2024年报审计注意事项

2024年报审计注意事项（共10篇）

篇1：2024年报审计注意事项

2014年报审计注意事项

一、未审会计报表、业务约定书被审计单位盖章

二、实质性审计程序主要注意事项

1、银行存款函证：基本账户尽量能发放银行询证函，特别是有银行借款、应付票据的企业

2、应收帐款、应付帐款：选取一定量客户做替代程序，替代程序检查表应是一个客户一张

3、其他应收款、其他应付款、预付账款：大额的尽量能发放询证函；替代程序检查程序同上

4、存货：尽量取得盘存表；计价测试表、数量抽盘表这两个表不要忘记做

5、固定资产及累计折旧：折旧计算表、增加减少检查表、盘点（抽查）表都要有内容

6、应付职工薪酬：复印某月的工资发放表，以了解职工人数

7、应交税费：取得税收申报表；所得税关注是否已完成所得税申报

8、预提费用、待摊费用：这两项有余额的，关注余额的合理性

9、主营业务收入及主营业务成本：销售截止期检查（核心应该是发货单，即已发货的是否已确认收入，已入账的收入是否产品已实际发出，但实际可能很难做到，所以取得最后一张及次年第一张发票也可以），生产成本及销售成本倒轧表

10、管理费用、销售费用：不要仅仅摘录明细余额，至少有几笔抽查。

11、财务费用：银行借款利息支出应有12月的支付利息记录，证明利息已支付并已入账

此外，若第一年审计，土地证、房产证等一些权证要取得；还要关注公司报告期内股权的变动

篇2：2024年报审计注意事项

注册会计师受托对企业年报实施审计程序时，遇到按审计准则要求应予调整(且被审 计单位同意调整，下同)的事项，应实施审计调整程序进行调整。由于年报审计时一般被审计单位新(指报告次年，下同)账目已经建立且可能已报送过一 次甚至几次新的月份财务报表，所以审计调整时已不能在报告的账上进行调整，必须在新的账上进行调整，但又必须同时对报告的财务报表进行调 整。因此这一做法又称为“调本年账、调上年表”，这属于审计业务中难以熟练掌握的业务技术。

调整对象、要求和方法

(一)资产负债表日后事项涉及的审计调整

注册会计师遇到的年报审计调整事项，多数属资产负债表日后调整事项。所谓资产负债表日后调整事项，是指在企业年报资产负债表日至年报批准报出日这一期间发生或发现的、应予调整的、对企业有利或不利事项。

1.审计人员发现报告的会计差错或其他应调整但未调整的事项，调整对象和要求包括：

(1)调整新账务;

(2)调整报告资产负债表的年末数(即年报“期末余额”，下同)、年报利润表的本年数(即年报利润表的“本期金额”，下同);

(3)其他报表相关项目和报表附注也应作相应调整;

(4)从调整报表结束的当月份起，以调整后的上年年报期末数、本年数，直接替代本年资产负债表月报的年初数和本(也指报告的次年，下同)利润表年报的上年数。

2.审计人员发现报告以前的重要会计差错或其他应调整但未调整事项，调整对象和要求包括：

(1)调整新账务;

(2)调整报告资产负债表的年初数(即“年初余额”，下同);利润表的上年数(即年报“上期金额”，下同);

(3)调整数额涉及年报年末数、本年数的，也应作相应调整。

但是，如果作为资产负债表日后事项的审计调整发生在企业报告所得税汇算清缴之后，则应当按照财政部、国家税务总局的要求，调整本的应纳税所得额和应纳所得税税额，其他调整对象仍同上。

3.发现报告以前的非重要会计差错或其他非重要的应调整事项，应视同报告差错或其他应调整事项处理，只调整年报期末数、本年数，不调整年报年初数和上年数。

所谓重要会计差错，是指足以影响财务报表使用者对企业的财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的会计差错;否则，应定性为非重要会计差错。

(二)年报批准报出后再对年报进行审计的账表调整

注册会计师受托在企业年报批准报出后对企业年报进行审计，比如有些外商投资企业的年报审计、有些特殊行业资质年检，以及企业对外融资的年报审计等，这时发现年报错报时，也应对企业本年账务、上财务报表进行调整，但调整内容一般只限于年报的重大错报：

1.审计人员发现年报重大错报只涉及报告项目并决定调整时，调整对象和要求与资产负债表日后调整事项相同。

2.审计人员发现年报重大错报但错报源于报告以前交易或事项的，调整对象和要求则与作为资产负债表日后事项的报告以前重要会计差错、其他应调整事项相同。

3.年报批准报出后审计人员发现年报非重大错报，无论涉及的为报告或报告之前的差错或其他业务事项，均可视同本财务报表错报，不作审计调整，但应当建议被审计单位在审计以后的账务和报表中进行调整。

财务报表重大错报的概念范围，与以上“重要会计差错”概念一致，即重大错报是指足以影响报表使用者对企业的财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的错报。

(三)中期财务报表审计时发现重大错报的审计调整

中期财务报表，是指1至11月份的月报、季报或半年报。

1.审计发现中期财务报表的重大错报：

(1)只涉及本年的，应调整中期报表的期末数、本年累计数;

(2)涉及上年或上年以前的，应调整中期报表的年初数和上期数(指上年同期数)。

2.审计时发现中期报表的非重大错报，可暂不调整，但应建议被审计单位在下期账务处理时进行纠正。

(四)审计调整对象的特殊情况

1.只调整部分报表：

(1)如果调整事项不涉及损益，则只调整账务和资产负债表的年初数或期末数，不调整利润表;

(2)如果调整事项只涉及损益项目，则只调整利润表相关项目，不调整账务和资产负债表。

2.只调表、不调账：对于属审计的重分类调整，比如将应付账款明细科目的借方余额合计调入资产负债表的“预付账款”项目，或者将原利润表中营业外收入项目的部分或全部金额转入营业收入项目等重分类调整，均只须调整财务报表的相关项目，不应再调整相关账务。

3.特殊事项：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》(以下简称28号准则)规定，曲解或者舞弊产生的影响而造成的错报，以及固定资产盘盈等，也应按照前期重要差错调整财务报表的年初数和上年数。

(五)基于不同原因的报表调整方法

按照调表所基于的原因不同，报表调整可分为追溯重述法和追溯调整法两种：

1.追溯重述法。28号准则规定：

(1)企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

(2)追溯重述法，是指发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表进行更正的方法。

(3)追溯重述法具体做法是差错涉及损益的，调整报表年初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他数据也应一并调整。编制比较财务报表时，则按差错对各比较期间各项报表项目金额的影响分别更正。

2.追溯调整法。28号准则规定，发生会计政策变更，除国家统一规定采用未来适用法的情况外，均应采用追溯调整法进行处理，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并据此对财务报表相关项目进行调整。28号准则应用指南指出：追溯调整法的会计处理与追溯重述法相同。值得说明的是，在28号准则及其应用指南中，均未明确提出采用追溯重述法、追溯调整法时涉及损益的，不但应调整资产负债表的期初留存收益(年初数)，还 应同时调整年报利润表的上年数。这一漏项在财政部会计司编写的《企业会计准则讲解2010》(以下简称《讲解》)中已得到纠正，具体可见该书【例 29-12】、【例29-18】。

划线调表法的步骤和方法

按照调整程序的不同，审计调整又可分为划线调表法和分录调表法。审计调整笔数较少时，可采用划线调表法。

划线调表法又可称为简易调表法，是参照会计核算上划线更正法的原理设定的。《讲解》例题中涉及报表调整的，使用的都属于划线调表法。划线调表法的步骤和方法如下：

第一步，确定调整事项：审计时发现应调整事项，应在相关底稿中进行记录，如果应调整事项较多，还应对调整事项、借贷项目和金额分别进行整理，列出清单。

第二步，编制调账分录：划线只能用于调整报表，除发现财务报表列报时具体项目填报有错但相关会计核算正确时“只调表、不调账”外，其他情况下均应在调表的同时用调账分录调整账务，以保证账务与报表的有效衔接。

调账分录(审计调整分录表)可由审计人员编制一式两份，一份交被审计单位会计人员凭以编制记账凭证调账，另一份请被审计单位会计人员签收，作为审计工作底稿由会计师事务所入档留存。

调账分录应与日常核算分录一并登记明细账和总账。

调账时，凡调整上年(含资产负债表日后调整事项的报告)损益的，除补调会计政策变更的分录外，涉及损益部分均计入“以前损益调整”科目，包括：

(1)调增前期利润或调减前期亏损(不论其属于上年或上年以前的，下同)，借记有关资产负债科目，贷记“以前损益调整”科目;调减前期利润或调减前期亏损的，作相反分录;

(2)因调增利润应补计所得税的，借记“以前损益调整”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目;因调减利润而应当、也可能少缴所得税的，作相反分录;

(3)因净利润增加而应补提盈余公积的，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目;因净利润减少而应冲回已提盈余公积的，作相反分录;

(4)调整结束，将以前损益调整余额转入未分配利润，借记或贷记“以前损益调整”科目，贷记或借记“利润分配——未分配利润”科目;

(5)对于审计时发现的属于会计政策变更应补充调整账务时，涉及前期损益的项目直接记入“利润分配——未分配利润”科目，不使用“以前损益调整”科目。

第三步，调整应更正或应变更的项目：具体的做法是复印一份应调整的未审报表，按照已列出的清单上的相关项目调整金额，采用划线方法，划去各相关项目的原 金额，重新写上调整后应列报金额，然后仍采用划线方法，调整相关合计和总计;尔后对调整、更正后的财务报表进行试算平衡。

分录调表法的步骤和方法

分录调表法又称账表调整的三套分录法，一般是指通过编制一套调账分录、两套调表分录和编制调表工作底稿，在底稿上计算出调整后报表项目金额的方法。注册会计师进行财务报表审计，应调整的报表项目较多时，应采用这种调表方法。分录调表法的步骤和方法如下：

第一步确定调整事项。

第二步编制调账分录，与划线调表法的操作相同。

第三步，编制调表分录：

1.印制审计调整分录表：调整分录除在各项目审定表上注明外，还可以由事务所自行印制《审计调整分录表》，作为审计工作底稿组成部分由审计人员统一填制，尔后分别或汇总过入《试算平衡表》。

2.编制调整资产负债表的调表分录：调整资产负债表，不论是调整“年初数”或“期末数”，凡调整事项涉及损益的，均计入“未分配利润”项目：(1)调增 前期净利润(或调减前期净亏损，含调减所得税，下同)，借记资产负债表有关项目，贷记“未分配利润”项目;调减前期净利润(或调增前期净亏损，含调增所得 税，下同)，作相反分录。(2)因调增前期净利润而补提法定盈余公积的，借记“未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目;调减法定盈余公积的，作相反分 录。

3.编制调整利润表的调表分录：调整财务报表时，审计工作底稿是将资产负债表与利润表放在两张底稿(即试算平衡表)上分别调整。单独调整利润表时，凡涉及资产负债表项目的，均计入“净利润”项目。这时，调表分录“净利润”项目的借方发生额表示增加，贷记发生额表示减少：

调整利润表“本年数”：(1)调增报告净利润(或调减报告净亏损，含调减所得税，下同)，按应计入报告的金额，借记“净利润”项目，贷记有 关损益项目;调减报告净利润(或调增报告亏损，含调增所得税，下同)作相反分录;(2)调整利润表相关项目，净利润不变动时，应在两个或两个以上 损益项目之间对转。

调整利润表“上年数”：调整利润表“上年数”的分录，与调整利润表“本年数”的分录基本相同，不同点是计入调表分录的金额，只限于报告前一年的应调整损益的金额，应计入报告前一年以前(不含前一年)损益的金额，均不得计入利润表“上年数”调整金额。

第四步，调表分录汇总。如果调整笔数较少且已用调表分录作为底稿，则调表分录汇总表可以不编，但如果调表分录较多，则可参照会计上科目汇总表的做法编制 调表分录汇总表。汇总时，应当按照《财务报表审计工作底稿编制指南》(以下简称审计底稿指南)要求，分别编写“账项调整分录汇总表”和“重分类调整分录汇 总表”。

第五步，编制报表调整工作底稿。该底稿在审计底稿指南中正式名称为“试算平衡表”，底稿指南中设“资产负债表试算平衡表”和 “利润表试算平衡表”两套定式表格。其正表栏目(自左至右)主要包括：报表项目名称、调整前金额、调整分录(借方、贷方)、调整后金额;正表项目(自上而 下)则按报表项目排列印好，与财务报表的排列和平衡原理基本一致。

试算平衡表中，将调整分录分为“账项调整”和“重分类调整”两类，凡调整一种报表时不涉及其他报表项目的，一般应属重分类调整;涉及两种以上报表、净利润增减、盈余公积补计或冲回，则属账项调整。

编制试算平衡表时，还应注意：(1)调整“年初数”、“期末数”、“上年数”、“本年数”时，均必须各编制一张试算平衡表，分别进行调整;(2)表的眉头“项目”，应分别填写“调整年初数”、“调整年末数”、“调整上年数”、“调整本年数”。

试算平衡表可按以下步骤编制：(1)填写表头各栏目，尤其必须在表头“项目”栏填写“调整年初数”这类调整对象。(2)将调整前财务报表的相关数据分别 过入各项目的“调整前金额”栏。(3)将相应的调表分录或其汇总表的金额，分别过入试算平衡表各相关项目的“账项调整”、“重分类调整”的借、贷方。

(4)结出试算平衡表各项目的“调整后金额”并试算平衡。

第六步，编制调整后财务报表：按照试算平衡表“年初数”、“期末数”、“上年数”、“本年数”的“调整后金额”，重新编制财务报表。

最后，应对所有工作底稿和调整后的财务报表进行检查复核，发现遗漏或差错应及时查找纠正。

篇3：2024年报审计注意事项

1. 实施范围不全面, 缺乏强制性处罚措施。

《企业内部控制配套指引》中明确指出了执行企业内部控制规范体系的企业, 必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价并披露年度自我评价报告, 要求企业需聘请具有资格的会计师事务所对其财务报表内部控制的有效性进行审计, 发表审计意。2011年上交所938家上市公司中披露自我评估报告的公司中仅不到一半, 2012年上交所954家上市公司中未披露自我评估报告的公司中也有255家, 这充分表明了其施范围不全面。虽然已经对内部控制审计的披露进行了强制性规定, 但是相关的惩罚措施却没有进行明确的规定, 这显然不利于内部控制审计业务的有效执行。

2. 已披露的内部控制缺陷集中在与财务报告高度集中的领域。

通过深入了解2012年度被出具非标准意见的上市公司的内部控制审计报告, 发现按照设计层面与运行层面进行分类, 设计类缺陷占总数的58%, 运行类缺陷占总数的42%。与设计有效性相关的重大缺陷占较大比例。会计师事务所可能受其内控审计经验的限制以及内控审计范围的局限。企业对于非财务报告的内部控制重大缺陷的披露笼统、含糊, 未按要求披露缺陷的性质及对实现相关控制目标的影响程度。

3. 非标准无保留意见总体比重减少, 但保留意见等比重增加。

2012年年报审计的非标准审计意见比2011年少了1.67%, 从整体来说, 财务报告的审计质量有所提高。这必然与内控审计发展有关联, 越来越多的公司注重其内部控制机制或流程的合理性, 通过加强内部控制获得标准审计意见的内控审计报告。内部控制机制发挥了有效性必然会提高其公司报表中财务信息的正确性。会计审计事务所给出审计意见的同时承担着相应的审计风险。为了尽量规避审计风险, 会计师事务才会出具保留意见和无法表示意见。由此可见, 有两种可能性, 一是我国上市公司中内部控制机制存在缺陷, 注册会计师本着客观性、准确性的原则就上市公司实际情况给出公正的审计意见;二是因为注册会计师本应该作出判断而未予适当判断, 由于自身审计业务经验不足, 无法出具审计意见。

二、进一步完善内部控制审计的建议

1. 建立健全内部控制审计相关法律法规。

《指引》与《基本规范》虽然对内部控制审计的披露进行了强制性规定, 但是相关的惩罚措施却没有进行明确规定, 这显然不利于内部控制审计业务的有效执行, 《指引》与《基本规范》虽然对内部控制审计的披露进行了强制性规定, 但是相关的惩罚措施却没有进行明确规定, 这显然不利于内部控制审计的有效执行, 强制性披露内部控制审计报告也无法实现。监管部门应该对不按规定的公司进行惩罚, 追究其相关责任人, 提其高违规成本。应建立健全相关的法律法规, 使其树立法律意识, 从意识的层面出发, 最终做到内控审计业务的有效执行。

2. 完善上市公司内部控制体系, 加强内部控制信息披露的监管力度。

推进我国内部控制审计的发展就必须要强化上市公司建立健全内部控制体系的责任。监管要求建立和完善内部控制是为了保持企业的长远健康发展, 提高管理水平, 企业管理层要转变管理观念, 学习理念先进的企业内部控制建设的经验, 认识到建立健全内部控制是有利于企业发展的, 主动为企业发展建立健全内部控制体系转变被动监管的局面。企业有责任和义务做好财务报告内部控制自我评价工作, 企业管理层需要对内部控制的有效性进行自我评价, 并出具报告。详细披露内部控制缺陷, 减少内部控制审计实施过程中的工作量, 提高审计工作效率。

3. 加强内部控制审计提高年报信息质量。

内部控制审计是内部控制的再控制, 是影响年报审计意见的重要因素。公司经过内部控制审计之后, 其财务信息更具有可靠性, 被出具标准无保留意见类型的公司往往具有有效的内部控制机制、健康的财务状况、完善的公司治理、良好的持续经营能力等。财务信息的可靠性对于会计师事务所出具的信息质量有重要的影响, 同时对于审计意见有影响。企业的形象也会随着建立。企业应该积极建立合理的内部控制审计程序, 组织相关执业人员的培训。从执业人员的角度来讲, 执业人员应该自觉学习财务报告内部控制审计的理论相关内容, 积极参加财政部等权威部门组织的财务报告内部控制审计相关的解释和培训, 加强在实际操作中的应用能力。

三、结论

以上内容是对内部控制审计对审计意见的影响研究分析。内部控制审计与年报审计是联系紧密又相互区别的两项业务, 内部控制审计是对过程进行鉴证, 而年报审计是对结果进行鉴证。要强化上市公司内部控制体系建立健全的。公司对企业内部控制的有效性进行自我评价并聘请注册会计师对其财务报告内部控制的有效性进行评估, 要加强控制机制的监管力度, 从而最终提高年报审计质量, 以提升企业价值。

摘要：根据我国《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》中的规定, 我国主板上市公司自2012年起要披露内部控制自我评价报告和财务报告内部控制审计报告, 在中小板和创业板上市公司施行, 并且鼓励非上市大中型企业提前执行。内部控制审计披露的信息是对企业内部控制的有效性的反映, 而财务报告审计中包括对企业内部控制的审计, 因而内部控制审计对财务报告审计意见的影响是必然的。本文探索了内部控制审计对审计意见的影响这一问题。

关键词：内部控制,审计年报,财务报告审计

参考文献

[1]潘芹.内部控制审计对审计意见的影响研究[J].财会月刊, 2011, 9:80-82.

[2]潘芹, 刘永君.关于整合进行财务报表审计与内部控制审计的思考[J].财会月刊, 2011, 3 (上) :40.

[3]潘芹.内部控制审计对审计意见的影响研究---基于2009年我国A股公司数据》[J].财会月刊, 2011, 3 (下) , 13-36

[4]刘永君《上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究[J].经济师, 2013, ﹙2﹚:31-41

篇4：年报注意事项[模版]

1、涉税通报表填写完毕后点击“备份”，不要申报，将备份后的文件（备份后的文件是以“Mtdata_日期”命名的.ZIP文件）报至我的QQ邮箱；

2、纸质报表在填写完毕后，须签字盖章的地方均要签字盖章，报至我处进行审核后再进行申报；

3、在进行年报报送时同时要提供2013企业房屋租赁发票及相关税票。

4、所有不在地税缴纳企业所得税的企业，均要提供国税的企业所得税征收证明。

5、有关联企业的要求企业填报关联企业报表，该报表通过涉税通中采用查账方式作报表，打印完成后不用进行保存。

是的，要提供房屋无偿使用协议、及房产证。

各位好：企业所得税年报申报截止期限为每年的5月31日，请还未进行申报的企业合理安排时间进行申报，不要最后几天申报。

近两天收到企业申报发现企业存在有一些问题现将年报要求再次说明一下，请还未申报的企业注意，以免跑了几次还办不成。

1、建筑业企业均为核定定率征收企业所得税，年报填报的报表为B类报表，同时要报送资产负债表、利润表、现金流量表。

2、所报纸质报表一式三份，每一份上要求签字的必须手工签字。

3、在进行企业所得税年报时，要提供企业经营场地的房屋租赁发票。

4、存在有关联企业的企业在进行企业所得税年报时要提供关联企业报表（该报表在涉税通中先用查账征收方式进行填写打印然后再删除使用核定方式填写B类报表；关联企业为符合以下条件之一的企业：

（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系，（二）直接或者间接地同为第三者控制，（三）在利益上具有相关联的其他关系。

5、企业所得税征收入方式鉴定表一式三份。

6、涉税通电子版在填写完毕后要备份为以M开头的.ZIP文件，通过QQ邮箱发至我的个人邮箱或通过申报系统中的税企邮箱发送。

篇5：2024年报审计注意事项

为进一步控制审计风险，提高审计人员工作效率，保证年报审计工作底稿质量更上一个台阶，所里再次组织所有审计人员对年报审计工作底稿质量要求进行讨论学习。省财政厅对我所2013年审计工作质量检查刚刚结束，我们认真总结了检查中存在的问题，希望2014年年报审计工作底稿质量能在此基础上有很大程度的提高，更主要是能经得住各级主管部门检查时对我们工作质量的考验。

一、基本要求

1、所有工作底稿必须按目录的顺序，全部底稿使用A4纸打印（如大于A4纸应按A4纸大小折叠整齐），排序规范，装订整齐，才可以进入二级复核审计程序，否则二级复核人可以将其退回重新进行整理。

2、所有工作底稿要素必须齐全，重点是索引号、查验人员和复核人员签字、审计说明及审计结论。

（1）特别是勾稽关系的索引号，就象这次检查中提出的问题一样，在存货审定表的审计说明中说“房屋已抵债成本未转，金额400万元。”未标索引号，谁也看不出这句话是从哪冒出来的，如果将索引号标上不就一目了然了吗？

（2）内部控制制度调查多数都没有结论，那就相当于没做。（3）实物抽查记录没有结论，应写出审计结论“经实地抽查，账实相符。”

3、每一张工作底稿的审计说明及审计结论必须恰当，保证与交换意见记录（或问题汇总）、审计工作小结、审计报告不能有矛盾之处。这就要在具体工作中项目负责人把握分寸。即：审计发现的问题如果没有进行审计调整或没有在审计报告中披露则必须按以下原则作最后修改：（1）汇总后不超过重要性水平的可以保留在个别工作底稿中。（2）个别工作底稿结论中存在的问题如果不影响审计报告类型的也可以保留在个别底稿中，但必须作出合理的解释。（3）除此以外，重大问题没有披露或调整的一律从个别底稿中删除。但项目负责人可以做“重大问题请示”单独装订，交给二级复核人员一并保存，以便日后分清责任。（4）小窍门：外勤时将有问题的底稿（检查表或各种复核底稿）和正常底稿分开做；在外勤结束后，项目负责人根据现场情况在工作底稿最上面做一个提示：哪些科目的底稿最后可能要进行修改，否则到最后忘记了。

4、为规范我所年报审计工作底稿，现将底稿索引号统一规定，详见《审计工作底稿目录》。

二、特别强调

1、管理类、综合类工作底稿质量需要提高，项目负责人不能以时间紧、收费低为理由而草草收工，应以把握风险为最重要的前提出发，重要的管理类、综合类工作底稿绝对不能简化，每个审计项目都必须签订业务约定书，财务报表及报表附注需要加盖被审计单位公章，管理层声明书及其他声明需要被审计单位加盖公章、法人章、财务负责人名章，营业执照、税务登记证、资质等行政许可证件当年发 生变动事项的必须重新索取。要体现出项目负责人对整个项目从始至终的审计思路。其中：

（1）审计计划中强调的本次审计策略、执行日期、组成人员及分工应填全，否则看不出人员具体分工及完成审计报告的时间。（也就是说尽量别空着，都填上）

（2）与客户交换意见记录不能少，至少在这张底稿正文上只能体现出两个内容：一个是委托方同意审计调整或同意审计披露的内容；另一个是未超过重要性水平但应提醒被审计单位注意的审计事项。一般情况下，一个项目审计完每个项目负责人都做了“审计中发现问题汇总”，可以直接做为“与客户交换意见记录”的附件。如果在最后汇总环节存在重大问题（应调未调及应披露没披露的问题）没有调整和披露则不要在换意见记录上写出来，同时相应实质性测试的工作底稿也要按照前面的原则进行修改。

（3）审计工作小结不能流于形式，对该项目主要的审计程序及结论一定描述清楚，并保证不要和审计报告有矛盾。或者直接按我所“审计工作小结”下面的提示做就不会漏项了。（应载明企业概况、审计目的、范围、审计风险评估、审计计划的执行情况、与客户交换意见的情况、重大问题的处理、下审计应重点关注的事项等。）

2、项目负责人应该掌握工作底稿的繁简尺度。

1）凡是当期有发生额的科目都需要实施实质性测试，且每个科目都要有审计程序、审定表、明细表及检查表，从被审计单位取得科目余额表、明细账、凭证、合同等复印需要被审计单位加盖公章。2）各个底稿之间本来就存在勾稽关系，所以同一问题不用在不同的底稿上都详细写出来。例如：审计抽查中发现少提折旧100万元，只需要在抽查表（或横格纸）中写出具体的计算过程。在审定表、与被审单位交换意见记录（或问题汇总）和审计小结中需要提出时，只写少提固定资产折旧100万元即可，不用再写具体过程。即只有在具体发现问题的环节详细阐述具体计算及分析过程，如其他底稿中需要，只要简单定性即可（如少提折旧、收入成本挂账等），但在旁边应标上有具体过程的底稿的索引号。另外，所有工作底稿都应该清晰简洁，让人一看便懂。有的项目负责人做的底稿，看起来肯定费了不少功夫，写的东西特别多，但没有头序，看一两遍都很难看懂，等看懂了才觉得根本没有必要写那么多东西，都是可以简化的。

3、重点审计程序不能简化（1）往来款项的函证

首先在每个往来款的明细表中必须填写核算内容，一般应收账款、预付账款和应付账款、预收账款核算内容比较单一，可以在明细表或审定表的审计说明中统一标注就可以了，但是其他应收款和其他应付款核算内容特别复杂，必须在每一个明细上填写核算的业务内容。当然往来明细表的形式不同，填写的位置不同，但不影响结果。

其次，对大额往来款必须有函证，当然未回函的可以采用替代程序。因为多数客户都是连续审计，所以替代程序实际非常简单，对期初余额可以以上年审计结果为准。但本年发生额应采用详细审计。替代程序表可以有多种形式，实际上横格纸是最好的工作底稿，它最能 发挥作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要简单填填数，有必要可以在旁边写出特殊的分录及原始凭证情况，例如：应收账款的替代程序表如果借方全部是货币资金收款，贷方全部是收入，这样的可以不用一一详写，但应该在审计结论上写出“本明细科目本年发生额借方全部是货币资金回款，贷方全部是收入，经替代检查，其余额可以确认。“等结论。如果用我所通用的“

检查情况表”作为替代程序表，则每张检查表必须按明细科目进行抽查，并写出“期初余额、本年借方发生额、本年贷方发生额及期末余额”，否则不被认为是替代程序表。

另外，在有条件的情况下可以借助计算机工作。即可以打印最末级科目余额表作为审计各科目的余额明细表，可以在上面标写业务内容及账龄。还可以被审计单位的明细账页打印出来，作为要采取替代程序的底稿，直接在明细账页上标出对应科目及原始凭证等内容。

对往来科目的审计，有相当一部分审计人员利用我所通用的六栏式“审计工作底稿”，将各明细科目的账龄、期初数、本期借方、本期贷方及期末数及业务内容全部填写清楚。这样做当然可以，但每个科目的往来明细在十来个以内的还可以，对于成百上千的明细往来科目相对来说工作量过大（但一般情况下这样的单位可能都上了财务软件，可以通过往来模块将其打印出来）。这样一来，整体个科目各明细核算内容、发生额大小及账龄，就一目了然，在此基础上就可选择对哪些往来进行函证，并对那些可疑的往来进行抽查，以便查出收入及成本费用挂账的问题等。在往来明细表上再具体标出替代程序表或 检查情况表的索引号。

（2）实物资产的盘点

首先，必须要取得盘点表。必要时要有汇总的盘点表，没有汇总盘点表的要保证各明细盘点表与审定数相符。有的审计人员，将一大堆盘点表往来审定表后面一放，也不标索引号，二级复核时根本无法对清，要花很长时间加总还有的对不上。

其次，要有抽盘记录，无论是审计人员单独做的盘点表，还是在被审计单位提供的盘点表上做的标记，都要留下抽盘轨迹，并写出 “经抽盘，账实相符。” 的审计结论及抽盘人签字。否则不被认为是做了实物抽盘。

（3）收入确认依据不足的问题

负责损益类的审计人员，不能只以发票就作为确认收入的唯一依据，同时应对被审计单位主营业务收入及主营业务成本的核算流程进行了解，并在底稿中作出详细记载。另外，预收账款有余额的，还应该关注是否有收入挂账的问题。我所大部分为施工企业及房地产开发企业，现按行业具体要求如下：

A：施工企业，对抽查的大额收入一定索取经审计后的结算（只要结算皮的复印件即可）；以预算预结收入的，一定要关注预结工程的收入与成本是否配比，并且各收入的确认依据相同，不能出现今年按预结确认收入，明年就不按预结确认收入的问题。对明显调解收入的，一定要做出记载并报告主管所长作出处理。

B：房地产开发企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，对大额售房收入要抽查几份合同并复印作为抽查依据。

C：其他行业的企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，对有销售合同的一定索取审计抽查的部分合同（监理收入、设计费收入、房屋出租收入等）；对没有合同或索取合同有困难的，一定要将收入核算流程进行详细记载，并对某一个月的收入进行穿行测试，看是否按流程进行核算及开具发票（物业收入、热力收入等）。

（4）存货及成本确认依据不足问题

首先，存货计价测试不要省略，因为存货计价政策是影响成本是否真实的主要因素。

其次，和主营业务收入一样，主营业务成本也需要对核算流程进行了解并做出详细记载。不能索取其他证据的，就做一个月的穿行测试进行检查。

再次，各行业不同的生产成本、工程施工、开发成本等要取得明细表，并对其按成本项目进行抽查比较重要。大额成本将发票、合同、结算复印一部分作为附件。

另外，除工业企业外“生产成本及销售成本倒轧表”可以省略。工作底稿应各有侧重，不能千篇一律。

（5）货币资金的审计程序欠缺

首先，银行存款各账户如果没有询证函的，必须要求银行在对账单或未达清单上盖章。

其次，对银行调节表上的大额未达账项必须关注，即对未达账项的业务一定要进行抽查。另外，所取的对账单及未达清单一定按顺序进行排列装订，并将其分项的索引号标在银行存款余额明细审定表上，否则杂乱无章，很难核对。

（6）对报表期初数及上期数应预以关注，特别是连续审计的更应该将期初数及上期数与上年审计报告后附报表核对相符。

4、验资工作底稿主要应关注的主要问题

（1）货币出资，章程中规定股东名称应与进账单付款人名称一致，如股东在出资前后变更名称的应附说明；资金用途必须是投资款，不能是往来款或其他内容。

篇6：年报审计所需资料清单-客户版

请在我方到达贵公司现场工作前准备下述资料，此资料清单是我们需要的一般清单，在现场审验时尚需根据具体发现的问题，公司也应准备进一步提供资料。

特别说明：以下为正式审计所需的资料清单，预审时第二部分会计资料暂不需提供，仅提供内发生重大变动的科目的相关资料即可。我们在预审阶段会更多的执行访谈、询问、分析性复核等程序，并进行内部控制有效性测试，请协调公司各相关业务部门配合。此外，为保持期初合并的准确、连贯性，请务必提供上年审计时的审计调整分录及合并报表工作底稿。

一、基本资料

1.公司基本情况介绍（包括经营范围、主要产品及经营特点等）。2.公司组织机构设置图以及主要管理人员基本资料。

3.公司财务部门机构设置图、岗位分工及岗位职责介绍。4.公司营业执照、成立时政府批文、合同章程及协议。

5.公司设立、变更阶段的历次验资报告、最近的重大评估报告、以前三个的审计报告。

6.公司分支机构设立情况及分支机构营业地点、营业范围等基本情况介绍。7.公司子公司设立情况，子公司营业执照、验资报告、章程合同、投资协议等。

8.公司内部控制制度建立情况及内部控制制度。

9.公司本股东大会、董事会、管理层会议记录及会议决议。10.公司税务登记证、纳税申报表。11.公司场地租赁协议及相关合同。

二、会计资料

注：预审阶段请提供相关11月30日的报表、财务账册资料即可

1.2012年12月31日资产负债表、损益表、现金流量表、权益变动表及其他附表。

2.2012年1-12月总账及各明细分类账。

3.2012年12月31日分币种银行存款余额明细表，银行对账单和对应的银行存款余额调节表。4.2012年12月31日交易性金融资产明细表，请列示期末公允价值、期初公允价值，对交易性金融资产投资变现存在重大限制的应予以说明以及相应原因。请提供交易性金融资产证明文件、托管证明和证券公司的对账单。

5.2012年12月31日应收票据明细表，请列示票据的种类、出票日、到期日及票据金额，如有贴现、抵押的，因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据应予以说明。

6.2012年12月31日应收账款明细表。并请提供公司对于坏账准备的计提政策及计算方法；对于长期拖欠的客户，贵公司是否执行任何措施收回这些款项。

7.2012年12月31日预付账款明细表。如有合同，请提供复印件；对于账龄超过1年的预付账款，应说明未收回的原因。

8.2012年12月31日其他应收款明细表。对于账龄超过6个月或金额在50万元以上的其他应收款应予以说明性质和用途。

9.请提供下述有关存货的资料：(1)盘点计划和具体盘点指示；

(2)年末存货盘点报告及盘点明细表；(3)陈旧存货明细表及闲置的时间；

(4)主要原材料、包装物、产成品的价格表；(5)原材料、产成品和其他存货变动情况明细表；

(6)2012年全年累计主要产品单位成本表及销售成本表，并提供相应的制造费用明细表。

10.2012年12月31日可供出售金融资产明细表。11.2012年12月31日持有至到期投资明细表。12.2012年12月31日长期应收款明细表。

13.2012年12月31日长期股权投资明细表。请提供长期股权投资及股权变动有关的合同、决议、董事会、股东大会决议等相关文件。长期股权投资采取权益法核算的，提供被投资单位业经审计的财务报表。

14.2012年12月31日投资性房地产明细表。提供相关合同、协议、董事会决议等文件。

15.2012年12月31日固定资产及累计折旧明细表。（注意：年初原值为2012年1月1日余额）。并请提供：

(1)如有融资租入固定资产，请分开列出；

(2)所有固定资产增加及报废清单及相应的支持文件；(3)固定资产折旧政策及计算方法。

(4)请提供抵押资产清单(项目原值净值公允价值贷款额等)。（5）固定资产盘点相关资料。

16.2012年12月31日在建工程、工程物资明细表，并请提供本期在建工程专门贷款合同及借款费用资本化金额的计算过程。截至2012年12月31日，是否准备兴建或拓展厂房、宿舍等大型土木工程，以及是否签署任何购置固定资产 的合同，如有，请提供相关资料。

17.2012年12月31日无形资产明细表，请注明摊销原则、金额及剩余摊销年限。并请提供年内新增无形资产发生的依据，如合同协议、发票等凭证，如为购入土地使用权，并请注明是否分期付款，分几期，每期付款的金额。

18.2012年12月31日开发支出明细表。

19.2012年12月31日长期待摊费用明细表，请注明摊销原则、金额及剩余摊销年限。并请提供年内新增其他长期资产发生的依据，如合同协议、发票等凭证。

20.2012年12月31日递延所得税资产、负债明细表。21.2012年12月31日长短期借款明细表。并请提供：

(1)上述借款合同及担保抵押合同的复印件，在2012年12月31日或以前要归还的贷款为短期借款，以后归还的为长期借款；

(2)借款利息支出及其他利息支出明细表；(3)本期在建工程借款利息资本化金额。

22.2012年12月31日交易性金融负债明细表及账龄分析表。23.2012年12月31日应付账款明细表及账龄分析表。

24.2012年12月31日应付票据明细表，请列示票据的种类、出票日、到期日及票据金额。

25.2012年12月31日预收账款明细表及账龄分析表。26.2012年12月31日其他应付款明细表及账龄分析表。

27.2012年12月31日应付债券明细表，请列示债券种类、发行日期、面值、溢价额、应计利息金额。

28.2012年1-12月应付职工薪酬明细表。

如实行工效挂钩，请提供主管部门确认的效益工资发放额的认定证明。如实行计税工资，请提供当地计税工资标准及公司评价人数。29.2012年12月31日应交税费明细表。

(1)应包括不同税项应交税金总额，已付税金总额、退税总额等；(2)提供请被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件。(3)请提供税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料。

30.2012年12月31日所有者权益明细表。请提供每次资本投入的验资报告、公司成立的协议及章程和利润分配方案。

31.主营业务收入与主营业务成本

(1)2012年1-12月分月收入、成本及毛利率分析表；

(2)2012年1-12月分（主要）产品收入、成本及毛利率分析表；(3)主要产品销售价格表。

32.2012年1-12月主营业务税金及附加明细表，请列示计提基数、计提比例和计提金额。33.2012年1-12月管理费用、营业费用和财务费用明细表（按项目列示）。34.2012年1-12月营业外收入及营业外支出明细表（按项目列示）。35.2012关联方明细表。

36.2012年12月31日会计报表的实际截止日期是否真正在12月31日？ 如否，请准备实际截止日期至12月31日之间所发生的收入、费用及利润情况的资料。

三、其他资料

1.截止审计日有无正在进行或正在筹划中的法律诉讼，请提供有关资料、所赔偿（牵涉）的金额。

2.除上述资料外，应补充提供下列资料：

(1)存在控制关系的关联方具体情况及关联公司交易的定价原则；

(2)公司内部往来（应收、应付）清单，要求报出的数额能与之对应公司报出数额一致，即应收与应付额可以在合并报表中抵消。如不一致，应调节一致，并做出相应的调整分录；

(3)公司内部销售与采购，费用收取与支付，按对方往来单位列出明细表，要求各单位报出的销售及收费应与对方报出的采购支付费用一致，如不一致，应作出调节，并作出相应的调整分录；

(4)2012年12月31日向关联公司购货而产生的存货余额；(5)关联公司应收款、应付款和交易额。3.资产负债表日存在的或有事项，如对外担保、未决诉讼等，如有，公司需说明项目的性质、金额及对公司财务状况的影响。如无，公司需提供声明。

4.资产负债表日存在的重大承诺事项，如有，公司需说明存在金额及性质。如无，公司需提供声明。

5.公司当期及期后发生的重大事项，需提供说明及对公司财务状况的重大影响。

篇7：2024年报审计注意事项

一、上报要求：

1、上报日期：局行工会2018年10月12日前；街镇、园区总工会、航运工会2018年10月15日前。

2、统计编码：每个单位的统计编码（封面901）必须与2017保持一致，因各种原因本不参加统计的单位，其原用编码空着，不再编为他用；新增单位依据编码表编制核发新的统计编码。

3、数据录入：在年报实施录入时首先做数据逻辑审核，先把报表审核一遍，然后再具体的数据录入。

4、数据库文件名：各单位上报的预审数据库要注明单位、文件名及记录条数。文件名格式为（以月浦为例）：基层以上数据库文件名：单位序号+单位简称+JG.MDB，如月浦镇总工会为“29月浦jg.mdb”；基

5、数据比对：基层工会在数据上报前，务必与去年的年报进行数据比对，对其中的异常数据进行核实，尤其是关键数据有明显变动一定要核对，对于关键数据的填报，没有把握请与区总相关部门进行核实沟通。关键数据前后有差异的一定要有文字说明。

6、领导把关：各直属工会统计员上报数据前务必向工会主席汇报统计情况，在上报电子数据的同时，应上报有工会主席签字盖章的纸质报表封面，用于备案归档。

二、填报要求：

1、每个单位统计编码的位数应当为12位，不要窜号，严格按照区总规定的编码方案执行。

2、单位类别划分（关于划分企业登记注册类型的规定）：对于企业类型的划分及定义，原则上以企业在工商行政管理部门登记注册的类型填报。层数据库文件名：单位序号+单位简称+JC.MDB,“29 月浦jc.mdb。”

3、产业类别：基层工会所在单位产业分类代码（按单位从事的产业主体填报）。

4、本次调查表中所有的是否型指标的填报方法： “是”填“1”；“否”填“2。”

5、所有指标如无明确指定本的都应填累计数。

三、其他：

1、统计软件使用说明：本次年报统计相关文档及基层单位使用的统计软件（离线版）可到上海市总工会网站的公告板或上海市宝山区总工会网站通知通告栏上下载。（可下载时，区总将以短信形式通知各直属工会）

2、涉及905基层工会所在单位的国民经济行业分类代码；906基层工会所在单位的单位类别；907基层工会所在单位的产业类别这三项的三个分类标准也挂在网上，不再另外印发。

篇8：2024年报审计注意事项

一：派去配合之人要“少而精”

无论财务部有多少人，总觉得不够用，这是所有公司的正常感触。审计机构来两个人也好，来二十个人也好，财务部最好只派一个人，或者至多派两个人与之配合。原因在于，若派去配合的人员太多，需要与之将职责一一说清，并且还需要告诉审计人员根据分工找相关人员。

苏州会计上岗证培训认为这样造成的结果是，几乎所有的财务部人员在这段时间都要围绕审计转，这会影响财务部正常的工作运行，而且在公司需要了解审计进度时，需要挨个问很多人才能了解情况，费时费力。

苏州会计上岗证培训认为，若派一个人与事务所进行接口，派去之人从审计那里得到问题清单，再将清单分工给财务部每个人，其不需要了解所有事宜，更不需要拥有全部资料，只需要管好收发就可以了。这样，公司想了解审计进展的话，只问这一个人就行了。

另外，因各公司财务部的人个性及处事方式各不相同，派去配合审计的人，不需要多么机智勇敢，但一定要“懂事”，要事前了解审计的大致流程和方向，做到心中有谱。

二：与审计组巧妙沟通

独立性是会计师的生命，但在审计现场，会计师的命根子是资料。

审计组在进入现场前，往往先把资料清单给公司，公司可把能提供的电子版资料发邮件给审计组。每个会计师事务所，都有资料清单模板，但其因讲究通用性，并不适合所有公司。因此，财务部拿到清单后，要先对模板进行删减，在不适用的条款上面打上标记，反馈给事务所，然后再组织人员提供。如果是连续审计，则公司上一年已经提供了本公司特色资料，比如分析表、清单之类的材料，细心的会计师会在来年的资料清单里直接写上，但粗心的会计师在现场才想起来索取。而财务部拿到清单后，如果发现并未要这些特色资料，也不用着急。因为，会计师今年的想法可能与往年不同，很多资料的用处就不会太大。

除了清单上需要注意的事项，现场审计开始后，会计师还会索要很多东西。但除了基础资料外，很多资料都可以通过沟通获得更好的效果。

比如，苏州会计上岗证培训认为，审计组不可能对公司的所有管理流程烂熟于心，因此，他们要的东西，公司可能没有或者很难提供。这时，财务部就要主动去和审计组沟通，以其他方式更好地进行弥补，从而达到双方满意的结果。

另外，会计师事务所不是主管单位，对企业的审计也不是打与被打、罚与被罚的关系。相反，大家的目的是一起把报表赶紧做完做好。因此，大家更多的是在协作，而非敌对。

因此，对于事务所的提问，要区别对待。苏州会计上岗证培训认为，公司的财务、业务、人力、行政对同一事情的看法可能各不相同，对于比较深刻的问题尤其是敏感的问题，答案要想好。

篇9：2024年报审计注意事项

以下2014年报考国防生八个注意事项由出国留学网高考频道为您提供，希望对您有所帮助!

国防生既可接受全国重点大学的教育，又能享受国防奖学金等待遇;既能培养良好的军人素养和作风，又提前选定职业，免除毕业求职的后顾之忧。报考国防生在很多考生和家长眼里是个理想的选择，但每年都有一些考生因不熟悉相关报考条件而影响志愿填报，留下遗憾。为此，提醒广大考生，报考国防生时一定要看清要求，以免影响高考志愿填报。注意性别要求

由于军队工作性质及其岗位的特殊需要，国防生招生有性别的限制。一般情况下，招收男生的计划较多，招收女生的计划较少。

注意年龄要求

国防生招生要求年龄不超过20周岁(截至当年8月31日)，这一点广大考生和家长须特别注意，不要因为年龄条件而影响报考。

注意考生身份要求

国防生只从参加全国普通高校招生统一考试的普通中学应届高中毕业生中招收，往届生即使报考也不会被录取。

注意身体条件要求

国防生招生要参加军检，体检主要包括外科、内科、耳鼻喉科、眼科、口腔科及心理检测等项目。这些项目有的需要在医院体检时才能知道是否合格，有些项目自己就能把握，比如身高、体重、视力等。每年都有个别考生由于身体过胖或过瘦，以及视力不合格等原因落选。国防生新生入校后，高校和选培办还要组织复审复查，复审复查不合格者，将被取消国防生资格，甚至面临退学的危险。

注意培养目标

国防生培养目标大体上可分为指挥类和非指挥类两种。指挥类专业主要是为部队基层单位培养指挥军官，此类专业的国防生毕业后，到部队第一任职担任排长，直接带兵。非指挥

类专业主要为军队院校、科研单位及部队的技术岗位等培养专业技术人才，此类专业的国防生毕业后，主要从事技术工作。一般性格外向、组织协调和管理能力强、善于沟通、语言表达能力较强的考生适合报考指挥类专业。如果考生性格比较内向，又不善于与人交流，最好不要选择指挥类的专业。

注意了解特殊要求

国防生为军队定向培养，考生和家长不能只盯着好处和优势，还要全面详细了解有关政策，看一些特殊要求能否接受。

这些要求大致有四点：一是不能随意转学、转专业。国防生在校学习期间，原则上不得转学、转专业。确有特殊原因需要转学、转专业的，要向驻校选培办提出书面申请，报军区级单位干部部门审批。

二是不能随意报考研究生。国防生本科毕业时，必须经军队主管部门批准，才能报考或推荐免试攻读军队院校和科研机构、签约普通高校的研究生。

三是必须参加军政训练。国防生在校期间实行准军事化管理，要进行必要的军政训练，一般利用周末进行队列、军体训练，利用寒暑假到部队进行集中训练和当兵锻炼。四是必须服从组织分配。

注意根据学习成绩合理选报

这几年，随着军人待遇的逐步提高和社会就业压力加大，报考国防生的考生人数逐步增多，国防生的录取分数也有提高的趋势。考生不要过分追求名校，要根据自己的平时成绩，参照近几年国防生的录取分数，综合衡量，选择报考的学校。

志愿到军队工作

篇10：2024年报审计注意事项

【导读】2013年会计职称考试报名工作很多地区已经进入尾声，你准备好了新的考季的漫漫学习之路了吗？如果没有，别担心，和我们一起发现问题解决问题，一起学习进步。阳春，年报日日披露甚盛。开始是点点滴滴，斜风细雨，到后来渐急渐密，雪片般落下，教人应接不暇。到今日还没披露的，想来也在紧张纠结之中了。审计离场了没?报告草稿有了没?收尾工作，固然是酣畅淋漓，在此时刻，稍微总结几句年审配合，倒也不负恩泽。一同来学习“公司财务部如何配合事务所年报审计工作”。

1、派人

无论财务部有多少人，总觉得不够用，这是所有公司的正常感触。审计，来两个人也好，来二十个人也好，财务部最好只派一个人，至多二个人配合。

这是经验，并非真理。曾有人，审计一入场，就把财务部9个人的职责分工一一说清，叫审计根据分工该找谁找谁。结果呢，审计需要催好几个人，财务部所有人都被审计催，公司需要了解审计进度，问自己人得问一个遍，又不想因此开会，只能去问审计组长。派一个人配合，是说此人负责接口:从审计那里得到资料清单，将清单分工给各人，从审计那里得到问题清单，将问题分给各人。这个人不需要了解所有事宜，更不需要拥有全部资料，他管好收发就可以了。这样，公司想了解审计进展，问只问这一个人就行了。各公司财务部的人，性格水平是参差不齐。派去配合审计的人，倒不需要多机智勇敢，但一定得“懂事”，知道大致方向，不可瞎说。曾有某会计，去接待审计组，一见面异常热情，一开口就介绍自己家多少费用不曾入账，审计组当即就笑了。

2、给资料

据说独立性是会计师的生命，但在审计现场，会计师的命根子是，资料。

在审计组进入现场前，可以先把资料清单给公司，公司把能提供的电子版的东西发邮件过去。每个事务所，都有资料清单模板，但这是大路货，肯定不是适合所有公司。因此，财务部拿到这个清单后，要先删减，给不适用的那些打上标记，反馈给事务所，然后再组织提供。

如果是连续审计，则上一年已经提供的、本公司特色资料，比如什么分析表、什么清单之类的，细心的会计师会在来年的资料清单里直接写上，粗心的会在现场才想起来索取。财务部拿到清单后，如果发现并未要这些特色资料，那么也不用上赶着给，因为，会计师可能今年的想法不同，这些东西说不要就真的不要了。

除了清单上的，现场审计开始后，还会索取很多东西。其实除了基础资料外，很多资料都是可以谈的。审计组不可能对公司的所有管理流程烂熟于心，他们也不知道公司有都有什么数据和表可以提供，因此，他们要的东西，公司可能压根就没有，或者很难提供。这时，就要主动去问审计组，你要这个资料，是为的什么目的，咱们一起想想能不能换换，没准我这有证明力更强的。例如，审计要求把所有5万元以上的合同全部复印，公司的量又非常大，眼看就报废一台复印机，这就可以去问，你的目的是什么，你怀疑哪个科目的什么问题，我能不能给你带金额的合同清单，这个我可以保证不重不漏，我账上每笔收入都在摘要里写了合同编号，你VLOOKUP一下就知道执行情况，然后你挑大额的复印好不好?或者我给你合同清单，你随便抽，但我给你合同电子版，行不行?

基础资料就不能谈了，比如对账单。有的公司为了显示自己强势，故意这不给那不给，并以此为能事，这除了浪费审计组的时间，让事务所有理由提高收费之外，并没有其他效果。

3、答问

与客户沟通，是事务所的必修课，但他们并非就个个沟通的好。沟通是双方的事情，很多情况下，公司还得主动。

中介不是主管单位，中介的审计也不是打与被、罚与被罚的关系，相反，大家的目的是一起把报表赶紧做完做好。因此，大家更多的是在协作，而非敌对。

事务所的提问，有时深刻有时低级，是否回答，如何回答，要区别对待。

公司的人，财务的，业务的，人力的，行政的，对同一事情的看法可能各不相同，比较深刻的问题，尤其是敏感的那些，答案要想好。比如审计要询问某销售员某大客户的情况，财务部就要请这个销售员先说一遍，不妥的地方要修正，然后再让这位销售员去书面或者口头回答，如果审计组在询问中提出新的问题，此人可以说：这个问题我不负责回答，请通知财务部再派别人。

这样做对吗?对。

审计组得到的所有资料和解释，都是公司以公司名义提供的，所有对他们提供资料和解释的人，都是代表公司，因此，在出面沟通之前，公司内部商讨答案，那是极其正常的。再说，外交部都有口径词，普通公司不可能比外交部口才还好，不集体准备答案那是太自信啦。公司认为深刻的问题，事务所未必这么认为，很多问题都是履行必要程序而问，不是在深挖问题，所以如常回答即可，不用派出副总级别的人解释，当然自己内部讨论答案可以多花一些时间。

事务所提出的低级问题，有些要回答解释，有些不要理睬。

公司的运作管理方式，要解释，但不用特别深入解释。叙述时要体现公司内控优秀，管理完善等令人放心的优点。

公司提供数据之间的勾稽关系，要稍微解释，让审计得以迅速核对数据，否则他们左思右想可能浪费时间，更可能发现其他公司不想讨论的问题。

会计政策之类的，要解释，比如审计问为何收入是这样确认的，就要对他们细说原因，同时彰显自己公司多么正确规范。审计时间也都是不够用的，冷冷抛一句“自己去想”，审计可能花三分钟想完，然后断定公司是错的，接下来的沟通更浪费时间。

审计组自己弄出的问题，不要理睬。比如，公司提供的数据，审计搬到底稿上为何明细加总不等于合计了，这就不要管。首先公司不负责检查事务所底稿，其次，即便公司热心去帮忙，花的时间也不会比事务所自己检查花的时间少，因此干脆不管。

审计方法问题，比如抽的样本不足，该做替代程序的没做，这些不要管。遇到脾气不好的会计师，财务部一提这些他们还可能咆哮，所以多一事不如少一事。他们少做的程序，自有他们经理、合伙人去管，哪怕离场后再补充大批资料，他们也不至于因此就耽误了报告时间。

4、讨论

很多事情是要讨论的，比如某笔调整要不要调，某处怎么写附注等等。有时还涉及审计意见类型。

涉及审计意见类型的，一般在审计入场之前，就该定个差不多。公司的大事大政策大数据也就那么些，有没有问题公司自己知道。公司和事务所都有个掂量对比过程，公司要的，事务所要的，彼此想好，不行就换换新鲜，这都是可能的。事先不想好，想在现场蒙混过关，有可能成功，但风险是在的，等审计发现了再去谈，时机有点晚了，若公司处于弱势，也就是说，事务所有没有这家客户都不在乎，那么后果不乐观。现场讨论的，还是意见类型以外的事情更多。交流这些事情，要找对人，不要和没有决策权的人讨论，因为说了也没用，他们至多往上原样反映，反映过程中走样的也有。

经常遇到这种情况:审计坚持自己的看法，不肯改变，他们一遍又一遍重复相同的理由，任凭公司怎么说服也不为所动。这时候，生气是没用的，要弄清究竟是事务所的谁在担心什么，然后对症下药。有时，仅仅是事务所合伙人曲解了事务所现场人员的汇报，有时，仅仅是事务所经理懒得对合伙人做更多解释，就选择了压迫公司。

例如，坏账准备率为何很低，事务所初步判断公司提取不足，有隐瞒亏损的嫌疑，这样的事务所可能看st公司看的多了，基于一般认识做此等推理，也可能是，只要公司多提一些，这里肯定就没有风险，审计组不用追加任何程序，更不用多花时间对合伙人汇报，所以他们选择引用准则、要求补提。

公司呢，遇到这种状况，就得耐心解释客户质量，介绍信用管理体系，并拿出数据谈谈公司在产业链中的强势地位。理由摆足了，如果审计组还不听，那么，直接找其合伙人谈。事务所的逐级复核是必要的质量控制，但这逐级控制也带来不少沟通成本。这个沟通成本，有时直接影响到审计效率，为了促进审计，公司必须知道什么问题和哪一层次的人去谈。

5、质量

利用事务所的工作，促进公司的报表质量，那是必须的。公司购买的是服务，不是几本纸做的报告。因此，要充分利用会计师的专业，优化报表，优化财务。除非有猫腻想蒙混过关，各种资料提供的是越快越好。不要怕改表，每一次修改都是报表的优化。

同样是干净意见，审计质量可以是天差地别。真有事务所抄个数字就走，很快出报告，问他们:“我们公司怎么样?”回答只有“很好”。干净报告固然要紧，但公司没注意的问题，事务所也不想注意，这就没有增值服务了。

而有的事务所，除了做审计，公司的鸡毛蒜皮问题都能注意到，还能找到不起眼的漏洞和隐患提出建议，且介绍其他公司的经验，这就是好审计。如能提升管理水平，公司何乐而不从呢。当然也有审计，管理问题看不见，优化建议提不出，十元级别的不合规发票查出来

几十张要求调整，这样的审计，是没将公司的重点与审计的重点恰当结合，是否受欢迎就难说了。

例如，审计工作完成后，审计组告诉公司，你账表都没问题，但在未来，公司规模几倍之后，供应商的管理肯定成为问题，因为这行业的上游格局很清晰，不可能再以这么简单粗放的办法去管，所以，公司应该早做考虑，有意识培养优质供应商，基于此，采购考核和库房账簿都要有所改变，好的办法有哪几种，等等。这样的会计师，保证比满口说好的受欢迎。有时，遇到的会计师真好：专业好，态度好，这就要记住，争取明年还让这个人来。常见公司换事务所，理由就是带队的会计师跳槽了，公司不想让别人审。有时，会计师看上去水平普通，公司还是想让他继续审，那是因为，此人对公司已然熟悉，换个人，各种情况又得重新介绍一遍，这也是时间啊。

某公司，曾经被一位水平高的帅哥审过，当时谈起准则和行业政策，这帅哥三言两语就说的很透：准则如何，大家怎么做，监管的看法是什么，税的风险有多大，某地的最新稽查案例是什么，所以你们怎么处理才最恰当，等等。后续的会计师，经常问的是，你们为什么这样做，你们为什么不那样做，咱们再核对下准则好不好，等等。几年之后，公司还是想念那帅哥，打听他去了哪个所里，看能不能再请他来审，哪怕是做个咨询也好。专业水平的魅力，就是如此。

6、招待

其实审计组最喜欢的是时间，不是大餐。招待这件事，可有可无，比较狠的公司，可以做到，事务所合伙人去现场都不管饭，只关心问交通是否拥堵，建议多坐地铁少开车，普通会计师自然就更不管了。更狠的公司呢，是天天带出去大餐，每次不算路上就2-3小时，饭后还有活动，审计组苦不堪言，只能加班熬夜赶进度，报复性地多提意见。

为了协调气氛也好，增进感情也好，恰当的招待还是可以有的，比如入场吃一次，或者离开时吃一次。日常餐饮呢，有的公司提供自己公司的食堂卡，陪或者不陪都行;有的公司压张支票给最近的小餐馆，让审计吃完签单;如果按约定公司负责食宿，那就让审计组去住宿的酒店吃;如果按约定公司不负责食宿，那么什么都不管也正常。想对审计组更好一些，可以给张附近的超市卡，让他们购买饮料和零食，或者干脆就买好搬过去，都行。

拼酒，绝对不是好习惯，但也有不少公司，审计组一到，先拉出去痛饮，审计组喝的多，资料提供就快，审计组不能喝，资料提供就慢。这种办法雪是不赞成的，因为杀敌一万，自损八千，喝酒太浪费时间，弄不好还耽误事情，真要和审计组拉拢感情，从速提供资料那是最好的。但是真有公司，非喝不可，以喝倒审计组为荣，但实际上，无论喝多少次，该给的资料还是要给的。

7、日常

对年审工作的配合，不是在审计组到达时开始的。其实，公司每发生大的事情，都要和会计师及时沟通，在写下那笔重大分录之前，就讨论个透彻，这样双方都好，避免年末花时间纠结，也避免公司做出不可逆的动作。预审时候，更是要让会计师尽量多看，这样可以减少年后的工作量。

这一点相当重要。凡是大事，是瞒不过会计师的，所以也不用瞒。早些讨论，达成一致意见最好，讨论完了还有分歧，及时换所也来得及，最怕藏着不说，3月份双方僵持不下，临时换所，得连夜找新所，很麻烦。