房产税土地使用税

第一篇：房产税土地使用税

房产税土地使用税

1、 下列个人所有的房产中免征房产税的是(个人拥有的非营业用的房产 )。

2、 室外游泳池属于法规规定的“房产”范畴。(F )

3、 以分期付款方式购买使用商品房，且购销双方均未取得房屋产权证书的，在此期间房产税的纳税人是(房屋的实际使用人)。

4、 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年。(T )

5、 下列有关房产原值说法正确的是(对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

)。

6、 房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。(T )

7、 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的计税依据是(依照房产原值减去30%后的余值 )。

8、 按照规定，融资租赁的房产，均由承租人按照规定缴纳房产税。(T )

9、 房产税采用的税率是(固定比例税率)。

10、 对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税。( F)

11、 自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的(50%

)计征城镇土地使用税

12、

13、

14、

15、

16、

17、

18、

19、 20、

21、

22、

23、

24、

25、

26、

27、

28、

29、 30、 纳税人购买土地所缴纳的契税，不属于地价的组成部分，不应计入房产原值征税。(F ) 在基建工程结束以后，施工企业将基建工地的临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是(城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形应税单位和个人无租使用其他单位房产的，若所使用的房产是免税的，则无需缴纳缴纳房产税。业按季、个人按半年分期缴纳城镇土地使用税，纳税人应于期满之日起(15 )日内申报纳税。 根据《江苏省地方税务局转发〈省政府办公厅关于印发江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法宗地容积率等于或高于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税，包括为取得土地使纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，暂免征收土地使用税。(F ) 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按应征税款的(50% )征收城镇土缴纳农业税的土地，凡在开征范围内的，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，下列个人所有的房产中免征房产税的是(个人拥有的非营业用的房产 )。 当从基建单位接收之月起，依照法规征收房产税。( F) 式

)。 (F )

的通知〉的通知》规定，对个人出租住房，不区分用途，房产税的征收税率是(3% )。 用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。( T)

计算截止日期是(房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末 )。

地使用税。

不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。(T )

固定资产财务管理制度

为保证固定资产信息的真实和完整，固定资产目录和卡片均应定期或不定期(复核 )。 企业购建的房屋建筑物，只要其购建资金是由企业支付的，其权属就属于本企业。(F ) 企业应当按照以下哪项建立固定资产卡片(单项固定资产

)。

需要安装的固定资产，收到固定资产初步验收后进行安装调试，安装完成后必须进行第二次验已投保的固定资产发生损失的，应当及时调查原因及受损金额，并向以下哪一人员或机构办理固定资产卡片与固定资产目录是固定资产管理的两套系统，二者没有必须联系。( F) 收，合格的才可交付使用。( T) 相关的索赔手续(保险公司

)。

31、

32、

33、

34、 对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊。为防范固定资产验收程序不规范，可能导致的资产质量不符要求、进而影响资产运行，自行建对固定资产局部进行技术改造、更换高性能部件、增加新功能等。这是固定资产的(部分更新固定资产的管理部门需对固定资产技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件的要对技改( T)

造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门等联合验收。必要时进行(决算审计 )。 改造 )。

专项资金定期或不定期审计。(T )

35、 以下各项中，哪项是固定资产清查的最终目的(保证固定资产账实相符 )。

36、 固定资产的处置应由固定资产管理部门或固定资产使用部门办理。( F)

37、 固定资产部分更新和固定资产整体更新决策的最恰当依据是(更新活动的成本与效益 )。

38、 企业有权自行安排所有设备的操作人员，无需外部监管。(F )

39、 固定资产技术改造方案实施前必须经过(预算可行性分析 )。 40、 固定资产对外抵押的价值应按其账面价值计算。(F )

41、 固定资产出借不涉及现金的流入与流出，因此无需签订出借合同。( F)

42、 固定资产的盘盈(盘亏)，在以下哪个时间处理是最恰当(管理部门审核通过清查报告后

43、 办理资产抵押时，确定固定资产实际价值的方法为(按中介机构评估的价值确定

)。

44、 固定资产进行大修理的，须经验收合格才能投入运行。(T )

。

)

第二篇：房产税、城镇土地使用税

一、单项选择题

1.某供热企业2009年度拥有生产用房产原值为5000万元，当年取得供热收入3000万元，其中直接向居民供热的收入为1000万元，当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。则该企业2009年应缴纳的房产税为( )。

A.7.2万元 B.32万元 C.27万元 D.48万元

2.王某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为( )。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3.某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税( )。

A.6.0万元B.9.6万元

C.10.8万元D.15.6万元

4.下列各项中，应当征收房产税的是( )。

A.行政机关所属招待所使用的房产

B.非营利性医疗机构自用的房产

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的

5.下列关于融资租赁房产应纳房产税的说法中正确的是( )。

A.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

B. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

C. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

D. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

6.某企业的经营用房总共8间，房产原值总共为5000万元，自5月23日出租其中的4间，每月取得租金20万元，按照当地规定允许减除比例为30%，则该企业应缴纳的房产税( )万元。

A.

B.

C.

D.

7.经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的( );经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报( )批准。

A.25% 财政部

B.30% 省级人民政府

C.30% 财政部

D.25% 省级人民政府

8.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地5000平方米，B栋占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2010年应缴纳城镇土地使用税为( )。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的租金额出租给其他单位使用，2008年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为30%， 该企业2008年应纳房产税( )万元。

A.51.49万元 B.52.38万元 C.53.05万元 D.53.19万元

10.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2009年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。

A.168B.72C.24D.

11.房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由( )决定。

A.省、自治区、直辖市国税机关

B.省、自治区、直辖市人民政府

C.省、自治区、直辖市地税机关

D.县以上税务机关

12.甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税为( )。

A.1125元B.2250元

C.6750元D.3375元

13.某供热企业2010年结算向居民供热收入600万元，向非居民供热收入200万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额6元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税为( )。

A.12000元B.9500元

C.7000元D.4500元

14.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米;育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为( )。

A.0.72万元B.1.08万元

C.1.2万元D.2.4万元

15.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。

A.国家机关、人民团体、军队自用的土地

B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C.市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

16.下列各项中，不属于免征城镇土地使用税的是( )。

A.个人所有房屋及院落用地

B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.林业系统的森林公园，自然保护区土地

17.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其城镇土地使用税的纳税地点是( )。

A.在纳税人注册地纳税

B.在土地所在地纳税

C.纳税人选择纳税地点

D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定

18.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )内缴纳耕地占用税

A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

19.农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为( )。

A.0 B.400元 C.700元 D.1400元

20.纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税，但不包括( )。

A.占用菜地建房

B.占用苗圃从事非农建设

C.专用花圃建房

D.占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农建设

二、多项选择题

1.下列关于房产税的说法中正确的有( )。

A.房产税属于财产税中的个别财产税

B.房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不涉及农村

C.房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收

D.房产税属于地方税

2.下列属于房产税的纳税义务人的有( )。

A.房屋的出典人

B.融资租赁房产的出租人

C.产权不明的房屋的实际使用人

D.拥有城市房产的外商投资企业

3.下列各项中，符合房税法有关规定的有( )。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，免征房产税

D.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

4.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

A. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起，缴纳房产税

5.下列属于城镇土地使用税的计税依据的有( )。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

6.下列情况中，需要缴纳房产税的有( )。

A.外贸出口企业仓库用房

B.个人无租使用免税单位房屋用于经营

C.个人出租的房屋

D.个人自住的200平方米的别墅

7.下列关于房产税的说法，不正确的有( )。

A.如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税

B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

C.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值;但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

8.下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有( )。

A.县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地

B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

C.县城内直接用于采摘、观光的种、养殖、饲养的土地

D.企业单独建造的地下建筑用地

9.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。

A.拥有集体土地使用权的个人

B.拥有土地使用权的单位和个人

C.土地使用权未确定但正实际使用的单位

D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其他代管人

10.以下关于耕地占用税的表述，正确的有( )。

A.耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收

B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C.占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税

D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

11.纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税的有( )。

A.花圃 B.鱼塘 C.菜地 D.茶园

12.下列表述中，说法错误的有( )。

A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B.建设直接为农业服务的农业生产设施占用林地等农用地免征耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

D.农民占用耕地建房免征耕地占用税

13.占用以下从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税的包括( )。

A.果园

B.非农业用地但从事种植的滩涂

C.种植经济林木的土地

D.非农业用荒地开发的从事养殖的草场

14.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，说法正确的有( )。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地自征用之日起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房销售的，自房屋签订销售合同之次月起，缴纳城镇土地使用税

15.下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的优惠的有( )。

A.国家机关的办公楼用地

B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地

D.林业系统的森林公园

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】

【解析】本题考核房产税的税额计算及税收优惠。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，该企业2009年应纳的房产税=5000×(1-20%)×1.2%×(3000-1000)/3000=32(万元)。

2.

【答案】

【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税;另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4%税率征收。应缴纳房产税=1200×4%×6=288(元)。

3.

【答案】

【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(万元)。

【答案】

【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。

5.

【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

6.

【答案】

【解析】该企业应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×(1-30%)×7/12+20×12%×7=46.55(万元)。

7.

【答案】

【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%;经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

8.

【答案】

【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税;

应纳城镇土地使用税=3000×15×8÷12=30000(元)。

9.

【答案】

【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税

=6000×2/3×(1-30%)×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(万元)

2008年5~7月房产税=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(万元)

2008年8月至年底房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)该企业2008年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。

10.

【答案】

【解析】国家机关自用的办公用房免征房产税，办公用房出租的，按租金收入计算房产税。计算过程和结果为：

200×12%=24(万元)。

11.

【答案】

【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。

12.

【答案】

【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/(3+1)=2250平方米;还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375(元)。

13.

【答案】

【解析】对于免征城镇土地使用税的"生产用房"和"生产占地"，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。

14.

【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(万元)。

15.

【答案】

【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

16.

【答案】

【解析】个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税;公园中管理单位的办公用地免征城镇土地使用税;林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。

17.

【答案】D

【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

18.

【答案】

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

19.

【答案】

【解析】该村民应缴纳的耕地占用税=200×7×50% = 700(元)。

20.

【答案】

【解析】占用其他农用的土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利于保护农用土地资源税和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。

二、多项选择题

1.

【答案】

【解析】以上说法均符合房产税的相关规定。

2.

【答案】

【解析】房屋出典的，承典人为房产税纳税义务人;融资租赁的房产以承租人为房产税的纳税义务人。

【答案】

【解析】本题考核房产税的有关优惠。对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

4.

【答案】

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。

5.

【答案】

【解析】以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。

6.

【答案】

【解析】ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。

7.

【答案】

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。

8.

【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

9.

【答案】

【解析】城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象。拥有集体土地使用权的个人，不属于城镇土地使用税纳税人。

10.

【答案】

【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

11.

【答案】

【解析】耕地是指种植农作物的土地(包括菜地、园地)。占用鱼塘及从事其他非农业土地建房或从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用园地和其他农用土地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园等。

12.

【答案】

【解析】AB符合耕地占用税管理规定。C选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误，农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。

13.

【答案】

【解析】选项AC属于耕地占用税的法定征税范围。

14.

【答案】

【解析】纳税人新征用的耕地自征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人购置新建商品房销售的，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

15.

【答案】

【解析】上述规定均符合法定免缴城镇土地使用税的优惠。

第三篇：房产税和土地使用税

房产税和土地使用税热点问题

一、关于房地产开发用地土地使用税问题?

1、开发用地土地使用税应税行为的起始日期

根据(财税[2006]186号)规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

2、开发用地土地使用税应税行为的终止日期

在上级未有明文规定之前，应税行为的终止日期暂按以下口径掌握，即在项目竣工验收后，纳税人向国土资源部门申请办理国有土地使用权变更登记，并获得国有土地使用权分割登记卡次月起为城镇土地使用税应税行为的终止期。

3、纳税人无租使用其他单位和个人的房产、土地如何征收房产税、土地使用税?

答：纳税人如提出其属无租使用，应要求其提供相应的合同、协议等，以证明其行为的真实性和法律责任。如确属无租使用的：

(1)、纳税单位无租使用免税单位的房产、土地，应由纳税单位(使用人)按房产原值及占地面积缴纳房产税、城镇土地使用税。

(2)、纳税人无租使用个人(产权人)拥有的房产、土地，由承租人按房产原值及占地面积缴纳房产税、城镇土地使用税。

4、房地产开发企业开发的商品房是否要征房产税?

答：根据国税发[2003]89号文件规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

5、企业无偿使用个人房产进行经营，是否要缴房产税?

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，对于个人所有的非营业用房产，免征房产税。对于个人无偿将房产提供给企业使用，不符合上述免税规定，应按购房原值扣除30%后的余值作为计税依据，缴纳房产税。

6、物业管理公司的办公用房属于全体业主所有，一部分由我们物管公司自己使用，还有一部分对外出租，收入归物管公司所有。办公用房是否需要缴纳房产税?

需要缴纳房产税。根据财税[2006]186号《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》的规定，从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房主所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金收入计征。

7、房产原值是否包括与房屋不可分割的管道?

根据(87)财税地字第003号《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》的规定，房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。此外，还应包括同房屋不可分割的室外扶梯、天桥、水箱、冷暖气设备、中央空调(不包括窗式空调)、下水道、消防设施、舞台以及电灯网、电话网等项。

8、企业租给职工住宿用房，可以免予征税吗?

根据财税[2000]125号《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》的规定，自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

9、以支付修理费抵交房产租金如何计征房产税?

根据(86)财税地字第008号《财政部税务总局关于印发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉》的规定，根据房产税政策有关征税规定，承租人将租用的房产进行维修、改造，若干年内以支付修理费抵交房产租金，承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定交纳房产税。如原有租约，按租约租金计税，如无租约的按支付的修理费作为租金计税。

10、外商投资企业和外国企业是否需要缴纳房产税?

根据财税[2009]3号《关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》的规定，根据2008年12月31日国务院发布的第546号令，自2009年1月1日起，废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人(包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞，以下统称外资企业及外籍个人)依照《房产税暂行条例》(国发(1986)90号)缴纳房产税。也就是说，自2009年1月1日起，外资企业及外籍个人的房产不仅要缴纳房产税，而且在征收范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面均按照《房产税暂行条例》及有关规定执行。

11、纳税人新建房屋，应如何确定房产税的纳税义务发生时间?

根据财税地字[1986]8号《财政部 国家税务总局关于印发<关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定>、<关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》的规定，纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

12、投资联营的房产，如何计征房产税?

根据国税函[1993]368号《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》的有关规定，对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，因此应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

13、外资企业是否要缴纳土地使用税?

是的。根据修改后的土地使用税暂行条例的规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

14、哪些土地免缴土地使用税? 房地产税由产权所有人交纳，产权出典者，由承典人交纳;产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者，均由代管人或使用人代为报交。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，下列土地免缴土地使用税：

(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

下列房地产减纳或免纳房地产税：

一、新建房屋自落成之月份起，免纳三年房地产税。

二、翻修房屋超过新建费用二分之一者，自竣工月份起，免纳二年房地产税。

三、其他有特殊情况之房地，经省(市)以上人民政府核准者，减纳或免纳房地产税。

房地产税依下列标准及税率，分别计征：

一、房产税依标准房价按年计征，税率为百分之一。

二、地产税依标准地价按年计征，税率为百分之一点五。

三、标准房价与标准地价不易划分之城市，得暂依标准房地价合并按年计征，税率为百分之一点五。

四、标准房地价不易求得之城市，得暂依标准房地租价按年计征，税率为百分之十五。

15、林场中度假村等休闲娱乐场所要不要计征城镇土地使用税?

根据财税[2006]186号《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》的规定，在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。

第四篇：2013房产税、城镇土地使用税和耕地占用税辅导作业

2013房产税、城镇土地使用税和耕地占用税辅导作业(个人作业 , 总分 100)

作业描述

一、单项选择题

1.下列各项中，属于房产税征税对象的是( )。

A.露天游泳池

B.烟囱 C.玻璃暖房 D.办公用房

2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。

A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税 B.产权出典的，由出典人缴纳房产税

C.产权所有人不在房屋所在地的，暂不缴纳房产税

D.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税

3.某企业有一处房产原值为2500万元的厂房，2011年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担经营风险)，投资期为3年。已知该企业当年取得固定收入20万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。2011年企业厂房应缴纳的房产税( )万元。

A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是( )。

A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣

减原来相应设备和设施的价值

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴

纳房产税

D.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租

收入，计征房产税

5.某供热企业2011年拥有生产用房，房产原值3000万元，当年取得供热收入5000万元，其中直接向居民供热取得收入2000万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2011年应缴纳的房产税( )万

元。 A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8 6.某政府机关拥有一栋办公楼，房产原值6000万元。2011年将其中的1/3对外出租，当年取得租金收入200万元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，该政府机关当年应缴纳的房产税( )万元。

A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初拥有一栋原值为5000万元的办公大楼，2011年3月1日将其中一部分闲置用房对外出租，租期2年。出租部分房产原值500万元，当年取得租金200万元。当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，2011年该公司应缴纳房产税( )万元。

A.24 B.48 C.68 D.72

8.李刚拥有两处房产，一处原值100万元的房产用于经营一家超市，经营期半年，从2011年6月28日开始改为自住。另一处原值20万元的房产(原用于自住)于2011年7月1日出租给郭某居住，按市场价每月收取租金收入1200元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为10%，李刚当年应缴纳的

房产税( )元。

A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。 A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C.房地产开发企业自用、出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次

月起，缴纳房产税

D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末

10.下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是( )。

A.在市区拥有土地使用权的国有企业 B.在县城拥有土地使用权的私营企业 C.在工矿区拥有土地使用权的个体工商户

D.在农村拥有土地使用权的农民

11.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不

得超过规定最低税额的( )。

A.10%

B.30% C.50% D.100%

12.某企业2011占地面积80000平方米，其中厂房占地63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼占地5000平方米，厂办子弟学校占地5000平方米，厂办招待所占地2000平方米，厂区内绿化用地占地5000平方米。该企业2011应缴纳的城镇土地使用税( )万元。(假设该企业的城镇土地使用税的年税额为4元/平方米)

A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某盐场2011占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米1元。该盐场2011应缴纳的城镇土地使用税

( )元。 A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企业，实际占地面积23000平方米。由于生产规模扩大，2011年1月1日该公司又受让了一块2100平方米的土地，但至2011年12月31日企业尚未取得土地使用证，公司自行申报的土地面积为2000平方米，上述土地适用的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该企业当年应缴纳的城镇

土地使用税( )元。

A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生产企业无偿使用某事业单位一部分建筑物作为办公用房，建筑物占用土地面积10000平方米，生产企业和事业单位的建筑物使用比例为1:1，另与该事业单位共同拥有一块土地，土地面积共20000平方米，生产企业和事业单位的使用比例为2:3，该生产企业全年应缴纳的城镇土地使用税( )元。(当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米)

A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各项中，不符合城镇土地使用税纳税地点规定的是( )。

A.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

B.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

C.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务

局确定

D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人汇总向其中一方的土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税

17.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是( )。

A.占用菜地开发花圃

B.占用两年前的农用土地建造住宅区

C.占用耕地开发食品加工厂 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

18.根据耕地占用税法的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的

( )。 A.20% B.30% C.50% D.60%

19.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。

A.铁路线路占用的耕地

B.农村居民新建住宅占用的耕地

C.军事设施占用的耕地

D.国家机关新建办公楼占用的耕地

20.某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区耕地占用税额为14元/平方米，则该村民应缴纳的耕地占用税为( )元。

A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多项选择题

1.下列各项中，不符合房产税相关规定的有( )。

A.纳税人将房产出租的，由承租人缴纳房产税

B.纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，不缴纳房产税

C.房产税的征税范围不包括农村

D.外国企业将拥有的境内生产用房出租的，不缴纳房产税

2.根据房产税的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除

一定比例后作为房产余值计征房产税

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的

配套设施

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共同承担风险的，按房

产余值作为计税依据计征房产税

3.甲企业于2012年2月29日将原值为1000万元的闲置房产出典给乙金融机构，获得资金350万元，出典期间房屋空置。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%。下列关于房产税的相关处理正确的有( )。

A.甲企业当年应缴纳房产税1.4万元 B.甲企业当年应缴纳房产税8.4万元 C.出典期间甲企业是房产税的纳税义务人 D.出典期间，乙企业是房产税的纳税义务人

4.下列各项中，符合房产税相关规定的有( )。

A.纳税人因房屋大修导致连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产

税

B.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房

产，免征房产税

C.老年服务机构自用的房产，免征房产税

D.自2011年1月1日起，为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税

5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。 A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人购置新建商品房，办理验收手续之次月起缴纳房产税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

6.下列各项中，应依照房产余值计算缴纳房产税的有( )。

A.融资租赁的房产 B.企业自用的房产

C.纳税单位无租使用其他单位的房产 D.居民住宅区内业主共有的出租房产

7.下列符合基建工地的临时休息棚的房产税的规定有( )。

A.施工期间免征房产税 B.施工期间减半征收房产税

C.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的当月起缴纳房产税 D.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起缴纳房产税

8.下列关于城镇土地使用税的纳税人，说法正确的有( )。 A.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和

代管人为纳税人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 C.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应缴纳城镇土地使用税

9.根据城镇土地使用税的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准 B.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度的差距定为20倍 C.各省、自治区、直辖市税务机关可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的城镇土地使用税适用税额幅度 D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

10.下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有( )。 A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由纳税单位缴纳城镇土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 D.城镇土地使用税的征税范围，不包括城市郊区的土地

11.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。

A.港口的码头用地 B.公园内附设的影剧院用地 C.企业厂区内绿化用地

D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

12.下列各项中，属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使

用税的优惠的有( )。 A.对盐场的盐矿的矿井用地

B.对林业系统所属林区的防火道用地

C.企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地

D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产占地

13.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。

A.用于水产养殖业的生产用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C.公园中管理单位的办公用地 D.个体户对外经营的餐馆用地

14.下列各项中，可减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有( )。

A.军事设施占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.飞机场跑道占用耕地 D.农村居民占用耕地新建住宅

15.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有( )。

A.免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不缴纳耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日

内缴纳耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地，应当照章征收耕地占用税

D.占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收耕地占用税

三、计算题

1.2011年甲企业自有房产14栋，房产原值共计13500万元，具体使用情况

如下：

(1)3栋房产在2010年底已经被有关部门认定为危房，2011年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。

(2)8栋房产用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。 (3)1栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。

(4)2栋房产用于对外投资，不承担经营风险，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2011年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂

房投入本单位使用。

已知：计算房产税余值的扣除比例为20%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)2011年甲企业3栋危房应缴纳房产税; (2)2011年甲企业业务(4)的房产应缴纳房产税;

(3)2011年甲企业共应缴纳房产税。

2.2011年初某企业拥有土地共计65000平方米，拥有房产原值4500万元，其中免费提供给邻近军队作为训练场占地3000平方米，企业自办的幼儿园占地1200平方米，房产原值为500万元，企业内部绿化占地2000平方米。7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月收取租金1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，单独核算的新增加的固定资产原值

为500万元。

相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米;当地政府规定的房产税计

税余值的扣除比例为20%。 根据上述资料，回答下列问题。

(1)该企业2011年应缴纳城镇土地使用税;

(2)该企业2011年应缴纳房产税。

参考答案

一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】房产税以房产为征税对象，选项ABC属于独立于房屋之外的建筑物，不属于房产，不征收房产税。 2. 【答案】D 【解析】选项A：产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税;选项B：产权出典的，由承典人纳税;选项C：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 3. 【答案】C 【解析】】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计缴房产税。该房产1月至6月从价计税，7月至12月从租计税。该房产2011年应纳房产税=2500×(1-20%)×1.2%×6/12+20×12%=12+2.4=14.4(万元)。 4. 【答案】D 【解析】以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税。 5. 【答案】B 【解析】对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。该企业2011年应缴纳房产税=3000×(1-20%)×1.2%×(5000-2000)/5000=17.28(万元)。 6. 【答案】B 【解析】国家机关自用的房产，免征房产税。但是国家机关的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。该政府机关当年应缴纳的房产税=200×12%=24(万元)。

7. 【答案】C 【解析】2011年该公司应缴纳房产税=5000×(1-20%)×1.2%×2/12+(5000-500)×(1-20%)×1.2%×10/12+200×12%=68(万元)。 8. 【答案】B 【解析】李刚当年应缴纳的房产税=1000000×(1-10%)×1.2%÷12×6+1200×4%×6=5688(元)。 9. 【答案】B 【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 10. 【答案】D 【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，不包括农村地区。 11. 【答案】B 【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。 12. 【答案】C 【解析】该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税=(80000-3000-5000)×4=288000(元)=28.8(万元)。 13. 【答案】B 【解析】该盐场2011应缴纳的城镇土地使用税=(200000-120000-10000)×1=70000(元)。 14. 【答案】B 【解析】该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=(23000+2000)×4=100000(元)。 15. 【答案】D 【解析】建筑物部分应缴纳的城镇土地使用税按照建筑物使用面积比例计算，应缴纳的城镇土地使用税=10000×1/2×5=25000(元);共同拥有的土地按照土地实际占用面积计算，应缴纳的城镇土地使用税=20000×2/5×5=40000(元);该企业全年应缴纳的城镇土地使用税=25000+40000=65000(元)。 16. 【答案】D 【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。 17. 【答案】A 【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用国家所有和集体所有的耕地，在占用之前3年内属于耕地或农用的土地，也视为耕地。 18. 【答案】C 【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。 19. 【答案】B 【解析】选项A：铁路线路占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C：军事设施占用耕地，免征耕地占用税;选项D：国家机关新建办公楼占用的耕地，应按规定缴纳耕地占用税。 20. 【答案】C 【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该村民应缴纳的耕地占用税=200×14×50%=1400(元)。

二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】选项A：纳税人将房产出租的，由出租人缴纳房产税;选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税;选项D：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税。 2. 【答案】ABCD 3. 【答案】AD 【解析】甲企业将房产出典前要缴纳房产税，应缴纳的房产税=1000×(1-30%)×1.2%×2/12=1.4(万元);产权出典的，由承典人缴纳房产税。 4. 【答案】BCD 【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 5. 【答案】BD 【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项C：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 6. 【答案】ABC 【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征;出租的，依照租金收入计征房产税。 7. 【答案】AD 【解析】在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。 8. 【答案】ABCD 9. 【答案】ABD 【解析】各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的城镇土地使用税适用税额幅度。 10. 【答案】BC 【解析】选项A：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以其实际使用人为纳税人;选项D：城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地。 11. 【答案】BC 【解析】选项A：港口的码头用地，免征城镇土地使用税;选项D：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。 12. 【答案】CD 【解析】选项AB属于法定免征城镇土地使用税的优惠。 13. 【答案】BD 【解析】选项AC属于免征城镇土地使用税的用地。 14. 【答案】BC 【解析】选项A：军事设施占用耕地，免征耕地占用税;选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 15. 【答案】BCD 【解析】免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

三、计算题 1. 【答案及解析】

(1)2011年甲企业3栋危房应缴纳的房产税=2000×(1-20%)×1.2%×3/12=4.8(万元)。

(2)甲企业业务4应缴纳的房产税=10×12×12%+10×4×12%+1000×(1-20%)×1.2%×1/12=20(万元)。

(3)业务(2)应缴纳的房产税=10000×(1-20%)×1.2%=96(万元) 业务(3)免征房产税。

2011年甲企业应缴纳的房产税=4.8+96+20=120.8(万元)。 2. 【答案及解析】 (1)2011年该企业应缴纳的城镇土地使用税=(65000-3000-1200)×4=243200(元)

(2)2011年应缴纳的房产税：

从价计征应缴纳的房产税=(4500-500)×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×6/12+500×(1-20%)×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04(万元)=390400(元)。

从租计征应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)=10800(元)。 该企业2011年应缴纳的房产税=390400+10800=401200(元)。

第五篇：房产税、城镇土地使用税业务培训

一.政策掌握

房产税纳税义务人

房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，有承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

自2009 年1 月1 日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人(包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞)应依照《 中华人民共和国房产税暂行条例》 和《 北京市施行< 中华人民共和国房产税暂行条例> 的细则》 及其他有关文件规定缴纳房产税。

房产税纳税义务人的其他规定

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。财税[2010]121 号

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。财税[2009]128 号

纳税人以分期付款方式购买房地产开发公司的新商品房时，房地产开发公司和购买方均未取得房产证的情况，由购买方缴纳。京地税地[2001]400 号

城镇土地使用税纳税义务人

土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人，拥有土地使用权的纳税人不在所在地的由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未能确定或权属纠纷未解决，由实际使用人缴纳。土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

凡在本市城区、近郊区行政区域内，远郊区的区、县政府所在地和建制镇、工矿区使用土地的单位和个人，除国家和本市另有规定外均应按规定缴纳土地使用税。所称单位包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、以及其他企事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户及其他个人

城镇土地使用税纳税义务人的其他规定

免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税 房产税纳税义务发生时间

(一)纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

(二)纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

(三)纳税人对未竣工先使用的房产，应自其使用之次月起，就其实际使用部分计算征收房产税

(四)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税;购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税;出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税;房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

城镇土地使用税纳税义务发生时间

(一)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让房从合同签订的次月起缴纳土地使用税。

(二)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地税。

(三)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征土地税

土地使用税条例定减免

1. 国家机关、人民团体、军队自用的土地。

2. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

3. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

4. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

5. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

6. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。

7. 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

注：国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行金额预算管理或差额预算管理的事业单位。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税 关于人民团体的解释：

人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。

关于由国家财政部门拨付事业经费的单位的解释：

由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行金额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 关于免税单位自用房产和土地的解释：

国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用房(地)和公务用房(地)。

事业单位自用的房(地)，是指这些单位本身的业务用房(地)。 宗教寺庙自用的房(地)，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用房(地)。 公园、名胜古迹自用的房(地)，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用房(地)。 以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。

关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释：

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定：

开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在《土地使用税暂行条例》规定的期限内自行确定。

关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，应否征收土地使用税：

公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。 关于宗教寺庙自用土地范围的解释：

宗教寺庙(包括寺、庙、宫、观、教堂等)自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。

关于继续执行供热企业房产税 、城镇土地使用税优惠政策

自2011 年7 月1 日至2015 年12 月31 日，对向居民供热 而收取采暖费的供热企业，为居民供热 所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。

计算公式如下：免征税额= 年应纳税额X 免税比例。

供热企业在本房产税、城镇土地使用税的征期内可按上一免税比例自行计算本免缴房产税和城镇土地使用税税款。也可先暂按上一免税比例计算本免缴税款，于本终了后30 日内，按本免税比例重新计算免缴税款，向主管税务机关提出书面申请，对已缴税款多退少补。

供热企业的解释：是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

二. 工作中应注意的问题

一、《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号) 规定

关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题

对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25% (含25% )且实际安置残疾人人数高于10 人(含10 人)的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

一、对于符合《 财政部

国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》 (财税[2010]121 号)第一款规定条件的纳税人，免征当年的城镇土地使用税。

二、上述纳税人应于每年1月31日 前向主管税务机关申请上免税情况备案，提交《 安置残疾人就业单位享受城镇土地使用税免征政策申请表》 、《 减免税备案表》 及《 减免税申请资料清单》 。经主管税务机关登记备案后，办理上已缴纳税款退税手续。

安置残疾人就业单位土地使用税减免、退税问题

对于符合《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)第一款规定条件的纳税人，免征当年的城镇土地使用税。须办理相关手续(略)

二、多层建筑缴纳土地使用税问题

拥有整栋楼的部分，如何计算应税土地面积。

依照“ 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。” 的规定，纳税人应就自己占用部分的土地纳税。

计算：年应纳土地使用税= 占用土地面积(平米)* 年适用税额 占用土地面积= 占用房屋的建筑面积/ 房屋的总建筑面积* 房屋应纳税占地面积。

三、房屋大修连续停用半年以上免征房产税

1 、因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税的纳税人，应按照税务登记变更程序，向主管税务机关办理相关手续，并提供以下资料：

(1 )北京市地方税务局税务登记表附表(房产土地情况登记/ 变更表);

(2 )房产大修停用免征房产税备案说明书。

2 、大修期间免税时间自房屋大修工程开始日(施工单位进驻施工现场)起至该工程完工日(施工单位与委托方办理交接)止。

3 、纳税人免税时间到期后，应按照税务登记变更程序，向主管税务机关办理相关手续，填报《 北京市地方税务局税务登记表附表》 (房产土地情况登记/ 变更表)。 4 、提交相关资料的纳税人，应在一个月内将有关纸质资料报送主管税务机关。 6 、纳税人在免税期间减免的税款在申报纳税时自行计算扣除。如纳税人在申报纳税后发生减免行为的，在办理完相关变更手续后，凡本年已纳税额超过全年应纳税额的，可到主管税务机关提出退税申请，并办理相关的退税手续。

7 、纳税人在征期申报纳税时，已自行计算扣除免征税额，但未发生减免行为的或减免税行为提前终止的，应及时到主管税务机关按照税务登记变更程序办理相关手续，并补缴已自行多扣除的免征税额。