内部控制审计实施方案

方案在我们工作与学习过程中起着重要的作用，对于我们进一步开展工作与学习，有着非常积极的意义。那么一份科学的方案是什么样的呢？以下是小编整理的《内部控制审计实施方案》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：内部控制审计实施方案

大学内部控制审计实施办法

兰州大学内部控制审计实施办法 (校审计字〔2011〕15号)

第一章 总 则

第一条 为规范学校内部控制审计工作，提高审计工作水平和质量，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称内部控制，是指学校及所属单位为实现学校发展目标，保证资金、资产、资源的安全完整并得到合理有效利用，保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施，而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。

第三条 本办法所称内部控制审计，是指审计处对学校及所属单位内部控制体系的健全性、适当性和有效性所进行的测试和评价活动。

第四条 内部控制审计的目标

(一)遵守国家有关法律法规和学校内部规章制度;

(二)信息的真实、可靠;

(三)资产和记录的安全、完整;

(四)经济有效地使用资源;

(五)提高管理的效率、效果。

第五条 内部控制审计的原则

(一)内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合;

(二)内部控制审查与风险管理审查相结合;

(三)内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合。

第六条 学校及所属单位有责任建立健全内部控制制度，保证内部控制的有效执行，预防和减少人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本限制等因素对内部控制执行的影响。

第二章 审计内容

第七条 被审计单位各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成，内部控制审计主要围绕以上要素实施。

第八条 控制环境审计的主要内容

(一)单位业务活动的复杂程度;

(二)管理层的权责分配、决策程序和议事规则;

(三)管理行为守则的健全性和有效性;

(四)管理层对逾越既定控制程序的态度;

(五)工作人员对管理层管理理念和工作作风的理解和认同;

(六)工作人员的职业道德、知识和技能;

(七)组织结构和职责划分的合理性;

(八)重要岗位人员的责权相称程度和胜任能力;

(九)工作人员的培训制度;

(十)工作人员业绩考核与激励机制。

第九条 风险管理审计的主要内容

(一)正确识别风险，分析引发风险的内外因素;

(二)对风险进行正确评价和衡量，测算风险发生的可能性和预计带来的后果;

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(三)风险转移措施;

(四)对抗风险的能力;

(五)风险管理的具体方法及效果。

第十条 控制活动审计的主要内容

(一)业务流程、处理手续、业务记录和检查标准等控制活动建立的适当性;

(二)目标控制、授权控制、不相容职务分离控制、资产和记录接近限制等控制方式的正确性;

(三)财产物资控制、会计信息控制、财务收支控制、管理决策控制、经济效益控制、管理目标控制等控制内容的完整性;

(四)控制活动执行的有效性。

第十一条 信息与沟通审计的主要内容

(一)获取内部信息和外部信息的能力;

(二)信息处理的及时性和适当性;

(三)信息传递的便捷与畅通;

(四)管理信息系统的安全可靠性。

第十二条 监督审计的主要内容

(一)学校及所属单位实施独立监督的有效性;

(二)管理层的内部控制自我评估的有效性。

第三章 审计实施

第十三条 审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要，确定内部控制审计项目，列入年度审计工作计划，报主管校领导批准后实施。

第十四条 审计处应在实施内部控制审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。如有特殊情况，经审计处处长批准，可以直接持审计通知书实施审计。

第十五条 审计处结合实际情况，科学选定内部控制审计的范围和重点。既可以对学校及所属单位的内部控制进行全面审计，也可以选择对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等关键环节进行局部的内部控制审计。

第十六条 被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第十七条 内部控制审计的实施过程

(一)收集与描述内控制度阶段;

(二)符合性测试或实质性测试阶段;

(三)评价阶段。

第十八条 审计人员在评价内部控制时，按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价。

第十九条 审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿中。

第二十条 内部控制审计报告的主要内容包括：审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计意见及对改善内部控制的建议;并应包括被审计单位的反馈意见。

第二十一条 审计组按规定程序实施审计后，应将审计组的审计报告书面征求被审计单位意见。被审计单位自接到审计报告之日起 10 日内提出书面意见;10日内没有提出书面意见的，视为无异议。 第二十二条 审计处将审计报告等结论性文书报送学校党政领导，同时发送被审计单位及有关单位。

第四章 附 则

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第二十三条 被审计单位按照《兰州大学审计结果运用管理办法》的要求，在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面反馈审计处。 第二十四条 本办法自2012年1月1日起施行。

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第二篇：内部控制制度审计实施细则

第一条

为规范公司内部审计部审查与评价被审单位内部控制，促进公司各事业部、职能部门不断加强管理，实现经营和管理目标。根据《中华人民共和国审计法》、《公司审计基本制度》等规定制定本实施细则。

第二条

内部控制体系是指公司为了保证资产的安全性、经营活动的效益性，保证遵循国家法律法规，实现企业经营目标而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，主要包括：控制环境、会计系统控制、风险管理、控制程序和监督等五个要素。它贯穿于公司经营活动的全部过程。

第三条

内部控制制度审计的主要内容：

一、控制环境审查主要内容：

(一)被审计单位的诚信原则;

(二)被审计单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务;

(三)

(三)员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性;

(四)被审计单位的组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性;

(五)被审计单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。

二、会计系统审查的主要内容：

(一)筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资风险;

(二)货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性;

(三)实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失;

(四)对外投资控制：是否履行公司制度规定的权限及程序，对外投资的决策制约机制和程序是否健全有效，是否严格控制了投资风险;

(五)工程项目控制：项目招投标、承发包等关键环节是否按规定程序、权限做到有效控制，对必要的项目是否推行会计委派制，项目投资控制的有效性程度;

(六)采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障;

(七)成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，生产成本控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度;

(八)是否在资金预算、项目建设等方面存在严重的管理失控现象;

(九)销售与收款控制：定价原则、收款方式等销售政策、制约机制以及减少应收账款、坏账损失控制制度的健全性和有效性;

(十)担保控制：是否履行公司制度规定的权限及程序，对外担保业务、减少担保损失控制制约机制的健全性和有效性;

(十一)会计信息系统设计是否规范、合理、安全，是否存在会计信息系统流程失控而致资金大量流失或被挪用等现象。

三、风险评估分析：抗风险的能力、风险管理方法的有效性，是否存在片面追求财务杠杆的运用，忽视了经营风险，或对市场分析不充分，影响了经营战略的及时调整等。

四、控制程序审查的主要内容：

(一)控制程序设计是否符合相互牵制、协调配合、岗位匹配、成本效益、整体结构的设计原则，是否依据内部控制法规，切合企业管理实际;

(二)内部控制制度是否遵循了适时性原则，是否随外部环境变化、业务职能调整和管理要求的提高不断修订和完善;

(三)管理信息系统控制流程是否合理有效，信息处理是否及时和适当，信息系统是否安全可靠，是否存在失控现象。

第四条

实施内部控制制度审计，主要按以下规定执行：

一、审查、评价内部控制制度设计的合理性、全面系统性、有效性，是否能保证公司资产的安全完整，起到防范、控制舞弊行为，是否能保证经济信息真实、合法、完整、准确，起到为提高公司管理水平和经营效益、确保既定经济方针和经营目标的实现而有效控制的自我约束机制作用。

二、审查、评价建立内部控制制度是否遵循了以下原则：

(一)合法性原则;

(二)可行性原则;具有较强的可操作性，符合自身发展需要;

(三)目标性原则。是否依据本单位的总目标及有关具体目标而定;

(四)授权、分权原则。是否依据授权、分工和责权一致的原则，建立了岗位责任制，明确分工负责，体现责、权、利的有机结合;

(五)职务分管控制原则;

(六)业务程序标准化原则。是否体现了生产经营管理控制关键点的有效控制和标准化、程序化;

(七)检查核对原则。是否明确规定对已完成的各种记录进行事后检查、核对，反馈各种资料的真实性、准确性和有效性;

(八)效益性原则。

三、内部控制制度审计的主要内容：

(一)内控制度是否合法、有无违反国家、上级有关行规定的条款;

(二)内控制度是否健全，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现;

(三)制度与制度之间的衔接是否紧密协调;

(四)内控制度是否有效执行;

(五)各种内控制度的履行结果是否达到预期目标，是否结合公司实际及时自查修订完善。

第五条

内部控制审计的步骤和方法。

一、了解并记录被审计单位的内部控制情况。可以采取以下方法：

(一)询问相关人员;

(二)查阅文件。收集和查阅被审计单位的各项内控制度、经济活动有关资料、机构设置、生产经营基本状况等文件资料，检查内控制度是否完善、合理，并按规定的工作程序将了解到的内部控制情况加以记录;

(三)调查问卷：按照需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部控制审计调查表，向有关人员进行询问，按规定程序形成书面记录，或将调查表发给被审计单位有关部门、人员，由他们填写后审查核实;

(四)观察业务活动和内部控制运行情况;

(五)流程图：在深入调查测试的基础上，审计人员用图解的形式，按被审计单位业务流程反映和描述内部控制，为下一步评价提供直观的资料;

(六)文字叙述。

二、对内部控制进行测试及评价。一般应采用以下具体方法：

(一)符合性测试法，对被审计单位内部控制的实施情况和有效程度进行测试，查明各项控制措施是否存在于各项经济活动中，是否真正发挥了作用，有无失控和不完善之处。主要包括：

1、证据检查法：通过对会计凭证、报告等能反映控制措施的文件进行检查，看规定的控制措施是否得到有效执行。

2、验证法：部分或全部重复由被审计单位的业务人员所采用的同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥控制作用，所有控制措施能否得到切实遵循。

3、实地观察：到工作现场观察某些控制措施的执行情况，以检查有关内部控制措施是否得到执行。

4、分析性程序：通过研究、比较所获资料间的关联性，如被审计单位资料与

5、同业趋势比较分析、以前与预计结果比较分析，利用分析性覆核程序所取得的证据，作为审计结论或审计意见的基础资料。

(二)实质性测试法：运用核对、复核、盘点实物、账户分析等方法检查业务活动是否合规合法，会计记录是否正确、真实可靠。

第六条

出具内部控制审计报告。 审计报告应包括以下内容：

一、审查和评价内部控制的目的、范围、依据、主要实施程序的描述;

二、对被审计单位内部控制的评价;

三、审计意见书，内部控制审计意见书除了常规的审计意见外，必须具有以下结论：“内部控制有效”或“内部控制基本有效”或“内部控制有缺陷”或“内部控制有重大缺陷”或“内部控制完全失效”。

四、对被审计单位改善内部控制的建议。

第七条

内部控制审计的程序。

一、按照公司实际需要和规定的工作程序，提出内部控制专项审计计划并按规定报经审计委员会批准。

二、按照规定完成准备、实施、终结审计工作。

第八条

根据实际需要，审计部可对不同范围的内部控制业务实施内部审计监督、评价。既可对被审计单位的整体内部控制要素实施审计评价，也可对部分内部控制要素或控制载体实施审查评价。

第九条 本实施细则未尽事宜，按国家、上级和其他有关规定执行。

第十条 本实施细则由公司审计部负责解释。

第十一条 本实施细则自发文之日起执行。

第三篇：内部审计实施方案

根据*审通字(2010)3号文件，结合本次审计的实际情况，特制订以下实施方案。

审计期间2009年1月至2010年8月。

审计方法就地审计。

审计范围**公司全部业务以及相关的经济活动。

审计目的了解被审计单位有关基本情况和财务管理现状，摸清家底。从总体上弄清财务收支情况，揭露经济活动过程中的违纪违规问题。摸清被审计单位税费缴纳情况，期间注册验资或者外部审计情况。对主要负责人进行离任审计。针对查出的问题，分析查找原因，提出改进意见，需要处理的，提出处理建议。

具体现场操作步骤：

进点后，首先，向被审计单位索取前期审计的结论性文件，仔细阅读，跟踪以前内部审计结论的落实情况。然后进行本次审计的具体操作：

第一步现金、存款、物品盘库

确定出纳收入、支出、结存明细情况。看有无挪用、白条抵库的现象。可以看看现金结存有无红字，原因是什么?

与银行及出纳核对银行账户余额，看是否账账相符。

对该**管理的物品，进行实地盘点，确认资产的安全以及账实相符。

第二步核实基数

2008年末资产负债权益情况，了解会计核算政策。

看有无注册年审以及外部审计的结论性文件。

落实往来情况。

第三步统计审计期间的各项经济指标

包括收入、支出总额及明细分类情况、招聘人数、合格率、分组情况等等。

第四步检查收入

重点是检查票据号码的连续性，查其收入是否全部入账，有无将发票外借套利的。

分析奖金提成收入总额，基数是否合理，比例是否合规。 第五步检查支出 (重点!!!)

逐笔检查每张支出凭证的真实性、合理性、合规性。重点在于查弊，纠错。

分析支出结构，看两个小组的支出是否存在很大的差异，原因是什么?

详查审批权限

奖金发放是否正确，合理。

第六步检查负责人的廉政情况

收入合理性、支出授权性、内部控制有效性。

2010年9月2日

第四篇：酒店内部审计方案

重点：

1、酒店内部控制制度是否完善，控制是否有效(酒店业务量大，控制制度的有效性非常重要)，

2、客房、餐饮收入的完整性，是否存在截留，

3、采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动，

4、日常采购验收流程与付款结算周期是否符合约定，非日常采购的审批手续是否完备，

5、酒店成本以存计耗，重点分析毛利率水平，异常波动分析原因，

6、固定资产、低耗、库房的管理制度是否完善，执行是否有效，

7、酒店装修、改造、更新设备是否经过适当审批及预算控制

重点关注酒店的内部控制制度:

一.客房收入部分:

1.查看日核及夜核的操作流程,实际执行情况,每日形成的审核报表.(这是个重要的控制,一般来说上规模的酒店都使用管理软件对入住.消费.挂帐.结算.房态情况等进行管理)

2.关注收银员使用的结帐帐单的控制制度,如帐单的领用.核消.连号情况等.(如果收银贪污会消毁电脑记录.消毁帐单或用其他单据代替.但是如果夜审控制较好时会较容易被发现.所以审计人员可不必在此耗时)

3.核对出纳每日收款金额与收银员投款记录及夜审日报数.(通过以上三个程序可以初步判断收入的完整性.)(前台接待处每日入住统计报表审核一般夜审已执行)

性)

其他的如洗衣费.麻雀牌使用费等就较难掌握,只能依赖酒店的内控

二.餐饮收入

1.核对夜核.日核的审核报告及出纳收款报告.收银投款记录.(夜核核对的内容包括:入厨单一式二份.结帐单.菜式单价.加计总额)

2.酒吧.咖啡厅.桑拿.按摩的收入.漏洞最大较难审查.(就是本酒店的财务总监.夜审都很难监控)一般都以个人承包为多.三.会议场地使用费

1.核对夜核报表.核对销售部销售报表.

2.中央空调开启记录.

四.成本控制

1.2.使用部门的领用控制,特别关注工程部门(这一点财务总监自己都头痛)

3.厨房直拨的瓜果时蔬鱼肉.鲍.参.燕.翅使用情况这些只能靠行政总厨的控制.月末盘点以存计耗.分析毛利率和标准成本.

五.财务核算比工业企业的简单,可按常规审计程序进行.但要注意的是应收帐款.酒店的应收帐款和一般企业的概念不同,应收帐款分两部分核算,一部份是客人已结帐并签名确认,这部份会确认收入记入资产负债表中,另一部份是客人已离店办的是暂结帐手序最终付款尚未明确未确认收入,而在内部记录为应收客帐,这种情形在酒店中是常见的而且金额不小.

以上说的是个人意见.如果是内部审计审计员会拿到上述资料,如果是外部审计可能就难做到.

1、 验证酒店各项资产的购入、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制是否健全、合理

和有效，有无贪污、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等问题。

2、审查应收账款是否清楚。

酒店应根据由夜审转来的“应收账”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符，并根据营业部或预订部的有关资料，对签单客人的姓名、房号、公司名称以及客人签字进行审查。另外，酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损失的核销是否正确、合规。

3、审查有无将不应列入成本费用的支出。如投资支出、被没收的财物损失，支出的各项罚款、违约金、赞助捐赠支出和技术改造等工程支出挤列成本费用。

4、验证有关销售业务的内部控制是否健全、合理和有效，有无弄虚作假问题。

5、审查酒店各部门营业收入的计数是否正确并如数入账，有无收款不给收款凭证，有关收入凭证编号是否中断，有无大头小尾行为，有无隐瞒、转移收入问题。酒店收入无主营业务和附营业务收入之分，所有收入都列入营业收入，酒店营业收入要做到合法、完整和及时。各部门上下是否尽力尽职。

6、对有关报表指标进行对比分析，发现先进部门和个人，找出存在问题及其关键所在，发掘潜力，堵塞漏洞，增加酒店效益。审计人员应经常深入现场，并对比参观其他酒店的管理，征求或听取顾客的意见，随时深入了解并作出详细记录，问题发现及评析才能深入和有说服力。

个人觉得，酒店审计重点还是在收入、费用和税金上面，里面大有文章可做

酒店内部审计方案

酒店内部审计是审计人员对酒店一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强酒店内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高酒店效益。本文试从酒店的财务报告及其反映的资产、负债、所有者权益、成本费用和损益方面的审计内容进行论述。

一、酒店资产的审计

1、验证酒店各项资产的购入、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制是否健全、合理和有效，有无贪污、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等问题。

如酒店存货的采购、登记、领用是否有严格的内控制度，包括采购价格、采购质量的审批和验收权限界定，存货领用的签字制约机制，存货报废是否符合酒店规定审批手续等。

2、审查各项资产的计价、核算是否正确、合规，资产是否完整，质量是否符合规定和要求，有无随意改变计算方法，任意摊列成本费用等问题。如对固定资产计价是否合理，核算是否正确。

从理论上讲，固定资产的价值应包括酒店为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如固定资产的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也有间接发生的，如应分摊的借款利息，外币借款折合差额和应分摊的其他间接费用等，酒店是否根据固定资产不同的来源，所涉及不同的费用支出，采用不同的具体计价。

3、审查各项资产的账证、账账、账实、账表是否相符，有无漏计多计资产等问题。

4、审查应收账款是否清楚。

酒店应根据由夜审转来的“应收账”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符，并根据营业部或预订部的有关资料，对签单客人的姓名、房号、公司名称以及客人签字进行审查。另外，酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损失的核销是否正确、合规。

5、审查酒店长期投资、短期投资业务中的各种股票、债券的购入、支出和收益的计价、核

算是否正确、合规，有无将短期有价证券和投资收益，包括其他投资收益不入账，形成账外资产等问题。

6、审查固定资产折旧的计提是否正确、合规，有无多提少提，人为地调节利润。

酒店在计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定资产账面原价为依据，当月增加的固定资产，当月是否不提折旧，当月减少的固定资产，当月是否照提折旧，固定资产的预计残值率是否在固定资产原价的3%—5%范围内，酒店是否根据财务制度中对各类固定资产的折旧年限的有关规定，结合自身的具体情况，合理地确定固定资产折旧年限，并确定哪些固定资产该提折旧，哪些不该提，其计算及核算是否正确。

二、酒店负债的审计

1、验证酒店有关负债的内部控制是否行之有效，各项债务的发生和偿还的审批手续是否齐全完备。

2、审查酒店各项债务的来源是否正确、合规，有无将有关收入转移、隐匿于应付账款问题，福利基金、工会经费、养老保险基金的计提是否合规。

3、审查酒店预提费用的计提是否正确、合规，有无利用预提费用人为地调节利润。

4、审查长期借款的利息支出和有关费用以及外币折合差额的计算是否正确、合规，有无将应当计入有关固定资产的购建成本的利息支出计入当期损益。

酒店发生的工程借款利息以及用外币借款进行的工程发生的外币折合差额应分别不同情况处理，属于在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的应计入固定资产造价，酒店是否将其计入当期损益。办理竣工决算之后发生的，则计入当期损益，酒店是否将其计入固定资产。

5、审查酒店发行债券是否合理、合规，应付债券价值的计算是否正确，利息费用和应计利息的计算是否正确、合规，有无将应计入开办费和固定资产价值的利息费用计入财务费用等问题。

酒店发行债券应按国家有关规定办理，向有关部门上报有关正式文件，经批准后发行，应付债券计价是债券面额回应付利息之和的现值，记账时将面额、溢价或折价和应付利息分项记录，本期合并列入资产负债表中。

三、酒店所有者权益的审计

1、审核酒店资本是否真实、合规、财产估价是否合规、合理，有无通过财产估价侵犯法人合法权益问题。

酒店资本按投资形式不同可划分为货币投资、实物投资和无形资产投资，除股份制酒店外，所有酒店的投入资本都必须按实际投入数额列账，如果投入的资本与记账本位币种不一致，应在账上同时注明该种货币的投入资本金额和折合为记账本位币的金额，对于应按规定的汇率分别对投入资本账户进行折合而产生的记账本位币差额，应在“资本公积”账户核算。除国家另有规定外，酒店的注册资本应与实际资本相一致，在“实收资本”、账户核算，注册资本一经确认，就不能随意改变。以房屋、设备等实物投资的，应以有法律效力的评估机构给出的确认价格或者合同、协议约定的价格作为酒店记账的依据。

2、审查酒店法定盈余公积金的提取是否正确、合规，有无多提少提。

酒店组织形式不同，对法定盈余公积金提取的要求也不同，股份制酒店按国家规定，酒店有利润，就必须按税后利润的10%提取法定盈余公积金，而且在未提取法定盈余公积金和公益金前，不得分派股利。法定盈余公积金已达到注册资本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公积金按所得税后利润的10%提取。

3、审查酒店应缴所得税的计算是否正确、合规，有无漏缴或少缴问题。广州地区中外合资酒店的所得税税率一般为33%。酒店是否正确计算应纳税所得额，减免的税款是否符合税收政策规定并经有关部门批准。

4、审查酒店弥补以前亏损的核算程序是否正确、合规，有无将应在税后弥补的亏损在税前弥补。酒店可以后税前利润弥补以前亏损，但从获利起弥补亏损的期限不得超过五年，超过税收规定的税前利润弥补期限，未弥补的以前亏损只能用税后利润弥补。

5、审查股利的分配和发放是否正确、合规，有无擅自发放和同股不同利。

四、酒店成本费用的审计

1、审查构成酒店成本的直接材料和计价是否正确、合规，有关支出凭证是否手续清楚，有无超过计划或定额，领用是否合理。

根据酒店的经营特点，酒店的营业成本与制造业成本相比，有其鲜明特点。酒店费用开支有直接的认定对象，一般不存在费用分摊问题，酒店各部门的人工费用直接计入部门费用，不需要分摊计入营业成本。

2、审查待摊费用的摊销的计算是否正确、合规，有无任意多摊少摊。

3、审查开办费、无形资产摊销是否正确、合规，有无随意不均等摊销。

4、审查计入财务费用的利息支出是否正确、合规，有无将应计入固定资产的利息记入财务费用。

酒店在筹建期间、清算期间所发生的筹资费用，如基建借款利息支出，不能计入财务费用，只能分别列入筹建期间的开办费或清算损益。酒店在借款时发生的加息应单列于财务费用项目，而罚息开支则应计入营业外支出。

5、审查有无将不应列入成本费用的支出。如投资支出、被没收的财物损失，支出的各项罚款、违约金、赞助捐赠支出和技术改造等工程支出挤列成本费用。

五、酒店损益的审计

1、验证有关销售业务的内部控制是否健全、合理和有效，有无弄虚作假问题。

2、审查酒店各部门营业收入的计数是否正确并如数入账，有无收款不给收款凭证，有关收入凭证编号是否中断，有无大头小尾行为，有无隐瞒、转移收入问题。酒店收入无主营业务和附营业务收入之分，所有收入都列入营业收入，酒店营业收入要做到合法、完整和及时。各部门上下是否尽力尽职。

3、审查营业收入应缴纳的各种税金的计算和账务处理是否 正确、合规，有无偷漏税问题。

4、审查投资收益的核算是否正确、合规，其应收未收部分是否如数计入本期损益。

5、审查应属于营业外收入的款项是否如实列收。营业外支出是否正确、合规，有无任意扩大营业外支出范围，增设营业外支出项目。

6、审查利润总额，核实营业收入、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支的结转是否正确、合规。

六、酒店财务报告的审计

酒店财务报告的审计包括对资产负债表、损益表、现金流量表和部门收益表等的审计。

1、财务报告与总分类账、明细分类账、日记账所反映的数字是否一致，报表与报表之间的有关数字是否衔接，有无编制虚假决算，在编制报表的会计计量和填报方法上是否保持前后会计期间的一致性。

2、财务报告中的各项应当填列的项目和补充资料是否齐全、合规，有无应填未填问题。

3、本酒店的内部管理的会计报表是否及时正确和可靠。

4、对有关报表指标进行对比分析，发现先进部门和个人，找出存在问题及其关键所在，发掘潜力，堵塞漏洞，增加酒店效益。审计人员应经常深入现场，并对比参观其他酒店的管理，征求或听取顾客的意见，随时深入了解并作出详细记录，问题发现及评析才能深入和有说服力。

以上方案转贴内容只验证有关数据的合法合规性，没有对工作流程、管理制度、控制漏洞进

行分析，建议参考者在进行内部审计时加以重点关注，最大限度的为企业管理提出切实可行实施方案。

第五篇：内部审计实施程序

第一条 审计部应当根据公司整体发展规划，拟定内部审计工作中长期规划，根据审计工作规划和公司年度总体计划拟定内部审计工作年度计划，经审计委员会审定后报董事长批准执行。

第二条 审计部按照审计工作计划实施审计时，应当对被审计单位进行审前调查，确定审计人员，制定审计方案，明确审计范围、内容、方式和时间。

第三条 审计部应在实施审计工作前三天向被审计单位发出书面的审计通知书，或在实施审计时现场送达。被审计单位应当配合审计部门的工作并提供必要的工作条件。

第四条 审计部实施审计时所采取的方式，可以是就地审计、报送审计、网上及时审计等方式，也可以几种方式结合进行。

第五条 审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计，及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试，通过规范方法获得必要的证据材料。

审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证，评估各种证据的重要性、可靠性及与审计事项的相关性，依据有关证据对具体的审计事项做出审计结论。

第六条 审计人员可要求被审计单位或有关人员在其提供的书面证据上签章。如其拒绝签章，内部审计人员应注明原因，但不影响证据引用。

第七条 实施审计的过程中，审计人员应与被审计单位及有关人员进行充分的交流和沟通，充分听取被审计单位及有关人员的说明、解释和意见，确保审计结论准确、公正、客观。

第八条 实施内部审计后，审计部应当及时向合适的对象报告审计结果。

第九条 审计外勤工作结束后十四个工作日内，拟定审计报告初稿，并送达被审计单位征求意见。被审计单位在收到审计报告征求意见稿之日起七个工作日内就审计报告向审计部出具书面意见;如逾期未作回复，将视作无意见，有审计人员在审计报告中注明。审计部应在查明后采纳或维持原报告。

对被审计单位反馈的书面意见，审计部查明后维持原报告或作必要的修改。

第十条 审计部根据审计报告草拟审计决定或审计意见，报公司董事会和管理层审阅。经审定的审计决定或审计意见，应和审计报告一并下达被审计单位执行。执行过程中需要公司其他有关单位协助的，有关单位应当予以协助、配合。

对审计报告反映的普遍性问题，经公司董事会批准，可以公司名义批转各部门、下属公司执行。

第十一条 被审计单位和个人对审计决定和审计报告不服，可以向审计部申请复议，复议期间原审计决定继续执行。

审计部应当另行派人对申请复议事项认真复核，根据复核情况决定是否须变更或撤销原审计决定和审计报告。变更或撤销原审计决定的，必须经董事会批准。

第十二条 审计部门应根据实际情况，对审计决定或审计意见、审计报告的整改落实情况进行必要的后续审计。

审计人员应通过定期回访方式，检查被审计单位整改情况，并编写后续审计报告，总结审计效果。

根据审计事项的重要程度，后续审计可独立进行，也可作为下次审计工作的一部分。第十三条 内部审计应当恰当地记录相关的信息以支持审计结论和审计结果。审计项目终结后，审计人员应将审计过程中所积累的各种资料，包括审计决定、审计意见、审计报告、审计计划、审计工作底稿、各种审计证据、被审计单位提供和通过各种形式获得的数据资料等加以集中、整理、分类和归档形成审计档案。

如何加强内部审计程序控制

内部审计工作的程序是指内部审计机构在承办审计项目的过程中，应遵循的工作次序与要求。它包括审计准备、审计实施、审计报告、审计终结等四个阶段。在具体实施审计过程中，应注意加强以下几个制度方面的控制：

1.项目审计实行组长负责制。必须成立审计小组，审计小组成员一般不得少于三人，小组内应指定一名成员兼任廉政监督员，应明确组长、主审和廉政监督员的职责。组长和主审对审计项目的审前调查、资料收集、人员分工、项目完成时间等审计质量基础工作负责，并对审计小组成员的审计工作进行监督和检查。廉政监督员负责对审计小组成员是否廉洁奉公进行监督。审计组在进行审计实施前，应做好前期调查研究，了解掌握被审计单位的基本情况，收集与审计项目有关的法律、法规、制度、文件、资料等，制定审计工作方案，防范审计风险。

2.实行审计公示和回避制度。审计小组在进驻被审计单位后，公布审计事项、审计内容、审计时间、审计地点、审计组人员及联系电话等，接受群众反映意见，同时公布审计工作纪律和审计人员廉政纪律，接受被审计单位的监督;审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的，应按照国家有关审计规定，应予回避。审计回避制度，是保证审计实施客观公正的基础。也是提高审计质量的前提条件。

3.实行审计业务三级复核制度。项目主审对审计小组成员提交的审计工作底稿进行复核;审计组长对项目主审提交的初步审计结论进行复核;审计部门负责人对审计结果报告进行复核。复核重点是审计程序是否合规，事实是否清楚，证据是否确凿;定性是否准确，依据是否充分，审计结论是否与被审单位及被审人员进行充分的沟通，重大问题揭示与文字表达是否符合有关规定，审计建议和意见是否具有可操作性，审计报告的格式是否正确，内容是否完整准确。

4.建立重大事项请示汇报制度。审计人员对审计过程巾发现的重大事项和重要问题应及时向审计小组负责人直至审计机构主管领导请示汇报，以便采取有效措施，及时解决问题，消除或规避审计风险。

5.严格审计文书审签制度。初步审计报告要经过审计小组讨论，由项目主审集中意见拟稿，审汁组长审稿，并由项目主审和审计组长签字。审计结果报告需经审计部门负责人签字，再提交审计机构主管领导审签。制度规定的以及需要对外报送的审计文书，须经审计机构主管领导审定批准后签发。

6.建立审计资料归档制度。审计项目完成后，审计人员应按照完整、系统和规范的要求，对审计通知书、审计项目计划、被审计单位基本情况表、审计工作底稿、工作记录及审计证据、审计报告书、被审计部门对审计报告的书面意见、审计意见书、审计决定书、被审计部门对审计决定的执行情况等审计档案进行整理，立卷编号并分类归档。

7.完善审计质量控制考核制度和追究制度。内部审计机构应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，从审计组成员、主审、组长、

部门负责人到分管领导，都要明确责任，全程控制，评价其工作业绩，并把审计质量控制指标分解、量化到具体岗位职责中，定期进行审计质量考核，实行奖惩制度;同时要建立审计项目质量责任追究制度，明确出现各种情况如何追究责任，如批评、通报、调离岗位、建议行政记过、移交司法机关处理等形式，通过完善制度建设加强提高审计质量的意识。

内部控制审计的程序和方法

一、内部控制制度审计的主要内容

内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中：

1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。

2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。

3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性;通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性;通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性;通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。

4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和发展。

5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。

进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。

二、内部控制审计的程序与方法

主要有四个步骤。

1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制环境、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：(1)查阅前期审计报告或审计工作底稿;(2)询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件;(3)检查内部控制生成的文件和记录; (4)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：(5)选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以前审计时所发现的问题产生的原因以及是否已得到纠正和改进，通过查阅相关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，和相关人员交谈对内部控制获得足够的了解，以便进行程序设计和制定运用方案。

2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。初步评价实际上就是评价企业会计与内部控制在防止或发现和纠正错弊中的有效性的过程，通常出现以下情况之一时，应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平：(1)企业内部控制失效;(2)难以对内部控制的有效性做出评价;(3)不拟进行符合性测试。对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，则不应评价其控制风险处于高水平。(1)相关内部控制可能防止或发现和纠正重大错弊，(2)拟进行符合性测试。

3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。

通过对内部控制进行初步评价，可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。审计人员只对那些准备信赖的内部控制执行符合测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是必要和经济的。符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试，控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报：控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。被审计单位的控制设计的再好，还必须靠有效的执行来发挥作用。

内部控制符合性测试常用的方法主要有四种：(1)询问法，审计人员为厂了解被审计单位各项业务操作是否符合控制要求，而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。例如，审计人员通过询问计算机管理人员，就可以知道未经授权的人员是否接触计算机文件、(2)观察法。审计人员亲临被审计单位的卜作现场，实地观察有关人员的实际厂作情况，以确定既定控制措施是否得到严格执行。如审计人员亲门到现场观察材料验收和入库情况，就可知道材料是否严格验收，并及时入库，库存材料是否有序摆放，是否安全存放。(3)证据检查法。审计人员抽取一定数量的账表、凭证等书面证据和其他有关证据，检查是否认真执行相关控制制度，以判断内部控制是否得到有效贯彻执行。如检查货款的支付是否有相关责任人和经办人的批准和签字，来判断实际工作中是否执行了批准控

制程序。(4)重复执行法。审计人员就某项内部控制制度来按照被审计单位的业务程序全部或部分重做一次，以验证既定的控制措施是否被贯彻执行。

4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。

通过以上步骤，审计人员会发现被审计单位内部控制制度是否建立、健全，哪些方面还存在薄弱环节，哪些内部控制制度得到了有效执行，哪些内部控制虽然建立但没有执行或执行不力，哪些内部控制是有效的，哪些内部控制是无效的。同时，就要对被审计单位的内部控制风险估计水平充分利用专业判断进行调整并做出综合评价，然后利用评价结果制定出实质性审计方案。综合评价的主要内容有：(1)内部控制有效实施，评价控制风险为低，规划仅对各项账户余额和交易进行有限的实质性测试。(2)重新调整内部控制的可依赖程度，制定出实质性审计諪.审计人员在经过内部控制测试后，若发现部分内部控制没有得到有效执行，就应对内部控制风险估计水平和可靠性重新进行调整。适当扩大实质性审计的范围。(3)针对内部控制的缺陷，确定实质性测试的时间、范围和程序。通过符合性测试，审计人员根据所掌握具体缺陷和不足，制定下一步实质性审计方案，其范围应涵盖在初步评价和符合性测试中发现的存在缺陷的内部控制内容。(4)就内部控制缺陷，向被审计单位管理当局提出改进建议。审计人员对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施，以管理建议书的方式，反映给被审计单位管理部门。