国际税收居民范文

第一篇：国际税收居民范文

中国税收居民身份认定

一、办理依据

《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2011年第45号)

《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第40号)

二、申请条件

企业或者个人(以下统称申请人)为享受中国政府对外签署的税收协定(含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议)、航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函(以下统称税收协定)待遇

三、提交材料

(1)自然人纳税人应提供：

——《〈中国税收居民身份证明〉申请表》3份。 ——居民身份证或护照原件及复印件。

——无住所但在中华人民共和国境内居住满1年的个人，应同时提交其在中华人民共和国境内实际停留时间的相关证明材料。

——申请在中华人民共和国境内的完税证明复印件。如在境内未交税，应以书面形式说明理由。

(2)企业纳税人应提供资料：

——《〈中国税收居民身份证明〉申请表》3份。 ——税务登记证副本原件及复印件。

——申请在中华人民共和国境内的完税证明复印件。如在境内未交税，应以书面形式说明理由。

四、办理流程

五、办理时限

主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内办结，需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结。

8.6境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业事项事前公开

第二篇：中国税收居民身份证明

附件1

中国税收居民身份证明

(Certificate of Chinese Fiscal Resident)

日期(Date)： 编号(Catalogue Number)：

纳税人名称(Taxpayer’s Name)：

纳税(Tax Year)：

为享受中国与国税收协定待遇的目的，经中国税务主管当局国家税务总局授权，兹证明上述纳税人是中国税收意义上的居民。Taxation Agreement benefit, and authorized by the State Administration of Taxation (SAT), the Competent Authority of the People’s Republic of China, this is to certify that the above-named taxpayer is a Chinese fiscal resident.)

国家税务局/地方税务局局长(签字):Bureau)

第三篇：非居民享受税收协定待遇事项管理防范措施

1、 增强依法行政意识，杜绝执法随意性。加强对享受税收

协定待遇的审批复核工作。

2、 严格遵守审批程序和审批权限，审核时应注意以下内

容：确认非居民企业享受税收协定待遇申请是否属于本级机关的审批范围。对照相关文件，认真审核申请资料是否真实、齐全，申请内容是否符合法定要件。

3、 建立享受税收协定待遇管理台帐，加强享受税收协定待

遇后续管理，及时掌握企业发生的变化，对于因变化影响企业享受待遇的，及时给予变更。

第四篇：我国税收对居民储蓄影响的实证分析（最终版）

《我国税收对居民储蓄影响的实证分析》 概括：主要介绍了税收与居民储蓄都是反映我国国民收入和消费水平的重要指标。理论上政府对个人征税,会减少个人的可支配收入,从而导致消费需求与储蓄要求降低 凯恩斯的绝对收入假说:

S= a+ sYd

即居民储蓄( s)取决于当前个人可支配收入Yd 和家庭的边际储蓄倾向( S)。当前可支配收入是指支付直接税后的国民收入,因而可以表示为:

Yd= Y( 1- t )

在上式中, Y 为国民收入, t为直接税率, 因而在s与Y既定的情况下,原则上S取决于税率t的大小。税率t下降,则Yd 增加,从而家庭储蓄S增加。

因而税收对家庭储蓄行为的影响主要是通过所得税对个人可支配收入和储蓄收益率的影响来实现的。呈负相关关系，即税收增加，储蓄率降低。

但是通过实证分析,我国的实际情况并非如此。文中分别从税收制度完善，中国储户国情等方面出发寻找原因，并提出建议。

在西方经济学中的凯恩斯绝对收入假说中提到当税收增加，个人的可支配收入减少，那个人的消费需求与储蓄率都会降低，如果增加的税收里面包含对利息的所征税，那税收对储蓄的影响产生了替代效应，降低了储蓄率，增加了替代储蓄的消费需求。因此税收增加对储蓄率是负相关。

然而这个理论在我国却行不通。主要是以下原因：

1. 快速发展的经济。我国税收增长是建立在快速发展的经济基础上的，所以税收增加的同时居民的个人收入也在增长，甚至个人的可支配收入不减反增，因此储蓄率也随之提高。

2. 税法制度的完善。近年来，我国加大了税收征管力度，同时在偷税漏税方面加强执法力度，收回大量违法的税金，通过这两方面，使得我国税收大大增加。

3. 中国储蓄特殊的自身因素。一直以来中国人大多有勤俭持家的传统美德，正是这种原因，中国人对自己的收入往往倾向于储蓄，而外国人则是普遍持提前消费的观念，再加上近几年国际经济环境恶化，国内正处于经济结构转化的不稳定时期，更加坚定了中国储户增加储蓄决心。

然而税收与储蓄率呈正相关同步增加长意味着居民的投资和消费减少，长此以往,不利于我国经济的发展,以下措施促使我国消费和投资的增长。

1.适当调整税制结构。应采取更有利于促进消费和投资的税制结构，如进一步完善增值税，改进消费税，降低总体税负。

2.开创多元化的投资渠道。储蓄率的增加是因为居民日常的投资渠道狭小，政府应联合金融机构给居民提供一些相对安全、利息收入高于银行存款的投资渠道，满足庞大的储户需求。

3.刺激消费，扩大内需。降低存贷款利率，发放消费补贴，鼓励大家消费投资。提高最低工资标准，增加居民可支配收入，同时改善国内消费环境，增强居民消费信心。

4.健全社会保障体系。只有当基本的生活得到保障时，大家才愿意吧储蓄的钱转化为消费和投资，特别是对于老年，残疾或者失业的人群。

第五篇：国际税收

企业跨国经营的税收筹划

班级：2012级税务硕士

姓名：

谭梦玲

学号：

81220694

指导老师：伍红

摘 要

世界各国税收制度各异、税收管辖权不同以及税收征管效率的差别,为企业海外投资税收筹划提供了可能。我国企业海外投资应选择适宜的税收环境、企业组织形式和国际税收协定条款进行税收筹划,并提出了企业在海外投资中税收筹划应注意的问题。本文分为三个部分，首先介绍了跨国公司税收筹划的背景及意义，第二部分列举了国际税收筹划的几种主要方法，最后结合跨国公司自身情况，分析了具体的筹划策略。

关键词：企业;海外投资;税收筹划

第 1 章 引言

1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景

进入 21 世纪后，面对世界经济全球化进程的不断加快，跨国经营战略已经在中国众多企业，特别是集团公司中广泛实施。2008 年国际金融危机发生后，虽然中国企业受到了不同程度的影响，但跨国经营业务也实现了迅猛的发展。截止至 2011 年底，中国境内投资者对非金融类进行的对外直接投资累计达到 3220 美元，设立的境外企业有18000 多家，投资分布在全球 178 个国家(地区)，并且外派的劳务人员已经达到了 588万人。其原因在于，在世界范围内，各国为了应对此次危机，促进经济复苏，出台了很多刺激性的经济政策和计划，国与国之间的投资合作日趋活跃，为中国企业带来了更多对外投资的新契机。从国内来看，中国企业，尤其是大型企业的工业体系日渐完善，同时在“走出去”的实践中积累了一定的经营经验，这都为企业进行跨国经营提供了有利条件。随着跨国经营业务的迅猛发展，集团公司作为中国跨国经营企业的主力军，其现有的财务管理模式已经不能适应企业的国际化经营，集团公司急需构建国际化的财务管理体系。同时，国际上大型跨国经营企业的成功经验告诉我们，由于国家间税收制度差异和税收优惠的存在，合理安排企业的跨国经营活动，利用税收差异和优惠政策，不仅是降低企业税收负担的有效途径，还是提高企业国际核心竞争力的必要策略。目前中国跨国公司的国际税收筹划策略在实践和理论上都十分不足，理论研究跟不上实践的脚步，实践活动在实施中阻力重重。因此，深入研究集团公司跨国经营税收的具体筹划策略，为其跨国经营过程中进行税收筹划提供参考显得尤为必要。 1.1.2 研究意义

目前金融危机所带来的冲击还未完全消退，国际生产经营环境十分复杂，跨国集团公司将面临与以往相比更为复杂多变的国际政治、经济及法律环境，同时随着各国政府为了应对企业的国际化经营，不断的完善和调整税收制度，国际税收环境变得更加复杂。因此，对集团公司跨国经营税收筹划进行系统深入研究，具有十分重要的理论价值和深远的现实指导意义。

(1)理论价值。在理论上对集团公司跨国经营过程中税收筹划方面的合法权利和可利用空间进行系统分析，根据集团公司跨国经营特点提出具体税收筹划策略，对充实财务管理理论，加强财务管理领域对国际税收因素的探讨，构建中国跨国经营税收筹划理论体系，具有一定的理论意义。

(2)实践意义。一方面，集团公司了解和把握国际税收环境，加强跨国经营财务管理制度建设，进行合理、有效的税收筹划，可以使企业被更多的社会公众认可，降低潜在经济损失和税务相关成本，巩固和发展国际竞争中的市场地位。另一方面，将跨国经营税收筹划融入到集团公司的跨国财务管理活动中，能够发挥税收的制约导向作用来优化集团跨国理财行为，实现集团公司跨国经济利益增长的同时降低应纳税款的增长幅度，为中国跨国经营集团公司制定全球化的税收筹划策略提供参考和借鉴。

第二章公司跨国经营税收筹划方法分析

可见,基于追逐最大税后利益的驱使以及各税制差异提供的可能,跨国公司把国际税收筹划纳入经营管理策略的需要与可能都在不断增长。而随着经济全球化进程的加快,诸多因素均为跨国公司进行税收筹划活动提供了更加便利的条件,其进行税收筹划的方法愈来愈多,层出不穷。 2.1利用各国优惠政策

跨国公司在对外投资经营中,非常重视研究各国税法。往往利用非居住国的税收优惠政策,如投资抵免、差别税率、加速折旧、专项免税、亏损结转等进行税收筹划。如西班牙税法规定:在该国的某些费用和投资,有资格获得5%的税收抵免形式的税收减除。一般来说,发达国家税收优惠的重点放在高新技术的开发、能源的节约、环境的保护上。而包括我国在内的许多国家,特别是发展中国家,出于迅速发展本国经济,完善产业结构,解决普遍存在的资金匮乏和技术、管理水平较为落后的矛盾,往往对某一地区或某一行业给予普遍优惠,进而达到调控经济发展,引导跨国投资方向的目的。跨国公司正是利用这些税收优惠,结合其居住国和所得来源国之间签署的订有税收饶让条款的双边国际税收协定,用以减轻其在非居住国的纳税负担,减少纳税金额。 2.2利用避税港进行税收筹划

避税港是指为跨国投资者取得所得或财产提供免税及低税待遇的国家或地区。由于避税港良好的“避税乐园”环境,为世界众多跨国者所青睐。其诱人之处关键为三点: (1)是无税负担或税负很低; (2)是银行与商业交易活动的保密制度; (3)是外汇管理没有限制。目前,跨国公司主要通过在避税地建立的基地公司也叫招牌公司,起到减轻税负的作用。这类基地公司实际上是高税国纳税人建立在避税地的虚构的纳税实体。利用基地公司进行税收筹划的主要形式有: (1)把基地公司作为虚拟的中转销售公司。通过设在避税港的中转公司将高税国利润转移其下,因此达到了减轻税负的目的; (2)基地公司为控股公司。在这种情况下,跨国公司就要求子公司将获得的利润以股息形式汇回基地公司,这样也就减轻了整体税负; (3)基地公司作为收付代理。基地公司作为收付代理来收取利息、特许权使用费、劳务费和贷款。现在已有愈来愈多的跨国公司将商标和其他无形资产及所有权转移到在国际避税港注册的控股公司,然后反过来向使用这些无形资产的附属企业收取特许权使用费,以降低税收支出; (4)基地公司作为信托公司。在高税国的纳税人可将其财产或其他资产委托给避税地的一家信托公司或信托银行,由其处理财产的收益。跨国纳税人利用信托资产的保密性还可通过信托资产的高割将其财产转移到继承人或受赠人的名下,则可免予缴纳有关国家的继承税、遗产税或赠予税。 2.3精心选择在国外的经营方式

当跨国公司决定在国外投资和从事经营活动时,有两种方式可供选择:一是建立分公司,二是建立子公司。如何在这两者中做出选择,取决于许多财政性和非财政性条件。一般而言,子公司由于在国外是以独立的法人身份出现,因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇,而分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外,不能享受税收优惠。另外,子公司的亏损不能汇入母国企业,而分公司与总公司由于是同一法人企业,经营过程中发生的亏损便可汇入总公司账上。因此,跨国公司对外投资时,便可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式达到减轻税负的目的。通常,跨国公司为实现税收计划最优化,是在初级阶段组建分公司,当经营活动全面开展后再组建子公司。 2.4避免构成常设机构

常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所,包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。目前,它已成为许多缔国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国公司对外投资而言,避免了常设机构,也就随之避免了在该非居住国的有限纳税义务,特别是当非居住国税率高于居住国税率时,这一点显得更为重要。因而跨国公司可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其它辅助性营业活动而并非设立一常设机构,来达到在非居住国免予纳税的优惠。如加拿大多伦多某大公司经研究发现美国市场特别是其中西部地区,有很大的发展潜力。这家公司通过广告公司在美国的商业杂志上进行广告宣传,不久,公司收到了不少订货单。该公司即以FOB的条件装运自己的产品,并签发发运单,尔后又收到买方寄来的支付账单。这家公司在美国并没有设立任何代表处。按照美国的法律,外国公司只要不在美国境内直接从事贸易活动,就不承担美国的税收义务。由于该公司的贸易活动完全适用美国的法律规定,因此,它向美国出售产品的所得不必向美国政府交纳所得税。 2.5利用延期纳税规定

延期纳税,是指实行居民管辖权的国家对国外子公司利润,在没有以股息形式汇给本国母公司前,不对母公司征税,只有当子公司将其利润汇给母公司时才要求母公司承担纳税义务。这实质上是不能减少跨国纳税人的应纳税款,它只能推迟纳税人的纳税时间。而纳税人在纳税延迟期里,就可合理占用本应及时交纳的税款并加以使用,从而使纳税人从中获得了较多的利润,达到降低税率的目的。所以跨国公司在进行税收筹划时常用到这种方式。

第 4 章 公司跨国经营活动税收筹划策略选择

为了实现集团公司跨国经营税收筹划目标，可以将集团公司跨国经营活动按照财务活动进行划分，包括：跨国筹资活动、跨国投资活动、跨国收益分配活动三项。这些财务活动的决策都直接或间接的受到税收因素的影响，集团公司的跨国税收筹划就以这四项跨国财务活动为主线进行。 4.1 集团公司跨国筹资税收筹划策略 4.1.1 集团公司跨国筹资方式

在 2011 年第五届中国企业跨国投资研讨会上，代表指出中国企业“走出去”最大的困难之一就是筹资难问题，同时指出支持有条件的企业采用境内外发行股票、债券以及项目融资等多种方式筹集资金。筹集资金是集团公司进行一系列经营活动的先决条件，集团公司的跨国投资活动也需要进行资金的筹集和融通，集团公司的跨国筹资方式有很多种，从税收筹划的角度可以将集团跨国筹资划分为跨国负债筹资、跨国权益筹资和跨国其他筹资。

不同跨国筹资方式所取得的境外资金，对企业所纳税款的影响存在差异。目前集团公司主要倾向于用负债筹资、集团内部负债筹资中的组建金融公司和融资租赁筹资来获得税款的降低。 4.1.2 跨国资本弱化筹划策略

集团公司采取跨国资本弱化的方式进行税收筹划，东道国最好选择不征税或 税收负担较小的国家，以控制合理的资本结构为前提，在充分了解和掌握跨国筹资地的税收政策和资本弱化税收限制基础上，合理安排跨国负债筹资和股权筹资。同时由于西方各国普遍采取浮动汇率制度，在衡量预计未来要贬值的软货币和预计未来要升值的硬货币利率的基础上，选择对集团偿债更有利的负债筹资货币. 4.1.3 组建国际金融公司筹划策略

集团公司母公司和海外子公司可以通过海外借款或发行债券的方式来筹集资金，在这个过程中会涉及到借款或债券利息的预提税。通常境外借款者不愿意承担这笔预提税，而是将税收负担转嫁给集团公司。有些签订了税收协定的国家，会对支付给协定国的利息不征收或征收很轻的预提税，这就为集团公司在海外借款筹集资金降低利息预提税提供了税收筹划空间。集团公司可以根据具体情况，在第三国设立集团内部充当信贷中介的国际金融公司。 4.1.4国际融资租赁筹划策略

集团公司对国际融资租赁进行税收筹划，首先要了解集团公司所要租赁的资产出售国家都有哪些，比较各国关于融资租赁的税收法律法规，选择将融资租赁资产所有权认定为出租人所有、准予加速计提折旧或存在投资税收抵免优惠政策的国家进行交易，如选择美国、英国、法国、瑞典等。由于出租人在该国获得了相应的税收优惠政策，有效的降低了融资租赁成本，集团公司在与出租人就融资租赁事项进行谈判的过程中能够争取到更多的租金价格优惠。在融资租赁资产运达中国境内之前，要向中国海关缴纳资产的进口关税，关税完税价格受到租金价格优惠的影响，总体上会有一定的降低，从而获得一定的关税节约。另外，由于租赁资产是以租金分期支付的方式获得的，可以选择分期缴纳关税的方式，来获得延期纳税带来的资金时间价值。租赁资产到达境内并达到使用状态后，资产的承租人集团公司可以对资产计提折旧，集团公司可以选择计提加速折旧的方式，获得延期纳税的好处。同时折旧费准予在计算应纳税所得额时扣除，集团公司又降低了企业所得税。总之，通过国际融资租赁为集团公司筹集资金的同时，集团公司可以在对母国和东道国税收制度进行比较研究的基础上，进行税收筹划，获得企业所得税的降低和延期缴纳关税的资金时间价值，最终达到税收负担最小化。

4.2 集团公司跨国投资税收筹划策略

集团公司的跨国投资活动要从选择投资地点和投资组织形式两个方面考虑，分别进行筹划。

4.2.1 跨国投资地点选择筹划策略

选择跨国投资地点除了要考虑资源、原材料、劳动力、技术、基础设施(交通、通讯)、金融和政治环境等因素外，还要考虑投资地的税收环境，以保证获得尽可能多的税后利润。选择跨国投资地时要考虑的税收环境包括两个方面：一是，各国基本税收制度，主要包括：税收负担、税率、税基、税收优惠;二是，避免国际双重征税的税收抵免。

4.2.2 跨国投资组织形式筹划策略

为了有利于海外机构的经营管理，集团公司一般会选择设立公司制的组织机构。这些组织机构主要包括分公司、子公司两种，两种组织形式在税收上都有各自的优势，集团公司可以根据投资的具体情况，选择有利的组织形式，做出税收安排。

两种组织形式都有各自的税收优劣势，集团公司在东道国的投资活动是选择设立分公司还是子公司，不能一概而论，要根据集团公司跨国投资地即东道国的税率和投资初期的盈余情况，进行判断。

(1)对中国与东道国的税率进行比较。中国的税率低于要进行跨国投资的东道国税率，集团公司就应该在东道国设立分公司进行汇总纳税。如果海外分公司盈利，其应税所得会按照中国的税率计算缴纳，如果海外分公司发生亏损，亏损可以抵补集团总公司的利润。海外分公司不管盈利还是亏损，都会从整体上减少集团公司的税收负担。中国的税率高于要进行跨国投资的东道国税率，集团公司应该在东道国设立子公司进行独立核算纳税。原因在于具有独立法人地位的投资者在低税率东道国能享受免税或低税率的待遇，设立独立核算的海外子公司，能够享受低税率带来的好处，同时还可以通过转让定价的方法将中国母公司利润转移至东道国，使整个集团税负最低。

(2)预计投资初期是否亏损。集团公司应该在跨国投资初期预计最初几年的盈余状况。如果预计投资后前几年会发生亏损(海外拓展业务会遇到一定的困难，经费开支也会比较大)，就要在东道国设立海外分公司，其原因在于分公司的亏损汇总纳税可以抵补集团总公司的利润，最终减少集团公司总体税负。如果预计投资一开始就可以盈利，就要在东道国设立海外子公司，其原因在于与海外分公司相比，海外子公司作为东道国的居民企业，能够选择享受东道国政府提供的各种税收优惠政策和所签订的国际税收协定。 集团公司跨国收益分配税收筹划策略

4.3 集团公司跨国收益分配税收筹划策略

集团海外分公司无论是否将利润汇回母国，集团母公司都要将其利润合并入集团总利润，在中国缴纳所得税，当海外分公司发生亏损时，可以在集团母公司税前利润中进行弥补。集团分公司利润分配税收筹划在前文跨国投资组织形式税收筹划中已经提及，此节就不再对其进行分析。对于集团子公司，其主要是通过向集团母公司发放股息红利来进行收益分配，这个过程中主要涉及到了股息预提税和集团母公司要缴纳的股息所得税，集团公司可以通过降低股利支付率、商品支付代替股利支付、利用延期纳税条款和套用国际税收协定进行税收筹划。

4.4.1 降低股利支付率筹划策略

通常情况下，各国政府允许企业对其经营收益有一定的保留不进行分配。集团海外子公司出于自身经营的需要会保留一部分自有资金，来缓解短期资金短缺或进行再投资。运用自有资金比股权筹资或债券筹资的成本更低，而且更能降低风险。通过降低股利支付率，就能达到向集团母公司少分配收益，积累自有资金的目的，同时它还能降低所负担的股息预提税和集团母公司的股息所得税。 4.4.2 商品代替股利支付筹划策略

有时由于东道国与中国没有签订税收协定，股息的预提税率会很高，集团海外子公司就要在向集团母公司支付股利的同时负担很高的股息预提税，这笔预提税可能不能完全在母国抵免，增大了重复征税的风险。但由于集团母公司在客观上有获得股息的需要，集团子公司不能一直不进行利润分配。为了解决这一问题，集团子公司可以采用以相对较低的价格向集团母公司销售商品，集团母公司暂不支付货款，使集团母公司获得商品和延迟支付货款的资金时间价值，降低集团子公司所要承担的股息预提税，避免双重征税的风险。 4.4.3 利用延期纳税条款筹划策略

对于集团海外子公司支付的股息，中国税法规定按照做出利润分配决定的日期确认收入实现，集团子公司汇回中国的股息不能获得延期纳税所带来的好处。但在有些实行居民管辖权的国家，在税法中规定：本国居民企业从外国设立的子公司取得的股息所得，按照股息汇回日确认收入实现。在股息汇回日和做出利润分配决定日之间有一定的时间差，海外子公司可以利用这一点，尽量延迟汇回股利时间，以获得延期纳税的好处。虽然中国没有这样的延期纳税条款，但中国集团公司同样可以在其众多东道国中寻找出具有延迟纳税条款的国家，在此国设立的集团海外孙公司尽量延迟向集团海外子公司汇回股利，使集团海外子公司延期缴纳股息所得税，集团海外孙公司获得股息延期支付带来的资金时间价值。 4.4.4 套用国际税收协定筹划策略

大多数发达国家在本国税法中规定的股息汇回预提税率比较高，有的国家税率达到35%。在集团海外子公司要汇回母国的股息数额一定的情况下，为了降低股息预提税，只有通过降低股息预提税税率的方法来实现。国家间签订的国际税收协定中约定了缔约国双方居民企业适用的税收优惠条款，有些条款中就包括缔约国对股息、利息和特许权使用费预提税给予减税或免税的优惠。税收协定的股息优惠条款大大降低了预提税税率，甚至是零税率。目前，中国已与 90 多个国家签订了税收协定，有很多国家是中国集团公司投资的东道国，同时有些协定约定了比较低的股息预提税税率。当集团公司的东道国与中国签订了股息预提税税率的税收协定时，东道国子公司就可以直接利用低税率，使其为汇回的股息缴纳较低的预提税。当中国与东道国间没有相关的税收协定时，集团公司可以在与中国有相关协定的第三国设立公司从事经营活动，获得低股息预提税税率的优惠。这是一种套用税收协定的税收筹划方式，在实际操作中集团公司可能要在相关国家设立直接导管公司、踏脚石公司或低股权控股公司，来符合税收协定的规定，达到降低股息预提税的目的。

参考文献

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