内控方案设计

2024-05-07

内控方案设计（精选6篇）

篇1：内控方案设计

方案设计

结合内控现状，按照工作方案的要求，制定详细的内控工作实施方案，确定本单位内控建设的总体思路和实施措施。方案的基本内容包括确定工作任务，计划完成时间及责任人。工作任务主要有：确定内控实施的范围、重要业务流程；描述业务流程，绘制各业务流程与子流程的流程图，根据流程图，描述个流程风险控制矩阵；梳理现有制度，根据风险控制矩阵确定的控制措施，结合现有制度，形成业务层面的内部控制制度和单位层面的内部控制制度。

三、内控体系建设

（1）单位层面设计（需要领导支持和参与）应建立良好的内部控制环境，为业务层面内部控制的建立和实施提供基础性保障，建立健全内控管理制度。单位层面优化设计主要包括：

①优化内部控制组织机构

优化内部控制组织机构，充分发挥财会、审计、监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。

②建立健全决策、执行和监督相互分离的工作机制建立经济活动的决策、执行、监督三权分立的制衡机制。一是过程分离。决策过程（即授权审批过程）、执行过程和监督过程应相互分离、相互独立、相互影响和相互制约。二是不相容岗位分离。决策审批与执行、执行与监督检查、决策与监督检查等岗位应相互分离。三是根据经济活动特点，建立联合工作机制，对专项经济活动成立专门工作组。

③建立健全议事决策机制

通过建立健全议事决策机制使经济活动决策更为科学、民主。一是建立健全议事决策制度，明确议事决策规则,明确单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围。二是集体研究、专家论证和技术咨询相结合。重大经济事项的内部决策，应由单位领导班子集体研究决定；对于业务复杂、专业性强的经济活动，应听取专家意见，组织技术咨询。三是做好决策纪要的记录、流转和保存工作。四是加强对决策执行的追踪问效，建立健全决策问责制度。

④建立健全关键岗位责任制

找出所有关键岗位，并做好以下三方面工作：一是建立健全内部控制关键岗位责任制度，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督;二是建立内部控制关键岗位轮岗制度,明确轮岗周期，不具备轮岗条件的采取专项审计等控制措施替代轮岗机制，确保关键岗位人员认真依法履行职责;三是加强关键岗位工作人员的管理，包括资格能力审查、业务培训、职业道德教育以及评价等。

⑤财务信息控制设计

应做好以下工作：一是按照相关规定建立会计机构，配备具备相应资格和能力的会计人员;二是确保不相容岗位相互分离;三是建立健全各项财务制度规定;四是按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编报财务会计报告，确保财务信息真实、完整;五是建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。财会部门与其他业务部门应定期开展必要的信息核对，实现重要经济活动信息共享，形成内部控制合力，提升内部控制效能。

⑥信息化控制设计

应加强信息技术的应用设计，实现内部控制体系的系统化与常态化。建立健全内控信息系统归口管理制度、用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密追究制度等措施，保护信息安全，充分发挥信息系统在内部控制中的作用。

（二）业务层面内部控制设计

1、设计步骤

（1）梳理单位各类经济活动的业务流程（2）明确业务环节

（3）系统分析经济活动风险（4）确定风险点（5）选择风险应对策略

（6）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度

根据风险控制清单，描述各业务环节的内部控制措施，形成各子流程、流程的内部控制制度，汇总各业务流程内部控制制度，形成业务层面内部控制制度汇编。

四、最终成果

1.单位层面内部控制制度 2.业务层面内部控制制度（1）流程图，包括：

 流程描述

 子流程分解与子流程描述  流程图绘制（2）风险控制矩阵

（3）业务层面内部控制制度汇编

篇2：内控方案设计

海宁卫生学校内部控制规范建设实施方案

为了认真贯彻党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》关于“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的精神，整合人事、财务等各方力量，进一步提高风险防范的预见性和内部控制建设的有效性，建立健全科学有效的自我约束和监督体系，强化对内部权力的制约和监督，规范权力运行，根据《海宁市卫生和计划生育局关于下发行政事业单位内部控制建设实施方案的通知》（海卫〔2016〕95号）要求，结合本校实际，制定本实施方案。

一、建设目标

以《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号及《海宁市卫生和计划生育局关于下发行政事业单位内部控制建设实施方案的通知》精神为抓手，以制约权力运行为主线，以规范财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等的权力运行流程和制约监督措施为重点，通过业务风险查找、业务流程再造、内控自我评价、对照检查、整改落实等，建立健全权责对等、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，进一步提高我校内部管理水平和权力运行效能。

二、内控措施

（一）建立完善内控工作机制，增强工作合力

成立海宁卫生学校内部控制规范建设领导小组，加强全校内部控制规范组织实施领导小组，负责内控规范贯彻实施的统筹安排和整体部署，协调和解决实施过程中存在的问题，监督指导内控规范建设工作的开展。

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领导小组下设办公室，办公室设在校计划财务处，校各处室负责人为办公室成员。负责督促、指导、检查各单位按计划完成内控自我评价、对照检查、业务风险查找、业务流程再造、整改落实和内控制度建立健全工作，适时组织内控规范贯彻实施的业务培训、政策指导及评估工作，研究解决内控制度建设和执行中遇到的实际问题。

（二）责任分工明确，强化流程控制

明确各处室负责人内控责任，抓紧部署、落实本校规范有效内控实施方案和工作计划，以教育、教学为重点，抓住关键环节，有序推进这项工作，积极参与并配合牵头处室做好本处室涉及的经济活动流程梳理和风险评估；按《内控规范》要求，认真执行单位内部控制管理制度；对执行过程中出现的问题提出意见和建议。

（三）加强权力制约，实行定期轮岗

根据内部控制中制约权力运行基本要求和有效措施实行分事行权、分岗设权、分级授权。根据本单位各处室的工作性质、工作范围、管理构架，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，结合《关于对卫生系统权力运行重点环节和部位实施监督的暂行办法》（海卫委（2015）24号）的要求，科学设置校级处室、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程。

健全学校岗位交流和定期轮岗制度，明确除计划财务处外轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，在2016年底前进一步完善并实施定期轮岗制度。

在2016年底前，在原有计划财务处岗位设置基础上，按不相容岗位要求，做到人事与财务、会计与出纳、采购与结算等岗位相分离的岗位设置的合理性，同时由局计财科、核算中心卫生分中心协调交叉监督，实现有效内控。

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（四）建立考核机制，强化监督检查

1.从2016起，内控建设工作作为各处室的工作绩效的重要内容，纳入工作目标责任制考核。

2.内控建设工作纳入内部审计工作重要内容。内审小组要切实履行监督职责，强化对学校内部规范建设的指导，建立健全规范有效的内部控制制度，实现对各项管理活动和权利运行的有效监督和制约。通过审计，揭示各单位内部控制的缺陷，有针对性提出审计处理意见和建议，并督促整改落实。

3．强化内部监督，完善内部监督检查和自我评价制度。通过日常监督和风险管控，查找内部控制过程中存在的薄弱环节并及时改进和加强；通过自我评价，评估内部控制的合规性、全面性和有效性。

三、工作计划

1.准备阶段（2016年9月）

根据《海宁市卫生和计划生育局关于下发行政事业单位内部控制建设实施方案的通知》（海卫〔2016〕95号）要求，成立海宁卫生学校内控规范建设领导小组，明确牵头部门，落实职责分工，加强业务培训。

2.组织实施阶段（2016年10月—11月）

拟发海宁卫生学校内部控制规范建设实施方案，召开工作部署会，全面启动学校内部控制规范建设工作。认真梳理工作流程，明确工作环节，查找工作风险，制定风险防控措施，进而修改相关工作程序，完善业务流程；要组织开展内部控制基础性评价工作，撰写评价报告，要充分利用信息化的手段实现工作管理与财务管理的有效衔接，初步制定本单位的《内部控制手册》。

3.总结提高阶段（2016年11月—12月）

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在前期工作风险查找、完善工作流程、内控自我评价、对照检查的基础上，总结本次单位内控规范建设工作经验，抓好本单位在内控建设中存在问题的整改落实，并进一步完善《内部控制手册》，同时要抓好内控制度的执行力，完善监督机制。

四、工作要求

完善工作机制，做好对照评价，落实工作责任

1、高度重视内部控制建设工作，实行校长负责制，明确分管领导和责任处室，切实加强对单位内部控制建设的组织领导，建立健全校长负总责、全员参与、全过程实施及长期性提升完善的工作机制。

2、计划财务处、校办室、人事处等科室加强对内控规范建设工作的组织、协调、指导和检查，加强对各单位内设机构、管理层级、岗位职责权限和权力运行规程设置的指导和监督，推进《内控规范》工作的深入贯彻落实。

3、同时将贯彻落实《内控规范》纳入廉政风险防控体系建设的重要内容，充分发挥单位内设各监督职能机构的作用，加大对建立健全执行《内控规范》的监督检查力度。

4、按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》，组织开展内部控制基础性评价工作，撰写《行政事业单位内部控制基础性评价报告》，对本单位内部控制制度的全面性、合理性和有效性进行一次初评。

针对发现的问题，抓好整改落实，进一步健全制度，完善监督措施，正式上报《行政事业单位内部控制基础性评价报告》和《行政事业单位内部控制自评报告》。

5、加强内控规范建设是一项政策性和专业性较强的系统工程，学校将加强沟通协调，深入分析执行情况，及时应对和解决出现的情况和问题。

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建立信息报送和情况通报机制，促进工作责任落实。对建设工作中出现的情况和问题，积极反馈情况，提出意见与建议，并及时总结工作经验和工作成果。

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海宁卫生学校 2016年9月20日

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篇3：铁路企业内控制度设计

内控制度包括内部管理控制制度与内部会计控制制度, 是单位内部各职能部门, 各有关工作人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系制约的一种管理制度。它是对经济业务的处理过程实施控制的方法和程序的总称。

二、内部控制制度重要性

内控制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是企业经营管理活动的重要组成部分, 加强和完善内部控制制度, 对于保证会计信息的质量, 防范舞弊, 减少损失, 提高资本的再生能力具有积极的意义。随着铁路企业生产力布局的调整, 尤其是铁路局直管站段后, 基层站段的管理跨度明显加大, 企业只有科学合理地设计内控制度, 才能增强铁路企业抗风险能力, 促进铁路企业健康、长远的发展。

三、铁路企业内部控制制度存在的问题及相应整改措施

1. 对内控制度认识不足

铁路部门是由相互联系, 相互制约的各部分组成的有机整体。特别是生产力布局调整后出现许多不适应、不协调现象, 这就要求铁路企业的内控制度与时俱进。为了保证各部门各岗位之间能按照特定的目标相互协调地发挥作用, 在设计内部控制制度时, 应细化各项内控制度, 使各项业务活动有据可依。

2. 法人治理结构不完善, 基层权限小

内控制度应该涵盖单位内部各项经济业务, 各个部门和各个岗位。以往基层站段没有多少权限, 大事小事得上报铁路局寻求帮助, 在遇到突发事件时无人敢上。只有适当的给基层放权, 才能更好地调动基层干部职工的积极性。

3. 监督机制不健全、缺乏约束性

内控制度应当保证单位内部机构、岗位及职责权限的合理设置和分工, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明, 相互制约, 相互监督。目前许多铁路职工还存在吃大锅饭的心理, 干好干坏一个样, 没有过多的约束机制。应尽快建立多劳多得的约束机制。

4. 用人方面缺乏科学性

内控制度应当正确处理成本与效益的关系, 保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内控制度应当对单位内部每一位成员都有效, 都必须无条件的执行, 任何人都无权游离于它之上。单位负责人必须以身作则, 大力宣传, 形成一个良好的氛围, 以实际行动感化和充分调动每个员工的积极性。否则内部控制制度制订的再完美也只是一纸空文, 发挥不了内控制度的作用。现行铁路用人方面不利于吸引高素质人才, 经常学不能致用, 文凭高低和工资高低联系不紧密。应高薪引入人才, 不同文化程度的员工工资应有较大浮动。

5. 信息反馈严重滞后

任何制度都不可能一成不变。所以内控制度应随着外部环境的变化、单位业务的调整和管理要求的提高, 不断制订和完善。始终保持内部控制制度的适应性和活力。铁路部门很多制度都是许多年前制订的, 有的沿续的是上世纪90年代的文件规定, 并没有随着时代进步及时变更, 所以市场信息反馈能力极差, 要想在今后的改革中立足, 必须及时修订相关制度。

四、内控制度设计的步骤

内控制度设计的步骤, 主要是了解铁路的发展背景、熟悉铁路企业的业务流程、分析研究、得出结论并提出财务制度设计报告、试行和实施。

1. 确定控制目标, 是实施内部控制的最终目的, 也是评价内部控制的最高标准, 铁路内部控制的基本目标概括为五项:

(1) 保护财产物资的完整性。 (2) 保证会计信息的准确性。 (3) 保证财务活动的合法性。 (4) 保证经营决策的贯彻性。 (5) 保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性。

2. 鉴别关键控制点、确定控制措施。

随着铁路改革发展, 铁路经营风险不断提高, 我们应建立相应的风险应对策略, 找准关键, 制定对策。保安全, 争效益是铁路企业永恒不变的追求。

五、内部控制制度的设计方法

1. 分权控制

分权控制又称职位分管控制, 它要求任何一项业务的办理, 都必须由两个或两个以上的人分工掌管, 不允许任何一个人单独办理任何一项经济业务, 以便形成相互制约、相互监督的格局, 避免一个人包办容易出现的错误。

2. 授权控制

授权控制是指单位内部的各级工作人员必须获得批准和授权后, 方能执行或处理有关的经济业务。但铁路是特殊行业, 有时会有紧急情况发生。比如有的旅客突发急病需要紧急停车, 如果经过层层向上反映可能会耽误抢救时间, 这就要建立紧急情况处理机制, 随机应变。

3. 岗位轮换控制

避免一个人在一个岗上长期滞留, 特别是涉及货币收支和财产实物收发的岗位, 应尽可能地定期调换, 这样有利于工作人员尽职尽责, 防止某些人因长期从事某项工作而纺织出关系网进行利已活动。

4. 预算控制

预算控制是指单位内部的各项费用开支应当实行预算管理的办法, 通过预算的编制、执行、分析和考核, 强化费用开支的管理。但铁路企业预算管理不切实际, 预算下的小于维持正常工作所需费用, 每年大部分基层单位都会超预算支出。上级应适当调整预算, 从严管理, 压缩不必要的开支, 而不是单从减少预算来控制基层。

5. 审批与稽核制

这种方式是通过事前的审批控制与事后的稽核制度, 对经济业务的合法合理性起到前把关、后验收的作用。

6. 档案专管控制

设置专职或兼职档案保管员并规定其岗位责任;规定专门的保管场所;规定各种档案的存续时间;建立严格的档案调阅, 销毁等制度。防止根据个人需要更改、调整甚至毁灭档案记录的现象发生。

7. 标准处理程序控制

对每种经济业务的处理程序和手续制定出标准化模式, 使程序的各个环节之间形成步步核查、环环监督的格局, 以便及时发现差错, 加以处理, 防止同类业务的处理因程序与手续不同而出现工作扯皮、职责不清、结果各异的现象。

六、内部控制制度好坏的标准

一种内控制度好坏, 应是对被评价的内控制度的完整性、合理性及有效性发表意见, 即内部控制评价的一般标准是内部控制的完整性、合理性及有效性。

1. 内控制度的完整性

内部控制的完整性是指企业根据生产经营的需要, 应该设置的内部控制都已设置。理解内部控制的完整性, 还要认识到内部控制本身并不是一种单独的管理制度或者管理活动, 其实质上是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。一般而言, 企业经营规模越大, 业务复杂程度越高, 则对内部控制完整性的要求就越高。

2. 内控制度的合理性

在评价内部控制的合理性时, 适用性是首要的。尤其对铁路企业来说要建立不同于其它行业的内控制度。铁路企业所建立的内部控制制度必须适应铁路的特点和要求。

七、内部控制制度在财务危机管理中的运用

1. 铁路企业财务危机的一般预防措施

(1) 建立企业财务预警系统

铁路财务预警系统的建立, 最重要就是确认影响财务营运的核心问题。其实真正决定企业营运的关键不多, 企业有必要针对这些制定简易的预警措施。

(2) 运用财务比率分析提高警惕

通过对多种财务比率的分析, 可以掌握企业现有的偿债能力。

(3) 避免市场趋势误判

(1) 了解促成变革的因素是来自于顾客还是资金或政策等;

(2) 找出线索寻找新的组合, 寻找企业产品或服务的新典范;

(3) 市场调查, 找出潜在的市场价值, 主动服务旅客及货主。

(4) 加强铁路局及站段管理机制

由于铁路管辖范围广, 总公司不能随时监控。发生各类财务危机的案例越来越多, 为了防止各类违法行为发生, 确保铁路资金安全, 必须构建适合铁路公司的监管机制.

(5) 建立银行沟通机制

日常要与银行建立沟通的机制, 让银行了解铁路企业的发现近况和未来计划.平时切记要维护企业的票信与债信, 向银行申请贷款时, 最好不要把信用败光, 以备紧急周转之需。

(6) 树立正确的服务理念

铁路是个服务行业, 必须先付款才提供承运。当今物流这样发达, 只有把服务提上去, 运价降下来才能争取更多的客户。不过也不能一味地降价, 这样我们的利润会降低。利润是企业的重要的资金来源, 我们要严控成本, 狠抓利润, 顾客就是上帝, 如果不注意这点, 即使企业经营得不错, 但很可能因外部环境波及而受到重创。

(7) 正确管理存货

对于我们铁路企业来说存货极少, 大部分是备用的材料和施工用品。对这样的存货我们只要建立专门的料库, 专人核管, 进出登记, 毁损赔偿, 就不会存在较大的问题。

(8) 有效资金规划

铁路企业的资源有限, 企业所要应付支出的层面又多又广, 所以任何浪费对铁路企业的发展都是不利的.虽然这不会立即地危及企业的生存, 但对于企业的发展有很大的制约作用。资金使用应先保证安全生产, 其次发放职工工资及福利, 最后储备物资及后绪发展所需。

(9) 聘请专业的会计师事务所

铁路总公司近几年来聘请了北京专业的会计师事务所对各站段进行半年报及年报收支审计。这及时地纠正了日常核算中存在的错误, 使铁路企业的会计核算更准确、快捷。

(10) 慎重投资

铁路企业为求成长, 必须在不同的阶段评估各种长期性的固定资产投资规划, 如果规划方向有误会导致企业进入危机, 所以在投资前要先评估后立项。但铁路本来是国家的大动脉, 经常不能仅以盈利为目的。每年的义务兵运输及学生寒暑假半假车票, 铁路部门会损失很多钱。特别近年来各地新建了不少的高铁项目, 每公里的修建成本高达一个多亿, 日常维护费用也是极其庞大。但为了国民方便出行, 铁路部门也只好发行大量的企业债券及银行贷款来筹措资金, 这也是铁路企业不同于其他物流公司重要的一点。

(11) 预提危机处理基金

为解决危机爆发时所需的资金, 铁路企业可以每年把盈余提取一部分设立危机处理基金.该基金只有在危机爆发后, 经危机处理的专案小组核实后才可以运用。

(1) 与债务人交涉, 加速收回账款;铁路部门应收账款主要是施工配合费、专用线服务费及机车托管费等。这些客户都是比较稳定的合作对象, 所以日常搞好关系有利于年底回收资金。

(2) 变现有价证券, 贴现应收票据。对我们基层铁路单位来说, 应收票据主要是银行承兑汇票, 只要在到期前十五天左右向银行提供所需资料均可实现承兑, 风险不大。

(3) 压缩或暂停有关开支, 包括减少对外采购、削减行政管理费开支。铁路管理部门存在这样一个现象, 机关有的部门人员严重不足, 加班现象普遍, 但有的部门整天无所事事, 形同虚设。当务之急是先进行调研, 削减没有必要存在的部门, 给人员紧张的部门及时补充, 这样才能保安全, 争创新。

(4) 扩大市场销售量, 以增加收入。铁路出售的是客货运输服务, 目前来说客票还是一票难求, 销售不存在问题。但货运量情况不是太乐观, 因为铁路机制的原因运输登记及发货手续繁琐, 没有其他物流公司那样便捷。我们要精减不必要的手续, 减少收发货时间, 让更多的货主选择铁路运输。

(5) 出租出售闲置资产;削价处理库存商品;

(6) 临时从外部拆借资金。财务危机发生之时, 切忌大量增加借款, 因为此时的大量借款虽可解燃眉之急, 但却为下一次财务危机的爆发埋下了“祸根”。

(7) 紧缩规模

对于利润较少又无任何发展前途的项目, 企业应迅速终结, 不应投入过多的资金在这种项目上。当然我们铁路企业应先保证民众利益, 再考虑企业利益。铁路虽已成立公司, 政企表面已经分开, 但是藕断还有丝连, 铁路要想脱离政府的干预任重而道远。

摘要：内部控制制度是为实现单位内部控制目标而建立和实施的各种方法、政策、程序和控制措施等的总称, 完善内部控制, 是铁路发展、建立现代铁路制度的根本需要。我国铁路企业内部控制制度的现状还存在诸多不足, 因此应加强指导和检查, 使铁路内部控制制度合理化、法制化。在我国铁路企业普遍缺乏健全的内控制度的情况下, 建立健全内控制度对加强铁路会计核算、提高经济效益有着极其重要的意义。

关键词：内控制度,预算管理,监督控制,防范措施

参考文献

[1]朱延智.企业危机管理[M].中国纺织出版社, 2002:174-187.

[2]李凤鸣.内部控制设计[M].经济管理出版社, 2007:14-57.

[3]陈轲.关于战略成本管理内涵的理论分析[J].四川会计, 2002, (3) :58-79.

篇4：会计内控流程的完善与设计分析

关键词企业管理会计管理会计内控内部控制制度

近年来，会计内部控制制度逐渐受到了越来越多的重视，其在我国企业管理中的作用也越来越突出，大部分企业都建立了现代内部控制制度框架。但是，从整体上看，很多企业在会计内部控制制度的建设方面还存在着一些薄弱之处，制度无法得到有效的执行，效力无法充分的发挥，因此，必须要不断的加强对内控制度的完善，才能够有效的促进企业管理效率的提升。本文笔者仅针对会计内控流程的完善与设计的相关问题进行简单的阐述。

一、我国企业内部会计内部控制的现状

1.内部会计控制制度普遍薄弱

当前，很多企业都意识到会计内部控制的重要性，也有一部分企业建立了内部会计控制制度，但是从整体上来说，会计内控制度仍然是十分薄弱的，整体的框架缺乏灵活性，无法对企业的生产和经营活动进行有效的管理。有的企业中虽然监理了内控制度，但是却由于缺乏有效的管理而使其流于形式，内控制度在企业中也没有形成有效的权威性与严肃性，其作用无法充分的发挥。

2.财务报告的虚假问题仍然大量存在

当前一些上市公司为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章一真账假算、假账真记，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产、偷逃税款、粉饰业绩等各种非法目的。过去做假账主要是出于个人目的，个人妄图贪污、挪用公款，通过做假账来掩盖罪行。现在情况发生了很大变化，除了个人贪污外，更多的是为了公司利益。

二、会计内控流程的完善与设计建议

1.加强制度环境的建设

只有创建一个完善的控制环境，才能确保内控制度有效的运行，可以从以下几个方面考虑：第一，增强员工的道德观建设，加强人力资源的管理效率。在人力资源的配置方面，要保证合适的人才处在合适的岗位，同时要坚持用人唯才的原则，为员工提供足够的学习和发展空间，帮助不同岗位的人员获得有效的提升；第二，完善内控的文化建设，在员工中树立起企业先进的文化，并且形成和谐的氛围，使管理者和基层员工都能自觉以内控制度作为自己的行为准则；第三，完善企业的组织结构，根据内控制执行的需要，可以设立专门负责内控制度的部门，并且协调其他的部门，确保内控制度的有效运行，同时做好科学的监督，为内控制度的执行提供良好的组织环境。

2.做好风险评估

通常情况下，企业应当根据自身不同的生产实际，并且结合行业特征，科学的设置内部控制制度。在内控制度的完善方面，要注重其全面性和重要性，并且从企业自身的成本和效益出发，对内控风险进行有效的评估。第一是对企业资产的评估，包括资金、存货、固定资产等进行有效的管理和复核，避免其他人员的挪用。第二是对会计决策的评估，确保各项决策能够在后期进行有效的跟进和调查，以确保决策的准确性。第三是对会计档案的管理，想着规范化和制度化的方向发展，会计人员要定期对档案进行的全面性进行检查，确保档案管理的效率不受影响。

3.加强内控制度的执行力

加强内控制度的执行力，需要从以下几个途径来实现：第一是领导的充分重视。只有领导的重视，才能够确保内控制度得以顺利的实现，同时，也必须要通过领导的带头作用，严于律己，严格执行各项制度，才能够使全体的员工认识到内控制度的重要性。第二是必要的宣传和教育工作。为了使内控制度获得更好的执行效率，必须要营造一个良好的舆论氛围，对员工进行必要的宣传，使他们认识到内控制度的具体内容和执行的过程，在员工的思想中形成自觉遵守制度的意识。另外，通过有效的宣传，也能在企业内部建立起优秀的企业文化，使员工有意识的提升个人的价值，发挥更大的潜力。第三是严格执行激励和惩罚的措施。对于制度的执行，必须要要严格和公正，对于制度中的激励制度和惩罚的措施，必须要严格的执行，同时根据科学的岗位责任制度，将责任落实到具体的部门和个人，有利于规范员工的行为，也能有效的保证制度的权威性。

4.促进内部审计作用的作用的发挥

为了保证企业会计内部控制的有效运行，内部审计是必不可少的。内部审计的权威性与独立性，为内控制度的运行提供了一定的保障，也为企业的生产和经营活动提供了哟小的监督，使企业能够在正常的轨道上持续运行，并且最终实现企业的进行目标。因此，会计内控流程的完善，必须要加强内部审计作用的发挥，以此为企业提供良好的内部环境，促进企业运营效率的有效提升。

结束语：

会计内部控制制度的建立与完善，是现代现代企业参与市场竞争的必然选择，也是增强企业综合竞争力的有效途径。为此，笔者主要对当前企业内部控制制度存在的问题进行了简单的分析，并且提出了完善的建议，以期能够成为企业内控流程完善的依据，保证企业内部控制制度在企业发展中的作用得到有效的发挥，促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]李婷婷.会计内控管理系统的设计与实现.大连理工大学软件工程.2009.

[2]王军.我国会计内控流程的完善与设计.现代商业.2011（33）.

篇5：担保业务内控设计要点

一、担保业务一般流程：企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。具体而言，一是担保申请人提出担保申请；二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追究有关人员的责任。

二、担保业务关键控制点和主要控制措施（设计要点）

（一）受理申请

受理申请是企业办理担保业务的第一道关口，其主要风险是：企业担保政策和相关管理制度不健全，导致难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核；或者虽然建立了担保政策和相关管理制度，但对担保申请人提出的担保申请审查把关不严，导致申请受理流于形式。

这一业务环节的主要控制措施:第一，依法制定和完善本企业的担保政策和相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项；第二，严格按照担保政策和相关管理制度对担保申请人提出的担保申请进行审核。比如，担保申请人是否属于可以提供担保的对象。一般而言，对于与本企业存在密切业务关系需要互保的企业、与本企业有潜在重要业务关系的企业、本企业的子公司及具有控制关系的其他企业等，可以考虑提供担保，反之，则必须十分慎重。又如，对担保申请人整体实力、经营状况、信用水平的了解情况。如果担保申请人实力较强、经营良好、恪守信用，可以考虑接受申请，反之不应受理。再如，担保申请人申请资料的完备情况，如果资料完备、情况翔实，可予受理，反之不予受理。

（二）调查和评估

企业在受理担保申请后对担保申请人进行资信调查和风险评估，是办理担保业务中不可或缺的重要环节，在相当程度上影响甚至决定担保业务的未来走向。这一环节的主要风险是：对担保申请人的资信调查不深入、不透彻，对担保项目的风险评估不全面、不科学，导致企业担保决策失误或遭受欺诈，为担保业务埋下巨大隐患。

主要控制措施：第一，委派具备胜任能力的专业人员开展调查和评估。调查评估人员与担保业务审批人员应当分离。担保申请人为企业关联方的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员不得参与调查评估。企业可以自行对担保申请人进行资信调查和风险评估，也可以委托中介机构承担这一工作，同时应加强对中介机构工作情况的监控。第二，对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、客观的调查评估。在调查和评估中，应当重点关注以下事项：1.担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策的要求，凡与国家法律法规和本企业担保政策相抵触的业务，一律不得提供担保；2.担保申请人的资信状况，包括基本情况、资产质量、财务状况、经营情况、信用程度、行业前景等；3.担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；4.企业要求担保申请人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产状况进行评估。企业应当综合运用各种行之有效的方式方法，对担保申请人的资信状况进行调查了解，务求真实准确。比如，在对担保申请人财务状况进行调查时，要深入分析其短期偿债能力、长期偿债能力、盈利能力、资产管理能力和可持续发展能力等核心指标，从而做到胸有成竹、防患未然。涉及对境外企业提供担保的，还应特别关注担保申请人所在国家和地区的政治、经济、法律等因素，并评估外汇政策、汇率变动等可能对担保业务造成的影响。第三，对担保项目经营前景和盈利能力进行合理预测。企业整体的资信状况和担保项目的预期运营情况，构成判断担保申请人偿债能力的两大重要方面，应当予以重视。第四，划定不予担保的“红线”，并结合调查评估情况作出判断。《企业内部控制应用指引第12号——担保》明确规定了以下5类不予担保的情形：1.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的；2.担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；3.担保申请人财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；4.担保申请人与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；5.担保申请人与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。各企业应当将上述5类情形作为办理担保业务的“高压线”，严格遵守、不得突破；同时，可以结合企业自身的实际情况，进一步充实、完善有关管理要求，切实防范为“带病”企业提供担保。第五，形成书面评估报告，全面反映调查评估情况，为担保决策提供第一手资料。企业应当规范评估报告的形式和内容，妥善保管评估报告，并作为日后追究有关人员担保责任的重要依据。

（三）审批

审批环节在担保业务中具有承上启下的作用，既是对调查评估结果的判断和认定，也是担保业务能否进入实际执行阶段的必经之路。这一环节的主要风险是：授权审批制度不健全，导致对担保业务的审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致担保决策出现重大疏漏，可能引发严重后果；审批过程存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

主要控制措施：第一，建立和完善担保授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。企业内设机构不得以企业名义对外提供担保。企业应当加大对分公司对外提供担保的管控力度，严格限制分公司担保行为，避免因分公司违规担保为本企业带来不利后果。第二，建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度。企业应当根据《公司法》等国家法律法规，结合企业章程和有关管理制度，明确重大担保业务的判断标准、审批权限和程序。上市公司的重大对外担保，应取得董会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批准，未经董事会或者类似权力机构批准，不得对外提供重大担保。第三，认真审查对担保申请人的调查评估报告，在充分了解掌握有关情况的基础上，权衡比较本企业净资产状况、担保限额与担保申请人提出的担保金额，确保将担保金额控制在企业设定的担保限额之内。第四，从严办理担保变更审批。被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估程序，根据新的调查评估报告重新履行审批手续。

（四）签订担保合同

担保合同是审批机构同意办理担保业务的直接体现，也是约定担保双方权利义务的基础载体。签订担保合同的主要风险是：未经授权对外订立担保合同，或者担保合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业诉讼失败、权利追索被动、经济利益和形象信誉受损。

主要控制措施：第一，严格按照经审核批准的担保业务订立担保合同。合同订立经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见拟订合同条款。第二，认真审核合同条款，确保担保合同条款内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备。在担保合同中应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告和有关资料，及时通报担保事项的实施情况。如果担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。第三，实行担保合同会审联签。除担保业务经办部门之外，鼓励和倡导企业法律部门、财会部门、内审部门等参与担保合同会审联签，增强担保合同的合法性、规范性、完备性，有效避免权利义务约定、合同文本表述等方面的疏漏。第四，加强对有关身份证明和印章的管理。比如，在担保合同签订过程中，依照法律规定和企业内部管理制度，往往需要提供、使用企业法定代表人的身份证明、个人印章和担保合同专用章等。从近年来暴露出来的一些担保典型案例看，由于一些企业在有关人员身份证明、印章管理中存在薄弱环节，导致身份证明和印章被盗用，造成了难以挽回的严重后果。因此，必须加强对身份证明和印章的管理，保证担保合同用章用印符合当事人真实意愿。第五，规范担保合同记录、传递和保管，确保担保合同运转轨迹清晰完整、有案可查。

（五）日常监控

担保合同的签订，标志着企业的担保权利和担保责任进入法律意义上的实际履行阶段。切实加强对担保合同执行情况的日常监控，通过及时、准确、全面地了解掌握被担保人的经营状况、财务状况和担保项目运行情况，最大限度地实现企业担保权益，最大限度地降低企业担保责任，是一项艰巨而重要的任务。这一环节的主要风险是：重合同签订，轻后续管理，对担保合同履行情况疏于监控或监控不当，导致企业不能及时发现和妥善应对被担保人的异常情况，可能延误处置时机，加剧担保风险，加重经济损失。

主要控制措施：第一，指定专人定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，促进担保合同有效履行。企业财会部门要及时，最好是按月或者按季收集、分析被担保人担保期内的财务报告等相关资料，持续关注被担保人的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况，积极配合担保经办部门防范担保业务风险。第二，及时报告被担保人异常情况和重要信息。企业有关部门和人员在实施日常监控过程中发现被担保人经营困难、债务沉重，或者存在违反担保合同的其他各种情况，应当按照《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》的要求，在第一时间向企业有关管理人员作出报告，以便于及时采取有针对性的应对措施。

（六）会计控制

担保业务直接涉及担保财产、费用收取、财务分析、债务承担、会计处理和相关信息披露等，决定了会计控制在担保业务经办中具有举足轻重的重要作用。这一环节的主要风险是：会计系统控制不力，可能导致担保业务记录残缺不全，日常监控难以奏效，或者担保会计处理和信息披露不符合有关监管要求，可能引发行政处罚。

主要控制措施：第一，健全担保业务经办部门与财会部门的信息沟通机制，促进担保信息及时有效沟通；第二，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项；同时，及时足额收取担保费用，维护企业担保权益；第三，严格按照国家统一的会计准则制度进行担保会计处理，发现被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，应当合理确认预计负债和损失。属于上市公司的，还应当区别不同情况依法予以公告；第四，切实加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整；第五，夯实担保合同基础管理，妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料，做到担保业务档案完整无缺。当担保合同到期时，企业要全面清查用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。

（七）代为清偿和权利追索

篇6：内控建设实施工作方案

股份公司发[2013] 34 号签发人：赵传军

内部控制体系建设实施工作方案

北京京城机电控股有限责任公司：

为进一步提高风险防范能力，促进公司健康持续的发展，根据财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求、市国资委《关于构建市属国有企业内部控制体系有关事项的通知》（京国资发[2013]13号）、京城控股《关于报送企（事）单位内部控制体系建设实施方案的通知》（京机计（通）[2013]29号）的文件要求，结合北京机电院高技术股份有限公司（以下简称：机电院股份）管理现状，现制定机电院股份内部控制体系建设工作方案，具体内容如下：

一、总体目标

根据财政部、市国资委、京城控股文件的要求，结合机电院股份“十二五”发展战略的要求，提高效益，回报股东，惠及员工。按照“全面启动、分批实施、务求实效”的原则，以全面测试、梳理机电院股份内部控制现状为基础，以防范风险和提高效率为重点，以分析企业内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，/ 7 建立涵盖公司的决策层、执行层、作业层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证机电院股份经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现公司发展战略。

二、基本内容

（一）构建以风险管控为导向的内控管理体系

对照财政部等五部委出台的《基本规范》和《配套指引》，对机电院股份的内部控制体系进行优化升级，实现内控体系和内控规范的全面接轨。即基于风险管控的基本要求，对现有的企业内控流程进行升级建设；建立适合公司发展的内控管理体系。

（二）构建以内控信息一体化为目标的实施体系

以建立科学有效的业务、管理活动内控流程为基础，逐步实现主要内控流程信息化运行。即业务流程风险控制点由“人控”到“机控”，主要管理和业务内控流程能够达到上线运行规划要求。

（三）构建以内控评价为重点的持续改进体系

通过内控流程的实际运转，分析评价控制缺陷和薄弱环节，对内控体系存在的不足进行跟踪，提出切实可行的整改方案，直至内控流程符合规范、规划要求。

三、重点任务

（一）完善流程制度体系

1、梳理风险控制流程。在风险评估的基础上，要确定企业业务和管理活动所有潜在重大风险，包括风险名称、风险类型、风险涉及的活动或流程、风险发生的可能性、风险发生后的影响、风险的责任部门等若干要素，要形成风险数据库（风险清单），确定风险的应对策略/ 7 和控制办法，将风险数据库各风险点的管理和控制体现在业务流程设计中，明确业务流程运行标准、运行授权和风险控制办法。建立基于风险防范的、覆盖企业主要业务和管理活动的标准化流程体系。

2、完善风险控制制度。在流程梳理、流程标准建立的基础上，对现有的制度体系全面整合梳理，对流程涉及单证和文挡的格式、内容、标准进行统一规范。

（二）建立监督评价体系

1、建立内控标准的执行检查体系。包括检查机制、检查责任、检查流程和检查办法。要围绕内控流程标准的关键控制点，根据关键控制点的控制措施和控制责任，设计关键控制点的执行检查办法，配合流程标准，出具内控检查标准。

2、建立内控定期的自我评价体系。结合内控执行检查，定期开展内控自我评价工作，对内部控制设计有效性和执行有效性进行定期评估，并将评价结果与绩效考核挂钩。

3、建立内控的自我调整与完善体系。建立内控标准的动态调整机制，包括调整分析、调整授权、调整审批、调整试运行与调整评价等，保持内控的适应性。

（三）健全内控组织体系

1、健全内控决策组织。明确董事会、总经理等内控决策职责，理顺内控决策机制和决策流程，强化决策责任评价。

2、健全内控管理组织。审计部是公司内控管理组织的常设机构，负责组织内控建设工作。事业部、管理部室、投资子公司是内控建设的责任部门，负责内控建设的具体实施工作。具体内容如下：

（1）审计部：是公司内控体系建设工作的日常组织与协调职能管/ 7 理部门。组织开展内控评价、履行报告程序。完善公司内部控制体系有效的监督与评价等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（2）财务部：完善公司财务管理，为公司管理层提供有效、真实、可靠的财务数据分析及风险防控等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（3）总经理办公室：协调董事会与内控工作机构的信息沟通，设计适应公司发展需要的组织机构和职能，建立规范的计划与考核管理、制度管理、合同管理、法律事务管理、行政管理等管理体系等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（4）人力资源部：完善建立与公司发展战略相适应的有特色的人力资源开发与管理体系和开放式的用人机制，建设精干、高效、不断进取的员工队伍，保持公司智力资本的竞争优势等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（5）总工程师办公室：规划、建设、完善公司技术创新体系，持续提高公司技术创新水平，保持公司技术领先优势，提升公司核心竞争力方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（6）运营管理部：完善生产管理、工程管理、运营管理体系建设，促进公司生产管理、工程管理、运营管理水平的提高。规范并监督投资公司经营活动，确保投资安全，控制投资风险，提高公司投资效益等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（7）投资管理发展部：完善环保类项目投资、环保企业并购项目和相关的资本运作等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。/ 7（8）市场部：完善营销体系建设，提高公司市场管理运作水平和市场竞争能力；保持公司营销体系运行的有效性和适用性，扩大市场占有率，提高公司市场知名度和影响力等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（9）上市办：研究与制订公司发展战略和产业发展子战略，对战略执行情况和战略调整提出建议，组织实施公司上市工作等管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（10）国际部：完善国际市场的开拓，促进和保证公司国际业务快速发展，树立公司品牌国际影响力，推动公司国际化发展等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（11）事业部：完善事业部管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（12）投资子公司：完善投资公司管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（四）优化内控环境体系

1、优化内控文化。要在原有企业文化的基础上植入未雨绸缪、风险意识等内部控制特征，形成“人人讲内控、人人实施内控、人人受制内控”的内控文化。

2、优化人力资源。要通过培训进修、招聘等手段，培养内控管理人才，做好内控人才储备。

四、工作安排

（一）实施进度

1、流程梳理阶段：通过该阶段工作，摸清企业主要业务和管理流程的实际运行状况，为下一步的风险点排查和评级奠定基础。/ 7

2、风险评估阶段：进行风险信息的收集，完成和领导班子的访谈，形成公司流程的风险数据库（风险清单）。

3、流程和组织、制度重整阶段：结合风险评估形成的风险数据库，进行流程的重新整合与设计，明确关键控制点，形成新的控制流程、组织架构和相关制度。