公司处罚的通知

公司处罚的通知（精选14篇）

篇1：公司处罚的通知

公司处罚的通知

在发展不断提速的社会中，我们使用上通知的情况与日俱增，上级单位向下级单位对某一项工作的布置、要求、意见等往往用通知的形式传达。写起通知来就毫无头绪？下面是小编为大家整理的公司处罚的通知，希望能够帮助到大家。

各部门、车间：

关于20xx年4月29日晚11：40左右车间员工刘xx、刘xx、薛xx、司xx与郭xx在宿舍发生争执、打架事件的`调查和处理通告如下：

一、事件调查

20xx年4月29日晚，员工郭xx未经行政部同意私自将外面朋友带进公司宿舍并喝酒，同楼层刘xx、薛xx等也在宿舍喝酒，约11：30分左右双方因言语产生纠纷，在外来人员的挑衅下，刘xx、薛xx等人冲进郭xx宿舍欧打外来人员，郭xx维护外来人员进行帮架，后经人劝架拉开。

二、处理结果

根据公司管理制度相关规定，对造事责任人处理如下如下：

1.郭xx严重违反公司规定：晚上私自带外人进厂喝酒挑衅闹事是此事件的主要原因，给予罚款1200元，立即开除出厂，外来私自进厂人员交由派出所处置;

2.刘xx、薛xx在宿舍喝酒闹事带头动手打人，严重违反公司规定，给予每人罚款1000元，留厂查看一个月后再处理。

3.刘xx、司xx在宿舍喝酒后闹事协助打架，严重违反公司规定，给予每人罚款800元，留厂查看一个月后再处理。

4.当班保安刘xx未尽到岗位职责，遇事不能及时汇报处置，罚款200元，后勤主管杨xx对宿舍管理监管不力，罚款200元。

5.即日起，公司内不准卖酒、员工不准带酒进公司、宿舍内不允许任何人喝酒，一经发现给予罚款500元处罚。

6.即日起，凡私自带人进厂者，查证属实后给予当事人罚款1000元并开除出厂的处罚，同时将非厂人员以扰乱公司管理送派出所处置!

希望全厂人员以此为戒，切实遵守公司相关规定，特此通报!

(签署人签名、盖章)

xx年xx月xx日

篇2：公司处罚的通知

公司员工处罚通知范文1

因近期我公司车间生产的产品,废品比率比较高,严重影响我公司产品总的合格率,极大的增加了公司成本,大大降低了公司的利润.原因主要是车间员工在工作过程中,责任心不够,质量意识大大缺乏,为杜绝此类事件再次发生,公司决定给予车间罚款300元,以示警戒.希望所有员工要认真工作,特别是要提高质量意识,增强责任心,工厂有了利润,我们才会有好的生活.若再出现此类事件,公司将会严肃处理.部门名 我公司___部门___员工在上班，利用公司电话无故拨打私人电话。如此个人占用公司资源行为，违反了公司的员工规定第___条，在公司内部造成了一定的不良影响。根据相应规定，为此公司决定对___处以 警告(或元罚款)，以此告示，望以戒之。

___(签署人签名、盖章)

__年__月__日

公司员工处罚通知范文2

我公司___部门___员工在上班，利用公司电话无故拨打私人电话。如此个人占用公司资源行为，违反了公司的员工规定第___条，在公司内部造成了一定的不良影响。根据相应规定，为此公司决定对___处以 警告(或元罚款)，以此告示，望以戒之。

___(签署人签名、盖章)

20__年__月__日

公司员工处罚通知范文3

致：全体员工

由：恒朗国际企业行政部

呈报：刘总

事项：受到客户严重的投诉

行政部门查实：10月29日寄出去的PO11986船头办和PO12021唛架，受到客户严重的投诉的部门：外发部龙松青、跟单部靳呈能、QA吴可英、QC付进清、纸样房张师傅、裁床何锦成。所犯过失：1、PO11986船头办未经检查质量就寄给客户，寄船头办之前理应严格检查质量，确保质量，有质量才有发展。2、PO12021唛架排错，浪费用料，理应以节约为主。由此可见，我们要高度重视客户的满意程度，客户就是企业。

鉴于外发部龙松青、跟单部靳呈能、QA吴可英、QC付进清、纸样房张师傅、裁床何锦成受到客户严重的投诉，根据《各部门职责制度》第二条若头办因时间拖长或质量问题等受到客户严重投诉的，扣工资50元每次，达三次记旷工一次，记旷工三次作开除处理。现决定处理如下：

给予外发部龙松青、跟单部靳呈能、QA吴可英、QC付进清、纸样房张凡、裁床何锦成在十月份工资里扣除50元，所有员工罚款将会用于员工福利项目上。

恒朗国际企业(香港)有限公司

东城恒亮服装厂

行政部

签发：

公司员工处罚通知范文4

20__年_月_日，公司售后部员工___在从事售后服务工作时，因服务态度恶劣原因导致顾客投诉，经调查情况属实。根据公司员工守则_章_条_款之规定，鉴于员工___在从事售后服务工作时的不应有表现，经公司研究决定，给予___同志现金罚款___元决定。特此通告。

公司___部

20__年_月_日

公司员工处罚通知范文5

因近期我公司车间生产的产品,废品比率比较高,严重影响我公司产品总的合格率,极大的增加了公司成本,大大降低了公司的利润.原因主要是车间员工在工作过程中,责任心不够,质量意识大大缺乏,为杜绝此类事件再次发生,公司决定给予车间罚款300元,以示警戒.希望所有员工要认真工作,特别是要提高质量意识,增强责任心,工厂有了利润,我们才会有好的生活.若再出现此类事件,公司将会严肃处理.部门名　我公司___部门___员工在上班，利用公司电话无故拨打私人电话。如此个人占用公司资源行为，违反了公司的员工规定第___条，在公司内部造成了一定的不良影响。根据相应规定，为此公司决定对___处以 警告(或元罚款)，以此告示，望以戒之。

___(签署人签名、盖章)

__年__月__日

公司员工处罚通知范文6

材料库管值班员__：

因你 于5月9日夜值班中，酒后进入工地、同时值班时间睡觉，23:26分被工程主管当场查获，违反了现场管理制度和值班制度规定。现予 扣除工资50元 处罚。

特此通知

__建筑安装工程有限公司

__脚手架工程管理办公室

签发人：__

篇3：公司处罚的通知

关键词：上市公司,收入舞弊,审计策略

上市公司往往出于各种动机而实施财务舞弊,比如:为了达到上市条件、为了避免停市或退市、为了发债融资等,而审计师往往由于缺乏足够的胜任能力或工作时间,未能发现上市公司的舞弊行为。2001—2015年间,中国证监会发布了50多份针对审计师的处罚公告,同时也发布了对应的上市公司处罚公告。审计师受到证监会处罚不仅反映出审计师的审计质量低下,也导致了社会公众对审计师的质疑,不利于审计行业的健康发展。本文通过对证监会处罚公告进行分析,总结出上市公司收入舞弊的主要方式,并从实质性程序的角度提出收入舞弊的审计策略,以提醒审计师需要重点关注的审计领域,需要重点实施的审计程序,为审计师提高审计质量、防范审计失败提供一定的借鉴。

一、2001—2015年上市公司财务舞弊与审计师审计失败概况

审计失败是指当企业财务报告存在重大错报或漏报时,审计师由于没有遵守审计准则而发表了错误的审计意见。一般来说,企业财务报告存在重大错报或漏报是由企业的财务舞弊行为造成的。本文将审计师受到证监会处罚看作审计失败样本。Man Kong and Raymond (2005)根据中国证监会的处罚公告,选取1996—2002年72个上市公司财务舞弊样本,实证分析了财务舞弊类型与审计师受罚的关系。研究发现,审计师在未发现实质性舞弊的情况下比在未发现披露舞弊的情况下更可能受到证监会的处罚,审计师在未发现与收入相关的舞弊的情况下比在未发现与资产相关的舞弊的情况下更可能受到证监会的处罚。章立军(2009)在分析了发生审计失败的上市公司的舞弊特征后认为,在导致审计失败的上市公司舞弊事项中,虚增收入是主要的舞弊事项,为了上市成功或避免亏损是主要的舞弊动机。

本文根据2001—2015年中国证监会官方网站上发布的对审计师和对应的上市公司处罚公告,归纳出审计师和对应上市公司的处罚样本共53对。上市公司发生收入舞弊不一定会导致审计失败,但审计失败的原因中涉及收入舞弊,那么对应上市公司一定发生收入舞弊。通过对53对样本的逐一分析,统计出发生次数比较高的上市公司舞弊事项和导致审计失败的舞弊事项,如下表所示。

经过分析可以发现,在5 3份上市公司处罚公告中,有34份是由于上市公司发生收入舞弊行为而受到处罚,占样本总数的64%。在53份审计师处罚公告中,有25份是由于审计师没有发现上市公司的收入舞弊行为而受到处罚,占样本总数达47%,所以收入舞弊是导致审计失败的主要原因。那么收入舞弊的主要方式是什么,审计师该如何应对收入舞弊,本文将在分析上述处罚公告的基础上研究这两个问题。

二、上市公司收入舞弊的主要方式

(一)虚构收入。

公司虚构收入的方式繁多,一是伪造销售合同、销售单、出库单、发运单、销售成本转账通知单、银行进账单,开具虚假的销售发票等,力求收入核算的形式是完整的。公司虚假挂账的应收账款是无法收回的,虚假到账的银行存款是不存在的。对于虚假挂账的应收账款,有的公司采取伪造银行进账单,虚假收回客户货款以冲销虚挂的应收账款;有的公司将自有资金通过各种渠道支付给客户,由客户再回款给公司,以冲销虚挂的应收账款;有的公司采取长期挂账,以逐步计提坏账准备的方式消解虚挂的应收账款。二是公司将收到的外单位回款(未入账)支付给其他单位,再由其他单位以销售业务回款的名义返还给公司,公司据此确认收入的实现。

(二)提前确认收入。

年度末,公司为了增加报告年度的收入,通常会在尚不符合收入确认的条件下提前确认收入。比如:公司在尚未完成售出商品的安装检验(安装检验是销售合同的重要组成部分)的情况下,伪造安装检验验收单或故意降低安装检验的重要性,以提前确认收入;附有销售退回条件的商品销售,公司在退货期未满时故意低估退货的可能性,以增加确认收入金额,甚至全额确认收入;公司售出商品在质量、品种、规格等方面不符合合同要求,在与客户存在争议的情况下,故意隐瞒争议,以提前确认收入;采用完工百分比法确认劳务收入时,通过高估已经发生成本或低估预计总成本等方法来高估完工百分比,以多确认当期收入。

(三)关联交易非关联化。

一是公司将产品销售给与其无关联关系的第三方,然后再由公司的关联方将产品从第三方购回,此行为将实质性关联交易转化为非关联交易,这样既可增加公司的销售收入,又可避免内部交易的抵消。二是由于关联方关系的判断较为复杂,如果公司故意隐瞒关联方关系,那么关联方关系很可能未被发现,这就为公司进行收入舞弊提供了机会。

(四)非营业收入营业化。

非营业收入营业化是指公司将不应确认为主营业务收入的现金流入确认为主营业务收入,比如公司将收到的政府补贴款、投资收益款、股权转让款、固定资产清理款、无形资产处置款、接受捐赠收入、利息收入、出租房地产收入、转让无形资产使用权收入、罚款等确认为主营业务收入。非主营业务收入不能代表公司的核心竞争能力和可持续发展能力,非营业收入营业化虽然没有改变公司的利润总额,但却虚假增强了公司的主营业务能力,容易误导财务报告使用者。

(五)销售退回。

报告年度实现的销售在下一年度被退回,按退回时间分为财务报告批准报出日前退回和日后退回。一是财务报告批准报出日前退回。其应作为资产负债日后调整事项,但是公司故意不调整报告年度的收入,而是调整退回年度的收入,其目的就是为了虚增报告年度的收入。二是财务报告批准报出日后退回。公司与客户串通,在报告年度末故意扩大对客户的销售,扩大的销售在下一年度的财务报告批准报出日后做销售退回处理,退回的销售调整退回年度的收入,以此虚增报告年度的收入。

三、上市公司收入舞弊的审计策略

收入是公司的重大交易类别,根据审计准则要求,无论评估的重大错报风险如何,审计师都应当对收入实施实质性程序。收入是客观发生的,其增减变动就应当是合理的。当公司虚增收入时,其增减变动就会出现异常,这就是在上市公司出现虚增收入的情况时,为什么一些非专业人士都可能发现的原因。实质性分析程序是营业收入审计的重点程序,所以审计师应同时从公司内部和外部获取信息,以便更有效地实施下列分析程序:一是将主营业务收入的本期数与上期数或预算数进行比较,分析数据变动的原因是否符合报告年度的市场变化,是否符合公司自身的实际情况。二是计算重要产品的年度毛利率,并与上期数或与同行业数进行比较,分析是否存在较大变动或差异及其原因;计算重要产品的各月份毛利率,比较它们之间是否存在较大波动,并分析波动原因是否合理,在进行比较时,特别要关注收入与成本是否配比。三是结合存货的审计,计算主要原材料与主要产成品的投入产出比,并与以前年度对比,分析是否存在较大变动及其原因是否合理,并计算分析公司是否有能力生产出已销售的产品。除了实施以上分析程序外,审计师还应实施以下实质性程序。

(一)检查营业收入的真实性。

一是仔细检查与销售及回款相关的各项合同和单据的真实性,关注各项单据间逻辑关系的合理性。比如:销售发票的商品数量应当与销售单、出库单的商品数量一致;结合库存商品的永续盘存记录检查销售单、出库单的真实性;结合银行存款进账单和公司现金流量检查应收账款收回的真实性,并检查当年收到的货款与当年的销售收入是否存在合理性。二是对大额销售客户、销售幅度波动较大的客户、客户公开信息与其购买能力严重不符的客户进行销售情况的函证,此处的函证可以与应收账款的函证一起进行,审计师在进行函证时,应对整个函证过程保持有效的控制。如果审计师认为某销售客户非常重要,那么审计师应尽可能对该客户开展进一步的独立调查。

(二)对营业收入进行截止测试。

截止测试的主要目的是确认收入的记账期间是否正确,特别应关注是否有提前确认收入的情况。一是检查收入确认与销售发票、销售单、出库单、发运单、验收单等各项单据在时间上是否具有合理性,根据销售合同等来判断销售商品的所有权和风险在资产负债表日是否已经转移,是否满足收入确认的条件。以资产负债表日前后的账簿记录和发运单据等为依据,根据账簿记录时间和发运单据时间,重点检查收入确认的真实性和完整性。二是检查公司在年度末一次性确认的佣金收入、咨询收入、劳务收入、分期确认收入等,特别是确认的大额异常收入是否均记录在正确的会计期间。

(三)检查关联方关系或交易的完整性。

一是审计师应检查是否有未识别出来的关联方关系或交易。由于关联方关系或交易的判断较为复杂、识别较为困难,所以审计师应保持良好的职业怀疑态度,在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉,充分发挥项目组成员的主动性,多讨论关联方关系或交易的各种迹象。二是审计师应检查隐蔽的关联方交易。如果公司的客户并非公司销售产品的真正需求者,则审计师应当关注公司与客户的关系以及销售的真实性,并尽可能关注客户购买产品的去向;如果公司的关联方并非公司销售产品的真正需求者,但关联方却从外部购买了相同的公司产品,则审计师应当关注关联方购买此产品的目的或意图;如果公司的关联方是公司销售产品的真正需求者,并且关联方可以从第三方购买此产品,则审计师应当关注第三方是不是此产品真正的生产者或销售者。

(四)检查收入核算内容的正确性。

主营业务收入是指公司从事某种主要生产经营活动所取得的营业收入。审计师应当根据确认收入的原始单据来检查收入核算内容的正确性,同时结合政府补助审计、长期股权投资审计、固定资产审计、房地产出租审计等检查收入分类的正确性。检查公司收到的政府补助是否确认为营业外收入;公司收到的投资收益款是否确认为投资收益;进行固定资产清理收到的现金是否确认为营业外收入;房地产出租收入是否确认为其他业务收入。

(五)检查销售退回会计处理的正确性。

审计师应在接近审计报告日查阅资产负债表日后主营业务收入借方记录、库存商品非正常入库情况,以判断公司是否存在销售退回,并应特别关注公司是否存在实质上已经发生销售退回但未进行会计处理的情况。对于应当作为资产负债表日后调整事项的销售退回,审计师应关注销售退回的批准手续和退货发票是否齐全,会计处理是否正确,以及销售退回货物的存放情况。对于存在收入舞弊迹象的不作为调整事项的销售退回,审计师没有责任在本年度审计中予以关注,但可以在下一年度审计中怀疑公司管理层的诚信度。

参考文献

[1]章立军.审计失败上市公司之舞弊特征分析[J].上海立信会计学院学报,2009,(5).

[2]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2010[M].北京:人民出版社,2010.

篇4：公司处罚的通知

管理层对上市公司的“行政处罚”何以变成了“行政激励”？从表面来看，人们可以认为这是A股市场不成熟、投资者不成熟的表现，是市场投资理念的扭曲，是市场投机炒作的结果。这些说法当然是成立的。但如果我们真的因此把皮鞭抽向投资者、市场的话，那么，监管的皮鞭就打错人了。实际上，市场对*ST海润股票的这种炒作完全是一种“中国特色”，甚至可以认为是顺势而为。毕竟对于A股市场来说，这种“行政处罚”变成“行政激励”有其内在原因。

对于*ST海润这种遭遇“行政处罚”的上市公司来说，“行政处罚”的出台实际上意味着“利空出尽”。因为在“行政处罚”没有出台之前，*ST海润背负着“退市风险警示”。自从今年2月13日收到证监会的《调查通知书》以来，该公司就不停地向投资者进行风险提示：公司若因此立案调查事项触及《上海证券交易所股票上市规则（2014年修订）》13.2.1条规定的欺诈发行或重大信息披露违法情况，公司股票将被实施退市风险警示。这样的风险提示一次次地敲打着投资者，让投资者喘不过气来。如今“行政处罚”作出了，公司的退市风险也就解除了，“行政处罚”自然就变成了一种“激励”。

当然，“行政处罚”能够变身为“行政激励”，也与“行政处罚”的“雷声大雨点小”有关。江苏证监局对*ST海润的查处堪称是“皮鞭高高举起轻轻落下”。就立案调查来说，甚至涉及到可能退市的风险了，但最终的处罚只有区区的几十万元。包括对原股东九润管业的多项处罚合并只罚75万元。这相对于原股东们因此违法违规所得到的利益来说，可谓九牛之一毛。

就*ST海润与公司股东们的误导性陈述来说，带给公司几大股东的利益是巨大的。因为从今年1月23日发布《利润分配预案》到1月30日晚发布业绩预亏公告，这期间*ST海润的股价大幅波动，而在此前后，海润光伏三大股东紫金电子、九润管业、杨怀进合计减持20亿元，其中仅九润管业一家就减持了1.57亿股。面对如此巨大的利益关系，九润管业数罪仅罚款75万元，实在只是“挠痒痒”。相信会有更多的“九润管业”将勇往直前。

不仅如此，“行政处罚”能够变身为“行政激励”，也暴露出投资者保护机制的不健全。因为从程序上来说，在“行政处罚”作出后，投资者完全可以启动维权程序来保护自身利益，如果投资者的损失都能得到赔偿的话，那么也够*ST海润与九润管业“大放血”了，如此一来，“行政激励”自然也就不复存在。但问题是，A股市场通过司法程序来保护投资者的机制不健全，尤其是没有集体诉讼机制，绝大多数投资者的损失得不到赔偿。因此，即便有少数投资者起诉*ST海润与九润管业，最终的赔偿也将无伤大雅。“行政处罚”自然也就变身为“行政激励”了。

可以说，江苏证监局对*ST海润的“行政处罚”能够变身为“行政激励”，归根到底还是由于A股市场监管制度的不健全，监管不力、查处不力以及对投资者保护不力所造成。要改变这种局面，让“行政处罚”充分发挥震慑力，A股市场就必须对症下药，否则，A股市场这种“越臭越香”的尴尬局面还会继续下去。

博主简介：职业投资者，独立财经评论员

篇5：公司处罚通知

【2014】第1号

关于XX的处罚通知

为了加强对专卖店员工日常规范的管理，经公司研究决定对以下人员作出如下处罚：

希望公司全体员工引以为戒，加强自我管理。

太原魅力莎莎化妆品有限公司

2013年12月19日

主题词：处罚通知 报送：总经理 抄送：各部室

篇6：快递公司处罚通知

近期发现有个别业务员把本公司收来的快件倒卖给其他快递公司，这种行为严重影响了本公司的声誉和形象。今后一经发现此类事件，立即通报开除并罚款2000元，行为严重的将移交公安局处理。

2015年4月8日

篇7：公司处罚通知单

员工付蒙由于个人行为不当，对公司业务及形象造成不良影响，对其本人罚款100元，责令1500字书面检查一次，并处警告处分一次。上级领导___处罚200元。

书面检查应于12月5日下班前交至相关公司领导处，请各位员工引以为戒。

___公司

篇8：公司处罚的通知

我国资本市场经过近三十年的发展已经取得了巨大的进步,为我国经济发展做出了重要的贡献,但在其发展过程中同样也出现了许多问题,尤其是层出不穷的上市公司的违规行为在不同程度上扰乱了我国资本市场的正常秩序,侵害了广大投资者的利益。为了维护证券市场的“三公”原则,我国已逐步形成了以中国证券监督管理委员会为主导的政府监管,以上海证券交易所、深圳证券交易所为主体的行业监管和以社会公众为主体的社会监管框架。但是不可否认,这些监管对上市公司违规行为的处罚均是在事后,已有的研究结论表明,上市公司被证监会、上交所和深交所处罚的当年,注册会计师提供的审计意见更为谨慎;处罚程度越严重,注册会计师出具的审计意见越谨慎。那么上市公司违规行为发生当年的审计意见呢,注册会计师在对审计意见的选取上是否谨慎?审计报告向社会公众揭示了上市公司的违规行为了吗?

本文以2012年和2013年证监会依据《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》、《公开发行股票公司信息披露实施细则》等法律法规、上交所依据《上海证券交易所股票上市规则》,以及深交所依据《深圳证券交易所股票上市规则》对上市公司的违规行为的处罚公告为资料,分析这些上市公司违规行为的内容以及监管机构对上市公司违规行为的处罚手段,并选取违规行为发生当年的审计报告进行分析,探讨注册会计师通过审计报告对这些违规行为的审计揭示程度。

二、上市公司违规行为的处罚分析

本文以沪、深两地上市的发行A股上市公司为对象,信息来源于中国证监会、上交所和深交所公开发布的监管机构处罚公告,资料主要依据巨潮资讯网、中国证监会、上交所和深交所的官方网站,选取了2012 年1 月1 日至2013 年12 月31 日因违规而受到“两所一会”查处的8家上市公司共98次处罚样本。

(一)上市公司违规行为统计与分类分析

通过对98 个样本的具体分析,我们将上市公司的违规行为主要分为信息披露违规、违规交易、资金占用违规三大类以及10种具体情况(见表1)。

注：按照分类，同一家上市公司可能同时存在多种违规行为，因此本表中按照分类得出的违规次数为98次，并不等于受处罚上市公司总数。

1. 从表1可看出,信息披露违规是上市公司发生频率最高的违规行为,占82.65%,上市公司出现此类违规行为主要是通过信息披露的不充分、不完整、不及时等达到非法牟利的目的。其中:

(1)未及时披露或遗漏重大事项为33次,上市公司选择性披露“利好”信息,而刻意回避对自身不利信息,以隐瞒公司风险,从而避免股价的不合理波动。

(2)披露虚假会计信息为10次,其在招股说明书中或年度报告中通过虚增资产、虚增收入、隐瞒费用支出等方式披露虚假的会计信息,以达到粉饰财务报表,满足其在资本市场融资或再融资的目的。

(3)信息披露虚假或重大误导性陈述为7 次,由于信息的不对称,上市公司通过这些虚假信息或重大误导性陈述使得不明真相的投资者高价买入,从而谋取股价上涨的收益。

(4)未按时披露定期报告为3 次,从处罚的上市公司数量来看,绝大多数上市公司都能按时披露定期报告,而有的上市公司由于当年的经营状况不佳,担心披露出的会计信息影响其公司股票价格,就违反相关规定,迟迟不披露定期报告。

(5)业绩预测结果不准确或不及时为14次,主要体现在上市公司披露的全年净利润预告数据与实际数据即经审计的净利润之间差异幅度重大,甚至盈亏性质发生了改变,或是未按规定及时披露业绩预亏公告,有此类违规行为的上市公司多为“戴帽”公司,如*ST河化、*ST国恒,目的在于避免公司股票因连续两年亏损而被实行退市风险警示。

(6)关联交易不披露为14 次,上市公司通过对关联交易不进行披露侵害投资者的利益,由于投资者对关联交易的不知情,不利于投资者了解交易的公允性,从而也不利于其了解关联交易对上市公司的经营业绩产生的重大影响,从而影响其投资决策。

2. 违规交易占全部违规行为的3.06%,其中:1违规买卖公司股票为1次,上市公司利用信息优势买卖自身公司股票谋取经济利益,破坏了资本市场的“公开、公平、公正”的“三公”原则,扰乱了证券市场的正常秩序,侵犯了广大投资者的合法权益。2违规担保为2 次,上市公司对外担保金额巨大,这种过度担保的风险超出其正常的承受能力,或是为关联方提供担保,这样的违规担保可能会引发担保诉讼,拖累公司业绩,甚至是走上退市之路,这势必会侵犯中小股东的利益。

3.资金占用违规占全部违规行为的10.2%,其中:①违规使用募集资金为4次,未经批准擅自改变募集资金用途,甚至从募集资金专户转出资金用于补充公司流动资金,违背了其在招股说明书中对投资者做出的承诺。

2控股股东或重大关联方非法占用资金为6 次,控股股东为解决自身资金困难而非法占用上市公司资金以获取灰色收入乃至侵吞上市公司资金,这严重影响了广大投资者的利益。

(二)上市公司违规行为处罚手段分析

中国证监会、上交所以及深交所对上市公司违规行为处罚手段主要有责令其改正并给予警告、警告加罚款、没收违法所得、通报批评、公开谴责的处罚方式(见表2)。

从对这82 家上市公司违规行为的处罚手段来看,在2012 年和2013 年中,上交所和深交所对上市公司的违规行为给予公开谴责和通报批评,占整个处罚手段的17.07%和63.42%,上交所和深交所只能要求上市公司提供解释,而不具备任何法定的处罚权,然而即使证监会有处罚权,但从罚款的数额来看,在30 万~ 60 万元之间,这极有限的经济处罚与违规行为带来的巨额收益相比是微不足道的,上市公司违规成本极低。同时,从研究样本来看,上市公司从违规行为发生到被监管机构发现的时间间隔最长为7年之久,处罚具有严重的滞后性。所以“两所一会”对上市公司违规行为的处罚的威慑力是非常有限的。

三、违规行为发生当年审计报告意见类型的统计分析

注册会计师审计的目的在于提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度,通过对财务报表是否在所有重大方面按照适用的《企业会计准则》编制发表审计意见得以实现。而除未按时披露定期报告、业绩预测结果不准确或不及时外,上述信息披露违规、违规交易、资金占用违规的违规行为都不符合《企业会计准则》的规定,因此,注册会计师需要通过审计报告向证券市场揭示上市公司存在的没有按照适用的财务报告框架编制的事项,以实现审计的鉴证和监督作用。

既然“两所一会”对上市公司违规行为的处罚很难对违规受处罚的上市公司起到下不“违”例的威慑作用,那向资本市场揭示上市公司财务状况和经营成果真实性、公允性的审计报告能否通过非标准审计意见起到威慑作用呢?针对上述被“两所一会”处罚的上市公司,选取违规行为发生当年注册会计师所出具的审计报告,并剔除未按时披露定期报告、业绩预测结果不准确或不及时等对当年的审计意见不会造成影响的违规行为,共获得93 份审计报告为研究样本,对审计报告意见类型进行统计分析(见表3)。

注：同一家上市公司的多种违规行为（剔除未按时披露定期报告、业绩预测结果不准确或不及时）可能发生于不同的年度，因此本表中审计报告为93份，并不等于违规次数。

在这违规行为发生的当年由注册会计师出具的共93份审计报告中,标准无保留意见有68 份,比例高达73.12%,这种“干净”的审计意见说明注册会计师并没有向社会公众揭示上市公司存在的违规行为。

注册会计师有没有通过带强调事项段的无保留意见的强调事项段向社会公众揭示上市公司存在的违规行为呢?通过分析,这15 份带强调事项段的无保留意见中,有11份审计报告都没有揭示出该上市公司当年受处罚的事项,注册会计师出具的强调事项段都是在提醒财务报告使用者关注该上市公司的持续经营能力;有4份审计报告通过强调事项段向财务报告使用者揭露了上市公司存在的违规行为,分别是深圳南方民和会计师事务所对岳阳兴长(000891)2007年的审计所出具的审计报告揭示了岳阳兴长未及时披露控股股东发生变更并被依法注销的违规行为,深圳市鹏城会计师事务所对彩虹精化(002256)2010年的审计揭示了彩虹精化未及时披露其与子公司签订的巨额销售合同存在的重大不确定性,中勤万信会计师事务所对*ST昌鱼(600257)2008 年的审计揭示了*ST昌鱼未披露其与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大诉讼事项。天健会计师事务所对宏磊股份(002647)2012年的审计揭示了其未披露控股股东通过应收票据非法占用资金的违规事项。

2 份带强调事项段的保留意见的审计报告也都没有揭示出该上市公司当年受处罚的事项,一份来自深圳市鹏城会计师事务所2009年对云南绿大地生物科技股份有限公司(002200)的审计,而绿大地公司因涉嫌信息披露违规,在2010年3月17日被证监会立案调查,所以注册会计师在出具审计报告时才更为谨慎但并没有揭示其虚增资产,虚构业务收入的违规行为;一份来自大信会计师事务2012 年对S*ST华塑(000509)的审计,因为该公司被“ST”,会计师事务所更加谨慎,连续三年都出具的是非标意见,也只是提醒财务报表使用者关注其持续经营能力,而没有揭示其存在的转让子公司股权、为子公司提供大额担保未及时披露的违规行为。

7份保留意见的审计报告中有5份没有揭示出该上市公司当年受处分的事项,其中*ST南纺当年正在接受证监会的立案调查,其高管也正在接受相关部门的调查。*ST中基违反相关的法律法规在当年正在接受调查,且连续两年发生重大经营亏损,持续经营能力受到质疑。*ST超日、紫光古汉、宁波富邦都是因为持续经营能力存在重大不确定性才被出具了保留意见。只有山东正源和信有限责任会计师事务对亚星化学2010 年、2011 年的审计揭示了亚星化学未披露其与关联方存在的大额资金往来,控股股东及关联方再次占用上市公司资金问题而受处罚的事项。

众环海华会计师事务所对*ST贤成(600381)2012 年的无法表示意见的审计报告揭示了其被上交所处罚的事项,即对外借款、担保披露不及时以及下属子公司存在停产情况,对生产经营造成重大影响均未及时充分予以披露的违规行为。

综上,仅有7份审计报告揭示了被审计单位违规行为发生当年上市公司所存在的违规事项,仅占到7.53%,这说明注册会计师审计还不能有效揭示被审计单位存在的违规行为。

四、结论

通过本文的分析可以看到我国上市公司违规行为有以下特点:一是我国上市公司违规行为主要存在的问题是信息披露违规,其中以未及时披露或遗漏重大事项为主要问题;二是监管机构对上市公司违规行为的处罚手段以通报批评为主,处罚力度薄弱;三是对上市公司财务报告的真实和公允进行鉴证的注册会计师审计并没有有效揭示其存在的违规行为。

由此我们提出以下建议:第一,监管机构应加大对上市公司的违规行为的处罚力度,增加上市公司违规成本,增强监管的威慑力;第二,将注册会计师和会计师事务所纳入追责范围,注册会计师和会计师事务所也应对其没有揭示上市公司存在的违规行为而接受相关监管部门的处罚,使其在出具审计报告时充分考虑审计风险,发表审计意见时更为谨慎,以保护投资者的利益,保证证券市场的健康发展。

摘要：本文以2012年和2013年监管机构对上市公司的违规行为的处罚公告为研究对象,对上市公司违规行为进行描述性统计分析,针对其违规行为的内容以及监管机构对其违规行为的处罚手段进行了具体分析,并对违规行为发生当年注册会计师所出具的审计报告进行深入的分析,探讨注册会计师对这些违规行为的审计揭示程度。

篇9：公司处罚的通知

这一年，上市公司业绩造假频繁上演。从因虚增业务被撤销上市资格的胜景山河，到客户名单造假的紫鑫药业，再到上市四年曝出惊天骗局的绿大地，投资者见识了上市公司造假的疯狂。中国概念股造假丑闻更是震惊美国股市，并遭到美国浑水公司集体围猎。

这一年，券商、会计师事务所和律师事务所等中介机构乱象丛生。从离谱的券商报告到直投腐败，从过度包装到抬高发行价，从会计造假到律师失职，资本市场毒瘤滋生。受此影响，许多新上市公司挂牌不久即业绩下滑，变脸之快令人咋舌。

上市造假成风

今年资本市场上最大的造假丑闻莫过于一度冲击上市的胜景山河和已上市四年的绿大地。

去年底，胜景山河因被媒体曝光其虚增收入，上市前夜被紧急叫停。之后公司重启上市，但因业绩造假最终于今年4月6日被撤销上市资格。

无独有偶，今年3月17日，绿大地原董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪，由云南省公安机关执行逮捕，之后公司前财务总监李鹏被云南省公安机关采取强制措施，此事引发绿大地上市前后的大骗局。9月6日，绿大地欺诈发行案开庭审理，公司及五名被告人接受公开审理。

绿大地在该案中涉嫌欺诈发行，违规披露、不披露重要信息，伪造国家机关公文、有效证明文件和有关单据、凭证，隐匿、销毁会计资料等多项违法犯罪行为。事实上，绿大地上市前通过伪造银行票证、采取阴阳合同等方式虚增资产7011万元，虚增收入2.96亿元。上市后继续造假，自2007年至2009年通过编造虚假会计资料等手段虚增收入2.5亿元。这些虚假数字都写入了公司历年报告，投资者就这样被公司欺骗了整整四年。

有着“股市人参”称号的紫鑫药业今年也曝出造假丑闻。公司前五大营业客户均是其 “影子公司”，有密切的关联交易，这直接影响到紫鑫药业的业绩含量。而此前，公司因经营人参名声鹊起，股价自去年10月初的近6元，一度攀升到今年最高的24.45元。

更令人震惊的是，今年在美国上市的中国公司也遭到前所未有的诚信危机。原因是这些公司业绩遭到投资者质疑，并因此遭受以美国“浑水公司”为代表的空方机构集体围猎。

在去年中国以34家公司在美上市创下纪录后，涉嫌夸大业绩的中国高速频道、伪造合同的绿诺科技，以及管理层造假的中国生物等被做空机构曝光，这些公司今年已引起美国监管层关注。

今年 6 月，美国券商将132 家中国公司列入“黑名单”。据不完全统计，受此影响，今年前11个月有约28家中国公司从美国主板市场退市，几乎占中国公司总数的10%。

据了解，多数公司被发现其国内工商资料和纳税记录上的利税、资产、收入数据，与他们递交给交易所的财报数据相差数十倍，甚至数百倍。比如名叫中国清洁能源的陕西索昂生物公司，当地税务机关后来开具的记录表明，该公司自2008年至2010年根本没有纳税记录。

香橼研究的莱福特甚至直言，“今年以来，美股市场最大的变化之一，就是人们对中国概念股的态度日渐怀疑”。

业绩变脸频繁

2011年资本市场另一个丑闻是不少新上市公司业绩变脸飞快。由于上市前被紧急催肥，上市后即原形毕露。

创业板公司金城医药上市不到一月即业绩变脸。这家6月22日才上市的公司发行前三年的净利润年复合增长率近40%，但今年上半年，其净利润同比下滑12%。

另一家上市公司金运激光上市才两月就给投资者交出一份下滑的成绩单。

而一些去年上市的中小板和创业板公司也在今年接连变脸，比如上市一年的佳隆股份今年上半年净利润同比增长仅2%，今年前三季度净利润同比下降9%，第三季度净利润更是同比下降33%，与上市前业绩大幅增长形成明显反差。

据《投资者报》统计，截至今年12月7日，A股市场今年以来上市的新股有266只，从三季报数据看，有65家公司营业利润出现不同程度的下滑，占比24%。其中，比亚迪、迪威视讯、天喻信息、方正证券、华锐风电、吉鑫科技和旗滨集团等公司前三季度营业利润下滑超过50%。

约束机制何在

上市公司造假屡禁不绝的原因之一是其造假成本很低，处罚过轻。

绿大地就是一个典型例子。

尽管其造假时间跨越7年，上市前后一直在造假，而且手段低劣，但处罚结果却难以服众。最近公司收到的一审判决书显示，公司仅被罚款400万元，包括原董事长何学葵在内的5名被告均被判有期徒刑，最高3年，且全部获缓刑。

如此轻判被认为是对股市惩戒机制的嘲笑，这无异于纵容资本市场上的犯罪行为，鼓励铤而走险，客观上为资本市场上的造假犯罪保驾护航。

造假和业绩变脸的始作俑者，除了上市公司本身外，也与各大中介机构受利益驱使对公司过度包装和蓄意造假有关。根据Wind资讯，仅在IPO一项上，今年投行们拿到的保荐承销收入就多达123亿元，占今年上市新股全年募集资金额的5%。但证监会对保荐机构的处罚一直缺乏力度。

自2004年以来，证监会共对保荐人（包括保荐机构和保代）开出过56张罚单，但是其处罚措施却明显偏轻。大多数是“谈话提醒”、“ 出具警示函”等，这类不痛不痒的处罚措施占比达到73%。

篇10：XXX公司食堂处罚通知

2015年2月24日和2015年2月27日，接员工反映职工食堂使用剩菜、剩饭现象，经调查情况属实。根据公司《食堂管理考核制度》，现决定对食堂承包人予以处罚2000元的罚款。

望承包人改相关责任人引以为戒，特此通知

股份有限公司

篇11：公司处罚的通知

为了进一步规范外协及外来车辆或人员损坏公司财物行为的处理程序和处罚额度，积极维护公司利益不受损失，确保处理结果的客观公正性，特做如下通知规定。

1、各单位如发现所辖范围内的各类设备、基建设施、绿化苗木等财产和物资被外协或外来车辆及人员损坏，要及时查实并扣留责任车辆或人员，汇报企划部组织调查处理并由公司进行统一维修。

2、企划部接到各单位关于公司财物损坏的报告后，立即组织损坏财物的所属管理单位以及基建部（基建设施类）、生产部（生产设备类物资）或物业管理部（绿化苗木、办公及生活设施、公共设施等）等相关人员进行现场勘查，由基建部（基建设施类）、生产部（生产设备类物资）或物业管理部（绿化苗木、办公及生活设施、公共设施等）初步核算出维修费用和造成的直接经济损失。

3、维修费用经审计部审核后，由企划部通知损坏财物的责任单位及人员，按如下额度进行处罚：在承担维修费用和直接经济损失的基础上，视性质严重情况加罚1000-5000元。如发现瞒报或擅自维修处理，除按上述办法从严处罚外，对财物所属管理单位每次考核100-500元。

所罚款项原则上缴公司财务部，如数额较大并经双方协商同意，可由审计部在结算审核时从应付款中扣除。

4、各分厂、基建部、仓储部等应加强对所属外协队伍的管理，物业管理部要加强各类外部入厂车辆及人员的管理，认真遵守公司各项管理制度，保证车况良好和持证上岗，严禁超速行驶、杜绝违章作业，有效减少破坏公司财物的现象。

篇12：公司处罚的通知

关于公司员工酒后驾驶和

无证驾驶处理的通知

公司三令五申，严禁员工酒后驾驶和无证驾驶。为杜绝酒后驾车和无证驾车，保障行车安全，在此公司重申《车辆管理规定》，要求全体员工严格执行公司规定，所有员工做到酒后不开车，无证不驾车。各部门经理、项目经理、站长一定要严格监管，并列入会议主题，让所有员工深刻认识到酒后驾驶和无证驾驶的危害。若因违反此规定而产生的一切后果由当事人自负，公司并罚当事人3000元，对直接领导人监管不力罚1500元。公司不承担由此造成的任何责任。特此通知。

篇13：公司处罚的通知

2006年2月15日, 我国注册会计师协会拟定的48项独立审计准则正式由财政部发布, 其中直接涉及财务报表审计的准则就有7项之多, 并且将1141号准则专门命名为《财务报表审计中对舞弊的考虑》。不难看出, 在财务报表审计中对会计舞弊的关注已经受到空前未有的重视。通过研究上市公司会计舞弊方式、上市公司会计舞弊手段、证监会处罚方式、罚款金额与舞弊金额等会计舞弊的统计特征, 能够为解决我国会计舞弊问题提供必要的数据与资料。因此下文将对这些内容一一作出分析。

一、上市公司会计舞弊统计特征分析

本文以2007~2009年证监会发布的141个上市公司行政处罚公告为基本数据来源, 剔除了对会计师事务所、证券公司、期货经纪公司、金融业公司和只对上司公司高管进行处罚的样本;由于无法获得公司上市前的完整的财务报告, 因此剔除了上市前舞弊的公司, 只选择了上市后 (包括上市当年) 舞弊的公司;由于上市公司的中期报告与年度报告不具有可比性, 因此剔除了中期报告舞弊的上市公司, 只选择年度报告舞弊的上市公司。

经以上筛选, 最后选择共计40个处罚样本, 涉及39个上市公司 (其中深圳本鲁克斯实业股份有限公司被证监会处罚两次) , 同时通过银河证券、上市公司咨询网等获得其他相关数据作为补充。

1. 会计舞弊方式统计分析。上市公司会计舞弊方式通常分为会计信息违规披露、财务报表舞弊和其他舞弊。

其中会计信息违规披露主要包括延迟披露 (本文主要针对年报的延迟披露) 、不完整披露 (主要指未披露重大对外担保和关联方交易) 、虚假披露;财务报表舞弊主要包括虚增利润和虚增资产。舞弊分类具体见表1:

由表1可以看出, 从舞弊类型来看, 会计信息违规披露出现47次, 在总舞弊类型中占74.6%, 财务报表舞弊占19.05%其他舞弊占6.35%。上市公司会计舞弊明显偏好会计信息违规披露这一会计舞弊方式。

2. 会计舞弊手段分析。

(1) 会计信息违规披露。会计信息违规披露大体分为三种, 即延迟披露、虚假披露和不完整披露 (具体见表2) 。延迟披露违反了会计信息的及时性原则, 虚假披露违反了真实性原则, 而不完整披露则违反了完整性原则。

由表2可以看出, 舞弊公司在会计信息违规披露行为中延迟披露 (违反及时性) 和不完整披露 (违反完整性) 分别占据12.77%和63.83%。显然, 不完整披露是舞弊公司最常见的一种舞弊手段, 其在违规披露中之所以发生频率高, 是因为舞弊公司认为隐藏对外担保和关联方交易等相对其他违规行为不易被证监会或其他监管机构所发现。

(2) 财务报表舞弊。上市公司财务报表舞弊手段较多, 包括通过虚增资产、虚构交易等方式粉饰利润等。本文将财务报表舞弊手段分为两大类:虚增利润和虚增资产。

虚增利润通过虚增收入和少计成本费用等方式实现。如表3所示, 12家财务报表舞弊公司中, 通过虚增利润进行会计舞弊的行为出现了11次, 说明上市公司在财务报表舞弊中更偏好于虚增利润, 原因在于广大投资者在对上市公司业绩进行评价时, 对利润比较关注, 因此上市公司在年报中通过虚增利润来吸引广大投资者的眼球。

此外, 还有一些上市公司为避免被ST或PT而进行利润操纵, 人为虚增利润。

3. 会计舞弊行业分析。

如下图所示, 在会计舞弊上市公司的52个行业大类中, 涉及会计造假的有20个行业。这20个涉及造假的行业中, 电子信息、农林牧渔、生物制药行业涉及造假的上市公司较多;房地产、纺织、电器、煤炭行业涉及造假的公司较少。可见, 监管层今后治理和防范上市公司会计造假行为的重点应该是电子信息、农林牧渔、生物制药行业。

4. 证监会处罚方式分析。

如表4所示:2007~2009年证监会公布行政处罚141条, 涉及样本公司的共40条。证监会对上市公司的处罚手段主要包括警告、罚款和警告罚款并重的方式, 其中涉及对上市公司罚款的有35条, 占据处罚方式的一半以上, 而警告则占据25.76%。由此可见, 证监会主要通过罚款来遏制上市公司的舞弊行为。

5. 罚款金额与舞弊金额的相关性分析。

本文中舞弊金额指的是虚增利润金额, 罚款金额仅指对公司的罚款金额。表5~表7反映了证监会2007~2009年对会计舞弊上市公司的处罚案例的有关统计, 其中处罚金额主要集中在30万~60万元之间。而对于上市公司来说, 几十万元的罚金与其上千万元甚至上亿元的违规金额相比仍然是一个较小的数额。

金额单位:万元

注:a表示预测变量 (常数) :舞弊金额。

通过对上市公司会计舞弊金额与罚款金额相关性和方差进行分析可以看出, 罚款金额和舞弊金额之间的Pearson相关系数为0.140, 说明这两个变量是微弱相关的。也就是说, 舞弊金额对罚款金额影响很小, 并不是我们通常认为的舞弊金额越大, 罚款金额就越大。

判决系数提供了回归变量的解释情况。在表6中, 判决系数为0.020, 表明用舞弊金额预测罚款金额的解释力只有2%。

在表7中, 置信度水平为0.699, 表明舞弊金额对罚款金额没有显著影响。相关分析和回归分析两者的分析结果一致。同时, 从会计舞弊上市公司的处罚中可以看出, 罚款金额实际只占舞弊金额的0.65%。显然, 相比舞弊金额, 处罚金额微不足道, 不足以对舞弊的上市公司及其他意图舞弊的上市公司起到警示作用。

通过证监会对我国上市公司2007~2009年会计舞弊处罚情况的分析, 可以得出如下结论: (1) 在财务报表舞弊和会计信息违规披露中, 上市公司偏好会计信息违规披露; (2) 在会计信息违规披露中, 非完整披露是上市公司舞弊的主要手段; (3) 在财务报表舞弊中, 上市公司对虚增利润方式表现出了明显的偏好; (4) 上市公司舞弊相对集中在电子信息、农林牧渔、生物制药行业, 这些行业应是监管部门今后治理和防范上市公司会计舞弊的重点; (5) 罚款和警告处分是监管部门处罚上市公司会计舞弊的两种主要方式, 其中证监会更偏向于对舞弊公司进行罚款; (6) 上市公司舞弊金额与证监会处罚金额之间相关性较小, 且处罚金额相对于舞弊金额微不足道。

二、治理会计舞弊的建议

基于以上结论, 笔者认为可以从以下几方面入手, 以防止上市公司会计舞弊行为的发生。

1. 加强法制建设, 完善立法。

遵循市场经济的规律, 增加量化标准, 减少原则性、抽象性的条款。同时健全法律制度, 尤其注意完善与担保相关的法律法规, 并进一步完善会计准则和会计制度, 压缩财务舞弊空间。尽量减少执法真空, 根据新的情况及时制定与之完善相关的会计准则和会计制度, 减少规则性会计信息失真的可能性。

2. 提高效率, 加大处罚力度。

从法律制定的角度看, 其成本的设定应能有效地遏制舞弊行为的发生, 并足以补偿受害方的损失, 体现社会的公平、公正裁决, 补偿社会经济秩序中遭受侵害的投资者。

在当前我国市场监管资源有限的情况下, 应将提高违规处罚力度作为治理舞弊的重要措施。证监会应加强监管力度, 及时发现舞弊的上市公司并及时进行处理, 对于查实会计舞弊行为应严惩不贷, 追回舞弊者的非法获利, 经济上要课以重金处罚, 法律上还要追究舞弊者的刑事责任。对屡屡违规的上市公司, 应否决或延迟其再融资要求。

3. 拓宽上市公司的融资渠道。

通过拓宽上市公司的融资渠道, 从上市公司财务报告舞弊的诱发因素方面发现会计舞弊的根源, 从源头上减少其舞弊的可能性。目前, 我国市场上有资产典当融资、风险投资、信用担保贷款、自然人担保贷款、买方信贷、贸易融资、项目融资, 政策性基金融资等多种企业融资方式, 企业应该积极利用合适的融资方式, 以有效拓宽融资渠道, 及时筹集到自己所需要的资金。

4. 强化上市公司内部控制和内部审计。

健全的内部控制制度对防止会计舞弊行为能够起到积极的督导作用。要完善上市公司内部控制制度, 必须按系统化方法设计和实施会计控制系统并使之成为企业集成化系统的有机组成部分。

内部审计是内部控制的一种特殊形式, 是对其他内部控制的再控制, 它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性, 为改进内部控制提供建设性意见, 因此应加强内部审计建设。完善的内部控制制度和内部审计制度相辅相成, 起到共同防范舞弊的作用。

5. 加强审计手段和审计方法的研究, 保证注册会计师审计的独立性。

注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时, 需要采用风险导向审计的总体思路, 即首先识别和评估舞弊风险, 然后采取恰当的对策。独立性是审计的本质特征, 也是保证审计工作顺利进行的必要条件, 注册会计师审计在组织结构、人员配备、工作形式、经费使用上均应具有独立性。

冰冻三尺非一日之寒, 治理会计舞弊也是一项长期系统的工程, 需要社会各界的积极参与与共同努力。塑造诚信社会, 使会计舞弊不再有生存的土壤是社会各界共同的目标。

摘要：本文以2007～2009年证监会发布的141个上市公司行政处罚公告为基本数据来源, 选择年度报告舞弊的上市公司为样本, 对我国上市公司会计舞弊的个体和群体特征进行多个层面的统计分析, 并针对我国上市公司的会计舞弊行为提出了若干解决建议。

关键词：上市公司,会计舞弊,统计特征

参考文献

篇14：公司处罚的通知

call 6,esquina a 39, Plaza de la Revolución或通过传真或邮件递交，传真号码为：8815631，邮件地址为：actualiza@agr.aduana.cu。 逾期不办者根据海关有关登记管理条例将有可能被吊销该公司在海关的注册登记。

德国机械设备制造协会重视

中国市场并在京建立代表处

据德国IXPOS网站报道，2004年底德国机械设备制造协会在北京设立代表处。该协会有3000个企业成员，代表约40%的欧洲机械设备制造商的利益。其北京代表处主要是作为服务、信息和联络中心。工作重点是市场调查、支持市场进入、网络建设、信息报道，以各种方式满足各专业协会的需求。另外还为个别企业提供“办公室中的办公室”方案，即除提供办公设施外，还在寻找合适的中方工作人员和产品经销方面提供支持。该代表处的设立有利于以中小企业为主的德国机械设备制造业进入中国市场。

中国对全球货物

贸易增长贡献率达12%

据商务部最新通报，2004年中国对全球货物贸易增长的贡献率可望达到12%，比2003年又提高0.3个百分点，成为世界贸易增长的主要驱动力。 2004年前11个月，中国对外贸易突破万亿美元大关，同比增长36.5%，预计2004年全年外贸总额达到1.1万亿美元，有望晋升为世界第三大贸易国。当年对北美进出口将超过1670亿美元，对欧洲将突破1900亿美元，对亚洲将达到6000亿美元以上。

中国出口信用保险公司

向7企业一次赔付4.4亿

中国出口信用保险公司2004年完成了一笔涉及出口企业中长期保险项目、总金额超过4个亿的保险赔付。2004年 12月9日，包括中国工程与农业机械进出口总公司、中国技术进出口总公司、中国重型机械总公司、中信技术公司等在内的７家参保企业，拿到了共计4.4亿元人民币保险赔款。借助于出口信用保险手段，这些出口企业有效地将巨大外贸风险转嫁给了中国信保。中国出口信用保险公司总经理唐若昕表示，2004年预计该公司全年保额要比上年再翻一番，占同期我国一般贸易出口额的比重将达到5%。他说，中国信保成立三年来累计实现保险金额200多亿美元，超过了1998年至2000年业务量的总和，目前享受这项政策性保险服务的企业已达数千家。

GM大宇向上海奇瑞汽车

提起侵权诉讼

GM大宇就中国上海奇瑞汽车模仿该公司设计制造的Matiz车型生产奇瑞QQ牌车侵权案，2004年12月16日正式向上海第二高等法院提起侵犯知识产权诉讼，要求撤销奇瑞公司拥有的对该车的设计专利权。GM大宇公司称，自2003年4月开始注意到两种车型非常相似后，已委托多家专门机构进行调查分析，结果不仅发现两种车型相近之处，还发现多数零部件可以交换使用等情况。对此，GM大宇曾就是否诉讼进行了较长时间的内部审慎研究，最终决定提起诉讼。

伊朗经济风险下降5%

伦敦经济情报部门分析，伊朗经济增长率从6%上升到6.3%是评估2004年11月经济风险下降的主要因素。伦敦经济情报部门评估经济风险的标准从零到100。伊朗税收政策风险下降了6个百分点，从75点降到69点。2004年11月，伊朗外贸风险增加了4个百分点，达79点。法律效能风险上升3个百分点，达88点，属高风险点位。伊朗在世界上60个高风险国家中排位第57位。

华为移动设备

成功进入西欧市场

2004年12月8日, 荷兰移动运营商Telfort与华为公司正式签署WCD MA3G项目合同,华为公司将承建荷兰全国WCDMA网络。这是中国基于WCDMA制式设备对GSM、WCDMA发源地欧洲的突破,也是华为公司多年来致力于3G投入的回报和在欧洲赢得的第一个WCDMA3G合同。 华为多年来致力于发展3G,积极拓展国际市场,目前已获得了荷兰、阿联酋、马来西亚、毛里求斯和香港地区5个WCDMA商用网络。

罗马尼亚信用级别进一步提升

基于罗马尼亚2004年执行谨慎的税收政策，加快经济结构改革步伐，预测2004年经济增长7.5%、对外偿付能力进一步提升、欧盟予以市场经济地位、2007年按时加入欧盟等，菲奇（FITCH RATINGS）国际评级社近日决定将罗马尼亚信用评级提高了两级，由债务发行投机风险组，提升到投资级别风险组。另外，英国评级社对罗金融信贷级别作了如下调整：外汇长期主权借贷由BB升为BBB－；本币长期主权借贷由BB＋升为BBB；外汇短期主权借贷由B升为F3。

我国启动重点敏感电子

信息产品预警机制

在2004年12月17日举办的“电子信息产业损害预警机制启动会” 上，产业损害调查局有关负责人指出，建立和启动电子信息产品损害预警机制是电子信息产业积极应对入世后过渡期面临挑战的重要举措。这项工作旨在依据WTO有关规则和我国相关法律法规，建立科学的产业损害预警机制，监测重点、敏感电子信息产品进出口数量和价格、国内外市场和国内监测企业生产经营等状况的变化；分析其对国内电子信息产品及其竞争力的影响，及时向行业和企业发布预警信息，有针对性地提出应对措施建议；为避免我国电子信息产品遭受国外进口产品不公正贸易方式的冲击、减少贸易摩擦提供决策支持，维护电子信息产品的产业安全。

2005年全球手机需求预计

将增长5.8%

日本电子情报技术产业协会(JEITA) 2004年12月15日指出，2005年全球手机需求预计将增长5.8%，不及2004年预估增长率的一半，这是市场呈现饱和状态的另一迹象。 JEITA预测，2005年全球手机需求将增加至5.994亿支，2004年全球手机需求将较上年增长12.9%，至5.665亿支。这项预测范围涵盖46国，约占全球手机需求的90%～95%。 JEITA指出，中国与印度等国家对新手机的强劲需求，以及如西欧等普及率较高地区的换机需求，推升2004年整体的增长。预估日本2005年4月起的年度需求将由2004/05年度的4600万支增加7.2%至4930万支。JEITA调高2004年的全球需求预估，去年同期所作的预估为 4.794亿支。

中国目前已成为

世界照相机生产和出口大国

中国目前已成为世界照相机生产和出口大国，年出口交货值占销售收入的80%以上。中国机械工业联合会预计，2004年中国照相机产量将达到6311万台，其中数码相机产量超过2400万台，产值占总产值75%，数码相机已占行业主导地位。 照相机及器材全年预计出口额为55.2亿美元，同比增长33%。数码相机已成为照相出口产品的主力，出口额占 82%。与此同时数码相机进口增幅加大，超过出口增幅。专家预计，2005年全球数码相机的需求将超过7000万台，为中国制造的照相机出口提供了良好 的市场，2005年出口有望增长30%。

TNT物流卓越运营赢得行业好评

最近，TNT物流凭借其向巴西和澳大利亚的汽车制造及其他客户提供的物流和供应链管理服务而赢得三项殊荣，这表明该公司的出色运营表现得到了进一步认可。TNT物流巴西公司连续第三年荣获高度知名的沃尔沃物流（Volvo Logistics）奖，同时被评为巴西最佳物流服务提供商。此外，公司还连续第四年被评为巴西汽车制造业的最佳物流提供商，获得2004年物流类企业AutoData奖。TNT物流因与法国汽车制造商雷诺汽车开展的业务而获此奖项。

2004年CCID中国手机产业

高峰论坛在京隆重举行

2004年12月7日，由北京赛迪数据有限公司举办的“2004年中国手机产业高峰论坛暨第五届CCID中国手机用户满意产品调查结果发布会”在京隆重召开。中国移动通信联合会、中国消费者协会有关领导、业界著名专家以及国内外企业、行业用户代表等200多人参加了此次论坛。本次会议回顾和总结了2004年中国手机产业发展的基本形势，并围绕企业在新的市场竞争格局下，如何实施有效的市场竞争策略进行了深入的研讨。本次峰会同时还发布了第五届CCID中国手机用户满意产品调查结果。值得一提的是，海尔、波导等国产品牌开拓新的营销思路，打开了欧美、东南亚等市场，为国产手机“国际化”策略提供了成功的借鉴，荣获“海外市场开拓成就奖”。

37国承认我国完全市场经济地位

截至2004 年12月28日，已有包括俄罗斯、巴西等发展中大国在内的37个国家承认中国的完全市场经济地位，这说明我国解决完全市场经济地位问题、反对歧视的正当要求已经获得不少国家的理解和支持。自2004年4月新西兰率先承认我国市场经济地位以来，共有新西兰、尼泊尔、刚果（布）等37个国家承认中国的完全市场经济地位。商务部有关负责人指出，对中国市场经济地位的承认是对中国改革开放及其成果的认可。他说，随着越来越多的中国企业走向国际市场，公平的国际贸易环境越发重要。作为一个成长中的贸易大国，解决“非市场经济地位”，是摆脱国外一些国家制约，为自身发展营造公平环境的着力点。据悉，近期内，还将有一些国家承认我国的完全市场经济地位。

第九次中国物流专家论坛

硕果累累