房产税税率会计学堂

第一篇：房产税税率会计学堂

2014年房产税征收税率

2014年1月1日起，对拥有2套住宅的家庭，人均建筑面积80㎡以上部分，视为奢侈性住宅消费，每年征收1%-3%的房产税，且没有减除额;家庭第3套住宅，每年征收4%-5%的房产税，且没有减除额;家庭第4套及以上住宅，每年征收10%的房产税，且没有减除额。

财政部、国家税务总局、住建部联合发布通知，作出如下细化规定：

1、对奢侈性住宅转让后的增值收益，一律征收20%个人所得税。由财政部、国家税务总局发出通知，2014年1月1日起，对家庭人均建筑面积80平方米以上的住宅，转让后的增值收益部分(指房产的转让价减去原购买价)，一律按20%的税率一次性征收个人所得税，但是，该房产此前已缴交的房产税，可以抵扣房产转让增值收益部分应缴纳的个人所得税，若该房产累计已缴交的房产税超出此次应缴纳的个人所得税，则该项个人所得税视为零;对转让家庭人均建筑面积80平方米以内的住宅，按转让收入的1%征收个人所得税，抵扣方法如上;转让家庭唯一住宅且居住5年以上的，免征个人所得税。

对转让商业房产的，按转让收入的1%征收个人所得税，抵扣方法如上。

2、转让家庭人均建筑面积80平方米以上的住宅，房主找不到原始购房发票的，税务机关委托拥有国家一级资质的房地产评估机构(建立机构名库随机抽取)，参照有市场成交记录的同地段同类房屋，或查阅当地住房信息系统，对其房产的原购买价进行评估，作为计税依据。从低收取评估费，但评估费用由卖房人承担，作为丢失原始购房发票的惩罚。

3、当地政府每年公布分类住宅的市场指导价(即房产现值)，成交价明显低于市场指导价的，以市场指导价作为房产税的计税依据(类似北京、深圳、成都等城市现在执行的二手房过户指导价)。

4、个人出租住宅，其租金收入须按20%缴纳个人所得税;个人或企事业单位的经营性房产(商铺、写字楼、酒店等)，按租金收入的12%缴交房产税，税务部门另有规定的从其规定。

5、取消现行对转让个人住宅征收5.5%营业税的规定。

6、房产所有人(业主)必须持有以上所有完税证明，房屋权属管理部门方可为其办理房产过户手续。

7、各城镇的房产税收入和个人转让住宅增值收益的个人所得税收入，由地方政府支配，专项用于保障房建设;盈余部分拟用于其他社会保障类支出的，须经省级人民政府批准，并报中央政府主管部门备案。

第二篇：城市维护建设税、土地使用税、房产税等的会计处理

城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、房产税、印花税应如何做会计处理 计提维护建设税、教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交城市维护建设税

其他应交款-教育费附加

计提城镇土地使用税、房产税

借：管理费用-城镇土地使用税

管理费用-房产税

贷：应交税金-城镇土地使用税

应交税金-房产税

交纳

借：应交税金-应交城市维护建设税

-房产税

-城镇土地使用税

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

印花税不计提，发生时直接

借：管理费用-印花税

贷：现金

第三篇：营业税、房产税等税金的会计分录

如何处理企业土地使用税实例分析

1.按规定计算出应缴的土地使用税时

借：管理费用

贷：应交税费-应交土地使用税

2.实际将土地使用税款上缴税务机关时

借：应交税费-应交土地使用税

贷：银行存款

3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录

借：管理费用

贷：应交税费-应交土地使用税

4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下

借：应交税费-应交土地使用税

贷：银行存款

5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前的损益，作会计分录如下①借：银行存款

贷：应交税费-应交土地使用税

②借：应交税费-应交土地使用税

贷：以前损益调整

免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。

营业税、房产税等税金的会计分录

一、企业计提缴纳的各种税金，不是都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有：营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转

月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金

(1)提取时

借:主营业务税金及附加

贷：应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

(2)结转时

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借：应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

贷：现金或银行存款

2、所得税

1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

(2)结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

(3)上缴时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时计“应交税金--应交增值税(进项税额)”

(2)销售货物时记“应交税金--应交增值税(销项税额)”

(3)上交时计“应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)”

4、消费税

(1)计提消费税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

(2)上交时

借：应交税金——应交消费税

贷：现金或银行存款

三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：

借：管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)

贷：银行存款或现金

2、代扣代缴个人所得税

(1)付工资时

借：应付工资

贷：其他应付款--个人所得税

现金

(2)上交个人所得税时

借：其他应付款--个人所得税

贷：现金或银行存款

1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：

借：管理费用

贷：应交税费

(注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。)

2.印花税

(在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税

等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本)，其他情况：

借：管理费用

贷：银行存款

3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费

4.契税、车辆购置税：

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

5.土地增值税：

①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入(或借：营业外支出)

③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算(旧准则)：

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交土地增值税

④房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目(旧准则)：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：

借：在建工程

贷：银行存款

【要点】

①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税;

②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。

第四篇：2014年注册会计师考试《税法》房产税的纳税义务人

房产税的纳税义务人、税率：

(一)纳税义务人

房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。

具体包括：

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。

6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

(二)税率——记忆

1.从价计征：税率为1.2%;

2.从租计征：税率为12%;对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率征收房产税。

第五篇：城市维护建设税适用税率

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其《实施细则》有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：

(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。

(2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

纳税人在外地发生缴纳增值税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。

穗地税函[2005]216号文明确：随着城市化工作进程的不断深入，市属各县有的已撤县建市，有的撤市设区。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，地税征收机关对辖区内发生变化的区域，须按区域的属性分别按以下适用税率征收城市维护建设税：

纳税人所在地为市区的，税率为7%;

纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。