浅谈房地产税法治改革路径

2022-11-06

1 房地产税含义及特征

房地产税是国际社会普遍执行的一种税法, 从房地产税的内涵来看, 房地产税包括了五个方面的特征:第一, 针对房产和地产进行征税;第二, 房地产税的征收对象主要指居住房地产;第三, 征税主要根据房地产的价值进行评估;第四, 主要是通过地方颁布的法律条文进行征税, 从而有效地提高地方政府的财政经济;第五, 房地产税与其他的税比较来看, 更加的稳定、透明, 而且纳税人无法逃税。房地产税的征收在很大程度上都能够体现出税收受益的原则, 尤其是纳税人可以根据自身缴纳的税款获得政府提供的相关公共服务, 从而有效的保证社会平等、法律公平的发展目标。我国的房地产税还包括了房产税、营业税以及城镇土地使用税、土地增值税;除了这些税法之外, 还有房地产开发商在交易过程中产生的税费也属于房地产税的范畴。

2 房地产税法治改革面临的困难

目前我国房地产税法面临的问题十分严峻, 主要表现在以下几个方面。

2.1 房地产税立法工作还未实现

尽管目前我国关于房地产的征税依据《房地产税暂行条例》是由国务院颁布的, 能够直接针对房地产税的征税具有全面专业的规定, 但是《房地产税暂行条例》还处于立法前的准备阶段。所以在这样的前提下, 我国关于房地产税的立法工作还处于初级阶段, 并且法律地位还比较低。从实际税收方面来看, 由于房地产税包括很多方面的利益, 所以很容易出现“牵一发而动全身”的效果。在这种情况下, 房地产税的征税依据必须要具有一定的法律效益, 而且《房地产税法》也必须通过全国人大审议制定。但是从目前现行的房地产税法来看, 除了个人所得税以及部分企业所得税的相关法律由全国人大制定审议之外, 其他的法律法规都是以暂行条例作为补充。而且, 房地产税一旦提到日程上来, 必然会对我国社会经济、政治、法律等方面的发展带来影响, 所以房地产税立法工作非常困难。

2.2 房地产税立法缺乏明确目标

我国目前房地产税的税收只占据全国公共财产税收的一成左右, 但是这些税收足以相当于地方政府一年的收入水平。由此来看, 房地产税费对于地方财政收入的影响至关重要, 所以要想进行房地产税法制改革, 必须要进一步转变地方政府财政收入的比重。目前大多数人对于房地产立法的目的和意义还缺乏有效认识, 无法真正的理解房地产税立法的重要作用, 这样一来, 房地产税法立法缺乏明确的目标, 很难深入推进房地产立法工作。

2.3 房地产税税收体系不够完善

目前我国的房地产税法制度还存在税收体系不完善的情况。主要表现在房地产税费非常复杂, 尤其是“租”“税”“费”三者混合, 很容易造成房地产税收出现这三个相互混淆, “以税代租、以费挤税、租税费交叉”等不合理的情况时有发生, 很容易导致房地产税收出现问题。除了税收混乱之外, 房地产税税收还存在很大程度不合理因素, 因为房地产税与土地出让金很容易发生重复征税的问题, 并且这些问题相互矛盾, 很难有效地提高房地产税税收制度的改革。

2.4 不动产登记制度落实缓慢

为了能够有效地施行房地产税改革, 必须要以不动产登记制度作为重要前提。但是我国目前不动产登记制度刚刚出台不久。不动产登记制度全面落实至少需要持续三年的时间, 所以在这样长时间的发展过程中, 不会对整个房地产经济造成较大的影响。而且, 国家在制定或者出台一项政策的过程中, 并不会对整个行业和产业的发展造成太多政策化的操作, 因为不符合社会主义市场经济制度的要求, 从这一方面来看, 不房地产税改革还有很长的路要走。

2.5 房地产税征收与管理脱节

对于房地产税改革来说, 必须要加强对于房地产税收信息进行统一管理, 包括评估税基、确定税率、审核减免等各种信息必须要保证有效的沟通。但是目前我国的房地产征税部门由于征管权存在严重不足, 房地产税征收部门与房地产税管理部门之间相互独立, 互不干扰。部分省级财政征收契税和耕地占用税, 其他的则是税务部门, 这样很容易出现征税管理混乱的问题, 无法有效地提高房地产税征收的效果。

3 房地产税法治改革路径探索

3.1 建立完善公共财政体系, 促进房地产税法律法规完善

税收与公共财政之间的关系应该是紧密联系的。合理的税收能够有效地提高政府的财政收入, 并且进一步为纳税人提供良好的公共服务, 从而形成税收制度的良性循环。在这样的税收原则下, 必须要加强房地产税法治改革, 逐渐促进税收的分配更加合理。通过理顺财政收入的分配比例, 有效地提高政府发挥宏观调控的职能, 进一步发挥杠杆作用, 有效的缓解收入分配不均衡的矛盾。房地产税法治改革要想顺利实现, 必须要积极的完善公共财政体系和相关的法律法规, 进一步有效的提高收入分配调节力度, 建立一系列相关的配套法律, 从而有效促进房地产税的改革。

3.2 加速房地产税立法工作

法律是实现改革的基础, 所以在“税收法定”的前提下, 必须要进一步提高房地产税的立法工作, 只有这样, 才能够切实的巩固房地产税改革成果。目前我国关于房地产税的主要征收依据是《房产税暂行条例》, 但是这部法律属于行政法规, 在立法阶次上还不理想。尤其是我国市场经济的飞速发展, 房地产行业对于社会经济的重要作用与影响也牵涉很多方面利益, 所以必须要加快制定房地产税的立法工作, 从而有效地增强房地产税的法律地位, 保证广大群众的意愿。

3.3 明确房地产税法治改革的目的

只有明确房地产税的立法目标, 才能够更好地完善立法工作。所以在此基础上, 必须要深入研究房地产税改革的主要目的, 即通过房地产税的立法与改革来进一步稳定现在过高的房价, 从而保障大多数群众的利益。从房地产税法治改革的实质来看, 主要的目的在于进一步加强房地产市场的调控力度、促进房地产行业健康稳定发展, 通过完善的税制来实现收入分配合理调节, 保障和规范最广大人民的住房权益, 实现社会公平正义。

3.4 要想保证税收的顺利开展, 必须要建立合理的、完善的税收体系

目前我国的房地产税费存在着征税重复的严重情况, 所以规范房地产税的税收体系必须要建立并且完善合理有效的税收体系, 通过这样的方式才能够有效地提高房地产税的有法可依、合理规范, 更加有效的明确纳税人、征税范围、减免范围;通过规范的房地产税税收体系 (图1) 能够实现浮动差别税率、统一计税标准。

3.5 加强不动产和个人住房信息统一登记制度

通过不动产登记制度, 能够更好地将不动产所有人的信息进行统计, 实现对于不动产登记信息的全面管理。建立全国不动产登记信息平台, 不仅能够增强不动产登记信息的全面共享, 还能够有效地避免在交易过程中由于信息不对称产生的问题。通过利用信息技术、云计算、大数据等先进的技术, 能够有效地提高全国不动产登记与信息查询服务平台功能的不断完善, 并且针对相关信息、数据以及资料等进行全面的统一与整合。并且该平台还能够想受众提供不动产网上登记、信息搜寻、查询等服务, 进一步有效地增强不动产的工作效率, 有效的促进对于不动产信息的收集与整理。

3.6 明确数据交换和信息共享制度

重点明确房地产税税收依据, 从而有效的确定征收范围。在计税价值方面, 可以根据市场价值100%进行计税, 并且在每年都进行评估, 这样才能够更好地反映出房地产价值方面的变化。尤其是税收的收支, 必须要针对房地产税收入的使用进行明确, 例如积极将房地产税收投入到当地医疗、教育等公共基础设施建设方面, 有助于社会公平正义的实现。

4 结语

本文通过针对房地产税法的法治改革路径进行深入的分析, 并且充分地说明了我国目前房地产税税法存在的问题, 包括房地产税立法工作还未实现、房地产税立法缺乏明确目标、房地产税税收体系不够完善、不动产登记制度落实缓慢以及房地产税征收与管理脱节等方面的问题, 并且针对性地提出了解决措施。例如明确数据交换和信息共享制度、明确数据交换和信息共享制度等, 通过这些措施, 不仅能够有效的为我国房地产税法治改革提供必要思路, 而且还能够逐渐的促进我国房地产税收法治改革更加完善。

摘要：由于我国目前房地产税依然停留在房地产税法的准备阶段, 所以我国房地产税法存在很多方面的问题和不足, 在这种情况下, 必须积极地通过完善公共财政体系以及法律法规等方面的内容来加快房地产税的立法改革工作, 从而有效推进房地产税改革, 积极促进我国房地产行业的快速发展。

关键词：房地产税,税收法治,改革,路径探析