免抵退帐务处理

2024-04-11

免抵退帐务处理（精选7篇）

篇1：免抵退帐务处理

“免、抵、退”税主要会计科目

生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。

一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容

出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额。

3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。

4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。

上述1－5个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。

6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记；出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。

8、“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。

9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。

上述6－9个专栏，应在“应交增值税

篇2：免抵退帐务处理

1.定义的理解

A.免抵退税额抵减额: 在增值税纳税人的一般贸易里,如果有进料加工业务,则要计算免抵退税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*13%

B免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=进口料值*(进口手册

价值/出口手册价值)*(17%-13%)

C:免抵退税额=本期单证齐全的收入*13%-A

D:免抵退不得免征和抵扣税额=本期出口收入*(17%-13%)-进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%)进口手册与出口手册均为海关进口与出口手册

其中:17%为增值税的征收税率,13%为退税税率.本月出口收

入包括:本月单证齐全与单证不齐全的收入.本期单证齐全的收入:包括前期单证齐全的收入也包括本期

单证齐全的收入.现规定:货物出口在以出口报关单的日期为准,在三个月内必

须收齐单证,才能参与免抵退税,如果在三个月内不能收齐单

证,则视同内销,记提增值税.单证齐全指:出口报关单,核销单,出口发票.在出口的一般贸易中,由于货物在境外发生的运输费,保险费,佣金以及国外扣费,应当冲减出口收入.开具出口发票,做以下会计分录:

借:应收外汇帐款

贷:主营业务收入----产品

贷: 主营业务收入---海运费-A

贷:其他应付款---海运公司A

贷:主营业务收入-保险费-B

贷:其他应付款-保险公司B

贷:主营业务收入-佣金-C

贷:其他应付款---公司(个人)C

贷:主营业务收入-国外扣费-D

贷:其他应付款---国外扣费D 以上会计分录,是根据开具的出口发票所做的会计处理,由于出口发票开具,对海运费,保险费,国外扣费及国外佣金,尚不能做出具体的数字判断,故:冲减收入所对应的四大费用明显的带有”估价”的性质,所以,在以后,如果收到海运费,保险费,国外佣金,及国外扣费的原始单据时,应调整出口收入.去参加免抵退税.国外扣费:指的是国外客户通过国外的金融机构向国内金融机构汇款时,国外金融机构要在货款里扣去一部分款项作为手续费.国外扣费业务发生以后,有的能在收到外币款项的原始单据中罗列.有的无任何凭据,只能根据出口发票金额与实际收到的外币金额去计算国外扣费的金额.收到外币业务时,应该收到的款项与实际收到的款项会有差异,可能有一部分属于国外扣费,也会有一部分国内扣费,国外扣费应首先调整前面的”估价”性质的分录,国内扣费应该进入财务费用.具体的会计处理为: 借:银行存款借:财务费用

借:其他应付款-国外扣费贷:应收外汇帐款

在付应付国外扣费是：处理为:借:其他应付款-国外扣费

贷:银行存款在付海运费,保险费,及佣金的处理为借:其他应付款---海运公司贷:银行存款

借:其他应付款---保险公司贷:银行存款

借:其他应付款-国外扣费贷:银行存款

由于进口货物,由海关代征的增值税,进口企业可以依法抵扣,而由海关代征的关税则要进入进口货物的成本中.在其末的增值税的计算过程中,要进行以下的会计处理.要确定”上期留抵税额””本期销项税额””本期进项税额” “本期进口料值””本期出口收入”本期单证齐全的出口收

入”及”进项税额转出”

上期留抵税额可根据增值税纳税申报表的主表,或者根据帐面查找,主表有”期末留抵税额”,帐面可根据”应交税金-应交增值税”明细帐的期末借方余额填列.进项税额转出包括两个方面

1.根据本期的帐面出口收入*(17%-13%)计算会计处理为:借:产品销售成本(生产成本)

贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出

2.根据本期进口料值*(进口手册总值/出口手册总值)*(17%-13%),会计处理为: 借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税转出

本期应纳税额=(本期销项税额+本期进项税额转出)-本期进项税额-上期留抵税额.本期免抵退税额=本期应退税额+本期免抵税额有关免抵退的帐务处理分以下三种情况加以考虑 1,本期应纳税额大于零

由于本期应纳税额大于O,故本期应退税额为O,则本期免抵退税额等于本期免抵税额则会计帐务处理如下: 借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

同时,借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

应交税金-应交增值税的明细帐的核算应注意以下问题: 1.如果本期应纳税额大于O,则明细帐的期末余额是贷方余额,则贷方余额要从明细帐转入分户帐,.会计处理为

借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税贷:应交税金-未交增值税

2.由于在考虑应纳税额时,没有考虑”应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额”和”应交税金-应交增值税-出口退税”这两个明细科目,故这两个科目的发生额在”应交税金-应交增值税”的明细帐中不须结转。

3.如果本期交纳的增值税，属于本期实现的税款，已经交纳的税款记入本期的“应交税金-应交增值税-已交税金”科目，则会计处理为：

借：应交税金-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

4.如果本期交纳的税款，不属于本期实现的，而是交纳前期已经实现的税款，则交纳的税款记入“应交税金-未交增值税”分户帐中，会计处理为；

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

篇3：试析免抵退税的会计处理

1. 出口退税的一般原理。

实施出口退税政策的目的在于使出口商品以不含税的价格进入国际市场, 即对出口商品实行零税率。免抵退税是出口退税的一种方式。按照增值税的原理, 实行零税率有三种方法:一是对生产出口商品企业的外购原材料免税, 出口销售也免税;二是对出口销售免税, 退还出口商品外购原材料的进项税额;三是出口销售不免税, 全额退还出口销售的销项税额。我国增值税实行的是凭发票抵扣制度, 出口退税遵循“征多少退多少, 不征不退”的基本原则, 加之有关出口的政策性因素, 退税率与征税率有时不完全一致。

应当指出的是, 出口退税政策中的“抵”与“退”对企业而言只是结算方式不同, 经济利益上没有差别。如果将企业应纳的增值税视为企业欠国家的债务, 将国家应当退还给企业的增值税视为国家欠企业的债务, 无论是企业先全额缴税再由国家予以全额退税, 还是先相互抵消再向对方支付或收取差额, 最终结果都是一样的。

2. 免抵退税政策的相关规定及其存在的矛盾。

按照我国税收法规对免抵退税政策的解释, “免”税是指对生产企业出口自产货物, 免征企业生产销售环节增值税;“抵”税, 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应退还的进项税额, 抵减内销货物的应纳税额;“退”税, 是指生产企业出口自产货物在当月内应退还的进项税额大于内销货物的应纳税额时, 对未抵减完的进项税额部分予以退税。

关于上述免抵退税含义通常的理解是:根据增值税的原理, 进项税额是某生产销售环节前面所有环节已纳增值税的总和。既然免征了出口销售环节的增值税, 如果将出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含进项税额退还给企业, 出口货物就不含税了。按“征多少退多少, 不征不退”的原则, 这里的退税是按照退税率来计算的, 而不是按照外购货物的征税率来计算的。

因此, 企业不得抵扣的税额=出口货物耗用的外购原材料等的金额× (出口货物征税率-出口货物退税率) , 而企业应当得到的退税总额=出口货物耗用的外购原材料等的金额×出口货物退税率。但是, 在免抵退税的计算方法中, “免抵退税不得免征和抵扣税额”与“免抵退税额”都是以出口货物的售价 (离岸价) 为基础来计算的, 而没有以出口货物耗用的外购原材料等的金额为基础来计算。显然, 这里对免抵退税含义的解释与免抵退税计算方法中的规定相矛盾。

3. 免抵退税政策实质的分析。免抵退税的计算方法如下:

(1) 当期应纳税额的计算。

(2) 免抵退税额的计算。

其中:免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

为简化分析, 假设企业没有免税购进原材料的情况, 即“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与“免抵退税额抵减额”均为0。

将公式 (2) 代入公式 (1) , 得到:

当期应纳税额 (或期末留抵税额) =当期内销货物的销项税额-[当期进项税额-出口货物离岸价×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率) ]=当期内销货物的销项税额+出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物征税率-当期进项税额-出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

这里“出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物征税率”就是企业出口销售的销项税额, 因此, 公式 (1) 可简化为:

当期应纳税额 (或期末留抵税额) = (当期内销和外销货物的销项税额-当期进项税额) -免抵退税额 (公式 (5) )

从公式 (5) 我们可以看到, 在免抵退税的计算中并非把出口销售环节作为一个免税环节, 而是视为应税环节, 同时计算了内销和外销货物的销项税额。与“先征后退”办法相比较, 公式 (5) 中“ (当期内销和外销货物的销项税额-当期进项税额) ”实际上就是“先征后退”办法中的应征税额, 而“免抵退税额”就是“先征后退”办法中的应收出口退税总额。所不同的是, “先征后退”办法有一个税款先全额征收入库的过程, 而“免抵退”办法则是用企业应收出口退税总额先抵扣应征税额, 如有余额才缴税或退税。因此, 同一个出口企业无论是采用“免抵退”办法还是采用“先征后退”办法, 其得到的退税总额都是相同的。

为与政策中的相关名词相区别, 下文用“当期应征税额”来表示“当期内销和外销货物的销项税额-当期进项税额”, 用“应退税总额”来表示企业因享受出口退税政策而应得到的经济利益总和, 等同于“免抵退税额”。

从以上分析可以看出, 公式 (1) 中的“当期应纳税额 (或期末留抵税额) ”不是一般增值税计算中的应纳税额, 而是“当期应退税总额”抵减“应征税额”之后的余额。

在有免税购进原材料时, 与上述简化情况相比, 在内销和外销销售额中应扣除相当于免税购进原材料价值的金额, 而在“免抵退税额”计算时也应扣除这一金额, 完全消除了免税购进原材料对出口退税计算的影响。因此, 存在免税购进原材料并不会改变免抵退税政策的实质。

综上所述, “免抵退”办法实际上并没有“免”这个环节, 同样把出口销售环节作为应税环节;“抵”是指“当期应退税总额”抵减“当期应征税额”, 并非抵减内销货物的应纳税额;“退”则是指“当期应退税总额”抵减“当期应征税额”后, 对未抵减完的或无法抵减的 (当应征税额为负数时, 即当“企业不欠国家”时) 部分或全部予以退税。实际上, “免抵退”办法实际上是前述第三种实行零税率的方法, 在结算上采用了先抵后退。

二、免抵退税会计处理的改进

根据上述对免抵退税政策实质的分析, 目前免抵退税会计处理, 如“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”等明细科目的核算都确实存在名不符实的问题, 其会计处理没有反映免抵退税事项的经济实质。

笔者认为, 为准确反映免抵退税事项的经济实质, 应当对其会计处理作如下改进。

1. 取消“出口退税”明细科目。计算出口产品销项税额时, 作以下会计分录:借:其他应收款;贷:应交税费———应交增值税 (销项税额) 。

在这里, 该分录表明了免抵退税政策实际是上文指出的第三种退税方式, 即将出口视为应税环节, 然后全额退还出口销售的销项税额。

2. 取消“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目, 设置“应交税费———应交增值税 (出口抵减应纳税额) ”科目, 核算企业可在当期应征税总额中抵减的应收出口退税额。企业当期出口销售的销项税额与应退税总额的差额记入“主营业务成本”科目。

值得说明的是, 之所以将当期出口销售的销项税额与应退税总额的差额记入“主营业务成本”科目是由于:从增值税的原理来看, 销项税额是向购货方收取的, 如果不存在不能抵扣的进项税额并全额收取了销项税额, 则企业的增值税税负为零, 税负由购货方承担, 这里销项税额由企业通过政府退税取得, 但企业取得的出口退税是按退税率计算的, 如果退税率与征收率有差异, 这个费用则只能由企业承担。

计算应退税额时作以下会计分录:借:主营业务成本, 应交税费———应交增值税 (出口抵减应纳税额) ;贷:其他应收款。

以上会计分录中“应交税费———应交增值税 (出口抵减应纳税额) ”科目与“其他应收款”科目的对应关系, 充分表明了“抵”是政府与企业的一种结算方式。

以下举例说明免抵退税的简化计算及其会计处理:

例:有进出口经营权的某生产企业兼营内销和出口货物, 20×8年9月, 内销货物销售额为1 000万元, 出口货物销售额 (离岸价) 为260万美元 (外汇人民币牌价7.2) , 购进所需原材料等货物的进项税额为320万元。

已知:该企业销售货物适用的增值税税率为17%, 退税率为13%, 并且有上期未抵扣完的进项税额28万元 (仅核算免抵退事项, 其他事项略) 。

(1) 现行计算方法和会计处理如下:

当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=260×7.2× (17%-13%) =74.88 (万元) 。

当期应纳税额=1 000×17%- (320-74.88) -28=-103.12 (万元) 。

当期期末留抵税额=103.12 (万元) 。

免抵退税额=260×7.2×13%=243.36 (万元) 。

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额, 则当期应退税额=当期期末留抵税额=103.12 (万元) , 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=243.36-103.12=140.24 (万元) 。

会计处理为:

(2) 简化计算方法和改进后的会计处理如下:

当期应征税额= (1 000+260×7.2) ×17%-320-28=140.24 (万元) , 其中:当期出口销售的销项税额=318.24 (万元) 。

当期应退税总额=260×7.2×13%=243.36 (万元) 。

当期应征税额<当期应退税总额, 企业应当缴纳的税额为140.24万元可全额抵减应退税总额, 于是有:当期可抵税额 (当期免抵税额) =当期应征税额=140.24 (万元) 。剩余未抵扣完的部分直接退税, 于是有:当期应退税额=当期应退税总额-当期应征税额=243.36-140.24=103.12 (万元) 。

会计处理为:

篇4：酒店会计帐务处理

1、每日营业收入传票的编制

编制收入传票的依据是每日销售总结报告表。

收入凭证的编制方法是：

借：应收帐款——客帐

应收帐款——街帐——明细

应收帐款——团队

银行存款

贷：营业收入

应付帐—电话费

2、街帐、客帐分配表统计

街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。

3、客人清算应收款后帐务处理

客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。

4、超60天应收款挂帐催款根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。

5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

成本及应付款组工作程序酒店会计帐务处理／酒店会计科目／酒店会计制度／酒店财务工作流程

成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：

（一）支票领用及结帐

采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

（二）每日银行支出数统计

支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。

（三）、支出凭证编制程序

支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：

1、填写付款单位名称；

2、填写付款日期；

3、填写经济业务内容摘要；

4、填写会计科目及帐号；

5、填写经济业务发生额。

酒店会计科目的设置

（1）资产类

①现金

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

②银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

③应收账款

核算酒店的营业收入中对方的欠款。

按团体或个人设分户账。

设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报总经理批准，转为坏账损失。

④其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

按债务人每月编制明细表进行核算。

⑤待摊费用

核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。

对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。

每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

⑥存货

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑦其他流动资产及按金

不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。

根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

⑧固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

11.其他递延费用

核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

按项目根据收效时间按期转入费用。

（2）负债类

①应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按单位户名分别设立明细账。

②应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

③应付税金

核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

按税金种类设明细账登记。

④其他应付账及税金核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

⑤预提费用

核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

按费用性质设明细账。

⑥社会劳动保险基金

核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

（3）资本类

①实收资本

核算资本总额。

按投资者户名设明细账。

②归还资本

本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

③本年利润

核算本年内实现的利润（或亏损）总额。结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”.④分配利润

核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

（4）损益类

①营业收入

核算酒店经营范围内的各项业务收入。

营业收入分为：

酒店收入：客房

住宅大楼收入：出租门面房租金及大楼其他收入。

其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

②营业税金

根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

根据各项营业税分别列账登记。

③营业部门直接成本。

核算营业过程中支付的直接成本支出。

④营业部门直接费用

核算能够划分各部门发生的各项费用。

根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。

各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

⑤非营业部门费用

薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。

上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

⑥营业外收支

保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。

售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。

⑧固定资产折旧

核算固定资产按月提取的折旧费。

提取的折旧资金通常用于归还投资资本。

⑨投资利息

根据投资总额按期核算应付利息。

提取利息金额用于归还资本的利息。

酒店财务工作流程

一、厅面收银工作程序收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：

（一）班前准备工作

1、收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由收银领班监督执行，并编排报表。

2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在收银员周转金交接登记簿上签字。

3、领取该班次所需使用的帐单及收据，检查帐单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的帐单及收据办理退回手续，并在帐单领用登记簿上签字，帐单由主管管理，并由主管监督执行。

5、查阅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。

（三）结帐工作流程

1、结帐单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。

2、客人要求结帐时，收银员应先将帐单核对后签上姓名，然后凭帐单与客人结帐。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。

3、客人结帐现付的，收银员将第二联结帐单交回客人，第一联结帐单则留存收银员。

4、客人结帐是挂帐的，则将客人挂帐凭据交收银员办理挂帐手续后，两联帐单都交收银员处理。

6、作废或修改帐单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。

7、由于种种原因，客人需要滞后结帐的，须先请管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收帐款。

8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部帐单，帐单请领导签字后转入财务部审计审核。

9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结帐；在本日营业工作结束后，应做总班结帐。仔细核对当日的情况及收入情况，并填写“核对表”。

（六）发票管理

1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。

2、丢失发票要及时以书面报告上报财务部。

（七）作废帐单的管理

收银员当班结束时，作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的帐单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。

（八）现金、支票、信用卡的收款程序

1、现金

1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。

2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。

2、支票

收取支票应检查是否有开户行帐号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本宾馆不接受私人支票，如由宾馆经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。

3）持卡人如没有入住本宾馆或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。

（九）下班时现金及帐单交接程序

1、现金交接程序

餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录簿上签字，办理现金交接手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银员下班时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D班以此类推，手续不变，直到第二天总出纳清点为止。

2、客帐单交接程序

客帐单交接程序分为两类：一类是已使用的，将已使用过的客帐单按顺序号排好，用客帐单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用；另一类是未使用过的，要检查一下与已使用过的客帐单最后一张是否有连号，无误后，办理退还手续。在餐厅收银客帐单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客帐单退回主管处，并办理退回签字手续。

二、前厅收银工作程序

前厅收银服务工作，直接体现饭店服务水平，因此，要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，作到结帐工作忙而不乱，资金收回准确无误，及时与营业部门沟通，掌握第一手资料，其主要的工作内容包括:

（一）班前准备工作

1、前厅收银员准时到岗签到，由前厅收银员领班监督执行，并编报考勤表。

2、清点上一班转来的周转金，各种资料齐全后，在登记簿上签字办理转交手续。

3、领用前厅收据，检查顺序号，如有缺号、短页应立即退回；下班时，未使用的收据应办理退回或转交手续。

4、阅读主管留言记事本，注意主管提出的问题，在该班工作中加以纠正。

（二）原始单据的使用：

1、预收房金收据：此单据连号三联。当客人入住付费后，开出此单据，第一联留存；第二联交给客人；第三联同原始订房单一起，放在客人帐单里。（注：在收取散客客人房金时，需多收一天房费为住房押金。）。

2、发票：当客人结清有关费用时，需将发票的第三联撕下，与客人的原始帐单放在一起（会议代表自付帐目的发票之第三联，则需统一保存在会议帐单内）。

3、备用金：分为两类情况，第一类：收银员收入比备用金多的押金时，下班时与当班次单班结帐单放在一起，投入保险柜中；第二类收银员本班次退款大于收银，即已动用备用金时，下班时应将本班次单班结帐单与剩余备用金一起转入下一班次，直到可以补够备用金时为止。

5、结帐单：

（1）客人结帐时，打印出“汇总帐单”，请客人签字后与客人帐单放在一起保存。

（2）当班次结束时，由各收银员打印出“收银员帐目明细表”与本人本班次结清客人帐单归放一起，单独放置在相应的帐单夹里，以供当日夜审审核。

6、信用卡、外币、支票的传递：由接班的收银员核查（金额、号码、有效期）后负责签收，同时传递人和接收人共同签名后认可。要特别注意支票和信用卡的有效期（对于预收长包房客人的信用卡必须一月一结帐，不得出现信用卡过期；支票如有签发日期则签发日起10天内有效）。

(三)、时间的规定

1、接待员每日夜班须核查当日入住客人登记信息（姓名、进离店日期、房价、签证有效期、帐务是否超限），特别对于长包房客人的签证加以核查，填写客人信息表，为次日早班催促客人，补登新的信息。

2、早班接待员每日十二点半左右打印出当日“应离未离客人表”，及时催客人办续住手续。

3、收银员每日打印两份单班帐单，由每日夜班整理当日四班次单班结帐单及总班结帐单，并分别放入帐夹内。

4、结帐时如客人或收银员出现任何疑问时，应请当日领班签字。

5、必须加强对拖欠帐款的催收。当日应离未离宾客由接待员通知客人办理续住手续；首次出现欠款的客人，由早班收银员根据夜班提供的“挂帐超限表”填写催款单，通知到客人本人，此事由早班领班负责落实；对于连续三次出现超限的客人，早班领班出具名单，交大堂付理报保卫部进行封门处理。

（四）、发票、兑换水单作废帐单的管理

1、发票管理 1）每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得他人代领和代核销。领用发票第一本使用完后，要及时送财务部核销，再领用第二本备用；核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内，以此类推。

2）填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中，要签上姓名的全称），客人消费单要附在发票副联的后面。

篇5：食堂帐务处理规范

一、收到印制、发行饭票时：

借：库存票据/饭菜票20000

贷：票据发行20000

二、暂借企业拨入周转资金时：

借：银行存款（现金）5000

贷：其他应付款/***单位5000

三、每日企业出售给员工饭菜票时：

借：现金350

贷：库存票据/饭菜票350

四、平时司务长将收出售的饭票缴回司务会计

借：库存票据/饭菜票300

贷：营业收入300

五、买的原料入库

借：库存物资2500

贷：现金（应付账款）2500

六、法一：实际盘存制：月末通过实地盘点的方法倒挤出本月材料物资出库成本借：营业成本/原材料8500

贷：原材料/各明细帐户8500

计算公式：本月出库成本=月初库存成本+本月购入成本-月末库存成本法二：永续盘存法：平时领用时应开具领料单领取，月末汇总材料消耗数量采用“月末一次加权平均法”或“最后进价法”计算本月材料消耗成本。该法可配合实际盘点，对库存材料的盈亏情况进行监督（建议企业规模较大的食堂关于材料物资的核算和控制，除鲜活品外采用此法）

七、结转本月工资、福利、折旧、费用

借：营业成本/工资、福利、折旧4500

贷：应付工资4500

八、结转收入、成本

借：营业收入借：本年利润

贷本年利润贷：营业成本

九、偿还公司暂借款

借：其他应付款1000

贷：银行存款/现金1000

十、食堂业务停止，以现金回收饭菜票或以旧换新时：

借：库存菜票

贷：现金（库存菜票）

十一、销毁菜票时，对冲核销库存菜票和票据发行科目：

借：票据发行20000

贷：库存票据19850

营业外收入150（规定时间内未收回的票据部分）

十二、收到公司伙食补助时：借：现金

贷：预收帐款/公司伙食补助费

定期发给职工补助菜票时：借：预收帐款/公司伙食补助

贷：库存菜票

收到伙房交来菜票时：借：库存菜票

篇6：免抵退错误处理方法

生产企业新“免、抵、退”税申报系统已使用了一段时间，针对操作过程中出现的一些问题，现将错误原因及正确处理方法归结如下，请出口生产企业认真按要求做好。

一、擅自修改汇总表数据，导致明细数据与汇总数据不一致。例如：当月明细数据中进顶转出(4%转出部分)为100.10元，汇总表数据也为100.10元，而企业增值税申报表中为100.11元，企业在擅自修改汇总表数据为100.11元，虽然企业网上可以申报，但税务机关在审核时发现明细与汇总不对，因为已过申报期限，不能重新申报，导致无法调整数据。正确做法应为汇总表数据一律不准修改，应调整增值税申报表数据，把增值税申报表改为100.10元。

二、汇总表数据中存在差额。汇总表中有二个差额，一是“免抵退出口货物销售额”（第2栏）,二是“免抵退税不得免征和抵扣税额”（第15栏）的C列应等于零，即增值税报表和免抵退数据保持一致。因此企业在上报时应查看这两个数据是否有差额，对有差额的要调整有关数据。

三、对无报关单信息的没有追加“BH”标志。例如，企业在9日预审前有12张报关单纸质齐全（即企业在单证不齐栏标志为空），但经预审时发现其中有2张报关单信息不齐，企业经过反馈信息处理后,没有追加“BH”标志，直接进行正式申报，导致税务机关在后来审核时，发现因2张报关单信息没有,而企业实际没有作不齐标志，导致申报数据与申报单证不一致。正确做法：在正式申报前应对2张信息不齐的报关单当纸质单证不齐处理，如果是收齐前期单证的，则在收齐前期单证中“撤消接单”，如果是在当月明细收齐单证的，则在当月明细中在“单证不齐”栏标志追加“BH”。

四、没有进行一致性检查就正式申报。企业在正式申报前一定要进行一致性检查，通过一致性检查系统会提示存在的错误，企业可根据错误提示进行改正。

五、对于预审中因冲销调整原因而存在以下几种情况的可以忽略这些错误。

（一）出口报关单号（XXXXXXXXXX）同以前申报记录发生重复；

（二）出口报关单号（XXXXXXXXXX）发生重复申报；

（三）海关数据曾被（XXXXXXXX）挑过；

（四）美元离岸价（-XXXX.XX）超过海关（XXXX.XX）±***％；

（五）申报商品码（前8位）与海关数据中的（XXXXXXXX）不等（注：这里指上个月的报关单数据）；

（六）报关单号码（XXXXXXXXX）与原申报数据（XXXXXXXXX）不符；

（七）核销单号（XXXXXXXXX）与原申报数据（XXXXXXXXX）不符；

（八）该报关单信息贸易性质为“进料加工”，申报数据未提供手册号（注：这里指上个月的报关单数据）。

六、前期错误数据的调整方法（建议采用第一种方法）：

第一种方法：先在“生成出口货物冲减明细”对前期错误数据进行红字冲减，并按单证不齐处理（即“单证不齐标志”为“BH”）；然后在“出口货物明细申报录入”中录入正确的数据，并按单证齐全处理（即“单证不齐标志”为空）。

第二种方法：第一步：对前期错误数据在“收齐出口单证明细录入”的“单证收齐标志”栏中录入“BH”；第二步：在“生成出口货物冲减明细”对前期错误数据进行红字冲减，并按单证齐全处理（即“单证不齐标志”为空）；第三步：在“出口货物明细申报录入”中录入正确的数据，并按单证齐全处理（即“单证不齐标志”为空）。

七、对出口视同自产产品，应在“出口货物明细申报录入”中的“备注”栏注明出口的美元金额，若此条记录中部分为自产产品、部分为视同自产产品，应在“备注”栏注明视同自产产品部分的美元金额。

八、对前期单证录入错误的未作调整就进行单证齐全申报。除报关单、核销单、出口日期项目录入错误外，必须先进行红字冲减，并在“出口货物明细申报录入”中录入正确的数据。

篇7：企业财务软件的帐务处理

1.1 根据固定资产的定义, 财务软件不能计入固定资产

在公司中应用年限比较长, 要花很多钱购置, 而且在运用的经过中物体的样貌没有发生改变的资产称作固定资产。国际上的会计文件中队固定资产的划分是:估计应用时间能超过一年, 为公司的生产提供服务的、租赁或者为了公司管制为目标由公司持有的可看得见的资产。我国的公司会计条文规范是:固定资产是指能够使用一个会计期间以上, 购买价值在一定的标准以上, 并且在使用中不会改变此物体的样貌的有形态的资产。从国际会计文件中我们就可以看到对固定资产的定义主要的词是有形的, 我们在这里说的有形就是能被我们肉眼看得见用手能触摸的到的实物。但是我们所使用的财务软件, 虽是花一定的价钱购买, 但是我们既用肉眼看不到它的外形, 用手也摸不到它的感觉, 就退一步来讲, 会计软件可以通过电脑显示出它的模式, 虽然看到了它的模式, 但是只有数字, 可以改变的东西, 我们看不到有形的实物, 所以不能把会计软件放在有形资产里面。而且在我国的会计条文中也能得知, 固定资产在操作时, 也还是保持着原来购买时的样子, 不会发生改变。公司采购会计软件, 是便于计算账目和方便对账目的管理。公司产生的每一笔业务往来都要输入到会计软件里面, 随着公司的经济往来的增多, 产生的经济往来也会日益增多, 会计软件记载了很多发生的业务往来, 让财务软件承载的数字日益增多, 会计软件占用的电脑内存量就会越大;从另一个方面来讲, 并不是所有的公司在购买来就会直接使用, 因为公司性质的不一样, 有的会计软件要在单位调试后才可以运用。调试后会计软件的内容会根据公司业务的需要发生很大的改变。因此, 会计软件在运用中没有保持购买后的原来面貌, 发生了改变, 所以不能纳入进固定资产的行列。自己开发或者摆脱开发软件单位对软件改变时也必须要对软件展开保护, 主要有操纵保护重要的是平时使用的保护和程序保护主要是使用的正确性、完整性和适宜性。采取这些保护措施肯定就会改变了会计软件的内部构成, 改变了会计软件原本的模式。

1.2 财务软件折旧的时间和净残值不能确定

固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。固定财产的损耗可以分看得见的损耗和看不见的损耗两种。看得见的损耗就是由于固定财产在运用过程中或者因为自然因素导致的运用成本和成本的损耗;看不见的损耗是因为随着科技的快速发展, 研制出更多的价格低廉的同等的资产导致固定资产贬值。财务软件的形式使用磁介出现, 我们不能说它是有形的资产。我们说会计软件是无形的也不确切, 因为我们采购会计软件是为了使用会计软件帮助我们进行数据的整理分析, 承载公司业务往来的账目, 对公司的经济有所了解, 便于对公司的管理, 为公司的发展提供了帮助。因此会计软件知只是一个承载的信息文字的工具, 承载的账目才是我们需要的实质。随着科学技术的迅速发展, 会计软件可能会贬值, 但是它所承载的内容消息不一定会有所改变。固定资产的折旧是按照固定资产使用的年限计提, 所以固定资产的折旧计提和时间直接挂钩, 因此要准确的预测此固定资产能够使用的时间长短。但是财务软件可以使用的时间长短就很不固定, 由于随着电子网络的日益发展, 会计软件可以一直的升级, 会计软件所承载的内容也不能肯定什么事件就能用到, 而且会计软件一般无法计提残值。

2 财务软件计入长期待摊费用存在的问题

长期待摊费用是指公司已经付出购买费用, 分期摊销, 时间在一年以上不包括一年的各种费用, 包括对固定资产的修复、租入的固定资产要进行改革才能使用的费用。那么会计软件不能放在固定资产和无形资产里面, 是否也能够计提待摊费用呢?一样面对时间的问题。长期待摊费用是确定时间后每年对成本平均固定的分摊。例如, 修复支出就算在下一年要计提的固定资产的剩余成本里面, 每年固定再平均分摊;租赁的固定资产就是在租赁的年限内平均分摊租赁费用。这样说来, 会计软件因为时间的不确定该怎样分摊呢?只要公司还在运行还在发生经济业务往来, 就要使用会计软件。公司的发展是动态的前进的, 公司接受软件的帮助也是动态的发生着变化的, 不能确定具体的时间, 国家对会计软件能够使用的时间也没有做确切的规定。

3 财务软件一次性的计入当期费用存在的问题

未实行会计电算化之前, 企业是用纸质的账簿、凭证等记录发生的经济业务, 可以一年采购一次, 当年够用就行, 所以价格不是很高, 企业可以一次性的摊入当期费用———管理费用。而财务软件则不同, 它是一次性的购入, 长期使用, 且费用较高, 购买一个核算子系统少说也要几千元或几万元, 那么购买一套财务软件 (包括许多子系统) 应该要几万甚至十几万元。如果是购买管理软件, 比如目前国际上流行的ERP系统 (企业资源规划管理系统, 在国际市场上ERP销售40%来自财务、20%分销、20%制造、20%人力资源) , 在国内, 就拿用友财务软件公司生产的ERP系统来说, 一套ERP系统要200多万元, 在国外市场, 如SAP等著名晶牌公司生产的ERP系统折合人民币要1000多万元, 费用很高。如果一次性摊入管理费用, 必会大大影响企业的当期损益, 导致企业财务信息不能真实反映企业的财务状况。因此, 企业自身也很难接受。况且, 财务软件的受益期不只是一期, 所以购买财务软件入账一次性记入当期费用不合理, 不能简单一次性记入。

4 改正途径

根据之前的说法, 不管是将企业财务软件的收入不管是归入到会计制度的哪个里面都是不可行, 但是不管是归入哪类里面, 都必须有一类会入账, 对于这点不足之处还是应该多探讨并进行科学性的规划。我们有两个方面可以跟进与改正。

4.1 单列“软件”科目

以资本形式出现在公司的财务软件所带来的价值很大。将财务报表 (资产负债表) 里财务软件归于长期资产里, 就是为了证实无形资产是不是能够像固有资产一样能够设立单独的财务软件。其中, 系统软件与实际应用软件都是属于财务软件里的, 按照规定的可以在一定的时间内根据折扣或者分摊率拿出折旧或者分摊额。有会计制度设定的折旧率或者分摊率, 主要的步骤是这样, 购入软件时借记“软件”科目, 贷记“银行存款”科目;分摊时借记“管理费用软件摊销费用”, 贷记“软件”科目。委托开发形成的财务软件应按实际支付的委托费入账。如果该软件是用于生产经营或管理, 应资本化。自行开发形成的财务软件有明确的目的, 开发成功的可能性很大。

4.2 作“递延资产”处理

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