新形势下会计职业道德论文提纲

论文题目：强制退市第一股“欣泰电气”的审计失败研究

摘要：我国资本市场持续快速发展,广大投资者对高质量财务信息的需求日益增加,注册会计师出具的审计报告成为社会关注的焦点。但近年来发生的审计失败案件,如万福生科、欣泰电气、华锐风电等损害了资本市场的正常运营和发展,侵犯了投资者的切身利益,造成了不良的社会影响,引起社会公众对注册会计师公信力的质疑,会计师事务所的声誉大大受损。许多专家学者对此展开研究,提出了一些行之有效的建议,但随着经济的不断发展,审计面临的环境日趋复杂,审计过程中出现的新情况新难题也越来越多,所以在新形势下研究审计失败具有重要的现实意义。本论文在国内外文献资料综述的基础上,对中国证监会近十年所做出的有关审计失败的36起行政处罚决定书进行分析,总结了我国注册会计师审计失败的现状、特点及主要原因。并以中国资本市场强制退市第一股欣泰电气为案例展开研究,北京兴华会计师事务所在对该公司IPO及上市后年报审计过程中均未能勤勉尽责,最终发生连续审计失败。论文主要从四个方面对欣泰电气审计失败案例进行研究:首先,被审计单位主要的舞弊手段包括虚构应收账款收回的“三板斧”、大量大额红字冲销调节经营现金流量、少计成本、少计提坏账准备等。其次,北京兴华在审计中存在针对应收账款缺乏完整的函证程序、针对异常大额大量红字冲销未保持应有的关注、货币资金审计程序不当、未合理运用分析程序等具体问题。再次,审计失败的深层原因主要有注册会计师缺乏实质上的独立、未能识别舞弊风险、职业道德及专业胜任能力不足、事务所缺乏必要的审计质量控制;被审计单位治理结构、内部控制程序存在明显缺陷;审计行业恶性竞争、聘用机制不完善、地方政府保护主义等。最后,根据研究内容从注册会计师及事务所、被审计单位、社会和行业环境三方面提出了避免审计失败的相关建议,希望对提高审计质量有所脾益。

关键词：审计失败;财务舞弊;强制退市;欣泰电气;北京兴华

学科专业：会计硕士（专业学位）

摘要

abstract

1 引言

1.1 研究背景、目的和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究目的

1.1.3 研究意义

1.2 国内外研究文献综述

1.2.1 国外研究文献综述

1.2.2 国内研究文献综述

1.2.3 文献评述

1.3 研究框架和内容

1.4 研究方法和技术路线

2 相关概念和理论基础

2.1 审计失败的界定

2.2 相关概念

2.2.2 审计风险与审计失败的关系

2.2.3 经营失败与审计失败的关系

2.3 相关理论

2.3.1 现代风险导向审计

2.3.2 委托代理理论

2.3.3 信息不对称理论

2.3.4 舞弊三角理论

3 我国注册会计师审计失败的现状、特点及原因

3.1 我国注册会计师审计失败的现状

3.2 我国注册会计师审计失败的特点

3.3 我国注册会计师审计失败的原因

3.3.1 审计主体原因

3.3.2 审计客体原因

3.3.3 社会与行业环境原因

4 欣泰电气审计失败案例分析

4.1 审计主体与审计客体简介

4.1.1 审计主体北京兴华

4.1.2 审计客体欣泰电气

4.2 欣泰电气审计失败事件回顾

4.2.1 事件始末

4.2.2 处罚原因及结果

4.3 欣泰电气财务舞弊的主要手段

4.3.1 虚减应收账款

4.3.2 利用应付账款、预付账款科目调整经营现金流量

4.3.3 少计原料成本调节利润

4.3.4 少计提坏账准备

4.4 北京兴华的审计过程及存在问题

4.4.1 针对往来款项缺乏完整的函证程序

4.4.2 针对大量大额异常红字冲销未保持职业怀疑予以关注

4.4.3 货币资金审计程序不当

4.4.4 未合理运用分析程序

5 欣泰电气审计失败的原因

5.1 注册会计师与会计师事务所方面的原因

5.1.1 未能识别欣泰电气的舞弊风险

5.1.2 注册会计师职业道德与职业怀疑缺失

5.1.3 北京兴华未达到实质上独立的要求

5.1.4 北京兴华缺乏必要的审计质量控制

5.2 被审计单位方面的原因

5.2.1 欣泰电气治理结构失效

5.2.2 欣泰电气的控制缺陷

5.3 社会与行业环境方面的原因

5.3.1 行业监管不足,违法成本低

5.3.2 红海审计市场的恶性竞争及不合理的聘用机制

5.3.3 地方政府的保护主义

6 预防审计失败的对策

6.1 从注册会计师和事务所角度防范审计失败

6.1.1 评估审计风险,审慎承接业务

6.1.2 关注被审计单位的舞弊动机和手段

6.1.3 加强质量控制,规范审计程序

6.1.4 强化执业道德,提升专业胜任能力

6.2 从被审计单位角度防范审计失败

6.2.1 完善治理结构,确保独董发挥作用

6.2.2 改进业绩评价体系,合理股权激励

6.3 从社会与行业环境角度防范审计失败

6.3.1 整合监管资源,改进聘用机制

6.3.2 完善法律法规,加强惩罚力度

7 研究结论、局限性及未来展望

7.1 研究结论

7.2 研究局限性及未来展望

致谢

参考文献