黑地税函201363号

黑地税函201363号（通用10篇）

篇1：黑地税函201363号

黑龙江省地方税务局

关于个人取得公务交通、通讯费补贴有关公务费用个人所得税扣除标准的通知

黑地税函[2006]11号2006.2.17

各市（地）、县（市）地方税务局：

根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征

个人所得税。经省政府同意，现将我省个人取得公务交通、通讯费补贴有关公务费用个人所得税扣除标准通知如下：

一、实行公务用车改革的党政机关和企事业单位交通费用补贴每人每月扣除1000元，超出部分计征个人所得税。其他形式的交通费补贴一律计征个人所得税。

二、党政机关干部住宅电话和移动电话补贴，扣除按《中共黑龙江省委、黑龙江省人民政府办公厅关于印发〈黑龙江省党政机关公务住宅电话暂行管理办法〉和〈黑龙江省移动电话暂行管理办法〉的通知》（厅字〔1999〕6号）和参照《中央和国家机关公务移动通讯费用补贴管理办法》规定标准发放的通讯费补贴额，超出部分计征个人所得税。

三、保留行政级别的企事业单位，其领导班子成员及特殊岗位人员住宅电话和移动电话补贴，扣除参照党政机关干部的相关规定标准发放的通讯费补贴额，超出部分计征个人所得税；没有行政级别的企事业单位，其领导班子成员住宅电话和移动电话补贴两项合计每人每月扣除400元，超出部分计征个人所得税；特殊岗位人员两项合计每人每月最高扣除300元，超出部分计征个人所得税。

四、本通知从2006年1月1日起执行。

篇2：黑地税函201363号

冀地税函〔2009〕10号发布日期：[ 2009-01-22 ]

各市、县（市、区）地方税务局、省直属征收局：

根据各地在个人所得税管理中反映的问题，经省局研究，现将有关业务问题明确如下：

一、农村信用社按照国家规定清退储蓄代办员，按照代办员收储余额及工作年限乘上一定的系数，计算和支付代办员的补偿收入，参照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发［1999］178号）执行。即：对于个人取得的上述补偿收入可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的上述补偿收入，除以个人在本信用社的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本信用社的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。按照上述方法计算的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣代缴，并于次月７日内缴入国库。

二、关于全年一次性奖金是否可以扣除基本养老保险费、失业保险费、医疗保险费和住房公积金（即“三险一金”）问题。按国家统计局规定，工资总额包括全年一次性奖金，企业在支付职工全年一次性奖金时应当计提“三险一金”。因此在计算全年一次性奖金应缴个人所得税时，允许从应纳税所得额中扣除按国家规定提取的“三险一金”。

三、对直销人员从事的代销经营活动，应依照 “个体工商户的生产、经营所得”计算征收个人所得税。对不能准确计算应纳税额的，由主管税务机关核定征收。

篇3：川地税函(2003)303号

关于四川省广播电视网络有限公司数字电视业务有关税收征管的通

知

川地税函（2003）303号2003年7月17日

各市、州地方税务局，省局直属征收分局，稽查局：

四川省广播电视网络有限公司（以下简称省公司）承担全省数字网络电视的建设、运营和管理，根据省公司制作完成后的数字电视节目通过自营的省骨干光纤网络传输到省内各市、州，各市、州用户通过各自所在的用户端口网络收看电视节目，且公司委托四川省建设银行遍布全省的营业网点代收收视费的特点，现就其税收征管问题通知如下：

一、根据《营业税税目注释》（国税发〔1993〕149号）第五条规定，数字电视的传输是通过有线装置传播节目和作品的，应当按照“文化体育业---文化业”3%征收营业税。

二、按照《国家税务总局关于电视收视费征收营业税问题的通知》（国税发〔2001〕22号）规定，各市、州电视转播台（包括价外费用），全额向所在地主管税务机关缴纳营业税。播映数字电视节目的省公司从各市、州电视转播台（或代办机构）分得的收视费收入，不再缴纳营业税。

篇4：黑地税函201363号

关于明确营业税若干业务问题的通知

豫地税函〔2012〕293号

各省辖市、省直管试点县（市）地方税务局，省局直属各单位：

现将近期调研中发现的几项营业税业务问题明确如下，请贯彻执行。执行中有什么问题，请及时反馈省局。

一、关于银行贴现利息收入计税营业额问题

基层税务机关反映，在税务检查中发现银行、信用社等金融机构在办理商业汇票贴现业务时，存在以下营业税问题：一是将贴现利息收入扣除转贴现（或再贴现）利息，按差额纳税。二是将贴现利息收入按应收票据持有期间按月分摊，延迟纳税。三是部分基层金融机构将转贴现、再贴现利息收入申报纳税。根据《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）“票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款”，《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）“贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务”、“一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）”，《财政部 国家税务总局关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（财税字〔1997〕45号）“金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税”等规定，对上述问题明确如下：金融机构办理贴现业务，计税营业额为取得的贴现利息收入全额，不得扣除转贴现、再贴现利息收入；纳税义务发生时间为取得利息收入的当天，不得按期分摊。

请各单位结合《河南省地方税务局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（豫地税发〔2012〕36号）中关于对地方金融机构进行税收专项检查的工作部署，对经营贷款业务的金融机构提供的票据贴现业务进行一次行业专项检查。

二、关于纳税人专营预付卡发放业务征税问题

经请示国家税务总局，纳税人经中国人民银行批准专营预付卡发放业务，按“服务业——代理业”税目征收营业税。计税营业额为纳税人向购卡者发售预付卡时按比例收取的管理费、技术服务费、手续费、工本费等收入及同合作商户结

算时收取的服务费、管理费等收入。

发票开具方式按照《非金融机构支付服务管理办法》（中国人民银行令〔2010〕第2号）第二十三条规定 “支付机构接受客户备付金时，只能按收取的支付服务费向客户开具发票，不得按接受的客户备付金金额开具发票”执行。

预付卡是指以营利为目的发行的、在发行机构之外购买商品或服务的预付价值，包括采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的预付卡。专营预付卡业务是指发卡人本身不从事预付卡所购买的商品销售或服务的业务，只为购卡人和商家提供代理服务、代收付款项和资金结算。

三、关于商品储备企业财政补贴收入征税问题

基层反映，国家对商品储备补贴收入免征营业税政策取消后，纳税人在补贴收入计税方面存在异议。经请示国家税务总局，现明确如下：

（一）财政性补贴收入征税范围，按照《财政部国家税务总局关于对国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入免征营业税问题的通知》（财税字〔1996〕68号）规定的免税范围执行，即粮食储备企业从各级财政或粮食主管部门取得的贴息、费用补贴收入。

（二）纳税人，包括各级粮食承储企业及提供代收、代储、代保管等劳务，取得贴息、费用补贴收入的各类企业。

今年以来，省局多次布置商品储备企业营业税征收工作。请各单位按照省局部署，抓紧时间对2011年1月1日以来粮食储备企业欠缴营业税催缴入库。并于9月底前将税款入库有关情况以正式文件形式报告省局。

四、关于调整部分减免税项目审批类型问题

根据效能与便民原则，经研究，对部分减免税项目审批类型进行调整和明确：

（一）备案类项目

1.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。（财税字〔1994〕002号）

2.国家助学贷款利息收入免征营业税。（银发〔2001〕245号）

3.住房、公租房租赁及经营。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。（财税〔2000〕125号）

4.单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给农业生产者用于农业生产的，可免征营业税。（国税函〔2002〕700号）

5.外国企业（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心）和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税（国发〔2004〕16号、国税发〔2004〕80号）。根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发〔2004〕80号）规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入免征营业税，取消审批后，国内受让方应就支付上述技术转让费保留以下资料，以备税务机关检查：

（1）国家主管部门批准的技术转让许可文件；

（2）技术转让合同。

外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的，或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50％核定为商标使用费，计算征收营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。

6.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税。（财税〔2004〕123号）

7.自2008年1月1日至2012年12月31日，对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。（财税〔2007〕120号、财税〔2011〕59号）

8.自2008年1月1日至2012年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。（财税〔2007〕121号、财税〔2011〕59号）

9.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。（财税〔2008〕24号）

10.自2009年1月1日至2013年12月31日,广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝

收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。（财税〔2009〕31号）

11.2012年12月31日前，期货保障基金公司取得的符合条件的收入暂免征收营业税。（财税〔2009〕68号、财税〔2011〕69号）

12.个人(包括个体工商户及其他个人)无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：(1)离婚财产分割；(2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（财税〔2009〕111号）

13．自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。（财税〔2010〕4号、财税〔2010〕35号）

14.自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。（财税〔2010〕8号）

15.中国保险保障基金有限责任公司取得的符合条件的收入，免征营业税。（财税〔2010〕77号）

16．对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。（财税〔2010〕88号）

17.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。（财税〔2010〕110号）

18.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。（财税〔2011〕12号）

19.扶持中国联合网络通信集团有限公司资产转让及整合相关业务免征营业税。（财税〔2011〕13号）

20.自2010年1月1日起至合同到期日，对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同（包括融资租赁和经营性租赁老合同）取得的收入，继续实行免征营业税的过渡政策。（财税〔2011〕48号）

21.自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。（财税〔2011〕51号）

22.自2011年1月1日起至2012年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。（财税〔2011〕92号）

23.对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省（包括自治区、直辖市，下同）邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移资产应缴纳的增值税、营业税，予以免征。（财税〔2011〕116号）

（二）审批类项目

1.自2010年6月1日至2013年5月31日,对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，免征营业税。（财税〔2011〕24号）

2.自2011年1月1日至2012年12月31日，对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。（财税〔2011〕78号）

（三）调整审批权限项目

调整中小企业信用担保机构减免税审批权限。各有权审批机关按照《河南省营业税减免管理办法》（豫地税发〔2009〕160号）第十条规定的权限审批，省局不再统一审批。

二〇一二年八月二十一日

篇5：黑地税函201363号

关于规范《车船税减免税证明》管理有关工作的通知

苏地税函[2012]47号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，苏州市常熟地方税务局，省地方税务局直属税务局：

为规范和加强车船税减免税管理工作，根据国家税务总局的有关规定，现对《车船税减免税证明》的印制管理等事项通知如下：

一《车船税减免税证明》分正反两面。

《车船税减免税证明》正面(附件1)由省局统一印制发放。

《车船税减免税证明》反面(附件2)通过征管系统打印。主管税务机关对符合税收优惠政策规定，需要出具《车船税减免税证明》的事项，经纳税人申请，填写《车辆车船税减免登记备案明细表》(附件3)或《船舶车船税减免登记备案明细表》(附件4)后，由系统自动打印。

二各地要按照税收票证管理的相关规定，做好《车船税减免税证明》的管理工作。

本通知自2012年1月1日起执行。

附件：1《车船税减免税证明》正面

2《车船税减免税证明》反面

3车辆车船税减免登记备案明细表

4船舶车船税减免登记备案明细表

二〇一二年三月五日

附件1：

江苏省地方税务局印制

免税证大小：高12cm*宽16cm；免税证为正面，不需要打印，表格部分为反面，需要打印具体内容。

附件2：

江苏省车船税减免税证明

开具日期：年月日证明号码：

主管税务机关（公章）

说明：

1.一车（船）一证，不得转借。

2.证明号码：由十五位数构成：前六位为省市县六位行政区域码；中间四位为开具减免税证明；后五位为顺序码，由开具减免税证明的税务机关按开具顺序编制。

3.纳税人识别号：按纳税人税务登记的识别号填写；不需要办理税务登记的，填写组织机构代码或者个人身份证号码。

4.车辆种类：（1）乘用车；（2）客车；（3）货车；（4）挂车；（5）其他车辆；（6）摩托车。

5.船舶种类：（1）机动船舶；（2）拖船非机动船舶；（3）游艇。

6.车辆的号牌号码厂牌型号车辆识别代码发动机号码以及船舶名称船舶识别号等根据车船的登记证书或行驶证书填写；没有船舶识别号应填写船舶初次登记号；购置的新车船或依法不需在车船管理部门登记的车船，上述数据项目根据车船出厂合格证书或进口相应凭证填写。

7.实际年应纳税额为年应纳税额与年减（免）税额的差额。8.免（减）税期限：按减免税起止填写。附件3：

车辆车船税减免登记备案明细表

填表日期：金额单位：元（列至角分）

附件4：

船舶车船税减免登记备案明细表

篇6：黑地税函201363号

关于国投洋浦港有限公司企业所得税减免税问题的批复

琼地税函〔2012〕10号

洋浦经济开发区地方税务局：

你局《关于国投洋浦港有限公司企业所得税减免问题的请示》（浦地税发

[2011]79号）收悉。现批复如下：

一、根据《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》（国发[1988]26号）第十二条：“在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事生产、经营所得和其他所得，均按15%的税率征收企业所得税，另按应纳税额附征10%的地方所得税。其中：

（一）从事港口、码头、机场、公路、铁路、电站、煤矿、水利等基础设施开发经营的企业和从事农业开发经营的企业，经营期限在十五年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半征收所得税。„„”的规定，享受企业所得税免税主体是企业，包括企业的生产、经营所得和其他所得。

二、根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条：“新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法。企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：„„自2008年1月1日起，原享受企业所得税‘两免三减半’、‘五免五减半’等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算”的规定，国投洋浦港有限公司应按《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》第十二条的规定执行至期满为止，即该公司的生产、经营所得和其他所得，均可以享受“五免五减半”的企业所得税优惠。

篇7：黑地税函201363号

全文有效

成文日期：2008-12-09

各市地方税务局：省直单位公务员工资改革后，取暖补贴的发放标准发生了变化，为便于执行，现将有关政策明确如下：

一、取暖补贴实行“明补”后，个人从单位取得的取暖补贴征免个人所得税问题按下列原则执行：

（一）公务员工资改革已到位的驻石（石家庄市区，下同）省直行政事业单位的职工按照《河北省财政厅河北省人事厅关于驻石省直行政事业单位职工住宅取暖补贴发放问题的通知》（冀财预[2008]86号）规定的标准（即一个取暖期的取暖补贴计发标准为：本人10月份当月的职务工资、级别工资、生活补贴、工作津贴之和）取得的取暖补贴免征个人所得税，超过规定标准的部分分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。

（二）非驻石省直行政事业单位和其他各级行政事业单位的职工按照当地政府规定的标准取得的取暖补贴免征个人所得税，超过部分分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。

（三）各类企业职工取得的取暖补贴按以下原则执行：1．当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的，按政府规定执行；没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行，但企业职工取得取暖补贴的标准最高不得超过3500元，在标准内据实扣除。2．企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过3500元最高限额的取暖补贴，分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。

篇8：黑地税函201363号

征管有关问题的通知‣的通知

苏地税函„2010‟44号二○一○年二月十日

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，张家港保税区地方税务局，省地方税务局直属分局：

现将•国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知‣（国税函„2010‟39号，以下简称•通知‣）转发给你们，并补充如下意见，请一并遵照执行。

一、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•江苏省国家税务局、江苏省地方税务局转发†国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‡的通知‣（苏国税发„2008‟42号）第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•通知‣第二条，将项目经理部汇总到总机构或二级分支机构统一计算后，按照苏国税发„2008‟42号文件第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二○一○年二月十日

国家税务总局关于

建筑企业所得税征管有关问题的通知

国税函„2010‟39号二○一○年一月二十六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范建筑企业所得税的征收管理,根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发„2008‟28号）的规定，现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发„2008‟28号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发„2008‟28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。未按本通知要求进行纠正的，税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。

篇9：黑地税函201363号

知

2008年1月11日 穗地税函[2008]14号

局属各单位：

现将市局编制的《国家大学科技园税收优惠政策执行指引》、《科技企业孵化器税收优惠政策执行指引》发给你们，请遵照执行。

附件：1.国家大学科技园在孵企业汇总表

2.科技企业孵化器在孵企业汇总表

国家大学科技园税收优惠政策执行指引

为贯彻落实国家大学科技园税收优惠政策，实现对国家大学科技园税收的科学化、精细化、规范化管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）、《财政部 国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》（财税[2007]120号，以下简称“120号文”）等相关税收法律法规规章的规定，制定本指引。

一、享受税收优惠政策的主体及条件

1.1 “120号文”所称的享受税收优惠政策的国家大学科技园是指经国家科技部、教育部联合认定并颁发《国家大学科技园》资格证书的大学科技园。

1.2 “120号文”所称的“孵化服务收入”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”以及“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务收入。

1.3 “120号文”所称的“可自主支配场地”是指具有自主产权或租赁期在5年以上的房产。

1.4 “120号文”所称的“非营利组织条件”按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条规定执行。

1.5 同时符合下列条件的国家大学科技园，自2008年1月1日至2010年12月31日，可享受免征房产税、土地使用税以及免征孵化服务收入营业税等税收优惠政策：

1.5.1经科技部、教育部认定，取得了国家大学科技园资格；

1.5.2科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；

1.5.3科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应占科技园可自主支配场地面积的60%以上（含60%），孵化企业数量应占科技园内企业总数量的90%以上（含90%）。

1.6 符合非营利组织条件的科技园的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

二、减免税申请及审批

2.1 纳税人申请减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）财务会计报表、纳税申报表；

（三）营业执照复印件；

（四）科技园场地的产权证明（或租赁合同）的复印件；

（五）国家大学科技园在孵企业汇总表（见附件1）；

（六）国家科技部或教育部出具的证明材料；

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

2.2 主管税务机关受理纳税人的减免税申请，应在15个工作日完成审批工作，作出审批决定。

减免税期限超过1个纳税年度的，主管税务机关应进行一次性审批。

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，停止享受减免税。

三、减免税监督管理

3.1 主管税务机关应结合市局开展的执法检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查。

3.2 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》规定程序报批而自行减免税的，主管税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处理。

科技企业孵化器税收优惠政策执行指引

为贯彻落实科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）税收优惠政策，实现对孵化器税收的科学化、精细化、规范化管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）、《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号，以下简称“121号文”）等相关税收法律法规规章的规定，制定本指引。

一、享受税收优惠政策的主体及条件

1.1 “121号文”所称的享受税收优惠政策的科技企业孵化器是指经国家科技部认定并颁发《国家高新技术创业服务中心》资格证书的科技企业。

1.2 “121号文”所称的“孵化服务收入”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”以及“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务收入。

1.3 “121”号文所称的“可自主支配场地”是指具有自主产权或租赁期在5年以上的房产。

1.4 “121号文”所称的“非营利组织条件”按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条规定执行。

1.5 同时符合下列条件的科技企业孵化器，自2008年1月1日至2010年12月31日，可享受免征房产税、土地使用税以及免征孵化服务收入营业税等税收优惠政策：

1.5.1经国务院科技行政管理部门认定，取得了国家高新技术创业服务中心资格；

1.5.2孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；

1.5.3孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的75%以上（含75%），孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的90%以上（含90%）。

1.6 符合非营利组织条件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

二、减免税申请及审批

2.1 纳税人申请减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）财务会计报表、纳税申报表；

（三）营业执照复印件；

（四）科技企业孵化器场地的产权证明（或租赁合同）的复印件；

（五）科技企业孵化器在孵企业汇总表（见附件2）；

（六）国家科技部出具的证明材料；

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

2.2 主管税务机关受理纳税人的减免税申请，应在15个工作日完成审批工作，作出审批决定。

减免税期限超过1个纳税年度的，主管税务机关应进行一次性审批。

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，停止享受减免税。

三、减免税监督管理

3.1 主管税务机关应结合我局开展的执法检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查。

篇10：黑地税函201363号

审批项目管理层级后有关问题的通知

粤地税函［2004］661号

各市地方税务局：

现将《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（国税函［2004］940号）转发给你们，省局提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、困难减免的审批权限

经请示国家税务总局同意，城镇土地使用税困难减免，凡每户企业年减免税额在三万元（含三万元）以下的，由县（市）地方税务局审批，抄报市地方税务局备案；凡每户企业年减免税额在三万元以上，十万元（含十万元）以下的，由市地方税务局审批，抄报省地方税务局备案；凡每户企业年减免税额超过十万元的，报省地方税务局审批（总局通知中第三点是指原由总局审批的十万元以上下放省级税局后不得再下放）。

二、对困难减免的认定原则

为规范城镇土地使用税困难减免审批程序，解决纳税人实际困难，各级地税部门在办理困难减免审批时，应当严格把关，认真审核，对按章纳税确有困难的纳税人可酌情给予减、免税的照顾，对困难企业的认定应掌握以下三项原则：

（一）企业因客观原因连续3年亏损，且职工月人均收入不高于亏损企业税前可扣除计税工资标准；

（二）因不可抗力导致发生重大损失，难以维持正常生产经营的企业；

（三）属于国家政策扶持的企业和政策性亏损企业，纳税确有困难的。

三、困难减免审批时限

各级地税部门需上报省局审批的项目，必须于每年9月底前将申请资料上报省局。对提出申请的企业，除提供必须的资料外，还应附送企业汇算清缴申报表、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件等相关的证明资料。