生活中的三大财务报表

生活中的三大财务报表（共8篇）

篇1：生活中的三大财务报表

生活中的“三大财务报表”

2009-03-20 11:57:27|分类：|标签： |举报 |字号大中小 订阅

“资产负债表”、“利润表”和“现金流量表”是公司的三大财务报表。

资产负债表说的是企业的现有资产、债务情况，反映企业的家底怎么样，所以也叫“底子”； 利润表说的是企业的盈利能力，企业收入多少钱，挣回这些收入必须要花费多少钱，剩下的就是净利润了。反映的是企业能挣多少钱，所以也叫“面子”； 现金流量表说的是企业的现金状况，看看眼下在运营中有多少钱可以直接用来支配，所以也叫“日子”。

“底子”、“面子”，再加上“日子”，一句话，家底怎么样，能挣多少钱，日子过得怎么样。想想，这居家过日子，其实跟企业经营没什么两样，也得有自己的三大报表。资产负债表——家产有多少？有没有外债？反映出自己的家底儿（底子）；

利润表——一家人一月收入多少钱，必要开支大不大，开支完之后能有多少剩余？跟周围的人对比，觉得自己算不算一白领儿？有没有地位就在这儿了（面子）；

现金流量表——家里的现金是否充足？是不是想买什么就买什么？直接反映出日子过得怎么样（日子）。

某天跟一朋友聊天得知，其有房产有两套，轿车一辆。房子是住一套，出租一套，银行有贷款，住的一套的房贷基本上是出租的那套的房产总值，就是把银行的钱贷出来又买了一套房，又出租出去，用租金来还贷，属于常说的以房养房的那种情况。将这些套入他的资产负债表中，咋一看来，资产优良，负债合理，其实是一车一房，但长远看来，资产能升值，也可能会是资本化运作（低价买进，高价卖出）。总体来说，资产负债表也算不错，——“底子”还可以；

看看他的利润表，夫妻二人月收入合计税后一万五，加上房子租金，也有一万七八。但一说到必要开支，从赡养老人，供孩子上学（小学，有不少的课外辅导班），购买寿险，到还房贷，加上生活开支，招待应酬等等，“净利润”已所剩无几，但“面子”还说得过去，毕竟，年收入已达到十大几万；

说到现金流量表，其实从他的“净利润”已能看出，手头已并不宽裕，典型的现金流不足，朋友自己也讲，虽然生活已达到小康，但想奢侈一下，或增加点个个人理财的项目，还是比较拮据，财务达不到基本的自由。

我给朋友总结了一下他的“三大财务报表”情况：“底子”还不错，“面子”也很好，可是，就是“日子”过得不怎么样！他很赞同。接着我又跟他讲，其实老百姓过日子跟眼下的金融危机一样，那还得＂现金为王＂啊！

篇2：生活中的三大财务报表

三张报表以一个三维立体式展现一家公司的财务状况，多角度对同一经济实体的资产质量和经营业绩作报告，从三大报表的时间属性上看，损益表、现金流量表属于期间报表，反应的是某一段时期内企业的经营业绩，资产负债表是期末报表，反应的是报表制作时企业的资产状况。从相互作用上看一个经营期间损益表、现金流量表改变资产负债表结构，但长期而言，资产质量对企业盈利能力起到决定性作用，这又是资产负债表决定损益表、现金流量表。

从某种意义上讲，资产负债表系静态报表，而损益表、现金流量表系动态报表，表现为在一段时期内如何改变资产负债表，有点像资产负债表提供一个平台，损益表、现金流量表在上面长袖善舞。也许从这点上看在分析企业财务状况的时候应该以资产负债表为根本，可我个人并非太看重企业资产结构，更愿意把损益表即利润表作为分析的根本出发点，它更好的反应了在一个期间之内企业的经营成果，高质量的资产就是通过盈利水平体现价值的。当然，同期间前后两份资产负债表也可以大致反应企业的经营状况，但总的来说还是比较迟钝和间接的。现金流量表对不同行业的表现大相径庭，如港口、高速公路、医药等这些行业一般都有较充足的现金流，可对银行、房地产、制造业而言现金流一般都是较为紧张也算常态。

如何看资产负债表？

资产负债表最主要的是看企业的资产负债情况，即资产的配置和权益负债的组成，资产＝所有者权益+负债，报表从等号双边两个角度分别反应企业资产存在组成明细，一方面是资产的配置情况，另一方面是股东权益与负债的比例和组成明细，在报表中分左右两列记录，如公式般报表左右一定要相等，在会计上这是最主要、最根本的表内勾稽关系，很多其它会计勾稽关系都在此基础上建立起来的。

资产可分为流动资产和非流动资产，故上面等式可变成：流动资产+非流动资产＝所有者权益+负债，又可进一步分解成：流动资产+长期投资+固定资产+无形资产＝所有者权益+流动负债+非流动负债，双边一定是均等关系，这是会计的基本原则。总的方面正常情况下流动资产占

比越多越好，负债占比越少越好，但这并非绝对，负债过少有时证明企业已经过了成长期，管理层对未来悲观，已经不思进取抱着混一天是一天的心态在做事了。

在左边的资产形态中，固定资产越少越好，优秀的企业大部分都没有太多固定资产，固定资产的价值很难正确估算，且由于账面价值每年需要计提大量折旧，影响企业盈利表现。固定资产多企业在这方面后期的投入也要大，随着业务的拓展投入会越来越大，像无底洞般把赚的钱都投进去了，一旦业务上出现什么问题，企业需要转型应对，但这艘船已经太大难以实现，宏观经济面上出现不景气，也由此原因很难收缩战线，最后不得不眼睁睁的看着企业亏损却无计可施。在账面有不错的净资产增长记录，可惜都在固定资产部分。假设企业经营不善倒闭清算了，这些固定资产会被贱价拍卖，实际所得可能连账面价值一半都不到，且要面临债权人、银行、优先股股东的瓜分，普通股投资者对财产的要求权被列在最后，正常情况下其结果是连根毛都分不到，你不禁要问“资产负债表上的净资产那去啦？”，在投资上要警惕大量资产都扎堆在固定资产的这类企业。

负债管理很能考验企业管理者能力水平，负债过多企业的财务费用会很沉重，如果这些钱没有派上用场还会拖累盈利表现，负债过少则不能满足企业正常发展需要，导致错失市场开拓良机，或直接证明企业的融资能力有限，融资渠道没有得到很好的保障，恰到好处的负债水平是一个优秀企业的重要体现。除了负债水平外负债结构也需要重视，债权人的结构还是其次，主要是流动与非流动负债结构，流动负债多可以减少利息支出，但却增加负债管理难度，要求企业有充足现金流和再融资偿付能力，这种企业的流动比、速动比最好都要大于1.5，非流动负债多就没有这个问题，但需要增加利息费用，故此流动与非流动负债比例的分寸拿捏非常讲究水平，并没有说那个比例就一定最合适，要结合企业的实际情况综合分析。

企业日常经营有许多账务往来，不可能完全做到绝对意义上的零负债，可很多负债率在25%以内的企业是实际意义上的零负债，这25%基本来源于应付账款、预收款项、应交税费、应付职工薪酬这些项目，属于“被动负债”，其实更可证明企业有良好的经营状态和信誉，在产业链上下流都处于强势地位。“泸洲老窖”（000568）就符合这个标准，这类公司不仅不用融资，还有不少现金躺在银行里面吃利息，所以它的“财务费用”项下是负数的。

如何看损益表？

损益表从收支和来源两个方面反应企业的盈利能力，等式表现为：利润＝收入－费用。要关注企业的利润，更要关注利润来自什么地方。投资者应该搞清楚一个问题：企业的存在意义是什么？现代市场经济的组成基本单位就是公司，很简单明了的说企业的存在就是为了赚钱的，其它的回答如财富的产生、社会责任、增加就业等等这些都可在企业为赚钱就个目标下实现，前提是有法律规范它的生产经营就可以，这其实就是现代资本主义嘛。故此一家企业有没有投资价值很大程度上是企业的赚钱能力决定的，而且这个钱是从实实在在企业的日常经营中挣得。企业盈利能力是投资决策的重要依据，投资者对企业盈利能力应该给予最大程度的重视。

损益表把收入与费用分成三个组成部分：主营业务收入与费用、其它业务收入与费用、营业外收入与费用，在新编制报表中往往只分成营业收入与费用和营业外收入与费用两部分。这与价值投资所站的角度不同，我们要求收入必须是主营业务所带来的，这样的利润才有质量，如果说来源于投资性房地产或政府补贴，对这样的利润来源我们明显应该持否定态度。事实上单纯只有损益表很难满足价值投资者的要求，它给了一个大致的利润结构，故此在实际企业分析中我们应该从其它方面去了解利润的组成，投资者要跳出财务报表去探究详细的利润来源。

因为就像主营业务利润也不见得就有质量，如“交易性金融资产”项目下的收益，就会被算入主营业务利润，可这样的收入很大程度上是不确定的，也不具有可持续性，反而可以说明管理层心猿意马不务正业，这样的业绩增长从长期而言对公司非但没有好处，反而是有害的，立竿见影的影响就是今年的利润基数扩大了，明年股市不能持续上涨想要保持利润正增长变得非常困难；况且上市公司“炒股”能力有限，在股市赚钱一般都是在牛市的时候，遇到熊市很难全身而退，这样明年的收益可能会受同样这部分资产的负面影响，一正一负加大业绩的波动起伏，增加投资的不确定性。

看利润表很简单，以等式原则从上至下减下来就对了，基本上分成三部分：营业收入-营业成本-期间费用=营业利润、营业利润+其它利润=利润总额、利润总额-所得税=净利润，要注意营业利润与利润总额的差距不能太大，否则就要仔细察看这些利润的来源，往往这部分的收入都不具有稳定性，另外期间费用的各项目也应该给予足够关注，特别是 “管理费用”项目，这是很多企业用来藏污纳垢的地方。

如何看现金流量表？

现金流量表记录企业真金白银往来的情况，一般情况下现金流量很难造假，所以自然也成为投资者考察企业盈利质量优劣的重要依据，等式表现为：现金流净额＝现金流入－现金流出。企业现金及等价物往来分三个方面：经营活动、投资活动和筹资活动，报表分别从这三个方面所产生的现金收支情况，以及现金流量净额进行记录。可以让投资者了解、评价和预测企

业目前和未来获取现金的能力、偿债能力和支付能力，评估、判断企业所获得利润的质量。在看报表的时候不要被投资和筹资的作用弄糊涂了，不管是经营、投资或筹资，总之现金流量净额为正数即为现金净流入，反之为负数即表示现金净流出。

现金流量表应该说是损益表的“最佳拍档”，好像站在损益表旁边验证它有没有说谎，在资金链上说明企业的钱是如何运作的。对于股市投资者而言现金流量表放在利润表之后，但对PE（股权投资）、VC（风险投资）而言，现金流量表才是第一位的，因为没有上市的企业更容易财务造假，中国的企业尤甚，一般都有内账、外账，这是路人皆知的事情，外账是给税务、审计部门、银行等看的，当然也可以给PE投资者看，其实就是一本假账，故PE们更注重企业实实在在的现金收支记录，可靠性要比账本上的利润真实许多。另外一个就是中国商业特有的赊账文化，很多企业倒闭不是因为业绩不好，而是业绩太好了，但都挂在“应收账款”上，最后收不回来导致资金链断裂被迫关门；其实这个不止是在中国，美国人做过此类调查，结果表明在美国因为效益不好倒闭的企业只占不到30%，其它的都或多或少都是因为资金链断裂的原因，可见资金链安全对于一家企业的重要性，基本跟人的血液差不多重要。

从经营活动、投资活动和筹资活动现金流量净额看，没有绝对的越多越好或越少越好，要具体分析才能看出好坏，“经营活动产生的现金流量净额”要与净利润相当则较为理想，太多可能是以前赊账的收回来了，太少证明销售业绩多数以记账方式完成，这是比较坏的一种情况，一般而言在当期净利润的85%-130%之间较为合适。“投资活动产生的现金流量净额”、“ 筹资活动产生的现金流量净额”很大程度上取决于企业自身的发展决策，正常情况下都不应该太高，筹资每年为负而企业又持有大量现金，投资每年都占净利润比例非常低，这样的企业很符合价值投资的标准，“泸洲老窖”（000568）就属于这种类型。

投资与筹资活动之间的相互关系有时可以说明企业正处在什么发展阶段，投资与筹资现金流量净额都为正，说明企业可能准备要增加某一方面的投资，往往这意味着转型或准备老树发新芽；投资现金流量净额为正而筹资现金流量净额为负，说明企业高投入已经进行到尾声或自身盈利可以满足投资需要；投资现金流量净额为负而筹资现金流量净额为正，说明企业处在高速扩张发展过程；投资与筹资现金流量净额都为负，说明企业自有资金充足，可以同时满足投资与筹资的资金需求。除此之外要注意这些现金流量净额与往期相比的增减情况，这样的变化趋势也许更能够敏锐的发现企业未来发展方向。

上面说过对不同行业现金流的表现往往大相径庭，实际上对同一行业的各公司之间，现金流情况很可能也是千差万别，不能笼统的认为现金流充足就一定是好事，现金流情况紧张就一定是坏事，典型如“苏宁电器”（002024），该公司从上市到现在没有过一年的现金流为正数，主要跟其所处行业和发展阶段有关系。其实无论那个行业，高速扩张中的公司一般现金流情况都会比较紧张，公司处于就差钱的境地。

三张报表的讨论到此也告一个段落，聪明的人不会止步于表内的数据分析，表内勾稽关系是应该细加观察，但我们说过三张报表不是独立存在，而是相互关联的，即表间勾稽关系。各报表间不能分开独立的看，而要一起综合对比分析，相互印证，上面说过“资产负债表提供一个平台，损益表、现金流量表在上面长袖善舞。”最重要的两种表间勾稽关系是损益表、现金流量表同资产负债表的关系，现金流量表和利润表分别按收付实现制、权责发生制计量，在分析企业盈利能力的时候应该更侧重于权责发生制，收付实现制可起到一个很好的补充作用。这两种不同的会计计量方法在一段期间记录企业经营状况，这些状况会反应到资产负债表里面去：

一、资产负债表和损益表的表间关系主要系未分配利润项的期未数减去期初数等同于损益表当期的未分配利润项。

二、资产负债表和现金流量表的表间关系主要系资产负债表的现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表本期现金及等价物净额。

至此我们对财务报表的表内、表间讨论已经差不多了，需要提醒大家注意的是看财务报表的时候不能静态的看一年的数据，得出的结论很容易以偏概全，要综合以前的情况进行分析，看企业的各个数据具体变化趋势。我推荐这个纵深分析的时间段以五年为宜，这个时间长度已经足够说明问题，八年、十年没有必要，太过久远以前的数据对今日而言已经失去应有的意义，特别是对于处在高速成长中的企业，况且很多股票上市时间都没达到那样的长度。

企业在会计处理上有一定的自由度，一般企业都会对会计报表进行或多或少的修饰，这么做最平常不过的目的就是平滑利润，无论是财务修饰或造假，都可以从详细的财务数据中看来端倪。投资者应该在一定程度上容忍财务修饰的做法，但无法容忍财务造假，对粉饰业绩欺骗投资者的行为“零容忍”；而经过审计的财务报表最难偷鸡摸狗的就是现金流量表，在打假上该表应该给予足够的重视。只要细心对三大报表的表内、表间数据认真比较，再对往期的数据做同样的比较，一般的财务造假很难不露出马脚，另外与其同行业公司进行比较，也是一个重要手段，大大高于行业平均表现的数据都应该注意，问题在于我们肯不肯在这方面下功夫。

此外对财务报表附注部分应予以足够的关注，很多重要的信息而公司不想人注意的都会偷偷标注在这里，不会大张旗鼓在醒目位置写明，往往这些信息又非常重要。我们读年报附注时主要是为了解公司相关“阵营”内部的运作情况，包括控股股东、关联方、控股子公司的运

作情况，这一块是财务造假的“根据地”，许多臭名昭著的案例都是以关联交易和子公司利润造假来进行的，几无一例财务造假案例是公司“个体户”完成的，肯定是窝案，另外会计政策变更和前期差错更正这些重要信息也会在此体现。

篇3：生活中的三大财务报表

一、务报表分析在企业管理中的作用

1. 改善内部管理, 提高企业经济效益

财务报表中的盈利分析, 首先, 企业可以对收入确认、成本结算, 以及费用支出等方面进行了解。通过成本与前期差异分析, 非常有利于管理层对各种销售问题做出及时发现, 进而及时提出相对应的管理措施。并根据市场的情况及时做出销售调整, 使用灵活销售方式、营销方式提高市场占有率。另外, 在采购方面, 也需要依靠财务报表的数据分析来实现, 通过对各种价格的对比分析, 找到最为合适的采购价格, 降低成本。最后, 企业财务状况, 以及运营能力也需要从财务报表中分析得出, 企业管理层依据这些分析结果发现经营过程中的薄弱环节, 制定各项管理策略, 实现企业资产的优化利用。

2. 加强风险控制, 完善内部控制

通过财务报表对企业偿债能力、资产状况, 以及现金流量等情况进行分析研究, 可以从中了解到企业目前的负债状况、资金使用状况等, 通过这些分析结果, 企业可以对各种可能出现的风险进行预测, 并制定各种风险控制机制, 强化风险控制, 保障企业经济活动的顺利进行, 以及资金的安全。另外, 企业资金的使用也会更加合理, 对企业资金的管理监督被强化, 相关工作人员在进行采购、销售, 以及生产等方面工作时, 必然会有所顾忌, 更加谨慎, 从而有效减少了资金浪费, 节约了成本, 实现了资金的合理使用。最后就是在筹资方面, 在筹资活动中, 结合企业目前的资产负责率水平和年度预算来策划筹资方式和方案, 对筹资成本和潜在风险作出充分估计, 并由管理层集体决策筹资方式和方案。总之, 财务报表的合理使用能够有效降低企业内部风险, 强化控制管理。

3. 为业绩考评提供依据

通过财务报表分析, 可以反映出预算执行进度情况及执行差异的原因, 从而为经营管理人员的业绩考评提供依据, 为建立健全合理的激励机制提供帮助。

二、进一步完善财务报表分析方法

财务报表在企业经济活动中发挥出巨大的作用, 但是为了更好地适应新时期的发展, 财务报表应该不断完善, 财务人员也必须要不断提高自身素质, 更好地配合企业经济活动, 通过对财务报表的完善、分析方法的完善, 以及不断提高自身素质等方面, 实现财务报表作用的最大化。全面推进企业财务活动的顺利开展。具体分析如下:

1. 对财务报表的完善

完善财务报表的使用, 首先就是要从财务报表本身出发, 在进行报表编制的时候, 对于财务报表的披露应该强化, 尤其是在深度和广度方面。要将货币计量因素与非货币计量因素科学引入报表数据, 最大限度提高其实用性, 不断完善公允价值计量原则的运用, 根据会计准则的规定, 按照公允价值对其资产等科目进行计量, 将价值变动反映到报表中, 提高财务报表数据的时效性。

2. 完善分析方法

在报表分析方面也需要不断完善, 由于计算与分析是财务活动中重要方面, 因此, 针对波动性较大的数据, 财务人员必须要取得更为详尽的资料, 这样才能够有效提高计算的准确性。与此同时, 要建立更为完善的数据分析方式, 分析数据要从大局入手, 兼顾综合性, 将市场形式, 以及企业运行规律进行全面预测, 并将行业标准作为对比参考的数据, 进行数据的定量及定性分析。从经营的角度分析市场占有率、产品合格率、客户满意率、团队的管理能力等非财务指标, 通过两方面的分析才能挖掘数据背后的原因, 找出生产经营中存在的问题, 并据以提出改进的措施或建议。

3. 提高财务报表分析人员的综合素质

财务人员是财务报表制作者, 是各项财务活动的执行者, 因此, 不断完善自身修养, 提高专业素质也是非常必要的。首先, 财务人员要从企业所经营的各项产品生产周期入手, 了解产品生产情况, 并做到积极与上级、下级进行沟通, 分析各项财务需求。企业分管会计工作的负责人在财务报告分析和利用工作应当发挥主导作用, 定期召开分析会议, 充分利用财务报告反映的综合信息, 研究、解决财务分析中提出的问题, 落实改进措施, 不断提高经营管理水平。

三、结束语

财务管理中财务报表是不可缺少的一项重要内容, 在现代企业中, 强化财务管理是必然之举。做好财务报表对于财务管理的顺利进行有着巨大的推动作用。各种财务活动的进行、财务计划的制定都离不开报表数据分析, 可靠、全面、科学财务报表是实现财务活动的保障。因此, 本文从财务报表的作用, 以及进一步完善财务报表的方法方面进行了几点分析, 希望能够为业内认识提供一些建议和帮助。

参考文献

[1]邹武平.低碳经济下财务管理创新的思考[J].商业会计, 2011, (11) .

[2]许英.低碳经济下绿色财务管理初探[J].经济师, 2010, (08) .

[3]邹先德, 安铁雷, 王武习.现行财务报表分析体系存在的问题及对策[J].商业时代, 2011, (12) .

篇4：生活中的三大财务报表

关键词：财务报表分析；企业财务管理；应用

随着我国经济市场竞争激烈程度的逐步加剧，我国企业在财务管理的过程中，势必会遇到更多的问题。在这样的背景下，如何通过加强企业财务管理，提升企业财务管理效率，为企业正常运行提供参考意见成为了各个企业关注的焦点问题之一。针对这样的情况，就需要充分的考虑到企业财务报表分析在进行企业财务管理过程中发挥的重要作用，促进企业财务管理效率的大幅度提升。

一、财务报表分析在企业财务管理中应用的重要意义

（一）财务报表分析的具体内容。在进行企业财务管理体系的建设过程中，要充分的考虑到财务报表分析在企业财务管理过程中发挥的作用，充分结合财务报表分析方法的具体内容，进行对于企业财务管理体系的优化设计：首先，财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中，要充分的保证企业全部职工都具备基础性的财务报表分析认知，并让全体员工都具有建设财务管理体系的的责任感；其次，为了保证财务报表分析在企业财务管理中的应用过程的顺利进行，企业要切实保证企业财务管理过程可以充分的考虑到财务报表分析的实际要求，为优化企业财务管理体系建设打下坚实的基础；然后，为了保证财务报表分析在企业财务管理中的应用过程的平稳性，在进行企业财务管理建设的过程中，要不断完善企业的财务报表分析管理体系；最后，企业要千方百计保证财务报表分析管理体系在有效的管理体系下运行。

（二）财务报表分析在企业财务管理中的应用探析。在财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中，可以充分的利用财务报表分析中的对于企业财务管理过程的合理优化，有效的提升企业内部的财务管理水平，促进企业的财务管理水平的快速提升：

首先，通过在财务报表分析在企业财务管理中的应用，可以让企业的财务管理理念满足国家经济社会变化的实际需要。截至目前为止，随着我国经济社会的持续发展，国家已经开始逐步的改变市场的结构。在这样的背景下，企业实施财务报表分析体系，可以有效的控制好企业财务管理过程的高效运行，并充分的控制好企业的财务管理侧重点，是满足企业经济健康持续发展的重要保证之一；其次，通过财务报表分析在企业财务管理中的应用，有助于企业的可持续发展。根据对国际上一些大企业的财务报表分析体系的建设研究，可以发现，通过财务报表分析体系的建设，有力的促进了这些企业的发展。与此同时，企业在进行对外交流的过程中，企业的财务报表分析体系建设水平也是国际公司进行和国内企业合作的重要考核点之一。针对这样的情况，财务报表分析体系建设有着非常重要的意义；最后，通过财务报表分析在企业财务管理中的应用，可以全面的改善企业的财务管理、财务规划水平。与此同时，在进行财务报表分析体系建设的过程中，通过引进财务报表分析体系的管理指标，可以为企业的财务用管理过程添加更加完善的监督管理机制，保证企业的财务管理水平稳步提升，为企业的后续发展奠定坚实的基础；

二、财务报表分析在企业财务管理中的应用途径探析

（一）加强财务报表相关知识体系的完善。为了有效的解决财务报表分析在企业财务管理中存在的问题，最重要的就是将复杂的财务报表分析理论和财务报表分析在财务管理实践的应用过程有机的结合在一起，促进财务报表分析在企业财务管理中应用的健康发展：首先，要保证企业的财务管理人员就可以具备着足够的财务报表分析应用水平，在进行财务报表分析理论的应用过程中，可以充分的将财务报表分析的相关理论和企业的财务管理过程有机的融合在一起，促进企业财务管理水平的提升；其次，在进行财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中，企业要充分的重视到对财务管理人才的财务报表分析理论培养工作，给予财务管理人才更多的实训机会，促进财务管理人才的成长。与此同时，还要加强财务管理人员对于财务报表分析理论的认知，促进财务报表分析作用的发挥；最后，企业要定期组织财务管理人才进行财务报表分析知识培训，让更多的人具有着财务报表分析基础理论知识，并运用到企业的实际财务管理过程中去，促进企业财务管理效率的提升。

（二）重视财务报表分析在企业财务管理中作用的发挥。为了保证财务报表分析在企业财务管理中作用的进一步发挥，在后续的企业财务管理的财务报表分析策略研究过程中，要紧密的结合我国社会经济的实际发展情况，充分的发挥出财务报表分析在企业财务管理中的作用，促进我国企业的持续快速健康发展。与此同时，财务报表分析在实际的财务管理运用过程中，往往能够和财务预算规划以及财务的核对过程形成配合，通过合理的降低企业的财务管理数额，降低企业在财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中所消耗的成本，进而有效实现财务报表分析决策方案的逐步优化针对这样的情况，就要充分的重视财务报表分析在企业财务管理中作用的发挥。

（三）将财务报表分析充分融入企业内部财务管理建设。财务报表分析融入企业财务管理过程主要指的是企业财务管理人员对于构建财务报表分析管理体系的态度。其主要构成包括企业的财务报表分析管理组成结构等方面。财务报表分析体系主要指的是我国的企业为了迎合市场经济发展变化的规律，进行构建的企业的财务管理控制标准体系。但是，由于我国很多的企业的领导团体并没有充分重视财务报表分析和企业财务管理有机融合建设，这就导致很多的企业并没有构建起来一套合理的财务报表分析体系，针对这样的情况，这就需要在后续的财务报表分析在企业财务管理作用发挥的研究过程中，将财务报表分析工作和企业的财务管理有机的结合在一起，促进企业经济的持续快速健康发展。

结语：综上所述，随着我国社会经济情况的快速发展变化，企业为了有效应对风云变换的市场金融经济环境变化，势必会对企业的财务管理方法和财务管理理念进行更新研究。针对这样的情况，本文总结出了目前我国财务管理在运行过程中运行财务报表分析的重要意义并通过总结研究得出在未来的发展阶段，通过不断完善企业财务报表分析理念，促进财务报表分析在企业财务管理过程作用提升，可以充分的发掘出财务报表分析的真实作用，促进我国企业经济的持续快速健康发展。

参考文献：

[1] 任安，陈共荣，周良. 财务报表主体与财务报表分析主体比较[J]. 财务与会计. 2003（05）

[2] 宋羽佳. 浅析财务报表主体与财务报表分析主体的关系[J]. 林业财务与会计. 2004（07）

篇5：财务会计报表中的利润操纵

摘 要：财务会计报表应该真实、完整、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。现实中，由于各种原因，企业冒着违法违规的风险进行利润操作。从会计报表利润操纵的现状分析企业粉饰报表的动机，归纳部分常见的操纵利润的手段，最后提出识别防范利润操纵的建议及对策。

关键词：会计报表；利润操纵

一、财务会计报表的定义和作用

财务报告是综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件，是进行财务分析的主要信息来源。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

财务会计报表为评价企业经营业绩和改善经营管理，为国家经济管理机构进行宏观调控与管理，也为投资者和经营者进行决策提供了有用信息。

二、利润操纵重大事件及现状

继银广厦事件后，科龙事件引起了公众较为广泛的关注。从科龙的财务报表可见，2000年亏损8.3亿，2001亏损14.76亿，而2002年净利润1亿。通过财务报表分析，科龙扭亏为盈是因为其在2002年大幅度转回已计提的存货跌价准备和应收账款坏账准备。2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。这是新的《证券市场禁入规定》自施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。

利润操纵，粉饰报表的行为不是单个企业的行为。近年来，利用国家法律法规的漏洞，利润操纵等会计报表舞弊行为日益呈夸张化趋势，而且操作方式复杂，谋划周密，金额较大，甚至隐蔽化，以致审计风险增大，会计报表传递的信息失真，结果可能误导会计报表的使用者。

三、利润操纵的动机

企业冒着违反国家法律法规的风险，出于各种目的，借助会计上的技术处理，进行利润操纵，人为地对利润进行虚增虚减。可能有以下几种目的：

（一）争取IPO

根据《公司法》的相关法律法规，连续三年盈利且经营业绩突出的企业才能通过证监会的审批。业绩不良的企业，为了争取上市的机会，不得不粉饰报表，使报表传递经营优良的信息，骗取上市资格。

（二）追求良好企业形象，提高企业信用

在我国，企业普遍存在资金紧张的情况，为了获得银行等金融机构的信贷资金和商贸往来中的信用，企业有虚增利润的现象。

（三）避免退市

《证券发行与交易暂行条例》规定，上市公司如果连续3年亏损，其股票将被停牌。如果退市，企业将失去在二级市场公开筹资的资格，其股票也将不能流通，对企业来说，是巨大的损失。因此企业会在报表中“改善”经营业绩的体现，最为典型的例子有*ST星美，两年亏损，紧接着调整出下一年微利，逃避退市。

（四）经营者追求自身利益

经营者的业绩考核往往和企业业绩挂钩，在有些激励机制中，经营者往往持有公司的认股权证，出于追求行权时收益的考虑，经营者会在行权期前拉伸公司利润，使股价上涨。

（五）偷逃税款

利润操纵能达到偷税、漏税的目的。

四、利润操纵的方法和途径

（一）操纵收入

1、虚增收入。比如通过应收账款调节，年末时虚增营业收入和应收账款，来年再借销货退回冲回，再如集团内部交易并由子公司向第三方销售，集团再从第三方购回，避免了合并报表时集团内部未实现损益的抵销。

2、提前或延期确认收入。比如房地产企业通过完工百分比法不恰当应用实现提前确认收入，而有些企业则为隐藏收入，推迟开具发票，将收入归入预收账款科目。

（二）操纵费用

1、虚增利润。会计制度规定，为构建固定资产发生的借款利息在在建工程达到预定使用状态前予以资本化，之后的借款利息支出计入当期损益。企业在不结转达到预定使用状态的在建工程的同时，将利息计入在建工程成本，减少了当期财务费用，虚增了利润。

2、待摊费用任意摊销。待摊费用是一项已经发生的费用，应根据收入和费用配比的原则，在规定期限内，计入当期损益。有些企业为了调整利润减少摊销，甚至不摊，有些变相计入其他成本费用科目，一次性进入当期损益。

（三）会计政策、会计估计的变更

1、改变长期股权投资的计量基础。长期股权投资有成本法和权益法进行核算，当选择了其中一种方法后不得随意变更。当被投资企业盈利时，企业找寻理由将成本法核算变更为权益法核算，增加当期利润。

2、改变固定资产折旧方法和年限。固定资产折旧方法有很多，平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法等，不同的方法通过计提数影响利润。比如，加速折旧法前期计提较多折旧额，抵减了较多利润，后期计提较少的折旧额，使后期利润增长较快。

3、存货的计价方法变更。存货的计价方法影响销售成本，进而影响营业利润。企业可能选择不恰当的存货发出核算方法，降低销售成本，增加利润。

4、资产减值准备的调整。会计制度规定，存货、应收账款、可供出售金融资产、持有至到期投资的减值损失可以转回。减值损失的提前与推迟给利润操纵提供了很大的空间，比如，企业可以在盈利年份计提较多的减值准备，以备在预期亏损年度转回减值损失，扭亏为盈。

（四）关联方交易

当下，关联方交易越来越频繁。其类型主要有购买或销售商品和其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金(贷款或股权投资)、租赁、代理等。比如，为降低税负，将利润从盈利一方转移到亏损一方，将利润从高税负一方转移到低税负或是免税一方。比如，关联方之间融资租赁和售后租回等业务在工程机械行业的灵活应用。

五、识别和防范利润操纵的建议

对于报表使用者，应该持谨慎的态度看待财务会计报表，尤其是在借以做出经济决策时，更应该了解更多相关信息，进行分析，以识别和防范利润风险。给出如下几点建议：

（一）应用趋势分析法研究会计信息

连续观察若干年的财务数据，关注异常变动。财务报表数据的变化通常在合理的范围，并能通过该年度的业务等解释该变化。如果变动异常，且无法合理解释，则可能是由于人为原因进行了操纵。

（二）结构分析

通过结构关系，揭示报表中各组成因素的相对重要性以及财务报表的总体构成。例如，现金流量结构分析就是在现金流量表有关数据基础上，进一步明确现金流入、现金流出的构成，及现金净流量的形成方式。

（三）财务比率分析

会计报表中的数据有许多是存在着内在勾稽关系的，同时在实际经营活动中也反映出一定的数量对应与约束要求。比率分析就是依据报表中数据之间的内在联系。比率分析应用广泛，可以对企业的偿债能力、营运能力、获利能力、获现能力进行评估。

（四）计算调整后的每股净收益

调整后的每股净资产=（年度末股东权益-不良资产）/年度末普通股总数。不良资产为3年以上的应收账款、待摊费用、长期待摊费用及待处理财产损失。调整后的每股净收益剔除了不良资产因素，使计算所得的数据更贴近实际情况。

（五）关联交易分析

关注财务报告关联交易的相关披露，了解关联方交易的业务，剔除与关联方交易产生的利润，得到企业本身的盈利能力，对企业自身的盈利能力和财务状况评估，以进行相关决策。

（六）注意审计报告

关注注册会计师出具的审计报告，若出具的不是无保留意见的审计报告，更应该关注审计报告中的说明段和意见段，因为在其中集中反映了重大重要的错报风险，能给予报表使用者提示。

参考文献：

篇6：财务报表中的借与贷是什么意思

在账户的借、贷两方中，究竟用哪一方来记录金额的增加，用哪一方来记录金额的减少，是由每个账户所反映的会计要素的性质决定的.1.资产类账户

资产类账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录各项资产的减少额，余额一般出现在记录增加额的借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。资产类账户期末余额的计算公式如下：

资产类账户期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额 – 贷方本期发生额

2.负债及所有者权益类账户

负债及所有者权益类账户的具体结构完全一致，这两类账户借方记录相关会计要素项目的减少额，贷方记录其增加额，余额一般出现在贷方，反映企业所承担的债务及所有者拥有企业净资产的实际数额。负债及所有者权益类账户期末余额的计算公式如下：

负债及所有者权益贷方期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期发生额-借方本期发生额

3.成本类账户

成本类账户的基本结构与资产类账户的基本结构大体一致。

4.损益类账户

损益类账户按照性质的不同可以分为收入类账户和费用类账户。

⑴收入类账户

篇7：生活中的三大财务报表

一、前言现代商业银行在业务种类上，可以大致分为：负债业务、资产业务和中间业 务三个部分。信贷业务目前仍然是我国商业银行最重要的资产业务，也是我国商 业银行利润的重要来源之一。我国商业银行在从事信贷业务时，普遍遵循安全性、流动性和收益性“三原则”。如何保证信贷资金安全，是首要解决的问题，而正 确的信贷决策则是保证信贷资金安全的关键因素。商业银行信贷业务管理过程大 致可以分为贷前调查、贷时审查、贷后检查三个阶段，这三个阶段都离不开对企 业财务状况的了解。其中贷前调查是贷款从发放到安全收回整个过程中最重要的 阶段。因此，为了保证信贷资金的安全，同时也为了保证信贷资金的流动性和收 益性，体现信贷管理“三原则”，在信贷工作中避免随意性，必须加强可行性研 究，对相关因素做好定性分析和定量分析，从技术上对作为放款对象的企业，在 经济效益、偿还能力、信用状况等方面进行分析和评估，为正确决策提供可靠依 据。其中，对企业财务报表的分析，是非常重要的一个方面。

二、财务报表分析在商业银行信贷管理中的重要性

（一）、财务报表分析概述。企业财务报表分析是以企业财务报告等会计资料为基础，对企业状况 和经营成果进行分析和评价的方法和过程，旨在评价企业的财务状况，其目的是 为了了解过去、评价现在和预测未来，帮助不同的应用主体改善决策。财务报表分析起源于 19 世纪末 20 世纪初的美国，当时，由于银行受理抵押 商业票据放款，随着商业票据抵押放款数量的增多，银行开始关心信用调查。此 后美国银行协会于 1909 年通过了该协会信用信息委员会的建议：鼓励会员银行 优先收购备有经公认会计师审计务报表企业的商业票据。在此背景下，产生 了通过分析、比较财务报表中的数据以了解企业信用的财务报表分析。银行通过 对借款人进行信用调查和分析，借以判断客户的偿债能力。所以从一开始，财务 分析就是为银行服务的信用分析。

（二）、财务报表分析在商业银行信贷业务管理中的重要性。西方商业银行在从事信贷业务过程中，创造出了很多贷款管理的技术和方 法。其中之一就是在信贷决策时，要对借款人进行信用分析。即银行对借款人信 用高低进行评估，以确定借款人将来按照合约规定及时偿还贷款的意愿和能力。信用分析内容主要围绕 5 个方面进行，即“5C 原则” ：品德（Character）、才干(Capacity)、资本(Capital)、担保品(Collateral)、经营环境(Condition)。信 用分析的方法，包括了对借款人财务报表的分析，借此评价其偿还能力和经营状 况，为信贷决策和管理提供依据。对于银行来说，财务报表的分析的结论包含了确定授信额度、评估还款能力、放款、预测未来盈利趋势等一些重要的决策信息。银行作为贷款人，为了保证其 借贷资本的安全性和盈利性，必须了解企业真实状况。虚假信息，以及依据虚假的财务信息对企业状况做出的错误判断必然导致决策的失误，影响 借贷资本的安全。因此，如何通过财务报表分析及时了解企业真实状况，成为银行信贷业务管理中进行正确决策的一个非常重要的方面。

三、商业银行对企业财务报表分析的方法和内容。银行对企业财务报表分析的目的是决策是否为企业提供信用和放款，包括提 供付款保证、履约保证、商业票据承兑等表外授信业务。银行要在企业报 表中寻找被授信企业有能力按期支付利息、到期

归还本金、支付到期票据或有能 力到期履约保证等信用的证明。为了掌握企业对借款等债务是否具有偿还能力，短期性侧重于财务实力和现金流量分析，长期性侧重于盈利能力分析。现阶段商业银行信贷工作中，对企业信用考察分析时，对企业财务报表的分 析主要从资产负债表、损益表（利润表）和现金流量表入手，对包括流动比率、速动比率、产权比率（财务杠杆比率）、资产负债率、利息保障倍数、资产报酬 率、应收账款周转率、存货周转率等十几个指标进行综合分析评价，归纳起来主 要从企业的偿债能力、资产的运营能力和盈利能力这几个方面进行分析。

（一）、偿债能力分析 企业的偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是指企业 利用流动资产偿还流动负债的现金保障程度。对于债权人来说，企业短期偿债能 力的强弱意味着本金和利息能否按期收回。企业短期偿债能力之所以重要，是因 为短期偿债能力直接决定企业持续经营的能力。因此，短期偿债能力的分析应该 是银行对企业财务报表进行分析和评价的第一项内容。在这里债权人关心的是企 业是否有足够的资产及时转换成偿还短期债务的现金，对此主要通过对流动比 率、速动比率的计算与分析来评价企业的短期偿债能力状况。一般认为，流动比 率和速动比率的指标值越高，说明企业的短期偿债能力越强。但不是说指标值越 高对企业越好，太高说明企业过于保守没有充分利用负债，或者可能有资金闲置。对于不同行业企业，其流动比率的衡量标准有所不同，根据经验判断流动比率一 般在 2：1 左右，速动比率一般是 1：

1。在实际运用时，还需要考虑企业的具体 情况。即使企业的流动比率、速动比率较高，仍不能完全肯定其短期偿债能力就 较强。比如有的企业存货较多，同样表现企业的流动比率较高，但可能是产品销 售存在问题，其实际偿债能力会受制于其积压的存货而不高，甚至很低。另外，应收账款本身也隐含着坏账的可能性。再比如企业应收账款收账率很低，逾期待 催收账款过多，那么计算企业的速动比率时并不能反映上述情况，造成速动比率 仍然较高，而偿债能力却无法保障。因此，应该结合企业存货、应收账款的周转 情况进行短期偿债能力分析，才能比较全面地了解企业真实的短期偿债能力状 况。长期偿债能力是指企业偿还长期债务的能力，它一方面取决于企业的获利能 力，另一方面取决于企业的资本结构。主要通过对资产负债表中的资产负债率、产权比率，以及通过现金流量表或利润表对利息保障倍数等指标的计算与分析来 评价企业的长期偿债能力。资产负债率这一指标也是评价企业整体偿债能力的一个指标，它考察银行所 提供贷款的安全程度。从本质上来说，它是确定在企业破产这一最坏情况出现时，从资产总额和负债总额的相互关系中分析企业对债务的偿还能力。对于长期偿债 能力而言，资产负债率指标值越低，说明企业的长期偿债能力或整体偿债能力越 强，但不是说指标值越低对企业越好，太低说明可能企业过于保守没有充分利用 负债，效益可能受到影响。在信贷实务中，资产负债率考察范围一般确定在 30％ 到 60％之间。但企业所处的行业、发展阶段不同会有所不同，比如企业处于成 熟阶段这一指标值可以高一些，因为企业的收益状况稳定，支付能力较强。具体 分析时，要参照同行业的平均标准等进行评价。产权比率反映负债和所有者权益之间的关系，该指标的大小影响到债权人和 所有者的相对投资风险，如果负债所占比例较大，业主投资比例较小，那么就意 味着企业的风险就主要由债权人承担，从而大大降低了债权的安全系数。在进行 产权比率指标分析时，因为该比率是以净资产为物质保障的，考虑到净资产项目 中无形资产、递延资产、待摊费用、待处理财产损益等价值具有不确定性，且不 易形成支付能力，因此，在具体使用时，必须结合有形净债务率指标，作进一步 分析。该指标是产权比率指标的延伸，更为谨慎和保守。利息保障倍数是衡量企业偿债能力的又一重要指标。在实际应用中，企业利 息费用的支出有时不仅限于财务费用的那部分利息支出，还包括了未计入当期费 用的资本化利息。所以更为谨慎的做法是使用固定支出保障倍数这一指标考察，因为固定支出的内容还包括了如经营性租入所发生的固定支出等项目。考虑到短 期内企业有大量的如折旧、摊销等非付现费用，因此，考察短期偿债能力应以收 付实现制现金流量

项目计算该指标。另外，利息保障倍数的一个缺陷是仅仅考虑 利息因素，而实际工作中还本付息有时是同步发生的。所以，更理想的保障倍数 应将企业的经营活动现金流量与本息支付合计数相比较。

（二）、资产的运营能力。企业资产运营能力也就是资产管理效率，企业资产的运营能力越好，资产管 理水平越高。可以主要通过对总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和应 收账款周转率这些指标的计算与分析来评价企业资产的管理效率。其中流动资产 中的存货和应收账款周转情况的分析是企业运营能力分析的重点。银行作为债权 人，关心的是企业偿还债务的现金保证，应收账款的周转速度体现了企业应收账 款转换成现金的速度，无疑速度越快，对银行来说收回借款越有保证。存货周转 率反映了企业产品在市场中的销售状况和企业营销能力强弱，这一指标过高或过 低对企业都是不恰当的。存货周转次数过多，企业频繁采购不可避免地会增加订 货成本，同时容易错过市场销售的机会，导致资金回笼困难； 存货周转次数太少，可能是产品滞销，同时也会占用大量流动资金，影响资金使用效率，增加仓储成 本和管理上的难度，这些结果对银行的债权来说都是不利的，因此企业应维持一 个合理的存货周转次数标准。在具体分析时，要结合企业所处的行业的平均水平进行分析，了解同行业中较好企业的平均水平；还可以结合企业的历史情况进行 比较，看企业自身在资产管理上是否有进步。

（三）、盈利能力分析。企业盈利能力的分析，主要通过总资产报酬率、销售利润率等指标的计算与 分析来评价，上市公司还应考虑每股收益指标的计算与分析。勿庸置疑，盈利是 企业存续下去的必要条件之一，银行为企业提供贷款或信用时，本质上是希望企 业能够用盈利作为债权的保障，而不是在非常情况下处置企业资产作为清偿债务 的来源，因此，企业的盈利能力是银行和企业都非常关心的项目。企业盈利能力 的指标值越高，说明企业盈利能力越强，其归还贷款本息的能力越强；指标值越 低，说明企业盈利能力越差，其归还贷款的能力也就越弱。银行在进行盈利能力 分析时，一个必须重视的考察指标是经营性净收益占净收益的比例。该指标考察 企业主营业务净收益在总的净收益中所占的比例。该指标值越高，反映了企业通 过主营业务所赚得的收入越高，表明企业主营业务明确，其收入主要来源于主营 业务，而不是处置资产、投资交易等非经营性收入，因而收入来源稳定、可靠。这项指标通过对企业连续几年的数据进行分析，更能说明问题，同时也能考察企 业盈利能力的连续性。

（四）、传统财务报表分析方法的综合应用。银行在信贷工作中，对企业状况分析主要由上述三个方面来体现，这 三个方面相互联系又相互影响。良好的偿债能力使企业处于安全状态，没有财务 风险，有利于企业集中精力去增加盈利；良好的资产运营能力，说明产品销售顺 畅，应收账款等回收速度令人满意，是企业提高盈利水平的前提，同时也是提高 企业偿债能力的前提，因为通过销售收回资金可为偿债资金来源提供了保障；良 好的盈利能力，是企业增加收入、降低成本费用、提高资产管理效率等的结果，良好的盈利能力是良好的偿债能力的反映，也是提高企业偿债能力最好的方式； 良好的偿债能力、资产运营能力和盈利能力是企业具有良好发展能力的前提，良 好的发展能力又能提高企业偿债能力，资产运营能力和盈利能力。对企业财务报表进行分析时，运用两种比较分析法：第一种是将当期 比率与过去数期的相应比率进行比较，从中掌握指标的变化情况，并据此判断企 业状况和经营成果有所改善还是趋于恶化。下表是 A 公司连续 3 年主要财 务指标的情况，通过第一种比较分析方法，对该公司的财务状况做一个初步的综 合分析评价。项目 流动比率 速动比率 资产负债率 总资产周转率（次/年）主营业务收入（万元）主营业务收入增长率 净利润（万元）净利润增长率 净资产收益率 第1年 1.46 0.86 53% 0.46 60628.46 86.94% 5841.77 48.51% 15.35% 第2年 2.26 1.64 50% 0.202 38357.99-36.73% 12778.66 118.75% 13.56% 第3年 1.4 1.13 57.1% 0.34 90898.87 136.98% 41764.64 226.56% 34.56% 由上述指标值来看，A 公司各项主要财务指标均处在较好的水平。流动比率 保持在 1.4 以上，平均 1.71，基本符合其行业标准，速动比率在 1 以上，也符 合经验判断的标准。资产负债率处在 30%到 60%之间，接近60%，而且变化较为 稳定。其中流动比率和速动比率在第 2 年处在一个较高的水平，总资产周转率较 前一年有所下降，这些可能是导致主营业务收入下降的部分原因，也许是第 2 年企业保持了较高存货，或者是保持了较高的现金资产水平。但第 2 年企业在主 营业务收入下降的情况下，仍然取得了很高的净利润增长，对于其成因，有待进 一步查证。从上述指标连续各期的变化情况作一个基本判断：

A 公司是一家偿债 能力、资产运用能力、盈利能力和成长能力都不错的公司，尤其是盈利能力与成 长能力较强。第二种比较方法是将被分析企业比率与同类企业或同行业平均水平进行比较，可以看出企业财务状况和经营业绩方面的相对优势。通过比较分析，如果企业当期的情况与同类企业或同行业平均水平相比较相差悬殊，应引起注 意，怀疑是否有虚假会计信息。例如，2001 年美国世通公司（Wordcom）对外提 供的财务报告资料反映，其财务状况和经营业绩非常好，有巨额利润，而美国通 信行业情况已处于不景气状况，它的直接竞争对手美国电话电报公司（AT&T）有 巨额亏损，这一巨大反差引起美国证券管理委员会的怀疑，勒令其提供更详细的 文件资料，并对其会计问题进行调查。世通公司承认 2000 年将 38 亿美元的经营 性支出列入资本性支出核算，结果将巨额亏损做成了盈利 15 亿美元。该案已成 为继安然（Enron）公司之后的又一大财务丑闻，也促成了美国历史上最大的一 综破产案，资产价值超过 1000 亿美元。（资料来源：新华网）以上这个真实案例提醒了我们银行信贷工作人员，信贷业务工作中对企业财 务报表数据的分析是在企业提供真实数据的前提下，运用上述的一些指标计算分 析得出的结论。如果企业提供务报表不完全真实，那么这些指标分析就难以 反映企业真实状况，其结果必然导致银行信贷决策的失误和资金风险的增 大。因而银行在分析企业财务报表时，不能仅仅依靠这些传统的财务指标对企业 进行分析评价，需要增加新的分析评价方法来鉴别企业会计信息的真假，以达到 了解企业真实财务状况的目的。具体而言，就是通过现金流量表对企业的现金流 量进行分析，来验证企业提供的会计信息。

四、利用现金流量相关指标，进一步完善对企业状况分析。随着市场竞争的不断激烈，企业的现金状况比其盈利状况更重要。一个企业 能否继续生存下去，是否有盈利固然重要，但更重要的是取决于企业是否有足够 的支付能力和偿债能力。因此，现代企业尤其非常重视企业的现金流量状况，即 有“现金为王”的说法。运用现金流量指标分析，在一定程度上可以起到鉴别会 计信息真假的作用。因为净利润是在权责发生制的基础上计算出来的，而现金流 量是按照收付实现制计算出来的，其操作空间有限。现金流量表的主要作用有：提供本期现金流量的实际数据；提供评价本期收 益质量的信息；有助于评价企业资产的流动性；用于预测企业未来现金流量。通 过现金流量对企业分析评价可以从以下三方面进行：

（一）、现金流量的构成与趋势分析。企业的现金流量由三部分组成，即：经营活动产生的现金流量、投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。根据企业发展所处阶段的不同，其 三方面现金流量的特点也不同。对于一个成熟的企业，经营活动产生的现金净流 量应该是正数，投资活动产生的现金净流量应该是负数，正常情况下，经营活动 产生的现金流量应该能够满足投资活动的需求，即使不能满足也只是暂时现象，短时期内就能恢复。考察企业自身产生的现金与现金需求之间的适合程度，即所 谓财务弹性，可以评价一个企业的现金流量收支是否合理。以下是 A、B 两家公 司现金流量绝对数的分析表，A 公司 项目 第1年 第2年 第3年 经营现金净流量-20.79-5.58 124.10 投资现金净流量-123.44-372.17-255.92 单位：百万元 筹资现金净流量 121.28 655.81 345.18 B 公司 项目 第1年 第2年 第3年 经营现金净流量 2275 1373-2988 投资现金净流量-1062-1023-256 单位：百万元 筹资现金净流量 8-222 1445 通过 A、B 两公司在三个会计期间的数据比较可以清楚的看到，A 公司前两 个连续的会计期间，经营性现金流量均为负数，更不用说满足投资活动现金的需 要。三个会计期间总经营活动现金流量为 0.98 亿元，而总的投资活动现金流量 是 7.52 亿元。

A 公司筹资规模很大，该公司三个会计期间筹资活动现金总流入 量是 11.22 亿元，数量上接近了经营规模远大于它的 B 公司 12.31 亿元，而同期 A、两家公司在三个会计期间总的经营性现金流量分别为 0.98 亿元和 6.6 亿元，B 后者是前者的 6.7 倍。分别比较 A、B 两家公司筹资现金流量和投资现金流量的 比例关系，可以看出，A 公司投资现金流量全部来自筹资活动，筹资现金流量是 投资现金流量的 149.33%，而 B 公司筹资现金流量是投资现金流量的 52.58%，说 明 B 公司有部分投资活动现金来源于自有资金。因此，从现金流量组成结构上来 看，A 公司现金流量结构失衡，公司经营过程中自身创造现金的能力很差，主要 通过筹资活动来维持企业的现金需求。这就需要引起注意。

（二）、现金流量偿债能力分析。在实际生活中，企业真正用于偿还债务的是现金流量。对于一个经营正常的 企业，应有一部分经营现金净流量用来偿还短期需要归还的债务，可以用现金流 量负债比来分析，公式如下： 现金流动负债比＝经营现金净流量÷流动负债 该指标能有效地反映公司经营活动产生的现金流量对到期债务的保障程度，其意义在于，企业的经营活动产生的现金流量能够满足支付到期债务，则企业的 财务风险相应减少，银行的债权也就更能够获得保障。企业经营活动现金流量应 占流动负债多大的比例，要视企业所处的行业特点有所不同，可以与同行业平均 水平作比较。

（三）、盈利质量分析 仅在权责发生制原则基础上确认的利润，还不能够完全真实反映企业盈利质 量的高低，关键要看是否在获得利润的同时伴随有相应的现金流入，这是其一； 另外，企业的盈利连续性也是衡量一个企业盈利质量的好坏的标准。具体分析时 可以用以下几个指标：

1、主营业务收入现金与主营业务收入比例。该指标反映主营业务收入中实 际收到的现金比例。该指标越接近1，说明主营业务收入中应收账款所占比重越 小，盈利质量越高。因为如果应收账款比例较高，不仅会增加企业的管理成本也 会增加主营业务收入发生坏账的可能性，从而影响债务的偿还。同时，在一定程 度上也可以检验出企业是否存在虚增营业收入的可能。仍以 A 公司为例，下表是 A 公司主营业务收入和主营业务收入现金的情况： A 公司 项目 第1年 主营业务收入现金 48944.83 主营业务收入 60628.46 单位：万元 净利润 5841.77 第2年 第3年 38854.86 57863.74 38357.99 90898.87 12778.66 41764.64 根据上表数据可知，A 公司主营业务收入现金与主营业务收入的比率分别为： 80.73%、101.29%、63.66%，三个会计期间累计未收回主营业务收入现金 4.42 亿元，占累计净利润 6.04 亿元的 73.18%。这些数字说明了，该公司盈利质量不 高。1.62 亿元的未收回款项，存在很大风险。

2、经营现金净流量与营业利润的比例。同上一个指标相仿，它反映了营业 利润中实际收到的现金所占的比例。在分析该指标时，应考虑一些非付现费用的 存在，如折旧、摊销等项目。这些非付现项目使营业利润减小，相应地就增大了 该指标的比例。因此在计算该指标时，应在分母中将非付现费用加以还原，得出 指标值越接近1，则企业盈利质量越高。

3、经营现金净流量与净利润的比率。该指标反映净利润中经营现金收益的 比重。企业在正常的经营中，盈利主要来源于营业利润时，如果企业的存货和应 收账款不是超常增长的话，该指标应该大于 1。我们再来看看 A 公司的该指标数 值：-35.6%、-4.4%、29.7%。由此可见，A 公司该项指标属于不正常状态，盈利 质量存在比较严重的问题。

五、问题和结论

（一）、财务报表分析存在局限性。财务报表分析在使用过程中存在诸多的局限性，主要表现在以下几个方面：

1、财务报表的真实性问题。财务报表分析只有根据真实的财务报表资料进 行分析，才可能得出正确的分析结论。我们在进行财务报表分析时，通常假定财 务报表数据是真实的。在实际工作中，（通常采用经注册会计师审计的财务报表。）因此，财务报表分析不能解决财务报表资料的真实性问题，但通过可以 发现一些问题的线索。在实际工作中应该特别关注在分析报表时一些反常数据的 出现，如无合理的解释，则要考虑数据的真实性是否存在问题。

2、财务报表本身的局限性。财务报表只是反映了企业可以用货币计量的经 营活动，而企业的经营活动中有许多事项是非财务性的，这些非财务性活

动事项 对评估企业运营状况和发展能力也很重要。因此对企业财务报表的分析评价，在 银行信贷工作中只能作为信贷管理和决策的依据之一，而不是全部。另外，财务 报表是定期报告，例如资产负债表，其中的数据反映的是某一时点的状况，而非 企业正常经营活动中的正常水平，这一点对季节性经营的企业影响更大。同样，时间性问题还会造成企业通过操纵年末业务来粉饰财务指标，造成分析结论的误 差。

3、会计方法的选择和会计估计对财务报告数据的影响。不同企业采用的会 计方法和会计政策可能不尽相同，因而造成企业之间数据和指标往往缺乏可比 性。比如存货的计价方法、固定资产折旧方法等等。银行在分析企业财务报告时，有时难以针对企业会计政策变更做出及时的可比性调整，从而加大了分析企业财 务状况的难度。

（二）、传统财务分析法和现金流量分析法相结合，更有助于了解企业的真 实情况。在会计资料真实的情况下，运用传统指标分析能对企业财务状况作 较为全面、真实的评价，而且权责发生制的净利润比现金净流量更能反映企业的 经营业绩；但是不能对企业盈利质量做出评价，比如应收账款作为收入计入了当 期利润，而应收账款有收不回来的可能，即存在着风险。而现金流量指标是在收 付实现制下计算出来的，其真实性较高，但它不能更好地、综合地反映企业综合 经营业绩。因此我们在对企业财务报表分析时，将二者结合起来，即在传统的财 务分析的基础上在运用现金流量指标进行分析评价，再通过实地调查验证，从而 达到较好地了解企业全面、真实财务信息的目的。

篇8：生活中的三大财务报表

1 财务报表分析的内容与方法

1.1 财务报表分析的内容

企业财务报表分析的主要内容包括利润表、资产负债表、现金流量表等等, 内容涵盖到企业债偿能力分析、盈利能力分析、财务状况分析以及营运能力分析几个内容。

在债偿能力的分析方面, 这一问题是反映企业经营情况的主要标志, 也代表着企业的承受能力, 企业有无债偿能力直接影响着企业未来的发展。

盈利能力则是企业获得经营利润的能力, 也是企业管理人员管理效能与经营能力的主要表现, 企业的经营效果都会直接表现在盈利能力中, 分析盈利能力就能够帮助企业管理人员发展企业在经营管理工作中存在的问题, 并采取行之有效的解决措施。

财务状况的分析涵盖的范围较为广泛, 包括对企业现金流量、所有者权益、资产分布等内容的分析, 对采取状况进行分析能够帮助企业管理人员掌握好企业经营规模的变动情况。

1.2 财务报表的分析方法

在对财务报表分析时, 首要依据就是相关的数据资料, 但是由于各种因素的影响, 各种会计资料并不能反映出更多的问题, 考虑到这一因素, 就需要将会计资料进行计算和对比, 分析其关联程度, 以此来推测出结果。就现阶段来看, 采取报表分析的常用方法包括比率分析法、趋势分析法以及因素分析法三种, 其中, 比率分析法就是将各个有关联的资料进行对比, 从而计算出不同的比率, 实施该种分析方式能够有效地分析出财务指标与其他指标的关系;趋势分析法就是将数期财务报表中的指标进行对比, 以此为基础确定数据变动的幅度与方向, 并分析出现变化的原因与性质, 预测出其未来发展趋势;因素分析法就是根据各个指标之间的影响关系来确定其影响程度和影响方向, 使用该种方法可以分析出不同因素与特定指标之间的关系。

2 财务报表分析的作用

2.1 对财务报表分析可以有效提升企业的经营效益

对财务报表进行分析可以帮助企业管理人员了解企业成本结算、收入形成以及费用支出的情况, 对成本、收入的差异进行分析可以帮助管理人员发展采购与销售环节存在的问题, 从而帮助企业完善内部的销售与采购流程, 并根据市场的变动情况来调整销售策略。对企业内部营运能力以及财务情况的分析可以帮助管理人员发展企业资产管理工作中存在的薄弱环节, 并针对各种问题来完善管理制度, 并采取科学的措施进行改善, 提升资产的利用效率。

2.2 完善风险控制, 实现内部管理

分析企业的现金流量、资产情况与债偿能力能够帮助管理人员在加强企业各个环节的风险控制工作, 从而有效提升了企业资产的安全性, 在资金运营过程中实施过程管理就可以达到协调内部资金的目的。

3 完善企业采取报表分析工作的方式

3.1 完善财务报表

财务人员在编制报表时, 需要适当增加对财务报表披露的深度与广度, 考虑到影响报表的各项因素, 提升数据的有效性, 不断的完善各项会计原则在财务报表中的应用, 客观的分析财务资产项目, 提升报表数据的真实性和准确性, 这样即可为企业的发展提供决策性的依据。

3.2 提升报表人员的素质

财务人员不仅要采取科学有效的措施来完善财务报表, 还要能够站在企业管理的方向对企业的经营特点、状况、业务流程与战略进行全面的了解, 分析企业产品的生命周期, 同时做好与企业管理人员的沟通与协调工作, 了解他们对财务报表的需求, 从而提供出针对性的报表。为此, 企业方面也需要加强对财务工作人员的培训, 条件许可的情况下, 可以派他们在其他单位进行学习, 不断提升报表人员的综合素质。

3.3 提高报表分析质量

财务人员在对财务报表进行分析时, 对于波动较大的数据, 要尽量使用详细的资料进行计算, 同时, 还要积极应用综合分析方法, 对照相关的行业标准, 将定性分析与定量分析相结合, 重视定性分析, 从企业经营的角度来分析产品合格率、市场占有率以及客户满意度, 深入的挖掘出数据背后的东西, 从而为管理人员提出中肯的建议。

4 结语

总而言之, 财务报表分析对于企业的发展有着极为重要的作用, 对财务报表的分析并非静态的, 而属于一个典型的动态工程, 财务人员除了要使用传统方法进行分析, 还要积极的利用信息系统, 并加强自身的学习, 提升自己的专业水平与责任意识, 这样才能够有效优化财务报表的分析质量, 为管理人员提供科学的支持。

摘要：财务报表分析对于企业的发展有着极为重要的作用, 企业财务报表分析的主要内容包括利润表、资产负债表、现金流量表等等, 内容涵盖到企业债偿能力分析、盈利能力分析、财务状况分析以及营运能力分析几个内容, 财务人员除了要使用传统方法进行分析, 还要积极的利用信息系统, 并加强自身的学习, 提升自己的专业水平与责任意识, 这样才能够有效优化财务报表的分析质量, 为管理人员提供科学的支持。

关键词：财务报表分析,企业财务管理,应用

参考文献

[1]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济, 2009 (12) .

[2]蔺晓勇.现代财务报表分析在企业运行中的作用研究[J].中国管理信息化, 2011 (22) .