物流结算审计工作总结

2024-04-08

物流结算审计工作总结（共6篇）

篇1：物流结算审计工作总结

工程结算审计经验总结

工程竣工结算审计是一个动态的过程，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段，是对竣工结算资料的真实性、合法性和完整性进行全面、系统的审查和复核。

一、工程审计现状

随着我国对建筑行业规范的完善，政府对于管理的重视程度也不断加深。而工程审计具有很强的技术性，经济性，政策性和阶段性，由于涉及经济单位多，其审计难度大，周期长。

目前开展的政府投资项目审计大多是以工程决算以后的工程造价审计为主，对建设过程中已经造成的损失浪费，只能是“秋后算账”。对建设过程中的隐蔽工程后期只有一纸资料，没有任何更加直观的影像资料，给后期的审计工作带来不便。

二、工程结算审计的方法

（一）、制定审计方案

审计实施方案包括如下内容：被审单位名称、审计范围和方式，审计的依据、内容和实施时间等。该审计实施方案经审计部门有关业务负责人审定批准后实施。

（二）、要求被审单位提供以下资料： 1．工程施工合同、补充合同或施工协议书； 2．工程施工图纸；

3．设计变更图纸、设计变更单； 4．施工组织设计； 5．隐蔽工程记录；

6．施工过程中双方签证资料； 7．地质勘探报告；

8．工程预决(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)； 9.招、投标文件。

（三）、熟悉资料

1．对送审资料进行收集整理，并详细了解。

建设工程施工合同主要有两种形式，即总价固定合同和可调整价合同，总价固定合同的合同价中对难免发生的设计变更，地质条件变化，自然灾害，物价波动，重大政策变化等因素已作了适当的预计，留有一定数额作后备，作为不可预见费，风险包干费，在招标文件中已详细列项，充分预计，因而合同价一般偏高。调整合同价形式，在合同条件内明确规定应调整的内容，范围，依据和方法，较为灵活。

2．熟悉竣工图纸。竣工图是审计工程量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

3．了解结算包括的范围。根据合同及结算编制说明，了解结算包括的工程内容。

（四）、审计重点及方法

1、审查签证手续是否齐全。审查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。审查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。

2、审查工程量的是否相符。要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。

3、审查设备价格、质材的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。

4、审查定额套用的标准。审查是否与合同相适应的结算价格，定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。

5、审查结算取费的标准。进行审计时应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。

篇2：物流结算审计工作总结

结算审计问题总结（1）

问题类别：工程量工程类型：装修工程

具体问题：装修工程的电气专业竣工图不规范，造成电线计量多报。

原因分析：由于装修工程的电气专业竣工图不规范，造成电线计量不准确，施工单位容易多报工程量。

方法建议：建议一是要求装修单位规范竣工图，二是要结合主体电气图按合理走向计算工程量。

涉及核减金额累计：约21.42万元（2个结算工程）

案例1 工程名称：成都恒大绿洲1-40栋户内豪华装修工程合同编号：恒川蓉工合字08-0.22-2-1-009、009-1 施工单位：苏州美瑞德建筑装饰有限公司

提出的审计意见：经按竣工图实测，D4户型超豪华09ABC的ZRBV-4mm2电线A、B、C、D户型分别多计195米、195米、238米、131米，另外插座A、B、D户型分别多计17个、17个、4个，建议核减80380.30元。

最终回复的情况：经与施工单位协商，同意按审计意见核减约8.04万元。

案例2 工程名称：西安恒大名都二期住宅室内、首层电梯大堂及电梯厅、标准层电梯间装修工程(安装部分)合同编号：恒秦西工合字100.31-2-2001 施工单位：深圳瑞和建筑装饰股份有限公司

提出的审计意见：根据主体电气竣工配电系统图可知套内照明出线设计都为BV-2*2.5mm2，装修单位提供的配电系统竣工图到照明的出线设计为BV-3*2.5mm2，建议核减约13.38万元。

最终回复的情况：已全额落实核减

结算审计问题总结（2）

问题类别：工程量工程类型：主体安装

具体问题：并排的污水管与雨水管，在计算土方工程量时应按并沟的情况考虑。原因分析：在计算土方工程时，忽略了并排的雨水管、排水管存在并沟的情况。方法建议：在计算工程量的过程中，如发现有管道并排时，留意相应的土方工程量计算式是否按并沟的情况计算。

涉及核减金额累计：约16万元（1个结算工程）

案例3 工程名称：昆明恒大金碧天下首期项目A标段主体工程分段结算(联排别墅庭院排水工程)合同编号：恒滇昆工合字070.21-1-1007 施工单位：中铁建工集团有限公司

提出的审计意见：根据峻工图，除了C1-1-6、8、10，其他户型的污水管与雨水管间距：前后的为500~800mm、左边的为500~1000mm，而单管开挖的沟底宽已经为900mm，加上放坡，存在重复计算土方工程量，所以应按并沟考虑开挖，经重新核算，一、二类土挖方量为14277.86m3，三类土挖方量为11477.31m3，填方量为15813.66m3；核减金额212,310.60元。

最终回复的情况：经与施工单位协商，同意按审计意见执行，但因土方分类不同，实际核减约16万元。

结算审计问题总结(3)

问题类别：工程量工程类型：安装

具体问题：工程量计算式输入错误，造成工程量多算。（案例02）原因分析：输入计算式时粗心大意,造成工程量输入错误方法建议：计算式应该调整正确。涉及核减金额累计： 1.4万元。

案例4 工程名称：广东金碧山水城二期（184亩）主体及配套工程（地下室水电分段）合同编号：恒粤越工合字08【0.1】2 施工单位：中国建筑第四工程局有限公司

提出的审计意见：送审计算式中，地下室公共卫生间排水的PVC-U DN100管的工程量为233米，应改为33米（即计算式第183项的水平计算式应由“19.5+0.5*410”改为“19.5+0.5*10”），多计200米。故分部分项第17项的工程量应由251.9米改为51.9米。该项建议减13733.11元。

最终回复的情况：此工程量输入有误，同意核减1.4万元。

结算审计问题总结（4）

问题类别：工程量工程类型：主体安装

具体问题：各类工程量汇总交叉出错、重复汇总等，造成套价偏高。原因分析：工程量计算明细与汇总不一致。方法建议：对工程量的汇总过程进行检查。涉及核减金额累计：约6.99万元（2个结算工程）

案例5 工程名称：南京恒大金碧天下首期第二、三标段及二期住宅建设工程（小高层19-52#室内安装工程）

合同编号：恒苏宁工合字07【0.26-1】013 施工单位：中建五局第三建设有限公司

提出的审计意见：电表箱至各户配电箱的电缆工程量输入有误，更正后，电缆YJV-3*25竖井内的工程量核增1137米，电缆YJV-3*25非竖井内的工程量核减2285米（输入错误导致多计2285-1137=1148米）；电缆YJV-3*16竖井内的工程量核减800米，电缆YJV-3*16非竖井内的工程量核增800米；综合起来共核减51316.58元。

最终回复的情况：预算部回复，同意核减51316.58元。

案例6 工程名称：南京恒大金碧天下首期第二、三标段及二期住宅建设工程（小高层1-10#、11-18#、19-52#地下车库一期、二期安装工程）

合同编号：恒苏宁工合字07【0.26-1】013 施工单位：中建五局第三建设有限公司

提出的审计意见：电缆长度汇总数量因加上电缆终端头数量而多计，电缆YJV-3*16多计160米、电缆YJV-3*25多计200米，核减18590.67元。

最终回复的情况：预算部回复，同意核减18590.67元。

结算审计问题总结(5)

问题类别：工程量工程类型：安装

案例7 工程名称：广东金碧山水城二期（184亩）主体及配套工程（地下室水电分段）合同编号：恒粤越工合字08【0.1】2 施工单位：中国建筑第四工程局有限公司

提出的审计意见：送审计算式中，地下室公共卫生间排水的PVC-U DN100管的工程量为233米，应改为33米（即计算式第183项的水平计算式应由“19.5+0.5*410”改为 “19.5+0.5*10”），多计200米。故分部分项第17项的工程量应由251.9米改为51.9米。该项建议减13733.11元。

最终回复的情况：此工程量输入有误，同意核减1.4万元。

结算审计问题总结（6）

问题类别：套价工程类型：主体安装

具体问题：雨水管套用排水管定额，造成造价不合理偏高。原因分析：对雨水管定额子目与排水管定额子目的区别认识不足。

方法建议：建议借套2008安装工程定额中的塑料雨水管定额子目；按定额解释套价，地区

无相应解释的参考全国统一定额解释。

涉及核减金额累计：约18万元（4个结算工程）

案例8 工程名称：重庆恒大金碧天下首期独立低层住宅（安装）工程合同编号：恒渝重工合字20070.17-2-1086 施工单位：中建五局三公司

提出的审计意见：雨水管的工程量直接加到排水管的工程量中，然后套用排水管定额，会造成造价不合理偏高，建议借套2008安装工程定额中的塑料雨水管定额子目，建议核减约7万元。

最终回复的情况：经与施工单位协商，同意按审计意见执行，实际核减约7万元。

案例9 工程名称：重庆金碧天下二期主体工程（323-399#楼主体安装）合同编号：渝恒重工合字20090.17-2-2161 施工单位：重庆建工第三建设有限责任公司

提出的审计意见：露台部分的雨水管套排水管子目不正确，因洗衣机放在一层后门旁边，不存在雨水与生活废水共用的问题，应更正按雨水管子目套价，核减50140.97元。

最终回复的情况：经与施工单位协商，暂列入争议处理。

案例10 工程名称：恒大.盘山金碧首期公建（会议中心、运动中心、健康中心）及第二标段住宅主体及配套建筑安装工程（公建安装部分）

合同编号：恒津蓟工合字070.19-1-122 施工单位：天津三建建筑工程有限公司

提出的审计意见：雨水管套用排水管子目，人工及管件含量均远远大于雨水管，我部认为不合理，应调整套用雨水管相应子目，建议核减55,344.83元

最终回复的情况：定额站有答复套用排水管子目，但无书面说明文件，核减金额待落实

案例11 工程名称：恒大·盘山金碧首期公建（酒店、饮食中心、娱乐中心、商业中心）及第三标段住宅主体及其配套建筑安装（公建部分）

合同编号：恒津蓟工合字070.19-1-15 施工单位：中建二局第三建筑工程有限公司

提出的审计意见：雨水管套用排水管子目，人工及管件含量均远远大于雨水管，我部认为不合理，应调整套用雨水管相应子目

最终回复的情况：定额站有答复套用排水管子目，但无书面说明文件，核减金额待落实

结算审计问题总结（7）

问题类别：套价工程类型：主体安装

具体问题：PVC-C电缆保护管110*

5、160*5借套市政路灯工程相应的定额子目，由于是硬塑料管埋地敷设，其中有管件含量（硬塑料管接头），与甲供材的实际情况不符（甲供材料供货单没有管件），所以管件含量应清零。

原因分析：定额子目的施工工艺与甲供材的材质不一致。

方法建议：应根据甲供材的实际材质、施工工艺来选择合适的定额子目或对借用定额子目进行适当的调整。

涉及核减金额累计：约4.8万元（1个结算工程）

案例12 工程名称：昆明恒大金碧天下首期项目A标段主体工程(室外安装部分)合同编号：恒滇昆工合字070.21-1-1007 施工单位：中铁建工集团有限公司

提出的审计意见：PVC-C电缆保护管110*

5、160*5借套市政路灯工程相应的定额子目，由于是硬塑料管埋地敷设，其中有管件含量（硬塑料管接头），与甲供材的实际情况不符（甲供材料供货单没有管件），所以管件含量应清零，核减金额：48016.14元。最终回复的情况：预算部回复，同意核减48016.14元。

结算审计问题总结（8）

问题类别：套价] 工程类型：主体安装] 具体问题：PVC-C电缆保护管110*5.0套用子目为借用，实际工艺（为承插式连接）与定额子目工艺（为管件连接）不一致；定额损耗量过高，导致结算工程量(含损耗)超领用量19%。] 原因分析：定额子目为借用，实际工艺（为承插式连接）与定额子目工艺（为管件连接）不一致，定额损耗量过高。] 方法建议：建议调整定额损耗量，按不超过实际领用量为原则结算。] 涉及核减金额累计：昆明恒大金碧天下首期项目A标段主体工程(室外安装部分)一审的金额328032元]

案例13 工程名称：昆明恒大金碧天下首期项目A标段主体工程(室外安装部分)] 合同编号：恒滇昆工合字070.21-1-1]007] 施工单位：中铁建工集团有限公司] 提出的审计意见：PVC-C电缆保护管110*5.0的实际领用量为90696米，而结算工程量（含损耗）为107720米，定额损耗量过高，建议调整，按不超过实际领用量为原则结算。] 最终回复的情况：PVC-C电缆保护管110*5.0按照2012年8月6日的到货量盘点为95976米，核减工程量11795.45米，核减金额328032.42元。]

结算审计问题总结（9）

问题类别：套价工程类型：主体安装

具体问题：防水套管没按主管规格选择套价子目、套管含量没按实调整等，造成套价偏高。原因分析：套用第六册的防水套管，对定额子目的适用条件没充分理解。方法建议：对套用第六册防水套管子目的，应检查其套价是否与定额规定一致。涉及核减金额累计：约1.67万元（1个结算工程）

案例14 工程名称：南京恒大金碧天下首期第二、三标段及二期住宅建设工程（小高层1-10#、11-18#、19-52#地下车库一期、二期安装工程）

合同编号：恒苏宁工合字07【0.26-1】013 施工单位：中建五局第三建设有限公司提出的审计意见及回复：

1、人防间墙预留钢管，因按防水套管套价，所以应按小一到两级管径选套价子目，电气部分更正后核减5331.64元。

回复：经与集团审计部沟通，该部分更正后应核减：2504.04元。同意核减。

2、人防间墙预留钢管，因按防水套管套价，所以应按小一到两级管径选套价子目，通风部分更正后核减14500.15元。

回复：经与集团审计部沟通，该部分更正后应核减：9366.85元。同意核减。

3、电气部分防水套管套价中，主材含量应按实调整，如钢管GC32、GC50、GC80的含量各应调整为0.645、1.2、2.13等，更正后核减13441.99元。

回复：经与集团审计部沟通，套管含量按墙体厚度250MM计算，GC32、50、80含量分别为：0.783、1.22、2.09；该部分更正后应核减：4798.07元。同意核减。

结算审计问题总结（10）

问题类别：套价工程类型：主体安装

具体问题：穿过电井的竖向电缆是否应套用竖直通道电缆子目。

原因分析：对是否应套用竖直通道电缆子目各地区存在定额解释不一致的情况。方法建议：该子目适用于无隔板的竖直通道，如电梯井道、火炬和高塔之类，在没有明确的定额解释前，建议套用普通铜芯电缆敷设子目。

涉及核减金额累计：约7.81万元（1个结算工程）

案例15 工程名称：成都恒大绿洲二期主体及配套工程的53-58号楼安装部分合同编号：恒川蓉工合字09【0.22-2】010 施工单位：南通建筑工程总承包有限公司

提出的审计意见：送审结算书中有套用竖直通道电缆子目，该子目适用于无隔板的竖直通道，如电梯井道、火炬和高塔之类，本结算不属此类，应调整套用普通铜芯电缆敷设子目，此项核减金额约78107.86元。

最终回复的情况：经咨询定额站，根据《二000安装估价表（SGD5-2000）定额解释》第二册31条“竖直通道电缆”适用于竖井、火炬和各类高塔等电缆工程，应套用此定额。

结算审计问题总结（11）

问题类别：套价

工程类型：主体安装配套

具体问题：室外给排水管网套用市政管道铺设子目时，已包含部分基础，超出厚度部分套用增减1CM子目调整

原因分析：送审验槽回填资料不完善，定额理解有歧义方法建议：按定额解释套价

涉及核减金额累计：约158.92万元（1个结算工程）

案例16 工程名称：恒大·盘山金碧首期公建（酒店、饮食中心、娱乐中心、商业中心）及第三标段住宅主体及其配套建筑安装（公建部分）

合同编号：恒津蓟工合字070.19-1-15 施工单位：中建二局第三建筑工程有限公司

提出的审计意见：室外给排水管网套用塑料管道铺设子目的，根据定额解该子目中已包含了10CM碎石、5CM粗砂基础，如施工图设计基础厚度与基价不符时，可套用砂石基础厚度每增减1cm项目来调整，建议本结算中按照定额解释套用相应子目结算，另外混凝土管道敷设子目已包含管道基础，不应再另计基础，建议核减金额：1589172.55元；

最终回复的情况：施工单位同意核减979016.94元。

结算审计问题总结（12）

问题类别：套价工程类型：主体安装

具体问题：接地系统: 避雷网见图集《99D501-1》2-12（V型折板）与施工现场不符，不应套用“沿折板支架敷设”，建议套用“沿混凝土块敷设”子目。

原因分析：当地定额没有明确规定或解释，不同地区常规做法不一样方法建议：认真研究当地定额及定额解释,同时参考其他地区的通常做法涉及核减金额累计：约7.81万元

案例17 工程名称：郑州公司洛阳恒大绿洲二期一标段主体及配套工程(13~16#楼安装)合同编号：恒豫洛工合字10［0.30-1-2］001号施工单位：浙江宏成建设工程有限公司

提出的审计意见：(13~16#楼)接地系统:避雷网见图集《99D501-1》2-12（V型折板）与施工现场不符，不应套用“沿折板支架敷设”，建议套用“沿混凝土块敷设”子目，应核减金额39,625.16元。

最终回复的情况：暂未回复

结算审计问题总结（13）

问题类别：套价工程类型：主体安装

具体问题：人工单价按整个工期各个月平均数计不正确，应按加权平均数计。原因分析：套价的人工单价不应简单地按平均数计

方法建议：对于人工单价部分建议结合隐蔽验收资料考虑人工单价的加权平均涉及核减金额累计：约6万元案例18 工程名称：恒大华府二期工程（61#、63#-69#号楼主体安装工程）合同编号：恒渝重工合字2009[0.17-3-2]637 施工单位：重庆建工第三建设有限责任公司

预决算审计部意见：人工单价容易按整个工期各个月平均数计，实际有些量大的估计前期已经施工，人工完全应采用前几个月。如根据竣工结算送审的工程结算资料第三套第16、17本电气配管隐蔽检查记录其室内回路照明线管吊顶及石膏剔槽部分均在2010年第四季度已经进行隐蔽验收，其人工单价应按55元/工日计取，而送审的装修安装部分均按11年平均人工单价计入造价，此部分建议核减。

最终回复意见的情况：最终回复称施工单位同意调减此部分金额。

结算审计问题总结（14）

问题类别：甲供料工程类型：安装

具体问题：甲供材结算单价与甲供加权价不一致。原因分析：甲供材料加权价统计不全或不合理方法建议：按正确加权甲供材单价调整。涉及核减金额累计：209万元

案例19 工程名称：太原恒大绿洲二期主体及配套工程（二（2）期住宅楼安装工程）合同编号：恒晋并工合字090.27-1-2001 施工单位：中铁建设集团有限公司

提出的审计意见：供暧的铜截止阀DN40甲供主材单价178.1元/个（甲供数量为132个，有待核实供货原始单数据）有误，从数量上分析与二（2）期的总数量706个不相符，暂按甲供数量相当（574个）的甲供主材单价86元/个计入，核减62,955.75元。

最终回复的情况：经与施工单位协商，同意更正铜截止阀DN40甲供主材单价，实际核减55517.80元。

案例20 工程名称：金碧海岸花园35~42号楼主体及配套工程(给排水及市政管网)合同编号：越工合字07【0.1】76;76-

1、76-2 施工单位：中国建设第八工程局

提出的审计意见：甲供材DN50的存水弯送审单价为3.83元/个、8.4元/个，审核为3.41元/个；DN50侧排地漏送审单价为2.10元/个，审核为2.06元/个；DN40 Y型过滤器送审单价为100元/个，审核为76.88元/个；DN32截止阀送审单价为 52元/个，审核为51.28元/个，DN100雨水管送审单价为 19.7元/米，审核为19.49元/米；DN100承压伸缩节送审单价为23.76元/个，审核为21.2元/个；送审结算书第105项的不锈钢闸阀DN40送审量为96个，查甲供料单及现场核为50个不锈钢闸阀，46个铜截止阀，DN40截止阀查甲供料单价为51.61元/只，以上调整扣减金额共36,543.60元。最终回复的情况：经核对，同意审计意见，扣减金额3.2万元。

案例21 工程名称：金碧海岸二期高层35-42号楼套内、首层大堂及电梯前室、标准层电梯前室、电梯轿厢装修工程

合同编号：恒粤新工合字08[0.14]278 施工单位：深圳广田装饰集团股份有限公司

提出的审计意见：补套内部分第九、10~11项座厕安装（两项的报审总数量为1488套），送审结算书报审型号为TOTO-CW904PB(甲供价为2893.79元/套)，而根据甲供料台帐（电子文件）可知该型号的总进货量为118套（已全用在35、42栋D1型C户型）。故第九、10~11项座厕的正确型号应为CW894B，对应的甲供单价应为2190.11元。建议调整。该项建议核减123.42万元。

最终回复的情况：经核对，同意审计意见，扣减金额123.4万元。

案例22 工程名称：金碧海岸二期高层35-42号楼套内、首层大堂及电梯前室、标准层电梯前室、电梯轿厢装修工程

合同编号：恒粤新工合字08[0.14]278 施工单位：深圳广田装饰集团股份有限公司

提出的审计意见：套内第十、23项防雾筒灯连光源(欧普-MTH1640)，查甲供台帐电子文件缺该型号，送审结算书主材单价按30.67元/套，请提供依据。认为该灯为对应甲供台帐电子文件中的“防雾筒灯（TD213S/Y/WH-迷你型,OP-TD-全螺-7W灯管-2700K）”(该灯单价为27.99元/套)。请核实后调整。该项建议核减约2.62万元。最终回复的情况：经核对，同意审计意见，扣减金额2.6万元。

结算审计问题总结（15）

问题类别：甲供材工程类型：主体安装

具体问题：灯头盒、开关盒中的锁紧螺母及塑料护口的材料费属重复计算

原因分析：此部分辅材为甲供料，在计算灯头盒、开关盒的加权平均价中已含了此辅材的价格，但定额含量中的此部分辅材价格没有核减，重复计算此部分辅材。

方法建议：明确锁紧螺母及塑料护口是否为甲供材料、灯头盒、开关盒的加权平均价中已含了此辅材的价格。

涉及核减金额累计：约9.34元（3个结算工程）。

案例23 工程名称：包头公司恒大华府首期主体及配套工程合同编号：恒蒙包工合字07【0.28-2-1】002 施工单位：中国建筑第八工程局有限公司提出的审计意见：核减约6.95万元最终回复的情况：落实核减约6.95万元

案例24 工程名称：郑州公司洛阳恒大绿洲二期二标段主体及配套工程（2、3、4、6#楼安装）合同编号：恒豫洛工合字10［0.30-1-2］002号施工单位：河南国安建设集团有限公司

提出的审计意见：(2、3、4、6#楼)甲供材料的灯头盒已有入盒接头，灯头盒定额含量中的锁紧螺母及塑料扩口材料费属重复计算, 此部分影响金额3,893.43元。

最终回复的情况：暂未回复

案例25 工程名称：郑州公司洛阳恒大绿洲三期主体及配套工程(73~75#楼安装)合同编号：恒豫洛工合字09［0.30-1-3］002号施工单位：中国建筑第五工程局有限公司

提出的审计意见：(73~75#楼)甲供材料的灯头盒已有入盒接头，灯头盒定额含量中的锁紧螺母及塑料扩口材料费属重复计算, 此部分影响金额20,004.42元。

最终回复的情况：暂未回复

结算审计问题总结（16）

问题类别：界面工程类型：主体安装

具体问题：按合同约定原为消防工程总价包干或面积包干单价包干的工程范围，实际施工中主体单位已经施工了，导致消防工程结算中要扣减相应的工程造价存在困难。

原因分析：工程部没按合同约定来指挥、协调好施工各方，造成施工界面混乱，各方责任不清。

方法建议：工程部充分理解合同，协调好各施工单位之间按合同约定的范围施工，如出现消防单位不及时到位施工的，要及时发文以明确施工各方的责任。

涉及核减金额累计：约160万元（4个结算工程）

案例26 工程名称：太原恒大绿洲二期主体及配套工程（二（2）期地库安装工程）合同编号：恒晋并工合字090.27-1-2001 施工单位：中铁建设集团有限公司

提出的审计意见：根据消防合同，消防工程（包含人防通风）预埋套管属于消防的总价包干范围之内，现场虽实际由中铁施工，建议相应转扣消防施工单位（山西科安消防工程有限公司），涉及转扣金额95,340.35元。

最终回复的情况：预算部回复，消防工程尚未结算，结算时按时扣减相应的造价。

案例27 工程名称：南京恒大金碧天下首期第二、三标段及二期住宅建设工程（小高层1-10#、11-18#、19-52#地下车库一期、二期安装工程）

合同编号：恒苏宁工合字07【0.26-1】013 施工单位：中建五局第三建设有限公司提出的审计意见：

1、设计变更单ZH10S04(2011.03.15)关于NT14、15户型1~10#楼增设正压送风系统，其中电动正压送风口(800*（800+150）)170个、混流风机（SWF-I-10#）10台等属于消防工程施工单位按面积包干单价包干的范围，请确认实际施工方是主体单位，并在办理好转扣前，相应暂扣189545.01元（一审）。

2、设计变更单ZH10S04(2011.03.15)关于NT14、15户型1~10#楼增设正压送风系统，其中增加的消防联动控制系统而预埋的1930米PC20线管、180个钢质开关盒等属于消防工程施工单位按面积包干单价包干的范围，请确认实际施工方是主体单位，并在办理好转扣前，相应暂扣22914.54元（二审）。3、19-52#地车库一期、二期，根据总包合同规定消防工程是发包人直接对外发包的工程，又据消防专业合同、补充合同等有关内容，防排烟系统属于消防工程，其报价中已包含防排烟系统，应核减防排烟系统；请确认实际施工方是主体单位，并在办理好转扣前，相应暂扣406141.51元（一审）。

最终回复的情况：我司工程部已书面确认五局三公司施工，待工程部核实并办好相关转扣手续。建议争议处理。

案例28 工程名称：南京恒大金碧天下首期公建工程第二段：恒大金碧天下首期公建安装工程合同编号：恒苏宁工合字07［0.26］004号施工单位：龙元建设集团股份有限公司

提出的审计意见：根据消防合同第2.1.8条施工图上所涉及的应由专业消防单位设计并施工的气体灭火、自动喷淋、消防报警、消防炮系统的设计、施工、验收通过以及由本工程所涉及的设计变更、相关预留预埋、管沟挖填、穿孔及其修补、配合装修进行的局部修改等均属于本工程范围。请预决算部落实、确认实际施工单位，在办理好有关转扣手续前，暂扣消防电气管道以及相关的接线盒、开关盒625792.59元。

最终回复的情况：正在落实

案例29 工程名称：南昌恒大绿洲首期主体及配套工程【第六阶段：高层（1-5#楼）及1-4#地下室安装工程】

合同编号：恒赣洪工合字09【0.38-1】-15 施工单位：中铁建筑第四工程局有限公司

提出的审计意见：地下室及高层消防报警系统的配管和接线盒预埋安装在本次结算范围内，此部分内容在主体合同和消防合同清单里均有包含（消防是按面积包干），须核实此部分内容是由哪家单位负责施工，如由主体单位施工此部分造价需转扣消防单位，此部分涉及金额251403.45元。

最终回复的情况：已经转为主体单位实际施工，不用转扣。

结算审计问题总结（18）

问题类别：现场工程类型：安装

具体问题：现场部分电缆头或压铜端子未做，但结算计付该费用。（案例18，19）原因分析：未认真察看施工现场

方法建议：按实际少做情况,按实扣减工程量涉及核减金额累计：4.1万元

案例30 工程名称：金碧山水城首期（429.7亩）工程——D区别墅水电安装工程合同编号：越工合字07【0.1】12 施工单位：汕头市达濠建筑总公司

提出的审计意见：各户型电气部分的户内干包式电力电缆头制作、安装送审按户数计算工程量，按现场照片没有该电缆头，而是电缆铜芯直接接入总开关接线柱，应删去电缆头项目。该项建议减14243元。

最终回复的情况：经核对，同意审计意见，审减金额为1.4万元]

案例31 工程名称：金碧山水城首期（429.7亩）工程的126-147号楼主体安装部分合同编号：越工合字07[0.1]12 施工单位：汕头市达濠建筑总公司

提出的审计意见：户箱进户的地线为压铜接线端子787个（两芯合用一个端子）外，地上部分(主要是各进户主线)大部分未做接线端子（户内箱抽检三套，有两套未做；电表箱抽检5个，有4个未做。按此抽查，约75%未做），应暂扣除该(注：电表井的地线端子787个不扣减)接线端子费用75%（约95100元），待现场核实确认后再按实予以计取。最终回复的情况：根据工程师与施工单位现场核实，同意审计意见，本条核减2.7万元。

结算审计问题总结（19）

问题类别：现场工程类型：安装

具体问题：现场桥架厚度未达到甲方厚度要求，而送审未据实际厚度调整材料价。（案例21）

原因分析：未认真察看施工现场方法建议：根据对应厚度调桥架主材价涉及核减金额累计：36.5万元

案例32 工程名称：金碧山水城首期（429.7亩）工程的126-147号楼主体安装部分合同编号：越工合字07[0.1]12 施工单位：汕头市达濠建筑总公司

提出的审计意见：根据结算资料第6册第2卷，桥架规格经甲方总工室审定。现场抽检了部分规格桥架平均厚度数据分别如下：800*100桥架厚度为1.5mm;600*100桥架则为1.4mm；600*100桥架隔板为1.6mm；400*100桥架则为1.6mm；300*100桥架则为1.1mm；100*50桥架则为0.9mm。该抽检部分桥架单价按厚度进行调整后材料总价则调减了约39.6%。该结算的桥架及镀锌线送审主材总价为2848317.99元，暂扣1127300元（按39.6%比例扣）。

最终回复的情况：同意审计意见，根据现场工程师与施工单位复测厚度，经重新套价，本条共核减36.5万元。

结算审计问题总结（20）

问题类别：合同工程类型：安装

具体问题：实际工程电缆的品牌违反合同规定。（案例26，27）原因分析：未细看合同并核对材料进场记录。方法建议：可按相应合同条进行扣违约金涉及核减金额累计：13.8万元

案例33 工程名称：广东恒大绿洲首期永久用电工程合同编号：恒地司合字010[0.1-8]54及54-1 施工单位：广东科能电力发展有限公司

提出的审计意见：合同约定的ZRYJV22-8.7/15kV-3×300电缆的品牌为广州电缆厂、广东双利电缆有限公司、广东新南达、广州南洋等品牌之一，但结算资料缺该电缆的进场报验资料。经预决算部与施工单位沟通获知，该电缆为沈阳长城电缆，与合同要求不符(结算资料也没有我方同意其变更及该电缆的新报价的相关资料)。而根据合同第七条第2点“发包人发现承包人未按合同要求采购供应设备及材料的，承包人除应及时按合同要求予以更换外，还须按所采购设备材料总价的30%承担违约金”，施工方应承担违约金约186.49*(1+0.045+0.0354)*30%=60.45万元。

最终回复的情况：施工方不同意扣减，列争议后经裁决,最终扣减10.8万元

案例34 工程名称：恒大金碧天下六大中心泛光照明管线预埋工程合同编号：恒粤清工合字09【0.24】143 施工单位：深圳广田装饰集团股份有限公司

提出的审计意见：依据材料进场许可证及合格证，现场使用电线品牌为深圳市永盛发电缆，而合同附件二主要设备材料表中约定电线品牌为深缆或成天泰，依据合同第七条第1点承包人未按合同要求采购供应设备材料的，承包人除应及时按合同要求预以更换外，还须按合同总价的10%承担违约金，合同总价为33万元，建议扣减33000元违约金，建议核减金额为33000.00元。最终回复的情况：同意审计意见，经重新核算，实际扣减金额为3.0万元。

结算审计问题总结（23）

案例35 项目名称：恒大华府首期工程（44-47#楼主体安装）合同编号：恒渝重工合字2007[0.17-3]091 施工单位：重庆建工第九建设有限公司

施工单位意见：执行竖直通道内电缆敷设定额子目，原因是：电井属竖直通道。提出的审计意见：按普通电缆敷设子目执行，原因是：电井内电缆是在楼板施工完成后敷设的，而竖直通道敷设定额子目是在没有楼板的前提下导致工作难度系数增加的情况下执行，且竖直通道的定额子目中已含大量固定电缆的镀锌电缆卡子等材料。

最终裁决意见：套用竖直通道电缆敷设子目。原因是：电力电缆无论在有无楼板的电井中敷设，均存在狭小空间内操作引起工效降低，以及电缆竖直敷设形成的牵引机械及人工降效等因素。

结算审计问题总结（24）

案例36 工程名称：重庆恒大华府二期主体及配套工程（2号车库主体安装工程）合同编号：恒渝重工合字2009[0.17-3-2]637 施工单位：重庆第三建设有限责任公司

施工单位意见：不分规格，统一执行2000安装定额截面35mm2以下的电缆敷设子目，理由是：合同约定执行2000年安装定额，该定额中小规格电缆均按35mm2以内统一考虑，不属定额缺项。

提出的审计意见：借套08定额中小规格电缆子目换算，主要原因是：2000年市安装主要考虑的是2000年之前的工艺、材料和建筑形态，当时在民用建筑中小于35mm2的小电缆基本没有被使用。但是2000年后，新型材料和高层建筑变得很普遍，在民用建筑工程中小于35mm2的小电缆逐渐被大量使用，2000定额过于滞后。25 最终裁决意见：按2000定额中的35mm2以内电缆统一执行。原因是：双方签订的施工合同中已明确执行2000定额。

结算审计问题总结（25）

问题类别：[套价] 工程类型：[主体安装]

具体问题：[管井内给排水、采暖立管安装管井系数的计取，如先施工管道再砌筑管井则不应计取。] 原因分析：[现场实际施工顺序，一般情况下为先施工立管后砌筑管井，特殊情况需分析原因] 方法建议：[预算部在进度批付时注意保留施工资料，如因我方原因造成的施工顺序不一致应要求工程部出具书面证明；非我方原因造成的不予计取]

涉及核减金额累计：[13.75万元]

案例37 工程名称：[西安恒大绿洲首期主体及配套工程] 合同编号：[恒秦西工合字07[0.31-1-1]001] 施工单位：[中国建筑第八工程局有限公司] 提出的审计意见：[高层建筑施工程序一般先在管井里敷设安装管道、阀门，后砌管井墙。按照这样的施工程序，管道不存在管井内施工，其人工费不用乘以1.3。核减3.74万元。] 最终回复的情况：[根据会议决议按1.15计取系数。落实核减1.87万元。]

案例38 工程名称：[西安恒大城首期主体及配套工程] 合同编号：[恒秦西工合字09[0.31-3-1]012] 施工单位：[中国建筑第八工程局有限公司] 提出的审计意见：[高层建筑施工程序一般先在管井里敷设安装管道、阀门，后砌管井墙。按照这样26 的施工程序，管道不存在管井内施工，其人工费不用乘以1.3。核减13.61万元。] 最终回复的情况：[西安公司会议决议全部计取给施工单位]

结算审计问题总结（26）

问题类别：[套价] 工程类型：[主体安装]

具体问题：[隐蔽管道二次试压工作内容与定额中压力试验内容不符，建议按照定额子目的0.5计取] 原因分析：[现场隐蔽试验记录不详细，无法确认二次试压施工内容] 方法建议：[施工中由工程部出具确认单] 涉及核减金额累计：[320.91万元]

案例39 工程名称：[西安恒大绿洲首期主体及配套工程 ] 合同编号：[恒秦西工合字07[0.31-1-1]001] 施工单位：[中国建筑第八工程局有限公司] 提出的审计意见：[现场二次试压是否只是在一次试压的基础上只做加压、停压检查等工作，且管内的水是否为重复利用。核减164.22万元] 最终回复的情况：[双方协商按90%计取系数。落实核减16.42万元]

篇3：工程结算审计的工作探索

一、工程结算审计的内容

(一) 工程合同的审核

工程合同的审计是结算审计的基础, 首选要对合同的内容进行了解, 查看施工合同所规定的内容, 调查施工单位是否按着合同进行施工, 对于合同中规定的取费类别是否与决算书中一致。对于合同中一些细小的部分也得重视, 比如在一些工程合同中, 施工单位为了合同中标会承诺一些让利的措施, 在工程决算中, 审计施工单位对这些措施是否落实到位。

(二) 取费标准的审核

1) 审核单位工程造价, 在进行审计的时候, 应该了解各类材料的价格, 掌握市场动态, 掌握一定区域内同一时期的平均工程造价指标, 能对材料的单价做出准确的判断。2) 对照工程施工合同。检查取费标准是否与合同中的一致, 如在审计某工程的时候, 突然发现合同规定应该按二类取费, 但是施工单位为了在取费的时候, 私自提高了一个等级, 按一类进行了取费, 从而造成了工程造价提高的情况。3) 审核工程费用的计算过程。主要是审核各项费用在计算的时候是否按相关文件进行, 取费的系数是否与施工单位的资质, 工程类型一致, 有无重复计费的情况等。

(三) 材料差价的审核

对于按系数计算的材差部分, 注意材差计算的基数规定, 重视材差系数的变化, 以地方有关主管部门每个季度下发的文件为审计标准, 注意材料差价系数计取的时间与施工进度一致。对于那些可以据实调整的材料应该审查相关票据, 从票据上面的价格与当时的价格进行核对, 对于装饰材料应该加强审计的力度。对于合同上面约定的是不可调的单价, 那应该按着施工合同投标的单价来进行审计。

(四) 套用定额的审核

套用定额进行审核, 首选要确保选用的定额是否合理, 如在建筑工程中分为改建工程和新建工程, 改建工程以维修装饰定额为主, 新建工程以预算定额为主, 两者采用不同的定额标准。其次, 审核定额的过程中要确保无套错定额的现象发生, 是否出现重新计算的情况, 定额计价在换算的过程中是否正确等。

(五) 工程量计算的审核

工程审计人员在进行工程结算审计的时候, 要对施工单位的结算资料进行认真审核, 因施工单位为了自身利益, 在编制结算资料的时候, 往往只增项不减项, 多计或重复计算工程量, 因此, 审计人员还要重视对招标项目以外的工程的核对。其次, 对于工程量的计算应该有详细的过程, 并且严格按照相关规范和文件来执行。

(六) 签证工程的审核

对于项目的签证验收, 可以进行实地查看签证项目, 还可以询问现场的施工人员, 要求他们对签证项目的准确性和合理性作出解释, 对于签证项目的认定程序应该完善, 有专门的领导负责签字等。

二、工程结算的审计方法

工程结算的审计主要是要掌握好审计方法的选择, 可以选用以下几种审计方法:1) 全面审计方法。就是按照工程竣工结算书及所有的资料进行全面的审查, 最后得出审定价。虽然这种方法存在时间比较长的缺点, 但是能有效提高审计的准确性。2) 重点审计法。这种审计方法主要是根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。3) 分析对比审计法。该方法是指对同类材料在不同的工程的消耗对比, 总的材料在同类工程中的对比, 对于不同地区的工程造价, 功耗指标进行对比分析, 找出其中的消耗指标。然后, 根据这些指标对审核对象进行分析对比, 从中找出不符合投资规律的分部分项工程, 针对这些子目再进行重点审计, 分析其差异较大的原因。

三、加强工程结算审计的对策

(一) 加强审计制度和人员队伍建设

对于审计制度, 应该按照本地建设工程造价管理办法和《审计机关国家建设项目审计准则》的要求, 结合自身单位的实际情况, 建立有利用市场竞争力的规章制度, 使审计制度有章可循, 减少不必要的错误。另外, 还要加强人员队伍的建设, 工程决算审计是一项专业性很强的工作, 要求工作人员洞察能力比较强, 知识面比较广, 懂审计、会计、经济、法律、工程预算等方面的知识, 为此, 要定期的对工作人员开展培训, 积极参入交流, 提高审计人员的整体水平。

(二) 充分利用计算机辅助软件, 提升审计质量

随着科技的发展, 计算机辅助软件在工程结算审计中的应用越来越多, 对传统的审计工作有着很大的冲击力, 为了适应时代和社会发展的需求, 提高工作效益, 应该主动采用计算机辅助软件, 简化审计人员的工作量, 如实际审计工作中所采用的钢筋计算软件、预算套价软件的应用等。

(三) 运用谈判技巧, 减少分歧

在工程结算审计的过程中, 各方都会站在自己的立场上, 作为审计人员应该站在公正公平的立场上, 运用审计的谈判技巧, 在不损害根本利益的基础上, 维护好各方的合作关系。谈判是一门艺术, 只有充分了解了项目、业主和施工单位等各方面的情况, 运用心理学知识和谈判的技巧, 提高效率, 在可接受的范围内使甲乙双方达到“双赢”。

(四) 利用外部资源

对于一些国家的重大工程审计项目, 可以利用信誉好的中介机构、品行和业务精的工程技术专家协助审计, 充分利用外界的资源, 提升公司内部的市场竞争力, 为公司的发展扩宽途径。

四、结语

总之, 工程结算审计是工程造价控制的重要组成部分, 也是工程造价控制的最后一关, 工程结算审计是一项技术性很强的工作, 对审计人员都提出了更高的要求, 审计人员只有采用科学的方法, 运用好谈判技巧和计算机辅助软件, 保持良好的职业道德, 才能确保工程结算审计的质量。

摘要：工程结算是指项目竣工验收合格后, 对该项目按着实际情况进行重新造价核算, 确定最终的工程价款的经济文件, 工程结算审计是有效控制工程造价的一种方法, 本文主要是对工程结算审计的内容, 审计方法, 加强工程结算审计的对策等方面做了简要分析, 以供同仁参考。

关键词：工程结算,工程结算审计,造价,方法

参考文献

[1]张艳.工程结算审计探讨[J].现代商贸工业, 2009.

[2]袁平.如何做好建筑工程竣工结算审计[J].长沙铁道学院学报 (社会科学版) , 2006.

篇4：物流结算审计工作总结

【关键词】结算审计；工程量审核；定额套用；正确处理争议

结算审计是指工程竣工后，审计部门根据专业技术、政策文件以及相关资料，对施工单位提交的工程结算报告进行审查、验证，在工程数量、编制办法、定额选取等方面达成一致意见，确定结算总造价的过程。做好工程竣工结算工作，首先业务人员要端正思想态度，要有对工作精益求精、一丝不苟的工作作风。

一、案例简介

1、南车审计工作 2012年5月起，湖北省终审造价咨询公司接手审计项目，双方针对变更项目、签证手续及结算形式等进行了反复商讨。最初的审计意见是要按据实结算的方式，扣除合同内负量差，对符合合同调整条款的变更项目予以增加。经过多次现场踏勘、仔细分析合同条款，结合详细的各项基础技术资料，与审计部门反复商讨，最终达成一致意见，既原合同按包干价，扣除重复计列的地材运杂费。

2、杨泗港审计工作杨泗港工程提交的结算最为突出的问题是施工过程中已发生且已审定过的I类变更项目，在结算审计时不予认可，需要推翻重审。对此，根据关于该项I类变更的方案讨论会议纪要、业主同意变更的文件、设计院编制的变更设计图、变更预算、初步审定的审计报告等资料，有力的证明了该项变更的合理、合规性。其次在核算工程量时，审计人员核减了初审报告中的负量差，并对涵身加长、增加破除及恢复砼路面等II类变更项目不予认可。为此，在同意扣除负量差的同时，也提出了原初审报告中编制不合理的定额条目、选取不当的编制方法等，经过沟通，基本突破了在结算审计中只减不增的惯例。同时提取了大量原始的现场记录、签证单、会议纪要等资料，积极与业主联系并向上级领导汇报，经过艰难地争取，II类变更项目也都予以认可。

二、配合审计部门做好结算审计各阶段工作

对于施工单位而言，审计的结果将直接影响工程项目的最终利润，结合这几年的工作经历，谈一点粗浅的看法。

1、深入理解合同工程合同是结算审计的重要依据之一，编制人员应全面熟悉并理解合同中包含的内容，特别是针对合同约定的哪些项目可以调整合同价款要熟记于心。如《南车专用线工程》的合同中，约定“项目实施过程中未列入施工图预算的地下管线迁移及需纳入大型临时设施的引入施工场地道路等费用”可以调整。又如《杨泗港工程》合同中约定，“甲方对建设方案、标准、规模及工期的调整”，属于可调整范围。据此，施工过程中发生的由于调整中线位置而使涵身加长、由于业主要求而增加破除及恢复道路面积等项目，在审计过程中最终予以认可。

2、及时办理相关手续业务人员在施工过程中，必须及时办理符合合同条款的各项变更手续。由于参建工程的各方面人员变动、岗位调整、部门整合等原因，基本不可能等到工程结束后，原设计、监理、业主等单位的负责人员仍旧在原岗位上等待施工方前来办理相关手续。如确实无法及时办理，则应收集相关例会纪要、影像资料、部分人员签认单等材料，作为结算时可争取的依据。特别是涉及到金额变动较大的项目、不符合合同调整条款的项目、业主由于使用等要求增加的工作内容，一定要慎重对待。遇到类似情况，首先应口头提出要求办理变更手续的要求，紧接着将变更申请单提交至相关单位要求予以确认。如得不到确切的回复，应该在相关施工会议中提出疑问，或向上级部门反映，不可盲目开展施工，以免结算时由于缺乏相关证明资料而无法追回相应费用。

3、做好自查工作，把好第一关施工单位在与审计单位进行结算之前，首先要保证编制的结算书是一套不缺项、漏项、完整准确的竣工结算书，在报送至业主之前，先应做好上报材料的自查工作，主要包括以下几个方面内容：

3.1收集与核对结算资料任何一个工程项目，在编制结算时都要以现场的第一手资料为依据，有专人负责对相关的资料进行收集，从施工图纸、竣工图、设计变更单、现场签证单、投标文件、结算原则、方式等，到施工全过程的动态资料都要一一收集整理，力求资料完整齐全。

3.2工程量審查工程量审核的第一步是现场查证，即要以现场实际勘测、计量为依据，跟踪了解施工全过程，而不能单纯地依靠设计文件闭门造车，要做到经常深入施工现场，准确掌握真实数据。同时应注意留存施工影像资料，尤其是涉及到造价增减的隐蔽工程，为结算审计工作留取证据。第二步就是对现场签证资料、工程隐蔽记录进行集中整理，分类做好记录，并按时间顺序进行编号、对比和核对，及时签证。如发现有漏签或因建设单位的原因未办完手续应及时补办。工程数量应该计算准确，不能发生少算、漏算的情况。

3.3费率的取定工程类别及费率的取定应正确；取费基数及计算正确；计税基础及税率的取定正确；其它费用的计取应符合招投标文件或合同的有关规定。

3.4定额子目套用套用定额子目的原则是：施工现场实际过程与定额子目包括的内容或程序基本相符（子目换算也应遵循这一原则）。如挖孔桩开挖土方根据土方开挖深度、土质情况等设置不同的子目；又如有些工序已在其主导工序的子目内容中包括，后又单独拿出来套用定额。这此方面都是审计人员重点审查的内容。

3.5材料差价的调整建设工程费用中材料费所占的比重最大，大多都在50%以上。因此要重点检查结算文件的基期价格和材料差价是否已经进行调整，还要注意检查材料消耗量是否正确，调差范围和调差方法是否与有关主管部门下发的调差文件、招标文件以及合同相符。在南车专用线工程I标大花岭站、区间工程中，根据合同约定，地材按施工期的市场信息价进行调差，但是在实际施工过程中，因为业主要赶工期，而当地的材料供应不足，故部分片石需从外地购买，经火车运至现场，增加了高额的运费；又如由于黄砂价格需采用当地指导价，大大高于了市场信息价；结算初期，审计人员针对此类项目一律不予认可，但当我们拿出有业主及各方盖章签字的会议纪要、政策文件等，最后予以了认可。

4、协调配合工作施工单位在结算资料送审后，不仅与审计部门做好配合工作，还要掌握一定的沟通技巧。

4.1正确认识和处理与审计方的矛盾关系施工方人员要理解审计方工作的工作性质，他们受业主委托，要尽可能地维护业主的利益，核减施工过程中发生的违背合同条款、违返政策文件的项目，减少业主支出。因此，施工方的结算人员要正确理解审计部门的工作职责，把握好与审计部门交流时的心态，做到相互理解和相互信任，正确处理矛盾关系。

4.2主动积极联系施工单位应积极地多联系，多询问审计的进展情况，对于审计人员提出的每一项质疑，应派出熟悉该工程项目施工流程、方案，对项目的来龙去脉了然与心的负责人亲自前去说明情况。保持与审计人员多交流，用真诚来打动审计人员，以此来加快审计结算工作的进度，早日实现资金到位。

4.3正确处理争议问题遇到有争议问题时，施工方一定首先要保持冷静，克制情绪，不能发生正面冲突。因此建议一般结算工作时，施工方安排两人参加，如一人情绪较激动，另一人可从中调解，转移话题，或转移争论的焦点问题。如遇难以达成一致意见的情况，可以请求审计人员提交审计部门主管领导讨论，或寻求另外的解决途径，避免与审计人员过于纠结。

三、结束语

篇5：工程结算审计工作要点控制分析

关键词：工程结算审计；审计形式；审计要点

1竣工结算审计的形式

竣工结算审计的形式其中有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

2竣工结算审计的审查要点

2.1 编制依据的审查主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有:①国家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;②国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准;④现行的地区单位估价表或汇总表;⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

2.2 审查施工合同基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程决算，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。

2.3 审查补充合同、协议、纪要等资料基建工程的施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。

2.4 审查变更资料审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定，变更必须由原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。

合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。2.5 审查工程量工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

2.6 审查各种签证和施工日志审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

2.7 审查套用定额和计取费用目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

2.8 审查材料价格和调价系数目前我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息，对照审查甲乙双方协商认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的，目前我国均实行动态管理办法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行，对违反规定和合同条款的要进行纠正。

2.9 审查建设工期履行和工程质量情况建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

3结束语

把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施，这对节约基建投资提高经济效益起到一定的作用，近几年随着建筑市场科技水平的飞速发展，一些新技术、新材料、新工艺的使用，给审计人员提出了新的要求，这就需要相关人员经常不断的学习，深入施工现场，提高工程结算的审计水平。

参考文献：

篇6：物流结算审计工作总结

第一章总则

第一条为了加强项目工程结算审计管理、规范审计程序、明确审计内容、提高审计质量、健全内部约束机制，根据《审计机关国家建设项目审计准则》工程部出台了《关于认真做好工程结算审计工作的意见》,对项目工程审计工作进行了统一规范。针对以前工程审计标准不统一、内容不明确、格式不规范的现象, 项目工程审计方面的进行了反复讨论和研究,进一步明确工程审计的依据、内容和基本要求,对项目工程审计工作做出了统一明确规定,使项目工程审计管理工作步入规范管理的轨道。制定本操作指南。

第二条本操作指南为力达工程部项目工程结算审计指导、管理项目工程结算审计业务的内部章程，审计人员应遵循执行。

第二章审计准备

第三条签收项目相关文件资料。审计组根据工作计划，要求被审计单位向审计组提交如下相关文件资料:

（一）立项申请报告和有关部门批文。

（二）招标公告及招标文件（含评标办法、招标补充文件。

（三）工程量清单（含编制说明）。

（四）控制价（标底）计算书。

（五）中标单位投标文件。

（六）中标通知书。

（七）施工合同，委托监理合同，设备材料采购合同。

（八）施工图纸及竣工图纸。

（九）设计变更文件。

（十）工程量签证单。

（十一）隐蔽工程验收单，分部工程验收报告，竣工验收报告。十二）施工单位编制的，经建设单位审核的工程结算书。

（十三）质量验收备案书、质量等级评定书。

（十四）审计需要的其它材料。

主审人员应对被审计单位提供的资料逐项核对，鉴定真伪，列好清单，负责签收。

第四条审计组应要求被审计单位对提供的文件资料的真实性、完整性作出书面承诺（承诺书由被审计单位主要领导或分管领导签字并加盖公章）。

注：承诺格式见附件三。

第五条审前项目现场调查。审计人员在熟悉相关资料后，结合文件资料内容，组织对工程现场进行实地查看、测量、记录，必要时可进行拍照、摄影。

（一）检查实际完成工程内容和完成标准是否与设计图纸（竣工图纸、施工图纸、设计变更、工程量签证单）一致。

（二）检查有无计划外工程、虚假工程、未完工程和尾工工程。

（三）对照项目批文，检查批文规模和实际规模是否一致，是否存在未批先建、少批多建。

第六条主审人员根据提供的文件资料和现场调查情况，编写审计实施方案。审计实施方案的主要内容：

（一）项目基本概况。包括项目建设基本程序，建设规模，项目专业结构性质特征等；

（二）根据项目结构性质特征情况，安排审计人员，进行审计分工，并按规定明确职责；

（三）审计方案经中心负责人复核，分管领导签发予以执行。第七条下发审计通知书。由局主要领导或分管领导签发审计通知书，通知书应提前三天下达被审计单位。通知书一式两份：一份送达被审计单位、一份留局存档。根据工作需要可增加若干份，送达施工单位等（单位或个人）。

第三章工程结算（工程造价）审计

第八条审计招标文件（含招标补充文件）、投标文件、施工合同及补充合同。

（一）对影响工程造价的有关条款的合理性、有效性给予认定。如：合同单价是否与中标单价一致，合同主要条款是否与招标文件主要条款一致等。

（二）对合同包干总价（或包干单价）进行必要的核实、测算、认定，有明显与现行法律、法规和政策相违背的，提请固定资产投资审计审理委员会集体研究。

第九条审计控制价（标底）、中标单位投标文件和中标通知书。结合招标文件、工程量清单等进行必要的计算分析,对控制价（标底）中存在重大错误或人为性偏差的部分提请固定资产投资审计审理委员会集体研究。

第十条审计施工图纸、竣工图纸。对工程进行现场取证，依据相关规定，按计算规则进行必要的计算。

（一）竣工图要建设单位、监理单位、施工单位三方签字，并加盖公章，施工图作为竣工图的，三方必须在原施工图上签字、盖章。

（二）确定图纸的有效性和真实性。检查图纸尺寸是否有误，项目内容是否真实，有无虚假工程。

（三）根据文件资料计算出各分部分项工程的工程量。编有工程量清单的工程，应列出工程量清单增减工程量。

第十一条审计设计变更文件。

（一）确认设计变更书的有效性和真实性。

（二）依据相关规定及计算规则，计算出工程变更增减工程量。第十二条审计工程量签证单。

（一）确认签证单有效性和真实性。如各方签字（盖章）是否齐全，签证内容是否自相矛盾，是否存在合同范围内应该完成而再次签证增加的工程项目，是否存在明显不合理的签证内容等。

（二）对签证单有疑问或表述不详的地方，可现场踏勘或查阅隐蔽工程验收单等，予以核实、认定。

（三）计算出签证增减工程量。

第十三条审计主要材料单价。

（一）根据合同规定，明确主材价格涨跌是否可调整工程结算价（工程造价）。

（二）确认主材单价的有效性和真实性。如：是否有建设单位签字（盖章），是否存在与造价信息价差距过大而未说明原因的情况等。

（三）对于无法核实的材料价格，审计人员可根据工作经验或参照同期施工的其它工程进行合理的价格认定。

第十四条审计工程结算书。

运用专业工程审计软件，将项目工程量、取费标准进行审计核实、汇总，以确定工程造价。

（一）根据文件资料计算的工程量（有工程量清单的为清单增减工程量）、变更增减工程量、签证增减工程量，对工程结算书中的工程量进行重新认定。

（二）按规定计算出工程结算价（工程造价），核减结算价（工程造价）金额。

第十五条根据具体情况，延伸对施工单位（个人）实施审计，督促其履行应当履行义务，及时缴纳应当上缴的各种税收和规费。

第四章工程竣工决算审计

第十六条工程竣工决算审计在完成第三章“工程结算（工程造价）审计”基础上，审计：

（一）竣工决算报告编制依据；

（二）项目建设概预算执行情况；

（三）交付使用财产和在建工程；

（四）转出投资、应核销投资及应核销其他支出；

（五）尾工工程；

（六）结余资金；

（七）基建收入；

（八）竣工决算报表；

（九）效益评价。

第十七条审计竣工决算审计编制依据。主要审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完整，对遗留问题处理是否合法、合规。第十八条审计项目建设概预算执行情况。主要审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概预算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模，有无重大质量事故和经济损失。

第十九条审计交付财产和在建工程。主要审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、及时交付使用的原因。

第二十条审计转出投资、应核销投资及应核销其他支出。主要审查列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列和重列投资。

第二十一条审计尾工工程。主要根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量。检查是否存在将新增项目作为尾工工程和增加新的工程内容。

第二十二条审计结余资金。重点是库存物资，是否存在隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金。查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因，揭示建设过程中存在问题。

第二十三条审计基建收入。主要审查基建收入核算是否真实、完整，是否存在隐瞒或转移基建收入。

第二十四条审计竣工决算报表。主要审查报表的真实性、完整性和合规性。

第二十五条审计建设单位基建财务。

（一）工程项目会计核算是否符合规定。

（二）工程项目资金来源的性质，资金到位、资金缺口情况。

（三）是否按合同、按工程进度拨款。

（四）工程完毕后，是否按合同规定预留质保金。

（五）基建收入如废旧材料，固定资产残值收入是否入帐。