内部控制制度审计

制度是前人经验与血泪的总结和提炼，是行为的基本准绳，必须执行到位。如何制定一般制度？下面是小编整理的《内部控制制度审计》的相关内容，希望能给你带来帮助!

第一篇：内部控制制度审计

浅谈会计内部控制制度审计

会计内部控制制度审计是指，为了保护公司财产和保证会计数据准确可靠而采取的对各种资产管理办法、财务收付手续等具体措施是否健全有效、会计处理办法和程序是否正确合理而进行的审计。

会计内部控制制度审计的目的在于检查内部控制制度是否健全有效，公司在执行业务活动时是否遵守了内部控制的程序和原则，确定会计信息的可靠性和制度的优缺点，从而确定审计的重点。通过审计，可以揭示管理中存在的问题并提出审计意见，进一步完善内部制度，是“对内部控制制度进行控制”。

一、会计内部控制审计的内容

会计内部控制审计的内容主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制等。

(一)组织结构控制审计。检查公司是否执行不想容职务相分离的原则，是否合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。

(二)授权批准控制审计。检查是否明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位内部各级管理层是否在授权范围内办理经济业务。

(三)会计系统控制审计。检查是否依据《会计法》和国家统一的会计制度等法律依据，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，并实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。

(四)预算控制审计。检查预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理状况，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金是否实行责任人限额审批，限额以上资金是否实行控制预算外支出。

(五)财产保全控制审计。测试为保护财产的完整和安全所采取的各项控制措施，了解是否未经授权的人员对财产的直接接触，是否采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。

(六)审计人员素质控制审计。测试会计人员是否具有本岗位的工作能力，是否理解自己的工作职责和权限，并能以高度责任感来履行职责;检查会计部门是否建立和实施科学的聘用、培训、考核、奖惩、晋升、淘汰等制度，是否经常检查和评价每个人的工作。

(七)风险控制审计。检查公司是否针对各个风险控制点建立了有效的风险管理体系，通

过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范

和控制。

(八)内部报告控制审计。检查公司是否建立和完善了内部报告管理制度，全面反映经济

活动情况，及时提供业务活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

(九)电子信息系统控制审计。检查公司是否运用电子信息技术建立控制系统，减少和消

除人为控制的影响，确保内部控制的有效实施;是否加强对电子信息系统的开发与维护、数

据输入与输出、网络安全等方面的控制。

二、会计内部控制评价

(一)是检查和评价内部控制系统的健全性。它是对照管理制度规定或实际工作需要，审

查单位及其各个系统应该建立的控制环节和控制点，是否已建立起来并进行检查和评价。如

果各个系统的控制环节和控制点是齐全的，则应当认为该单位的内部控制环节是健全的。但

是，各个系统的控制环节特别是控制点的“齐全”是个不易量化的概念，内部控制系统的健

全性，是个需要争取的目标，只有经过不断的探索和改进，才能趋于实现这个目标。

(二)是检查和评价内部控制系统的合理性。这里关键在于检查和评价单位极其各个系统

按照管理制度的规定或者实际工作的需要，所建立的控制点有无过多或过少，甚至不必要的

情形;或者应当建立若干控制点，而管理制度中未能考虑的，在实际工作中也未建立的情形;

或者管理制度要求建立某些控制点，但不符合单位的实际情况，因而在实际工作中无法执行

的情形;或者已经建立起的控制点中存在人员分工、职责不够清楚的情形等。

(三)是检查和评价内部控制系统的有效性。它是对单位及其各个系统的控制环节和控制

点，在实际工作中是否发挥了控制作用所进行的检查和评价。

三、会计内部控制审计的方法

(一)进行健全性测试和评价

健全性测试和评价，是对本单位的内部控制系统的健全程度和合理性所进行的测试和评

价，通常采用以下方法：

1.调查记述法。运用这种方法进行测试，审计人员应当全面审阅单位的管理制度和有

关资料，并在此基础上通过与有关的各个系统、各级管理人员和职工交谈，或到现场观察、

召开座谈会等方法，了解掌握各系统、各层次和分支机构的经济业务处理程序和关键控制点

的控制情况，如职务分离、授权批准、工作负荷、分工协作、相互制约、履行职责、行使职

权、业务手续等情况，并将了解掌握的情况用文字记录下来，以备分析评价之用。

2.绘制流程图法。它是用图示的方法直观地反映单位内部控制系统中的经济业务处理

程序和关键控制点的情况。

3.制发调查表法。为调查了解单位及其所属单位的内部控制系统的健全制度、合理状

况和各个控制环节与控制点强弱乃至失控等情况，按照规范化的设想，事前设计并印制调查

表，分发有关人员进行调查。

审计人员在利用上述方法对内部控制系统的健全程度和合理性进行了必要的审阅和调

查工作之后，通过整理调查资料，统计调查结果，按照检查和评价的要点，对单位及其各个

系统的内部控制的健全、合理状况，做出初步分析和评价。

(二)进行符合性测试和评价

审计人员在对内部控制系统的健全性和合理性进行测试并做出初步评价后，还应当有重

点地进行符合性测试，即进一步检验在实际工作中是否按照规定的程序和方法办理经济业

务，特别是关键控制点是否存在并有效地发挥了控制功能。进行符合性测试一般采用下列方

法：

1.重复检查。审计人员重复业务人员已经完成的某些业务处理，以验证是否正确，同

时检查这些经济业务是否按照规定的程序和要求执行，各有关控制点是否发挥了控制功能。

2. 证据检查。审计人员检查有关凭证单句，查证留在上面的有关控制的证迹。

3. 实地观察。审计人员到业务处理现场察访业务人员执行内部控制制度情况。

4. 会谈。与被审计单位领导和职工会谈，了解他们对控制目标的理解和操作程序的掌

握情况。

当符合性测试达到所要求的程度后，可对测试结果进行分析评价，进一步确认其可信性

和可依赖程度，看在哪些方面能够依赖内部控制，哪些方面不能依赖内部控制，并提出改进

内部控制的建议，为确定下一步审计的重点提供依据。

四、会计内部控制审计的作用

(一) 作为辅助手段，内部控制制度审计所起的作用。

1. 被审计单位内部控制初步评审，确定抽查审计的重点，提高审计工作效率。

现代审计一般采用抽查审计的方法，但抽查哪些内容，重点审计什么，需要审计人

员作出职业判断。在实际工作中，每展开一个审计项目，首要的任务就是编制审计方案，

确定审计重点。然而，在没有进驻被审计单位时，这些工作只是“纸上谈兵”，往往在

进驻被审计单位时、初步了解内部控制情况后，会根据内控制度的薄弱环节重新确定审

计重点，调整审计方案。事实上，只有以内控制度评审为起点，找出审计的切入点，才

能有的放矢，圆满完成审计任务。

2. 通过内控制度审查，确定被审单位会计信息的可信赖程度。

我们知道，一定期间的财务会计信息，能综合反映企业这段时间的经营活动的过程

和结果。审计要对财务报告发表意见，就必须了解会计信息的可靠程度，而会计信息的

可靠与否往往取决于经济业务的处理、记录方法是否恰当，而这些处理和记录的质量，

又在很大程度上依赖于内部控制的健全有效。

3. 为其他审计项目的审计评价和建议提供依据。

内控制度有着非常丰富的内涵，是企业管理层为了保证生产和工作的顺利进行，

保护财产物资的安全、会计信息的真实、财务活动的合法，以及为保护方针政策的贯彻

实施。利用内部分工和内部牵制制度而采取的一系列措施。这些措施如何，执行好坏，

直接影响企业的经营成果，而开展审计工作离不开对经营成果的认定或经济责任的评价

和界定。一般来说，健全的内部控制可以防止和发现重大差错，而建立和健全内部控制

是单位负责人的基本职责。因此，在开展经济责任审计时，对内控制度的审查就成为评

价和界定单位责任人经济责任的依据。如果一个单位没有内控制度或内控制度失灵，致

使单位问题较多甚至出现舞弊现象，则该单位负责人应对整个单位的损失负直接责任，

如果该单位内部控制健全，出现问题就可依据岗位职责分清责任归属。另外，在开展财

务收支审计时，对内控制度的审查评价也经常成为分析被审单位经营管理状况并提出恰

当建议的依据。

(二)作为专题项目，内控制度审计所起的作用。

1.通过内控制度审计，发现管理中存在的薄弱环节，提出管理建议，有助于完善企

业的内部控制，提高企业管理水平。

内控制度专题审计是把内部控制的健全有效作为审计内容，而内部控制既包括管

理控制又包括会计控制，几乎所有的管理活动都可看作是控制系统的内容，特别是规模

大、经济活动复杂的企业，内控制度所涉及的面就更宽。所以，审计人员在对内控制度

进行审计时，必须重点审计财务管理制度、物资管理制度、供销管理制度。审计时应抓

住关键控制点，即风险较高的领域。同时，审计人员还应对影响内控制度执行效果的各

种因素进行分析。内控制度执行的好坏受诸多因素影响，或是管理层原因，或是执行者

素质的原因，或是利益冲突等，这些因素会使表面上非常完善的内控制度也常常流于形

式。因此，审计人员应按照客观性原则，通过内控制度审计揭示出内部控制中存在的弊

端，并对内部控制的实际运行效果进行评价，提出整改建议，使管理当局了解内部控制

受到威胁的各种因素，从而对症下药，完善内控制度，提高企业管理水平作用。

2.通过开展内控制度审计，促进内审事业的发展。

内部审计作为内控制度的一部分，它的作用是帮助管理层监督控制各管理点，提

醒管理者注意内部控制各环节的强弱。随着时间的推移，经营活动会不断发生变化，原

本完善的内部控制也可能逐渐失效，也需要内部审计着眼未来，找出各种完善的措施和

途径。实践证明，内部审计如果能在控制制度实施之前就检查所设计的控制，较早地发

现问题和解决问题，就能避免可能发生的损失，真正起到服务的作用，会比查出许多违

纪问题更受管理者欢迎。

总之，内控制度审计作为辅助手段，能帮助审计人员确定工作重点，提高工作效率，

发表恰当的审计结论，为审计评价提供依据;作为专题项目，能促使企业加强管理，提

高经济效益。

五、内控制度审计中存在的偏颇看法

在实际工作中，有人往往将内控制度审计与规章制度审计混为一谈，主要表现在：

(一) 有的同志认为，内控制度审计就是规章制度审计，就是对规章制度的检查，以至

把通常所说的“抓管理要从抓规章制度入手”理解为就是“从抓规章制度入手”。

从而使管理的力足点过于向规章制度倾斜，对内部控制建设却未予重视，成为企

业管理工作中的一个薄弱环节。

(二) 也有人把引发经济案件的缘由统统归咎于有章不循、违章操作上，而对内控系统

失控却被忽略。纵观许多经济案件，我们能否从内控制度的运作中找到漏洞和原

因呢?譬如会计人员仿造了凭证，而作为内部牵制的复核岗如能胜任控制职能，

则不会“案”发。反之，则会使不良人员有机可乘。事实上，类似的经济案件已

屡见不鲜，而对其抑制不力，内控制度审计做得不够应该是主要原因之一。

(三)内控制度审计与规章制度审计既有联系又有区别，内控制度审计涵盖的内容远比规

章制度审计广泛。因此，把内控制度审计和规章制度审计有效结合起来，方能达到

标本兼治的目的。

六、内控制度审计未来的发展方向

(一)随着会计电算化的普及和推广，会计电算化内部控制审计已迫在眉睫。在审计进点

前应对被审计单位的会计电算化系统有个基本了解，包括被审计单位使用的会计软件是否

通过评审和审批。同时收集资料，了解有关部门对会计电算化工作的规划和要求，进而制

定审计方案，确定审计人员分工。

(二)审计进点后用要求被审计单位提供下列资料：电算化工作的基本情况、电算化业务

的内部控制情况、替代手工记账的有关批复和试运行工作档案、系统软件和应用软件文档

资料等。

(三)请被审计单位介绍计算机会计核算方面的应用情况和使用效果，并实地观摩和模拟

操作，询问有关问题。

(四)采用问卷调查法按照实现设计好的《会计电算化内控制度审计调查表》，就被审计

单位电算化系统硬件、软件及各类人员的组织控制、维护控制、运行控制等方面进行问答，

找出关键控制点和薄弱环节，以做出初步评价。

(五)对审计过程中掌握的情况进行整理分析，找出薄弱环节，形成审计报告，向管理当

局提出合理可行的审计建议。

内部控制涉及到管理的各个方面，外延很广，搞好内控制度审计，对内审人员既是

挑战更是机遇。迎接挑战，内部审计的前景就会更加光明。

第二篇：内部审计制度

***股份有限公司

内部审计制度

目录

第一章 总则............................................................ 3 第二章 审计机构设置及职责.............................................. 3 第三章 审计人员设置及职责.............................................. 4 第四章 审计权限和内容.................................................. 5 第五章 审计程序........................................................ 10 第六章 奖励和处罚...................................................... 14 第七章 附 则........................................................... 15

内部审计制度

(2011年修订)

第一章 总 则

第一条为加强***股份有限公司(以下简称“公司”)内部审计工

作，提高内部审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部

审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》和《中小企业板上市公司内部审计

工作指引》等法律、法规、规章和规定，制定本制度。

第二条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构或人员对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动运行的效率和效果等开展的评价活动。

第三条本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：

(一)遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定;

(二)提高公司经营的效率和效果;

(三)保障公司资产的安全;

(四)确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。

第四条本制度适用于公司及控股、全资子公司。

第二章 审计机构设置及职责

第五条公司董事会下设审计委员会。审计部对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。 第六条审计部制订并完善《内部审计工作手册》，规范内部审计程序;同时积极了解、参与公司的内部控制建设。

第七条审计委员会指导和监督审计部工作，履行以下主要职责：

(一)指导和监督内部审计制度的建立和实施;

(二)至少每季度召开一次会议，审议审计部提交的工作计划和报告等;

(三)至少每年向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题;

(四)协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。

第八条审计部在公司董事会及审计会委员领导下开展内部审计工作时，履行以下主要职责：

(一)对公司以及控股、全资子公司内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估;

(二)对公司以及控股、全资子公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计;

(三)协助公司以及控股、全资子公司建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为;

(四)至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作发现的问题。

第三章 审计人员设置及职责

第九条审计部设有专职审计人员三名，其中，审计部负责人由审计委员会提名，董事会任免。审计部负责人没有违纪违规或其他不符合任职条件的行为，不得随意撤换。审计部人员应有明确的岗位职责和权限。

第十条审计人员应当熟悉有关的法律、法规和公司以及控股、全资子公司的业务流程，具备必要的专业知识、业务能力和良好的职业道德，具有调查研究、综合分析、职业判断和文字表达能力以及有效沟通的能力。审计部通过实施后续教育，保持和提高审计人员具备足够的专业胜任能力。

第十一条审计人员应当遵守职业道德规范，保持应有的客观性、独立性和职业谨慎，应当回避与被审计部门(单位)有利害关系的审计事项。

第十二条审计人员应当保持严谨的职业态度，保守审计过程中知悉的公司商业及技术秘密，并严格遵守《公司内幕信息知情人登记和备案制度》。

第四章 审计权限和内容

第十三条为保证审计部履行职责，公司赋予审计部具有以下主要权限：

(一)根据审计工作需要，要求被审计部门(单位)按时报送审计期间内有关经营管理资料，包括但不限于：

1、被审计部门(单位)内部管理制度、岗位职责与分工的书面文件;

2、财务资料，包括会计账簿、凭证、报表、开户银行对账单等;

3、相关业务合同、协议等;

4、各项资产证明、股权证明;

5、各项债权的对方确认函;

6、与客户往来的重要文件;

7、重要经营决策文件(包括董事会、监事会、股东大会的决议、记录及公告文件等);

8、其他相关资料。

必要时可自审计期间向前追溯或向后延迟。

(二)根据审计工作需要，向相关部门或个人进行询问;

(三)检查被审计部门(单位)信息系统，并获取系统数据;

(四)盘点实物资产和有价证券，必要时询证外部单位;

(五)制止严重违反国家规定或严重危害公司利益的活动，并及时报告报董事会及审计委员会;

(六)有权要求有关部门(单位)负责人在审计工作底稿上签署意见及对有关审计事项写出书面说明材料;

(七)监督被审计部门(单位)执行审计整改意见，追踪其改进过程及结果;

(八)董事会授予的其他权限。

第十四条内部审计人员依法行使职权受法律保护。由于被审计部门(单位)或当事人隐瞒事实或提供虚假证明，造成审计结果与事实不符的，应当追究被审计部门(单位)负责人或当事人的责任。

第十五条审计部应当以公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情况，对上述环节的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价，主要包括：

(一)财务报告。审核公司及控股、全资子公司财务报表和相关数据的真实性和合理性，了解和评价财务状况，包括对业绩快报和财务报告的审计，并在审计过程中重点关注以下内容：

1、是否遵守《企业会计准则》及相关规定;

2、会计政策与会计估计是否合理，是否发生变更;

3、是否存在重大异常事项;

4、是否满足持续经营假设;

5、与财务报告相关的内部控制是否存在重大缺陷或重大风险。

(二)内部控制制度的建立和执行。根据国家法规和公司各项管理制度，审核公司及控股、全资子公司内部控制制度是否健全，评价内控制度是否合理，运作是否有效，并提出完善内控制度的建议。

(三)重大事项。审核、监督和调查公司及控股、全资子公司经营管理中的重大事项，包括但不限于对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露等事项：

1、对外投资事项发生后，审计部及时进行审计，并在审计过程中重点关注以下内容：

(1)对外投资是否按照有关规定履行审批程序;

(2)是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行;

(3)是否指派专人或成立专门机构负责和评估重大投资项目的可行性、投

资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情况;

(4)涉及委托理财事项的，关注审批程序及权限、受托方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财进展情况;

(5)涉及证券投资事项的，关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部 控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人帐户或向他人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人是否发表意见(如适用)。

2、重大购买和出售资产事项发生后，审计部及时进行审计，并在审计过程中重点关注以下内容：

(1)购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序;

(2)是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行;

(3)购入资产的运营情况是否与预期一致;

(4)购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁和其他重大争议事项。

3、对外担保事项发生后，审计部及时进行审计，并在审计过程中重点关注以下内容：

(1)对外担保是否按照有关规定履行审批程序; (2)担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好;

(3)被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性;

(4)独立董事和保荐人是否发表意见(如适用);

(5)是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。

4、关联交易事项发生后，审计部及时进行审计，并在审计过程中重点关注以下内容：

(1)是否确定关联方名单，并及时予以更新;

(2)关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决;

(3)独立董事是否事前认可并发表独立意见，保荐人是否发表意见(如适用);

(4)关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任是否明确;

(5)交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁和其他重大争议事项;

(6)交易对方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好;

(7)关联交易定价是否公允，是否已按照有关规定对交易标的进行审计和评估，关联交易是否会侵占上市公司利益。

5、审计部应每季度对募集资金的存放与使用情况进行审计，重点关注以下内容：

(1)募集资金是否存放于董事会决定的专项帐户集中管理，公司是否与存放募集资金的商业银行、保荐人签定三方监管协议;

(2)是否按照发行申请文件中承诺的募集资金投资计划使用募集资金，募集资金项目投资进度是否符合计划进度，投资收益是否与预期相符;

(3)是否将募集资金用于质押、委托贷款或其他变相改变募集资金用途的投资，募集资金是否存在被占用或挪用现象; (4)发生以募集资金置换预先已投入募集资金项目的自有资金、用闲置募集资金暂时补充流动资金、变更募集资金投向等事项时，是否按照有关规定履行审批程序和信息披露义务，独立董事、监事会和保荐人是否按照有关规定发表意见(如适用)。

6、审计部对信息披露事务管理制度的建立和实施情况进行审查和评价，在审计过程中重点关注以下内容：

(1)公司是否已按照有关规定制定信息披露事务管理制度及相关制度，包括各内部机构、控股(全资)子公司以及具有重大影响的参股公司的信息披露事务管理和报告制度;

(2)是否明确规定重大信息的范围和内容，以及重大信息的传递、审核、披露流程;

(3)是否制定未公开重大信息的保密措施，明确内幕信息知情人的范围和保密责任;

(4)是否明确规定公司及其董事、监事、高级管理人员、股东、实际控制人等相关信息披露义务人在信息披露事务中的权利和义务;

(5)公司、控股股东及实际控制人存在公开承诺事项的，公司是否指派专人跟踪承诺的履行情况;

(6)信息披露事务管理制度及相关制度是否得到有效实施。

(四)专项事项。根据公司管理或其他特定要求进行特定目的的审计，包括建设项目预决算、离任(岗)经济责任、重大财务异常情况及其他重要经营活动进行的专项审计，可根据各部门(单位)的具体情况进行不同侧重点的审计。

(五)董事会交办的其他审计事项。

第五章 审计程序

第十六条审计工作计划。审计部应当在每个会计结束前两个月内向审计委员会提交次内部审计工作计划。 内部审计工作计划至少应当包括：

(一)对外投资、重大购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露等事项是审计工作计划的必备内容;

(二)对、中期及季度财务报告和业绩快报的审计;

(三)对内部控制制度审计和评估。

第十七条审计方案，指审计部为顺利完成项目审计业务、达到预期审计目的编制的具体审计项目工作计划。

1、审计方案的主要内容包括：

(1)编制依据;

(2)被审计部门(单位)名称和基本情况;

(3)审计范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定的起讫日期;

(4)审计成员及分工;

(5)编制日期。

2、审计方案编制应遵循的原则：

(1)区分不同类型项目，分类编制审计方案：

分清审计类型，根据各类项目的性质和特点，确定审计范围、内容和重点，有序、优质、高效地执行审计业务，保证审计工作质量，顺利完成审计工作的目标，达到预期审计目的。

(2)认真做好审前检查，确定审计目标：

审计前应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料，尤其应当注意利用原有的审计档案资料，同时要求被审计部门(单位)提供相关资料包括内部控制管理制度、人员编制及职责分工文件、业务流程等。

(3)对较为复杂的且时间跨度较长的审计项目，在实施过程中编制分项目、分步骤审计实施方案。

第十八条审计通知书。根据审计工作计划及审计方案，提前三至五日向被审计部门(单位)送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。如受董事会委托对合资项目进行审计的，须提前十五日向被审计单位送达委托审计通知书。

第十九条实施审计。

(一)审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表以及与审计事项有关的文件、资料或实物，深入调查、了解被审计部门(单位)情况，采用抽样审计方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试;

(二)审计人员可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠、适当的审计证据，以支持审计结论和建议;

(三)内审负责人负责现场沟通和指导;

(四)内部审计人员应将审计程序的执行过程、收集和评价的审计依据，以及获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、完整地记录在审计工作底稿。

第二十条审计报告。审计人员完成审计事项后，应草拟审计报告初稿，由审计部负责人复核，并在履行下列复核程序后并出具内部审计报告：

(一)出具内部审计报告前，应征询被审计部门(单位)意见，被审计部门(单位)应在指定期限内做出书面回复;

(二)审计报告编制应核实的审计证据为依据，做到客观、完整、具有建设性，并体现重要性原则;

(三)审计报告应说明审计目的、范围、提出的结论和建议，并包括被审计单位的反馈意见。

第二十一条审计结论和审计决定。审计部根据规定程序将内部审计报告(审计意见书或审计结论)提交审计委员会审核，经审计委员会批准后下达有关部门(单位)执行。重大的审计意见书或审计结论应同时抄报公司董事会。

第二十二条有关责任部门(单位)应按审计意见书或审计结论及时做出处理，制定专项整改措施，并在审计结论或意见书规定时间内将处理结果、整改措施落实情况等报告审计室，如对审计意见和结论有异议，可向公司董事会提出。

第二十三条后续审计及报告。审计室内部审计过程中发现问题、存在缺陷所采取的纠正措施及其效果实行后续审计：

(一)审计决定规定的期限内，跟踪检查审计意见和决定的执行情况，确保被审计部门(单位)采取及时、合理、有效的纠正措施;

(二)内部审计人员根据后续审计的执行过程和纠正措施落实结果，向审计委员会提交后续审计的报告。

第二十四条审计部每个会计结束后两个月内向审计委员会提交上内部审计工作总结报告。

审计部每个会计至少提交一次内部控制评价报告，说明审查和评价内部控制的目的、范围、审查结果及对改善内部控制的建议，至少应包括以下内容：

1、内部控制制度是否建立健全和有效实施;

2、内控制度存在的缺陷和异常事务及其处理情况;

3、改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施;

4、上一内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况;

5、本内控制审查与评价工作完成情况的说明。

第二十五条董事会应对内部控制自我评价报告形成决议，监事会和独立董事应对该报告发表意见，保荐人对该报告进行核查并出具核查意见。

第二十六条公司聘请的会计师事务所进行审计的同时，公司应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制出具内部控制鉴定报告。

如会计师事务所对公司内部控制有非无保留结论鉴证报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项做出专项说明，至少应当包括以下内容：

1、鉴证结论涉及事项的基本情况;

2、该事项对公司内部控制有效性的影响程度;

3、公司董事会、监事会对该事项的意见;

4、消除该事项及其影响的具体措施。

公司披露报告同时，在指定网站披露内部控制自我评价报告和会计师事 务所内部控制鉴证报告(如有)。

第二十七条建立审计档案。

审计部完成审计事项后，必须及时对审计工作资料进行分类整理，立卷装订，建立审计档案，包括：审计文书、取证材料、审计项目总结与报告等，主要有：

1、有关审计事项批准文件和审计方案;

2、审计通知书;

3、审计结论和处理意见;

4、被审计部门(单位)对审计结论或决定的申诉材料或书面意见;

5、被审计部门(单位)执行审计结论和决定的情况报告;

6、复审结论或决定;

7、取证材料包括有关的审计底稿和证明材料。

8、审计项目总结与报告包括内审总结(或报告)、审计委员会审核意见。

第二十八条审计部建立内部审计档案管理制度，明确内部审计档案的保存时间、查阅、借出审批登记手续等。

第六章 奖励和处罚

第二十九条对执行本制度工作成绩显著的有关部门(单位)和个人，审计委员会提出给予表扬或奖励建议，报董事会批准，公司根据董事会决议予以表彰和奖励。

第三十条对违反本制度，有下列行为之一的有关部门(单位)或个人，由公司根据情节轻重给予行政处分或经济处罚，或提请有关部门处理：

(一)拒绝提供账簿、会计报表及其他资料的;

(二)阻挠审计工作人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的;

(三)弄虚作假、隐瞒事实真相的;

(四)拒不执行审计意见书或审计结论和决定的;

(五)打击报复审计工作人员和检举人的。

第三十一条审计工作人员违反本制度，有下列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任;未构成犯罪的给予行政处分：

(一)利用职权谋取私利的;

(二)弄虚作假、徇私舞弊的;

(三)玩忽职守，给国家和公司造成损失的;

(四)泄露国家秘密和公司的商业及技术秘密。

第七章 附 则

第三十二条本制度经董事会审议通过后实施，并由审计委员会负责解释。

第三篇：内部审计制度

第一章 总则

第一条为提高**有限公司(下称“公司”)内部审计工作质量，增强信息披露的可靠性，保护投资者合法权益，规范公司内部审计工作，根据《审计法》、《内部审计准则》等相关法律、法规及《公司章程》的规定，并结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度适用于公司及公司直接或间接控制的全资或控股子公司以及具有重大影响的参股公司等法律主体(以下简称“公司单位”)的内部审计工作。

第三条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司各项制度规定，对本公司及公司单位经营活动的经济性、效率性和效果性，以及内部控制的适当性、有效性进行的监督和评价活动。

第四条公司及公司单位的负责人对本单位向内部审计机构提供的财务会计等资料的真实性、完整性、准确性负责。

第二章 审计机构及人员

第五条 公司设立独立的审计部(以下简称：审计部)，在公司董事会(审计委员会)的领导下，依照国家和地方法律、法规和公司的规章制度，独立开展工作，行使内部监督权;原则上不参与各组织的日常经营管理活动，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。 第六条 审计部通过规范化的审计监督，帮助公司加强内部控制，指导公司单位加强财务管理和内部控制工作，会同公司单位总结企业管理的经验，提出改善经营管理的意见和建议，为实现管理最优化、提高企业的经济效益服务。

第七条 内审人员依法履行职责，受法律和企业规章制度保护,任何部门及个人不得拒绝、阻碍内审人员执行职务和实行打击报复。 第八条内审人员应遵守《内部审计人员职业道德规范》，以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务;忠于职守，客观公正，廉洁奉公，谦逊谨慎，保守秘密，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。 第九条内审人员应保持相对独立的地位，与被审单位和对象不应有直接的经济利益关系。与被审计单位或者审计事项有利害关系的内审人员，应当回避。

第十条内审人员不得参与、从事任何妨碍客观履行其任务和职责、损害审计工作及公司名誉、违反国家法律及公司制度的活动。 第十一条审计人员应具备的职业能力：

(一) 熟悉有关的法律、法规和政策及现代企业管理制度;

(二)具备审计所需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技能;

(三)具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验;

(四)具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及电脑操作能力;

(五)具有足够的有关防止舞弊的知识，能够识别出可能已经发生的舞弊行为;

(六) 审计部应重视内审人员的后续教育和培训，不断更新知识，开展研讨活动及经验交流，提高内审人员的专业水平和业务能力。

第三章 部门职责与权限

第十二条部门职责：

(一)负责制订内部审计工作制度、管理办法和工作流程等，编制内部审计工作计划。

(二)负责对公司单位内部控制制度的完整性、合理性、实施的有效性以及风险管理进行检查、评价，包括但不限于对企业日常内部控制制度的建立与执行情况的常规评价;企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查等;查找内部控制的关键控制点和薄弱环节，提出建立健全企业内部控制制度的建议和措施。

(三)负责对公司单位会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务状况、财务收支活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，对其经营效果进行评价，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息以及销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、购买和出售资产、对外担保、关联交易、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等。

(四)负责对股份公司及下属分、子公司内部控制审计及自我评价报告编制工作。

(五)每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。

(六)每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题;并在每个会计结束后两个月内向审计委员会提交内部审计工作报告。

(七)负责对股份公司及下属分、子公司主要负责人和主要业务部门负责人任期经济责任和离任经济责任进行审计，审查其经营业绩的真实性和经营目标的完成情况。

(八)建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。

(九)负责项目结算审计审核、成本监控及项目实施监控和纠偏。

(十)负责组织开展和落实审计后续管理工作，提升审计结果的运用水平。对审计发现的问题进行跟踪，督促整改;涉及责任追究的，应及时报告董事会进行处理。

(十一)组织审计人员学习内部审计、财务、税务等方面的法律法规和专业知识，积极参加行业协会组织的审计业务培训，提高审计人员素质。

(十二)完成董事会或公司主要负责人布置的其他事项。 第十三条部门权限：

(一)内审机构在公司内部控制流程、风险管控中享有知情权、监督权和建议权。

(二)参加有关经营、财务管理决策、对外投资、重大合同等重要业务工作会议，并对决策工作提供意见或建议;参与研究制定公司相关的规章制度并督促落实。

(三)根据内审工作的需要，有权要求各部门、各单位按时报送生产、经营计划、会计报表、各类账册、预算及执行分析、结算书、评审报告、变更联系单和其他有关文件、资料及与财务收支、经营活动有关的规章制度、合同等文件，各部门、单位不得拒绝、拖延、谎报。

(四)审核被审计单位有关生产、经营资料、会计凭证、账表等;检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理;查阅有关合同、协议、董事会决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料;查阅经注册会计师审核的会计年报以及计算机软件、电子数据等相关资料。

(五)对审计涉及的有关事项，向有关部门和人员进行询查并索取证明材料;有关单位和个人应当支持、协助审计工作，如实向审计反映情况，提供有关证明材料。

(六)有权代表被审计单位向供应商、客户以及相关的银行、审计机构、税务机关等取证。

(七)对审计工作中发现的风险或重大控制薄弱环节有权及时向董事会和总裁报告，并进行持续监测。

(八)对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会和总裁报告。

(九)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表及与经济活动有关的资料，经董事会或总裁授权后可暂时封存。

(十)对阻挠、妨碍审计工作，以及提供虚假信息、或拒绝提供有关资料的，经授权单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

(十一)有权提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见;对违纪违规的单位和个人，可以建议所在公司给予必要的处分;对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议股份公司给予必要的行政处分，并追偿损失;对违法行为的，可建议移送司法机关依法追究法律责任。

(十二)董事会和总裁可在管理权限范围内授予内审机构必要的处理或处罚权。

(十三)审计部签发经审批的审计报告、审计意见和建议、审计决定等，被审计单位必须按要求认真执行;审计部有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改进工作。

(十四)有权组织或参与对外部中介机构的业务管理。

(十五)经企业分管领导同意，审计部可以在项目实施过程中按照企业的程序聘请外部中介机构或人员，并对其工作质量进行监督。 (十六)有权对审计过程中发现的带有共性的重大问题，在一定范围内进行通报。

第四章 审计范围和审计内容

第十四条 审计范围：公司、公司单位和合作项目。 第十五条 审计内容 (根据不同需要选择不同内容)

(一)内部控制审计：各项内控制度的建立健全、执行情况，经营业务和管理活动的合理有效

包括但不限于：销货及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等

(二)财务审计：财务收支及经营情况，资产、负债、所有者权益变动情况

包括但不限于货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、会计报表审计等

(三)募集基金存放及使用情况

(四)信息披露管理

(五)关联交易

(六)对外投资及收益分配情况

(七)购买和出售资产

(八)对外担保

(九)合同管理

(十)主要经营管理负责人员的任期经济责任(离任)

(十一)工程联系单、设计变更单审核

(十二)结算书及结算审定稿审核

(十三)图纸评审报告及项目完工评审报告审核

(十四)股东大会、董事会决议的执行情况

(十五)对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查

第五章 审计工作程序

第一节 计划阶段 第十六条 审计计划

根据董事会(审计委员会)的要求，结合公司经营工作计划、公司及公司单位管理需要、组织风险和审计资源，确定审计重点，拟订审计工作计划报公司董事长或董事会(审计委员会)审批后执行。 第十七条确定审计对象和制订项目审计方案

根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。

项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计方案，确定具体的审计时间、范围、重点和审计方式等，经批准后实施。 第十八条发出审计通知书

除突击审计和即时审计外，提前三个工作日书面通知被审单位，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位，并提出需要配合审计的工作条件和提供有关资料。 第二节 审计实施阶段 第十九条 进行符合性测试和实质性测试，包括查阅资料、审计查证、取证、编制审计工作底稿;重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组的见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员的理解与配合。

第二十条 通过审核会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件和材料，并采用调查等方式进行审计，取得必要的证明材料，必要的材料需经被审计单位负责人或负责人员签字确认。

第二十一条 对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出意见和建议。如发现重大问题，还应及时向分管领导和授权人口头报告或出具审计过程中的期中审计报告。

第二十二条 审计工作结束后,对已发现的重大事项,可知会被审单位管理层和有关部门主管,将管理层有关意见形成工作底稿并签字确认。 第三节 审计完成阶段

第二十三条在审计实施结束后，对审计工作底稿归集整理，以审计证据为依据，对被审事项形成客观公正审计结论与建议，项目组应在现场工作完成后十日内出具审计报告征求意见稿，审计报告应经项目组成员集体讨论，要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确，并经审计部分管领导审核同意后，向被审单位、个人和公司相关部门征求意见。

第二十四条 被审计单位或部门对审计报告征求意见稿有异议的，应在收到征求意见稿之日起，五个工作日内向审计部提出书面意见，逾期没有提出书面意见的，视同无异议，并由项目经理予以注明。 第二十五条被审计单位对审计报告有异议的，项目组应当进一步核实、研究和确认，如确实不符的，则进行修改或补充。对审计报告的处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部可以采纳或维持原报告结论。 第二十六条 审计部征求被审计单位意见后，形成正式的审计报告，提出正式审计意见书或审计决定。连同被审计单位或部门意见一并报送董事会(审计委员会)，经审批后签发,并负责对报告内容做出解释。 第二十七条 审计项目中发现重大问题的，审计报告可直接由审计部报送公司董事长或总裁。

第二十八条 经签发的审计报告、审计意见书或审计决定，抄送被审单位、主要管理层人员或公司相关部门。

第二十九条 被审计单位或部门应根据审计建议和经过批准的处理意见落实和整改，需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合。并应自审计意见书和审计决定送达之日起一个月内或按照审计报告、审计意见书或审计决定规定的期限，将执行和采纳审计建议的情况书面报告审计部。

审计部应当自审计报告、审计意见书或审计决定送达后，检查审计报告处理意见执行情况，并对整改措施落实情况进行日常跟踪监督。 被审计单位未按规定期限和要求执行处理意见或审计决定的，审计部应责令其执行;仍不执行的，提请公司作出处分。

第三十条 被审计单位或部门若对经审批的审计决定有异议，可在十日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计决定照常执行。 第三十一条对被审计单位提出的申诉，审计委员会应在接到申诉后十日内作出处理，对不适当的决定予以纠正。 第四节 后续事项

第三十二条审计部应根据公司董事长、总裁、分管领导、各公司负责人的要求和实际工作需要，定期组织后续审计和审计回访，检查被审单位的整改情况并总结审计效果。如发现被审计单位或部门不采取纠正措施，应向董事会(审计委员会)报告。

第六章 审计管理

第三十三条审计部应根据审计工作的具体情况，建立审计质量控制机制，加强对审计质量的管理。

第三十四条 审计部应编制审计业务的规范程序，并按照规范操作。当审计环境发生变化时，相应调整业务规范。

第三十五条审计部在执行审计计划过程中，要建立工作台账，记录审计工作情况。

第三十六条内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。

第三十七条内部审计人员在审计工作中应当按照有关规定编制与复核审计工作底稿，并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整理并归档。

第三十八条审计部应当在每个审计项目结束后一个月内建立内部审计档案，对工作中形成的审计资料进行整理、立卷和归档。审计档案定期或长期保管，未经分管领导批准审计档案不得销毁，亦不得擅自借其他单位和部门调阅。

第三十九条 审计部应注重内审人员的后续教育和培训，不断提高内审效率和质量，应充分利用公司信息化系统，实施计算机辅助审计工作。同时重视经济信息和审计信息，加强宣传工作。

第四十条公司应对忠于职守、有突出贡献的内部审计人员，以及揭发检举违法行为、保护公司财产的贡献人员给予表彰或奖励。

第七章 罚则

第四十一条审计人员具有下列行为之一的，经公司批准后，视其情节轻重，给予警告、通报批评、考核或经济处罚等行政处分，构成犯罪的移交司法机关依法追究法律责任。

(一)利用职权谋取私利的

(二) 弄虚作假，徇私舞弊的

(三)泄露审计机密、公司机密或商业秘密，给公司造成较大经济损失的

(四)职务过失或怠于行使岗位职责，给公司造成较大损失的 第四十二条对有下列行为之一的单位、部门、单位或部门负责人、直接责任人以及其他相关人员，审计部可依据情节轻重报经董事会批准，给予警告、通报批评、考核或经济处罚等行政处分，构成犯罪的移交司法机关依法追究法律责任。

(一) 拒绝、拖延提供或销毁与审计事项有关文件、凭证、账簿、账表等资料和证明材料的

(二) 以各种手段阻挠审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行，抗拒、破坏监督检查的

(三) 弄虚作假、隐瞒事实真相、提供虚假信息或提供伪证的

(四) 拒不执行审计决定的

(五) 打击报复审计人员或举报人及如实反映真实情况的

(六) 因被审计单位、部门因自身原因违反国家相关法规、公司规章制度造成较大损失的，应依法追究被审计单位和有关责任人的责任，并应承担损失赔偿责任。

第八章 附则

第四十三条 本制度由公司审计部会同公司有关职能部门共同制定，报经公司董事会(审计委员会)批准后施行。

第四十四条 本制度由审计部负责解释。审计部根据公司经营管理的实际情况及时修订完善，并报董事会(审计委员会)批准。

第四篇：审计质量控制制度

内部管理制度、质量控制水平

1、专业技术人员岗位责任制度

2、项目审计质量控制制度

3、重大项目会审制度

4、档案管理制度

1、专业技术人员岗位责任制度

1.1 专业项目负责人岗位责任制度 专业项目负责人是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业项目负责人完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。自校的主要内容：

(1) 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度; (2) 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理;

(3) 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效; (4) 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足;

(5) 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确; (6) 初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足要求。

专业项目负责人对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业项目负责人负直接责任。 专业造价人员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。

1.2 项目负责人岗位责任制度

(1) 严格按照国家有关规定开展工作，恪守职业道德，工作认真仔细，对标的物现场勘察、记录、市场调查情况的真实性负责。

(2) 全面负责项目实施中的各项工作，对操作程序合规性、计算参数正确性、计算内容全面性、审核结论准确性负责，

(3) 负责对外协调业务项目技术操作工作。

(4) 完成报告的起草、初审工作，并负责将完整的报告纸质档案和电子档案报送归档。

1.3 部门负责人岗位责任制度

(1) 制定本部门业务计划及目标任务。 (2) 制定业务操作流程及风险防控措施。

(3) 审核本部门完成的工程咨询项目报告，并对审核结果准确性负责。 (4) 审查造价咨询业务计划实施情况，做好三级复核工作。对复核过程中发现的的问题，严格按照考核办法进行分析、修改并记录，出具最终的工程造价咨询报告。

(5) 负责工程造价咨询人员的业务指导工作。

(6) 负责工程造价咨询人员的阶段性考核，并参与工程造价咨询人员的招聘、培养和辞退工作。

(7) 参与工程造价咨询合同谈判、签署工作，对合同价格的合理性负责。 (8) 管理考核本部门人员工作业绩，统计上报本部业务情况。 (9) 负责工程咨询报告档案的整理和移交。 (10) 完成公司负责人交办的其他工作。

2、项目审计质量控制制度

2.1 三级审核要求

公司对出具的工程造价咨询报告实行三级审核制度，包括项目负责人初审、部门负责人审核、公司负责人审批。

2.1.1 结算审核类报告在出具征求意见稿之前，项目责任人需整理好完整的计算依据材)料、工程量计算底稿、报告初稿、三级审核表，供初审、审核、审批使用。

结算审核依据包括业务委托书、招投标文件、施工合同、施工(竣工)图纸、设计变更、图纸会审记录、会议纪要、经济签证、现场勘察记录等。 未经三级审核的征求意见稿不得对外公布。

2.1.2 项目负责人在与结算编制方的核对过程中，如有调整需做好记录，包括调整原因及基本准确的数据，按三级审核程序提交审核后出具审核报告。在核对过程中，结算审核初稿总额调整超过3%或者单个项目调整超过10000元的，由项目责任人填写调整审批表，由部门负责人提出审核意见，经公司负责人审批后调整;特殊情况下项目责任人认为确需调整的应先口头汇报经同意后方可调整，并在出具报告前由项目负责人填写调整审批表。

2.2 三级审核主要内容 2.2.1 初级复核

(1) 熟悉咨询业务的基础资料和咨询原则，对咨询成果进行全面校核，各责任人对其校核内容的质量负责。

(2) 校核使用的资料和依据是否正确合理，引用的计价依据及计价方式是否正确。

(3) 校核中的数据引用、计算公式、计算数量、软件使用是否符合咨询业务有关规定，计算数字是否正确，各分项内容是否完整，有无漏项、多项。

(4) 校核人员在三级审核表中列述核出的问题，交咨询成果原编制人员复核修改，复核修改后方能提交审核。

2.2.2 二级审核

(1) 审核咨询业务成果文件，审核人员对其审核内容的质量负责。 (2) 审核咨询业务的原则、依据、方法是否符合咨询合同要求和有关规定，基础数据、计算公式和计算方法以及软件使用是否正确。

(3) 重点审核咨询成果的内容有无漏项、多项，采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各项目技术经济标准是否一致，咨询成果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检验关键数据及相互关系。 2.2.3 三级审核

审核人员在三级审核表上列述审核中发现的问题，交咨询成果原编人员复核修改，复核修改后方可签发。

各级审核人员在审核时，应做出审核记录，书面表示审核意见，记录在表内，并签名和签署日期。工作底稿经三级复核无误后，由公司负责人审批签发方可出具报告。

2.3 质量考核标准

工程造价咨询业务实行项目负责制，项目责任人由具备独立作业能力的造价人员担任。公司对每个项目的负责人进行质量考核，与效益工资挂钩。考核办法如下：

2.3.1 考核实行百分制，每个项目满分为100分。

2.3.2 专业项目负责人自查及项目负责人初审阶段，本阶段发现并更正的错误不扣分，但应记录于审核表内。

2.3.3 部门负责人二级审核阶段，对咨询成果文件中发现的问题在核实后予以扣分，扣分标准如下：

(1) 对咨询成果文件不产生实质性影响的小错误，每发现一处扣1分。 (2) 咨询成果文件关键性内容中发现有张冠李戴、汇总错误、逻辑性错误、前后不一致等情况时，每发现一处扣10分。

(3) 工程量计算误差、套项错误、缺项、重复计算等对咨询成果文件未产生较大影响，每发现一处扣2分。

(4) 工程量计算误差、套项错误、缺项、重复计算等对咨询成果文件产生较大影响，误差超过该项目总价3%且在3000元以上或影响金额超过10000元的，每发现一处扣5分;影响金额超过50000元的，每发现一处扣20分。

(5) 由于资料不合理，项目责任人未能发现导致出现误差的，酌情扣1-10分。

(6) 结算审核项目初稿调整未按本办法相关规定履行审批程序的，扣100分。

(7) 报告未经三级审核擅自向外公布或发放的，扣100分。

(8) 单个报告出现错误3处以上的，加扣5分;同一人员同样的错误在一个月内出现三次及以上的，从第三次起每次加扣10分。 (9) 每个项目的考核得分低于60分的，该项目不计提效益工资;考核得分60分到89分的，该项目效益工资按得分数计算比例，即得70分的按70%计算效益工资，得80分的按80%计算效益工资，依此类推;得分在90分及以上的,每分扣50元，但扣款总额不超过该项目效益工资。

(10) 项目负责人一年内报告无扣分的，本完成最终报告的项目将给予适当奖励。

(11) 年终时，按个人所有项目的平均得分纳入个人报告质量考核指标。 2.3.4 三级审批阶段发现咨询成果文件有错误时参照二级审核的扣分标准对项目责任人进行扣分，同时对二级审核人员进行加倍扣分;若二级审核人员全年无错误，公司将业务人员的扣款金奖励给审核人员。

2.3.5 咨询成果文件发出后，委托方或其他相关方发现有错误时，参照二级审核的扣分标准对项目责任人进行处罚，同时对二级审核人员进行加倍扣分;对公司声誉造成影响的，对责任人及审核人加倍处罚;对公司造成经济损失时，分别按责任人、审核人在该项目中的收益二倍以内进行处罚，情节严重的没收执业风险金。

2.4 专业项目负责人在执业过程中发现有不能确定的技术问题，需以书面形式向项目负责人反映，项目负责人应予以明确回复。项目负责人不能解决的报部门负责人，部门负责人应予以明确回复。部门负责人不能解决的报公司负责人，公司负责人应予以明确回复。专业项目负责人按最终的回复意见执行，回复人对所回复的意见负责。

3、重大项目会审制度

3.1 目的：

为搞好工程造价咨询，保证工程造价咨询质量，保障工程造价咨询质量进度，建立完整的工程造价重大问题会审制度，特制定本办法。

3.2 适用范围：

我单位实施的所有工程造价咨询项目。 3.3 制度： (1) 工程造价咨询控制：在招标或与委托单位签定合同时特别强调工程造价咨询项目相关资料真实性、合法性、完整性的资料制度，以尽量减少工程造价咨询项目相关资料的矛盾错误。

(2) 工程造价咨询项目接受制度：项目负责人接受工程造价咨询项目，检查相关资料质量，要求清晰明确，相关人员签字、盖章，项目负责人做好项目负责人资料接受记录及存档保管。

(3) 项目发放制度：项目负责人负责向项目具体编制人或复核人发放资料并做好资料发放记录，记录清楚发放资料名称、接受人、接受时间及接受人签字。

(4) 重大问题会审人员：下列人员必须参加工程造价咨询重大问题会审 建设方：现场负责人员及其他技术人员;

设计方：设计院总工程师、项目负责人及各个专业设计负责人; 监理方：项目总监、副总监及各个专业监理工程师;

施工单位：项目经理、项目副经理、项目总工程师及各个专业技术负责人; 其他相关单位：技术负责人。

(5) 重大问题会审时间控制：资料分发后三~七个工作日内由项目负责人负责组织业主、设计、监理、施工单位及其他相关单位进行重大问题会审沟通。重大问题会审沟通后十五个工作日内由项目负责人负责组织上述单位进行重大问题会审。

(6) 重大问题会审，项目负责人针对自己发现的问题向建设单位、施工单位、监理单位及其他各个专业的工程技术人员以文字性汇报材料分发会审人员讨论。

(7) 重大问题会审会议由业主主持，主持单位应做好会议记录及参加人员签字。

(8) 重大问题会审提出的问题在会审会议上必须经过讨论作出明确结论;对需要再次讨论的问题，在会审记录上明确最终答复日期。

(9) 重大问题会审记录由造价咨询单位负责整理、执行、归档。 (10) 重大问题会审记录可采用全部资料集中会审、分部资料会审、分阶段资料会审及分专业资料会审，具体会审形式由造价咨询单位确定。

4、档案管理制度

4.1 档案内容：工程造价咨询业务资料，收、发文件资料，学习培训资料，财务资料。

4.2 工程造价咨询业务档案 4.2.1 工程造价审核报告存档项目

(1)《工程结算审核报告书》正本原件和有签发人签发的底稿。 (2)《工程结算审定表》原件。

(3) 盖有审核人员资格专用章的《工程结算审核计算书》和结算调整明细表。 (4) 审核过程中获取的取证材料、会商纪要。 (5)《委托人送审资料清单》(包括签收和退还清单)。 (6) 送审的工程结算书。

(7) 工程招标和投标文件;图纸及招标答疑、编标统一口径的资料。 (8) 工程施工承包合同或补充协议、专业分包合同、工程签证单等。 (9) 工程竣工验收及质量评定表。 (10)《工程造价咨询合同》。

(11) 工程造价咨询质量控制流程单》。 (12) 《工程造价信息资料》公司集中留存。 (13) 其他需要存档的资料。

4.2.2 档案整理由工程造价咨询项目负责人整理、装订后，交办公室档案管理人员。

4.2.3 档案管理人员接收档案时，要核对存档材料内容，对资料不全的一律退还经办人重新整理，符合存档要求后才可进行存档。

4.2.4 办公室档案管理人员应将档案分类、分期存放，便于管理、使用，同时应建立完善的档案台帐，实行查借登记制度。

4.3 文书档案

公司所有收文、发文，必须统一编号登记建档。 4.4 学习培训资料档案

4.4.1 公司购置的工具书籍、定额软件、相关资料等由办公室统一登记造册，规范存档。

4.4.2 办公室对员工学习培训计划、实施情况、培训结果情况统一登记建档。 4.5 财务档案

财务档案由财务会计人员按照有关规定规范存档。 4.6 档案管理要求

4.6.1 公司档案实行保密制度，员工必须严守机密，维护档案安全。

4.6.2 借阅、复印档案必须由总经理批准。 4.6.3 非工作人员未经允许，不得随意翻阅档案。 4.6.4 档案借阅实行登记制度，借阅人对借阅档案的安全、完整负责，不得损毁借阅的档案，也不得对档案进行刮擦、挖补、涂改。

4.7 客户档案管理

员工可根据自己的工作需要，建立个性化的客户档案，大客户由专人负责建档。

4.8 我公司承诺我们的档案管理按照档案管理的相关规定执行，凡有我公司制作的审计档案一般具备以下三个特征：及时性、完整性和合规性。

第五篇：内部审计制度

内部审计办法

(试行) （SDLQ）QB—SJW—01

山东省路桥集团有限公司

二00六年七月

1 山东省路桥集团有限公司

第一章 总则

第一条 为了加强集团公司内部管理和审计监督，维护集团公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和集团公司的实际情况，制定本制度。

第二条 内部审计是公司内部建立的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。

第三条 内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控集团公司本部、专业分公司、区域分公司、直属机构、制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。

第四条

全资子公司、控股子公司依照本规定接受审计监督。

第二章 机构设臵及职责

第五条 集团总部内部审计常设机构为董事会审计委员会，受董事会领导，并向董事会报告工作。审计委员会的日常工作向分管领导负责。

第六条 审计委员会代表集团公司实行审计监督，其职责是：

（一） 按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、办法等；

（二） 制订年度和季度审计工作计划；

（三） 负责组织实施内部审计监督，并向分管领导报告审计结果；

（四） 负责集团公司及所属单位委托社会审计事项；

（五） 协助上级审计机关对集团公司的审计工作；

（六） 负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究

2 等；

（七） 总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；

（八） 完成领导交办的其他审计事项。

第三章 审计人员

第七条 审计人员实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断计协会《内部审计人员岗位资格证书实施办法》有关规定执行。

第八条

更新专业知识，提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会《内部审计人员后续教育实施办法》执行。

第九条 内部审计人员应具备的执业能力：

（一） 熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；

（二） 具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技术；

（三） 具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验；

（四） 熟悉本单位经营管理及生产、技术知识；

（五） 具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及微机操作能力；

（六） 具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊行为。

第十条 审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。

第十一条

依法保护审计人员开展正常的内部审计工作，不受其他部门或者个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人由集团公司根据情

3 节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。

第四章 审计范围和权限

第十二条

审计委员会根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。

第十三条

审计委员会对集团本部及所属的专业分公司、区域分公司、直属机构、全资子公司、控股子公司的下列事项进行审计：

（一） 财务收支及其有关的经济活动；

（二） 资产、负债、损益情况的真实性、合规性和效益性；

（三） 对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议；

（四） 对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价；

（五） 所承揽工程项目竣工决算；

（六） 因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化；

（七） 投资项目（基本建设项目、BT、BOT项目、技改项目等）概（预）算、决算；

（八） 企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及其效益等活动等情况。

（九） 企业单位对外签订的物资采购、设备租赁、承发包工程、承包劳务、借款、担保、产品营销等合同、协议；

（十） 根据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对厂长、经理进行任期经济责任的期中或终结审计；

（十一） 对集团成员企业负责人的承包经营指标完成情况进行审计，为考核兑现提供依据；

（十二） 企业经营管理中的重要问题的专项调查，为领导决策提

4 供依据；

（十三） 集团公司领导和上级审计部门交办的其它任务。

第十四条

审计委员会的主要权限是：

（一） 根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

（二） 审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料；

（三） 检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料；

（四） 参加与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；

（五） 对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

（六） 对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；

（七） 对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（八） 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（九） 对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议。

（十） 对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经本单位负责人批准，有权暂时予以封存。

第十五条

集团公司授予审计委员会如下权力：

（一） 没收审计中查处的账外资金上缴集团公司；

（二） 对严重违反财经法规的行为提出处理的建议；

（三） 有权对下属审计机构及审计人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企业的审计资料；

（四） 为完成某项审计工作，经协调一致，可以临时抽调下属单位的有关人员参与某项审计工作。

第五章 审计程序

第十六条

根据企业年度工作计划、企业领导要求和集团公司总体部署，拟订年度及季度审计工作计划，确定具体的审计项目，报经领导批准后实施。

编制年度及季度审计工作计划应注意以下事项：

（一） 审计项目要全面，一般包括：上级审计部门统一布臵的审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办的审计项目；按有关规定自行安排的审计项目；

（二） 应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项目交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项主要审计事项时，考虑能否带一些其他有关项目审计；

（三） 主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括；

（四） 年度预编审计工作计划上报审计委员会的时间为当年二月底前。

第十七条

审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。

第十八条

审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。对企业实施审计前，应当充分做

6 好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：

（一） 收集和了解被审单位基本情况；收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点。

（二） 编制审计方案，并报审计机构负责人审批，主要内容如下： 1. 编制审计方案的依据； 2. 被审计单位名称和基本情况；

3. 审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间； 4. 审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；

5. 编制时间及方案审批人（审计部门负责人，重大项目报审计部门主管领导人）签字；

6. 被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供的文件资料，一般要求被审计单位提供以下资料：

（1） 企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户；

（2） 企业章程、内部机构设臵、职责分工资料； （3） 会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；

（4） 重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定；

（5） 重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定； （6） 财务管理及有关经济活动的内部管理制度；

（7） 有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论或处罚决定；

（8） 上级审计部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告； （9） 前次接受审计、检查的情况；

7 （10） 其他需要了解的情况。

（三） 明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。如：实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。

（四） 下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。 审计通知书，是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施三日前向被审计单位送达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包括： 1. 被审计单位名称；

2. 审计的依据、范围、内容、方式和时间； 3. 审计组长及其他成员名单；

4. 对被审单位配合审计工作的具体要求； 5. 派出审计组的审计机构负责人签名及签发日期。

此外，审计部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请审计部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。

（五） 向被审计企业提出书面的承诺要求。

实行被审计企业向审计部门承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组。审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。

第十九条 审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，主要做好以下工作：

（一） 进点后首先召开与被审计单位见面会。

1. 审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作要求事项和审计自律纪律；

8 2. 听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。

（二） 根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。

（三） 依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。

（四） 通过审核会计资料及相关资料，核查实物及调查询问，座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。

1. 审计证据有下列几种：

（1） 以书面形式存在并证明审计事项的书面证据； （2） 以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；

（3） 以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料； （4） 与审计事项有关人员提供的证言材料； （5） 专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录； （6） 其他证据。

2. 审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：

（1） 客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；

（2） 对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；

（3） 收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；

（4） 严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。 （5） 审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供单位和个人盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应注明原因。

（6） 审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专业部门、单位或

9 专业知识人员，对审计事项中某些专业问题进行鉴定。

3. 审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。

（1） 审计工作底稿的主要内容： a. 被审计单位名称；

b. 审计项目名称以及实施的时间； c. 审计过程记录； d. 编制人姓名及编制时间； e. 复核人姓名及复核时间； f. 索引号及页次； g. 其他应说明的事项。

（2） 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

a. 实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更的记录；

b. 审计人员的判断、评价、处理意见和建议； c. 审计复核记录；

d. 其他与审计事项有关的记录和证明材料。 （3） 审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料： a. 与被审计单位财务收支有关的资料；

b. 与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件或摘录件； c. 其他有关审计资料。

d. 审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他提供证明资料者的认定签证。

（4） 审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。 a. 编制分项审计工作底稿，应由审计人员根据审计方案审定的项目内容逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；

10 b. 编制汇总审计工作底稿，应在详细审阅审计分项工作底稿，并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质和内容分类归集；

（五） 审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。

凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改或重新取证，补足必要的手续和资料。

审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向本单位审计部门负责人请示汇报。

（六） 审计部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。

第二十条 审计工作的终结阶段

（一） 审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。

审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，做出结论的文件，因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明，审计报告的主要形式和内容如下： 1. 标题；

2. 主送单位或单位行政负责人名称； 3. 被审计企业概况；

4. 审计的内容、范围、方式、时间等； 5. 采用的主要审计程序与审计方法；

11 6. 审计结果； 7. 发现的主要问题； 8. 审计建议; 9. 审计组成员签字； 10. 报告日期。

（二） 应依据单位管理权限范围内授权的经济处理权限，对审计出的问题提出处理、处分意见或建议。

（三） 应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由审计部门指定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。

1. 与审计事项有关的事实是否清楚；

2. 收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性； 3. 适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；

4. 审计评价是否恰当；

5. 问题定性、业务处理、违纪处分，改进建议是否适当； 6. 审计程序是否符合规定。

（四） 审计负责人审核后，应依据上述资料签发审计意见，审计意见书应当包括以下内容：

1. 审计的范围、内容、方式和时间； 2. 对审计事项的评价意见和评价依据；

3. 被审计单位违反财经纪律行为的叙述；问题的定性、处理意见及其依据；

4. 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人移送有关部门处理的建议。

5. 对单位加强经营管理和提高经济效益的意见和建议。

（五） 根据被审单位存在的问题，提出整改的意见和建议，形成《审计意见书》，送达被审计单位，被审计单位应当在限定时间内落实

12 审计意见，并将落实情况作出书面汇报。

被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计意见书》后15日内申请复议。

（六） 审计部门应当自《审计意见书》送达之日起3个月内，了解审计决定的落实情况，监督审计决定的执行情况。

第二十一条 建立后续审计制度，后续审计是审计部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进行的一种审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为： 1. 检查采纳审计建议和审计决定执行情况；

2. 了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题； 3. 通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。

第六章 职业道德与审计纪律

第二十二条 内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员，因此必须讲求职业道德，严格遵守审计工作纪律，树立良好的职业形象。

第二十三条 审计人员应具备的职业道德是：

（一） 坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须严格依照国家的财经法规从事审计监督活动，实施依法审计，坚持原则，勇于同违反财经法纪行为和不良倾向作斗争，是维护国家财经法规的严肃性，打击经济领域里的各种经济犯罪和违纪行为和活动，从而达到审计查错纠弊、改善管理、提高经济效益的目的；

（二） 实事求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得的成绩、经验、问题和教训如实反映；在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时，应依据经济法规条款处理，特别应注意经济法规颁

13 布的时间与违反财经纪律的时间界线，现有制度不完善、不健全界线，有意和无意（业务水平低）等界线，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则；

（三） 廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部的规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在执行任务时，必须依法审计，不殉私情，刚直不阿，做到“一身正气，两袖清风”；

（四） 工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的；

（五） 保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业秘密应予以保密，以保护被审计单位合法权益，有利于保证审计工作顺利进行；

（六） 谦虚谨慎，平等待人；

（七） 审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

第二十四条 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：

（一） 对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；

（二） 不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；

（三） 不得干预被审计单位的经营管理活动；

（四） 不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；

（五） 不得在实施审计期间内参加被审计单位宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；

（六） 不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密。

第二十五条 审计人员必须保守下列秘密：

（一） 企业产品、成本价格、销售计划、生产批量；

（二） 内部掌握的招标的标底、对外承包工程、劳务合作价格等；

（三） 对外投资的可行性分析、调查报告等；

（四） 其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有的审计文件、审计材料、记录稿纸，包括被审单位提供的各种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本及记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；

（五） 对审计工作中提出的问题及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位部门或人员透露；

（六） 对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；

（七） 对向审计部门揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；

（八） 印发审计文件材料，应按规定划注密级，印发范围要严格按有关规定执行。不得随意扩大，未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。

第七章 审计档案

第二十六条 审计档案是审计部门在审计活动中形成的，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的根据，是各单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计部门的重要任务。

第二十七条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中

15 管理，不得长期存放在承办单位和个人手中。

第二十八条 审计档案资料主要包括：

（一） 审计部门下发的文件；

（二） 上级和集团公司及本单位领导对审计工作的批示、决定、讲话和批复等；

（三） 审计中形成的审计通知书、审计报告、审计底稿、审计意见书、审计决定、审计建议、有关文件和年度财务报表、账证、电报、录音 （像）带、照片等取证材料；

（四） 审计部门对被审计单位采取临时措施的文件决定；

（五） 后续审计材料；

（六） 职工来信来访及查处情况资料；

（七） 社会审计部门或集团公司所属审计部门报送备案的重要审计事项

（八） 审计统计报表、年度审计项目计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经验、制订的审计制度等及其他有保存价值的文件资料。

第二十九条 审计项目档案立卷应注意以下事项：

（一） 一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立一个卷；跨年度审计项目，在项目审计终结年度立卷；

（二） 立卷材料排列一般顺序是：

1. 结论性文件材料：采用逆审计程序按文件材料形成的时间顺序； 2. 证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序。对审计证据、汇总审计工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列；

3. 立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序； 4. 审计案卷内每份或分组文件之间的排列规则是：

16 （1） 正件在前，附件在后； （2） 定稿在前，修改稿在后； （3） 批复在前，请示在后； （4） 批示在前，报告在后； （5） 重要文件在前，次要文件在后； （6） 汇总性文件在前，原始性文件在后。

5. 审计项目卷宗的归档时间：一般在该项目审计完后3个月内归档；年度审计项目的必须在次年6月末完成归档；

6. 审计项目卷宗归档，应采用适当的卷宗方法排列，并编制卷宗、案卷、目录等序号，以便于检索和查询。

第三十条

审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。

第三十一条 审计档案应分永久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，审计部门提出申请经审计部门所在单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：

（一） 永久保存。上级审计部门及本单位领导交办的重大审计事项的通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；重大的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；

（二） 长期保存（16年至50年）。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；比较重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；员工来信来访的有关材料；

（三） 短期保存（5年以上，15年以下）。上级审计部门、集团公司领导及委托社会审计组织进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、底稿、证明材料；一般的审计调查事项和专案检查事项的有关材料；基层审计部门上报的审计计划、总结、报告、决定、信息及其它一般性的相关资料。

第八章 附则

第三十二条

第三十三条 本规定由集团公司审计委员会负责解释。 本规定自颁布之日起实施。