第一篇：典当企业年检常见问题
典当纠纷审判实务问题探讨
2010-02-11 06:53:43 | 文章来源： --宁波市鄞州区法院 徐力英 何彬彬
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一般认为，典当是人类社会经济生活中间接融资的一种方式，但资金需求方与资金供给方之间并非信用贷款关系，而是质押贷款关系。也有人认为典当是一种附回赎条件的买卖关系。然而，随着社会经济的不断发展，典当的内涵也发生了相应的变化：当物类型从动产、财产权利向不动产延伸;典当方式从质押贷款向抵押贷款拓展。典当的概念尚未增容，典当的业务范围已经扩大。①最高人民法院在2008年4月1日施行的《民事案件案由规定》中正式将典当纠纷作为第三级案由予以规定。但是关于典当纠纷的法律规范比较缺乏，导致审判实践中对典当法律关系的理解及处理存在较大争议，现笔者结合审判实务中的案例来谈谈如何正确界定典当法律关系及其立法完善。
一、存在问题
典当在我国是一种古老的传统行业，其历史可以追溯到1800多年前的东汉时期。1949年以后，我国一段时期不允许典当行存在。究其原因主要是政府认为典当属于资本拥有者剥削劳动人民的手段。20世纪80年代开始典当行在全国各地陆续设立开张，典当作为一个经营特种金融服务的行业获得了政府的认可，
成为具有我国特色的一项法律制度。②但是，我国的《物权法》对典当法律制度没有作出规定，导致审判实践中操作比较混乱，裁判结果五花八门。
1.法律规定严重滞后
虽然典当在中国历史悠久，但在法律方面却至今未正式予以规范。1993年8月，中国人民银行下发了《关于加强典当行管理的通知》，首次对典当业及典当行的法律地位做出正式规定。1996年4月，中国人民银行颁布实施了《典当行管理暂行办法》，重申典当业是金融业，中国典当业的金融法律地位得到了最高规格的确立。2000年6月，国家经贸委发布了《典当行管理办法》，将原由人民银行监管的典当行业作为一类特殊的工商企业，交由国家经贸委统一归口管理。③ 2005年商务部、公安部联合发布了《典当管理办法》，成为当前管理典当纠纷的最高行政规章，也是当前审判实践中的主要参照依据。也有个别地方出台了对典当业的地方性法规，但就全国而言，典当的立法仍基本上是空白。司法解释至今也仅局限于传统意义上的典权，而未作出对典当业的规范具有指导意义的解释。
2.典当行操作十分混乱
全国典当业一直处于多头管理、高速发展、混乱经营局面。其主管部门历经中国人民银行,国家经济贸易委员会和商务部, 导致对典当行的管理处于边缘状态。全社会缺乏立法共识、管理办法与实践脱节、管理办法与习惯法冲突以及不断涌现的典当新业务造成典当业者无法可依，许多地方的典当业几乎是在无法可依的情况下依约定俗成的习惯和做法在运作，导致典当行操作各行其是，比较混乱，高息揽储、高利贷等违法行为时有发生。对于当物的审查把关不严，抵押、质押手续不全，续当不规范，仓储保管条件较差，评估力量薄弱等等。
3.司法裁判五花八门
到目前为止，对典当的规范性文件主要是商务部、公安部联合发布的《典当管理办法》，属于行政规章，效力相对较低。但是典当纠纷的多少且并不因法律制度是否规范或健全而变化。在最高人民法院在2008年4月1日施行的《民事案件案由规定》中正式将典当纠纷作为第三级案由予以规定前，典当纠纷一般是作为类似于民间借贷纠纷进行审理，参照依据基本是《民法通则》。现典当纠纷作为独立的案由立案受理，但由于缺乏统一的典当法律或法规，对于《典当管理
办法》是否可以作为法律适用参照依据存在争议，导致审判实践中对于典当法律关系及效力的认定比较混乱，裁判结果五花八门。
二、实证分析
由于典当法律规定缺乏，典当行操作又极不规范，导致审判实践中典当纠纷问题较多，争议较大。现笔者以曾办理过的一个实务案例为例，分析当前审判实务中所存在的上述问题及法律争议。
案例：甲公司以其所有的原材料作为当物向某典当行借款100万元，另外以第三人乙的汽车和房产作为当物分别借款20万元和50万元，汽车和房产均办理了抵押登记手续。期间，因典当行保管不便，遂将原材料交由甲公司自己保管，甲公司因急需原材料，在将原材料使用完后向典当行承诺及时补足原材料作为当物。但甲公司一直未补足当物。到期后，甲公司未能归还借款，典当行重新开立三份当票，分别仍以原材料、汽车、房产作为当物，并在备注栏内注明为原当票的继续，汽车和房产均未再办理抵押登记手续。典当行要求甲公司提供担保，丙公司出具担保书为甲公司担保。到期后，甲公司仍未能归还借款，典当行起诉甲公司、第三人乙和丙公司要求归还借款，并要求对乙的汽车和房产优先受偿，丙
公司承担担保责任。甲公司辩称新开立的当票因典当行未再实际交付当金，典当关系不成立，对于已经按月支付的综合费折抵借款本金;其中一份当票中当物为原材料，不论当物价值是否足以清偿借款，在其公司未回赎的情形下，应以当物抵借款，原告无权再向其主张返还当金，更不能要求提供担保。乙辩称新开立的当票其未同意抵押担保，既未在当票中签名，也未办理抵押登记手续，应为无效，不能行使优先受偿权，要求驳回对乙的诉请。丙公司辩称典当关系不能设立第三人保证，即使可以允许第三人担保，但本案典当关系无效，担保关系也应为无效，其也不存在过错，要求驳回对丙的诉请。本案存在的主要争议，笔者将其归纳为以下方面：
1.典当是营业质或是附回赎权的买卖关系
一种意见认为典当是一种营业质，包括以当金为标的物的债权债务关系和以当物为标的物的质押关系;另一种意见认为典当是一种附回赎权的买卖关系，典当到期后当户没有归还当金，也没有续当，也没有赎当，则成绝当，当户在到期后并没有必须归还当金本息之义务。如果他到期不回赎，典当行无权要求其必须
偿还(取赎)，只是当物的所有权就转移至典当行所有。当户取赎是一种权利而不是义务，当铺对当户并不享有债权。
2.续当当票如何认定
对于所列举案例中所重新开立的三份当票，一种意见认为重新所开立的当票是一种新的典当关系，但因典当关系是实践性合同，必须交付当金和当物，由于未再实际交付当金，因此，新的典当关系未成立;另一意见认为虽然未写明是续当当票，但符合续当的特征，应认定为续当当票，无须再实际交付当物和当金，续当关系成立，但对于续当是否需要重新办理质押或抵押登记也存在二种观点：第一种观点认为，既然是续当当票，原来已经办理过质押或抵押登记手续，续当无须办理，仅需通知质押或抵押登记机关即可;第二种观点认为，第一次所办理的质押或抵押登记手续已因第一次当票已到期而必须重新办理。
3.第三人的财产是否可以作为当物
一种意见认为根据《典当管理办法》对典当概念的规定，当物应当是指属于当户所有或有处分权的财产或权利，他人的财产或权利不能作为当物;另一种意
见认为，《典当管理办法》没有明确禁止第三人的财产作为当物，只要当物的权利无瑕疵，并征得所有权人同意，应当可以作为当物。
4.实际未交付当物的典当关系是否成立或生效
一种意见认为典当关系是实践性合同，当户必须交付当物，典当行必须交付当金，典当关系才成立;另一种意见认为双方已开立了当票，应视为典当关系已成立，但由于未交付当物，因此，典当关系未生效。
5.未办理质押或抵押登记手续的典当关系是否成立或生效
一种意见认为，典当关系中动产必须交付，需要办理质押登记的必须办理质押登记;不动产必须办理抵押登记，否则典当合同不成立。另一种意见认为，只要双方开立当票，达成质押或抵押合意，则典当关系成立，但由于未办理质押或抵押登记而未生效。
6.无效的典当关系如何处理
一种意见认为，如果典当关系不成立，则应由过错方承担缔约过失责任;如已交付当物或当金，则予返还;如果典当关系无效，则按无效合同的处理规则处理，但约定的综合费率应为无效，不予支持;已经收取的应一律予以返还。另一
种意见认为，即使典当关系不成立或无效，已经收取的综合费则不予返还，尚未收取的综合费作为损失，根据过失来确定承担。
7.典当是否允许第三人担保
一种意见认为，既然典当允许以物或权利作质押担保，则应当允许第三人担保;另一种意见认为典当关系必须是财产或权利作质押或抵押，否则不是典当，而只是一般的保证借款关系，即等于典当行可从事一般的贷款业务，扰乱金融市场的管理，因此，不应允许第三人担保。
8.行政规章是否可以直接引用
一种意见认为，《典当管理办法》只是行政规章，法院不能在裁判中直接适用，因此，对于《典当管理办法》中的禁止性规定也不宜直接引用作为认定典当关系无效的依据;另一种意见认为，因当前唯一对典当关系进行规制的是《典当管理办法》，且与我国银行等相关法律不存在重大冲突，因此，可以参照适用。
三、对策建议
虽然当前典当的法律规制比较缺乏，实践中操作比较混乱，裁判无法可依，但在商事审判中典当纠纷已日渐增多，法院必须依法作出裁判。因此，笔者就当
前典当法律关系中所存在的问题和争议，提出自己的一些想法和建议，希望通过司法解释或立法途径完善典当法律制度。
1.正确界定典当性质
一般认为典当是一种营业质，指当户将其动产、财产权利作为当物质押或者将其房地产作为当物抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息、偿还当金、赎回当物的行为。⑤也有人认为典当是一种附回赎的买卖关系。
笔者认为，任何一种法律行为，都有其明确的法律性质，典当也不例外，不过需要分析借贷关系与买卖关系的特征，然后决定典当是一种什么法律关系。不能说出当后取赎就是借贷，将来不取赎就是买卖。首先从典当制度存在的根本性功能分析，典当应是一种短期的资金借用周转行为，对于当金需要按月支付综合费(虽然典当行有妥然保管当物的义务，但仅是典当中的附属功能，并不存在有偿的保管合同关系，无须支付保管等费用，按高于银行基准利率计算的综合费不属于保管费)，而且当户一般并不是从一开始就不准备回赎，而往往是因到期后无法归还当金无力回赎才会发生死当行为。因此，从根本上讲，典当是一种借款
关系。但由于出借方必须是特殊主体即典当行，同时又必须是以交付当物的方式，才能得到当金，因此，才构成典当这一特殊关系;正如金融借款关系中出借方必须是金融机构，民间借贷关系为一般公民之间(现外延拓展到公民与企业之间)。至于当物，是典当关系中必然具备的首要客体，虽然当户享有回赎权，如不回赎，则成绝当，即当物的所有权归典当行所有，与一般的质押有区别。依法学通说和国际惯例，世界各国和地区根据质押所适用的法规的属性为标准，通常都将其划分为民事质、商事质和营业质三种类型。民事质指适用民法的质押，商事质指适用商法的质押，营业质则指适用典当法的质押。民事质和商事质(有些国家统称为民事质)属于普通质押;而营业质专指典当，属于特殊质押。⑥主要区别在于：一是典当的质权人主体只能是依法成立的典当机构，而普通质押中的质权人主体则可以是法律允许的任何个人或者组织;二是典当的质押物允许流质契约。但是，并不能据此否认当的本质是质押。因此，笔者认为，典当应该属于特殊的质押，即营业质。同时根据典当的特殊性，不应将典当的范围扩大不动产抵押，否则失去了典当本身所具有的特定含义。因此，笔者建议不应改变典当作为一种特殊质押的性质，将其放大到抵押贷款业务。
2.明确典当地位
世界各国对典当行的性质定位各不相同，有的定位为金融机构，有的定位为消费信贷机构。在美国，各州定位模式不同，两种情况都存在。在法国，把典当行视为非银行金融机构。在英国，典当行是从事消费信贷的职能部门之一，典当行开业必须向公平交易处申领消费信贷执照。此外，爱尔兰、澳大利亚维多利亚州、加拿大哥伦比亚省、新加坡、马来西亚都规定典当行是消费信贷机构。不论各国法律如何定位，理论界普遍认为典当行本质上是非银行金融机构，或称之为非正规、边缘性金融机构。同时，各国法律规定的典当行的业务范围也是基本一致的。与银行不同，典当行不从事存款、信用贷款、一般担保贷款和结算业务，而只从事特殊质押贷款业务。⑦
笔者认为，典当业具有金融性质和商业性质，是金融业和商业的组成部分，作为一种特殊的融资方式和金融业与流通业中的一种边缘业种和业态，对拓宽融资源道具有补充作用，对发展社会经济有一定的促进作用，也对方便人民生活起到相应的辅助作用，还对稳定社会秩序有保障作用，虽然与金融业中的重要支柱如银行业、证券业、保险业、信托业等无法相比，与商业中的重要支柱如批发业、
零售业等也无法相比，典当业只能是主流金融业和商业的补充，并依附和从属于主流行业，发挥其拾遗补缺的积极作用。但在一个国家、一定的社会经济制度之下有其自身的经济地位和独特的社会影响力。⑧典当是一种独立于金融系统外的特殊融资方式，并根据典当额小、期短、利高、安全和便捷等特点，在我国应明确界定典当的法律地位，既要保护其独立的辅助融资渠道地位，同时又不宜过于放宽等同于金融业，否则容易导致典当行纯银行化运作局面。同时基于典当业实际上从事的是一种特殊的融资活动，属金融业务范畴，必须遵从有关金融法规的规定，接受金融机构的主管部门即人民银行的行政管理和监督，其机构的设立应经人民银行批准。其他任何部门、任何单位均无权批准成立典当商行，未经人民银行批准成立的一律视为非法机构。⑨
3.完善典当法律
当前，典当行房产抵押贷款行为引发的纠纷不断涌现，但对典当关系的法律规范严重滞后。《典当管理办法》作为典当的唯一规范性文件，只是一个行政规章，其法律位界不如全国人大常委会制定的《银行业监督管理法》。虽然《典当管理办法》未禁止典当行从事抵押贷款业务，但《银行业监督管理法》却规定未
经银监管理机构批准，任何人(包括典当行)不得从事银行业业务活动。⑩导致在法律适用上也存在较大争议。因此，对完善典当法律制度这一问题提出了更为迫切的要求。笔者认为，国家有必要制订专门的法规或补充纳入已有的法律法规中(如民法通则、担保法)来对典当关系进行法律调整，首先明确典当的性质是一种营业质，范围仅限于质押范围，不得从事抵押贷款、信用贷款、一般担保贷款等业务，明确典当的地位及其功能，规范典当法律关系，明确出典人与承典人的权利义务关系等，由第三方即具有专业资质的评估机构承担对当物的评估和折价工作，规定典当物的估价原则及与典当金之间的比例，典当金的利息幅度、手续费的比例等问题，如典当金的数额不得低于典当物估价的多少，典当金的利息不得高于银行贷款利息的多少等等，以防止出现变相高利贷，11对于典当机构的违法经营活动应明确规定其应负的法律责任。如明知是赃物或窝藏、销毁或转移，视其情节，应对典当机构责任人给予治安处罚或追究刑事责任;对擅自提高或变相提高利息，或从事经营范围以外的活动，或者以其他方式牟取非法利益的，应分别依照金融法规或工商管理法规进行处罚。还应细化典当机构设立的条件、程序、从业人员的资格，允许或不允许作为典当物的类型、典当机构的法律责任
等以及对典当活动中的违法犯罪活动进行制裁的行政和刑事法律规范几个方面。12
同时针对笔者所办理的案例中所存在的比较普遍的问题和争议，提出如下处理建议：
1.界定典当关系的成立与效力要件
笔者认为，典当合同是实践性合同，典当关系的成立必须具备二个成立要件：一是当户交付当物;二是典当行交付当金。一般而言，依法成立的合同，自成立时生效，但由于典当系营业质，根据法律或行政法规的规定，作为当物的有关财产需要办理质押登记或审批手续，因此，并不是所有的典当关系自成立时即生效。要确认典当关系的效力即生效要件，必须要结合典当的法律特征及合同的有效要件来分析确定，包括以下方面：一是出借方必须是经过有权机关审批成立能够办理典当业务的典当行;二是双方成立典当关系的意思表示真实，即必须是交付当物，不允许占有改定或发放信用贷款等，不得以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危使一方在违背真实意思表示的情形下，或者在存在重大误解、显失公平的情形下订立合同;三是当物必须是属当户所有或者有权处分(可以是他人的合法财产，
但必须征得他人的同意才能作为当物)，且法律未禁止或限制流通、转让的动产或权利;赃物、房地产等不得成为当物;四是法律、行政法规规定应办理批准、登记等手续的，应依照规定办理。如汽车、船舶等，则必须办理质押登记后典当关系才生效。
2.明确当物的范围
当前审判实践中对于当物存在的争议主要有二方面：一是当物是否必须是当户享有所有权或处分权的财产或权利;二是房地产是否可以作为当物。关于第一个争议，笔者认为，当物既可以是自己的财产或权利，也可以是他人的财产或权利，但必须是动产且可以质押允许流通为前提。不过，如果当户一般必须要求提供当物属当户或他人合法所有或享有处分权的依据;如果当物系他人之物，他人必须向典当行出具同意出当、如无法回赎则同意绝当的书面意思表示。以限制流通和禁止执行的财产作为典当物，应认定无效。如已批准但尚未盖房的宅基地就不能作为典当物;有些限制流通物，如金银、文物等已经典当的，只能由有关部门收购，承典人就所得价款受偿，不能自行处分典当物。13对于房地产，因不能作为质押的标的物，不属于当的范围，它不是纯粹意义上的典当，实际上是一
种抵押借款，该类案件在审理中应按最高法院的有关规定，以抵押借款合同纠纷进行定性为宜。
3.设定续当关系的构成要件
笔者认为，续当当票仍应具备当票的一般成立要件和有效要件。除了当户无须重新交付当物、典当行无须重新交付当金外，如果需要办理质押登记的，仍须重新办理质押登记，否则典当关系不生效。上述案例中，虽然重新开立了新的当票，但由于当户未归还当金，因此，典当行在开立当票后并没有再交付当金，当物均为原当物，并且在备注栏内注明为原当票的继续，因此，重新所开立的当票应为续当关系。虽然目前唯一对典当作出规范性的《典当管理办法》对续当规定非常原则，但是，原中国人民银行发布的《典当行暂行管理办法》对续当明确规定应收回原当票，开立续当当票;续当当票属于当票的一种，应具备当票的一般构成要素，即典当行向当户交付当金，当户向典当行交付当物的双方行为，但是在续当中，由于是当户未能按时归还当金，因此，仍以原当物就未归还的当金继续质押而继续原典当关系，故在续当关系中，一般典当行不再交付当金，当户仍将原当物向典当行质押。至于是否需要重新办理质押或抵押手续，虽然在审判实
践中有争议，但既然续当当票是当票的一种，应该需要重新办理质押手续，鉴于所列举的案例中作为当物的原材料已经由当户使用完，由于实质上未再另行交付当物，并不构成典当关系，其性质为一般的信用借款，超出典当范围而无效。
4.规范第三人保证的效力
典当关系中以当物作为质押担保是系最主要的特征之一，因此，在典当关系中一般不应允许第三人担保借款，否则容易导致变相的信用贷款。但如果存在因当户过错造成当物灭失或毁损，又无力提供其他替代物的，则应当允许提供第三人保证。如系典当行过错造成当物灭失或毁损的，除非当户及第三人自愿同意担保，否则无须再另行提供担保。
5.确立典当关系不成立或无效的处理原则
如因当户未交付当物，或典当行未交付当金，典当关系不成立，有过错的一方应承担缔约过失责任;如典当关系从形式上虽然已成立，但不具备生效或有效要件，则应为无效。如典当行不具备主体资格、当物不符合法律规定或是非法的、典当行变相发放信用贷款或一般担保贷款等，则应为无效，并按照《合同法》中有关无效的规定处理。典当关系被确认未成立或无效后，所约定的综合费也应为
无效。但是如果典当行已实际交付当金的，则综合费作为一种损失根据过错来确定承担责任。如果过错方系当户造成的，则综合费作为损失应由当户赔偿给典当行;如果过错方系典当行，则当户只须归还当金，无须支付综合费。
注 释：
①③⑥⑧东方典当网提供：《典当基础知识》，载http:///。
②⑤曹建明主编，最高人民法院民事案件案由规定课题小组编著：《最高人民法院〈民事案件案由规定〉理解与适用》，人民法院出版社，2008年2月第1版，第128页。
④黄金波：《浅论典当有关法律问题》，载中国法院网，于2009年6月1日访问。
⑦⑨⑩钱军 梁文珠：《典当行能否发放抵押贷款应作正面法律规制》，载http:///，于2009年6月1日访问。
11、66WEN收集整理：《浅论典当有关法律问题》，载，于2009年6月1日访问。
12、13黄金波：《浅论典当有关法律问题》，载中国法院网，于2009年6月1日访问。
第二篇：典当业的主要税收问题
典当业的主要税收问题 典当公司的主要税务处理
(一)增值税
根据《典当管理办法》，典当公司可以从事的业务包括：动产质押典当业务;财产权利质押典当业务;房地产(外省、自治区、直辖市的房地产或者未取得商品房预售许可证的在建工程除外)抵押典当业务;限额内绝当物品的变卖;鉴定评估及咨询服务;商务部依法批准的其他典当业务。
典当公司涉及的增值税收入主要有： 1.利息收入
典当业务中取得的利息收入需缴纳增值税。根据《典当管理办法》，典当当金利率，按中国人民银行公布的银行机构6个月期法定贷款利率及典当期限折算后执行，典当当金利息不得预扣。
对于典当公司的在典当业务中按当金利率计算取得的利息收入，营业税时期，《国家税务总局关于印发<营业税税目注释>(试行稿)的通知》(国税发[1993]149号)就曾规定：“典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。”营改增后，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定：“贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。”因此，典当公司对此部分收入应按“贷款服务”缴纳增值税，且当户利息支出不得作进项税额抵扣。 需要注意的是，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第三条规定：“证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。”鉴于典当公司经商务部批准，不属于上述条款适用范围，其利息收入增值税纳税义务发生时间，仍应依据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，按照合同约定的应收利息日期确定。此外，典当公司不属于其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构，不能享受《营业税改征增值税过渡政策的规定》中金融同业往来利息收入免征增值税的优惠。 2.综合费用收入
典当公司在收取利息收入的同时，还会收取综合费用，典当综合费用包括各种服务及管理费用。根据《典当管理办法》规定：“动产质押典当的月综合费率不得超过当金的42‰;
房地产抵押典当的月综合费率不得超过当金的27‰;财产权利质押典当的月综合费率不得超过当金的24‰;当期不足5日的，按5日收取有关费用。” 虽然综合服务收入表现为管理服务，但这些服务收入均以典当贷款业务密不可分，应作为贷款服务收入的“价外费用”处理，一并按照“贷款服务”缴纳增值税，同时依据财税[2016]36号文件关于“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣”之规定，当户向典当公司支付的综合费用不得作进项抵扣。 3.绝当物品销售收入
典当期限或者续当期限届满后，当户应当在5日内赎当或者续当。逾期不赎当也不续当的，为绝当。典当行应当按照下列规定处理绝当物品： (1)当物估价金额在3万元以上的，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。
(2)绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。 (3)对国家限制流通的绝当物，应当根据有关法律、法规，报有关管理部门批准后处理或者交售指定单位。
(4)典当行在营业场所以外设立绝当物品销售点应当报省级商务主管部门备案，并自觉接受当地商务主管部门监督检查。
(5)典当行处分绝当物品中的上市公司股份应当取得当户的同意和配合，典当行不得自行变卖、折价处理或者委托拍卖行公开拍卖绝当物品中的上市公司股份。 对于典当行销售绝当物品，需视物品的具体属性分类处理：
①当物是货物
当物是货物时，视当户偿债的方式确认纳税义务：如果当户与典当行协议以物抵债，则当户应于货物所有权转移的当天，按照双方约定的抵偿金额计算缴纳增值税。当典当行将绝当物品再对外销售时，根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)、《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)规定，可以适用简易计税办法按3%的征收率计算缴纳增值税。如果典当行将所有权仍属于当户的货物对外销售，或委托拍卖行对外销售，则应由当户按照实际销售额计算缴纳增值税，典当行只对销售款享受优先受偿权，不征增值税。 ②当物是股份等权利凭证
如果是上市公司股票、基金份额等金融商品的，应按“金融商品转让”计算缴纳增值税，若是非上市公司股票或股权，不征增值税。 ③当物是房产
若双方协议以房产抵偿债务的，则由债务人按照“销售不动产”计算缴纳增值税和土地增值税等。典当行再对外销售时，仍需按照“销售不动产”缴纳增值税。若委托拍卖行拍卖、变卖的，鉴于不动产所有权直接由债务人转让给买受人，因此由债务人按照“销售不动产”计算缴纳增值税。
4. 鉴定评估及咨询服务
鉴定评估服务及咨询服务分别按照“鉴证咨询服务(鉴证服务)”和“鉴证咨询服务(咨询服务)” 计算缴纳增值税。
依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定，“金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。” 对于获得银监会颁发《中华人民共和国金融许可证》允许从事贷款业务的金融企业可适用上述政策。典当公司属于非银行金融机构，不适用上述政策规定。 2.典当公司不适用核定征收
根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)规定，银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业属于国税发[2008]30号文件所称的“特定纳税人”，不适用核定征收方式。 3.绝当的企业所得税处理
协议约定当户以当物抵偿典当行债务的，当户视同销售缴纳增值税、企业所得税，抵偿债务的金额大于本息的部分，归当户所有。抵偿债务的金额小于本息的部分，典当行不再追偿的，按照《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定的办法在税前扣除。
(三)房产税
根据《典当管理办法》的规定，房屋典当是指当户将其房地产作为当物抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息、偿还当金、赎回当物的行为。典当期限由双方约定，最长不得超过6个月。《典当管理办法》第四十一条明确规定，典当行在当期内不得出租、质押、抵押和使用当物。对房屋典当双方而言，其行为属于房地产抵押典当或借款业务，房屋仍有原产权人占有、使用，因此，房屋典当期间，其房产税仍由产权所有人即当户按房产余值申报缴纳房产税。
需要注意的是，房屋典当与房屋出典不同，房屋出典是指承典人支付房屋典价而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价赎回房屋或者不回赎而丧失房屋所有权。房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。基于上述原因，《房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权出典的，由承典人缴纳，即纳税义务人为承典人。关于出典房产的房产税计税依据问题，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。
第三篇：典当企业实习报告
毕业设计
为了深化和巩固课堂中所学的理论知识，将理论知识应用到实践中去发现问题和解决问题，从而提高自身的专业素质和能力，能够更有自信的面对今后的工作及生活。本人于2010年1月25日——2010年6月在银川天和永泰典当有限公司进行了毕业实习。以下是本人在实习过程中运用所学专业知识解决问题的心得体会。
一、实习内容
(一)、单位概况及岗位要求
1、银川天和永泰典当有限公司主要有从业人员13人，其中包括经理2名，财务人员3名，业务人员5名，法律顾问及司机3人。主要经营项目有：动产质押典当业务、财产权利质押典当业务、房地产抵押典当业务、限额内绝当物品的变卖、鉴定评估及咨询服务、商务部依法批准的其他典当业务的有限责任公司。同时也是一家小规模纳税企业。
2、公司的财务部主要有会计主管1名，会计1名，出纳1名，而我主要的工作就是配合会计主管并且利用用友T3普及版财务软件做账，管理账簿，填制会计报表和税务局报税。
(二)、实习经历
由于在2009年7月20日，商务部发出了关于典当企业执行《企业会计准则》的有关事项通知，决定从2010年1月1日开始在典当行执行新会计准则。本人在校期间学习的内容就是根据2006年新制定的《企业会计准则》进行修正的教材，对于新的典当会计制度的衔接还是比较有把握的，对于会计科目等一系列的应用比较熟练。不过由于典当业还是一个比较特殊非银行金融机构。所以在会计分离上还存在一些比较专业和特定的会计科目及分录，所以在刚开始接手的时候还是有很多不懂的地方，比如：
1、刚来单位实习的时候完全是手工做账，而且在学校学习的时候接触报表比较少，上班第一个月的报表就很棘手，全是在会计主管的帮助和指导下完成的。
2、由于在校期间对于税务方面的知识了解较少，在刚开始实习的第一个月计算营业税的时候就遇到了麻烦，最后通过会计主管的指导以及自己的学习，就能够熟练的掌握单位税种的计算。
3、由于典当行业的是一种特殊的金融企业所以有很多会计科目是在学校没有见过的，比如利息收入，贷款等。所以在实习期间学习了商务部所发放的资料并且由会计主管指导编制分录，在会计主管的悉心教导和督促下，我才能够尽快的掌握一些实际的专业技能。
在此就典当行业不同于其他行业的会计分录做一下总结，主要针对当金和绝当物品的处置。
(1)、当金的发放，计息与收回
对于典当企业发放的当金，企业应当把“贷款”科目及明细设置为“质押贷款”(适用于动产及其他财产权利典当)和“抵押贷款”(适用于房地产典当)科目;
借：贷款—质押贷款或抵押贷
贷：银行存款 用每月应计提的利息费用确定实际利率时应当同时考虑利息和综合费用的因素，按实际利率法确定各期利息收入。
借：应收利息
贷：利息收入 当金的收回 ：
借：银行存款
贷：贷款—质押贷款或抵押贷款 (2)、绝当物品的会计处理
对于典当企业取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品，企业应当设置"绝当物品"科目，按照新会计准则中存货的有关规定进行会计处理。
因客户无法归还贷款(利息已支付)，则其物品即成为绝当物品： 借：绝当物品
贷：贷款—质押贷款或抵押贷款
典当行按事先约定将房产予以拍卖，最终成交价除去拍卖费等各项税费，若多出则退还当户绝当溢价;
借：银行存款
贷：其他业务收入
其他应付款 借：其他业务成本
贷：绝当物品 若少于则应向客户追索： 借：银行存款
其他应收款
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：绝当物品
4、实习单位在三月份安装了用友T3普及版财务软件，专业性强，所以上手很快，而且用友公司也进行了为期5天的培训，效果良好。
其实实习单位的业务不是很复杂，就是客户多，资金运转较多，应收利息及利息收入较繁复，总之在实习期间，我能够充分发挥自己所学的专业知识，较好的运用到实际当中，虽然时常会碰到一些困难，但会计主管及出纳都很热心的帮助我解决问题，我为能够在温馨的环境下学习和成长而感到快乐!
二、对典当行业的认识及思考
刚来到实习单位的时候，对于典当这个行业了解极少，很少关注。为了能够更好的完成工作，更全方位的了解工作，便利用空闲时间通过网络或书籍了解了关于典当行业的发展以及一些相关内容。引发了很大的兴趣。
(一)、典当业的发展
据史料记载，我国的典当业产生于南北朝，兴于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中国成立后，典当业被逐步取缔，直到1987年，成都市开办新中国第一家典当行——四川成都市华茂典当行。
在我的印象中典当行就是那种电视剧里常见的：高高的柜台，严密的铁栅栏，掌柜高声吆喝：“破皮烂袄一件”，随手就把一件貂皮大衣往后一扔，喊道：“收了!”。其实这是典型旧社会的当铺是以敛财和剥削为目的。而如今的典当作为一个古老又新兴的行业，近年来得到迅速发展。典当融资快捷，方便灵活的特点，在社会经济生活中起着越来越重要的作用。是一种快捷，方便灵活的融资方式，也是中小企业越来越重视的融资绿色通道。是金融服务业中不可或缺的组成部分。本质是服务社会型的，是一种特殊的工商企业。
由于我国的传统思想和体制的限制，典当业还没有受到人们更多的重视，目前国内典当的现状是知者众、当者少。但是潜力巨大(如果你仔细观察其实银川的典当行业也正在蓬勃发展中)，尤其是房产典当(本人实习的单位就是主要以房产和汽车为抵押物)，但是实力还远远落后于发达国家的。
2010年顺利召开的两会上，代表们也深入的探讨了关于中小企业融资的问题，呼吁出台《典当法》。大量资金需求较旺盛的中小企业，特别是一些初创型企业由于缺乏抵押担保等不符合银行贷款条件，贷款依然比较困难。而典当的功能已从过去的救穷救急演变至理财、融资等。相比银行信贷的高要求和民间借贷的不安全性，典当已成了为非国有中小企业和个人提供临时性质押贷款的特殊非银行金融机构，也为中小企业提供了一种新型的便捷融资渠道。
(二)、典当融资的优点
典当行具有“放款速度快、管理环节少、经营方便灵活”的工作特点，所以它与同是融资渠道的银行相比，具有一定的优势。现在，资金融通已经不是银行等金融机构的专利。因为中小企业或个人得到银行的贷款比较麻烦和不容易，所以典当行见缝插针，有效弥补了这方面的空缺，成为中小企业或个人融资的便利而有效的途径。
1、与银行贷款相比，典当融资简便、快捷、省时省力
银行的贷款手续复杂，对企业的信用等级要求较高，经过一个复杂的、较长的调查过程，所以难以应急。但是典当融资就非常的简便快捷：其门槛低，手续灵活简单，不审核借款人的信用度，不过问借款用途，时间较短。所以，对于用于应急的小额融资和中小企业的融资典当贷款不失为一种最佳选择。
2、与银行贷款相比，典当融资可以比较容易的获得
银行一般对信誉较好的国有大型企比较青睐，而中小企业由于信用条件差，很难从银行获得贷款。但是，典当采用质押或抵押形式发放贷款，认人不认物，因而中小企业很容易从典当行获得贷款。
3、典当行的借贷时间，借款额度比较自主
一般中小企业的短期小额融资需求量较大。贷款几万并且只几个星期的例子数不胜数，这样的贷款银行很难做到，但是在典当行，只要物主双方协商同意，在规定的当期内可以随时结算。而且只需支付量比费用：服务费和借款利息。
4、能够解决银行贷款过程中抵押物单一的问题
在天和永泰典当有限公司，客户可以把房产、汽车等物品进行典当，也可以任意组合，根据它们的总值进行抵押贷款。相比只对于物品进行抵押的做法更加灵活便捷
(三)、典当业现行制度的不足与改进
1、监管部门和会计制度的多变
1993年，典当行作为金融机构由中国人民银行监管。2000年，典当行被作为一种非凡的工商企业划归国家经贸委监管。2003年被划归国家商务部监管。近二十年来，典当也会计制度因尽管部门的频繁变化而不一。有的在执行1997年人行提出的《典当行会计基本制度》;有的执行《企业会计制度》;有的执行《金融企业会计制度》，导致了典当行业会计核算及一系列的制度不是很健全和统一。在2009年7月20日，商务部发出了关于典当企业执行《企业会计准则》的有关事项通知，决定从2010年1月1日开始在典当行执行新会计准则。由于新制度的确定，规范和细化了典当行业特殊业务的会计处理方法，为提高典当行业会计信息质量，促进行业信息真实完整，有利于行业主管部门有效监管，为规范典当业健康发展奠定了基础。进一步优化了典当行业的可实施性与存在性。
2、典当行业本身的不足
由于典当行业复兴时间不长，在实践中还存在不够完善的方面，其存在的主要问题有：
(1)、当物的质量瑕疵
在现实生活中可能存在出当人明知当物有质量瑕疵仍出当借款而事后并不打算还款赎当的现象，当铺如不及时发现当物的质量瑕疵，在处理绝当物品时必然会威胁到债权的实现。
(2)、专业技术的复合型人才奇缺 典当经营的中间力量是行业的专业技术人员，而这些人的素质高低是经营成败的关键，由于典当业务涉及广、跨多个行业，当前具备多个行业专业知识的复合型人才奇缺。
(3)、由于法律的不健全存在着违规经营行为
因为制度的不健全，难免会有人钻法律的漏洞或是出现人情及面子问题，可能存在着没有质押或抵押物而放款等现象而没有较有利的措施来解决。如果没有抵押物就放款最终只会导致典当行的权益遭到威胁，扰乱了经济秩序或金融秩序。
3、对典当行业的建议
(1)、还是希望国家进一步加大对典当业的监管和调控力度，使其能够健康有序的发展。
(2)、保护当铺自身的合法权益，加强鉴定的权威性及真实性。 (3)、尽快立法，以保护典当行和融资者的利益。 (4)、自身要不断创新，不断提高自身的实力。
三、自我总结
在短暂的实习期间，我深刻的体会到了“学无止尽”的道理。 在校期间学习的东西毕竟是有限的，对于很多行业也未涉足。在实习期间，我认识到身为一名财务人员应该充分充实自己的专业知识，做一个全方位的专业型人才，不仅专业知识要扎实，还要有极强的职业道德观念，这是一名财务人员最基本、最基础的两把“利剑”。
其实会计的工作是相当繁琐和枯燥的，在一大堆凭证和蝌蚪般大小的数字面前，我们一定要保持清醒的头脑，要细心认真。也不能因为可以做帐就认为一切都搞定了，其实会计人员最重要的是管理能力，以及决策能力，通过对报表等的分析来规划出一个企业的未来的经营计划，是一个企业举足轻重的参与管理决策的角色。这才是会计最终应该到达的高度。所以我们不应该满足于现状，要多多补充汲取知识的养分，学为所用，规划好自己人生的奋斗目标。让我们最大限度的在这个岗位上发挥我们的能力与激情。
第四篇：典当企业文化建设之浅见
典当公司属于个体私营企业，其所有制性质决定大家利益导向只有一个:赚钱。但是如果一味的注重经济效益，就可能会使企业步入歧途，企业做不大，做不强。而企业员工也因为缺乏共同价值理念，认为来企业就是为了赚钱，少干活多拿钱是自己的愿望，因此，“打工”的感觉和思想在员工身上表现得十分明显。造成上述现象的原因就是因为企业缺少一种企业和员工共同的价值理念，缺少了企业文化这个精神动力。其实企业就像人，应该有自己的灵魂、思想、理念，企业文化就是企业的灵魂。现就典当企业文化建设谈一谈自己粗浅的看法，权当与同行交流。
一围绕“诚信典当”，塑造“爱心”文化。
典当企业的中心当然就是经济效益，但要处理好当前与长远的关系，不能急功近利。因为从企业的长远着想，只有讲诚信的企业才会有长久的生命力。因此，把着力点放在“讲诚信，有爱心”上不失为统领企业文化建设的精神精髓。
倡导“做事先做人”理念。把做人放在第一位来考虑，只有会做人才能做成事。因为许多事情做不好是因为做人的理念违背了做事的原则。因此，应该首先倡导“爱心”文化，这种“爱”是从爱自己开始的。人应该爱自己，一个不爱自己的人，可能也不会去爱别人。要把爱同事、爱公司、爱顾客、爱社会作为爱自己的一种表现，因为这几方面是相互交融、互相促进的。如果员工想在一个企业立足发展的话，不爱公司，就不会有好的业绩，没有好的业绩可能就要被公司所淘汰。因此说，爱公司也是爱自己的体现，作为员工就应该和公司心心相印、风雨同舟。
“爱心”文化体现在对待客户上。客户户来公司办理业务，多是没有其他资金拆借渠道而急需资金的情况。因此，应该体谅客户的这种心情，做到彬彬有礼，以诚相待，言语上要和蔼可亲，还要拿捏的有分寸，不能伤了客户的自尊心，让客户高兴而来，满意而归;服务上要体现典当方便、快捷的特点，注重业务办理的时效性;对当品要做到客观公正的定价，做到“客观公正，诚信共赢” 所以，只有诚信的对待客户，才有回头客，典当的业务才好做，大家的业务做好了，员工的收入上去了，公司的收益也提高了。
“爱心”文化体现在关心员工上，一方面可以通过改善环境、提高员工福利、完善劳动保障、举行文娱活动等形式密切与员工之间的关系，另一方面，企业经营者则要尊重员工。当人的生存需要解决后，人们便有了更高层次的需要：被尊重的需要，实现自身价值的需要。这就决定了员工工作的目的不仅为了钱，还希望有良好的工作环境，和谐的人际关系，以及自身价值的实现。因此，公司要努力为员工构筑施展才华的舞台，给予他们足够的空间，实现其自我价值，从而增强其对公司的归属感和忠诚感。
二打造“和谐典当”，塑造“团队”文化
如今，“构建和谐社会”成为上至国家领导人，下至平民百姓人所共知的任务。典当业如何为和谐社会做出贡献有赖于拥有一支想干事儿、能干事儿、干成事儿的和谐团队。作为公司经营者，首先应把公司当成自己的家，把员工当成自己的家人，只有这样，员工才会把公司当做家。如果大家都把公司当作自己的家，那么这个公司的兴旺就指日可待了。所以，管理就是管人，管人就是管心。企业管理无非就是如何管住员工的心。所以，公司经营者平时要注重激发员工的快乐气氛和振奋精神，使员工愉快的工作外;适当关心员工的家事和私事，学会用情感联络人心。只有赢得了员工的心，员工才会最大限度的发挥他们的智慧和才能。
物理学讲求方向一致的合力最大，做典当更是这样，同样要部门之间通力合作，劲往一
1处使，将合力最大化。为了凝聚大家的力量，作为公司的中层还应注重学会寓管理与服务之中，在服务中实施管理，在管理中体现服务，这样，大家对服务式管理就容易接受。所以，部门领导不一定非得居高临下，颐指气使。领导在心里真正的为员工着想，员工才会从内心深处真心的为公司做事儿;同时在员工中倡导“我为人人，人人为我”的思想，引导员工什么事儿都从对方的角度想一想，有了矛盾多一些换位思考，这样许多的矛盾就会很好的化解，大家的关系会更和谐，团队的工作效率才能更好地提高，因为这中间的体谅和关心是双向的，你对员工着想，员工才会真心的为部门和公司的整体利益着想。
随着公司人才引进力度的加大，还要引导员工放开心胸，有一种胸怀去接纳、合作和兼容，竞争使人进步，合作更使人更进步，不愿为团队贡献智慧的人也不可能从大家那里得到更多。所以，工作中应引导大家树立全盘一盘棋的思想，群策群力，大家拧成一股绳，在各自的岗位上不断创造新的工作业绩。
三打造“知识典当”，塑造“学习”文化
如果说企业文化是核心竞争力，那么其中的关键是企业的学习能力。只有努力地加强学习才能不断提高管理者的管理水平和员工的业务技能。
典当从业人员中许多是走出校门不久的大学生，理论知识的水平高，但实际工作水平却不高，因为学校里学的一般都是基础学科，应用性不是很强，在实际工作中会遇到很多的障碍。典当是一个高风险的职业，典当业对从业人员的业务技能要求很高，不仅要有丰富的金融知识，还要有专业的鉴定、评估甚至法律方面的知识，如果缺乏相关知识就会就会出现走眼和偏差，就会出现典当风险。成为一名合格的典当员一般要经过长时间的打磨练。所以应该抓紧学习不光是理论还是实践上典当专业知识，提高自己的专业技能，尽快提高自身实际工作水平。
老同志也要不断的加强学习，典当法规在不断地更新，新的技术在不断涌现，同时业务技能本身也是一个不断深造、不断积累、不断提升的过程。因此，任何一个人都不能只靠吃老本，要想在日新月异的行业中求得发展，求得生存，就必须主动更新自己的知识结构，掌握最新的技能、技术，给自己补充新鲜血液。要让自己“不贬值”，那就需要不断地“充电”。“在职充电”是防止“自己贬值”的一种好方法。
同时作为企业文化带头人的公司经营者也要对新的企业文化身体力行，率先垂范，学习管理企业的先进理念，学习别人的先进理念，更好地发展自己。把它一些优秀的东西穿插到公司管理中，使公司管理再上一个台阶，使员工看到这种新型企业文化给企业带来的发展，给员工带来的利益，从而把学习作为工作和生活的一个重要组成部分，从而将持续学习文化根植于每个员工心中，努力打造百年企业文化。
四是打造“规范典当”，塑造“制度”文化
怎样才能把公司理念的东西灌输到员工思想当中去，关键是要有一种能实践这些理念的机制。比如说，公司提出了“把公司培养成学习型团队”。那么就得考虑，怎样才能把公司培养成学习型团队?这就必须要用一种制度来保障，制度是企业文化的一种行为规范，可以约束企业员工行为，使员工形成正确的办事理念和行事作风。
典当业作为一种特殊的行业，关系到社会的稳定和国家的金融秩序，因此在制度建设上应注重从典当业的实际出发，制度的形成除了要符合国家的相关法律法规还要广泛听取员工的意见，从岗位职责、行政管理、员工福利待遇和行为规范等方方面面，精心酝酿，既注重公司严格管理的一面同时也要兼顾员工的权益，使公司上下做到责、权分明，任务具体，上下关系得到理顺;同时要对公司考勤、员工薪酬、绩效考核等进行界定，体现公司多劳多得、绩效挂钩的原则。在实行各项管理制度的同时，制度建设还应赋予更多的人性化的因素。如按照国家《劳动法》的要求，认真落实好《员工“四险一金”管理办法》等规定，从而使制度的实施达到解除大家后顾之忧、广泛地调动员工工作的积极性和主动性的目的。
制度的制定还要注重做到与时俱进，要随着社会的变化，环境的变迁不断更新，因此制度的制度要体现出灵活性，随着时间、环境的变化而变化;同时再好制度要抓好落实，因此要组织员工学习了解制度，做到对制度了然于心，让员工做到有章可循，有法可依;制度的落实中要体现制度的严肃性，对违反制度的人无论是领导还是个人都应一视同仁，严格按章办事，做到有令必行，令行禁止。
五是打造“效能典当”，塑造“创新”文化
“爱心是公司的向心凝聚力，创新是公司的发展提升力”;企业文化的目标，就是要通过讲诚信、通过学习和打造一支和谐的团队而达到凝聚，通过凝聚达到创新，通过创新达到发展，把思路打开，达到想干、会干、巧干的目的。怎样巧干?创新就是巧干。现在如果不想着创新的话，老想着过去是怎么干的，我今天还得怎么干，那是不行的。
勇于打破条条框框的束缚，勇为天下先，走出自己的惯性思维，换个角度想问题。旧的东西不适合了就应该舍弃，就应该被淘汰，只有不断的推陈出新，才会有进步，才会有发展。当然，创新不是乱来，要考虑客观条件，做到量力而行。
典当公司的宗旨，就是帮助企业融资，帮助个人救急解难。所以作为典当公司来讲，发展起来干什么?就是为了社会、为了百姓、为了自己的员工。企业发展好了，除了公司股东和员工受益，最大的受益者是顾客，是得到我们贷款支持度过资金难关的个人和企业，而帮助企业度过了难关又促进了企业的发展，企业发展了又扩大了社会的就业、增加了国家的税收，同时也促进了社会的和谐。
因此公司是老板的，也是员工和社会的，因为公司这个发展平台，自始至终是提供给员工的。公司在不断壮大，员工在这个平台上保险系数就越大，公司抗风险能力和竞争力就越强。所以公司发展壮大了，是谁的?是全体员工的，是社会的。因为公司给员工搭建了一个更大的平台，也会为社会能提供更多的融资服务。所以，要教育员工怎么样珍惜自己的岗位，怎么样珍惜自己的企业，怎么样处理好爱企业、爱自己和爱社会的关系。使员工真正树立全盘一盘棋的思想，树立“公司兴衰，人人有责”的思想，群策群力，在各自的岗位上不断创造新的工作业绩，只有如此，典当公司才会在日趋激烈的市场竞争中站稳脚跟。
第五篇：中国典当行融资现状及面临的法律问题
一、中国典当行的融资现状
典当行，俗称“当铺”，主要从事“当”的业务。理论上，“典”和“当”是两个不同的概念，在实践中却常被混淆。(注：有关“典”和“当”的区别，参见刘心稳主编：《中国民法学研究述评》，中国政法大学出版社，1996年11月第1版，第405至406页。)从现实情况来看，今日大多数典当行虽名为“典当”，却实指“当”。所谓“当”，具体而言，是指出当人将自己所有的财产，主要是动产(当物)交付与典当行(当主，又称承当人)，从后者借得短期资金(典当金)，在约定的期限(当期)届满时，典当人还本付息(包括服务费、保管费和保险费等)而取回典当物(赎当)的制度。今日中国典当行，从行业性质分析，是一种以实物占有权转移形式为非国有中、小企业和个人提供临时性质押贷款的特殊非银行金融机构。作为非银行金融机构，根据我国《中国人民银行法》和其他法律、法规的相关规定，人民银行是典当行业的主管部门，同时各级公安机关和工商行政管理部门按照各自的职责对典当行业进行监督管理。典当行所经营的短期融资业务已成为银行业务有效和必要的补充。对今日中国的大多数非国有中、小型企业和个人而言，典当行在中国的兴起，为他们提供了除传统融资方式以外的另一融资新渠道。与传统银行信贷和民间借贷相比，一方面典当较之银行信贷对贷款人自身条件要求不高，手续也十分简捷。典当物品，属于个人典当的，只要出具本人的居民身份证;属于单位典当的，只要出具单位证明和经办人的居民身份证;属于委托典当的，出具典当委托书和被委托人、委托人的居民身份证即可;另一方面，较之民间借贷，典当的安全性可得到保障，同时避免了许多人情上的障碍。
现今中国典当行业在融资实践中已形成了一些特点：1.当期较短，一般以日、月为单位，不超过三个月。例如十日期、一个月期、三个月期。1996年4月3号中国人民银行颁布的《典当行管理暂行办法》第30条规定了典当期限最长为3个月。在典当期内，当户可以提前赎当。自典当期满之日起5日内，经双方同意，可以续当，但只能续当一次，其期限最长不得超过原当期;2.其收费标准由国家统一规定，收费较低，每月共计典当金的5，这其中已经包括了利息、手续费、保管费、保险费等。典当金的计算标准，一般为当物现值估价的50-90，所以对出当人而言，当物并非越贵重越好;3.对当物的选择有一定要求，一般必需是典当人有所有权，该物适于保存并可转让的生产、生活资料，且价值不低于2000元人民币。根据《典当行管理暂行办法》第26条，典当行不得受理以下财产作当物：(1)法律、法规禁止买卖的自然资源或者财物;(2)依法被查封、扣押或者采取其他保全措施的财产;(3)易燃易爆物品、已被质押或者担保的物品;(4)工业用金银原料、材料、矿产金银以及一切非法所得金银;(5)赃物和来源不明的物品;(6)不能强制执行或者没有有效文件证明其合法来源的其他物品。此外，典当行办理国家统收、专营和国家限制流通物品的典当业务，必须经有关部门批准。
二、典当行融资法律关系的内容
今日中国典当行融资法律关系一般包括典当行和当物人之间的民事权利、义务关系以及国家有关主管部门与典当行之间形成的行政监管关系。
1.典当行和当物人之间的民事权利、义务关系。就典当行而言，一般享有对当物的占有权和优先受偿权。相应的，其对当物负有妥善保管的义务，在当期内不得出租、使用当物，当物人按期付款还息后，应及时返还当物。就当物人而言，当物人在交付当物后，有取得相应借款的权利，在当期内不丧失对当物的所有权。当期届满，当物人还款付息后，可要求典当行返还当物。
2.国家相关主管部门与典当行之间的行政监管关系。我国对典当行的设立实行审批制。中国人民银行是典当业的主管部门，负责典当机构设立、变更、终止的审批以及对典当机构的监督管理。经批准开业的典当行，应当持中国人民银行颁发的《金融机构营业许可证》到公安部门申领《特种行业许可证》，再到工商行政管理部门登记，领取营业执照后，方可营业。典当行不得擅自终止营业。典当行因故不能继续营业时，应当书面报告原审批机关，经批准后方可停业。同时应缴销其《金融机构营业许可证》和《特种行业许可证》，并到工商行政管理部门办理注销登记手续。
三、典当行融资面临的法律问题
1.法律，法规之间存在冲突。调整我国现今典当业的法律、法规主要包括《中华人民共和国担保法》中有关质押的规定，1996年4月3号中国人民银行颁布的《典当行管理暂行办法》，中华人民共和国公安部1995年颁布实施的《典当业治安管理办法》，国务院其他部门颁布的法规中涉及典当业的规定以及各地方有关典当业的规定，例如《广东省典当条例(修正)》，《河北省典当服务商行管理暂行办法》等。《担保法》有关质押的规定主要调整的是出质人(典当业中的出当人)与质权人(典当业中的当主)之间的权利、义务关系，但涉及到典当行自身设立条件、设立程序、业务范围等方面的内容，我国现有规定并不统一。例如，根据人民银行《典当业管理暂行办法》第21条：典当行实收货币股本金最低限额为人民币500万元。而《广东省典当条例(修正)》第6条第1款，典当行注册资本为人民币100万元以上。人民银行颁布的《典当行管理暂行办法》就其法律效力等级而言，属于行政规章，与地方人大颁布的地方性法规相比，其效力孰高孰低，我国法律无明确规定。尽管中国人民银行《关于下发〈典当行管理暂行办法〉的通知》第1条规定本《办法》颁布后，中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行或有关部门过去制定的有关典当行的管理规章即停止执行，但其效力也只能局限于人民银行内部，不能由此停止国务院其他部门及地方立法机关制订的相关法规的执行。同理，当国务院其他相关部门做出的有关典当业的规定与人民银行《典当业管理暂行办法》发生冲突时，由于同属行政规章，如何解决两者间的冲突?不论在理论上还是在实践中都没有定论。造成上述冲突最主要的原因在于我国至今仍缺乏一部由最高立法机关制定颁布的统一调整典当行业的权威性法律。考虑到典当行在今日中国经济生活中仍属于新兴事物，加之我国最高立法机关长期奉行“成熟一个，发展一个”的立法思想，造成了本应统一的典当业立法在现实中的混乱与无序。
2.法律、法规的规定与现实操作存在冲突。最典型的例子是对死当的处理。所谓“死当”，是指自典当期满之日起一段时期内，当户既不赎当，又不续当的当物。如何处理死当，关键在于对典当合同性质的认定。根据《典当行管理暂行办法》第3条：典当行是以实物占有权转移形式为非国有中、小企业和个人提供临时性质押贷款的特殊金融企业。可见我国法律、法规是将典当合同性质认定为质押合同。1995年10月1号起施行的《中华人民共和国担保法》第66条明确规定：出质人和质权人在合同中不得约定在债务履行期届满质权人未受清偿时，质物的所有权转移为质权人所有。这一条也就是法理上的禁止流质契约条款。为了与《担保法》的规定相衔接，《典当行管理暂行办法》规定死当物品，应委托当地拍卖行公开拍卖;当地无拍卖行的应当由公证部门现场监督公开拍卖。拍卖的收入在扣除质押贷款本息和典当及拍卖的费用后，剩余部分应当退给当户。但从现实情况来看，典当行在经营典当业务时，常与出当人在典当合同中订立如下条款：某典当人逾期不赎或有重复抵押及出租、转让该典当物现象的，典当物所有权转移给典当行。这种对死当物转移所有权的规定显然是一种流质契约条款，如果简单的依照我国法律、法规，当然应属无效。但现实中大量这类条款的存在，不由使我们对将典当合同的性质简单认定为质押合同的合理性产生质疑。实际上1997年广东省人大常委会颁布的《广东省典当条例(修正)》也做出了不同于《暂行规定》的规定，根据该条例：断当(即指死当)后，典当物归承当人所有，承当人有权自行变卖或者委托拍卖典当物。根据规定需要办理产权变更手续的，承当人应当凭当票(或典当合同)及物权凭证事先到有关政府部门办理产权变更手续。笔者认为典当不同于纯粹的质押借贷，其折贷比例较高，可达到当物现值的90，且当期较短，当物的市场价格波动不会很大，当期届满，出当人不能还本付息时，典当行获得当物的所有权并不会严重损害出当人的利益。再者，对死当的处理一律只能公开拍卖在现实中操作十分困难，许多典当行与拍卖行联系十分不便，我国现阶段有关公开拍卖的规定也亟待完善，现行较严格的拍卖条件使得典当行的大量死当不能及时处理，典当行资金受到压占。
3.相关主管部门对典当行名称管理上存在冲突。根据人民银行《典当行管理暂行办法》第5条，典当行的名称应规范为“××典当行”，但当一些典当行以“××典当行”名称到工商局办理登记手续、领取营业执照时，工商局却以名称不规范为由，要求典当行对名称进行更改，其所依据的是《典当行管理暂行办法》第4条“典当行应比照有限责任公司形式组建”和《公司法》第9条“有限责任公司必须在公司名称中标明有限责任公司字样”。尽管基层人民银行与工商局多次交涉，但问题始终存在。看来典当行名称问题需要中国人民银行总行与国家工商行政管理总局尽快协商解决。
薛晓红