第一篇：出口退税相关单证
出口退税单证申报要求
2009年08月24日 星期一 20:06出口企业对上报的退税单证要认真核实，做到无疑点申报。对上报的退税单证,退税部门在审核时发现的问题，作以下处理：
(一)对发现有下述情况之一的，对关联退税凭证作不予退税处理：
1、未按退税凭证内容录入多申报退税;
2、未按专用税票开票日期录入;
3、对预申报审核疑点未作调整直接办理正式申报;
4、对作撤单或撤销申报处理的退税凭证未作调整直接办理正式申报;
5、增值税专用发票、专用税票与出口货物报关单上的货物明显不是同一商品;
6、出口货物报关单载明的贸易方式为进料加工，且以委托加工方式委托生产企业加工生产复出口货物，而提供的增值税专用发票、专用 税票的品名为货物;
7、应当认证的增值税专用发票未经认证或认证未通过;
8、无退税凭证、少退税凭证或涂改退税凭证;
9、退税凭证所开具的购货、报关、收汇单位名称不一致的;
10、主管退税机关认为应当作不予退税处理的其他违规行为。 对上述关联退税凭证将加盖“不予退税”印章，今后不得再申报退税。
(二)发现有下述情况之一的，对关联退税凭证作撤单处理：
1、退税凭证印章不全、不清;
2、配单错误或关联退税凭证内容、号码不相符;
3、退税凭证开具(填写)不规范，项目不全;
4、相关联的增值税专用发票、专用税票与出口货物报关单上，计量单位不一致且未在出口货物报关单上注明;
5、进货为配件、零部件，出口为整件、整机，且出口企业未能提供有效、合理的书面证明材料;
6、出口货物报关单未单独载明、单独报关出口的货物申报退税;
7、主管退税机关认为应作撤单处理的其他行为。
对已作撤单处理的退税凭证当月不得办理重新申报，下次申报退税时，须单独装订成册。
(三)发现有下述情况之一的，将本次申报资料全部退回出口企业，作撤销退税申报处理：
1、申报表内容填写不全、印章不齐或逻辑关系错误;
2、申报表中数据修改后未加盖企业公章和办税员章;
3、配单混乱、关联号字迹书写不清、不按顺序书写关联号、不按顺序装订;
4、将多份无关联关系的退税凭证合并为一个关联号;
5、在一年之中关联号重复;
6、未在外销发票右下角编写关联号;
7、非委托加工业务，在“备注”栏随意使用“WT”标识;
8、生产企业未按规定登记出口销售帐、核算出口销售额;
9、主管退税机关认为应当作撤销退税申报处理的其他行为。 对已作撤销申报处理的退税资料，当月不得办理重新申报手续
第二篇：出口退税有关单证操作流程
有关单证证明的办理
一、《出口退税进货分批申报单》申报系统操作流程
外贸企业购进货物出口取得一份增值税专用发票，需要分几次出口,具体怎么操作?
答：外贸企业购进货物出口只取得一份增值税专用发票,需要分多次报关出口,须多次申报出口退税，可以去主管税务机关申请开具《出口退税进货分批申报单》，作为以后申报退税的凭证。除了第1次申报出口退税附送的增值税专用发票外，以后批次申报出口退税时可以《进货分批申报单》代替增值税专用发票。举例说明:外贸企业出口后，1张增值税专用发票分两个批次申报出口退税，第1个批次申报出口退税时向主管税务机关提供增值税专用发票原件，第1批次的《进货分批申报单》及其他资料;第2次申报出口退税时须提供增值税专用发票复印件、第1批次的《进货分批申报单》、第2批次的《进货分批申报单》及其他资料。
根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)规定,外贸企业购进货物需分批申报退(免)税的,外贸企业应凭下列资料填报并向主管税务机关申请出具《出口退税进货分批申报单》：
(1)增值税专用发票(抵扣联)、已开具过的进货分批申报单;
(2)增值税专用发票清单复印件;
(3)主管税务机关要求提供的其他资料。
那外贸企业如何在外贸企业出口退税申报系统中进行录入进货分批申报单?
外贸企业收购的货物取得一份增值税专用发票，分两次出口，需使用出口退税申报系统进行进货分批申报单录入。具体操作步骤：进入外贸企业出口退税申报系统→基础数据采集→进货分批单申报录入，录入第1个批次时，录入项号后，分批次数默认为01;录入第2个批次时，录入项号后，分批次数自动默认为02，点击“打印分批”按钮，打印出纸质《出口退税进货分批申报单》，目前不能生成电子数据，不需申报电子数据。
二、《出口货物转内销证明》申报系统操作流程
外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》(见附件39)，提供正式申报电子数据及下列资料：
1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;
2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;
3.主管税务机关要求报送的其他资料。
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
1、通过向导——申报系统操作向导——单证申报向导——第二步 单证申报数据录入——出口货物转内销证明申请(或：通过菜单——基础数据采集——单证申报录入——出口货物转内销证明申请)进入录入模块后，点击“增加”按钮，根据原购货发票、内销发票的内容，以及“数据项目说明”录入相关数据，然后点“保存”按钮
2、录入完所有出口货物转内销证明记录后，点击“设置标志”按钮，系统弹出对话框，设置相关选项：选择“设置单证申报标志”、“当前筛选条件下所有记录”。设置完成后点击“确认”，在每条记录的“申报标志”项目中显示“1”。如果不操作该设置，系统无法生成数据。
3、点击“申报系统操作向导——单证申报向导——第三步 生成预申报数据——生成预申报数据”模块后，(或;菜单——数据加工处理——生成预申报数据)选择“单证申报”选框，点击“确认”后，系统会弹出“生成单证申报数据”对话框，显示本次申报的记录条数，点击“是”。选择生成单证数据的保存路径，点击“本地申报”(目前单证申报不支持远程预审及远程申报)，点击“浏览”选择软盘中指定路径，亦可点击“新建文件夹”新建存放路径，须双击存放的文件夹至打开状态，然后点击“确定”。系统会弹出“生成单证申报数据”对话框，显示数据申请情况、数据保存的路径、生成的记录条数，点击“关闭
4、企业到国税相关科室进行单证预审后，如果有疑点反馈，需要在申报系统中做预审信息处理操作。点击“申报系统操作向导——单证申报向导——第四步 单证预审信息处理——单证预审信息读入”模块后，单证预审信息读入后，点击“申报系统操作向导——单证申报向导——第四步 单证预审信息处理——单证预审信息处理”，(或：菜单——预审反馈处理——单证预审信息读入——读入后在再选择单证预审信息处理)点击左边的“索引窗口”查看相应的“出错信息”，然后根据“出错信息”的提示，回到“出口货物转内销证明申请表”中修改申报数据。直至预审无疑点后方可操作下一步。
5、企业确认单证申报数据无误后，点击“申报系统操作向导——单证申报向导——第五步生成正式申报数据——打印单证申报申报表。(或：菜单——退税正式申报——打印单证申报表)打印完毕后再进入“申报系统操作向导——单证申报向导——第五步生成正式申报数据——生成单证申报数据(或：菜单——退税正式申报—生成单证申报数据)——选择正式申报数据的存放路径(软盘)。数据成功生成后，系统会弹出对话框显示：申报数据已成功生成到XX中、“单证申报数据列表”中显示已生成的记录条数。到这已完成了《出口货物转内销》单证申报的系统操作。
切记：必须先打印申报表后，才能生成单证申报数据，否则生成单证申报数据后，就无法打印申报表，需撤销申报才能打印。
6、企业如果在生成了正式申报数据后发现数据有误需要修改重新申报的，需进入“申报系统操作向导——单证申报向导——第六步撤销单证申报数据——出口货物转内销证明申请表，(或：菜单——审核反馈处理——撤销单证已申报数据——出口货物转内销证明申请表)点击“撤销申报”按钮，然后选择需要撤销申报的记录。
三、申请补办报关单证明申报系统操作流程及所需资料
1、《关于申请出具(补办报关单证明)的报告》;
2、出口货物报关单联次未全丢失的，应提供其他联次的出口货物报关单复印件(无复印件的在电子口岸退税出口退税子系统中打印报关单出口内容即预录入单);
3、出口发票原件及复印件;
4、出口货物运单或提单复印件。
5、电子数据(外贸企业在退税申报系统“基础数据采集——单证申报录入——补办相关证明管理——补办出口报关单证明申请”进入录入模块后，点击“增加”按钮，录入报关的相应内容后，点击“设置标志”按钮，系统弹出对话框，设置相关选项：选择“设置单证申报标志”、“当前筛选条件下所有记录”。设置完成后点击“确认”，在每条记录的“申报标志”项目中显示“1”。如果不操作该设置，系统无法生成数据。在“退税正式申报——打印单证申报报表”打印完毕后再次进入“退税正式申报——生成单证申报数据”，将单证数据生成到U盘;生产企业在退税申报系统“基础数据采集——免抵退税单证申报录入——补办相关证明管理——补办出口报关单证明申请”中录入，录入后同样点击“设置标志”按钮，然后在“免抵退申报——打印单证申报报表-----生成单证申报数据”中将数据生成到U盘)。操作基本与外贸一致。
6、补办报关单证明申报申请表一式三份
四、申请退运已补税(未补税)申报系统操作流程及所需资料 1.企业申请报告;
2.出口货物报关单(原件及复印件); 3.出口发票(原件及复印件); 4.退运协议(复印件); 5.提单、装货单(复印件);
6.电子数据(外贸企业在退税申报系统“基础数据采集——单证申报录入——退运补税证明申请表”中录入并设置标志，在“退税正式申报——打印单证申报报表”打印完毕后再次进入“退税正式申报——生成单证申报数据”将数据生成到U盘;生产企业在退税申报系统“基础数据采集——免抵退税单证申报录入——退运已办结税务证明申请”录入并设置标志，在“免抵退申报——打印单证申报表(一式三份)——生成单证申报数据”中将数据生成到U盘)
以上两种单证申报如果在生成了正式申报数据后发现数据有误需要修改重新申报的，外贸企业需进入审核反馈处理——撤销单证已申报数据——选择相应的单证申请管理，点击“撤销申报”按钮，然后选择需要撤销申报的记录，生产企业需进入“申报数据处理——撤销单证已申报数据——选择相应的单证申请管理”，点击“撤销申报”按钮，然后选择需要撤销申报的记录即可。
切记：所有单证申报输入后需设置标志，设置标志后必须先打印申报表，才能生成单证申报数据，否则生成单证申报数据后，就无法打印申报表，需撤销申报才能打印。
五、新企业办理出口退(免)税资格认定的申请
已在审核系统中办理出口退(免)税认定的企业，不需要再办理退(免)税认定申请。
(一)退(免)税认定申请录入 在“基础数据采集”资“格认定相关申请录入”退“(免)税认定申请录入”中，点击“增加”，按《出口退税登记表》的内容录入信息后点击“保存”。
(二)生成资格认定数据。 在“免抵退税申报”生“成资格认定相关数据”生成出口退(免)税资格认定信息。
(三)打印《退(免)税资格认定申请表》 在“免抵退税申报”打“印资格认定相关报表”打印认定申请表。
第三篇：外贸企业出口退税单证备案资料:
(一)、备案资料。
1、出口企业须备案的资料：
1) 外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同(包括补充购销合同)《购入购销合同和出口购销合同》原件或复印件
2) 出口货物INVOICE; 3) 出口货物装货单(装箱清单) 4) 出口货物发票(国税)复印件
5) 出口货物报关单复印件<象屿码头出品有(报关单备案清单)> 6) 六联单(海运) 7) 空运单(空运) 8) 铁路运单(铁路运输) 9) 邮政运单(邮政运输) 10) 提单(大提单或小提单) 注：以上资料不能造假
2、上述资料是复印件的要填写“与原件相符”、“ 经办人签字”、“ 签字日期”和“加盖企业公章”。
3、备案内容中的备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容要求一致;开具的时间、货物流转的程序要求合理;外贸企业出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票(或增值税专用发票清单)的内容要求一致。
4、除上述五种资料外，其他资料不需要备案。
(二)、保管要求。
1、备案时间最迟应在退(免)税单证申报后的15天内备齐。
2、备案单证统一存放在出口企业财务部门(不得将备案单证交给其他部门、企业业务员或个人保存)。
3、备案单证须由财务部门专人负责整理保管和专柜保管。
(三)、装订要求。
按月用线装订成册。并在《出口货物备案单证封面》上填写好出口企业名称和年月。
(四)、关于出口货物装货单。
装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经 海关签章后的装货单，船方(或陆路运输单位)才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。备案的装货单必须要有海关签章。
1、装货单与装箱单的区别。装箱单是集装箱运输的特有单证 .是每一个出口集装箱在整个运输过程中必须具备的一份单证.它是根据已装入箱内的货物制作的,记载着集装箱内货物的具体资料、交 付方式以及箱内货物自内向外的积载次序，同时它也记载这些货物载体集装箱和运输工具船舶的相关货运资料。是船、箱、货结合的最初原始资料，是出口集装箱运输后续单证缮制的依据，是集装箱运输过程中十分重要的业务单证。装箱单既有货运公司的统一格式也有企业 自行制作。而装货单是经海关认可并签章的关单，具有法律效力。
2、关于铁路或公路运输出口货物的装货单。一般情况下有海关签发的装货单。若海关不签发装货单，出口企业可凭盖有运输代理单位公章和出口海关验讫章的出口货物入库单暂时代替。
3、空运装货单问题。空运一般情况下没有装货单。企业可凭航空运输总单(签有海关放行章)和进仓单暂时备案。
关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告
国家税务总局公告2012年第24号
为了方便纳税人办理出口货物劳务退(免)税、免税，提高服务质量，进一步规范管理，国家税务总局对出口货物劳务增值税和消费税的管理规定进行了清理、完善，制定了《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》。现予发布。
附件：
1.出口退(免)税资格认定申请表 2.出口退(免)税资格认定变更申请表 3.出口退(免)税资格认定注销申请表 4.免抵退税申报汇总表 5.免抵退税申报汇总表附表 6.免抵退税申报资料情况表
7.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表
9.生产企业进料加工登记申报表 10.生产企业进料加工登记变更申请表 11.生产企业进料加工进口料件申报明细表
12.生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表
13.生产企业进料加工手册登记核销申请表 14.生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表 15.外贸企业出口退税汇总申报表 16.外贸企业出口退税进货明细申报表 17.外贸企业出口退税出口明细申报表 18.购进自用货物退税申报表 19.出口已使用过的设备退税申报表 20.出口已使用过的设备折旧情况确认表 21.退(免)税货物、标识对照表 22.免税出口货物劳务明细表 23.准予免税购进出口卷烟证明申请表 24.准予免税购进出口卷烟证明 25.出口卷烟已免税证明申请表 26.出口卷烟已免税证明 27.出口卷烟免税核销申报表 28.来料加工免税证明申请表 29.来料加工免税证明
30.来料加工出口货物免税证明核销申请表 31.代理出口货物证明 32.代理出口货物证明申请表 33.代理进口货物证明申请表
34.出口货物退运已补税(未退税)证明 35.退运已补税(未退税)证明申请表 36.补办出口货物报关单申请表 37.补办出口收汇核销单证明申请表 38.出口退税进货分批申报单 39.出口货物转内销证明申报表 40.中标证明通知书 41.中标项目不退税货物清单 42.关于补办出口退税有关证明的申请 43.免税卷烟指定出口口岸 44.废止文件目录
附件下载：附件.zip
国家税务总局 二零一二年六月十四日
出口货物劳务增值税和消费税管理办法
一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的规定，制定本办法。
二、出口企业和其他单位办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务)增值税、消费税的退(免)税、免税，适用本办法。出口企业和出口货物劳务的范围，退(免)税和免税的适用范围和计算办法，按《财政部? 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)执行。
三、出口退(免)税资格的认定
(一)出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退(免)税资格认定申请表》(见附件1)，提供下列资料到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。
1.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;
2.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书;
3.银行开户许可证;
4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第
1、2项资料;
5.主管税务机关要求提供的其他资料。
(二)其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退(免)税资格认定申请表》，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料，到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。
(三)出口企业和其他单位在出口退(免)税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退(免)税资格认定后，可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税，以及消费税退(免)税或免税。
(四)出口企业和其他单位出口退(免)税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退(免)税资格认定变更申请表》(见附件2)，提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退(免)税资格认定。
(五)需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报《出口退(免)税资格认定注销申请表》(见附件3)，向主管税务机关申请注销出口退(免)税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。
出口企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退(免)税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退(免)税。
四、生产企业出口货物免抵退税的申报
(一)申报程序和期限
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
(二)申报资料
1.企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
(1)主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》(见附件4);
(2)主管税务机关要求提供的其他资料。
2.企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
(1)《免抵退税申报汇总表》及其附表(见附件5);
(2)《免抵退税申报资料情况表》(见附件6);
(3)《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》(见附件7);
(4)出口货物退(免)税正式申报电子数据;
(5)下列原始凭证：
①出口货物报关单(出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联)(保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同);
②出口收汇核销单(出口退税联，以下未作特别说明的均为此联)(远期结汇的提供远期收汇备案证明，保税区内的出口企业提供结汇水单。跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供，下同); ③ 出口发票;
④委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件;
⑤ 主管税务机关要求提供的其他资料。
3.生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品(以下简称应税消费品)的，还应提供下列资料：
(1)《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》(附件8);
(2)消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
(三)从事进料加工业务的企业，还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销：
1.企业在办理进料加工贸易手(账)册后，应于料件实际进口之日起至次月(采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月)的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》(见附件9)，提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。
(1)采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件;采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证;采用电子账册的企业应提供海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》。
(2)主管税务机关要求提供的其他资料。
以双委托方式(生产企业进、出口均委托出口企业办理，下同)从事进料加工业务的企业，由委托方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。
已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工登记变更申请表》(附件10)，提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手(账)册变更手续。
2.从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月(采用实耗法计算的，在料件实际耗用之日起至次月)的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》(见附件11)、《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》(见附件12)。
3.采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书(以结案日期为准，下同)之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》(见附件13)，提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续;采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。
企业应根据核销后的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。
(四)购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口货物的，企业应单独核算用于加工出口货物的免税原材料，并在免税原材料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》(见附件14)，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理申报手续。
(五)免抵退税申报数据的调整
对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。
发生本退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据;发生跨退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
本已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据;跨已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
五、外贸企业出口货物免退税的申报
(一)申报程序和期限
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
(二)申报资料
1.《外贸企业出口退税汇总申报表》(见附件15);
2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》(见附件16);
3.《外贸企业出口退税出口明细申报表》(见附件17);
4.出口货物退(免)税正式申报电子数据;
5.下列原始凭证
(1)出口货物报关单; (2)增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同);
(3)出口收汇核销单;
(4)委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本;
(5)属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书(提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同);
(6)主管税务机关要求提供的其他资料。
六、出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退(免)税申报
报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退(免)税申报分别按本办法第
四、五条的规定办理。
其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退(免)税。逾期的，出口企业或其他单位不得申报退(免)税。申报退(免)税时，生产企业除按本办法第四条，外贸企业和没有生产能力的其他单位除按本办法第五条的规定申报〔不提供出口收汇核销单;非报关出口销售的不提供出口货物报关单和出口发票，属于生产企业销售的提供普通发票〕外，下列货物劳务，出口企业和其他单位还须提供下列对应的补充资料：
(一)对外援助的出口货物，应提供商务部批准使用援外优惠贷款的批文(“援外任务书”)复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文(“援外任务书”)复印件。
(二)用于对外承包工程项目的出口货物，应提供对外承包工程合同;属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单位申请退(免)税，申请退(免)税时除提供对外承包合同外，还须提供分包合同(协议)
(三)用于境外投资的出口货物，应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。
(四)向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物，提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章;上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物，提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用章，并提供海关对免税店销售货物的核销证明。
(五)销售的中标机电产品，应提供下列资料：
1.招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》; 2.由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);
3.中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议);
4.中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单;
5.中标机电产品用户收货清单;
6.外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供与中标企业签署的分包合同(协议)。
(六)销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物，应提供销售合同。
(七)销售给外轮、远洋国轮的货物，应提供列明销售货物名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发票。
(八)生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，应提供下列资料：
1.与航空公司签订的配餐合同;
2.航空公司提供的配餐计划表(须注明航班号、起降城市等内容);
3.国际航班乘务长签字的送货清单(须注明航空公司名称、航班号等内容)。
(九)对外提供加工修理修配劳务，应提供下列资料：
1.修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单;
2.与境外单位、个人签署的修理修配合同;
3.维修工作单(对外修理修配飞机业务提供)。
七、出口货物劳务退(免)税其他申报要求
(一)输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货物退税申报表》(见附件18)，提供正式电子申报数据及下列资料：
1.增值税专用发票(抵扣联);
2.支付水、电、气费用的银行结算凭证(加盖银行印章的复印件)。
(二)运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退(免)税时，除分别提供本办法第
四、五条规定的资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退(免)税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。
(三)出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税办法。
出口企业和其他单位应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关单独申报退税。逾期的，出口企业和其他单位不得申报退税。申报退税时应填报《出口已使用过的设备退税申报表》(见附件19)，提供正式申报电子数据及下列资料：
1.出口货物报关单;
2.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议;
3.增值税专用发票(抵扣联)或海关进口增值税专用缴款书;
4.出口收汇核销单;
5.《出口已使用过的设备折旧情况确认表》(见附件20);
6.主管税务机关要求提供的其他资料。
(四)边境地区一般贸易或边境小额贸易项下以人民币结算的从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤毗邻国家，并采取银行转账人民币结算方式的出口货物，生产企业、外贸企业申报退(免)税时，除分别提供本办法第
四、五条规定的资料外，还应提供人民币结算的银行入账单，银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配。确有困难不能提供银行入账单的，可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单。
(五)跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退(免)税不必提供出口收汇核销单。
(六)出口企业和其他单位申报附件21所列货物的退(免)税，应在申报报表中的明细表“退(免)税业务类型”栏内填写附件21所列货物对应的标识。
八、退(免)税原始凭证的有关规定
(一)增值税专用发票(抵扣联)
出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退(免)税时提供。
出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退(免)税。
出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退(免)税。
(二)出口货物报关单 出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。
受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方申报退(免)税时可提供出口货物报关单的复印件。
(三)出口收汇核销单
出口企业有下列情形之一的，自发生之日起2年内，申报出口退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：
1.纳税信用等级评定为C级或D级的;
2.未在规定期限内办理出口退(免)税资格认定的;
3.财务会计制度不健全、日常申报出口退(免)税时多次出现错误的;
4.首次申报办理出口退(免)税的;
5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)等涉税违法行为的;
出口企业不存在上述5种情形的，包括因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退(免)税资格认定且原出口企业不存在上述所列情形，并经省级税务机关批准的，在申报出口退(免)税时，可暂不提供出口收汇核销单。但须在出口退(免)税申报截止之日前，收齐并提供按月依申报明细表顺序装订成册的出口收汇核销单。
(四)有关备案单证
出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，将所申报退(免)税货物的下列单证，按申报退(免)税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等;
2.出口货物装货单;
3.出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。
若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。
九、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务的申报
(一)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。
(二)其他的适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)，填报《免税出口货物劳务明细表》(见附件22)，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单(委托出口的为代理出口货物证明)等资料留存企业备查。
非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。
出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退(免)税或申报开具《代理出口货物证明》，以及已申报增值税退(免)税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的，如果在申报退(免)税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退(免)税或申报开具代理出口货物证明。
(三)本条第
(二)项第三款出口货物若已办理退(免)税的，在申报免税前，外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款;生产企业按本办法第四条第
(五)项规定，调整申报数据或全额补缴原免抵退税款。
(四)相关免税证明及免税核销办理
1.国家计划内出口的卷烟相关证明及免税核销办理
卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟计划内向主管税务机关申请开具《准予免税购进出口卷烟证明申请表》(见附件23)，然后将《准予免税购进出口卷烟证明》(见附件24)转交卷烟生产企业，卷烟生产企业据此向主管税务机关申报办理免税手续。
已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业，并向主管税务机关报送《出口卷烟已免税证明申请表》(见附件25)。卷烟生产企业的主管税务机关核准免税后，出具《出口卷烟已免税证明》(见附件26)，并直接寄送卷烟出口企业主管税务机关。
卷烟出口企业(包括购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业)应在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理出口卷烟的免税核销手续。逾期的，出口企业不得申报核销，应按规定缴纳增值税、消费税。申报核销时，应填报《出口卷烟免税核销申报表》(见附件27)，提供正式申报电子数据及下列资料：
(1)出口货物报关单;
(2)出口收汇核销单;
(3)出口发票;
(4)出口合同;
(5)《出口卷烟已免税证明》(购进免税卷烟出口的企业提供);
(6)代理出口货物证明，以及代理出口协议副本(委托出口自产卷烟的生产企业提供);
(7)主管税务机关要求提供的其他资料。
2.来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理
(1)从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》(见附件28)，提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》(见附件29)。
① 进口货物报关单原件及复印件;
② 加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;
③ 主管税务机关要求提供的其他资料。
出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。
(2)出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》(见附件30)和下列资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。
① 出口货物报关单原件及复印件;
② 来料加工免税证明;
③ 加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件; ④ 主管税务机关要求提供的其他资料。
十、有关单证证明的办理
(一)代理出口货物证明
委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》(附件31)，并将其及时转交委托方，逾期的，受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》(见附件32)，提供正式申报电子数据及下列资料： 1.代理出口协议原件及复印件;
2.出口货物报关单;
3.委托方税务登记证副本复印件;
4.主管税务机关要求报送的其他资料。
受托方被停止退(免)税资格的，不得申请开具代理出口货物证明。
(二)代理进口货物证明
委托进口加工贸易料件，受托方应及时向主管税务机关申请开具代理进口货物证明，并及时转交委托方。受托方申请开具代理进口货物证明时，应填报《代理进口货物证明申请表》(见附件33)，提供正式申报电子数据及下列资料：
1.加工贸易手册及复印件;
2.进口货物报关单(加工贸易专用);
3.代理进口协议原件及复印件;
4.主管税务机关要求报送的其他资料。
(三)出口货物退运已补税(未退税)证明
出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》(附件34)，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税(未退税)证明并转交受托方。申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》时应填报《退运已补税(未退税)证明申请表》(见附件35)，提供正式申报电子数据及下列资料：
1.出口货物报关单(退运发生时已申报退税的，不需提供);
2.出口发票(外贸企业不需提供);
3.税收通用缴款书原件及复印件(退运发生时未申报退税的、以及生产企业本发生退运的、不需提供);
4.主管税务机关要求报送的其他资料。
(四)补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证明
丢失出口货物报关单或出口收汇核销单的，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明或补办出口收汇核销单证明。
1.申请开具补办出口报关单证明的，应填报《补办出口货物报关单申请表》(见附件36)，提供正式申报电子数据及下列资料：
(1)出口货物报关单(其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面);
(2)主管税务机关要求报送的其他资料。 2.申请开具补办出口收汇核销单证明的，应填报《补办出口收汇核销单证明申请表》(见附件37)，提供正式申报电子数据及下列资料：
(1)出口货物报关单(出口退税专用或其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面);
(2)主管税务机关要求报送的其他资料。
(五)出口退税进货分批申报单
外贸企业购进货物需分批申报退(免)税的及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业应凭下列资料填报并向主管税务机关申请出具《出口退税进货分批申报单》(见附件38)：
1.增值税专用发票(抵扣联)、消费税专用缴款书、已开具过的进货分批申报单; 2.增值税专用发票清单复印件;
3.主管税务机关要求提供的其他资料及正式申报电子数据。
(六)出口货物转内销证明
外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》(见附件39)，提供正式申报电子数据及下列资料：
1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;
2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;
3.主管税务机关要求报送的其他资料。
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
(七)中标证明通知书
利用外国政府贷款或国际金融组织贷款建设的项目，招标机构须在招标完毕并待中标企业签订的供货合同生效后，向其所在地主管税务机关申请办理《中标证明通知书》。招标机构应向主管税务机关报送《中标证明通知书》及中 标设备清单表(见附件40)，并提供下列资料和信息：
1.国家评标委员会《评标结果通知》;
2.中标项目不退税货物清单(见附件41);
3.中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码;
4.贷款项目中，属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供招标机构对分包合同出具的验证证明;
5.贷款项目中属于联合体中标的，还应提供招标机构对联合体协议出具的验证证明; 6.税务机关要求提供的其他资料。
(八)丢失有关证明的补办
出口企业或其他单位丢失出口退税有关证明的，应向原出具证明的税务机关填报《关于补办出口退税有关证明的申请》(附件42)，提供正式申报电子数据。原出具证明的税务机关在核实确曾出具过相关证明后，重新出具有关证明，但需注明“补办”字样。
十
一、其他规定
(一)出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。
(二)增值税退税率有调整的，其执行时间：
1.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准。
2.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
(三)需要认定为可按收购视同自产货物申报免抵退税的集团公司，集团公司总部必须将书面认定申请及成员企业的证明材料报送主管税务机关，并由集团公司总部所在地的地级以上(含本级)税务机关认定。
集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或不在同一省(自治区、直辖市，计划单列市)的,由集团公司总部所在地的省级国家税务局认定;总部及其成员不在同一个省的，总部所在地的省级国家税务局应将认定文件抄送成员企业所在地的省级国家税务局。
(四)境外单位、个人推迟支付货款或不能支付货款的出口货物劳务，及出口企业以差额结汇方式进行结汇的进料加工出口货物，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单的(免予提供纸质出口收汇核销单的试点地区的税务机关收到外汇管理部门传输的收汇核销电子数据)，出口企业和其他单位可按现行有关规定申报退(免)税。
(五)属于远期收汇且未超过在外汇管理部门远期收汇备案的预计收汇日期的出口货物劳务，提供远期收汇备案证明申请退(免)税的，出口企业和其他单位应在预计收汇日期起30天内向主管税务机关提供出口收汇核销单(出口退税联)。逾期未提供的，或免予提供纸质出口收汇核销单的试点地区的税务机关收到外汇管理部门传输的收汇核销电子数据的“核销日期”超过预计收汇日期起30天的，主管税务机关不再办理相关出口退(免)税，已办理出口退(免)税的，由税务机关按有关规定追回已退(免)税款。
(六)输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退(免)税的，进项税额须转入成本。
(七)适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚;属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
出口企业或其他单位对本的出口货物劳务，剔除已申报增值税退(免)税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
(八)适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。
(九)除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸(见附件43)直接报关出口。
(十)出口企业和其他单位出口财税〔2012〕39号文件第九条第
(二)项第6点所列的货物，出口企业和其他单位应按财税〔2012〕39号文件附件9所列原料对应海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率申报纳税或免税或退(免)税。
出口企业和其他单位如果未按上述规定申报纳税或免税或退(免)税的，一经主管税务机关发现，除执行本项规定外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。
十
二、适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。
十
三、违章处理
(一)出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：
1.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的;
2.未按规定装订、存放和保管备案单证的。
(二)出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。
(三)出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。
(四)从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。
(五)出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定予以处罚。
(六)出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，由省级以上(含本级)税务机关批准，按下列规定停止其出口退(免)税资格：
1.骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。
2.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。
3.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。
4.骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。
5.停止办理出口退税的时间以省级以上(含本级)税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。
十
四、本办法第
四、
五、
六、七条中关于退(免)税申报期限的规定，第九条第
(二)项第三款的出口货物的免税申报期限的规定，以及第十条第
(一)项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自2011年1月1日起开始执行。2011年的出口货物劳务，退(免)税申报期限、第九条第
(二)项第三款的出口货物的免税申报期限、第十条第
(一)项申请开具代理出口货物证明的期限，第十一条第
(七)项第二款规定的期限延长3个月。
本办法其他规定自2012年7月1日开始执行。起始日期：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物，以出口发票(外销发票)或普通发票的开具时间为准;属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
《废止文件目录》(见附件44)所列文件及条款同时废止。本办法未纳入的出口货物增值税、消费税其他管理规定，仍按原规定执行。
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
第四篇：外贸企业出口退税纸质单证申报要求
1、《外贸企业出口退税汇总表》一式三联(一定要带复写A4纸)也就是那种电脑压感打印纸;
打印方法：把预审回来的文件按照下面的方式导入“外贸企业出口退税申报系统”：进入系统时，所属期填你要打印的月份，如“200905”然后确定
2、“系统维护”然后“系统数据导入”、“导入前清空系统数据库”、确定、“选择旧系统路径”、找到U盘上拷贝回来的的文件：“出口退税电子化管理系统”――“200900902-2025(5)、选定、”“导入”、确定、关闭;―― “向导”、“第七步”、“生成正式申报软盘”、“退税汇总申报表录入”、增加、“申报年月”那填“200905”申报批次：01„„.02„„03„„„，其它自动生成、“打印报表”、“打印到EXECL”、打印，选针式打印机，缩放比例选95%，打印，OK
2、A4申报封皮(请到申报窗口领取);
3、《外贸企业出口退税进货明细申报表》和《外贸企业出口退税出口明细申报表》各一式两份A4纸(请一份装订在封皮里面，另一份夹在封皮外面，务必注意此表不能涂改，如有错误，请重新打印);
打印方法：按照打印《外贸企业出口退税汇总表》的方式，从向导的“第六步”-”确认正式申报数据”进入“出口明细申报数据查询”和“进货明细申报数据查询”点击相应的单号分别打印，打印方法是点出了相应单号后点右上角的红字的“扩展功能”进入打印选项再打印。
4、购进货物的增值税发票(抵扣联);
5、出口货物报关单出口退税专用联;
6、出口货物消费税专用缴款书(出口消费税应纳税货物的才需提供);
7、其它需要提供的有关资料和凭证。
注意：凡2007年以后报关出口的申报单证不需要提供纸质核销单，但电子数据依旧需要录入。
第五篇：外贸出口单证流程
外贸出口单证流程(全) 1.客户询盘：
一般在客户下订Purchase Order之前,都会有相关的Inquiry给业务部,做一些细节上的了解. 2.报价：
业务部及时回复客人查询,确定货物品名、型号、数量、交货期、付款方式、包装规格、港口(空运机场)及柜型等,等和客户确定业务时， Proforma Invoice or sales contract or offer sheet 给客户做正式报价。
3.得到订单：经过洽谈，收到客户正式的订单 Purchase Order or sales contract。
4.下生产单：得到客人订单确认后，给工厂下订单(工厂安排生产计划)，安排生产计划。 5.业务审批：
业务部收到订单后,首先做出业务审核表。按“出口合同审核表”的项目如实填写，尽可能将各种预计费用都列明.合同审批需附上客人订单传真件,与工厂的收购合同。审核表要由业务员签名,部门经理审批，再交管理部人员审核后才能执行。如金额较大的,或有预付款和佣金等条款的,要经公司总经理审批才行。合同审批之后制成工作任务单,交给部门跟单员跟进。 6.下达生产通知：
6.1：如果是L/C付款的客户，通常是在交货期前1个月确认L/C已经收到，收到L/C后需业务员和单证员分别审查信用证，检查是否存在错误，交货期能否保障，及其他可能的问题，如有问题应立即请客人修改L/C。 6.2：如果是T/T付款的客户，要确认定金已经到账。 6.3：如果是远期L/C,,D/A等条款收汇方式的客户(不推荐)，需经总经理确认批准。
7.验货：
7.1：在交货期前一周，要通知公司验货员验货(部门跟单员跟进)。 7.2：如果客人要自己或指定验货人员来验货的，要在交货期一周前，约客户查货并将查货日期告知外贸部。
7.3：如果客人指定由第三方验货公司或公证行等验货的，要在交货期两周前与验货公司联系，预约验货时间，确保在交货期前安排好时间。确定后将验货时间通知工厂。
8.备制基本文件单证:
在收到客户正式的订单时，应制作出口合同, 出口商业发票,装箱单，出口货物托运单,核销单, 报关单, 报关委托书, 报验委托书(工厂的外贸人员还需要准备: 商检换证凭单,纸箱检验单) 等文件.(应由单证员制作，交给业务跟单员跟进)。 9.商检：
如果是国家法定商检产品，在给工厂下订单时要说明商检要求，并提供出口合同，发票, 装箱单等商检所需资料。而且要告诉工厂产品的出口口岸，便于工厂办理商检。应在发货一周之前拿到商检换证凭单/条。 10.租船订仓：
10.1.如果跟客人签定的合同是FOB CHINA条款，通常客人会指定运输代理公司或船公司。应尽早与货代联系，告知发货意向，了解将要安排的出口口岸，船期等情况，确认工厂的交货能否早于开船期至少一周以前，以及船期能否达到客人要求的交货期。应在交货期7天之前向货运公司发出书面定仓通知，通常在开船5天前可拿到进仓单。 10.2.如果是由卖方支付运费，应尽早向货运公司或船公司咨询船期，运价，开船口岸等。经比较，选择价格优惠，信誉好，到港时间准时,船期时间合适的船公司，并告诉业务员通知客人。如客人不同意时要另选客人认可的船公司。开船前一周书面定仓，程序同上。 10.3.如果货物不够一个小柜，需走散货时，向货代公司定散货仓位。拿到进仓单时，还要了解截关时间，入仓报关要求,等内容。10.4.向运输公司定仓时，一定要传真书面出口货物托运单，注明所定船期，柜型及数量，目的港等内容，以避免差错. 11.安排拖柜：(千万记住装柜前要检查集装箱柜里是否有破旧,破损,破裂的地方) 11.1.货物做好并验货通过后，委托拖车公司提柜，装柜。拖车公司应选择安全可 靠，价格合理的公司签定协议长期合作，以确保安全及准时。要给拖车公司传真以下资料：定仓确认书/装柜图纸，船公司，定仓号，拖柜委托书，注明装柜时间，柜型及数量，装柜地址，报关行，及装船口岸等。如果有验货公司监装柜，要专门声明，不能晚到。并要求回传一份装柜资料，列明柜号、车牌号、司机及联系电话等. 11.2.传真一份装车资料给工厂,列明上柜时间、柜型、订仓号、订单号、车牌号以及司机联系电话。 11.3.要求工厂在货柜离开工厂后尽快传真一份装货通知给业务部,列明货柜离厂时间、实际装货数量等,并记下装箱号码和封条号码作为提单的资料.要求工厂装柜后一定要记住封紧锁上. 12.委托报关：
在拖柜前要将报关所需资料交给合作报关行,委托出口报关及做商检通关换单.通常要给报关留出两天时间(船截关前)委托报关时,应提供一份装柜资料,内容包括所装货物及数量，口岸,船公司,定仓号,柜号,船开截关时间,拖车公司柜型及数量,本公司联系人和电话地址等。 13.获得运输文件： 13.1.最迟在开船后两天内，要将提单补充内容(如果需要修改的话)传真给船运公司或货运代理。提单补充内容要按照L/C或客人的要求来做，并给出正确的货物数量，以及一些特殊要求等，包括要求船公司随同提单出的船证明等。 13.2.督促船公司尽快出提单样板及运费帐单。仔细核对样本无误后，向船公司书面确认提单内容。如果提单需客人确认，要先传真提单样板给客人，得到确认后再要求船公司出正本。 13.3.及时支付运杂费，付款后通知船公司及时取得提单等运输文件。支付运费应做登记。13.4. 如果客户是做FOB条款的, 应该及时通知客户保险,并将提单副本传真给他. 14.准备其他文件
14.1.商业发票：L/C 要求提供的文件中，对商业发票要求最严格。发票的日期要确定在开证日之后，交货期之前。发票中的货物描述要与L/C上的完全相同，小写和大写金额都要正确无误。L/C上对发票的条款应显示出来，要显示唛头。如果发票需办理对方大使馆认证，一般要提前20天办理。 14.2.FORM A原产地证书：FORM A 原产地证要在发货之前到当地商品检验局申办。需注意的是运输日期要在L/C 的交货期和开船日之前，在发票日期之后。未能在发货之前办理的，要办理后发证书，需提供报关单，提单等文件。经香港转运的货物，FORM A证书通常要到香港的中国商检公司办理加签，证明未在港对货物进行再加工。 14.3.一般原产地证：一般原产地证可在中国贸易促进会办理，要求低一些。可在发货之后不太长的时间内补办。如果原产地证书要办理大使馆加签，也和发票一样要提前20天办理。 14.4.装运通知：一般是要求在开船后几天之内，要通知客人发货的细节，包括船名，航班次，开船日，预计抵港日，货物及数量，金额，包装件数，唛头，目的港代理人等。有时L/C要求提供发送证明，如传真报告书，发函底单等，注意按客人要求的时间内办理。 14.5.装箱单：装箱单应清楚地表明货物装箱情况。要显示每箱内装的数量，每箱的毛重，净重，外箱尺寸。按外箱尺寸计算出来的总体积要与标明的总体积相符。要显示唛头和箱号，以便于客人查找。装箱单的重量，体积要与提单相符。 15. 交单：
15.1.采用L/C收汇的,应在规定的交单时间内，备齐全部单证,并严格审单，确保没有错误，才交银行议付.15.2.采用30% deposit,T/T收汇的,在取得提单后马上传真提单给客人付70%余款,确认收到余款后再将提单正本及其他文件寄给客人. 15.3.如果100%T/T收汇的，要求收全款货款才能做货的,要等收款后再安排生产,拿到提单后可立即寄正本提单给客人。 16.业务登记：出口业务在完成后要及时做登记,包括电脑登记及书面登记,便于查询,统计等。
17.文件存档：所有的外贸单证、L/C和议付文件必须留存一整套以备查用。 18.单证员平时应注意收集海空运价,船期，航线，等信息，为业务员的报价提供帮助.