地税主要税种简介

2024-05-07

地税主要税种简介（通用5篇）

篇1：地税主要税种简介

地税税种

（一）营业税

在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。

征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务；以及转让无形资产、销售不动产。

税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为 3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为 5 %，娱乐业税率为 20 %。

纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。

（二）企业所得税

中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。

税率：企业所得税的税率为25％。符合条件的小型微利企业，适用税率为20％。国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20％。

（三）个人所得税

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。税率：

(1)工资、薪金所得：适用 5 %— 45 %九级超额累进税率；

(2)个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用 5%— 35 %五级超额累进税率；

(3)稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用 20 %的比例税率。纳税期限：按月申报，次月七日内缴纳。

（四）城市维护建设税

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，均应缴纳城市维护建设税。(“三资”企业暂不征收)

税率：纳税人所在地在市区的，税率为 7 %；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5 ％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。

纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。

（五）房产税

在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，均应当按照《中华人民共和国房产税暂行条例》及其《江苏省房产税暂行条例施行细则》缴纳房产税。(“三资”企业适用城市房地产税)

税率：从价计征的，依据房产原值一次减除 30%后的余值为计税依据，税率为1.2%％；出租的房产，以租金收入为计税依据，其税率为 12 %。

纳税期限：按季缴纳，每季后十五日内申报缴纳。

（六）城镇土地使用税

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税义务人，应当依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条列》及其《实施细则》的规定缴纳城镇土地使用税。

税率：实行定额税率，我市每平方米年税额标准为：市区 1 元，建制镇0.5元。纳税期限：按季缴纳，每季后十五日内申报缴纳。

（七）车船使用税

在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。都应当依照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳车船使用税。(“三资”企业适用车船使用牌照税)

税率：实行定额税率，依照《江苏省车辆和船舶税额表》执行。

纳税期限：按年申报，每年的一月三十一日前交纳。

（八）印花税

凡在中华人民共和国境内书立、领受列举应税凭证的单位和个人都是印花税的纳税义务人。都应按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳印花税。税率：按比例税率征税的有股权转移书据为千分之二，财产租赁合同、仓储保管及财产保险合同为千分之一，加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据及记载资金的帐簿为万分之五，购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三，借款合同为万分之零点五；按定额税率征税的是权利、许可证照、其他帐簿每件贴花 5 元。纳税期限：按月申报，次月十日前缴纳。

（九）资源税

开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，均应当依照《中华人民共和国资源税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳资源税。

税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、固体盐和液体盐等。

税率：资源税实行从量定额征收。

纳税期限：按月申报，次月十日前缴纳。

（十）土地增值税

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》缴纳土地增值税。

税率：适用 30 %— 60%四级超率累进税率。

纳税期限：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内缴纳。

(十一)教育费附加

单位和个人以实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，附加率为 3 %。

(十二)地方教育附加

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按增值税、消费税、营业税税额的 1%征收。

(十三)社会保险费

社会保险费从 2000 年 7 月起改由地税部门负责征收。社会保险费具体包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五个险种。各缴费对象每月缴纳的社会保险费数据，由社保经办机构核定，地税部门依据核定的数据进行征收。

(十四)其他基金费

包括市场物价调节基金、粮食风险基金、防洪保安资金、地方教育基金等。

国税税种

增值税

增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额50万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人按3％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

消费税

消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。

铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税

目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分。从2001年起，金融保险业营业税税率每年下调一个百分点，分三年将金融保险业的营业税税率从8%降低到5%。即：从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7%；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6%；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5%。因营业税税率降低而减少的营业税收入，全部为各地国家税务局所属征收机构负责征收的中央财政收入。其他营业税由地方税务局负责征收。

企业所得税

国家税务局负责征收和管理的企业所得税包括：

1、铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；

2、中央企业缴纳的所得税；

3、中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；

4、海洋石油企业缴纳的所得税；

5、外商投资企业和外国企业所得税。外商投资企业和外国企业所得税是对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的税率为25％。符合条件的小型微利企业，适用税率为20％。国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20％。

储蓄存款利息所得个人所得税

储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。储蓄存款利息所得个人所得税的税率是20%。对储蓄存款利息所得,按照每次取得的利息全额计征个人所得税。计算公式如下：应纳税额=利息全额×税率储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构向储户结付利息时代扣代缴。储蓄机构每月所扣的税款应当在次月7日内缴入中央金库。扣缴义务人在代扣个人所得税税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款数额的利息清单，视同完税证明。除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：应纳税所得额=结付的利息额÷(1-税率)应纳税额=应纳税所得额×税率储蓄存款利息所得个人所得税免税优惠：对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门规定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。这里所称教育储蓄是指个人按国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。根据法律不溯及既往的原则，个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；在1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。

证券交易印花税

为了促进证券市场稳步健康发展，适当调节市场参与者的收入，国务院决定从1997年5月10日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按4‰的税率交纳印花税。证券交易印花税征收工作，由国家税务局委托证券交易所、证券登记公司征收。凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。根据不同种类股票的交易情况和清算特点，证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限分别为：

1、证券登记公司扣缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；

2、证券登记公司扣缴的B种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；

3、证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。

海洋石油企业缴纳的资源税

资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。海上石油开采企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的企业。海洋石油企业的资源税由国家税务局负责征收管理，其他资源税由地方税务局负责征收。

车辆购置税

在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率车辆购置税的税率为１０％。车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的免税、减税规定如下：

（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；

（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；

（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。车辆购置税由国家税务局征收。

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起６０日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起６０日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起６０日内申报纳税。车辆购置税税款应当一次缴清。纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。

篇2：地税主要税种简介

按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；共享税中地方分享的部分，由国家税务局直接划入地方金库；地方税由地方税务局负责征收。

一、税种介绍

（一）国税负责征收的税种

增值税，消费税，进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征），铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，出口产品退税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税，2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税），境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税，个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税，储蓄存款利息所得个人所得税，车辆购置税，燃油税（暂未开征），中央税、共享税的滞、补、罚收入，国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。

(二)地税负责征收的税种（不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分）

营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城镇土地使用税，城市维护建设税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车辆使用牌照税，屠宰税，资源税，固定资产投资方向调节税，印花税，农业税，农业特产税，契税，耕地占用税，筵席税，城市集体服务事业费，文化事业建设费，教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。

（三）中央与地方共享税

是由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。

1、增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

4、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

5、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。

二、税种详细介绍

（一）、国税局征管的税种介绍

1、增值税。增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人按4％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

2、消费税。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分，其他营业税由地方税务局负责征收。

3、中央企业所得税。铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳、中央企业缴纳的所得税、中央与地方所属企业（事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税）、海洋石油企业缴纳的所得税、外商投资企业和外国企业所得税、2002年1月1日后成立的新企业。基本税率为25%

4、储蓄存款利息所得个人所得税。储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税，税率是20%。

5、证券交易印花税。凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。

6、海洋石油企业缴纳的资源税。海上石油开采企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的企业。海洋石油企业的资源税由国家税务局负责征收管理，其他资源税由地方税务局负责征收。

7、车辆购置税。在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的税率为１０％。

（二）地税征收的税种介绍

1、营业税。营业税是对在中国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种税。营业税实行比例税率，税率范围3％一20％不等。

2、企业所得税。企业所得税是对在中国境内独立核算的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2008年执行新企业所得税法，统一税率25%，符合应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税由地方税务局负责征收和管理。

3、城市维护建设税。城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税。税率为1%-7%。

4、个人所得税。个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，应就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。适用超额累进税率，税率为5％至45％。

6、资源税。资源税以各种自然资源为课税对象，为了调节开采资源存在的级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。凡在中华人民共和国境内开采税法规定的应税矿产品和生产盐的单位和个人为资源税的纳税义务人。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

7、房产税。房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产税。房产税的税率及计税依据如下：

⑴、自用房按房产原值减除30％后的余值依1.2％计征。

⑵、租赁房产按租金额依12％计征。

8、城市房地产税。房产税依标准房价按年计征，税率为百分之一到百分之十五。

9、土地增值税。土地增值税是一种对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。土地增值税实行四级超率累进税率为30%-60%

10、城镇土地使用税。土地使用税是对在我国境内拥有土地使用权的单位和个人，就其实际占用土地面积从量定额征收的一种税。土地使用税的计算公式为：年应纳税额＝应税土地平方数×单位核定税额（0.2-10元）。

11、印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，一般缴纳按照金额的万分之

五、万分之

三、万分之零点

五、千分之一等贴花。

12、契税。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税税率为3％～5％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在以上幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

13、车船使用税。车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。

14、屠宰税。凡屠宰猪、羊、牛等牲畜者，均应交纳屠宰税。自养、自宰、自食的牲畜，免纳屠宰税；如有出售者，其出售部分，仍应纳税。税率为10％。

篇3：地税主要税种简介

新民市地税局结合税种和行业特点, 创新管理方式和手段, 提升税源精细化管理水平。加强对重点项目、建筑项目、房地产开发企业、建筑业及制造业跟踪管理;对房地产开发企业符合土地增值税清算条件的必须清算, 土地增值税和企业所得税同时进行清算、汇算;严格把关耕地占用税征税要件和程序;开展城镇土地使用税收全面清查, 对经营性土地税源实施动态监管, 防止漏征漏管;规范企业股权转让涉税操作规程, 加强个人股权转让信息监管, 提高个人所得税征管质量;加大对企业规范核算的监管力度, 提高企业所得税汇算清缴质量;加强房地产一体化征收管理, 落实好土地增值税预征率调整、出租房屋最低租金核定标准调整、建筑用砂石资源税代扣代缴以及存量房评估等工作。

篇4：房地产行业主要税种的纳税筹划

关键词：房地产开发企业；税收筹划；合理避税

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 24-0000-01

近年来，我国房地产行业非常的红火，房地产行业发展极为迅速，已成为我国重要的支柱产业之一，但房价的持续上涨令百姓苦不堪言，国家为了抑制房价持续的上涨，制定了一系列相应的政策打击房地产行业。因此，房地产企业根据自身的情况，制定合理的纳税筹划方案，有效的规避纳税风险，在有限的空间内尽可能地降低企业的纳税成本，实现企业利润最大化，对房地产企业具有重要的现实意义。

由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径方法和收益也不同。在我国现行税制中，与房地产开发企业紧密相关的有企业所得税、城市维护建设税、营业税、印花税，直接关系到房地产的有土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市房地产税、契税。其中城镇土地使用税、城市房地产税、契税、城市维护建设税、耕地占用税、印花税6个税种在房地产开发企业税负的所占的比重比较小，因此，目前房地产开发企业可以进行税收筹划的主要税种有：营业税、土地增值税、企业所得税等。

一、营业税的纳税筹划

营业税是房地产开发企业的主要税种之一，贯穿于企业经营的整个阶段，房地产开发企业经营活动主要涉及营业税9个税目中的3个：建筑业、销售不动产、转让无形资产，税率分别为3%，、5%、5%。

房地产开发企业也可以从降低营业税的计税依据着手，营业税的计税依据是纳税人销售不动产时向对方收取的全部价款及价外费用。我国税法还规定从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气，以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额作为营业额①。房地产开发企业在进行房屋销售时往往还需要代收维修基金和水电初装费等各种配套设施费，这些代收款项就扩大了房地产开发企业的税基，造成了企业多交了营业税，因此，房地产开发企业可以委托其他物业公司收取，而物业公司只是就收取这些费用的手续费缴纳营业税，这样就可以大大的减少房地产开发企业营业税的缴纳。

二、土地增值税的纳税筹划

我国土地增值税税率为四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。改变增值率的方法有三种：（1）合理确定房价，房地产开发企业应该根据自己实际情况，分析比较按行业的市场利润率正常出售缴纳土地增值税负后的利润和降低房产价格从而将增值率控制在20%以下获得免税优惠后的所得利润，据此调整房产价格，避免增值额稍高于起征点而导致得不偿失。（2）增加扣除额，合理扩大房地产开发成本，加大公共配套设施费和基础设施费的投入，不但可以改善住房环境，而且能够增加扣除额，有利于促进房地产的销售和房地产开发企业品牌的建设。（3）合理利用混合建房模式，我国税法规定纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通住宅不能适用的免税条例②。所以，对于采取不单独核算的企业，为降低土地增值税税负，企业可以对各个开发项目的开发成本进行必要的调整使得各处开发业务的增值率大致相同；或者，将价格不同的房地产销售收入合并申报，以适用较低的土地增值税税率，从而节省税款。

三、企业所得税的纳税筹划

我国税法规定的企业所得税率一般为25%，应纳税所得额=纳税人每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的、与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失和其他支出。房地产开发企业期间费用的纳税筹划有两个方向：（1）合理的分配业务宣传费、广告费、业务招待费，减少税收成本。（2）在遵循新企业会计准则和企业所得税法的前提下，尽最大的可能加大据实扣除费用的额度。对于有扣除限额的费用，房地产企业应该竭尽全力争取用够标准，使其在税法规定的范围内达到最高限额。

所以我们在对房地产企业进行纳税筹划时可以从以下几个方面进行考虑：（1）变现金捐赠为实物捐赠我国税法规定企业发生的公益捐赠支出不超过年度利润总额1.2%的部分准予扣除③。房地产企业以房地产实物捐赠，一方面，所赠房产的费用和开发成本可以在企业缴纳所得税之前扣除；另一方面，房地产企业所赠的房产可以不用缴纳土地增值税。（2）利息费用筹划，房地产开发企业在进行开发业务过程中，一般都会发生大量的借款，按照我国税法的规定，利息费用的扣除标准分别有5%、10%，不同的利息支出扣除方法对企业的应纳税额产生的影响就会有很大的区别，这就给房地产开发企业提供了纳税筹划的余地。（3）合理选择折旧年限，我国税法规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；房屋、建筑物计算折旧的最低年限为20年④。所以企业在此基础上可适当的缩短折旧年限，加速房产价值回收，使企业前期利润后移，后期成本费用前移，获得延期纳税好处，获取资金的时间价值，这也是企业理财的一种基本理念。（4）对于广告费和业务宣传费出现超标而面临纳税调增的问题，可以考虑通过招聘一些促销人员解决。对于未超标的广告促销费用在最高限额内据实扣除。

通过以上研究，笔者认为，房地产开发企业的纳税筹划应当针对企业的纳税特点，结合企业的税收状况，综合考虑多方面的因素，展开筹划，做出最佳的纳税筹划方案，这样才能合理、有效的控制企业成本，达到企业利润的最大化。合法、合理的纳税筹划方案可以减轻企业的税收负担，为企业的进一步发展创造生机，获取最大的利润。

参考文献：

[1]袁瑞泓.房产税的纳税筹划[J].企业家天地，2010（07）.

[2]曾程.房地产开发企业交易环节的纳税筹划问题研究[J].北京：中国市场出版社，2011（09）.

[3]汪华亮，邢铭强.最新企业税收优惠政策指南[M].上海：立信会计出版社，2011（07）.

注：

①《中华人民共和国营业税暂行条例》。

②《财政部、国家纳税总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》第十三条。

③《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第53条规定。

④《企业所得税法实施条例》。

篇5：各主要税种检查内容和一般程序

（一）增值税

1.熟悉和掌握增值税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被检查企业的征管性质、收入属性，是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，确定其所适用的税率以及有关优惠规定。

3.了解掌握税务机关核发的有关纳税通知（鉴定）以及与企业往来的有关税收文件。

4.检查被查企业的增值税申报表、增值税专用发票以及抵扣发票，确定其申报纳税是否按税法规定的期限要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。5.检查企业增值税专用发票领购、使用、保管等方面的问题

（1）有无私自印刷或向税务机关以外的单位和个人购买、索取、借用专用发票。

（2）有无以营利为目的，为他人代开、虚开专用发票或以骗取扣税为目的，非法取得扣税凭证的。（3）开具的增值税专用发票，各联次的内容和金额是否一致；票面金额与实际收取的金额是否一致；货物的名称、规格、型号、数量与实际发货量是否一致。

（4）发生退货和销售折让，销售方无法取得原增值税发票联和抵扣联，也未取得购买方税务机关证明单的情况下，是否擅自开具红字专用发票，冲减当期销项税额，同时造成购入方多扣进项税金。（5）从事商业的企业是否开具内容虚假的专用发票，将固定资产开具允许抵扣的货物名称；为了帮助购方多扣税款，是否随意增大票面金额或虚开专用发票?（6）在常规性或专用发票检查中，是否发现假发票?（7）有否未经税务机关批准，跨地区携带并填开增值税专用发票。

（8）使用电子计算机填开增值税专用发票，是否经过当地主管税务机关批准。（9）1994年7月1日以后，是否使用全国统一印发的新版专用发票。

6.检查企业1994年初库存所含已征税款，是否已按规定计算期初挂帐税金。是否有以下情况和问题：（1）是否故意虚增1994年期初库存数量，多计已征税款；

（2）按销售价核算1994年期初存货的商业企业，是否将“进销差价”剔除后计算。（3）按计划价格核算的单位，是否将计划价调整为实际价后计算；

（4）产成品、在产品中外购项目扣除项目计算是否准确，有无多计已征税款；（5）对帐物不符，商品损耗等因素是否在计算已征税款时进行了调整；（6）兼营免税货物或应征营业税项目的存货是否按规定公式剔除后计算；（7）是否将代管的物资并入自有库存物资计算已征税款；（8）是否按税务部门核定的已征税款挂帐。

7.检查企业销售货物或应税劳务，向购买方收取的手续费、补贴、基金、返回利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等各种性质的价外收费，是否全部入帐，作为销售额按规定缴纳增值税。

8.等级品、副次品、废品、废料销售，是否漏交增值税。

9.企业以物易物或销售给联营企业、其他关联企业或个人的货物及应税劳务，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利益，少交增值税。

10.委托他人代销货物，总机构将货物移送给不在同县（市）的其他分支机构销售时，是否按规定及时缴纳增值税。

11.以自产或委托加工的货物，用于固定资产在建工程（包括新建、改建、修缮、装饰建筑物），是否按规定在货物移送的当天，计算缴纳增值税。

12.以自产或委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人等，是否视同销售行为，计算缴纳增值税。

13.将自产或委托加工的货物用于非应税项目（指缴纳营业税的项目）是否视同销售行为，计算缴纳增值税。

14.采取“以旧换新”方式销售货物，是否按新货物的同期销售价格或市场价格，计算缴纳增值税。15.采取“还本销售”方式销售货物，是否擅自减除还本支出后计算缴纳增值税。16.企业无偿提供商品批发、零售企业的货物样品，销售时是否漏交增值税。17.企业出售使用过物品（固定资产除外）是否缴纳增值税。

18.对未予退还的包装物押金，是否及时转作销售，按所包装货物的适用税率缴纳增值税。

19.属应当征收增值税的混合销售行为，如销售货物同时送货上门，收取的运输费，是否税法规定一并缴纳增值税。

20.从事货物生产、销售为主的企业，兼营应征营业税的项目，不能分别核算或者不能准确核算的，这部分营业额，是否按规定一并缴纳增值税。

21.纳税人兼营免税项目或非应税劳务（不包括固定资产在建工程），不得抵扣的进项税额无法准确划分的情况下，是否按增值税条例实施细则第二十三条规定的公式，计算不得抵扣的进项税额。22.检查企业以货物偿还债务的，是否以货物销售价申报纳税。

23.赊销货物，规定期限收回货款的，对逾期收取的利息，其利息是否并入销售货物申报纳税。24.销售自制产品没有同类产品价格的，是否按税法规定的产品组成价申报纳税。25.销售货物为客户代垫运输、装卸费、在收取代垫费用时没有原始装卸凭证，是否合并销售货物申报纳税。

26.采取赊销或分期付款方式销售的货物，其合同规定收取的日期已到，但对方未按规定期限付款，是否按合同收款期申报纳税。

27.采取预收货款方式销售的货物，在发出货物的当天，是否转作销售申报纳税。

28.已实现的货物销售收入或劳务收入、加工、修理、修配收入，是否挂在清算帐户，未申报纳税。29.随货物销售的包装物，是否并入销售额申报纳税。

30.销售货物的包装物，采取折扣的，是否在同一发票上注明，如果单独另开发票的，申报纳税时，是否作了扣除。

31.检查企业进项税额扣除，是否无凭证（包括白条）抵扣?专用发票是否有抵扣联，其真伪性如何?内容是否真实、齐全。

32.检查小规模人是否擅自抵扣进项税额。有无采取欺骗手段骗取税务机关开具增值税专用发票的。33.检查企业销项税额和进项税额扣除率是否正确。（1）是否有扩大低税率的适用范围；

（2）增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税；（3）兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销货额的，是否从高适用税率。

（二）消费税

1.熟悉和掌握消费税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被查企业经营范围、确定其生产的、委托加工的应税消费品所适用的税目、征收范围、计税单位、税率（税额）及有关优惠规定。

3.了解掌握税务机关核发的与企业往来的有关税收文件（包括通知、批复）等。

4.检查被查企业的消费税申报表、发票，明确其申报纳税是否按税收法规定的期限、要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。

5.检查企业应税消费品的销售额或销售数量的确定是否正确。注意审核销售额中的价外费用。6.检查企业是否正确运用从价定率和从量定额的计算方法，准确计算应纳税额。

7.审查企业自产自用应税消费品。是否正确划分用于连续生产应税消费品和用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品的界线。

8.检查企业对委托加工应税消费品和销售自制应税消费品的界线是否划分清楚。审查受托方确定的计税价格是否偏低，有否存在虚假的代收代缴消费税现象；受托方是否按规定在向委托方交货时代收代缴消费税；受托方是否如实地向委托方收取加工应税消费品的全部费用，组成计税价格及代收代缴消费税的计算是否准确。

9.检查企业兼营不同税率应税消费品，是否按不同税率分别核算纳税；未分别核算的，是否从高适用税率。

10.检查企业购进含增值税的应税消费品的销售额，在计算应税消费品销售额时，是否将增值税税额予以扣除。

11.审核企业消费税纳税义务发生时间的确定是否准确。12.检查企业缴纳消费税地点是否符合法规规定。

13.检查企业享受“五年返还”税款的优惠规定，计算应退消费税额是否正确。

（三）营业税

1.熟悉和掌握营业税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被查企业营业范围和内容，确定其营业项目所适用的税率及有关优惠规定。3.了解掌握税务机关核发的与企业往来有关的税收文件（包括通知、批文等）。

4.检查被查企业营业税申报表，确定其申报纳税是否按税收法规规定期限、要求，或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。

5.检查企业营业额的确定是否准确真实。注意审核价外费用的内容。企业收取的各种价外费用，是否按税法规定而不论会计制度规定如何核算，均已并入营业额计算应纳税额。

6.检查企业价格明显偏低的营业额是否有正当理由，如无正当理由，企业是否按税务机关核定的营业额申报纳税。检查交通运输业、建筑业、金融保险业和旅游业等较为特殊行业营业额的确定，其有关票据、合同及证书是否齐全，手续是否完备；多程运输各承运人之间，工程项目的总、分包商之间收入的确定，是否受关联关系的影响；有无包税条款等。

7.检查企业兼营不同税率应税项目的，是否分别不同项目进行核算；未分别核算的，是否从高适用税率。8.检查企业销售行为既涉及应税劳务又涉及货物的混合销售行为，是否按税收法规规定和税务机关的确定申报纳税。

9.检查企业兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，是否分别核算其营业额或销售额。未分别核算的，是否按税务机关的决定一并缴纳增值税。

10.检查企业营业税纳税义务发生时间的确定是否正确。11.检查营业税扣缴义务人履行代扣代缴税款义务的情况。

12.检查企业转让无形资产和销售不动产采用现金收款方式，是否按规定申报纳税。13.检查企业缴纳营业税的地点是否符合规定?有无漏缴。

（四）企业所得税

1.熟悉和掌握《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等规定、税收协定，优惠政策等。2.了解企业的行业、经济性质，确认是生产性企业，还是非生产性企业；是否属于先进技术型企业，或产品出口型企业，进而判定其所适用税法规定的优惠政策。

3.了解税务机关对企业核发的纳税鉴定通知书（或纳税通知）以及与企业有关的往来文件。

4.检查企业所得税季度、申报表、财务、会计报表、税票以及会计师事务所出具的查帐报告、确定企业申报纳税情况是否按税法和税务机关规定的期限申报纳税，应缴税款与已缴税款是否相符，对违章的，是否按税法规定进行了处罚。

5.结合对流转税的检查，确定企业经营收入和其他业务收入帐户是否正确、完整地反映企业的收入情况。6.材料的检查Ａ.材料采购的检查

（1）审查“材料采购”明细帐或有关材料明细帐，对照主要材料的购物发票，运单和材料报告单，核对材料期初、购进、结存使用等情况，对进货数量和金额，检查有无购料只记数量没记金额或只记金额没记数量，影响发出材料的成本；（2）检查进料成本中有无不合理开支；（3）检查购料数与实收数量是否一致；

（4）结合检查“材料成本差异计算表”，对照材料成本差异明细帐，确认有无误计材料成本差异；（5）检查企业是否从关联公司采购材料，对从几个主要供应商采购的同一材料价格进行比较，确认有无存在价格转移、逃避税收问题。Ｂ.委托加工材料的检查

（1）核实材料付出数量和加工收回材料数量；

（2）检查“委托加工材料”明细帐结存数，确认有无红字或贷方余额，多计生产成本。Ｃ.材料发出的检查

（1）检查“发出材料汇总表”和“领料单”，了解汇总表与领料单填写用途是否一致，有无将非生产用料汇入生产用料，同时检查生产用料数量是否正确；

（2）企业发出主要材料若采用实际成本计算的，检查是否符合加权平均法、移动平均法、先进先出法和后进先出法等成本核算方法。

Ｄ.检查剩料退库，对年末几天的“领料单”重点进行查核，检查年末投产情况和主要材料下料时间，凡影响成本的均应进行调整，避免将未投产的材料打入生产成本。Ｅ.检查下脚料缴库。全面审核“其他业务利润”帐户和营业外收入帐户，检查出售的下脚料有无成本，如无生产，应查明对生产成本的影响。

Ｆ.检查销售材料，了解材料明细帐的贷方金额，确认是否将销售材料计入生产用料，并结合查核原始凭证，验证生产用料的数量。Ｇ.材料成本差异的检查

（1）将“差异计算表”与“材料采购”明细帐“生产成本”明细帐、“委托加工材料”明细帐核对，并与“材料成本差异”明细帐对照，审查差异的计算及转入、转出是否正确；（2）检查差异分配表与发出材料汇总表，了解分配的去向和金额是否正确。Ｈ.低值易耗品的检查

（1）全面检查低值易耗品明细帐所记录的物品单价，有否达到固定资产标准而按低值易耗品核算的。（2）检查其摊销方法和金额是否正确。7.固定资产及折旧的检查Ａ.固定资产：

（1）检查固定资产明细帐借方增加额，对有采购、安装等费用支出的，要同时对照“在建工程”明细帐，了解有无将安装费等固定资产投资支出直接记入生产成本。

（2）检查“在建工程”明细帐的各项支出，同时检查有关凭证，了解有无不合理开支，特别要检查基建借款利息支出在基建期内列支情况，以及是否正确结转到固定资产中。

（3）企业自制固定资产的，应检查“生产成本”明细帐的借方发生额，确认费用汇集是否正确。（4）检查“固定资产卡片”、“固定资产盘点明细表”，确认其是否存在盘盈情况；同时检查盘盈的固定资产是否通过“营业外收入”进行处理。

（5）检查固定资产更改支出，确认其是否作为大修理费用计入了生产成本；

（6）检查企业是否从关联公司采购设备，对从几个主要供应商采购的同一设备价格进行比较，确认有无存在价格转移，逃避税收问题。Ｂ.折旧：

（1）检查各类固定资产购建、使用的时间、掌握未使用、不需用，停用报废的状况，确定各类固定资产折旧的提取方法和数量是否准确。

（2）检查折旧计算是否正确，加速折旧是否经税务局批准；（3）检查本期固定资产增加或减少的折旧计提是否正确；

（4）检查固定资产清理明细帐，了解清理收入的所有原始凭证，确认有无存在虚报损失，瞒报收入的情况；（5）检查转出的固定资产记帐凭证及“累计折旧”明细帐，确认其转出的固定资产价值和累计折旧是否正确。8.工资薪金的检查

（1）检查董事会、劳动管理部门关于工资、薪金、奖金、津贴、补贴等各项规定、制度和劳动工资合同，了解工资薪金中包含的范围；

（2）检查企业是否任意扩大工资、薪金开支范围，是否对非本企业人员计发工资问题；全部企业员工的工资、薪金收入是否都在工资表上反映，是否将基建人员工资、薪金、计入成本、费用；（3）检查应付工资年末余额处理是否符合规定。9.场地使用权、工业产权及专有技术等无形资产的检查。Ａ.检查无形资产取得的途径和金额是否正确合理；Ｂ.检查无形资产是否按规定的年限和金额进行摊销。10.开办费、递增投资损失、待摊费用和预提费用的检查

Ａ.检查“开办费”帐户，确认各项开支是否属于开办费范畴；开办费的摊销是否正确；

Ｂ.检查“递延投资损失（收益）”帐户和“其他递延支出”帐户。确认借（贷）方发生额是否符合会计制度规定，同时检查摊销是否正确；

Ｃ.检查“待摊费用”，确认待摊费用支出是否符合会计制度规定，是否按费用受益期摊销，有无存在借方红字或贷方余额；

Ｄ.检查“预提费用”，结合检查“生产成本”“制造费用”“销售费用”“管理费用”“财务费用”帐户，检查“预提费用”帐户贷方余额是否符合权责发生制要求，着重检查固定资产大修理费用和外部加工费等支出，是否存在重复列支情况；有无预提费用只提不付情况；跨的预提费用是否合理，有无报批手续。11.生产成本的检查

Ａ.检查“领料单”“生产成本”明细帐和“生产记录”，确认生产领用材料和产品是否一致，成本核算对象是否正确；

Ｂ.检查退库材料（包括废料）作价是否合理；

Ｃ.检查职工工资分配情况，有无将非生产工人工资直接计入生产成本；Ｄ.检查“材料盘点表”盘盈盘亏计算处理是否正确；

Ｅ.检查“在产品盘点表”与“在产品成本计算单”，确认有无漏计或少计在产品数量的问题；Ｆ.对生产周期长的企业应检查年末领料单，确认是否有大批领料年末不作剩料退库处理的。12.销售税金、销售折扣与折让、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用的检查。Ａ.根据流转税的检查结果，对企业的销售税金进行相应调高或调低；Ｂ.检查销售折扣与折让的真实性、合理性；

Ｃ.对采用计划成本的企业，检查销售成本结转情况，了解是否同时结转了产成品差异；对采用实际成本的企业，检查销售成本结转情况；Ｄ.检查销售佣金的合理、合法性；

Ｅ.检查财务费用，了解是否将基建贷款竣工前的利息支出和资本性质的利息计入财务费用；Ｆ.检查董事会费和顾问费的合理性；

Ｇ.交际应酬费是否超过税法规定限额，有无与生产经营无关的支出；Ｈ.检查职工培训费和研究发展费，是否有属于购建固定资产的支出；Ｉ.检查差旅费开支标准是否符合董事会规定；

Ｊ.检查记帐汇率的确定是否符合会计制度的规定，有无存在随意变动情况；

Ｋ.检查汇兑损益结转情况，每月终了是否将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户的月末余额按月末国家外汇牌价折合记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面金额的差额是否通过“财务费用——汇兑损益”科目核算；Ｌ.检查筹建期间汇兑损益的帐务处理是否合理；Ｍ.检查货币兑换的处理是否正确；

Ｎ.调剂外汇中买入或卖出的外汇收支处理是否正确；Ｏ.检查对外汇额度的处理是否正确；

Ｐ.检查利息、租金、特许权使用费支出情况，确认这些费用支出是否合理，是否支付给其关联公司，若是，检查是否按独立成交原则进行；同时，检查这些费用支出是否扣缴预提所得税。

13.检查应收应付款了解有无坏帐损失，有无提存坏帐准备，若有，是否按批准比例计提；同时检查有无将收入不做销售处理挂往来帐，隐瞒收入的情况。14.营业外收支的检查

（1）检查营业外收入项目是否正确，是否将“营业外收入”长期挂帐不作处理；

（2）根据税法的有关规定，检查营业外支出是否合理，是否将罚款、滞纳金等计算在营业外支出中。15.检查上累计结转差异额是否正确结转所属。

16.检查外国企业是否在境内设立二个或二个以上分支机构，是否按税法规定合并申报，并确定各营业机构所适用的税收政策（税率、减免期等）。17.检查外商投资企业境外取得所得（包括分支机构所得）申报情况，正确计算抵免限额。检查外商投资企业境内分支机构是否按税法规定汇总申报，并确定各分支机构所适用的税率减免优惠等。18.对亏损企业应注意检查其真实性，有无有意推迟获利的情况。19.检查弥补以前亏损计算是否正确。

20.在确定应纳税所得额之后，检查被查适用所得税税率是否正确。21.汇总上述检查结果，完成《企业所得税检查表》（见格式十）。

（五）个人所得税

1.熟悉和掌握个人所得税法及其有关规定、优惠政策、税收协定等； 2.检查税务机关核发的纳税通知及有关往来文件；

3.检查企业扣缴个人所得税的申报情况，各项内容是否完整、准确；自行申报个人所得税的纳税人是否按税法及税务机关规定的期限申报纳税；

4.了解企业员工有关情况，包括工资结构、聘任期限、福利情况等；

5.了解员工有无其它收入，包括特别发红、奖金（年、季、月）、境外酬金等； 6.支付给临时雇员的工资、薪金是否按时、准确申报纳税； 7.支付给董事的董事费，是否申报纳税；

8.了解个人每年（或每月）工薪变动情况，检查是否及时调整申报纳税； 9.通过对企业应付工资科目的检查，了解员工所有收入是否全部申报纳税；

10.了解企业是否为其员工代缴个人所得税款，并在其企业费用中列支，若有，其员工在计算其个人所得税时，是否换算为含税所得申报纳税； 11.各项费用及免税额的扣除是否正确；

12.了解各外籍员工的国籍，确定是否正确执行税收协定； 13.汇总上述检查结果。

（六）城市房地产税

1.熟悉和掌握城市房地产税的有关条例、规定和优惠政策；

2.了解企业与所使用的房产关系，确定房产所有人、承典人、代管人、使用人。3.了解企业房产使用情况，确定是自用还是出租；