财务管理、会计和审计关系模型创新

2022-09-11

1 财务管理、会计和审计各自的生成

1.1 财务管理工作

财务管理是企业经营管理中的重要活动, 是对企业经济活动的具体管理与实施。企业的财务管理部门能够对企业的经济活动实施管理, 有助于帮助企业处理人员与资金之间的问题。企业的管理层可以通过进行财务管理了解企业的运行实况, 监督企业的经济活动, 及时掌握企业的资金流向, 这样, 企业的管理者就能够及时发现企业运行中出现的问题并做出有效的调整。

1.2 会计工作

会计工作是企业经营与管理工作中的重要内容。现阶段, 我国市场经济蓬勃发展, 现代企业中的会计工作占据越来越重要的地位, 企业经营管理水平不断提升, 会计领域的工作也会随之不断完善。会计工作以提高经济效益为主要目标, 运用专门方法对企业经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督, 并随着社会经济的日益发展, 逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。所以, 会计人员需要对企业的经济活动进行整合, 并进行审核与记录, 以服务于企业的经济发展。会计工作同样有着管理与监督职能, 能够对企业的经济活动提供有效的指导与监督, 以促进企业的健康长远发展。

1.3 审计工作

审计是由专职机构和人员, 依照国家法规、审计准则和会计理论, 运用专门的方法对企业的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性进行审查和监督, 用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项经济监督活动。初期, 审计工作主要是针对企业的账目和报表, 与企业的财务管理工作存在重叠部分, 目的是排除企业经营中的财务问题。如果企业的生产经营不断扩大, 随之企业的经营管理会变得复杂, 在经济活动中就更容易出现风险。审计工作此时不仅要对企业的账目以及报表进行评估, 还要对企业的具体经营管理进行考核, 以便于服务于企业的健康长久发展。而外部审计的审计对象是政府和注册会计师, 也是审计工作中的重要组成部分。外部人员以不同的角度对企业进行全方位的评估, 为企业的财务会计工作提出合理化的建议。不管是内部还是外部审计, 都是为了对企业的经济活动进行指导与监督, 以降低企业的经营风险, 保证企业的长久发展。

2 财务管理、会计和审计三者关系的有关研究

财务管理与会计的关系问题是重要的财会理论问题, 常见的有三类观点:一是认为财务管理与会计是相互独立的, 分属于两个不同的学科, 理由是财务管理与会计是两种不同性质的工作;二是认为会计包括于财务管理之中, 会计工作是财务工作的一个组成部分;三是认为财务管理在会计之中, 财务管理工作是会计工作的一个组成部分。为了深入三者关系的研究, 我们将以一个具有现代公司治理结构的企业为背景, 并作以下假设:其一, 公司结构健全, 会计部门、财务部门、内审部门健全并分工合理明确。其二, 文中所提到的审计是内部审计, 内部审计部门隶属于治理层, 能有效地行使职责。其三, 财务假设中的管理行为和持续经营假设。这些假设在现实中很难同步实现, 但是提供了假设基础。

3 运用自行车模型阐述财务管理、会计和审计的关系

理论界对财务管理、会计和审计三者之间关系的研究较少, 运用模型分析三者关系也十分少见, 自行车是日常生活中常见的交通工具, 但是把自行车运用到经济管理理论中研究的却不多。本文试图建立自行车模型, 用来阐述财务管理、会计和审计之间的关系。自行车主要由三部分组成:前轮、车架、后轮。这三个部分是自行车的主体, 辅以其他零部件就构成了一个完整的自行车。前轮、车架、后轮三者各司其职, 相互协调, 前轮掌握方向, 后轮产生动力, 车架则是用来连接前轮与后轮。只有这三个部分相辅相成, 互相配合, 车子才能正常前行。

3.1“自行车模型”下的财务管理与会计关系

对于财务管理与会计之间的关系, 现阶段的财会理论界主要有四种观点, 分别为:大财务观、大会计观、财会管理观、理财与会计并列观。其中, 笔者认可理财与会计并列观。理财与会计并列观从多方面分析了财务管理与会计两者的独立性, 并不存在前面观点所认为的一方包含另一方的现象。理财与会计并列观认为财务与会计相互独立, 是两个事物, 不存在相互交叉的领域, 是完全不同的两种工作。理论上来说, 财务管理与会计的产生不同, 表现不同, 并且有着不同的属性与职能。另一方面, 财务管理与会计是企业不同的两个部门。现阶段, 社会主义市场经济不断发展, 企业财务活动的地位便越加重要, 它的作用可与企业的生产经营相当, 共同作用于企业的发展。“自行车模型”运用财会并列的观点来解释就是, 财务管理是前轮, 会计是后轮。不论从哪一角度来看, 财务管理与会计都具备相对独立性, 自行车的前后轮无法互相包含。这一观点也越来越多被各个国家所认可, 并在各国的市场经济运行中得以验证。财会并列观是适应市场经济特性的, 是顺应改革发展趋势的财会观。要注意的是, 财会并列观只是认为财务管理与会计互不包含, 分属不同部门, 分属不同学科, 但并不否认两者之间关系密切。

财务管理与会计的关系密不可分, 两者互相协调, 共同作用于企业发展。财务管理工作离不开会计工作, 会计工作也同样离不开财务管理工作。企业进行财务管理工作需要财务信息, 而会计工作需要及时了解财务动向。具体来说, 一方面财务管理工作需要在会计提供了企业的财务信息之后才能进行, 为企业合理配备资源, 合理使用企业资金, 提升资源与资金的利用率。财务人员要针对财务信息进行合理分配, 掌握企业资金动向, 在此基础上为企业管理层做出科学合理的决策建议, 降低企业的经营风险。另一方面, 会计人员要及时了解财务管理活动, 整合相关信息。财务管理要对企业的决策与发展方向提供指导建议, 对企业的资源与资金进行合理的分配与平衡, 而会计工作就是对财务管理决定进行最后的审核, 对财务管理的结果进行分析, 同时服务于财务管理工作。运用“自行车模型”对二者关系进行阐述就是:自行车的前后轮相互协调, 互相配合, 共同作用于企业的生产经营, 共同推动企业的发展。财务管理工作就像是自行车的前轮, 为企业的发展掌控好方向, 发挥着关键性的作用。会计工作就像自行车的后轮, 紧跟财务管理结果, 为企业的健康发展提供源源不断的动力支持。

3.2“自行车模型”下的审计和财务管理与会计的关系论述

目前, 针对审计与会计之间的关系, 理论界存在着多种不同的观点:一是相辅相成、相互制约和相互促进关系论;二是“血缘”关系论;三是事务上的同事关系论。但是以上观点并没有将二者关系进行很好的阐释。现阶段国际财会理论界对这方面的研究较少, 并没有合理的结论产生。而审计工作的独立性特征愈发明显, 笔者认为审计是在会计与财务管理之上的, 财务管理工作掌握方向, 会计工作服务与财务管理工作, 这两者都为进行审计工作的奠定基础, 审计工作要在收集财务管理与会计信息的基础上进行, 并对财务管理与会计工作进行核算与监督。因此, 审计与财务管理和会计是监督与被监督的关系, 是凌驾于财务管理与会计之上的。审计与会计的关系可以归结为会计监督与内部审计监督的关系, 内审监督与会计监督是相互协调的, 内审监督的顺利开展, 可以弥补企业内部会计监督存在的各种不足, 会计监督的顺利进行又可以为内审监督顺利开展提供了重要保障。二者的地位不同决定了各自发挥监督作用的特征不同, 不能互相替代。审计与财务管理的关系是由内部审计的发展产生的, 内部审计的地位提升促进了管理审计的发展, 随着管理审计的不断完善和发展, 财务管理审计开始兴起成为管理审计的主要内容之一。运用“自行车模型”进行阐述就是:财务管理与会计是自行车的前后轮, 而审计是自行车的车架, 前后轮作为车架的基础, 车架凌驾于两轮之上。只有自行车的三个主体部分配合良好, 车子才能够平稳前行。也就是说, 在企业的经营与管理中, 只有财务管理与会计工作所提供的信息合理真实, 审计工作才能顺利开展。反过来说, 审计工作做好了, 财务管理与会计工作才能够顺利进行, 三者相互协调, 共同推动企业的平稳健康发展。

4“自行车模型”的现实指导建议

(1) 利用“自行车模型”, 企业可以加深对财务管理、会计和审计三者的认识, 根据“自行车模型”的观点, 对企业的生产经营进行完善。企业可以运用“自行车模型”检验企业的内部管理, 及时发现企业在经营管理中的问题, 并及时做出补救措施。还可以利用“自行车模型”对财务管理、会计和审计三个部门进行清晰的职能划分, 使三个部门做到各司其职, 相互配合, 共同推动企业的平稳健康发展。

(2) 企业要正确处理财务管理、会计与审计三者之间的关系, 进一步改进企业的经营管理。企业在生产经营中要深刻认识到“自行车模型”中三者相辅相成的关系, 为诊断企业的经营管理活动提供评价标准, 及时发现企业在内部管理中存在的结构设计、职能划分等方面的问题, 进而利用“自行车模型”理论改善企业的结构设计, 并进行有效调整。在进行企业的经济活动中, 一定要明确财务管理、会计与审计三个部门的职能, 三个部门各司其职, 进一步提升企业的经营管理水平。

(3) 企业要加强内部的财务审计工作。企业内部财务审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效, 以及财务信息的真实、准确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。企业内部财务审计能够审查企业内部管理结构是否合理, 是否存在控制问题, 发现财务内控中存在的问题, 并及时进行改善, 全方位提升企业的财务管理水平。

(4) 企业要建立健全完善的内部会计控制制度。依据有关规定, 并以企业的实际情况为出发点和落脚点, 制定出内部会计控制的具体实施细则, 进一步实现会计工作的制度化, 完善内部会计控制制度, 以保证企业内部会计控制的有效实施。

(5) 企业要处理好财务管理工作与会计工作之间的关系。企业在生产经营中要充分发挥会计对财务管理的指导与监督, 确保会计能够很好地服务于企业的财务工作, 为企业的经济活动提供信息支持, 推动企业的平稳发展。

5 结语

综上所述, 财务管理、会计与审计三者相互协调, 相互配合, 为企业管理层提供真实可靠的信息支持, 共同作用于企业的平稳发展。所以, 在企业的生产经营中要注重处理好财务管理、会计与审计之间的关系, 充分运用“自行车模型”改善企业的内部管理结构, 使三者相互制衡, 相互监督, 共同保障企业财务工作的顺利进行, 推动企业生产经营水平的提升, 进一步增强企业的综合竞争力。

摘要：现阶段, 更多的企业将加强财务管理、会计和审计工作作为企业工作的重点, 以保证企业的资金运转与流通, 为企业的长足发展保驾护航。财务管理、会计和审计之间互相关联, 是财会界探讨的企业经营的关键问题之一。目前财会界对三者的研究文献较少, 尤其是有关三者关系模型创新的研究, 笔者将对财务管理、会计和审计的相关性进行简要分析, 并针对在三者之间构建自行车模型详细进行阐述。

关键词：财务管理,会计,审计,模型创新