作为计算减免税优惠的生产经营

12、下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是(

) 。 A.企业债券利息收入

B.外单位欠款付给的利息收入 C.购买国债的利息收入

D.银行存款利息收入

13、根据企业所得税法规定，下列项目中享受税额抵免政策的是(

)。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入 B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额 C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

14、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是(

)。

A. 企业所得税应分月或分级预交

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税

C.企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以实际经营期为一个纳税

15、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是(

)。

A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补

B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补 C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

16、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(

)。

A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

17、根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是(

)。

A.小型微利企业

B.在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

18、按照企业所得税法规定，企业所得税的征收办法是(

)。

A.按月征收

B.按季计征，分月预交

C.按季征收

D.按年计征，分月或分级预交

19、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(

)。

A.企业之间支付的管理费

B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 20、依据企业所得税法的规定，下列各项中按照被投资企业所在地确定所得来源地的是(

)。

A.租金所得

B.权益性投资资产转让所得

C.利息所得

D.特许权使用费所得

21、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是(

)。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

22、根据企业所得税法规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是(

)。

A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接收捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 D. 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

23、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是(

)。

A.股权转让收入

B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入

D.接受捐赠收入

24、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是(

)。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息

B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费

D.赞助支出

25、某国有企业2013发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(

)。

A.2015年

B.2016年

C.2017年

D.2018年

26、根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，不得提取折旧的固定资产是(

)。

A.以经营租赁方式出租的固定资产

B.房屋、建筑物

C.季节性停用和大修理停用的机器设备

D.以经营租赁方式租入固定资产

27、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是(

)。

A. 列为当年费用支出

B.从本的应纳所得税额中扣除 C.从以后税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D.从以后境外所得中扣除

28、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源的是(

)。

A.销售货物所得

B.权益性投资收益所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

29、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是(

)。

A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入 B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 30、下列项目中，可以免征企业所得税的是(

)。

A.非营利组织从事营利性活动取得的收入

B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费

C.学校与外单位联合创办企业的收入

D.非货币性资产抵债收入

31、企业的下列收入中，不属于其他收入范围的有(

)

A.固定资产盘盈收入

B.固定资产销售收入 C.罚款收入

D.教育费附加返还款收入

32、在计算企业所得税的应纳税所得额时，下列项目中不准与从收入总额中扣除的是(

)。

A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息

B.聘请中介机构费

C.未经核定的准备金支出

D.转让资产时该项资产的净值

33、某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，使用年限为5年。根据税法规定允许加速折旧，最低折旧年限为(

)。

A.1年

B.2年

C.2.5年

D.3年

34、下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是(

)。

A.非银行企业内营业机构之间支付的利息

B.未履行合同规定支付的违约金 C.提取的环境保护专项基金

D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费

35、非营利组织取得的下列收入中，需要缴纳企业所得税的是(

)。

A.接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入

B.接受个人捐赠的收入

C.出租房屋的收入

D.按照财政部门规定收取的会费

36、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从(

)起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A.获利

B.盈利

C.项目取得第一笔生产经营收入所属

D.领取营业执照

37、创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额，这一比例是(

)。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

38、下列单位，不属于企业所得税纳税人的是(

)。

A.股份制企业

B.合伙企业

C.外商投资企业

D.有经营所得的其他组织

39、按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是(

)。

A.销售商品采取托收承付方式的，在发出商品时确认收入 B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理 40、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除的是(

)。

A.职工福利费

B.职工工会经费

C.职工教育经费

D.社会保险费

41、根据企业所得税相关规定，不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是(

)。

A.企业参加运输保险支付的保险费

B.按固定上交劳动保障部门的职工养老保险费 C.为员工个人投保的家庭财产保险

D.按国务院财政、税务主管部门规定的标准，为全体雇员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费

42、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是(

)。

A.被投资企业发生亏损，可用投资方所得弥补

B.投资房企也发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后的所得弥补 D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

43、企业安置残疾人员的，在计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的(

)加计扣除。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

44、下列说法中，不符合小型微利企业所得税相关政策规定的是(

)。

A.税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B.享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业 C.享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制 D.享受小型微利企业税收优惠的企业，应纳税所得额不超过30万元

45、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的(

)加计扣除。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

46、下列各项所得属于生产、经营所得的是(

) 。

A.转让财产所得

B.利息、股息所得

C.邮电通信业所得

D.特许权使用费所得

47、下列单位中，不缴纳企业所得税的是(

)。

A.个人独资企业

B.股份制企业

C.集体企业

D.私营企业

48、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是(

)。 A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.土地增值税

49、企业购买符合条件的技术设备,按规定可以抵免企业所得税税款的的数额为设备价款的(

)。 A.10%

B.20%

C.30%

D.40% 50、企业所得税的计税依据是企业的(

)。

A.应纳税额

B.收入总额

C.利润

D.应税所得额

51、我国企业所得税的征收方法是(

)

A. 按月计征，按月预缴

B. 按季计征，按月预缴

C. 按年计征，按月或按季预缴

D. 按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴

52、下列单位中，缴纳企业所得税的是(

)

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.私营企业

D.个体工商户

53、现行的企业所得税的税率不包括(

)

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

54、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(

) A. 合理的工资薪金支出

B. 各项税收滞纳金、罚款支出 C. 非广告性质的赞助支出

D. 企业按规定提取的存货减值准备

55、现行企业所得税法规定，年应纳税所得额在30万元以上的，使用的税率是(

)。 A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

56、企业所得税法规定，全年销售收入为1500万元以下的，其广告费的列支限额是(

)。 A.75万元

B.225万元

C.7.5万元

D.180万元

57、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是(

) A.列为当年费用支出

B.从本的应纳所得税额中扣除

C.从以后税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年

D.从以后境外所得中扣除

58、小型微利工业企业应符合的条件是(

)

A.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元 B.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 C.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 D.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元

59、在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是(

)。 A.资本性支出

B.无形资产受让、开发支出 C.自然灾害和意外事故损失赔偿费

D.三新研发费

60、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(

) A.各项经济合同违约金和罚款

B.各项税收滞纳金、罚款支出 C.非广告性质的赞助支出

D.企业按规定提取的存货减值准备 6

1、下列各项所得属于生产、经营所得的是(

)。

A.转让财产所得

B.利息、股息所得

C.邮电通信业所得

D.特许权使用费所得

62、某企业某年从事技术转让净所得为8 000 000元，其应纳的企业所得税税额是(

)元。 A.2000000

B.375000

C.1000000

D.99000 6

3、税法规定，对企业来源于境外的所得已在境外缴纳的税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得按照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是(

)。

A.分国原则

B.分项原则

C.分国分项原则

D.分国不分项原则 6

4、某法国企业未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得应向中国政府交纳的企业所得税实际适用的税率是(

)

A.20%

B.15%

C.10%

D.25% 6

5、计算企业所得税时，经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照(

) A.实际支付数扣除

B.租赁期限均匀扣除 C.应当提取折旧费用扣除

D.当其应付租赁费扣除

66、企业所得税法规定，纳税人境外所得依照中国税法的有关规定计算的应纳税额，其计算方法是(

)

A.不分项不分国计算

B.分国不分项计算 C.分项不分国计算

D.分国分项计算 6

7、小型微利商业企业应符合的条件是(

)

A.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元 B.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 C.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 D.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元 6

8、企业发生的职教育经费支出的列支标准是(

)

A.不超过工资薪金总额的2%

B.不超过工资薪金总额的14% C.不超过工资薪金总额的2.5%

D.不超过工资薪金总额的10% 6

9、不得在企业所得税前列支的税金有(

)

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.土地增值税

二、多项选择题

1、下列税率中，非居民企业所得税不适用的有(

)。

A.25%

B.15%

C.18%

D.30%

E.10%

2、 在计算企业所得税时不得从收入总额中扣除的税金有(

) A.土地增值税

B.企业所得税

C.增值税

D.契税

E.城市维护建设税

3、下列项目在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的项目有(

) A.多提职工福利费

B.多列无形资产摊销 C.国库券利息收入

D.从联营企业分回的利润 E.各项税收的滞纳金、罚金

4、企业所得税的纳税人包括(

)

A.国有企业

B.集体企业

C.私营企业

D.外商投资企业

E.合伙企业

5、下列各项收入中，应当征收企业所得税的有(

)。 A.取得的国库券利息收入

B.国库券转让收入 C.股票转让净收益

D.接受的非货币资产捐赠 E.接受的货币资产捐赠

6、下列项目中在会计利润的基础上应调增应纳税所得额的项目有(

)

A.工资费用支出超标准

B.业务招待费超标准

C.公益、救济性支出超标准

D.税收的滞纳金

E.国库券利息收入

7、计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出，不得扣除的有(

)。

A.税收滞纳金

B.罚金、罚款和被没收财物的损失

C.未经核定的准备金支出 D.公益性捐赠支出

E.向投资者支付的股息、红利支出

8、下列事项属于企业所得税不征税收入的有(

)

A. 财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 E.接收的捐赠收入

9、企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有(

)。 A、对外投资的支出

B、缴纳的增值税

C、转让固定资产发生的费用

D、以经营租赁租入的固定资产而发生的租赁费

10、下列收入应计入企业收入总额计算征收所得税的有(

)。 A、对外投资入股分得的股息、红利

B、接受捐赠的货币性收入

C、物资及现金的溢余收入

D、因意外事故而由保险公司给予的赔偿

11、在企业发生的下列利息支出中，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有(

)。

A、向金融机构借款的利息支出

B、企业间相互拆借的利息支出 C、建造、购置固定资产的利息支出

D、建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出

12、下列项目能够在企业所得税前扣除的有(

)。

A、资源税

B、增值税

C、土地增值税

D、印花税

13、在计算应税所得额时，下列项目中不能从收入总额中扣除的有(

)。 A、无形资产开发支出未形成资产的部分

B、意外事故损失中有关赔偿的部分 C、各种广告性的赞助支出

D、税收的滞纳金

14、下列项目中，计征企业所得税时不允许扣除的项目有(

)。 A、以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费

B、纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金 C、保险公司给予纳税人的无赔款优待

D、为解决职工子女入学，直接捐赠给某小学的计算机

15、下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有(

)。

A.销售折扣的折扣额

B.担保支出

C.折扣销售的折扣额(销售额与折扣额同在一张发票)

D.回扣支出

16、具有下列(

)关系之一的公司，企业和其他经济组织属关联企业。 A.在资金、经营、购销方面有直接或间接拥有、控制关系 B.直接或间接同为第三者所拥有 C.长期合作、彼此信任 D.其他在利益上具有相关联关系

17、纳税人在计算企业应纳税所得额时，下列项目中应列入收入总额的有(

)。 A.工程价款结算收入

B.固定资产转让收入 C.特许权使用费收入

D.没收的包装物押金收人

18、下列属于企业所得税纳税人的有(

) 。

A.国有企业

B.股份制公司

C.个人独资企业

D.合伙企业

19、我国居民企业的判定标准有(

)。

A.登记注册地标准

B.总机构所在地标准

C.实际管理机构地标准 D.生产经营所在地

20、以下适用25%税率的企业是(

)

。 A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

21、下列符合有关非居民企业征税对象的规定的是(

) 。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，只应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D.所有的企业所得税都只要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

22、计算企业所得税时，下列应计入企业的收入总额的有(

) 。 A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.利息收入

23、计算企业所得税时，下列应计入企业的收入总额的有(

)

A.利息收入

B.租金收入

C.接受捐赠收入

D.股息、红利等权益性投资收益

24、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有(

) 。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

25、 下列各项中应当征收企业所得税的收入有(

) 。

A.国库券的转让收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.纳税人接收捐赠的实物资产

D.企业在建工程发生的试运行收入

26、下列属于不征税收入的是(

)

A.财政拨款

B.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

C.企业取得的经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金。

D.国债利息收入

27、下列属于免税收入的是(

)

A.国债利息收入 B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

D.财政拨款

28、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照(

)确认收入的实现。

A.合同约定的日期 B.纳税内完工进度 C.完成的工作量 D.设备交付使用的日期

29、计算企业所得税时，下列税金不可以扣除的有(

)

A.营业税 B.印花税 C.企业所得税 D.允许抵扣的增值税 30、 可在企业所得税前扣除的税金包括(

)

A. 增值税 B. 土地增值税 C. 出口关税 D. 资源税

31、下列各项中符合企业所得税税前扣除标准的有(

)

A. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 B.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 C.企业拨缴的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除 D.企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费都可以据实扣除

32、下列可以在企业所得税前扣除的有(

)

A.企业按规定为职工缴纳的“五险一金”

B.企业按规定为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费

C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

D.企业为投资者或职工支付的商业保险费

33、下列可以在企业所得税前据实扣除的有(

)

A.非金融企业向金融机构借款的利息支出 B.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出

C.企业经批准发行债券的利息支出

D.非金融企业向非金融机构借款的利息支出

34、下列扣除标准符合《中华人民共和国企业所得税法》规定的有(

)

A.发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除

B.发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

C.发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出可以据实扣除

D.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出可以据实扣除

35、下列各项中不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有(

)

A.为雇员支付集资分红的支出

B.为雇员年终加薪的支出

C.按规定为雇员交纳社会保险的支出

D.为雇员提供的劳动保护费支出

36、以下可以在企业所得税前列支的保险费用为(

)

A.政府规定标准的基本养老保险基金支出

B.政府规定标准的补充养老保险基金支出

C.职工家庭保险费用支出

D.企业货物保险支出

37、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有(

)

A.确定性原则

B.配比原则

C.权责发生制原则

D.收付实现制原则

38、在计算企业所得税时，下列支出不得扣除的有(

)

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.非广告性质的赞助支出

C.税收滞纳金

D.未经核定的准备金支出

39、在计算企业所得税时不得扣除的项目是(

)

A.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出

B.利润分红支出

C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

D.违反食品卫生法被政府处以的罚款 40、纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是(

)

A.分期收款方式销售商品

B.代销方式销售商品

C.建筑安装工程、持续时间超过12个月的

D.为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的

41、根据企业所得税法的有关规定，企业发生的(

)在计算应纳税所得额时，准予扣除。

A.存货跌价准备

B.科技开发费

C.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费

D.已实际支出并提供证明资料的会议费

42、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有(

)

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息

B.无形资产开发支出未形成资产的部分

C.融资租入固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

43、计算企业所得税时，计入管理费用扣除的税金有(

)

A. 房产税

B. 印花税

C. 车船税

D. 土地使用税

44、在计算企业所得税时，下列固定资产不得计算折旧扣除的是()

A.未投入使用的房屋、建筑物

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

45、在直接计算法，居民企业的企业所得税应纳税所得额为收入减去( )

A.不征税收入

B.免税收入

C.各项扣除金额

D.允许弥补的亏损

46、企业取得的下列所得( )已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得

C.居民企业来源于中国境内的应税所得

D.非居民企业在中国境内没有设立机构、场所，取得发生在中国境外且与该机构、场所没有实际联系的应税所得

47、下列项目中，符合关联企业认定标准的有()

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.经常发生购销业务的企业和单位

C.在资金方面存在直接或间接的拥有或控制

D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制

48、减按20%税率征税的小型微利企业包括()

A.应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元的工业企业。

B.应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3 000万元的工业企业。

C.应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1 000万元的工业企业。

D.应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元的工业企业以外的其他企业。

49、按企业所得税的有关规定，下列关于免征企业所得税的表述正确的有()

A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

C.企业设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免

D.海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税

50、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用的方法有( )

A.缩短折旧年限

B.双倍余额递减法

C.年数总和法

D.不提取折旧，直接扣除

51、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，这种固定资产是指()

A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C.电子产品

D.小汽车

52、税务机关依照企业所得税法规定核定关联企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法( )

A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定。

B.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定。

C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定。

D.按照其他合理方法核定。

三、判断改错题

1、企业发生的亏损，可在今后五个连续纳税内用税前所得进行弥补。

2、纳税人预缴的企业所得税税额，应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，分月预缴时应按照当月1号的国家外汇牌价折合为人民币。

3、依照企业所得税法规定，依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为非居民企业。

4、企业发生的公益救济性捐赠支出在会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

5、企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资低100%加计扣除。

6、企业所得税分月或分季预缴，年终汇算清缴。企业应当自月份或季度终了后15内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;终了后5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

7、对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。

8、应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业，属于企业所得税的小型微利企业。

9、应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的非工业企业，属于企业所得税的小型微利企业。

10、企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依中国税法规定计算的应纳税额。

11、企业购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

12、企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费可直接从收入总额中扣除。

13、纳税人取得的保险公司赔款既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。

14、某企业作为担保人为被担保人承担了其还不清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。

15、企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税。

16、企业所得税应当分国不分项计算其扣除限额。

17、企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。

18、企业在生产经营期间的借款利息支出，可按实际发生数从收入总额中扣除。

19、企业发生亏损，可在今后五年内弥补亏损，是指以五个盈利的利润弥补亏损。 20、对企业接受的捐赠收入可转入企业公积金，不予计征所得税。

21、纳税人的财务、会计处理与税法规定不一致的，应按税收规定予以调整。

22、企业向非金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。

四、计算题

1.利民公司上销售收入9068万元，销售成本4000万元，期间费用1500万元，营业外支出账户中列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳的税收滞纳金8万元，偷税被处的罚款10.8万元，计算利民公司上应纳的企业所得税额。 2.康宁公司上年境内经营应纳税所得额为2000万元，其在A国设有分支机构，取得税后所得360万元，在A国按40%税率交纳了所得税。计算该公司上境内、外所得汇总缴纳的所得税额。

3.为民公司上“财务费用”账户对应两笔借款：(1)向银行借款300万元，年利息8%，期限为9个月;(2)向非金融机构借款100万元，与第一笔借款同期借入同期归还，实际利息为10.5万元。两笔借款均用于满足资金流动性需求。则为民公司在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少?

4.某中外合资饭店上年取得业务收入2400万元，有关业务支出1000万元，装修饭店大厅支出300万元，有关费用支出600万元(其中支付业务招待费60万元)，缴纳税金30万元。试计算该企业上应纳所得税税款。

5.风华公司上年实现产品销售收入2000万，国库券利息收入6万;发生销售成本400万，三新研发费40万元;缴纳增值税340万，消费税200万元，城建税和教育费附加54万元。计算风华公司上年应纳的企业所得税。

6.某公司为居民企业，上向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润额均为30万元，其中，产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，试计算该公司上应缴纳的企业所得税额。

7. 江苏省某企业上年账户利润为2350万元，调整项目如下：该企业为解决子女入学问题，直接向某学校捐款15万元;该企业年营业收入额为2000万元，实际发生业务招待费用为15万元。请计算该企业上年应纳企业所得税税额。

8.某民营企业上年申报的应纳税所得为150万元，全年的销售收入净额为500万元。经税务机关查帐发现以下情况：企业当年发生广告费100万。计算该企业上年应纳的企业所得税。企业所得税客观题参考答案

一、单项选择题

DCADC

DBDAD

BCCCC

CBDBB

BACBD

DCBBB

BCDAC

CCBCC

CBDBC

CAAAD

DCDAC

BCCDA

CBDCB

BBCA

二、多项选择题

1、BCD

2、BC

3、CD.

4、ABCD

5、BCDE

6、ABCD

7、ABCE

8、ABCD

9、CD

10、ABC

11、AD

12、ACD

13、BD

14、CD

15、ABD

16、ABD

17、ABCD

18、AB

19、AC 20、AB

21、AB

22、ABCD

23、ABCD

24、BD

25、ABCD

26、ABC

27、ABC

28、BC

29、CD 30、BCD

31、AB

32、ABC

33、ABC

34、ABD

35、ACD

36、ABD

37、ABC

38、ABCD

39、ABD 40、ACD

41、BD

42、AB

43、ABCD

44、BCD

45、ABCD

46、AB

47、ACD

48、AD

49、ABD 50、ABC

51、AB

52、ABCD

三、判断改错题

1、√

2、×

10、√

11、√

19、×

20、×

3、×

4、√

5、√

6、√

7、√

8、√

9、√

12、×

13、√

14、×

15、√

16、√

17、×

18、×

21、√

22、×

第二篇：企业所得税练习题（2）答案

一、单项选择题：

1.企业所得税的应纳税所得额为( ) 。

A.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

B.企业每一纳税的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

C.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

D.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。

答案A：依据企业所得税法第五条。

2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于( )年。

A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条(详解)。

3.新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为( )。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。(实施条例91条规定，减按10%征收) 4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是( )： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。

答案D：财税〔2008〕159号,财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知:

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币

形式取得的收入，确定收入额的标准是( )。 A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值 正确答案：C 说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 《实施条例》第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

6、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。 A、企业发生的费用一律不得重复扣除

B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除

D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 正确答案：D 《条例》36条

说明：《条例》第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

《法》第30条、《条例》9

5、96条：三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;

《条例》第二十八条：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;

《条例》第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。(详解：国税函[2009]3号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知)

7、2011 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少( )万元。 A、15

B、60 C、75 D、95 正确答案： C 说明：《条例》44条：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后结转扣除。

8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A、公益性捐赠支出 B、转让固定资产发生的费用

C、生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D、行政罚款 正确答案： B 说明： 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D 不得从收入总额中扣除。

9、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是( )。 A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年

D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案：D 《条例62条》

说明：《条例》6

3、64条： 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3 年。

10、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的是( )。 A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 正确答案：D 说明：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。

二、多项选择题：

1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有( )。

A、企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止 B、企业在一个纳税中间开业，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税

C、企业在一个纳税中间终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 答案ABCD。依据企业所得税法第五十三条规定。

2、税法上规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：( ) A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C、收入的金额能够可靠地计量 D、相关的经济利益很可能流入企业

E、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 正确答案：ABCE 说明：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875 号)规定： “

一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销

售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核 算。所以符合题意的选项是ABCE 。

3、在一个纳税中，纳税人预缴企业所得税的具体方法有( )。 A、按纳税期限内应纳税的实际数预缴 B、按上一年应纳税所得额的1/4 预缴 C、按纳税人实际经营情况自愿预缴 D、按上一年应纳税所得额的1/12 预缴 E、按当地税务机关认可的其他方法进行预缴 正确答案：ABDE 《实施条例》第一百二十八条 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难 的，可以按照上一纳税应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税内不得随意变更。

4、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。

A、营业机构之间支付的特许权使用费 B、在经营过程中发生的咨询费用 C、未履行合同规定支付的违约金 D、股东出资

E、意外事故中发生的经税务机关审批的财产损失 正确答案：AD 说明：咨询费用可以据实扣除;违约金不是行政罚款，据实扣除;财产损失可以据实扣除。 所以符合题意的选项是AD。

5、居民企业纳税人具有下列( )情形之一的，核定征收企业所得税。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 正确答案：ABCE 说明：国税发[2008]30号：关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知

居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

选项D 应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。所以符合题意的选项是ABCE。

6、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。 A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E、企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额 正确答案：AD 说明：《法》第30条、《条例》9

5、96条：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置

残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。所以符合题意的选项是AD。

7、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指( )类固定资产。 A、技术进步较快 B、产品更新换代较快 C、常年处于强震动 D、常年处于高腐蚀状态

E、价值特别巨大的风险投资类固定资产 正确答案：ABCD 说明：《法》第32条、《条例》98条：可采用以上折旧方法的固定资产是指：

1、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产;

2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以符合题意的选项是ABCD。

8、2008年1月1日起至2010年12月31日，对( )企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。 A、化妆品制造 B、医药制造 C、饮料制造 D、酒类制造 E、卷烟制造 正确答案：ABC 说明：财税[2009]72号：关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知：对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。所以符合题意的选项是ABC。

9、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于( )等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 A、环境保护 B、综合利用资源

C、安全生产 D、特种工艺 E、矿山开采 正确答案：AC 说明：《法》第34条、《条例》100条：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所以符合题意的选项是AC。

10、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。 A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C、为投资者或者职工支付的商业保险费 D、按照国家规定，为职工缴纳的基本养老保险金 E、企业为管理人员支付的家庭财产保险 正确答案：AD 说明：《实施条例》35条

选项B 是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以符合题意的选项是AD。

三、计算题

某丝网工业企业(从业人数80人，资产总额2900万元)2011年产品销售收入4000万元，销售成本2800万元，销售费用900万元，管理费用200万元，财务费用 100万元，销售费用中列支业务宣传费支出700万元，营业外支出列支给县民政局赞助支出50万元，年末存货余额3000万元，提取存货跌价准备(资产减值准备) 60万元，当年营业外支出列支存货非正常损失40万元，企业投资117万元购买并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的设备一台，取得增值税专用发票，已抵扣税款17万元。计算该纳税人2011年应纳企业所得税(假定无其他调整项目，该申报、备案项目均已办理)。

1、会计利润

4000-2800-900-200-100-50-40=-90(万元)

2、调整项目：

业务宣传费扣除限额：4000*15%=600(万元)

调增 700-600=100(万元) 赞助支出不允许扣除，调增 50万元

3、应纳税所得额： -90+100+50=60(万元)

4、应纳所得税： 60*25%=15(万元)

第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目 录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中 抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

实际应纳所得税： 15-100/10=5(万元)

第三篇：第五章企业所得税基础练习题

第五章练习题

一、单项选择题

1.企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织企业。但不包括 ( )

A.国有、集体企业B.私营企业

C.外商投资企业C.个人独资企业和合伙企业

正确答案：D

知识点：企业所得税纳税义务人

答案解析：个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。

2.下列各项中,计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是()

A.生产经营收入B.财政拨款

C.企业股份制改造中的资产评估增值D.国债利息收入

正确答案：A

知识点：企业所得税应纳税所得额的收入总额和不征税收入，免税收入

答案解析：B属于不征税收入，D属于免税收入，C:企业股份制改造，发生的资产评估增值不计入所得额，可调整相应账户和计提折旧。

3.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是( )。

A.职工福利费B.工会经费

C.职工教育经费D.社会保险费

正确答案：C

知识点：应纳所得额的计算--扣除原则和范围

答案解析：(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分予以扣除。(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。(3)除国务院、税务主管机关另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

4.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

A.三个年度B.五个年度

C.八个年度D.十个年度

正确答案：B

知识点：境外所得抵扣税额的计算

答案解析：企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

5.现行企业所得税规定，纳税人发生年度亏损，可以在税前弥补的亏损金额是( )。

A. 企业申报的亏损额

B. 税务机关按税法规定核实、调整后的金额

C. 企业财务报表的帐面金额

D. 企业自己核定的亏损额

正确答案：B

知识点：企业所得税亏损弥补

答案解析：税务机关按税法规定核实、调整后的亏损金额，是可以税前弥补的亏损。

二、多项选择题

1.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

正确答案：A, B, C, D

知识点：企业所得税纳税地点

答案解析：上述均为企业所得税征收管理中的条款。

2.下列固定资产不得计算折旧扣除的是()

A.单独估价作为固定资产入账的土地

B.未投入使用的机器设备

C.以经营租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

正确答案：A, B, D

知识点：企业所得税固定资产的税务处理

答案解析：ABD均为税法规定不得提取折旧的固定资产;C作为租出方，是资产的所有者，可提折旧。

3.根据《企业所得税暂行条例》及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优

惠的企业有()。

A.在国家确定的贫困地区新办的企业

B.兼并其他企业后继续经营的企业

C.2002年注册的生产性外商投资企业

D.西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，符合规定的内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 正确答案：A, C, D

知识点：企业所得税税收优惠

答案解析：兼并其他企业后继续经营的企业不享受定期减免优惠。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

4.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有()。

A.为雇员支付集资分红的支出

B. 为雇员年终加薪的支出

C.按规定为雇员交纳社会保险的支出

D.为雇员提供的劳动保护费支出

正确答案：A, C, D

知识点：企业所得税扣除原则和范围

答案解析：年终加薪属于工资薪金性质的支出;A、C、D都不属于企业工资薪金支出的范围。

5.下列项目中，符合关联企业认定标准的有( )。

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.经常发生购销业务的企业和单位

C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制

D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制

正确答案：A, C, D

知识点：企业所得税特别纳税调整调整范围

答案解析：在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系;直接或间接地同为第三者所拥有或控制;其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。

三、判断题

1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的收入全额缴纳企业所得税。() 对 错

正确答案： 错

知识点：非居民企业应纳税额的计算

答案解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

2.国家需要重点扶持的高新技术产业区内的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;高新技术产业区外的高新技术企业不得享受此项优惠。()

对 错

正确答案： 错

知识点：高新技术企业企业所得税税收优惠

答案解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。()

对 错

正确答案：对

知识点：企业所得税不得扣除的项目

答案解析：符合新企业所得税法实施条例第四十九条规定。

4.因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应计入资本公积，不计缴企业所得税。() 对 错

正确答案： 错

知识点：企业所得税应纳税所得额的计算—收入总额

答案解析：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，会计制度计入资本公积，但仍应计缴企业所得税。

5.某企业年初向非金融机构借款500万元，期限二年，年利率7%(金融机构借款年利率5.41%)，购置一条生产线，年底竣工结算投产。则该企业当年资本化利息35万元;次年35万元利息计入财务费用，但所得税前只准予扣除27.05万元。()

对 错

正确答案： 错

知识点：企业所得税--扣除原则和范围

答案解析：即使是资本化的借款费用，如果高于金融机构同期同类借款利息的部分，也不能予以资本化。

四、计算题

1.某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款190万元。

要求：

(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用

(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用

(3)计算该企业计入计税所得的投资收益

(4)计算该企业应纳税所得额

(5)计算该企业应纳的所得税额

(6)计算该企业2008年度应补(退)的所得税额

正确答案：

(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%

广告费限额=3000×15%=450万元

广告费没有超支

(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460万元

①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰; 业务招待费限额计算：①3000×5‰=15万元;②20×60%=12万元;可扣除12万元。 ②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除

当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6万元

③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0

①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入

③不认可权益法计算的投资损失15万元

(4)计算该企业应纳税所得额

=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5万元

企业间经营性违约罚款可以扣除

(5)计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38万元

(6)应补缴企业所得税=204.38-190(预交)=14.38万元

知识点：企业所得税的计算

2.某国有工业企业2008年进行了股份制改造，税务机关年度审查时，发现有关资料如下：

(1)当年销售收入1280万元，已扣除回扣额20万元;

(2)将应在次年收到的先征后退且无指定用途的流转税税额100万元，已计入补贴收入;

(3)在股份制改造过程中，固定资产由500万元评估增值到700万元，当年计提折旧费35万元(年折旧率5%);

(4)该企业成本费用(不含折旧费)共计750万元，其中：含支付街道办事处绿化支出5万元，广告费30万元。

根据上述资料，计算该企业当年应纳的企业所得税。

正确答案：

(1)收入总额为1280万元，应将回扣20万元计入收入总额;

(2)当年未收到的先征后退的流转税款100万元不应计入本年所得额，而应计入收到当期的应纳税所得额;

(3)资产评估净增值部分计提的折旧，不得税前扣除;

(4)本年的成本费用750万元中，支付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除;广告费，一般企业应在当年销售(营业)收入15%的比例内扣除，查出的回扣额20万元不得做为计算广告费的基数，广告费扣除限额=1280×15%=192

该企业广告费扣除标准为192万元。

因未超过扣除限额，所以可以全额扣除。

应纳税所得额=(1280+20)-500×5%-(750-5)=722(万元)

应纳税所得额=722×25%=180.5(万元)

知识点：企业所得税的计算

第四篇：2016新企业所得税会计继续教育 练习题答案

2016新企业所得税申报表

一、单选题

1、某企业销售货物100万，提供劳务20万，那么作为业务招待费计提基数的金额是( )。 A、100万

B、20万

C、120万

D、80万

【正确答案】C 【您的答案】

2、下列选项不属于视同销售的是()。 A、用于市场推广

B、用于职工奖励

C、用于职工福利

D、改变资产性能

【正确答案】D 【您的答案】

3、下列选项属于企业所得税法定税率的是()。 A、17% B、12% C、25% D、30%

【正确答案】C 【您的答案】

4、下列分支机构分配比例公式正确的是()。

A、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×35%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×35%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×30%

B、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×30%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×35%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×30%

C、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×35%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×30%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×35%

D、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×35%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×30%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×30% 【正确答案】A 【您的答案】

5、居民企业转让技术专利权，不超过()万的部分，免征企业所得税。 A、50 B、100 C、280 D、500

【正确答案】D 【您的答案】

6、居民企业从直接或间接持有股权之和达到()的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 A、50% B、80% C、95% D、100%

【正确答案】D 【您的答案】

7、下列属于减半征税项目的是()。 A、农作物新品种的选育

B、中药材的种植

C、林产品的采集

D、海水养殖

【正确答案】D 【您的答案】

8、下列不属于国家重点扶持的公共基础设施项目的是()。 A、内陆养殖

B、机场项目

C、铁路项目

D、电力项目

【正确答案】A 【您的答案】

9、下列选项中属于免税项目的是()。 A、家禽的饲养

B、花卉的种植

C、茶的种植

D、内陆养殖

【正确答案】A 【您的答案】

10、下列不属于环境保护、节能节水项目的是()。 A、公共污水处理项目

B、水利项目

C、公共垃圾处理项目

D、海水淡化项目

【正确答案】B 【您的答案】

11、高新技术企业适用的税率是()。 A、10% B、15% C、20% D、25%

【正确答案】B 【您的答案】

12、下列不属于业务宣传费计提基数的是()。 A、租金收入

B、销售货物收入

C、特许权使用费收入

D、接受捐赠收入

【正确答案】D 【您的答案】

13、企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。 A、花卉种植

B、蔬菜种植

C、海水养殖

D、内陆养殖

【正确答案】B 【您的答案】

14、企业从事下列项目取得的所得，应减半征收企业所得税的是( )。 A、海水养殖

B、饲养家禽

C、远洋捕捞

D、种植中药材

【正确答案】A 【您的答案】

15、企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。 A、牲畜、家禽的饲养

B、花卉作物的种植

C、内陆养殖

D、香料作物的种植

【正确答案】A 【您的答案】

16、2014年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权;撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2014年甲公司可享受的免税收入为( )万元。 A、160 B、280 C、450 D、120

【正确答案】D 【您的答案】

17、以下属于“免税收入”的是( )。

A、财政拨款

B、行政事业性收费

C、政府性基金

D、国债利息收入

【正确答案】D 【您的答案】

18、依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是( )。 A、国债利息收入

B、企业转让股权收入

C、金融债券利息收入

D、企业转让国债收益

【正确答案】A 【您的答案】

19、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。 A、固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B、固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

【正确答案】A 【您的答案】

20、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。 A、10% B、20% C、50% D、100%

【正确答案】C 【您的答案】

21、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。 A、20% B、50% C、80% D、100%

【正确答案】D 【您的答案】

22、根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的是( )。 A、企业安置残疾人员所支付的工资

B、企业购置节水专用设备的投资

C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

D、购进的环境保护专用设备的投资

【正确答案】A 【您的答案】

23、在计算企业所得税时，企业发生的职工福利费支出的扣除标准是( )。 A、全额扣除

B、不得扣除

C、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分不得扣除

D、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

【正确答案】C 【您的答案】

24、房屋的折旧年限是()。 A、20 B、10 C、5 D、3

【正确答案】A 【您的答案】

25、企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。 A、税收滞纳金

B、非广告性赞助

C、增值税税款

D、按规定缴纳的财产保险费

【正确答案】D 【您的答案】

26、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受减计收入政策的是( )。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D、企业购置用于环境保护的投资额

【正确答案】A 【您的答案】

27、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。 A、将资产用于股息分配

B、将资产用于生产另一产品

C、将资产从总机构转移至分支机构

D、将资产用途由自用转为经营性租赁

【正确答案】A 【您的答案】

28、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。 A、将产品用于部门生产使用

B、将资产在总机构及其分支机构之间转移

C、将资产用于股息分配

D、将产成品用于在建工程

【正确答案】C 【您的答案】

29、下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。 A、房地产企业将开发房产转作办公用途

B、房地企业将开发房产用于经营酒店

C、某酒厂将产品用于捐赠

D、某工业企业将产品用于管理部门使用

【正确答案】C 【您的答案】

30、2015年某居民企业取得商品销售收入1000万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。广告费120万元，业务宣传费40万元。2015年度该企业可税前扣除的广告费、业务宣传费合计为( )万元。 A、160 B、150 C、125 D、130

【正确答案】B 【您的答案】

31、技术先进型服务企业的职工教育经费不超过工资薪金总额( )的部分可以税前扣除。 A、2% B、14% C、10% D、8%

【正确答案】D 【您的答案】

32、下列支出可以税前扣除，不填入《纳税调整项目明细表》的是( )。 A、罚金

B、合同违约金

C、罚款

D、被罚没财物的损失

【正确答案】B 【您的答案】

33、存货单笔(单项)损失超过( )的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。 A、300万元

B、200万元

C、100万元

D、500万元

【正确答案】D 【您的答案】

34、下列政策表述错误的是( )。

A、企业筹办期间不得计算为亏损年度

B、企业清算期间亏损的弥补：单独作为一个独立的纳税年度

C、企业政策性搬迁涉及亏损弥补期间的确认：计算亏损弥补年限

D、以前年度应扣未扣支出涉及亏损弥补的问题：企业做出专项申报说明，追补5年计算扣除

【正确答案】C 【您的答案】

35、安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除的金额。 A、100% B、200% C、50% D、150% 【正确答案】A 【您的答案】

36、对金融机构农户小额贷款的利息收入，按( )计入收入总额。 A、全额

B、90% C、50% D、70%

【正确答案】B 【您的答案】

37、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业( )年以上的，可以按照其投资额的( )在股权持有满期限的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A、3，70% B、2，90% C、3，90% D、2，70% 【正确答案】D 【您的答案】

38、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得按( )计入应纳税所得额，按( )的税率缴纳企业所得税。 A、50%，10% B、50%，20% C、50%，25% D、100%，20% 【正确答案】B 【您的答案】

39、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( )可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 A、90% B、20% C、10% D、15%

【正确答案】C 【您的答案】

40、某企业2008年销售商品收入1000万元，劳务收入45万元，当年发生业务招待费50万元，假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税前可以扣除的业务招待费为( )万元。 A、30 B、5 C、5.68 D、5.23

【正确答案】D 【您的答案】

二、多选题

1、企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有( )。 A、提供劳务收入

B、转让固定资产收入

C、销售商品收入

D、特许权使用费收入

【正确答案】ACD 【您的答案】

2、下列属于免税收入的有( )。 A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

C、财政拨款

D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

【正确答案】ABD 【您的答案】

3、下列计入企业所得税收入总额的有( )。 A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、利息收入

D、保险赔款

【正确答案】ABC 【您的答案】

4、根据企业所得税法的规定，下列属于视同销售收入的有( )。 A、改变资产形状、结构或性能

B、将资产在总机构及其分支机构之间转移

C、自产的货物用于对外捐赠

D、自产的货物用于职工奖励或福利

【正确答案】CD 【您的答案】

5、以下企业的广告费和业务宣传费不超过销售收入30%的部分可以税前扣除的有( )。 A、化妆品制造与销售企业

B、医药制造企业

C、烟草企业

D、饮料制造企业

【正确答案】ABD 【您的答案】

6、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为( )。 A、金融企业，为5：1 B、其他企业，为2：1 C、金融企业，为2：1 D、其他企业，为5：1 【正确答案】AB 【您的答案】

7、下列损失应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报的有( )。 A、因零星失窃造成的损失

B、因顾客退货造成的损失

C、因自然灾害造成的损失

D、因运输失事造成的损失

【正确答案】CD 【您的答案】

8、下列关于政策性搬迁纳税调整正确的有( )。

A、在取得政策性搬迁收入时，会计计入专项应付款，税法计入应纳税所得额，存在差异，应该纳税调整

B、搬迁期间，企业将收到的政府搬迁补偿款用于弥补搬迁过程中损失、进行费用化支出或对搬迁后拟新建资产进行补偿的，会计计入营业外收支，税法可以暂不计入应纳税所得额，存在差异，应调整应纳税所得额

C、在完成搬迁的年度，如果企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后仍有结余的，会计作为资本公积处理，但税法需要对搬迁收入和支出进行汇总清算，余额计入应纳税所得额，形成差异，应进行调整

D、发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后年度进行损失分期扣除的年度，需填报《政策性搬迁纳税调整明细表》

【正确答案】BCD 【您的答案】

9、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》适用于享受( )的纳税人填报。 A、免税收入

B、减计收入

C、加计扣除优惠

D、不征税收入

【正确答案】ABC 【您的答案】

10、从事符合条件的( )项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A、公共污水处理

B、沼气综合开发利用

C、节能减排技术改造

D、海水淡化

【正确答案】ABCD 【您的答案】

11、下列选项中属于企业所得税视同销售的有()。 A、用于交际应酬

B、用于对外投资

C、将产品用于再生产

D、用于股息分配

【正确答案】ABD 【您的答案】

12、下列选项中计入主营业务收入的有()。 A、销售商品收入

B、提供劳务收入

C、建造合同收入

D、让渡资产使用权收入

【正确答案】ABCD 【您的答案】

13、下列选项可以作为广告费计提基数的有()。 A、提供劳务收入

B、出租固定资产收入

C、捐赠利的

D、汇兑损益

【正确答案】AB 【您的答案】

14、下列选项属于会计上职工薪酬范围的有()。 A、职工工资、奖金、津贴和补贴

B、职工福利费

C、社会保险费

D、住房公积金

【正确答案】ABCD 【您的答案】

15、税法上企业发生的下列合理支出可以税前扣除的有()。 A、基本工资

B、奖金

C、津贴

D、加班工资

【正确答案】ABCD 【您的答案】

16、下列可以全额扣除的有()。 A、软件开发企业培训费

B、动漫企业职工培训费

C、职工教育经费

D、职工福利费

【正确答案】AB 【您的答案】

17、下列表述正确的有()。

A、企业筹办期间不得计算为亏损年度

B、企业清算期间亏损的弥补，单独作为一个独立的纳税年度

C、企业政策性搬迁涉及亏损弥补期间的确认：暂停计算亏损弥补年限

D、查补的所得额弥补亏损问题：在亏损弥补年限内可以弥补

【正确答案】ABCD 【您的答案】

18、下列选项属于免税项目的有()。 A、国债利润收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、营利组织的收入

D、符合条件的非营利组织的收入

【正确答案】ABD 【您的答案】

19、下列选项属于三免三减半项目的有()。 A、专利技术转让

B、节能减排技术改造

C、海水淡化

D、节能节水项目

【正确答案】BCD 【您的答案】

20、下列支出不可以税前扣除的有()。 A、罚息

B、企业所得税税款

C、税收滞纳金

D、赞助支出

【正确答案】BCD 【您的答案】

三、判断题

1、企业所得税的居民纳税人不能实行查账征收。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

2、申报表中资产减值损失填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

3、申报表中投资收益填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、企业所得税税法规定的法定税率是20%。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

5、企业所得税中捐赠扣除的限额是会计利润的30%。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

6、业务招待费的计提基数是主营业务收入、营业外收入和视同销售收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

7、债务重组利得不缴纳企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

8、换出资产为存货的，不视同销售。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

9、视同销售按照公允价值确认销售收入，同时结转成本。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

10、提供劳务收入属于主营业务收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

11、汇兑损益属于财务费用。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

12、企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

13、企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

14、用于市场推广或销售视同销售收入，会计上不确认收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

15、用于对外捐赠的产品，会计处理不确认销售收入，税法处理也不确认收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

16、出租房屋取得的收入计入营业外收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

17、除国务院、财政部、国家税务总局规定不征企业所得税的情况外，补贴收入均应计入应纳税所得额征收企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

18、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过10个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

19、处置交易性金融资产，其公允价值与初始入账价格之间的差额计入投资收益，同时调整“公允价值变动损益”。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 20、投资方以撤资或减少投资方式，收回资产中相当于被投资单位相当于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，免征企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

21、税法上企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

22、企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

23、技术先进型服务企业不超过工资薪金总额6%，可以税前扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

24、软件开发企业、动漫企业职工培训费全额扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

25、工会经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

26、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

27、视同销售收入和查增的收入作为计提广告费和业务宣传费的依据。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

28、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

29、租入固定资产的改建支出税会无差异。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

30、因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

31、企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 ( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

32、采取赊销和分期收款方式销售货物，企业所得税确认收入为按合同约定的收款日期的当天。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

33、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 ( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

34、对土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，征收营业税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

35、企业筹办期间计算为亏损年度。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

36、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》适用于享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的纳税人填报。包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

37、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

38、对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

39、在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 40、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人。填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

第五篇：企业合并练习题

【8】

一、单项选择题

1. 企业合并从合并方式划分，包括()。

A.控股合并、吸收合并和新设合并

B.控股合并、吸收合并

C.控股合并、新设合并

D.吸收合并、新设合并

2. 关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的是()

A.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制但该控制可能是暂时性的

B.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制但该控制并非暂时性的

C. 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制

D. 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方共同控制

3.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2012年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认资产公允价值为1100万元。2012年1月1日，甲公司应确认的资本公积为()万元。

A.40(借方)B.40(贷方)C.0C.120(贷方)

二、判断题

1. 同一控制下的合并，合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应以公

允价值入账。

2. 对于以权益结算的股份支付应当按照权益工具的公允价值确认和计量。

3. 股份支付在行权日一般不做会计处理。

【9】1.甲母公司2011年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5‰计提坏账准备，2011年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。

甲母公司2012年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。

要求：

(1)编制2011合并工作底稿中的抵消分录;

(2)编制2012合并工作底稿中的抵消分录。

2. 甲公司2008年6月1日出售一批产品给其子公司A公司，售价500000元，

产品成本400000元，A公司购入后作为管理用固定资产使用，双方款项已经结清。

该固定资产预计使用年限5年，预计净残值为零。A公司采用直线法计提折旧。

假定不考虑相关税费。

要求：根据上述资料，分别编制甲公司2008年年末、2009年年末及2010年年末编制合并报表时的相关抵销分录。

3. 母公司2008年向子公司销售商品10000元，销售成本8000元。子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至9200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备800元。

2009年子公司又从母公司购进存货15000元，母公司销售该商品的销售成本为12000元。子公司2008年从母公司购进存货本期全部售出，销售价格为13000元;2009年从母公司购进存货销售40%，销售价格为7500元，另60%形成期末存货。2009年12月31日该内部购进的存货的可变现净值为8000元，2009年末计提存货跌价准备1000元。

要求：编制母公司2008年12月31日及2009年12月31日的合并报表抵销分录。