基于大数据时代下企业审计面临的机遇和挑战分析

2023-01-11

1 引言

大数据一方面意味着数据量增加, 另一方面也包括了用于数据处理的计算机软件、操作平台等。大数据的应用, 是现代信息技术发展的产物, 要求企业深入挖掘数据中隐藏的商业价值。将其应用在企业审计中, 能提高工作效率和质量, 但同时也带来了一定风险和挑战, 如何趋利避害, 成为管理人员的重要研究课题。以下对此进行探讨。

2 大数据时代为企业审计带来的机遇

2.1 审计形式多样

在企业传统的审计工作中, 不仅要耗费大量人力、物力资源, 而且资源信息难以长期保存。在大数据时代, 这些问题能轻易解决, 一方面提高了审计工作效率, 另一方面可以实现资源信息长期保存。对于审计人员来说, 可以利用云端数据开展工作, 突破了时间、地点的限制, 从而节省出差交通费用, 成为未来企业审计工作的主要形式。

2.2 审计操作便捷

在传统技术条件的影响下, 企业审计工作以抽样审计为主;随着大数据时代的到来, 全面审计将成为主流, 解决了数据采集难题。具体来说, 传统审计工作通过抽样分析, 利用局部来推断评价整体, 因此审计结果缺乏真实性。大数据时代下, 审计工作以全部数据为依据, 既关注整体、也注重细节, 因此审计结果更加真实可信。而计算机技术的应用, 数据分析处理更加便捷, 减轻了审计人员的工作量, 提高了审计工作的全面性、规范性。

2.3 审计效率提高

为了适应大数据时代的企业审计要求, 审计工作从最初的事后审计, 逐步转变为事前审计、事中审计、连续性审计, 通过降低审计风险, 促进企业的健康发展, 而且改善了时间浪费、信息处理缓慢的问题。在新的审计工作模式下, 能掌握企业的财务状况, 及时采集经营数据, 从而对经营情况进行了解, 提高数据的全面性和精确度。另外, 数据集中采集是从大量的、复杂的数据中, 获得有效的数据信息, 因此能加快审计工作速度。

3 大数据时代下企业审计面临的挑战

3.1 审计制度问题

大数据可以看作是互联网技术的升级, 在当前审计制度的约束下, 尚且无法实现审计程序、方法、风险、证据、内部控制上的转变。分析其原因有:其一, 缺少法律法规的支持, 因此部分审计方法无法实现, 例如联网审计, 会导致大量的数据难以充分应用;其二, 数据没有实现统一整合, 企业往往将管理重心放在业务销售上, 研发相应的管理系统, 如物资采购系统、销售管理系统等。然而, 审计工作涉及方面多, 需要依靠多个业务系统, 这些系统之间不统一, 来回切换的同时就会降低工作效率。

3.2 审计风险加大

在我国企业中, 存在数据不完整、关联度差、信息化程度低、技术处理能力弱的问题, 面对较大的数据处理需求, 可能无法完成工作。另外, 企业的审计环境也在发生改变, 不仅涉及范围更广, 而且更为复杂, 处理数据时就会产生困难和挑战, 形成审计风险。大数据时代下, 企业审计工作应该注意业务之间的关联, 及时发现风险因素, 通过基础数据信息的分析, 有效控制风险。

3.3 取证更加困难

企业在经营发展的过程中, 数据量不断产生、不断积累, 因此审计工作更加复杂化。要想提高审计结果的准确性, 就要从海量数据中获得有用信息, 也就是取证工作。对此, 要求工作人员具有较强的数据筛选能力, 在实际操作中一般是利用数据分析工具, 而不是分析因果关系。转变取证方式虽然能获得准确的数据, 但是也会带来一些问题, 例如缺少追踪数据来源的工具, 无法验证数据的真伪性, 成为影响数据信息准确性的一个原因。

4 企业审计工作的改进措施

4.1 扩展数据源

现代企业的审计工作, 主要分为两种形式:一是现场审计, 二是非现场审计。其中, 前者指的是工作人员进入审计单位, 在内部计算机上开展财务信息的核对、审查工作;后者则是直接通过数据信息开展审计工作。相比之下, 非现场审计的优势是效率高, 能避免时间、地点的影响;缺点则是数据量有限, 会导致数据信息的挖掘不到位, 影响审计的全面性。

4.2 积极应对风险

企业要想充分发挥审计的作用, 首先应该加强重视程度, 明确审计工作对企业发展的影响。同时, 认识到数据信息在审计工作中的重要性。实践证实, 在企业的审计工作中, 数据重要性占比70%, 审计技术占比仅为30%。因此, 审计工作要想适应大数据时代的发展, 就应该对审计方式进行创新, 采用先进的审计技术, 不断提升企业的价值。另外, 完善企业的治理结构, 可以设置首席审计执行官, 借助于大数据信息, 制定风险管理措施, 促使经营风险处于可控范围内。

4.3 规范取证方法

大数据时代的数据多是电子信息, 相比于纸质文件在可靠性上存在一些问题。分析电子信息的可靠性, 取决于信息存储系统, 系统越安全, 那么信息的可靠性也就越高。但是, 电子数据容易篡改和丢失, 审计人员难以追踪数据来源, 因此对审计证据的跟踪难度大。对此, 规范取证方法可以从以下几点入手:第一, 准确记录数据来源, 明确数据的获取方式、起始时间;第二, 数据分析处理时, 要对处理工具、处理过程进行记录;第三, 如果审计结论较多, 应该对各个结果分类记录, 保证审计结论清晰呈现出来。

5 结语

综上所述, 在大数据时代, 为企业审计带来的机遇, 体现在审计形式多样、操作便捷、效率提高;面临的挑战则体现在制度问题、风险加大、人员素质不足、取证更加困难。对此, 企业应该扩展数据源、积极应对风险、规范取证方法、提升人员素质, 如此才能提高审计质量, 促进企业可持续发展。

摘要:大数据时代的到来, 改变了企业的审计工作, 对于审计制度、审计技术、审计人员提出了更高的要求, 为企业的转型发展创造了条件。本文分析了大数据时代为企业审计带来的机遇以及面临的挑战, 然后阐述了审计工作的改进措施。

关键词:大数据,企业审计,机遇,挑战,改进措施

参考文献

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[3] 刘达, 唐剑.基于“集中分析分散核查”的企业审计组织管理模式探析[J].审计与理财, 2014 (11) .[3]刘达, 唐剑.基于“集中分析分散核查”的企业审计组织管理模式探析[J].审计与理财, 2014 (11) .