新会计准则实施论文提纲

论文题目：上市公司盈余管理变化的实证研究 ——基于新会计准则实施

摘要：从上个世纪初开始,随着资本主义市场的不断发展和完善,盈余管理问题已经逐渐成为业界讨论的热点。对于我国来说,改革开放程度的不断加深和社会主义市场经济的高速发展,也使得盈余管理问题越来越普遍、越来越严重。通过研究发现会计准则存在的漏洞和不完善性为上市公司管理者进行盈余管理提供了可乘之机。然而,为了实现我国会计准则与国际的趋同、进一步完善我国会计准则体系、减少我国上市公司管理者进行盈余管理的现象,国家财政部在2006年颁布了新的《企业会计准则》,并于2007年1月1日开始在所有上市公司施行。因此,一方面为了检验我国新《企业会计准则》实施对防控上市公司盈余管理的效果,另一方面为了进一步深入研究新准则实施后我国上市公司管理方式的变化情况,进而为监管部门提出相关盈余管理防控建议,本文提出了五个研究假设,并选择了我国A股上市公司作为研究样本进行了相关的实证研究,得到了如下研究结论： 第一,自2007年开始实施新会计准则以来,我国上市公司进行盈余管理的程度有所降低。本文通过研究我国A股上市公司2004年到2006年及2007年到2011年两个时间段内上市公司进行盈余管理的程度发现,第一个时间段内上市公司进行盈余管理的现象要比第二个时间段内严重,特别是假设4的实证结果更加有力地说明了这一点。 第二,ST企业比非ST企业进行盈余管理的可能性大。通过本文的实证研究发现,在2007年新会计准则实施之后，我国A股上市公司中的ST企业的可操控应计利润项目比非ST企业大,这充分说明在我国新会计准则实施之后,ST企业进行盈余管理的可能性比非ST企业要大,这一研究结论也提醒了监管者们要重点加强对非ST企业的管控。 第三,公允价值计量模式成为了新会计准则实施后上市公司管理者们进行盈余管理的重要手段,通过会计政策方式进行盈余管理的现象不再明显。本文通过对2011年的面板数据的研究发现,公允价值计量模式与企业可操控性应计利润项目之间存在显著的正相关关系,而会计变更与盈余管理之间的关系却不再显著,这一实证结果充分说明了我国新会计准则实施之后通过会计变更手段进行盈余管理的方式已经被公允价值计量模式取代。从而也从另一个角度提醒了国家有关监管部门要加强对上市公司公允价值计量项目的审计和监管,有效地控制上市公司管理者运用公允价值计量模式进行盈余管理的可能性。

关键词：会计变更;新会计准则;公允价值;盈余管理;上市公司

学科专业：会计学

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.2 文献综述与评价

1.2.1 会计估计变更方式下的盈余管理

1.2.2 公允价值计量方式下的盈余管理

1.2.3 研究评述

1.3 研究内容、思路与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究思路

1.3.3 研究方法

1.3.4 研究框架

1.4 可能的创新点

2 理论基础

2.1 会计变更理论

2.1.1 会计变更的内涵

2.1.2 会计变更的分类

2.1.3 会计变更的动机分析

2.1.4 会计变更的经济后果分析

2.2 公允价值理论

2.2.1 公允价值的概念

2.2.2 公允价值的特征

2.2.3 公允价值的操作方法

2.2.4 公允价值计量的经济后果

2.3 盈余管理理论

2.3.1 盈余管理的概念

2.3.2 盈余管理的动机

2.3.3 盈余管理的方式

3 新旧准则的变动对盈余管理的影响分析

3.1 有利于减少盈余管理的变动

3.1.1 降低了资产减值的灵活性

3.1.2 加强了对财务报表附注的说明

3.1.3 加强了对存货项目的管理

3.2 增加利用会计变更进行盈余管理可能性的变动

3.2.1 增加了研发费用处理方法的多样性

3.2.2 增加了无形资产摊销处理的灵活性

3.2.3 增加了投资性房地产处理方法的可选择性

3.3 增加利用公允价值进行盈余管理可能性的变动

3.3.1 增加了通过债务重组进行盈余管理的可能性

3.3.2 加大了利用非货币性资产交换进行盈余管理的风险

3.3.3 增加了利用投资性房地产进行盈余管理的可能性

3.3.4 增加了利用股份支付进行盈余管理的可能性

3.3.5 增加了利用金融工具进行盈余管理的风险

3.4 会计变更、公允价值与盈余管理的关系

3.4.1 会计变更与盈余管理的关系

3.4.2 公允价值与盈余管理的关系

4 研究设计

4.1 研究假设

4.2 模型设计

4.3 变量的定义

4.4 样本的选取与数据来源

4.5 数据预处理

5 实证过程及结果分析

5.1 描述性统计分析

5.2 相关性分析

5.3 回归分析

6 上市公司盈余管理防控对策及改善性预测

6.1 上市公司盈余管理防控对策

6.1.1 进一步完善会计准则体系

6.1.2 加强对重点行业的监管

6.1.3 加强对会计信息披露的监督与管理

6.1.4 改革外部审计管理模式

6.2 防控对策调整后的改善性预测

6.2.1 利用会计准则漏洞进行盈余管理的空间进一步压缩

6.2.2 重点行业进行盈余管理的程度会降低

6.2.3 管理者基于业绩的盈余管理动机减少

6.2.4 企业披露的会计信息质量将更高

6.2.5 利用公司治理结构不健全进行盈余管理的可能性降低

6.2.6 审计独立性进一步提高

7 研究结论及不足

参考文献

附录B 配对样本盈余管理计算过程

附录C 面板数据预处理

致谢