会计处理流程（精选8篇）
篇1：会计处理流程
一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”，具体原始凭证处理的程序如下：
1、处理有关现金的原始凭证 2、处理有关银行存款的原始凭证
3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致
4、处理有关应收(销售发票)、应付(购入发票)的凭证和其他非现金凭证(如：银行承兑汇票等)
5、处理有关需要自制的原始凭证
5.1、摊销当月费用(根据上月凭证或账薄记录填制)
5.2、预提当月费用(同上)
5.3、计提当月折旧费(同上)
5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表加权平均单价车间统计编制)
5.5、分配应付工资(根据应付工资借方的发生额按部门划分转出)
5.6、计提福利费(根据应付工资计提或计税工资计提)
5.7、结转制造费用(将当月的制造费用发生额转入生产成本)
5.8、结转完工入库产品成本(根据产成品成本计算表会计编制)
5.9、结转当月销售产品的成本(根据产成品账编制“产成品销售成本报表”会计编制)注：当月若有“其他业务收入”(如销售原材料、外购商品等)，结转销售成本的同时要结转“其他业务支出”
5.10、转出未交增值税(销 - 进项 - 上月留抵 - 已交税金)
5.11、计提其他税金
5.12、计提当月个人所得税(根据个人所得税报表或当月工资表)
二、根据记账凭证登记入账簿
三、根据记账凭证编制T型账
注：“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账
四、编制报表前进行“对账”(明细账与总账、总账与科目汇总表)的练习
五、根据“T”型账编制科目汇总表
六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制“试算平衡表”
七、根据“试算平衡表”编制财务报表(包括资产负债表和损益表)
[全盘会计处理流程]
篇2：会计处理流程
来源： 张蓉 ◕‿◕的日志
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留
余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年.这个很难回答，每个行业都不一样，我就自己的工作内容跟你说一下，希望可以帮到你．
1．每个月月初，由出纳拿到了银行对账单，做好余额调节表
2.每个月审核付款的单据，报销的单据，给出纳付款．
3.每个月审核销售合同是否合规．
4.收集成本的相关原始单据
5.收集其他业务的原始单据
6.做凭证 报表
篇3：会计处理流程
事项凭证是企业经济活动的原始记录凭证,可以比较全面完整地反映企业实际的经济业务情况,为保证会计信息真实性和完整性奠定了基础。事项凭证是企业在开展经济交易活动时对原始的数据信息进行的记录,企业的财务工作人员在处理事项凭证时应该采用科学的方法对数据信息进行筛选和分析,鉴别事项凭证的真伪,以便进一步提高事项凭证的科学性和准确性。事项凭证与会计凭证不一样,会计记账凭证只是限于财务部门,而事项凭证则是产生于部门与部门之间。企业内部的各个部门之间都会有一定的业务往来,事项凭证就是记录部门业务往来信息的手段之一,基于事项凭证这个特点,企业可以根据事项凭证来了解每个部门业务处理的规则,了解各个部门的实际业务开展情况,了解项目的实际进度,有利于为企业开展内控管理工作提供条件。事项凭证类别可以采用系统预先设定标准方式来设定或者可以根据系统使用前企业业务的具体特点来设置,以便保证事项凭证的准确性。
二、事项凭证的账务处理流程
(一)基于原始凭证的账务处理流程
传统的原始凭证账务处理流程通常是根据企业各个部门的经济业务信息来填制原始凭证,然后根据原始凭证中的财务信息编制记账凭证,形成账簿,进而根据财务信息使用者的要求来编制会计报表,对企业会计期间内的财务信息进行披露。原始凭证的账务处理工作只能反映各个部门的经济活动,原始凭证的数量较多,直接由原始凭证生成记账凭证是一个筛选过程,导致记账凭证过于单一,损害了财务信息的完整性和准确性。同时,记账凭证的单一直接导致后期编制的账簿和报表不够真实准确,也不利于后期审核工作的顺利开展,降低审核工作的成效。再者,基于原始凭证生成的记账凭证进而形成财务报表,这个流程受到财务工作人员主观因素的影响较大,需要会计人员具备较强的数据筛选和数据计算能力,财务信息的甄别工作对会计人员的专业素质提出了更高的要求,一旦会计人员不具备相应的专业素养,将会直接降低会计信息的作用。
(二)基于事项凭证的账务处理流程
在当前的经济形势下,企业的发展面临着激烈的市场竞争,原始的记账凭证已经无法满足企业财务信息使用的需求,因此需要开展事项凭证账务处理方式。事项凭证的账务具有自身独特的优势。
事项凭证的账务流程首先需要设置事项凭证的类别,事项凭证的重要作用之一就是将经济活动按照业务特点来进行分类,在一定程度上保持了经济业务的多样性。经济业务从发生到完成,事项凭证都能够将其较为完整地进行记录,保证了经济活动信息的多样化和完整。事项凭证的账务处理流程首先就是从经济业务产生的信息数据入手,按照生产、销售、人事、财务等部门的特点和各个部门之间的交易往来对数据信息进行分类,形成原始凭证,企业根据原始凭证再编制事项凭证,以便对各个部门之间的交易往来活动进行了解和掌握,为企业优化组织结构,提高各个部门的工作效率提供必要的信息依据。再者,企业根据事项凭证中提供的会计信息形成记账凭证,然后再根据记账凭证来编制账簿,做好会计报表,及时对企业的财务信息进行披露,进而满足信息使用者对企业财务信息的需求。
(三)事项凭证账务处理流程的作用
事项凭证账务处理方式可以在一定程度上解决原始凭证账务处理流程中存在的问题,事项凭证可以保证经济业务的多样性,保证财务信息的完整和准确,对各个部门的经济业务往来信息有着详细的记录,可以为企业做好非系统性成本控制工作提供依据。企业可以各个部门的经济往来活动的效益来采取相应的内部组织优化手段,降低各个部门间的交流成本,充分了解企业的经营情况。其次,在开展事项凭证账务处理工作时,财务工作人员要注意将事项凭证进行分类,并要做好凭证筛选工作,如果是多个部门的经济活动,财务人员可以在凭证上面填写各个部门的相关信息,做好标注,为凭证分类工作提供基础,以便保证信息的准确性和完整性。再者,在事项凭证账务处理流程中,企业要采用科学的处理方法,根据企业的实际情况来简化账务处理流程,可以在总账核算工作中添加辅助核算机制,保证账务处理工作的质量和效率,这也为后来实现会计工作自动化奠定了基础。
三、结语
事项凭证账务处理流程有利于系统全面地反映企业的业务事项,反映各个部门之间的业务往来情况,有利于企业简化财务处理流程,提高财务信息的质量和时效。事项凭证的账务处理流程可以在很大程度上提高工作效率,减轻财务工作人员的工作总量,减少人为主观因素对财务信息流程的负面影响。
参考文献
[1]张永雄.事项会计理论:改造会计信息系统的构想[J].财会通讯:学术版,2005(3):22-25.
篇4：工业流程题处理策略
一、精选例题
例题碳酸锂广泛应用于陶瓷和医药等领域。以β-锂辉石（主要成分为Li2O·Al2O3·4SiO2）为原材料制备Li2CO3的工艺流程如下：
已知：Fe3+、Al3+、Fe2+和Mg2+以氢氧化物形式完全沉淀时，溶液的pH分别为3.2、5.2、9.7和12.4；Li2SO4、LiOH和Li2CO3在303K下的溶解度分别为34.2 g、12.7 g和1.3 g。
（1）步骤Ⅰ前，β-锂辉石要粉碎成细颗粒的目的是。
（2）步骤Ⅰ中，酸浸后得到的酸性溶液中含有Li+、SO2-4，另含有Al3+、Fe3+、Fe2+、Mg2+、Ca2+、Na+等杂质，需在搅拌下加入（填“石灰石”、“氯化钙”或“稀硫酸”）以调节溶液的pH到6.0～6.5，沉淀部分杂质离子，然后分离得到浸出液。
（3）步骤Ⅱ中，将适量的H2O2溶液、石灰乳和Na2CO3溶液依次加入浸出液中，可除去的杂质金属离子有。
（4）步骤Ⅲ中，生成沉淀的离子方程式为。
（5）从母液中可回收的主要物质是。
二、学生解题情况统计与讲评策略
一个具体的工业流程题往往与具体的知识和方法相对应，统计学生的解题实际，并及时针对学生的质疑、错误予以评价是进行习题讲评的重要环节。
笔者就上面例题学生的完成情况进行了统计：
1.第一小问的答题分析
以β-锂辉石为原材料制备Li2CO3，在第一步浸取之前，为什么必须先将β-锂辉石粉碎成细颗粒状呢？这个问题的答案不难，但是如果学生没有将这一个操作与后一步操作有效连贯，不能看到该操作对浸取锂的作用，往往容易导致答题的不完整，十二、根据物质的性质来确定化学式
例13黑色粉末A在空气中燃烧可生成X和Y两种气体，X气体与黑色粉末A反应又可生成Y，Y燃烧又生成X，则用化学式表示A ；X；Y。
解析A黑色粉末可燃烧生成两种气体X和Y，则A为碳，X、Y是CO2、CO，X气体能与A反应生成Y，Y能燃烧生成X，说明X为CO2，Y为CO，所以用化学式表示分别为：A：C，X：CO2，Y：CO。
十三、根据化学方程式计算来确定化学式
例14将14.4 g某金属氧化物和CO在高温条件下充分反应，可得到8.8 g CO2，这种氧化物是（）。
A.ZnO B.FeO C.CuO D.HgO
解析题给所有选项的化学式，金属原子个数均为1，设所求氧化物的化学式RO，相对分子质量为x，则
RO+CO高温R+CO2
x44
14.4 g8.8 g
x∶44=14.4∶8.8 g
解之：x=72
所以R相对原子质量为72-16=56，则答案选B。 （收稿日期：2015-12-20）笔者将学生的错误进行了统计如表1所示。
表1
编号答案评价1使反应速率更快2反应更加充分没有从操作的连贯性角度进行回答，导致了答案不完整。正确的答案是：增大固液接触面积，加快浸出反应速率，提高浸出率。
讲评时，要求学生围绕：“影响化学反应速率的因素有哪些？”这个问题进行思考。
（1）内因——反应物的性质；
（2）外因——浓度、温度、接触面积等因素。
那么，本题的操作呢？“固体粉碎”带来什么结果？粉碎的过程，颗粒变细的过程是其表面积增大的过程，有效增大了固液接触的表面积，因此加快了反应的速率，使得浸出率更高。经过这样的思考，结论自然得到。
2.第二小问的答题分析
对于这个小问，部分学生选择物质错误，这是学生认知不到位导致的。但是，有学生还跑过来和笔者交流，问为什么不是给定三个答案以外的答案？这出乎笔者的意料，对于第二个小问的确是可以有其他选择的，问了比较多的就是填NaOH是否可以？
其实，学生能够想到NaOH，就说明他已经知道要把pH调高，但是答案是限定的三个答案，在肯定学生思维的同时，要引导学生想一想题目中给定的三个，有没有和NaOH相同的作用了，引导学生将思维转向正确的选择——石灰石。
讲评时，要求学生注意前后步骤的联系和重视审题。（1）前一步用到了硫酸浸取锂，“此时是酸性溶液”这样的提示性语言也指出溶液应该具有较高的酸度；（2）后面一个步骤是“除杂”，题目中也有提示“需要加入一些物质把溶液的pH调节到6.0～6.5”。
结合上面的分析，说明加入的物质能够有效增大溶液的pH。对应给定的三个物质：氯化钙是中性的，稀硫酸是酸性的，只有加入石灰石与溶液中的酸反应，才能达到这一目的。
3.第三小问的答题分析
篇5：会计业务处理流程
一、会计流程概况起来有下面几个环节
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
二、会计业务的处理要求
1,、应依本公司的规定，根据合法的原始凭证，造具记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计簿；根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项，具备记账凭证的条件者，得代替为记账凭证。各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，得参酌一般会计的原理原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。
2、原始凭证关系现金、票据给予证券的出纳者，非经主办会计人员的盖章，不得为出纳执行。
3、主办会计人员于核对账目时，对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少应办理一次。
4、会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正。
5、.会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。
三、会计凭证处理程序
1、凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。
2、原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法：
(1)法令明定为不当的支出者；
(2)书据数字计算错误者；
(3)收支数字与规定及事实经过不符者；
(4)与本公司有关规定不合者。
3、支出凭证的审核
（1）支付款项应取得受款人的统一发票与原则，但金额在500元以下的以受款人的收据即可。
（2）对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明下列各项：
①该公司或商号名称、地址；
②货品名称、规格及数量或费用性质；
③单价及总价；
④交易日期；
⑤本公司的抬头及地址。；
前项原始凭证，若为收据，并须填明该营利事业的统一编号，贴足印花。
（3）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：
①该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件；
②支付款项事由；
③实收金额；
④收到日期；
⑤本公司的抬头及地址。
前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。
（4）对于其他机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。①受款机构名称、地址；
②支付款项事由；
③实收金额；
④收到日期；
⑤本公司的抬头、地址。
(5)对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。
(6)购进材料的原始凭证，应检附材料验收单(收料单及请购单)。
（7）购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单(收料单及请购单)。
(8)购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。(9)刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。
(10)员工出差旅费应依照本公司“员工出差旅费报支办法”支给，并填具“出差旅费报告表”，检附有关单据报销。
(11)支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。
(12)非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文，一并附送。(13)各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。
(13)各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章、会计人员审核及会计主管核准始为有效。
4、收入凭证的审核：
(1)各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。(2)房屋的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。
(3)凡属出售资产的收入，应以合同、契约或开标议价的记录，或其他有关书据为其审核的依据。
交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书据为其审核的依据。
(4)各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项： ①销售(或出售)日期；
②客户名称及地址；
③销售成品或其他资产名称、数量；
④单据及总价；
⑤本公司名称、地址及印章；
⑥其他事项。
(5)收入凭证有下列情况之一者，当视为不合者。
①收入计算及条件与规定不合者；
②收入源与事实经过不符者；
③书据数字计算错误者；
④形式未具或手续不全者；
⑤其他与法令规章不合者。
5、记账凭证的审核
（1）不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记账凭证或登账的根据。
（2）记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项确无原始凭证者外，应根据原始凭证处理。
（3）应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈奉部经理的批准，始得据此编制记账凭证，事后取得原始凭证时并应检附。
（4）记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。
（5）记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正：
①记账凭证根据不合法的原始凭证造具者。
②未依规定程序编制者。
③记载内容与原始凭证不符者。
④商业会计法规定应行记载的事项未经记明者。
⑤依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者。
但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可不签章。
⑥有记载缮写计算错误，而未按照规定更正者。
⑦其他与法令、公司规章不合者。
（6）凡由一科目转入他一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类账科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应造具记账凭证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。
（7）现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，造具记账凭证，但有关生产成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类账者，可按期分类汇总造具记账凭证。
四、会计簿记处理程序
1、会计簿记除另有规定者外，均应根据记账凭证登记。
2、根据记账凭证记入会计簿记时，除总分类账应先汇编“日计余额试算表”，然后根据该表过入外，其明细分类账应根据记账凭证记入。销货簿、应收票据明细账及材料账得根据原始凭证直接记入。
3、记账时其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项，应悉与记账凭证内所载者相同。
4、日计余额试算表的编制及各种账簿的登记，均应以每日为准。
5、账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予更正，如不更正，不得据以编制会计报告：
(1)日计试算表及账簿的登记，未具规定的记账凭证或原始凭证者。(2)过入总分类账未具规定的日计试算表者。
（3）日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账的内容与日计试算表不符者。
(4)记载缮写计算等错误，不依规定更正者。
(5)其他与法令不合者。
6、总分类账及明细账，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实上无此必要时，可斟酌实际情况改为以每周为准，但每月终了时必须办理结总一次，计算各账户
“本月合计”及“截止本月累计”，以利月报的编制。
7、本公司有下列情况之一时，应办理结账：
(1)会计终了时；
(2)公司改组合并时；
(3)公司解散时。
8、结账前应为下列各项的整理分录：
(1)所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录；
(2)折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录；
(3)材料、成品等实际存量与账面存量不符的整理记录；
(4)其他应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未入账各事的整理分录。
9、年终结账时，各账目经整理后，其借贷方余额应依下列规定处理：(1)收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，为损益的计算；(2)资产负债及净值各科目余额，应转入下各该科目。
收支各科目的结转应作成分录，资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上处理。
10、账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发觉，而其错误不影响结数者，应由查觉人员将情况呈明主办会计加以更正。若其错误影响结数或相对账户的余额者，应另制传票加以更正。
数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。
11、账簿及重要备查簿内有重揭两页有空白时，应将空白页划斜红线注销，如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，划线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。
12、各种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称或各厂名称、、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主办会计盖章。各种账簿的末页，应列经管人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务更调时，须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。
13、各种账簿账页的编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式的账簿，应按各账户所用的账页顺序编号，终了时应予装订成册。总分类账及明细分类账应各在账簿前加一目录。
14、各种账簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换新账簿，其可长期持续记载者，在决算期后，可毋庸更换。
15、各种账簿在使用前应检查页数编号，并贴足印花税票，其主要账簿并应送当地税务机关验印。
五、会计报告处理程序
1、会计报告的编制，除决算报告应将属于期间内的会计事项全部列入外，至于日报、月报等得就该期间末日办理完毕时，已入账的会计事项编列。
2、会计报告内所表现的事实，应与账簿所记载者相符，但预算及其他比较分析数字可不由会计簿记，直接编制会计报告。
3、会计报告有下列情况之一者，应予更正：、(1)其内容与会计簿记不符者；
(2)编造不依程序或内容显有错误者；
(3)缮写计算等错误者；
(4)未经应予签署人员签署者；
(5)其他与法令、公司规定不符者。
4、会计报告应依总公司所订的期限编送。
5、本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告，必要时并附送所属机构的会计报告。
6、各种会计报告，均应留存底稿。
7、会计报告未经总公司的核准，不得随意给予任何机关团体或个人。
8、会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报告规格应使大小一致，以便装订。
六、会计档案处理程序
1、原始凭证应分别按会计科目，依记账凭证的顺序，分目装订成册，另加封面，详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记账凭证应按月编号，并按日装订成册，另加封面，详记日期、起讫号码、记账凭证张数。
2、下列原始凭证得分别装订保管，只是应于记账凭证注明其保管处所及档案编号，或其他便于查封事项：
（1）各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷；
（2）应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证；
(3)将来应转送其他机构或应退还的文件书据；
(4)其他事实不能依会计科目装订成册者。
篇6：建筑安装业会计处理流程
我单位是一从事机电设备安装业企业。企业常年在注册地外（跨省界}承包业务。请问在企业税务方面应注意哪些问题？营业税交纳是否存在分期确认收入的问题？还有日常财务处理流程问题。
1、是否建筑资质
2、是否是一般纳税人
3、是否办理有外出经营许可证
这三个条件对你们单位的经营核算、缴纳税款是非常重要的。
请补充清楚后才好给你作分析。
建筑安装业属于营业税的征收范围，应该缴纳营业税。如果发生混合销售行为，即：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税。
篇7：4S店汽车销售会计账务处理流程
一、购进汽车
借：库存商品
应交税金-增值税（进）
贷：银行存款
（一）配件
1.配件购入
借：库存商品----配件
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.配件销售
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入---配件销售收入
应交税费-应交增值税-（销项税额）
3.结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（二）保险理赔
1.一般保险公司理赔先挂账
借：应收账款-**保险公司
贷：主营业务收入-维修收入
应缴税费-应交增值税（销项税额）
2.保险公司回款（含三者修理费）
借：银行存款
贷：应收账款----保险公司
其他应付款----退三者修理费
3.退三者修理费
借：其他应付款----退三者修理费
贷：现金
4.结转维修成本
借：主营业务成本-维修成本
贷：库存商品-配件
5.收到保险公司的保险代理费
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-应交营业税
（三）赠送购置税
1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。
借：银行存款
销售费用
贷：主营业务收入
应缴税费-应交增值税（销项）
2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。
二、汽车修理修配
1.发生修理修配业务
借：银行存款
贷：营业收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
2.购进配件
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
收到预付款，定金，尾款，开票等怎么做会计分录
收到预付款
借：银行存款
贷：预收账款
收到定金
借：银行存款
贷：其他应付款
收到尾款
借：银行存款
贷：应收账款
开票
借：以上贷方科目的余额不足部分放在应收
贷：收入和税金
汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费（零件等）应如何做账？
答：编制会计分录如下：
借：销售费用
贷：原材料（零件）
贷：应付职工薪酬（修理人员工资薪金）
购置税计提时：
借：其他应收款
贷：应交税费——车辆购置税
上缴时：
借：应交税费——车辆购置税
贷：银行存款（现金等）
收到对方款时：
借：银行存款（现金等）
贷：其他应收款
销售公司给客户洗车的账务处理：
借：库存现金
贷：其他业务收入
借：营业税金及附加
0.55
贷：应交税金——应交营业税
0.5
——应交城建税
0.035
——教育费附加
0.015
收办理洗车卡时：
借：现金
贷：预收账款－预收洗车款
根据洗车数量等确认收入
借：预收账款－预收洗车款
贷：主营业务收入或其它业务收入
退洗车卡时：
借：预收账款－预收洗车款
贷：现金
4、去外边“调漆”款，可以考虑列入“委托加工材料”
汽车返利
汽车返利，作为一种整车的库存入账 借：库存商品——汽车返利
结转成本时直接结转掉，不留余额
保险返利作为其他业务收入，交纳营业税
赠送装饰品的会计处理
装饰公司来结算时，你们的库存商品并没有增多啊，为什么要借库存商品呢？
你们销售汽车是主营业务，而赠送的装饰是为了更好的销售汽车，所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的：
业务发生时： 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
赠送装饰： 借：销售费用
贷：应付账款-装饰公司
装饰公司来结算时：
借：应付账款-装饰公司
贷：银行存款 预先打款购买汽车：
借：预付账款
贷：银行存款
收到发票：
借：库存商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：预付账款
有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理.[资料] 汽车4S店核算大全（完全版）
一、4S店会计核算流程和相关业务
4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。
二、4S店相关业务问答
1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？
解答： 汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等，增值税，车辆购置税、营业税、所得税，及附加税金
4S店就是指汽车的销售，配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的?? 也有属于营业税的，? 还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。
2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账？我们是汽车销售公司（一般纳税人），向顾客受的 临时牌照费（一般是50元）怎样入账呢？我司给顾客开张收据，然后将收据付后。
解答：
挂其他应付款，付的时候转出去。价外费用，交增值税，办个卡存里，不走到帐内，但尽量不给客户开收据。3：需注意的
（1）.机动车统一发票不限制金额
（2）销售时，如果购货方不是汽车销售行业，则开具《机动车统一发票》 4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理?
请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务，财务上如何处理？没有利润的怎么做，是否要交税？
答：财部（2005）165号文件：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。财务上作为代收代垫款项就可以了赠送的配件应怎样处理帐务？做销售收入吗？还有赠送配件的成本怎么处理视同销售缴纳增值税，借 销售费用 贷 主营业务收入 销项税 正常结转成本即可
5．这个4S店主要做汽车销售、汽车美容、售后的修理修配，其他跟一般商业企业差不多，最主要做好税收方面工作。汽车销售必须是一般纳税人，没有资格你申请，没有申请下来你最好不要卖车。车价高，全额的17%和进销差额的17%相差很远的。汽车美容和修理修配，应该是营业税征收范畴，财务应该分开核算，能够让税局相信你计算正确，不然合并按增值税计算，企业税负明显偏高。
汽车行业的财务基本类同于商品流通企业的财务，6.4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。（1）主要是会计科目的设置，可以参见<<小企业会计制度>>。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最基本的工作。
（2）主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细则。
（3）整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看这一部分。还有就是税负率，同行业的税负率一般在3-5％左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下专管员。若没有合理理由，税负率过低，税务局也会找麻烦的。(4)售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”（下设明细科目核算）其他管理人员放入“管理费用”（下设明细科目核算）社保等一律归入“管理费用”（下设明细科目核算）。
(5)帐面的维修的毛利尽量保持在35％以上，否则税务局就有可能来吃饭了。对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，汽车美容。(6)看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在80万元（含80万元）以上的税务部门定为一般纳税人。7.金税卡费用抵减分录
①购入专用设备、支付技术维护费用时 借：固定资产/低值易耗品/管理费用
贷：银行存款（现金）②抵减增值税税额时
借：应交税金—应交增值税—减免税款
贷：营业外收入—补贴收入
③购入的专用设备已申报进项税额的会计处理 借：固定资产/低值易耗品
贷：应交增值税—进项税额转出
增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
二、汽车4S店的财务处理（实际分录）
一、整车销售
1、预付车款
借：预付账款
贷：银行存款
2、收到采购发票
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：预付账款
（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）
3、销售
（1）收到预收款：
借：银行存款
贷：预收账款——预收车款
其他应付款——代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）
（2）开具机动车发票：
借：预收账款——预收车款
贷：主营业务收入——汽车销售收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税：
借：其他应付款——代收款项
贷：库存现金
（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）：
借：其他应付款——代收款项
贷：银行存款
4、结转销售成本
借：主营业务成本——汽车销售成本
贷：库存商品
二、精品销售
（1）开具增值税发票
借：预收账款——预收车款
贷：主营业务收入——精品装饰收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（2）结转装饰成本
借：主营业务成本——精品装饰成本
贷：库存商品
三、配件销售
（1）配件购入
借：库存商品——配件
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
（2）配件销售
借：应收账款
贷：主营业务收入——配件销售收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（3）结转配件销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
四、保险理赔
（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账
借：应收账款——**保险公司
贷：主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）
借：银行存款
贷：应收账款——**保险公司
其他应付款——退三者修理费
（3）退三者修理费
借：其他应付款——退三者修理费
贷：库存现金
（4）结转维修成本
借：主营业务成本——维修
贷：库存商品——配件
应付职工薪酬
五、售后维修
（1）收到预收维修款
借：银行存款
贷：预收账款——预收维修款
（2）开具维修发票
借：预收账款——预收维修款
贷：主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（3）结转维修成本
借：主营业务成本——维修成本
贷：库存商品
应付职工薪酬
六、保修保养费用
（1）发生保修保养费用
借；应收账款——厂家
贷：主营业务收入——配件销售收入
——工时收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（2）收到厂家确认电传文件
借：预付账款
贷：应收账款——厂家
七、赠送购置税
1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。
借：银行存款
销售费用
贷：主营业务收入
应缴税费-应交增值税（销项）
2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。
二、汽车修理修配
1.发生修理修配业务
借：银行存款
贷：营业收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
2.购进配件
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
八、收到预付款，定金，尾款，开票等怎么做会计分录 收到预付款 借：银行存款 贷：预收账款 收到定金 借：银行存款 贷：其他应付款 收到尾款 借：银行存款
贷：应收账款，开票
借：以上贷方科目的余额不足部分放在应收
贷：收入和税金
九、汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费（零件等）应如何做账？ 编制会计分录如下： 借：销售费用
贷：原材料（零件）
贷：应付职工薪酬（修理人员工资薪金）购置税计提时： 借：其他应收款
贷：应交税费——车辆购置税 上缴时：
借：应交税费——车辆购置税
贷：银行存款（现金等）收到对方款时：
借：银行存款（现金等）
贷：其他应收款
十、销售公司给客户洗车的账务处理： 借：库存现金
贷：其他业务收入 10 借：营业税金及附加 0.55
贷：应交税金——应交营业税 0.——应交城建税 0.035
——教育费附加 0.015 收办理洗车卡时： 借：现金
贷：预收账款－预收洗车款 根据洗车数量等确认收入 借：预收账款－预收洗车款
贷：主营业务收入或其它业务收入 退洗车卡时：
借：预收账款－预收洗车款 贷：现金
十一、去外边“调漆”款，可以考虑列入“委托加工材料”
十二、汽车返利
汽车返利，作为一种整车的库存入账 借：库存商品——汽车返利
结转成本时直接结转掉，不留余额
保险返利作为其他业务收入，交纳营业税
十三、赠送装饰品的会计处理
装饰公司来结算时，你们的库存商品并没有增多啊，为什么要借库存商品呢？ 你们销售汽车是主营业务，而赠送的装饰是为了更好的销售汽车，所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的： 业务发生时： 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）赠送装饰： 借：销售费用
贷：应付账款-装饰公司 装饰公司来结算时： 借：应付账款-装饰公司
贷：银行存款
有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理
十四、收取各种折扣、返利的会计处理
1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：
借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）贷：其他业务收入 应交税金——营业税
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下： 借：库存商品——汽车（发票列示的正数）库存商品——折扣（发票列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车（销货清单列示的正数）库存商品——折扣（销货清单列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下： 借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下： 借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
6、每月转销“库存商品——折扣”的核算
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量
借：产品销售成本（负数）贷：库存商品——折扣（负数）三，相关资料分析 4S店财务管理
主要是四个部分销售:
1、整车销售部分，一般采用个别成本法或者先进先出法，因为是商业企业，所以成本只包括进价，运费一般汽车生产企业中转库承担，其它费用计入经营费用中，一般的汽车销售企业都会根据厂家政策，每月完成情况来计算应得折让，一般是在下几个月中开具红字发票或者负数折让，冲抵商品销售成本科目，记往，折让或折扣的计算和损取工作是作为财务经理必须充分要重视的。如果有多品牌业务的话，中间商的提成最好先挂帐，待以后找机会冲销，还有试乘试驾车是普通发票取得，作销售的话要交固定资产销售增值税4%，2、若有分期信贷业务的话，垫资要有保障，每笔的收入为手续费收入1%-5%和保险返利收入6%，注意此部分业务风险很大，所以办手续时一定要符合要求后再行办理，不能违归操作。
3、装饰业务部分，主要销售汽车内饰及小物件，此部分毛利率在4S店中属于最高，一般能达到40%-60%，所以要开展这项业务，虽然此项业务竞争非常激烈，但是一旦能够开展这项业务，对于整车销售或者售后服务质量都会有很大的提高，也会开形中提升4S的水准。
4、服务站部分：主要是针对本店的汽车销售的售后服务，在商品销售收入明细帐下设维修收入、首保收入、索赔收入、备件销售收入等明细科目，是针对汽车运行公里内可以首保，备件问题可以索赔以及外地销售备件专设科目，一般不设备件明细销售，因为备件种类可达上千种，所以如果没有库存财务联网的计算机信息处理帐务的话，还是只设数量金额，不要设的过细，但对于备件要做到二月内一盘点，而且要注意出现的保管问题，对于缺失的备件要注意对于责任人处罚，每个4S店的帐务都有自己的特点，不可能完全照搬，主要是为了管理及税收等来设置，属一般纳税人交增值税，开具汽车销售发票，汽车维修发票，配件销售发票，和增值税专用发票，记住，要信息员开具销售结算单，结算员核对无误后，办理业务，设置整车销售的话可以分地区及部门或销售员等专项核算，以利于月底计算提成，一般在完成任务的情况下，单车提成200-500元，但必须超过盈利的最低限额
会计人数、岗位分工、工作流程，一般是各店根据自己的情况自行考虑安排，但一般可以这样设置：
财务部可设四人，其中一为部门主管，主要负责整个公司的财务工作，包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等，在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表、审核、整车及服务成本结转；
一为记账会计，负责对账、记账、作凭证、开整车发票、做一些辅助报表； 一为出纳，主要负责收取整车款，跑银行，如果有融资车业务，要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务。
一为服务结算，一般设在服务前台，主要负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款，作服务业务结算，并每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表。4S汽车销售和维修的账务处理 4S汽车销售和维修的账务处理
4S店缴纳17%增值税，7%城建税，3%教育费附加，如果你们有代理保险业务还要缴纳5%营业税及营业税金及附加，25%企业所得税。
1，4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。
主要是会计科目的设置，可以参见<<小企业会计制度>>。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最基本的工作。
2，主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细则。
3，整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。
需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看这一部分。
还有就是税负率，同行业的税负率一般在3-5％左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下专管员。若没有合理理由，税负率过低，税务局也会找麻烦的。4，售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”（下设明细科目核算）其他管理人员放入“管理费用”（下设明细科目核算）社保等一律归入“管理费用”（下设明细科目核算）。
5，帐面的维修的毛利尽量保持在35％以上，否则税务局就有可能来吃饭了。对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，汽车美容。
6，看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在80万元（含80万元）以上的税务部门定为一般纳税人。
7，常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税金及缴纳税金。
1、购进货物时：
（2）一般纳税人： 借：库存商品 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2、销售货物时：
（2）一般纳税人： 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）同时结转销售货物成本：借：主营业务成本 贷：库存商品
3、计提交纳税金时
（2）一般纳税人： 应交税金=销项税额-进项税额 借：应交税金——应交增值税 贷：银行存款
3、会计的主要工作是：按照每笔业务的发生记录会计凭证，根据记账凭证登记明细账、总账。以便及时准确地计算企业的盈亏情况。出纳的主要工作是：按照每一笔业务的发生收入、支付各种款项，根据记账凭证登记：库存现金日记账、银行存款日记账。［例］某汽车修理厂2004年5月发生如下业务：
（1）5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，增值税额为3060元，款项已收。
借：银行存款
21060
贷：营业收入
18000
应交税金--应交增值税（销项税额）
3060
（2）5月4日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值税额为27200元，款项已付。
借：应交税金--应交增值税（进项税额）
27200
原材料
160000
贷：银行存款
187200
（3）5月16日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收入款180000元，增值税税额为30600元，款项款收。
借：应收账款
210600
贷：营业收入
180000
应交税金--应交增值税（销项税额）
30600
（4）5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费20000元，增值税额为3400元，款项已收。
借：银行存款
23400
贷：营业收入
20000
应交税金--应交增值税（销项税额）
3400
（5）5月31日，企业支付本月份水电费12000元，其中：电费10000元，车间负担9000元，厂部应负担1000元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为1960元（10000×17％＋2000×13％），款项已付。
借：营业费用
10600
管理费用
1400
应交税金--应交增值税（进项税额）
1960
贷：银行存款
13960
则5月份企业应纳增值税额为：
应纳税额＝37060－29160＝7900元
企业在实际缴纳增值税时：
借：应交税金--应交增值税（已交税金）
7900
贷：银行存款
7900 营业成本部分：
1、结转材料成本 借：主营业务成本
贷：原材料
2、工资
借：应付工资 贷：现金或银行 借：主营业务成本 贷：应付工资
3、结转折旧
借：主营业务成本 管理费用 营业费用 贷：累计折旧
4、结转损益
借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润
贷：主营业务成本
管理费用
营业费用
财务费用
4s店贷款买车流程 贷款主要分两种：
一、比如说像通用金融这种走金融公司的，利息高，手续简单，放款快 1.先在4s店填写贷款申请表，2.然后金融公司回访（回访所填信息是否属实）
3.回访成功，确认是否有申请批准（就是看你的工作单位、薪资等是否有能力还款）等待审批结果
4.审批通过后，准备材料（身份证、户口本、结婚证或者单身证明、银行流水或者收入证明、房屋产权证明或居住证明、你名下的还款银行卡（部分4S店对还款行有限制，需先咨询销售人员））5.确定购买车辆，交付首付款，上交准备的贷款材料
6.金融公司确认信息，一般情况，只要前期和销售顾问沟通好，基本都能贷下款来。等待4S店销售人员通知，等金融公司告知4S店资金处于待放状态时，你就准备提车好了
7.接到通知，去4S店与销售顾问沟通，然后交购置税，买保险，提车，顺便拿到你的还款明细。
二、普通的担保公司
业务复杂，但贷款利息低，部分需要找担保人，部分不需要，可以以车待车，也可以以房贷车。手续多，时间长
与第一种不同的是，担保公司需要上门考察
你在车行相当于全款买车，只是你从借贷公司借的钱，你每个月还银行就好了，而第一种是你通过银行卡，把钱打给金融公司
4S店销售人员提成少，服务态度不见得有第一种好，他们要多干活，但不见得能多赚钱
其他的大同小异
仅供参考，具体事项以各4S店为准，详询各4S店，他们一定很乐意告诉您的，因为提成高呀，呵呵
其实还有一种方法，利息比较少一些，就是办大额信用卡，全款刷卡买车，分期还信用卡，利息低，手续简单，方便，爽快，就是信用卡不是很好办，可以打电话给各大银行信用卡中心申请增加额度的。呼呼
篇8：会计处理流程
对价值链会计中的增值流进行确认,是提供增值流增值信息的基础。增值流由具体的作业构成,增值流的确认就是以作业为基础,对增值流中的各作业投入、产出及增值进行确认。
(一)对投入的确认。
投入包括资源投入和作业投入。价值链会计以业务流程(单元价值链)和作业为单位,在资源投入或作业转移时确认。
(二)对产出的确认。
一般产出可分为对企业内产出和企业外产出。对企业外产出可以借鉴传统财务会计收入确认方法。对企业内产出是在内部流程和作业间进行的。产品从一个作业完工转移到下一个作业,形成作业产出;从一个业务流程完工转移到另一个业务流程,形成业务流程产出。因此,业务流程和作业产出应在完工并转移时确认。
(三)对增值的确认。
总的确认原则是权责发生制原则。作业增值是作业产出和与之配比的投入之差,业务流程增值是流程内各作业增值之和,企业价值链增值是各流程增值之和,企业总体由价值链价值增值加上企业其他增值(商誉增值、人力资本增值等)构成。
二、增值流的计量
(一)投入成本的计量。
可以借鉴作业成本法的原理进行计量,即通过对作业的动态追踪,选择合适的资源动因来确认和计量企业各项作业所消耗的资源,再以作业量为基础,根据作业动因将作业成本分配给产品或服务。具体可分为三个步骤:1.确认和计量价值链所发生的各种资源耗费。资源是企业生产耗费的最原始形态,首先对其进行确认和计量是增值流投入成本计量的基础。2.把耗费的资源分配到各作业,也就是确认一项作业所包含的成本要素,列出作业成本单,归集作业成本。3.选择作业动因,分别计算各作业的单位作业动因的分配率,把归集的作业总成本分配到产品,并列出产品成本单。
(二)产出价值的计量。
较常用的方法有以下三种:1.顾客认知价值法。这一方法是以顾客为主导,价值增值购买价格成为表示顾客价值认可的客观方式。运用这种方法的前提是某项流程或作业与客户的价值认知有直接的联系。2.内部转移价格法。这一方法是通过将市场规则引入到企业价值创造的过程中,使各业务流程间与作业间的价值转移建立在内部市场机制的基础上;或者是在市场价格的基础上,供求双方进行协商,以双方接受的协商价格来衡量产出价值;还可以采用市场价值倒推的办法确定企业内部转移价格。3.价值分配法。该方法的重点是要建立“价值权重”的分配标准。“价值权重”是指将作业在其所在流程中实现价值的重要程度,以比重的方式表达出来,它也可以理解成对流程中作业的价值重要程度的排序。价值权重必须由管理者根据行业、企业自身的特点分析确定,一般作业的“价值权重”可表示成以下函数:某作业的价值权重=f(作业对顾客满意度的影响、技术的复杂情况、产出质量、成本的高低等)。
(三)作业增值的计量。
企业各类增值指标可计算如下:
作业i的增值=作业i的产出价值(Vi)-作业i的投入成本(Ci)
Vi:作业i向企业外部或下游作业提供的产品或服务等;Ci:包括作业i耗用的企业外投入(资源投入)和耗用其他作业的产品或服务。
业务流程j的增值=业务流程j产出价值(Vj)-业务流程j投入成本(Cj)
vj:流程j向企业外或下游流程提供的产品或服务;Cj:包括流程j耗用的企业外投入(资源投入)和耗用其他流程中作业的产品或服务。
企业价值链价值增值等于各业务流程的增值之和。
三、增值流的核算
(一)核算程序。
第一步,根据企业各业务流程确认作业,划分作业中心。第二步,归集各作业投入成本。根据作业成本法计算原理,用资源动因将归集起来的资源投入分配到每一个业务流程中的作业中心或作业的成本库中。如果该作业除了资源投入外还有作业投入,还需要根据作业动因将上游作业或其他业务流程中的作业的产出价值分配到该作业的成本库中。第三步,作业产出价值的计量。笔者主张用内部转移价格法,该方法操作相对简单。第四步,计算作业增值。第五步,计算业务流程增值。第六步,计算企业价值链价值增值。
(二)账户设置。
一般通过设置“作业成本”、“作业产出”和“增值”三个一级账户来核算增值流,并按流程和作业类别进一步设置二级账和三级账。“作业成本”属于成本类账户,用来核算流程中各项作业的投入成本,借方登记作业耗用的资源投入和作业投入,期末将该账户余额转入“增值”账户。“作业产出”属于收入类账户,用来核算流程中各项作业的产出价值,贷方登记该作业向下一作业提供服务或产品等发生的价值流入,期末将该账户余额转入“增值”账户。“增值”属于权益类账户,用于核算流程中的作业在一定期间内实现的增值或减值。期末,将“作业成本——××流程——××作业”等账户余额结转到该账户的借方;将“作业产出——××流程——××作业”等账户余额结转到该账户的贷方,本账户贷方与借方发生额的差额即为本期该作业的增值或减值。同时,将三级账户“增值——××流程——××作业”的余额按二级账户的流程类别汇总,便形成了本期该流程的增值或减值;将二级账户“增值——××流程”的余额汇总,便形成了本期该企业价值链价值增值。
(三)账务处理。
可以用简化的案例来说明。假设某企业的增值流程识别后,可划分为Ⅰ、Ⅱ两个流程,流程Ⅰ中包括A、B、C三个作业,次序是A→B→C。流程Ⅱ包含D、E两个作业,次序是D→E。A作业耗用资源投入40万元,产出64万元(包括向企业外部产出24万元,向下游作业B产出20万元,向外部流程Ⅱ中的作业E产出20万元)。
1. A作业耗用企业资源的会计分录:
2. 按确认原则在A作业向B作业转移产出时,做分录:
A作业向外部流程Ⅱ中的E作业转移产出时,做分录:
A作业向企业外产出的分录:
3. 期末,结转作业的成本与产出账户:
4. 期末汇总和结转增值账户:
期末,Ⅰ流程的增值可以通过对“增值——Ⅰ流程——A作业”、“增值——Ⅰ流程——B作业”、“增值——Ⅰ流程——C作业”账户的余额汇总而来。同样也可通过对“增值——Ⅰ流程”、“增值——Ⅱ流程”账户的余额汇总得到企业价值链价值增值。同时,期末将增值账户与其他损益类账户一同结转至“本年利润”科目,反映企业整体的增值情况。
四、增值流的报告
企业通过编制各层次增值报告,从而把企业价值增值深入到企业生产经营过程的基本单元——作业之中,通过报告反映的流程及作业的增值与非增值程度,动态地呈现价值增值在企业生产经营的各个环节形成和积累的具体过程。
(一)作业增值报表。
作业增值报表是反映一定会计期间内的作业投入成本、作业产出、作业增值信息的报表,是根据作业成本计算表、作业产出分配计算表编制的。在该报表中,作业的投入成本分为资源投入和作业投入,资源投入按资源类别列示,作业投入按流程内作业和流程外作业列示,产出价值按对业务流程内、对其余业务流程和企业外产出列示。分类列示的目的是为了便于从业务流程和企业的角度归集投入成本和产出价值。
(二)业务流程增值报表。
业务流程增值报表是根据各作业增值报表合并抵消而来。因为它是以业务流程为经济主体编制的增值报表,业务流程内作业之间的相互投入与产出必须相互抵消,所以合计中的业务流程产出价值并不是业务流程内所有作业产出价值的汇总,而是各作业对业务流程外产出的汇总,即剔除了各作业对业务流程内提供的产出部分。
(三)企业价值链增值报表。
企业价值链增值报表一般根据业务流程增值报表合并抵消而来。因为是以企业价值链为经济主体编制价值增值表,从而业务流程之间的相互投入与产出必须抵消,所以合计的企业价值链产出价值并不是所有业务流程产出价值的汇总,而是各业务流程对企业外产出的汇总;合计的价值链投入成本并不是所有业务流程投入成本的汇总,而是企业价值链发生对外活动的支出部分。即企业内各业务流程之间相互的投入和产出已被抵消。