中国企业税收面临的重点和难点

2022-09-12

1 引言

在经济全球化发展和企业市场竞争日趋激烈的背景下, 为了适应当前的环境, 中国财政部、国家税务局等相关部门加强了对税收政策和制度的调整, 在《关于企业所得税若干优惠政策的通知》《企业说的税法》等通知和相关的税法规定下, 鼓励企业的发展、实施企业的优惠政策。随着“营改增”税收制度的不断完善, 在社会经济发展中所起到的作用和影响力越来越大, 成为中国税制改革和增值税改革发展的必然趋势, 无论是对市场经济还是对企业财务的影响都越来越深入, 有效地减轻了企业的总税收负担, 增强了企业市场竞争力, 营造了良好的企业发展环境。但除此之外, 由于中国市场经济体制的影响, 企业税收政策、制度实施时间有限, 使企业税收政策在具体实施过程中仍存在一些重点和难点的问题。如何实现税收规模稳步增长的同时减轻企业负担, 提升企业竞争力, 仍是当前税收政策改革的重点和难点。

2 中国企业发展面临的主要困难和难点

2.1 国际金融危机的冲击

经济全球化的发展扩大了企业发展市场, 为中国企业发展创造了机遇, 但是也是其面临着各种冲击和挑战, 国际竞争和贸易保护主义的加剧, 使中国的出口企业出口成本进一步的加大, 大部分出口企业将目标对准了国内市场, 势必会导致国内货物供应量的大幅度增加, 竞争力的日益激烈, 甚至会影响市场的稳定和良性的竞争。

2.2 流转税制改革中存在的一些难点

中国流转税制中还存在着一些因素影响了收入了分配和调节, 需要结合实际情况进行针对性的改革。具体而言可以表现在以下的几个方面:

(1) 流转税制不够完善, 不能适应社会经济发展的要求。营改增后, 国家税收也主要以增值税为主, 但在当前环境下, 增值税转型还未完全到位, 征收范围和征税对象还缺乏一个系统的、统一的规划和管理, 征收过程中存在很多弊端, 而且就税收抵扣制度方面而言, 涉及不合理, 链条不完整, 不仅增加了流转税管理的难度, 而且也相应地提高了管理的风险。

(2) 部分税务干部思想认识模糊。一是在管理观念上还比较传统, 对流转税税种管理工作重视不够, 仍以传统的工作形式进行管理。二是部门税务人员还不适应当前信息化的管理方式和多元化的管理手段。三是对流转税管理规律内在认识不足, 执行力度有限。四是缺乏全局意识和统筹思想, 对风险评估认识不足, 在政策的实施过程中畏手畏脚, 政策在具体贯彻和落实过程中, 缺乏灵活性和原则性, 比较刻板, 效果不明显。

(3) 增值税及消费税税目税率的确定。在一个相对而言较为开放的市场环境下, 如何重新规划和制定消费税的征税范围和税率是当前税制改革所面临的又一大难题, 如对于一些奢侈品征税标准和范围以及对于一些必需品的消费税也需要结合实际情况, 重新定位。除此之外, 也要跟进增值税税率的改革和调整。一方面既要考虑对一些企业的税率优惠政策, 同时还需要考虑国家财政收入的稳定问题。

(4) 缺乏健全的监控体系。部分企业在对流转税税收进行分析、评估过程中缺乏重视度, 分析、监控不全面、不准确, 不能及时的发现税源管理中存在的一些问题, 缺乏长效的税源监控机制, 在超低税负、零负申报、留抵异常等方面缺乏深入的评估和认识, 缺乏健全的监管体系, 监管力度不够, 评价方法不科学, 纳税评估流于形式等等, 都限制了流转税税制的改革和深入的发展。

除此之外, 流转税后续的管理也不到位, 尽管相应国家税制体制改革的发展和要求, 积极地下放权限, 给予地区政府更多的发展空间, 但放宽权限不等于放松管理, 部分市局机关在获得相应的权限后, 如发票管理、减免税等, 在后续管理中缺乏有效的追踪, 监督检查力度不够, 导致流转税税制改革在具体的时候和落实后对执行效果和带来的影响缺乏全面的认识和掌握。

3 解决中国企业税收方面的重点和难点的几点建议

以当前中国的基本国情和征管水平来看, 以流转税为主体的税制体制仍然占据着主体的地位, 在这种背景下, 如何完善中国的税制体制, 提高征税水平, 在稳定提高税收规模的同时减轻企业税收负担, 使企业在市场竞争中脱颖而出成为当前税收方面必须要考虑的问题。下面就结合上述所说的难点和问题有针对性地提出几点建议:

3.1 建立健全的财政体系, 完善社会保障制度

受城乡差距大、待遇水平低、地域分配不均、就医压力大、教育成本高等因素的影响, 导致中国社会保障制度覆盖率低下, 影响了居民对于消费预期和消费信心的降低, 使消费局面两极化严重, 低收入消费群体不稳定, 消费水平低, 造成整体消费的不足。要想改变这种局面, 就必须重视对社会保障制度的完善, 建立健全的财政体系, 以稳定的财政收入支持社会保障体系的建立。

基于中国的基本国情, 在实行分税制以来就已形成中央及地方的两级体制, 地方社会保障体系与地方财政息息相关。在国家相关政策的影响下, 基于中国的基本国情, 在实行分税制以来就已形成中央及地方的两级体制, 使地方社会保障体系与地方财政息息相关。在国家相关财政政策的推动下, 地方政府要及时的调整财政策略, 保障地方财政收入的稳定发展的同时, 调节中央地方财政分成比例。1.个人所得税应归属居民所在地的地方政府。2.跨区域企业, 特别是央企其收入应纳入所得税的分配范围。3.企业增值税的缴纳也应该结合企业的实际情况以及企业内部不同环节增值率来计算和征收。总之, 建立健全的财政体系, 完善社会保障体系就需要调节地方与中央财政关系, 改变现行地方财政发展窘状, 形成事权相匹配的税制体系, 既能为社会保障体系的建立提供稳定的财政支持, 促进地区保障体系和服务质量的提高, 同时也促进了地区经济稳定、长远的发展。

3.2 逐步将以流转税为主的税收体制转变为以所得税为主体的税收制度

将流转税为主的税制转为以所得税为主的税制, 主要目的是为了调节收入的分配问题, 使税制的改革符合当前市场环境下企业的发展, 减轻了企业的总税收负担力, 使企业焕发竞争力。一方面促进社会经济水平的提高, 另一方面也为国家发展提供了稳定的财政收入。但是, 改革和转变税收体制并不是一蹴而就了, 而是要结合当前的市场发展情况和中国的基本国情逐渐转变的。在经济全球化浪潮下, 资本的跨国流动性增强, 在这种背景下, 倘若仍以以往的税收征管体系进行征收, 反而会造成资本的外流, 促使跨国关联企业利用转让定价的方式向境外转移利润, 导致国内企业利润的下降。这就在一定程度上限制了企业所得税的发展, 使企业所得税在总体的税收比例很难有大幅度提升。然而受多方面因素的影响, 如国民的收入分配问题、市场格局等影响, 使中国的个人所得税在短时间内无法成为中国税收收入的主体税种, 并且在近几年数据统计中, 个人所得税在总体税收中所占的比例也呈下降趋势。这就说明流转税仍是中国税制中的主体税种, “双主体”的税制结构的建立仍然是一个漫长的过程, 而且在现阶段, 税收征管水平的差异、地方税收征管监管力度的不够、相关部门擅自扩大优惠政策范围、纳税申报的不实等问题都使得“双主体”税制结构发展和推广速度放缓。这就要求在逐渐将流转税为主的税收体制转变为以所得税为主体的税收制度过程中提高征管水平, 全面普及纳税意识, 进而进一步地提高所得税的主体地位。

3.3 转变流转税的计税方式

在市场经济发展下以往的流转税计税方式所起到的作用越来越低, 已经不能满足当前经济体制改革和发展的需求。在现代化市场经济中, 资源的配置是由市场这个“看不见的手”进行调控的, 以流转税的高低取代价格信号调节的生产方式无论是在理论上还是在实践上都比较片面, 所起到的效应不明显, 所发挥的作用也有限, 转变流转税的计税方式, 转变以往单一的消费支出的征税, 将流转税特别是增值税划入价外税内相比于价内税的划分无论是在征税范围的选择、差别税率的安排还是在征税标准和税率的确定上都能够起到更好的调节消费和收入的作用, 更能适应和满足社会发展的需求。保障国家财政收入, 为国家公共开支提供更加稳定的税收资金, 以确保企业和国家双赢发展。

除此之外, 在当前社会发展中, 货币的贬值, 物价上涨等, 导致原有的起征点已经远远不能满足当前社会发展和个人发展需求, 基于此, 应对市场发展环境, 提升所得税起征点就显得尤为重要。一方面体现了社会的发展需求, 缓解了工资上涨压力, 低收入者收益较明显。另一方面, 提高了个人的实际可支配收入, 促进消费, 提升个人生活质量, 对于促进社会和谐发展方面也起到重要的作用。虽然提高起征点不是税制改革的关键, 但对于完善税收体制, 提高财政职能等方面来看还是具备十分重要的现实意义。

4 结语

在经济全球化发展之下, 企业的发展面临着一个日益激烈的市场环境, 以往的税收体制和征管水平都不能满足当前社会发展需求, 国际竞争和贸易保护主义都加剧了国内企业的成本竞争, 在这种背景下, 中国财政部、国家税务局等相关政府部门都积极加强对财政政策和税收体制的改革和调整, 将以流转税为主的税收体制转变为以所得税为主体的税收制度, 将营业税改为增值税等各种税收优惠政策的实施和推广, 其目的都是为了减轻企业的总税收负担, 调节各政府之间的税收收入, 加强税收制度的透明化, 在促进企业发展的同时保障国家财政收入的稳定环境, 以此, 形成一个良好的循环关系, 带动现代化社会的进步和国际影响力的提升。

摘要：随着市场经济的不断深入发展, 企业之间的竞争日趋激烈, 中国企业要想在国际市场中取得更大的发展和突破, 就必须要在企业税收政策方面加以筹划和改革, 制定相关的税收优惠, 降低企业税收负担, 改变传统的以流转税为主体的税收制度以适应当前环境下企业的需要, 在稳步提升国家税收规模的同时创造一个良好的企业市场竞争环境, 以促进企业经济利益最大化的发展和企业市场竞争力的提高。下文就从中国企业发展出发, 分析中国企业税收面临的重点和难点。

关键词：企业税收,难点,重点,税收制度,税收政策