建立健全领导干部经济责任审计制度

建立健全领导干部经济责任审计制度（通用8篇）

篇1：建立健全领导干部经济责任审计制度

村干部经济责任审计制度

一、为加强对村干部的监督和管理，正确评价村干部任期经济责任，促进村干部勤政廉政，制定本制度。

二、审计对象是行使村集体及村民委员会财务审批和参与 村级经济活动决策的村党组织、村委会干部。

三、审计内容包括：

（一）财经法纪执行情况

各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；有无滥用职权侵占、挪用集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖村集体资产、资源等问题。

（二）农民群众关心的热点问题。

1.集体资产处置。主要审计：村集体企业改制等集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2.债权、债务管理。主要审计:村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3.土地发包、承包。主要审计：“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。4.专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5.财务公开。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

（三）其他需要审计的事项。

四、村干部经济责任审计工作由乡镇党委、政府组织实施，县审计局、县农业局负责业务指导，在村干部任期届满或卸任时进行。对侵占集体资产和资金，搞铺张浪费等给集体造成损失的干部，除要如数退还和赔偿所造成的经济损失外，并依纪依法追究责任。

五、审计结果要向全体村民公开。

篇2：建立健全领导干部经济责任审计制度

农村干部任期经济责任审计制度是以农村干部任期目标和乡村集体经济组织的规章制度、以党和国家的法令、政策为依据，在干部任满、升职、调离、退休时，对其任职期间应承担的经济责任和应解脱的经济责任进行审查、评价和公证的专门审计。

实施农村干部任期经济责任审计，应当通过对其所在村委会财务收支的真实、合法、效益情况进行审计，分清被审计干部本人应负的主管责任和直接责任。

对农村干部所在村财务收支审计的主要内容包括：

（一）财务收支计划的执行情况；

（二）国家财经法律法规、农村财务管理制度执行情况；

（三）资产的管理使用和保值增值情况；

（四）债权、债务的形成及管理情况；

（五）财务收入、支出和管理情况；

（六）收益分配及各项提留的使用情况；

（七）专项资金和基金的使用和管理情况；

（八）重大经济事项决策的制定和执行情况；

（九）其他需要审计的事项。

重点审查对外投资和重大建设投资项目的管理、效益情况；是否有违反国家规定增加农民负担、财务收支不真实、资金效益差以及违反国家财经法律法规、农村集体资产管理规定等情况。

在对其所在村财务收支审计的基础上，审查村干部任职期间个人遵守国家财经法律法规、农村集体资产管理制度情况；审查村干部个人有无侵占农村集体资产，违反农村干部廉政规定和其他违法违纪的情况。

审计时间一般在村会任期届满，换届以前进行，以及干部升职、调离和退休时。审计范围为干部任期内，必要时根据实际情况可追溯和延伸。

篇3：建立健全领导干部经济责任审计制度

关键词：经济责任审计,党政主要领导干部,任中审计,领导责任

2010年12月, 中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》) , 标志着经济责任审计将成为今后审计工作的主要方式, 更多的企业和党政领导干部将全面接受考验。《规定》的颁布施行, 是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要。对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。作为行政事业单位的财务、内审人员有责任和义务向主要领导干部传达有关规定和审计工作的精神, 通过在单位内部建立经济责任审计制度, 借助任中审计, 明确主要领导干部的经济责任, 规范管理行为。以下将从几个方面阐述在行政事业单位内部建立经济责任审计制度的必要性。

一、经济责任审计概述

(一) 经济责任审计的概念及目的

行政事业单位经济责任审计, 从理论上讲, 是审计机关通过对党政领导干部及其所在地区、部门 (系统) 、单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的审计, 来监督、评价和鉴证党政领导干部经济责任履行情况的行为。也是特指中国近年来出现的旨在明确党政机关经营管理责任而进行的任期经济责任审计或者离任审计活动。目前, 中国开展经济责任审计的依据是《审计法》及其实施条例、中共中央2010年12月颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以及国家干部管理的有关规定。经济责任审计的对象是党政主要领导干部。

经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪, 改善经营管理, 提高经济效益, 其出发点是维护被审计单位和国家的经济秩序。经济责任审计则由以审计财务转向以审机制与风险为主, 由审结果转向审过程与动机为主, 由评价财务指标转向评价财务指标与经济指标、绩效指标并重, 由评价会计责任转向评价受托责任、社会责任和角色责任并重。通过分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任, 为组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部等提供参考依据。

(二) 经济责任审计的作用

经济责任审计是适应中国政治、经济体制改革和发展的要求而产生和发展起来的, 它的出现显示了其他审计无法替代的作用。无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面, 还是在健全领导干部的监督管理, 促进廉政建设方面, 都取得了显著的成效, 发挥了重要的作用。

1. 开展经济责任审计有利于加强领导干部监督管理, 正确评价和使用干部。

社会主义市场经济体制的建立发展为领导干部施展才干提供了广阔的舞台, 但同时也向我们的干部考察工作提出了挑战。实施领导干部经济责任审计, 倡导定性与定量相结合, 联系领导干部任期目标, 通过对相关的经济指标等情况进行分析考核, 对其任期工作业绩作出评价, 能够达到客观、公正地确认其经济业绩, 全面评价考核领导干部任期内德能勤绩的目的, 为正确评价和使用干部提供了依据, 同时有利于干部更好地履行职责, 防止短期行为。

2. 开展经济责任审计有利于从源头上预防和治理腐败, 规范干部行为, 促进廉政建设。

经济责任审计通过对任期内财政、财务收支的审计, 达到查明个人经济责任的目的, 既对事又对人, 而且审计涉及领导干部任职期间一般较长, 往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题, 有利于揭露和惩治腐败分子。另外, 经济责任审计着眼于防范, 健全了监督制约机制, 有利于发现财务管理漏洞, 健全财务管理制度, 提高财务管理水平, 促使领导干部自我约束、自我完善, 增强纪律观念, 从源头上预防腐败, 有效促进廉政建设。

3. 开展经济责任审计有利于核实家底, 客观公正地鉴定前后任干部的经营业绩和经济责任。

经济责任审计立足于领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益及经济业绩情况, 一方面能为选拨、任用、奖惩干部提供依据;另一方面能够摸清家底, 明确离任者的经济责任, 有利于继任者了解接任单位的真实情况。

(三) 经济责任审计的实施时间

经济责任审计一般在什么时间实施?根据《规定》, 党政领导干部任期届满, 或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、退休等事项前, 应当接受任期经济责任审计。规定确立了领导干部经济责任审计的先审计后离任的原则。但从目前审计机构的审计力量和经济责任审计的发展水平来看, 还不可能完全达到先审后离的要求。因此, 在经济责任审计工作实践中, 较符合实际的做法是实行先审后任, 对离职后再任职的领导干部, 应当在其任新职务前完成对前任的经济责任审计。为解决审计力量不足与经济责任审计任务重的矛盾, 可以开展任中审计, 即在领导干部任职期间, 有计划的开展常规的经济责任审计, 将本应在离任时实施的经济责任审计在其任期内分段实施。审计结果记录留档, 也可以帮助领导干部掌握当前的任职情况。

二、建立单位内部经济责任审计制度的必要性

经济责任审计从探索到不断完善, 十多年来, 发挥了很大的作用, 取得了明显的成效。据统计, 1998年至2010年10月, 全国各级审计机关审计领导干部41万多人, 其中党政领导干部38万多人、国有企业领导人员3万多人。审计查出由领导干部直接责任造成的违规问题金额和损失浪费问题金额684亿多元;各级党委和干部管理、纪检监察部门参考审计结果, 免职、降职、降级、撤职和其他处分共计1.81万人;移送纪检监察和司法机关0.72万人。现在的《规定》较原来的两个《暂行规定》, 审计对象提升了, 审计内容深化了, 审计程序规范了, 结果运用强化了, 相关部门之间的配合更紧密了。按照《规定》的要求, 各级审计机关和机构将更全面、更深入推进经济责任审计, 加大对内部经济责任审计工作的监督、检查和指导力度, 推动部门和单位内部管理领导干部经济责任审计的开展。因此, 在行政单位内部建立经济责任审计制度显得非常重要。

1.建立单位内部经济责任审计制度是审计工作的需要, 也是单位领导干部自我免疫的需要。对于审计机关而言:审计只是途径, 处罚不是目的。对于被审计单位而言:审计就像医生, 揪出疾病, 及时清除。如今, 一些单位的领导者主动请审计机关来开展任中审计, 表明领导干部的政治觉悟不断提高, 讳疾忌医已成往事, 主动配合审计工作才是明智之举。新《规定》把领导干部履行经济责任时承担的责任分成直接责任、主管责任和领导责任三种。定期开展单位内部审计有利于领导干部加强政策法规的认识, 明确各种责任的划分依据, 分析各种责任的形成原因, 及时制止和反省, 将错误消灭在萌芽状态。如果说审计是医生, 那么单位内部审计就是“健康卫士”, 他定期“把脉”, 在防范和惩治腐败的同时, 起到自我免疫的作用。

2.建立单位内部经济责任审计制度可以随时制订审计计划, 及早发现、解决问题。随着审计对象的扩大、审计内容的深化, 审计机关也暴露出它的不足和困难之处。审计力量不足, 审计计划有限, 还是以离任审计为主;审计内容不够全面, 还是以财政、财务收支审计为主, 缺乏对领导干部履行经济责任情况的全面审计。所以, 在单位内部建立经济责任审计制度可以根据主管单位及下属单位的实际情况, 随时制定审计计划, 通过对主要领导干部的年度任中审计、重点项目专项资金预算执行审计、绩效审计等多种形式, 达到经济责任审计的目的。通过一系列审计指标, 帮助单位负责人了解下属单位、相关责任人及自己本身对政策法规的履行情况;财政财务收支的执行情况;廉洁勤政的施行情况。及早发现, 从源头上解决问题。

3.建立单位内部经济责任审计制度有利于加强各部门的联系, 共同推进党风廉政建设。经济责任审计对于行政事业单位的主要领导干部的审计内容包括:本部门 (系统) 、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。而主要领导干部在履行经济责任过程中要承担直接责任、主管责任和领导责任。所以, 主要领导干部在履行经济活动中的职责和义务时, 牵涉的部门、人员和事件都很多。在单位内部建立经济责任审计制度可以加强各部门的联系, 加强相关责任人的审计意识和政策法规的宣传学习, 使大家认识审计并不局限于财务收支方面, 不局限于机关层面, 而是由各部门共同参与、共同构筑的一道防线。只有加强合作, 上行下效, 互相监督, 才能营造良好的氛围, 推进党风廉政建设。

三、如何建立单位内部经济责任审计制度

(一) 成立内部审计小组

在行政事业单位内部建立经济责任审计制度, 首先要成立内部审计小组。由人事、财务、监察等部门的主要负责人及业务骨干, 组成一个公平公正、廉洁奉公、精通财务管理、熟悉相关法律及政策法规的审计小组。小组成员要加强自身技能及重要政策的学习, 树立全局观念、责任观念, 使内部审计小组成为素质高、业务精、政治强、作风正、受单位领导干部和广大职工信任的队伍。审计小组应该根据审计机关当年的审计计划、审计内容、政策实施、关注热点, 制定本单位的审计任务和评价项目。审计工作要做到与时俱进、突出重点、不重复、不搞形式、不浪费资源。

(二) 制定经济责任审计的评价内容与方法

根据行政机关的主要职能, 行政单位领导干部的经济责任就是管好用好国家拨付的各项资金, 按照职能机构延伸, 机关及下属的事业单位均按以下评价内容审计:

1. 内部控制制度审计。

行政单位内部控制制度审计的内容, 主要是审查有无建立和贯彻必要的内部控制程序, 是否有效地运行各种控制方法和手段;其次是审查有无建立和执行必要的会计控制制度和管理控制制度。

2. 财政、财务收支情况审计。

主要围绕任期内单位预算的编制和执行, 以财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性作为审计的主线, 突出领导干部任期内对单位预算管理、财务收支管理、资产管理、应缴款项和暂存款项管理等经济活动应负有的直接责任和主管责任。具体审计内容包括:任期内预算编报和执行情况、单位各项收入和支出管理情况、专项资金的管理和使用情况、预算外资金的收入和支出管理情况、财务管理和内部监督控制制度的建立和健全情况、单位设备购置情况、行政事业性收费情况、罚没收入情况、财政预算使用效果情况等。

3. 资产审计。

行政机关资产包括流动资产和固定资产。对任期内的资产审计, 主要是审计核实任职初期、任期内和离任时所在部门、单位会计核算的各项资产是否真实、安全和完整;是否建立健全的资产管理制度;是否定期盘点;是否按规定报废处置固定资产;有无将国有资产化为集体或个人所有等情况。

4. 负债审计。

行政机关负债包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。对任期内的负债审计, 主要是审计核实任期内和离任时所在部门、单位债务是否真实、合法、有效;查清各项债务形成的原因、用途及增减变化情况, 并按规定及时清理。

5. 净资产审计。

净资产是指行政机关资产减负债和收入减支出的差额, 主要包括固定基金和结余。对任期内净资产审计, 主要是审计核实领导干部离任时所在部门、单位净资产是否真实、合法、有效。

6. 重大经济决策审计。

主要是审查任期内重大经济活动、项目开支决策是否经过集体讨论、可行性分析及专家论证, 会议纪要是否完整备案。有无未经集体讨论, 擅自决定, 造成重大损失浪费、国有资产流失等重大经济损失问题, 分清被审计领导干部应负的直接责任和主管责任。

7. 经济责任目标完成情况审计。

行政单位领导干部的经济责任目标是政府与其职能部门签订的, 考核领导干部任期经济责任的工作目标责任书。行政机关领导干部任期各年度经济责任目标的完成与否, 是政府和组织部门对行政机关领导干部任期经济责任进行考核和奖惩的重要依据。通过对任期内经济责任目标、单位工作目标及计划完成情况的审计, 客观公正的评价其工作业绩的好与差。单位内部主要领导干部也可以通过制定年度考核目标, 作为单位内部审计、奖惩和选拨干部的依据。

8. 领导干部个人廉洁自律及遵守国家财经法纪情况审计。

对任期内领导干部个人廉洁自律及遵守国家财经法纪情况审计, 是领导干部任期经济责任审计的重要组成部分, 通过对领导干部本人任期内遵守国家廉政纪律和国家财经法纪情况审计, 评价领导干部本人任期内是否严格执行国家的各种廉洁自律规定和国家财经法纪规定。

评价方法应以任期目标为参照依据, 包括上级下达的总体目标, 本单位针对上级下达的目标制定本年预算目标。经济责任审计评价方法可以采用绩效评价的指标体系, 分别采用定性和定量的方法, 用数据资料、事实证据和公众评价等指标说明任期目标的实现情况才更有说服力。

(三) 审计结果的运用

审计机关进行党政领导干部经济责任审计后, 需要出具审计报告和审计结果报告。审计报告是审计机关对被审计领导干部履行经济责任情况出具的结论性文书, 分别送达被审计领导干部及其所在单位。审计结果报告是报送本级政府行政首长, 必要时报送本级党委主要负责同志, 同时提交委托审计的组织部门。单位内部经济责任审计的审计结果主要是提交单位负责人作为发现整改问题、正确指导工作和正确考核使用干部的依据。单位内部正确运用审计结果, 在实践工作中能够加强干部监督管理, 营造勤政、廉政的工作氛围;客观公正评价干部, 作为正确选拨、表彰和合理调配干部的依据。

当前, 经济责任审计已全面铺开, 2011年6月29日, 审计署副审计长侯凯做客人民网强国论坛, 为广大网友解读刘家义审计长向全国人大常委会所作的审计工作报告中指出, 今年审计工作包含六大重点, “十二五”期间, 审计将全面覆盖一把手。所以, 吸取别人的教训, 总结经验, 在单位内部建立经济责任审计制度, 并作为一项内部控制制度长期实施执行下去, 让单位主要领导干部、更多的职工干部, 在创造业绩、拼搏向上的同时正确履行自身的经济责任, 真正做到情为民所系、权为民所用、利为民所谋。

参考文献

[1]审计署:十二五期间审计将全面覆盖政府一把手[EB/OL].京华时报, http://news.qq.com/a/20110629/000263.htm, 2011-06-29.

[2]审计署党组成员、总审计师孙宝厚接受中国政府网专访, 就《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》进行现场解读并回答网民提问[EB/OL].http://www.gov.cn/zxft/ft212/, 2010-12-14.

[3]雷雯, 陈玉洁.领导干部任期经济责任审计及风险防范[M].北京:企业管理出版社, 2006:9.

[4]姜颖.经济责任审计[M].天津:天津人民出版社, 2008:4.

篇4：建立健全审计承诺制度的探讨

审计承诺制度实施以来，对加强审计作业中的质量控制，有效降低审计风险，提高审计工作效率起到了积极作用。但在审计实践中还存在一些问题须进一步加以改进。

一、审计实践中存在的问题

1被审计单位签订的承诺书内容笼统、含糊，存在错误、虚假现象

在审计工作中，一方面，由于承诺书是由被审计单位法定代表人和财务负责人签字作出的，而部分法定代表人和财务负责人未必能完全发现并掌握本单位由其他财务人员处心积虑作出的舞弊行为，这种情况下被审计单位误认为本单位提供的会计资料是真实完整的而无意作出了错误的承诺；另一方面，部分明知自己单位存在违规违纪行为的被审计单位，在审计部门送达审计通知书并提出书面承诺要求时也在承诺书上签字并盖章。被审计单位签订错误、虚假承诺书的现象并不罕见，签订了承诺书并不等于他们提供的会计资料一定是真实、完整的。

2提出承诺要求的时机不及时

过早地向责任人提出承诺要求，会使当事人产生侥幸心理，有可能误导审计人员的视线；过晚提出承诺要求则达不到减少审计工作量、降低审计成本的目的。部分审计人员对承诺书产生过度依赖性，误认为被审计单位作出承诺后，即使其提供的会计资料不真实、不完整也与我无关，从而被审计单位放松警惕，甚至不认真履行审计监督的法定职责。这样一来，无形中使审计风险加大了。

3承诺制度在实践中难以顺利开展

在审计实践中，我们经常碰到被审单位并非心甘情愿向审计部门作出承诺的情形，他们往往是迫于审计部门、审计的权威性，为了不给审计部门留下不配合的印象而无奈作出承诺，作出承诺并不表明他们愿意或准备承担所承诺的责任。此外，承诺要求遭到拒绝、审计部门无法取得承诺回复的情况也时有发生。有些被审计单位财务负责人认为自己无法了解本单位全部经济活动而拒绝签字，法定代表人则以不熟悉财会知识为由拒绝作出承诺。

二、审计承诺制的实施

1应实行“三向”审计承诺制度

“承诺制”是一方对另一方所要求的事项答应承办的一种责任形式，对约束承诺方的行为、意识、办事效果起到一定的制约作用。“三向”审计承诺制是指：一是被审计单位承诺书制度；二是审计部门向被审计单位承诺审计结果客观、真实，并承诺保守有关商业秘密；三是具体承办审计业务的审计组向审计部门承诺审计活动合法、有效。这样使审计部门、审计组和被审单位各自的责、权、利相结合，在审计中都能充分履行自己的职责，行使自己的权利，保护自己的权益。实行“三向”审计承诺制度，能使责任追究制度落到实处，最大限度地规避审计风险，提高审计工作质量。

2要求被审计单位承诺的内容要具体

通常的做法一般是当审计部门向被审计单位发出审计通知书后，审计组开始实施审计前，要求被审计单位及责任人对所提供会计及其他资料的真实、合法、完整性进行全面承诺。这种做法的必要性是应当肯定的，但从实践来看，它还不能够从根本上阻止被审计单位隐瞒事实真相。审计人员在实施审计过程中，结合实际情况，可随时就发现可疑的具体事项向其责任者提出承诺要求，讲明提供虚假承诺的法律后果以及后续审计验证措施方案。这时，承诺人便会认真对待、慎重承诺。一般情况下，属于不易发现的常规性违纪或集体违纪，当事人极可能在承诺压力下不得已向审计组讲明情况，使审计获得瞬间突破，从而达到节省审计时间、扩大审计效果的目的。

3允许被审计单位有选择地承诺

审计承诺的目的，主要是保证提供所需审计资料真实可靠，至于违反财务制度、财经纪律和其他违法违规行为，当事人一般不能作出肯定答复。因此，根据承诺书设计的具体内容，承诺者认为其中某项不能承诺或心中无数不敢做出承诺，应允许有不同方式的承诺选择。对有一定理由不能或不敢承诺的事项可不予承诺。但相关责任人对不承诺的事项需要特别说明，如以后发现这些事项有问题，他们仍应承担相关责任。在审计过程中，如果发现某一特定的重大事项有违纪违规嫌疑，如果审计手段、审计力量有限，一时难以找到确凿的审计证据而审计成本又较高时，可以实行专项承诺，保护相关人员，明确会计责任，减少审计风险，提高工作效率。

新准则强调了被审计单位法定代表人和财务主管人员的领导责任，这与新《会计法》对加大单位领导责任的要求完全一致。由于领导和具体工作人员的会计责任不一样，就有实行全部承诺与局部承诺、专项承诺相结合的现实必要。因此，除了被审计单位法定代表人和财务主管人员需进行承诺外，单位的非主要负责人也要对自己负责的范围进行承诺。从事具体工作的会计人员和具体经济活动的工作人员，应根据审计工作的需要，承诺其严格遵守了单位的内部控制制度，在工作中依法办事，并承担所处工作环节的会计责任。这样，将审计承诺化整为零，实行分级承诺，可以防止推诿责任的现象。

4审计部门不能因为实施承诺制而自减审计法赋予的审计职责

目前会计信息失真的情况十分严重，如果被审计单位如实、完整地提供有关资料和证明材料，则会因暴露其舞弊行为而直接受到处分。因此，一些法定代表人和财务主管人员及其他相关责任人会绞尽脑汁地掩盖该单位的违法乱纪行为，用尽各种手段敷衍甚至阻挠审计组的调查取证工作，有选择地提供有利于他们的证据资料。在这种情况下，即使有审计承诺制度的存在，被审计单位还是会提供虚假的书面承诺。无论被审计单位对会计资料的真实、完整是否做出承诺，审计人员都应当透过现象看本质，务求突破，有效履行职责。

5严格审计承诺书的有关交接手续

承诺书上必须注明承诺人因承诺不实而应承担的相应责任，注意被审计单位书面承诺的时效性。按规定，审计部门向被审计单位送达审计通知书时，就应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。审计组确定被审计单位提交书面承诺的时间不宜太长，以避免给被审计单位留下弄虚作假的空间。

6在审计过程中处理好未承诺事项和已承诺事项的关系

篇5：建立健全领导干部经济责任审计制度

第一条：为推进农村基层党风廉政建设工作，做好我村村干部任期和离任经济责任专项审计工作，强化村级财务管理的监督约束机制，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度制定本制度。

第二条：审计对象

村干部任期和离任经济责任审计的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员，对当年村主要负责人进行任期内审计，对已完成换届选举或离任的村干部开展经济责任审计。

第三条：审计内容

（一）农村经济责任目标完成情况：任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村集体资产是否增值和债务是否下降。

(二）财经法规执行情况：各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。

（三）农民群众关注的热点问题 一是集体资产处置。有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。二是债权债务管理。村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押、导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。三是土地发包、承包。“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程建设是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。四是专项资金管理。上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；粮食直补、良种补贴等惠农政策补助资金的发放情况。五是财务公开。财务公开是否全面、真实、及时、规范；“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。同时，要根据群众来信或举报的问题进行重点审计。

第四条：审计工作程序

（一）制定审计计划

村委要于每年年底前共同拟定下一村干部任期和离任审计工作计划，报镇领导研究后，作为实施审计的依据。村委制定的审计计划于每年一月底前报镇财政所备案。

（二）确定审计方案

村委按照审计工作计划，指定具体负责人，并由具有审计资格的人员组成审计组，拟定工作方案，明确工作具体任务，并做好人员分工，依法实施审计。

（三）开展具体审计

1.送达审计通知书。

2.报送有关资料。

3.提交述职报告。被审村干部要按审计机构规定的时间和内容要求及时提交书面述职报告。

4.调查取证。

（四）提交审计报告

审计组实施审计后，向有关部门提交审计报告，审计报告在报送前，应当征求被审单位和被审村干部的意见。

（五）提出处理意见

篇6：建立健全领导干部经济责任审计制度

工作(1)

一、概论

根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家的有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作

目前，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业；即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：

董事会

监事会

总经理室

审计部

总经办

经营部其他职能部门财务部行政部

其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和作出管理建议，审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入的分析。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

（一）一般企业内控失效常表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊心，其它企业的情况就可想而知了。

篇7：一是建立健全组织领导制度

一是建立健全组织领导制度。建立党组统一领导、一把手亲自抓、分管负责人靠上抓、齐抓共管的领导体制；坚持“两手抓、两手硬”，把“三个文明”工作，一起部署、一起落实、一起检查；建立健全精神文明建设目标管理责任制，将工作细化、量化，层层分解，签订责任书，落实到科室和个人，形成严格监管、严格考核、严格奖惩的管理机制；建立健全精神文明建设各项制度和规范，把精神文明建设纳入制度化、规范化、科学化的运行轨道，各项制度要落实到位；建立精神文明办公室，配备政治强、业务精、作风硬的工作人员，认真履行组织、协调、监督的职能；建立精神文明建设财政保障机制，落实文明办专项经费和各种教育活动阵地建设的投入，确保精神文明建设健康发展。二是明确分工。建立精神文明建设责任制和分工负责制，明确分工、明确任务、明确责任、明确奖惩；主要负责人总揽精神文明建设的全局工作，搞好总体决策、组织、指挥、落实工作；班子成员和领导小组成员负责职责范围内的精神文明建设工作，并对主要的活动任务挂靠包干，负责落实；文明办是精神文明建设领导组织的办事机构，主要负责组织、指导、协调、监督、检查精神文明建设工作，并抓好

具体任务的贯彻落实；工会、青年、妇女等群众组织要结合职能，在群众性精神文明创建活动中发挥主体作用，担负起组织指导精神文明建设的共建任务。

三是定期召开会议。定期召开精神文明建设领导小组会议，专题研究精神文明建设工作，及时总结情况，研究决策，制定措施，促进工作有效开展；每至少召开一次精神文明建设工作动员大会，对精神文明建设的任务措施进行全面部署，动员广大干部职工以饱病的热情积极投入到群众性精神文明建设工作中。

四是健全检查督导制度。每半年一次对精神文明建设责任制执行情况进行考核评比；对重要工作活动及时检查、抽查，确保各项工作落到实处取得成效；强化社会监督，聘请群众代表、人大代表、政协委员和新闻记者作为社会监督员，对精神文明建设实施全面监督；设立举报电话、意见投诉箱、监督台等设施，接受群众监督；采取调查问卷、一封信等形式，广泛征求意见和建议，不断改进工作；领导班子成员分工包靠重点活动，对精神文明建设进行督导督查督办。

五是建立奖惩激励制度。按精神文明建设目标管理责任制考核评比结果，对成绩突出的科室按有关文件给予奖励；精神文明建设工作与政绩考核、职级提升和奖金挂钩。市规划局党工委以成为学习型社会建设的“带头人”和“称职的组织者”为追求，坚持从完善创建工作机制入手，推进学习型机关创建工作的不断深化。具体做法是重视协调，健

全组织领导机制；加强规划，完善服务保障机制；创新形式，构建有效运作机制；持续推进，增强创建动力机制。为此，从组织领导、创建机制、学习载体和学习成效等4个方面，对学习型机关创建工作提出导向性要求。

根据区委要求，由我们机关党工委负责学习型机关创建的牵头组织工作。几年来，我们以“三个代表”重要思想为指导，以建设廉洁、高效、服务型机关为目标，以成为学习型城区建设的“带头人”和“称职的组织者”为追求，坚持从完善创建工作机制入手，推进学习型机关创建工作的不断深化。

一、重视协调，健全组织领导机制

建设学习型机关是一项系统工程，需要一套强有力的组织系统领导和推动。在区委、区文明委的统一领导和区社区学院的指导下，我们机关党工委做了以下三项工作：

（一）建立创建工作协调小组，加强学习型机关建设的总体组织协调

学习型机关创建工作协调小组，由机关党工委牵头，区委组织部、宣传部、党校，区人事局等部门有关领导参加，主要负责全区学习型机关创建工作的总体规划、组织协调、督促指导和考核评估工作。

（二）发挥职能部门作用，形成并完善“5+1”创建工作内容和责任体系

即建立由组织部负责的干部教育培训、宣传部负责的党委中心组学习、人事局负责的公务员培训、机关工会联合会负责的机关职工素质教育、机关各部门负责的业务培训，以及机关党工委牵头组织的机关文化建设制度。各职能部门分工负责，相互协作，保证创建工作的有效开展。

（三）坚持党委（党组）负责，各方配合，增强部门学习型机关创建工作合力

各部门（街道）机关普遍建立了党委（党组）负责，机关党组织牵头协调，工会、共青团共同参与的学习型机关创建工作组织领导机制，指定了分管领导和联络员，形成了“主要领导亲自抓，分管领导重点抓，党政工团共同抓，职能部门具体抓”的组织机构和工作网络，健全、完善的学习型机关创建工作体系。

二、加强规划，完善服务保障机制

（一）健全一套创建工作规划计划

我们在广泛汲取各方经验，认真征求机关意见的基础上，制订下发了《关于深化学习型机关创建工作的实施意见》和《市规划局学习型机关创建工作规划》，从创建工作的指导思想、创建目标、保障机制、评估办法和激励措施等方面，对学习型机关创建工作进行规划和规范。

区级机关和街道机关结合部门职能和个人岗位职责需要，普遍制订了单位和个人五年学习规划和学习计划。许多部门还专门制订《个人学习手册》，把个人学习目标和内容，学习经历和成果，以及组织对个人学习考评意见集于一册，对人人参与学习起到了很好的促进作用。

（二）建设两个学习培训基地

一是充分发挥区委党校培训党政领导干部的主渠道作用和区行政学院培训国家公务员的基地作用。除安排各类培训外，区委党校还将教员的授课目录、有关讲课提纲和学习资料列成“服务菜单”，主动送到机关各部门，根据机关需求提供教学和信息、资料方面的服务。二是加强网上教育基地建设。利用黄浦公务网，以区机关党工委、信息委和区委党校为主，开设网上学校，为机关学习提供理论、业务学习资料，通报创建工作信息，展开学习情况交流，结合组织网上教学和网上知识竞赛，使之成为机关干部有效的学习基地。

（三）开拓三大创建工作平台

一是调研平台。以问卷调查、座谈会等形式，每年组织一至二次学习型机关创建情况调研，了解创建工作进展情况和机关干部需求，保证创建工作更加贴近机关工作和干部个人发展需要；区委和区有关职能部门领导

经常参与机关座谈调研，给予及时有效的指导。二是交流平台。利用机关党工委网站《机关之窗》和机关党组织书记、宣传委员会议等平台，适时组织学习型机关创建情况交流，在机关内部实现相互学习、相互促进的良性互动。三是宣传平台。利用《市民学院通讯》和阿克苏市公务网，及时宣传区委有关创建学习型机关的要求，宣传有关学习型组织的新知识、新信息，宣传创建工作成绩突出的单位和个人，提供正确的导向。

三、创新形式，构建有效运作机制

（一）集中辅导，资源共享

利用机关集中办公的有利条件，对于机关干部必须掌握的一些共性知识，如政治理论、公共管理、公务员行为规范等，由区机关党工委会同区人事局、区委党校等，采取组织专门人才和外请专家相组合的办法，定期组织全体机关干部集中学习辅导。每年请区主要领导给机关党员干部集中上一次党课，做一次区情报告。同时，协同有关部门在机关广泛开展国防、法治、科普、保健等教育活动，组织多种类型、内容丰富的报告会、交流会，实现机关教育的资源共享。

（二）个人读书，形成自觉

主要领导坚持带头读书，并明确要求把读书活动列为学习型机关建设的重要形式，纪委在全区领导干部中开展读书思廉活动，每年推荐几本好书，并要求写出学习心得。许多部门建立了青年读书小组、计算机兴趣小组和英语角等，为个人读书学习创造条件。机关工会采取补贴办证费和组织区图书馆上门办证的办法，为机关干部办理了借书证。机关工会以机关读书活动为题材撰写的《大力开展公务员读书活动，积极推进学习型机关创建》论文。

（三）课题调研，学研结合

根据区委统一要求，各部门普遍将课题调研作为机关学习的一种有效载体。区计委采取招投标方式，鼓励全委干部参加调研，以自愿报名、自由组合、申报认领，确定调研课

题和责任人等方式立项并开展工作。建委、市政委、规划局、审计局、档案局等部门，围绕本区热点难点问题展开调研，并将调研成果汇编成册。区民政局还专题召开调研成果评审会，请市民政局和区领导现场点评。区委每年都要组织机关优秀调研成果交流汇报，与会人员反映，调研质量一年好于一年，在区域经济和社会发展中发挥了很好的先导作用。

（四）开展活动，活跃氛围

充分发挥机关工、团组织的作用，先后组织机关干部进行“三个代表”重要思想、电脑操作、诗歌散文征文、摄影、书法、美术作品展和歌舞比赛等活动，帮助机关干部开阔眼界、陶冶情操，提高文化艺术品位。

四、持续推进，增强创建动力机制

（一）深入动员，启发自觉

2001年、2002年先后召开了部分机关党组织书记参加的学习型机关创建工作座谈会，区委书记钱景林同志、副书记李俊民同志到会，并就如何加强学习型机关建设提出要求。2003年起，我们每年都召开了由学习型机关创建工作分管领导和联络员参加的学习型机关创建工作推进会，区委分管领导到会并讲话。通过适时、反复动员，“学习力就是竞争力”、“学习工作化，工作学习化”、“全员学习，终身学习”等先进理念，正在机关深入人心，形成共识。

（二）组织交流，团队互动

为了形成团队学习的互动效应，我们在抓好典型和试点的基础上，每年都要召开一至二次学习型机关创建工作经验或情况交流会。许多部门十分重视利用工作例会、专题研讨会、学习交流会等形式，在内部实现及时、广泛地知识互换，努力提高学习效率，实现个人学习力和集体学习力的同步提高。

（三）定期考评，反复激励

为适时掌握和评估学习型机关建设情况，激励先进，从组织领导、创建机制、学习载体和学习成效等4个方面对学习型机关创建工作提出导向性要求。定期对学习

型机关创建情况进行综合检查评估，评比创建工作先进单位和先进个人。许多部门将学习成效和评先评优结合，与职级晋升挂钩，有的还设立了专项学习奖金，对在创建活动中成绩突出的单位和个人，给予一定的物质和荣誉奖励，推动学习型机关创建工作的不断深入。

篇8：建立健全领导干部经济责任审计制度

一、经济责任审计问责的基本内涵

2005年版的《现代汉语词典》将“问责”一词解释为责任追究。也就是说, 责任主体因未履行或未正确履行职责和义务而应承担相应的否定性后果, 即应当被追究相应的责任。在经济责任审计中, 审计机关按照国家有关规定, 对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人, 在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况, 进行审计监督。当审计发现责任人未能很好履行经济责任而出现问题时, 则必须追究责任人的相应责任。经济责任审计问责是一项十分复杂的系统工程, 这里面涉及多个层面, 包括经济责任审计问责的主体、对象、范围、程序以及经济责任审计问责的方式等。

二、经济责任审计问责的主体

经济责任审计问责的主体旨在解决“由谁问责”的问题, 即在经济责任审计中出现问责是由时, 由谁来依法追究责任人的领导责任。从当前行政官员问责来看, 问责主体具有广泛性的特点, 同样, 由于不同的利益群体或机构对领导干部的价值期待和诉求有所差异, 因此, 经济责任审计问责的主体也必然趋于多元化。基于对问责机制影响程度的不同, 问责主体可分为问责发起主体和问责决定主体两大类, 其中, 前者为问责程序的启动提供线索来源, 后者则主导整个问责过程并依法推进和保证问责机制的顺利运行。

(一) 问责发起主体。

问责发起主体是指当问责是由出现时, 有权向问责决定主体提出问责建议的个人和组织的总称。也就是说, 问责发起主体是为问责程序的正式启动提供线索来源, 它们无权直接启动问责程序。这些问责发起主体主要有:

1. 审计机关。

审计机关是经济责任审计的直接执行者和参与者, 掌握最客观最真实的第一手资料, 在提供问责线索方面具有独特的先天优势, 对问责程序的启动和运行起着至关重要的作用。

2. 上级领导机关。

行政机关本身是一个自上而下的体系, 上下级之间是一种领导与被领导的关系, 因此, 上级领导机关对下级的问责在权威性、合理性、合法性和有效性等方面都是其他问责主体所无法企及的。

3. 司法机关。

司法机关如果发现经济责任审计中涉及领导干部符合问责情形且应依法问责的, 有权以司法建议书的方式向问责决定主体建议启动问责程序。司法机关的问责建议具有强制性, 问责决定主体经审查认可后必须执行问责。

4. 执政党。

根据中国共产党“党管干部”的原则, 党的各级组织有权直接参与领导干部的问责之中, 而且作为执政党, 在问责发起阶段和实施阶段将会起到主导性的关键作用。

5. 民主党派。

在我国, 各民主党派作为参政党赋有参政议政的责任和使命, 因此, 有权也有义务向问责决定主体提供问责线索和信息。

6. 社会公众。

社会公众是国家一切公权力的真正享有者, 而各级党政领导干部和国有企业领导人员的权力都是人民赋予的, 必须对人民负责, 为人民谋利益, 接受人民监督。所以, 社会公众应该是最具合理性和合法性的问责主体。诚然, 社会公众的问责缺乏强制力, 但是, 随着公民意识的不断增强和法治社会的日臻完善, 社会公众的问责必将发挥越来越重要的作用。

7. 新闻媒体。

新闻媒体可以凭借其特有优势, 对问责线索进行曝光, 对问责事例进行跟踪报道, 这样, 将问责拿到“台面上”, 置于“阳光下”, 能起到其他问责主体所达不到的社会效果。

8. 官员自身。在经济责任审计中, 一旦出现法定问责情

形时, 官员自身也可以作为问责发起主体, 主动承担责任, 引咎辞职。

(二) 问责决定主体。

问责决定主体是指在问责发起主体发出问责建议后, 有权审查是否需要正式启动问责程序以及作出最终问责决定的组织或机构。问责决定主体是整个问责程序中的领导者和决策者, 也是推动问责程序顺利开展的执行者和最后完成问责决定的终极者。在我国, 人民代表大会制度是我国的基本政治制度, 是人民行使其当家做主权力的根本保障。因此, 各级人民代表大会及其常委会应当成为对党政领导干部和国有企业主要负责人经济责任履行情况进行责任认定和追究的唯一合法的问责决定主体。我国新修订的《审计法》第四条对人民代表大会问责作了相应规定:“必要时, 人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告做出决议”, “国务院和县级以上人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。”当然, 为了更好地发挥其问责效能, 可以在各级人大内部设立经济责任审计问责委员会, 专门负责和处理与经济责任审计问责有关的日常事务。

三、经济责任审计问责的对象

(一) 一般问责对象。

中共中央办公厅、国务院办公厅2010年10月12日发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第二条指出:“党政主要领导干部经济责任审计的对象包括:地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部, 且不实际履行经济责任时, 实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。”第三条指出:“国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业 (含国有和国有控股金融企业) 的法定代表人。”显而易见, 当经济责任审计对象在任职期间, 未能依法对本地区、本部门 (系统) 、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动履行好自己的的职责和义务而出现问题时, 将会被依法依规问责。

(二) 重点问责对象。

从经济责任审计开展二十多年的实践来看, 一些地方对重点部门、关键领域和重点企业的领导干部关注不够, 审计力度不大, 审计问责事例不多。从经济责任审计工作的现实需要和审计队伍的实际状况出发, 在抓好对各级各类领导干部实施经济责任审计的同时, 有关部门更应加强对重点部门、关键领域和重点企业的领导干部经济责任审计的问责工作。一要突出重点部门和重点单位, 加强对经济活动复杂、资金资产量大的重点部门和重点单位领导干部的经济责任审计及其问责;二要突出关键岗位, 加强对掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位领导干部的经济责任审计及其问责;三要突出重点事项和重点资金, 加强对管理、分配及使用重点项目和重点资金的部门、单位和岗位领导干部的经济责任审计及其问责。由此, 上述三个方面的领导干部也就自然成为经济责任审计的重点问责对象。

四、经济责任审计问责的范围

经济责任审计问责的范围直接决定了其问责的广度和深度, 是问责得以顺利有效实施的基础和前提。

(一) 问责范围的界定原则。

1. 权责一致原则。

权力与责任历来是相伴而生, 并相互依存、相互对等的。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第四条指出:“本规定所称经济责任, 是指领导干部在任职期间因其所任职务, 依法对本地区、本部门 (系统) 、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。”这就意味着, 经济责任审计问责的范围仅限于该责任、义务的履行情况。

2. 明确清晰原则。

问责是很严肃的事情, 有时甚至会影响到某些官员的政治生命, 这就特别要求经济责任审计问责的范围必须具备高度的清晰性, 并且在界定问责范围的法定用语上必须做到高度准确。为此, 从我国的基本国情和现实需要出发, 应当首先制定中央层面的问责基本法, 然后在此指导下, 制定有关经济责任审计问责条例, 使问责有据可查, 有法可依。

3. 易于操作原则。

在问责机制确立之初, 就应当着重解决问责范围规定的可操作性问题, 即问责范围要易于掌握和运用, 尽可能地减少抽象性、模糊性。比如, 可以列举式的规定为主, 辅之以概括式、综合式规定, 同时必须附带能够量化的具体标准, 这样才能确保问责定位、定量、定性的制度化、规范化和实用化。

(二) 问责范围的基本框架。

1. 列举式的规定。

根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十四条:“审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任, 应当区别不同情况作出界定。”因此, 问责也应根据不同情形追究其相应的责任。

(1) 领导干部在履行经济责任过程中出现下列情形应当追究其直接责任:直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 并造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为;主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为;其他应当承担直接责任的行为。

(2) 领导干部在履行经济责任过程中出现下列行为应当追究其主管责任:除直接责任外, 领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为;主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为。

(3) 除直接责任和主管责任外, 领导干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当追究其领导责任。

2. 概括式、综合式的规定。

本着“国家的利益和人民的意志高于一切”的原则, 问责范围可以将一些大的方面纳入其中, 比如:推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况等。

3. 具体的量化标准规定。

根据我国的基本国情, 结合经济责任审计问责的需要, 还应该制定一些在实际工作中切实可行的量化标准, 而且这些标准要随着时间的推移和情况的变化, 不断的补充和完善。

五、经济责任审计问责的程序

(一) 问责启动阶段。

首先, 问责发起主体在法定权限内依法向问责决定主体即国家权力机关提供问责线索来源并申请启动问责程序。然后, 国家权力机关根据管辖权限, 正式启动问责程序。在我国, 根据“党管干部”的原则, 可以借鉴并吸收中央组织部关于干部管理权限“下管一级”的做法, 各级国家权力机关依据各自管辖权限启动相应的问责程序。

(二) 问责调查阶段。

在问责程序被正式启动后, 应进入调查阶段。调查时, 一方面应听取问责发起主体对涉案官员问责是由的陈述意见, 同时查阅和核实相关的涉案材料;另一方面也要听取涉案领导干部的举证辩解意见, 并认真审查其辩解理由是否充分和属实。通过调查, 可以获取充分、详实的案件信息, 进而对案件作出理性、准确的判断, 由此避免问责权力的肆意使用, 同时也确保领导干部的合法正当权力不受侵犯。

(三) 问责决定阶段。

问责调查结束后, 对于符合法定问责情形的, 由问责决定主体 (经济责任审计问责委员会) 向所属人大常委会提交问责初步意见, 之后人大常委会进行审议表决。表决通过, 由问责决定主体制作问责决定书。问责决定书应包含问责是由、问责依据、问责方式、问责发起主体、问责决定主体、问责决定生效时间、当事人的申诉期限及受理机关等内容。问责决定书送达对象包括被问责领导干部本人及其所在单位、问责发起主体以及抄送给相关的组织人事部门等。

(四) 申诉阶段。

被问责的领导干部依法享有申诉的权力。即当被问责人对问责决定不服时, 有权在法定期限内向复审主体 (问责决定机构或问责决定机构的上一级机构) 提出申诉, 请求复审。复审主体在收到复审请求后, 在法定期限内应作出复审处理决定。依据不同情形, 或维持原决定, 或变更决定, 或撤销原决定。

六、经济责任审计问责的方式

科学、合理、适当的问责方式是确保问责机制真正发挥其应有效能的关键。笔者认为, 经济责任审计问责的方式可以有以下七种:

(一) 书面检查。

领导干部在履行经济责任时某些方面有所欠妥, 所带来的经济后果数额不大的, 应主动承担相应的责任, 并写出书面检查。如果领导干部不主动这样做, 情形必要时, 可责令其写出书面检查。

(二) 公开道歉。

公开道歉, 是指领导干部因履行经济责任不力, 在一定范围内以公开方式向公众表达歉意, 以争取公众的谅解。如果领导干部不能主动公开道歉, 问责决定主体有权责令其公开道歉。

(三) 通报批评。

领导干部因履行经济责任不力而在本地区或本系统内造成一定的不良后果, 问责决定主体要给予该领导通报批评, 以此既惩罚责任人同时又让本地区或本系统内的其他官员引以为戒。

(四) 引咎辞职。

引咎辞职是西方国家高官承担政治责任最普遍、最主要的方式。这种方式一经引入我国, 便以极快的速度发挥其效能。在经济责任审计结束后, 涉案领导干部出于自责, 主动申请引咎辞职的, 问责决定主体应予以受理审查。如无大问题, 则应同意其辞职请求;如认为其还应受到其他责任机制追究的, 则应将相关材料移送相应机关作出最终处理。

(五) 责令辞职。

责令辞职是我国独具特色的一种问责方式。它是在法定问责情形已被认定, 涉案领导应当辞职而未主动提出时, 问责决定主体可以直接要求或命令其辞去现任领导职务。责令辞职带有一定的强制性, 无论是对涉案官员还是其他领导干部都具有相当的震慑力。

(六) 免职。

当审计发现领导干部在履行经济责任时严重失职, 并造成重大经济损失, 问责决定主体根据有关规定, 认为其不适合继续担任现职, 应作出直接免去其现任领导职务的决定。免职比责令辞职更具有强制性和震慑力, 是最为严厉的一种问责方式。

(七) 法律、法规规定的其他方式。

除上述问责方式外, 在经济责任审计中, 如果被审计领导干部有涉嫌违反法律、法规行为的, 应将相关事实及其资料移送给司法机关, 由司法机关依法作出刑事处理。X

参考文献

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[3].周亚越.行政问责研究[M].北京:中国检察出版社, 2006.