减税、免税申请书的结构

减税、免税申请书的结构（精选13篇）

篇1：减税、免税申请书的结构

纳税单位减税、免税申请书由填表说明、封面、正文组成。（1）填表说明。是税务登记机关对表格所列内容中有难点的名称或内容加以解释说明的文字。（2）封面。包括编号、申请单位、申请时间三项内容。（3）正文。包括纳税单位基本情况、生产或经营业务范围、申请减免税前一生产经营状况等事项。

篇2：减税、免税申请书的结构

减税是指从纳税人应征税额中减征部份税款。免税是指免征纳税人全部税款。减税、免税申请书是指需要办理减、免税的纳税义务人向有减、免税审批权的税务机关报送的有关减、免税事由的书面申请材料。

减、免税申请书的要求：（1）必须有充足的理由。减、免税申请书的理由有：政策性减免、社会减免、灾情减免、企业因经营困难申请减免等；（2）必须如实填写表格所列各项内容

2．减税、免税申请书的结构

纳税单位减税、免税申请书由填表说明、封面、正文组成。

（1）填表说明。是税务登记机关对表格所列内容中有难点的名称或内容加以解释说明的文字。

（2）封面。包括编号、申请单位、申请时间三项内容。

（3）正文。包括纳税单位基本情况、生产或经营业务范围、申请减免税前一生产经营状况等事项。纳税单位基本情况由纳税单位全称、负责人、营业执照号码、经济性质等组成

3．减税、免税申请书的实例填表说明：

（1）“纳税单位全称” 工商企业填写经工商行政管理局核发的营业执照的全称，其他纳税单位，填对外公章的全称。

（2）“纳税单位负责人” 填纳税单位的行政主要负责同志，如厂长、总经理、经理等。

（3）“营业执照号码” 填工商行政管理局核发的营业执照号码；未领营业执照的，应填“未领”。

（4）“生产经营业务范围” 填纳税单位生产的主要产品和兼营业务，或纳税单位的主营业务和兼营业务，以及自产自销、代销经销等经营方式。

（5）“申请减免税前一生产经营情况” 填纳税单位申请减免税前一本单位全总的经营成果和交纳营业税税额、增值税税额、所得税税额。

（6）“申请减免税时交纳各税情况” 填在申请减免税时，是否已按期交纳增值税、营业税、所得税，交纳税款数额，以及应交未交和滞欠税款的情况和税款数额。

（7）“本年生产经营计划和计划利润” 填申请减免税本单位的生产经营计划和利润计划数。

（8）“申请减免税的产品或经营业务” 填申请减免税的产品名称或业务项目。

（9）“预计减免税款” 填写根据申请减免税的产品销售或经营业务在申请减免税期限内预计减免税的数额。

（10）“附送资料” 工业企业申请产品减免税，必须附送有关成本表；商业、服务业，以及事业单位申请减免税，必须附送经营情况表。

（11）本申请书应按增值税、营业税，所得税等不同税种分别填报，各项内容必须逐项如实填报，一式二份，加盖公章报送主管税务机关。

（12）税务分局、县税务局审核意见的审查程序由分局、县局自行确定。

（13）封面“编号”由税务分局、县税务局填写。

编号：＿＿＿

纳税单位减税、免税申请书

申请单位：

年 月 日

××市税务局印制

纳税单位 全称 经济性质

地址 主管部门

负责人 电话

开业时间 营业执照号码

现有职工人数 税务登记证号码

生产或经营 业务范围

申请减免税前一生产经营情况

销售收入总额或业务收入总额

利润

额率

纳税金额

产品税增值税营业税所得税

申请减免税时交纳各税情况

本年生产经营计划和计划利润

申请减免税的产品或经营业务

税种 要求免税或减税幅度 起止时间

减免期

预计减、免税款

纳税单位公章 企业负责人 财务负责人 经办人员 附送资料

申请减税、免税的理由

采取的措施和预计的经营效益

备注：

税务分局、县 税务局审查意见

专管员审查意见 年 月 日

税务所及税政科审查意见 年 月 日

分局、县税务局领导审核意见

年 月 日

税务分局或县税务局公章

上报区县人民政府、市税务局审批及批复情况记录

篇3：减税、免税申请书的结构

一、实行结构性减税的原因

对于当前正在实行的结构性减税, 很多人都是知其然而不知其所以然, 再加之对减税的目标、原则理解不充分, 这既造成了一些税收调整政策的去向与我们最初的目标导向偏离, 不但无助于经济增长, 甚至扰乱了我国税收立法的稳定, 带给企业和消费者更多的不确定性, 使投资和消费的信心不升反降。

1、有必要减税

首先, 就应对国际金融危机而言, 正如中央经济工作会议所指出的保增长是经济工作的首要任务。“在目前的条件下, 保增长的根本途径就是扩大内需。”扩大内需一方面是加大政府消费, 一方面是刺激居民消费, 依靠增加政府支出来加大政府消费是不够的, 还要提振居民消费信心拉动国内消费, 在各种刺激方式中, 减税是最基础也是最有效的。其次, 就我国自身国情而言, 税收收入增速持续高于GDP增速, 税收总收入从2001年的15165.5亿元到2008年的54219.62亿元, 一直保持着很高的增长水平, 因此, 通过适当减税提高居民收入水平, 降低企业负担, 对于扩大内需是十分必要也是可行的。

2、现行税制有待优化

这一点也是实行结构性减税最为重要的意义。为什么我们实行的是结构性减税, 而非全面减税?就是因为我们的目的不仅仅是把减税作为金融危机下拉动内需的权宜之计, 而是要以此为契机, 从长期战略性角度出发, 在当前税制改革的总体设计框架下优化税制结构, 为长远的经济发展奠定基础。所以, 实行结构性减税一定要做好长期的、整体的、合理的规划, 切忌头痛医头脚痛医脚。否则, 东一榔头西一棒槌的减税“乱”策必然会埋下更多隐患, 不利于经济长期稳定的发展。

二、结构性减税政策的国际借鉴

1、美国

奥巴马政府推出的7890亿美元刺激经济计划中, 35%用于减税, 65%用于增加政府投资。主要的减税措施包括:在2009和2010税收年度, 给予每个美国中低收入居民纳税人每年不超过500美元 (每个家庭不超过1000美元) 的薪酬税收抵免;增加个人所得税的子女税收抵免;放宽规定期限内首次购房税收抵免的条件。对企业2009年新购置的资产给予特别扣除;企业在2008年和2009年发生的经营亏损可以向前结转5年。在2009和2010年, 对新招聘的越战老兵和16岁~24岁的无业青年给予就业税收优惠。

2、英国

英国政府出台的200亿英镑的一揽子经济刺激计划核心就是一系列减税政策:从2008年12月1日至2009年12月31日, 英国增值税标准税率从17.5%降至15%;个人所得税基本扣除标准提高440英镑, 由2008-2009年度的每人6035英镑提高到2009-2010年度的6475英镑。此外, 个人所得税实行3档累进税率:10%、20%和40%, 适用各档税率的收入级距在2009-2010年度都有所提高;提高2009-2010年度1类和4类人员缴纳社会保险税免征和减征收入额的上、下限。英国公司所得税税率从30%降为28%, 推迟提高年应税所得额不超过30万英镑的小公司优惠税率的期限至2010年4月1日;对公司2008-2009年度产生的经营亏损允许向前结转3年, 但结转额最多不能超过50000英镑;对公司的境外股息免征公司所得税。在大力推行减税措施的同时, 英国政府也提出一些增税政策, 主要是提高消费税征税标准, 涉及酒、烟、汽油和乘坐民航客机的消费行为。此外, 英国政府还做出承诺, 如果工党在2009年中期选举中获胜继续执政, 将推出更多增税政策。

3、日本

日本政府87万亿日元的经济刺激方案中, 用于扩大财政支出的约75万亿日元, 用于减税的约12万亿日元。具体措施如下:对购买于2009-2013年入住的房屋, 购房人将获得10年内最高500万日元 (购买普通房屋) 或600万日元 (购买高档房屋) 住房贷款的税收减免优惠;给每人提供10000日元现金补助的购物券, 年龄在14岁以下的小孩或65岁以上的老年人还可获得12000日元的现金补助。自2009年4月1日至2011年3月31日, 年度所得不超过800万日元的中小企业的企业所得税税率由22%降至18%;自2009年2月1日起, 重新实行对中小企业的亏损退税政策;停征土地转让的特殊附加费用至2013年12月31日;个人从股票中获得的资本利得和股息所得享受10%优惠税率的政策延长至2011年。此外, 日本同样也提出要在不久后推出的金融财政措施中期方案中纳入提高消费税税率。

综合以上国家应对金融危机的税收政策, 有以下共同点:“各国主要是以实体经济为主要对象, 以调整所得税为主要手段, 以房地产行业为拉动个人消费的主要突破口, 减税政策普遍规定了有效时间, 具有临时性特征, 增税政策则把重点放在了消费税的调整上。”这些政策对于我国实行结构性减税有着现实借鉴意义。

三、我国实行结构性减税面临的困难

1、当前税制结构的不合理制约了税收政策调控作用的发挥

从以上对各国税收调整政策的分析可以看出, 对直接税的调整调整构成各国减税政策最重要的内容, 事实上, 直接税对经济调控功能的确是优于间接税的, 然而, 我国现行税制结构依然是以间接税为主体的。所以, 一些直接税的调控作用效应会因此打折。从2008年企业所得税实现两税合并统一后, 我国居民企业的实际税负有所降低, 同此, 作为我国第一大税种的增值税从生产型向消费性的转变也是政府减税的最大手笔, 据估算, 仅仅增值税转型将是2009年税收收入减少1200多亿元。可以说, 政府在促进企业投资方面已经做出了相当大的努力, 但是, 这样的力度还不足以拉动内需, 必须同时提高居民消费水平, 才能实现经济增长的目标。个人所得税作为调节收入分配, 提高居民消费水平的最佳税种, 其作用的发挥因我国个税体制的不完善受到了极大地局限和约束。因此, 从根本上优化税制结构, 不仅是结构性减税的重要前提, 也是其实现目标。

2、财政增支刚性与税收增收不确定之间的矛盾

为了应对金融危机, 防止经济下滑过快, 中国政府推出的4万亿投资计划要完成2010年前的基础设施建设投资和灾后重建, 提高出口退税以及加大民生支出等项目, 而新企业所得税改革、增值税转型以及提高个人所得税费用扣除标准, 降低证券交易印花税等减税改革, 再加之受危机影响经济增长放缓等因素使支持如此庞大的投资计划的税收收入增收前景严峻, 盲目减税只会加剧财政收支的不平衡, 引致更大的财政风险。所以, 财政收支刚性与税收增收不确定之间的矛盾也使得结构性减税保障不足, 手段疲软, 其作用效果自然很难达到预期目标。

四、我国实施结构性减税的政策取向

1、扩大内需

首先, 积极运用个人所得税的杠杆作用来增加居民收入提高消费能力。从2006年1月1日起至今, 围绕个人所得税的减税政策主要有两个重点:一是增加工资薪金扣除标准。标准额先是由800元提高到1600元, 继而又提高到2000元。二十减轻进而暂免征收存款利息所得税。但工资薪金所得只是个人所得税11个征税项目之一, 虽然其收入占全部个税收入的六成以上, 但想仅通过这一项调整来实现平均收入缩小差距的目的是不可能的, 从短期来看, 有效地措施还可以考虑减少税率档次, 扩大低税率的级距;从中长期来看, 实行分类和综合相结合的

个人所得税制度才是治本良方。其次, 救活房地产市场, 培养消费新方向。作为此次金融危机爆发诱因之一的房地产市场自从危机后便进入“冷宫”, 购房者普遍持观望态度, 消费市场惨淡, 不少国家的救市方案中都有专门针对此的计划。我国也可以参考他国的税收政策, 推出一些适应我国现实情况的政策。例如, 免征保障性住房建设用地城镇土地使用税以及土地增值税。再次, 推进社会保障税费改革, 提升居民消费信心, 尤其是农村居民消费信心, 对于扩大内需具有十分重要的意义。

2、鼓励投资

运用税收优惠政策扶持企业发展, 稳定经济增长。可以借鉴国际经验, 实行一些临时性税收优惠政策。例如, 适当降低小型微利企业的企业所得税税率;此外, 应抓住时机, 完善增值税改革:将建筑业、房地产业、交通运输业、邮电通讯业以及为生产服务的劳务服务性第三产业, 纳入增值税范围;“将目前已纳入增值税范围、达到征税规模以上的“小规模纳税人”, 由目前的按全额征收增值税, 统一改为按增值税征扣税办法征税, 使这部分企业也可以把增值税从企业成本中分离出来, 彻底消除因征税方式不同而产生的不合理税收负担, 进一步增强企业活力。”

3、促进出口

受危机冲击, 我国出口形势恶化, 从2008年8月至今, 国家税务总局分别于2008年8月、11月、12月, 2009年1月、2月、3月提高部分劳动密集型出口商品和机电出口商品的出口退税率。8个月6次上调退税率的罕见调整的确取得了立竿见影的效果但如此频繁的调整却忽略了“改善和提高出口退税的使用效率, 优化出口商品结构, 推进外贸出口增长方式转变”的出口退税政策目标, 不仅要面对巨大的财政压力, 也无益于出口结构的优化, 虽然短期内能起到缓解作用, 但从长期看还是有诸多弊端, 因此, 不能把促进出口的重担全部压在出口退税上, 而是要积极通过运用汇率、贸易融资等货币政策与税收政策一起打出一套漂亮的“组合拳”来促进外贸出口增长。

4、适当增税

在实行结构性减税的同时, 辅以适当的增税政策不仅是可行的, 也具有十分重要的意义。这样一方面能缓解财政压力, 另一方面也为完善税制结构做调整, 比如, 提高资源税税率, 并且将计税方式由“从量计征”转变为“从价计征”, 有助于资源的合理利用与开发;增加消费税中奢侈品以及与环节能有关的消费品税目, 或采取提高税率 (如对烟、酒) 的措施不仅调节收入差距, 还能引导健康、环保、节能的消费方式;最后, 加强税收征管, 保证税收最大程度的足额入库, 与结构性减税唱好“红白脸”。这样, 以结构性减税为主, 以辅助性增税为保障, 才能助我国在新一轮世界经济改革发展舞台上亮好相、唱好戏、演好角儿。

摘要：2008年美国金融危机的影响已经席卷全球, 蔓延至今。受危机冲击, 中国经济发展也遭遇了改革开放以来的最大难关, 为应对金融危机, 我国政府出台了一系列配套措施刺激经济、拉动内需, 其中, 结构性减税是一项重要工作。我国为什么要实行结构性减税, 与世界其他国家相比, 我国实行结构性减税面临哪些不同困难, 笔者在对这些问题进行了深入思考之后, 为我国更好地实行的结构性减税做出建议。

关键词：结构性减税,国际借鉴,政策取向

参考文献

[1]高培勇:结构性减税:2009年税收政策的主基调[J].涉外税务, 2009 (1) .

[2]韩仁月、常世旺:扩大内需:调整税制结构还是减税[J].税务研究, 2009 (3) .

篇4：结构性减税的影响

一、增值税转型的影响

自2009年1月1日起，对于增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额可从销项税额中抵扣。

（一）对于装备工业的影响

2009年，我国国内通用设备、专用设备、电气器材、电信设备等设备制造业实现增值税同比分别增长11.0%、13.0%、12.0%和18.4%，远高于国内增值税总体增长3.8%的水平，凸显了增值税转型对机器设备制造业的带动作用。

从2009年开始，设备更新一直在以较快的速度增长。2010年设备的增长达到较高的水平，2011年设备增长较2010年有所减缓，但还是在以较快的增长水平上升。

（二）对一般性企业的影响

据统计，在2009年，一般纳税人和小规模纳税人，通过增值税转型而实现的减税规模就达1385亿元，占当年5000多亿元的减税中占到四分之一以上。该政策对提高企业机器设备投资及设备的更新换代的积极性起到了较好的推动作用。有利于促进企业技术新设备投入、促进投资、专业化分工等。在2008年国际金融危机导致经济增长放慢的大背景下，这项改革对于企业减轻压力、加快工业发展和促进中国经济发展发挥了积极的作用。

二、企业所得税减税的影响

（一）企业所得税总体税负降低

新企业所得税法实施后，企业所得税的税率由降到25%，这使得企业的税率与之前33%相比下降了8%。最重要的是内外资企业企业所得税实现了公平税负，使得内资企业能和外资企业公平竞争，对内资企业的发展有很大的促进作用。

（二）高新技术企业

高新技术企业作为所得税减税的收益者，可以体现国家政策对企业自主研发、创新发展的需求。

对国家需要重点扶持的高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税。企业可以对研发费用加计扣除，无形资产加计摊销。但由于高新技术企业发展需要一个过程，因此，这些政策将长期影响企业发展。

从高技术产业细分行业看，信息化学品制造、电子及通信设备制造业、医疗设备及仪器仪表制造业等行业的同期增长明显较快。说明高新技术企业税收优惠政策的效应十分明显。

低税率政策，减轻了企业负担。中小企业作为中国经济发展的后续力量，国家的扶持政策使得企业能在激烈的国内和国际竞争中生存下来。为企业做大做强提供了政策支持。促进了企业加速科技研发，更新生产设备。提高企业国际竞争能力。

三、“营改增”大势所趋

2012年1月1日。“营业税改增值税”率先在上海进行试点。目前，北京、天津、深圳、南京、广州等五个城市都已经提出试点申请，很可能成为下一轮试点地区，这意味着增值税改革试点范围将迅速扩大。这些体现出国家大力发展现代服务业、促进经济结构转型的趋势。

营业税改增值税的主要影响

（一）试点行业的下游行业成本下降

这是由于原本实行增值税的下游企业可抵扣进项增加。

（二）部分试点行业的税负不降反升，抵扣链条不完整制约税负下降

由于增值税抵扣链条不完善。有小部分行业因为可抵扣进项偏少导致税负增加。税负增加的主要原因是交通运输服务以服务型的人员和不动产租金的支出为主，固定资产更新慢，所以企业实际可抵扣项目较少。交通运输和仓储等其他物流环节实行11%和6%的税率，不利于行业“一体化”运作。为解决税负不降反升的问题，上海拟出台“营改增”过渡扶持政策，其中将对物流企业增加的税负部分返还。

（三）小规模纳税人试点企业税负降低

在这次改革试点中，近七成的试点企业为小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税，所以小规模纳税人试点企业的税负明显降低。

（四）解决重复征税问题

增值税扩围进一步解决了货物和劳务税制中的重复征税问题，将推动第三产业快速发展。

（五）从长远看，“营改增”的正面效应会更大

“营改增”将促进第三产业的专业化分工，许多过去依附于制造企业中的服务部门将逐渐独立壮大；将促进产业链的完善，过去增值税链条中断，制约了中间环节的企业发展壮大。随着链条融合。产业发展也会更顺。

“营改增”是形成以服务经济为主的产业结构，促进行业结构调整的客观要求。纵观全球税收现状和发展趋势，以“营改增”符合国际惯例。

上述结构性减税政策效果将在以后年度逐渐凸显。结构性减税对提高资源配置效率，改善供求关系，优化产业结构，保障和改善民生起到了积极作用。

篇5：成都办理减税、免税政策说明

一、高新区、锦江区、成华区、金牛区、武侯区、青羊区征管范围内纳税人的契税减免申请，由成都市地税局契税征收分局办税窗口受理。

二、申请减税、免税需提交的资料：(一)书面申请。申请应载明减税、免税的理由、依据、所属期限、减免额度等事项；(二)统一格式文本的《减税、免税申请审批表》；(三)税务登记证副本及其复印件；(四)财务会计报表。

三、不同的减免税项目，纳税人应提供相关证件、资料。

（一）申请企业所得税减、免所需资料

1、现有服务型企业和现有商贸企业企业所得税减免：（1）劳动保障部门核发的《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》；（2）企业工资支付凭证（工资表）；（3）主管税务机关要求的其他材料。

2、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体企业所得税减免：（1）财政部门出具的《“三类资产”认定证明》；（2）经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明及《产权结构证明》（或《产权变更证明》；（3）劳动保障部门出具《经济实体安置的富余人员认定证明》；（4）经济实体职工花名册；（5）原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；（6）经济实体工资支付凭证（工资表）；（7）经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录；（8）主管税务机

关要求的其它材料。

3、申请享受西部大开发税收优惠政策：（1）产品销售明细表；（2）对是否属于鼓励类项目难以界定的，要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件；（3）其它需要的资料。

4、技术改造国产设备投资抵免企业所得税：（1）省经贸委技术改造项目确认书；（２）技术改造项目批准立项的有关文件；（3）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；（4）税务机关要求提供的其它资料。

（二）申请营业税减、免所需资料

1、中小企业信用担保的营业税减免：（1）经国家经贸委批准、纳入全国中小企业信用担保体系的证明文件；（2）资产负债表、损益表（需单独核算担保业务收入）。

2、机关后勤改革的营业税减免：经省、市（地、州）、县（市、区）机构编制委员会办公室批准成立的文件。

3、高校后勤改革的营业税减免：（1）经物价、教育部门批准的收费标准；（2）经主管部门批准实施高校后勤社会化改革的有关文件。

4、吸纳下岗失业人员的新办服务型企业的营业税减免：（1）新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明；（2）资产负债表；（3）企业工资支付凭证（工资表）；（4）主管税务机关要求的其他材料。

5、下岗失业人员从事个体经营的营业税减免：（1）再就业优惠证；

（2）主管税务机关要求的其他材料。

6、转业干部、退役士兵从事个体经营的营业税减免：（1）营业执

照；（2）税务登记证；（3）师以上部队颁发的转业证件或《城镇退役士兵自谋职业证》。

7、为安置自主择业的军队转业干部就业的新办企业或安置自谋职业的城镇退役士兵就业的新办服务型企业的营业税减免：（1）营业执照；

（2）税务登记证；（3）劳动合同；（4）师以上部队颁发的转业证件或《城镇退役士兵自谋职业证》。

8、营利性医疗机构的营业税减免：（1）医疗机构执业许可证；（2）改善医疗卫生条件的支出凭证。

9、民政福利企业的营业税减免：（1）社会福利企业证书；（2）企业基本情况表；（3）残疾职工工种安排表；（4）企业职工工资表；（5）利税使用分配表；（6）残疾职工名册。

10、外国企业常驻代表机构营业税减免：（1）免税申请；（2）代表机构的外经贸厅（或外经贸部）批文复印件；（3）总机构授权开展业务的范围说明；（4）总机构经济性质和业务范围的证明；（5）其它应补充说明的文件。

（三）申请房产税减、免所需资料：（1）免税申请；（2）工商、税务登记证；（3）财务报表；（4）需要的其他资料。

（四）申请土地使用税减、免所需资料：

（1）免税申请；（2）工商、税务登记证；（3）财务报表；（4）计税面积及税额标准（5）需要的其他资料。

篇6：减税、免税申请书的结构

【发布文号】京地税征〔2003〕532号 【发布日期】2003-09-22 【生效日期】2003-10-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

北京市地方税务局关于印发

《北京市地方税务局减税免税管理办法》的通知

(京地税征〔2003〕532号)

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

为了进一步规范我市地税系统减税免税管理流程和完善减税免税管理工作机制，提高减税免税管理工作的水平，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则以及有关减税免税政策文件的规定，市局制定了《北京市地方税务局减税免税管理办法》（以下简称《办法》），现印发给你们,同时结合实际工作提出以下要求，请一并依照执行.一、各单位要结合贯彻实施《征管法》及其实施细则，积极采取措施认真做好本《办法》的宣传、辅导工作。

二、各局的征管科要结合本局实际情况，积极协调相关业务部门，研究贯彻落实本《办法》，明确工作职责，理顺工作流程。

三、本《办法》不含以下审批项目：

（一）安置随军家属企业资格认证；

（二）安置随军家属企业年检；

（三）国有农口企业种植业、养殖业、农林产品初加工减免税资格认证；

（四）技术改造国产设备投资抵免企业所得税资格；

（五）企业汇总纳税资格；

（六）企业上交主管部门管理费税前扣除。

四、以下审批项目，达到标准的报市局审批：

（一）新办资源综合利用企业减免税，20万元（不含本数）以上的报市局审批；

（二）财产损失税前扣除，200万元（不含本数）以上的报市局审批；

（三）税前弥补亏损，500万元（不含本数）以上的报市局审批。

五、本《办法》所用申请书及附件由市局统一制发。

六、各局在执行过程如遇有问题，请及时报告市局。

附件：1.北京市地方税务局减免税申请书、审批表

2.减免税报送资料附件

3.减税免税台帐

4.减免税审批情况备案表

5.终止减税（免税）事项通知书

6.减税免税资料袋

二○○三年九月二十二日

北京市地方税务局减税免税管理办法

第一章 总 则

第一条第一条 为了加强北京市地方税收减税免税的管理，促进纳税人和税务机关正确地执行减税免税政策，充分发挥减税免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，规范、统一减税、免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关减税免税规定，制定本办法。

第二条第二条 减税免税是税务机关根据税法和国家有关规定，对符合条件纳税人的应征税款或已缴税款给予减除、免除税收负担或退还税款的一种税收措施。

第三条第三条 减税免税管理包括申请与受理、审查与审批、监督与管理、统计与核算、档案管理、法律责任。

第四条第四条 北京市地方税务机关受理审批减税免税及向北京市地方税务机关缴纳各种地方税收的纳税人申请办理减税免税，均适用本办法。

第五条第五条 减税免税管理应遵循以下原则：

依法、公正、公开的原则；

规范、统一、简化的原则；

分级管理、分级负责的原则。

第六条第六条 减税免税的审批权限如下：

凡是法律、法规规定的由国家税务总局审批的减税免税事项，报送国家税务总局审批。

凡是法律、法规规定的由省、自治区、直辖市地方税务机关审批的减税免税事项，报送北京市地方税务局审批。

其他减税免税事项均由区县局、分局（以下简称“主管税务机关”）审批。

第七条第七条 凡由北京市地方税务机关负责的减税免税分为法定减税免税和依申请减税免税。

法定减税免税可自有关税法或行政法规生效之日起直接获得，不需办理减税免税申请手续。

依申请的减税免税是指依照税收法律、法规的规定须经税务机关批准方能享受的减税免税。

第八条第八条 纳税人依照法律、法规规定有权提出减税免税申请。纳税人对税务机关作出的减税免税决定不服的，有权依法提起行政复议或行政诉讼。

第二章 减税免税的申请与受理

第九条第九条 对于依申请的减税免税，纳税人必须按规定向主管税务机关书面提出减税免税申请。

第十条第十条 申请人办理减税免税的应当填写《北京市地方税务局减税免税申请书》。《北京市地方税务局减税免税申请书》可以向税务机关免费索取或从北京市地方税务局的网站下载。

第十一条第十一条 申请人在提出减税免税申请的同时，还应按照《减税免税报送资料附件》的要求，根据不同的减税免税项目向主管税务机关提供相应的书面资料。

第十二条第十二条 税务所对申请人的《北京市地方税务局减税免税申请书》和报送资料附件应按规定严格核对。

税务所对报送的申请书及报送资料附件符合受理规定的，即时制作《行政审批受理通知书》，送达申请人，将申请资料移交审查审批岗位或部门。

税务所对报送资料不符合受理规定的，向申请人开具《行政审批项目补充有关资料通知书》和申请资料一并退申请人补正。

第十三条第十三条 税务所对已受理的减税免税申请，按规定登记《减税免税台帐》。

第三章 减税免税的审查与审批

第十四条第十四条 税务所负责减税免税的初审工作，须对已经受理的减税免税申请及报送资料附件就以下内容按规定进行严格审核：

（一）申请人是否具有减税免税的资格；

（二）申请人的生产经营情况和其他与申请减税免税有关的情况；

（三）申请人的纳税申报情况；

（四）申请减税免税事项适用的税收政策依据；

（五）申请减税免税的时限；

（六）其他按规定需要审核的内容。

第十五条第十五条 税务所初审后，对符合减税免税政策规定的，将申请资料报主管税务机关业务部门审核。对不符合减税免税政策或者报送资料附件不符合要求的，制作《行政审批项目中止审批通知书》和《行政审批项目补充有关资料通知书》，退申请人补正。

第十六条第十六条 主管税务机关业务部门对税务所报送的减税免税申请书及报送资料附件、审批表及审查意见要按照减税免税政策及规定进行全面审核。

对减税免税金额较大、影响面广的减税免税事项以及申请书存在申请审批情况不清等问题的，主管税务机关业务部门应在实施专题调查、核实情况后签署审核意见。

第十七条第十七条 对符合减税免税政策的，经主管局长签署减税或免税审批意见后，由审核业务部门按照公文格式制作减税批复或免税批复（一式三份），抄送税务所，并由税务所代为送达。

对不符合减税免税政策的，由审核部门制作《行政审批项目不予批准通知书》，抄送税务所，并由税务所代为送达。

凡由市局审批的减税免税事项，主管税务机关按照公文格式制作减税免税请示，连同附件资料报送市局。市局各业务主管处室审批后，就减税免税请示作出批复。主管税务机关根据市局的批复制作减税批复或免税批复，抄送税务所，并由税务所代为送达。

第十八条第十八条 凡是申请人提出两个以上减税免税税种的，按照规范、统一、简化的原则，由主管税务机关业务部门分别就所辖减税免税税种签署意见后，报最终环节的业务部门的主管局长审批后执行。

凡是申请人提出两个以上减税免税税种须市局审批的，主管税务机关的最终审核部门报市局相应业务处室，由该业务处室签署意见并会签相关处室，报主管局长审批后执行。

第十九条第十九条 各级税务机关应按照纳税服务承诺的时限及时办理相关手续。

第二十条第二十条 主管税务机关于每季度终了后20日内向市局报送由主管税务机关审批的《减税免税审批情况备案表》。

第四章 减税免税的监督和管理

第二十一条第二十一条 享受减免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应自发生变化之日起十五日内向税务所进行书面报告，说明原因。

第二十二条第二十二条 对于纳税人减税免税期满的，税务所应于减税免税期满前十日内制作并送达《终止减税（免税）事项通知书》，告知纳税人应当自期满次日起恢复缴税。

第二十三条第二十三条 在减免税期间，有下列情况之一的，主管税务机关按减免税审批程序，经审批部门核准后，制作《终止减税（免税）事项通知书》及时送达纳税人，并追缴不应享受减免的税款：

（一）享受减免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的；

（二）主管税务机关在管理中发现纳税人不再符合减税、免税条件的。

第二十四条第二十四条 纳税人在享受减税免税优惠期间，应当如实按期进行纳税申报，向税务机关报告减税免税的情况，同时按照税务机关的规定按时报送财务报表等资料，依法接受主管税务机关的日常监督管理。

第五章 减税免税的统计与核算

第二十五条第二十五条 主管税务机关对于审批办理的减税免税，应按户在减免税台帐中反映减免税申报表中的减免税金以及通过退库方式形成的减免税金。

第二十六条第二十六条 减税、免税核算为实际发生的减税免税的数额。对已审批但未发生的减税免税不纳入核算。

第二十七条第二十七条 对已批复的减税免税申请，应在批准减免税期间内按月在减税免税台帐上登记减免税金额。

主管税务机关根据减税免税统计台帐按减免税类别、税种编制《减免税金月报表》，于每月月末终了后四日内向市局报告减税免税情况。

第六章 减税免税的档案管理

第二十八条第二十八条 减税、免税文书、资料按照一事一档归档，所有应归档的文书、资料统一装入《北京市地方税务局减税免税资料袋》。

第二十九条第二十九条 主管税务机关的受理部门负责减税免税文书、资料的收集、整理、立卷，于次年三月底前统一移交档案管理部门存档。

第三十条第三十条 减税免税归档内容为：减税免税申请表、减税免税报送资料附件、行政审批受理通知书、行政审批项目补充有关资料通知书、行政审批项目中止审批通知书、主管税务机关的请示、减税或免税批复、终止减税（免税）事项通知书及其他相关资料。

第七章 法律责任

第三十一条第三十一条 享受减税免税优惠的纳税人未依法按照法定申报期限履行纳税申报义务的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第三十二条第三十二条 纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减税免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减税免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第三十三条第三十三条 各级税务机关必须在法律、行政法规规定的审批权限内作出减税免税决定，越权作出的减税免税决定无效。对违反规定越权审批减税免税的，由法制部门按照规定进行责任追究。

第三十四条第三十四条 税务人员违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的减税免税决定的，除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级机关法制部门追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法移送司法机关处理。

第三十五条第三十五条 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的，由监察部门追究其行政责任。构成犯罪的，依法移送司法机关处理。

第八章 附 则

第三十六条第三十六条 纳税人申请办理减税免税事宜可以委托代理人代为办理，但需要提供授权委托书。

第三十七条第三十七条 如法律、法规对减税免税另有新规定的，从其规定。

第三十八条第三十八条 本办法由北京市地方税务局负责解释。

第三十九条第三十九条 本办法自2003年10月1日起执行。原规定与本办法有冲突的，按本办法执行。

篇7：减税申请书

我公司是一家****公司(或****厂)，座落于****，我公司(或我厂)于什么时候成立的，是什么性质的单位，主要经营什么产品，有职工多少人。

自成立以来，经营成果一直不好，近年来由于生意经营不善，导致我公司收入直线下降,甚至出现亏损情况,我单位的收入一直在什么位置，而我公司定的税收标准为多少，特向贵局提出申请，希望可以把税收标准定在什么位置。

特此申请减免缴纳税款,还望批准.

特此报告!

****公司

篇8：当前的结构性减税研究

一、结构性减税的内涵

所谓减税, 是指税负水平的削减, 这是毫无疑问的。但是对于结构性减税, 在学术界则存在一定的争议。从税负、税种和政府税收收入三个方面进行划分, 目前主要存在三种观点:第一种观点认为所谓结构性减税, 是指主要税种实行政策性减税, 但不排除个别税种, 辅助性税种进行增税, 但算总账是减轻企业和居民的税收负担, 刺激投资和消费。如中国社会科学院财政与贸易经济研究所高培勇教授 (2009) 认为, 结构性减税有别于全面的减税, 结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的削减;有别于大规模的减税, 实行的是小幅度、小剂量的税负水平的削减;有别于有增有减的结构性调整, 是纳税人实质税负水平的下降和政府税收收入的减少;第二种观点认为结构性减税是指税收政策应实行有增有减的结构性调整, 以减为主, 但税收收入总体上应保持上升趋势。如中国国际税收研究会课题组 (2009) 认为结构性减税应有增有减, 以减为主, 减税的结果不仅不能减少原有税收收入规模, 而且必须确保税收收入总量不变, 甚至有所增加;第三种观点认为所谓的结构性减税, 是指有增有减的税收政策, 总体上具有减税效应, 但政府税收收入不一定减少。如李敏 (2006) 认为由于税收收入的多少取决于税率的高低外, 还要受经济结构、税基宽窄、纳税遵从度、征管强弱等因素影响, 因此减税并不意味着财政收入减少。

鉴于以上分析, 结构性减税关于税负和税种方面的问题, 即税种有增有减的结构性调整和税负的减轻是毫无疑问的, 但是否意味着财政收入是否减少, 还有待探讨。众所周知, 税收收入受税负水平、经济结构、税收征收率、税基宽窄等因素影响。由于宏观税负的计算口径有多种, 为了方便, 在考虑宏观税负的时候, 这里采用最小的口径, 即一个国家一定时期政府所取得的税收收入占GDP的比重。另外, 考虑到政府财政收入中税收收入所占比重的问题, 暂且把税收收入当做政府财政收入。同时可以假定经济规模为GDP, 税收征收率λ为外生变量, 政府理想税收收入为T, 政府实际税收收入为I=λT, 则宏观税负为t=λT/GDP。通过上述假设, 我们可以得出如下公式:

由于税负和税制结构对经济规模产生影响, 是经济规模的内生变量, 在税制结构不发生变化时, 税负的加重, 会对经济规模产生消极影响, 因此税负是经济规模GDP的递减函数;而在税负不变化的条件下, 税制结构变量γ的优化, 会对经济规模产生积极影响, 因此税制结构是经济规模GDP的递增函数, 即GDP=F (t, γ) 。于是上式 (1) 可以变化为:

(2) 式分别对t和γ一阶求导, 我们可以得出:

从式 (3) 和式 (4) 中, 我们可以清楚的发现, 在税收征收率和税负等其他因素不变的条件下, 税制结构的优化, 税收收入会增加。但是在税收征收率和税制结构等其他因素不变的条件下, 税负的降低, 税收收入是增加还是减少并不能确定, 这还取决于其二阶导数。

上述实证分析中, 实际上隐含了一个条件, 即把政府税收收入的变化, 是当作各内生变量变化导致的一种结果来分析的, 如果把政府税收收入的变化当作政策的意图分析, 即外生变量, 则政府税收收入的变化自然就非常清楚。综上所述, 笔者认为结构性减税是一种有别于全面的减税, 是一种有增有减的税种结构性调整, 是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的削减, 是纳税人实质税负水平的下降。而针对2008年的金融危机, 笔者认为考虑到国家的宏观调控能力以及我国的实际情况, 必须确保税收收入总量不变, 甚至有所增加。在下文, 笔者将做出详细分析, 并提出面对当前经济危机所应实施的减税政策建议。

二、当前结构性减税的必要性

1. 优化我国经济结构的需要。

我国经济已持续增长近30年, 经济实力及自主创新能力都有明显增强, 经济效益显著提高, 资源使用效率和生态环境保护也取得了较大进步。然而, 我国经济结构失衡问题也呈现出加剧的趋势, 主要表现在:产业结构不协调、投资消费结构不合理、国际收支顺差压力不断增加、区域和城乡经济发展不平衡、能耗严重和污染问题比较突出等。从税收与经济结构的关系来看, 税收作为国家进行宏观调控的主要工具, 通过实施结构性减税, 可通过对产业结构、收入结构、所有制结构、地区结构等的调整, 使经济实现协调发展。例如, 差别税负可影响资源在不同产业、不同行业、不同地区之间的资源配置;合理的税负分配原则有助于所有制结构的调整;合理的税制结构与税负水平有助于收入结构的改善等等。

2. 优化税制结构的需要。

我国现行的税制结构存在诸多不合理, 主要表现在:我国在1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式, 但在实际运行中, 流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70%, 所得税的比重却仅为20%左右, “双主体”税制实际上是“跛足税制”。一个兼顾了税收效率与税收公平的良好税制结构, 是我们优化税制的目的所在。根据税收原理, 出现这种相违背的结果, 与以累退性质为表现的强调效率的增值税为主要税种和以累进性质为表现的强调公平的所得税为辅助税种有关, 这也正好与我国强调的“效率优先, 兼顾公平”方针有较大关系。另外我国现行税制体系中, 还存在一些真正意义上的税种的缺失问题。例如, 迄今为止, 在中国现行税制体系中, 还没有真正意义上的财产税。既有的房产税和城市房地产税, 尽管在名义上可以归为财产税, 但其设定的纳税人并非着眼于个人。以传统意义上的“单位”作为基本纳税人的这两个税种, 自然不是直接税。在现代税制体系中, 直接税则是财产税的一个重要属性。

3. 维护社会公平的需要。

根据美国统计署的数据, 1993年—1998年, 美国家庭的收入分配情况始终在0.45~0.46之间, 并且美国基尼系数从1967年—1998年变化幅度也不大, 但是税后却为0.42~0.43之间。 (1) 可见在基尼系数的变动中, 与调节社会成员收入分配差距密切相关的税收无疑是一个十分值得关注的重要层面。但是, 改革开放以来, 我国在经济增长的同时, 贫富差距逐步拉大, 综合各类居民收入来看, 基尼系数越过警戒线已是不争的事实。其原因就在于我国税收在调节社会公平的再分配功能上存在着弱化和缺位, 主要表现在三个方面:一是税制结构不合理限制了税收公平调节功能的发挥, 并存在强化收入不均等的趋向。而税收调节收入分配的方式主要是通过宏观税负、税制结构、税种设置和各税种的税基、税率调整来实现;二是税收调节体系不健全, 各税种之间缺乏整合力, 影响了税收公平调节功能的发挥, 调节个人收入分配不能仅靠个人所得税, 必须建立一个调节收入分配的税收政策体系;三是个人所得税制度设计不规范, 制约了税收公平调节功能的发挥。

三、结构性减税的具体设计

1. 进一步完善增值税。

作为目前我国的第一大税种, 2009年国内增值税收入占到了全部税收收入的29.8%。 (2) 因此, 可以说2009年增值税的转型, 不仅降低企业生产成本, 极大地鼓励投资、促进技术进步, 调整和优化产业结构升级, 优化现行税制, 以及对于整个税收收入而言, 具有举足轻重的作用。接下来增值税进一步完善主要是进一步扩大增值税的征税范围, 要最大限度地把商品及劳务服务纳入增值税增税范围。如将采矿业、制造业、建筑业、房地产业、能源交通运输业、邮电通讯业以及与工业生产联系紧密的服务行业纳入增值税范围, 将现行的增值税、营业税、城市建设维护税及教育费附加, 改为统一的增值税, 从而彻底改变目前商品劳务税税制多税种病例的现状, 实现税制简化;其次是进一步降低商业行业小规模纳税人的征收率、提高增值税 (包括营业税) 的起征点。

2. 改革个人所得税。

采用超额累进税率的个人所得税既是筹集财政收入的重要来源, 又是调节个人收入分配的重要手段, 也是对经济起稳定作用的自动稳定器, 在我国税收体系中占有重要地位。随着客观情况变化, 现行个人所得税制度也暴露出一些亟待解决的问题:一是按所得项目分项、按次征税, 与综合各项所得按年征税相比, 调节个人收入分配的力度有一定局限, 不能充分体现公平税负、合理负担的原则;二是对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法, 容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用, 存在较多的逃税避税漏洞;三是工薪所得边际税率偏高, 税率档次繁琐, 这样不仅不利于吸引外商投资和外国专家来华工作, 也不利于刺激个人工作、投资和储蓄的积极性。因此, 建立综合与分类相结合的个人所得税制, 减少累进税率级次, 降低边际税率, 进一步加大税收对个人收入分配的调节力度十分必要。

3. 改革资源税。

现行资源税的主要目的是通过征收资源税调节资源级差收入, 使各资源开发企业在较为合理的盈利水平的基础上开展公平竞争, 促使企业改善经营管理, 提高经济效益。但这种单一的政策目标限制其应有作用的发挥, 现行资源税没有表达政府对资源的所有权和管理权, 因而无法通过征收资源税表达保护资源、限制资源开采的意图。单纯的级差性质的资源价值和不同资源在经济中的不同作用, 而且不能将资源开采的社会成本内在化, 无助于企业经济增长方式的转变, 更不能将资源开采的可持续成本内在化, 不利于资源的可持续使用, 也就无法保证经济的可持续发展。为此需要对资源税进行较大幅度的调整和改革, 主要内容包括:扩大征税范围、提高税率和优化税率结构、改定额税率为比例税率与定额税率相结合、细化税目设置、调整计税依据等。通过改革对资源的节约和可持续利用, 对转变增长方式等有重要意义。

4. 改革消费税。

在国际上, 消费税与其他税种相比, 一直是个不起眼的小角色, 在税收收入的比重中持续下降。直到20世纪70年代后期, 环境和生态保护意识在西方国家开始盛行, 人们才发现消费税在其中的独特作用, 西方各国的消费税课征范围又呈现出逐渐扩大的趋势。根据目前我国消费税的现状, 结合当前形势, 消费税改革要有利于增加财政收入、增强宏观调控能力、促进社会公平、抑制生态环境恶化与环境资源的保护作用。主要包括三方面:一是调整消费税征税范围。减征或停征一些已成为或正成为生活必需品的征税, 如工业酒精、医用酒精、汽车轮胎等;二是适当调整消费税税率。对一般性生活用品以及具有节能、环保等特点的产品实行低税率;对不可再生资源的消费以及对环境污染严重的消费行为等实行高税率;三是适当扩大征税范围, 将高档消费品、奢侈品, 资源供给缺乏、不宜大规模消费的产品, 某些高消费行为和对环境污染的行为及用品纳入消费税征收范围。

5. 改革房地产税。

改革开放以来我国的房地产税是在不同时期、不同环境下逐步建立起来的, 缺乏系统、科学的设计, 现行税制已陈旧老化, 难以发挥应有的功能。随着市场经济发展, 我国社会经济环境已发生了深刻变化, 突出问题是城乡之间、城市居民之间的收入分配差距有扩大趋势;各级政府之间的收入格局也出现严重不平衡现象;各产业之间的发展和资源配置的结构也不平衡, 财政调节的效果较弱, 这在客观上要求我们推进税制改革、完善财产税体系、加强税收调节的作用;而房地产税处在个人收入分配和房地产业发展的交叉点上, 从它着手改革显然是有利的。主要包括: (1) 将现行房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税和相关收费 (包括由土地开发商所缴纳的税费、土地出让金等) 合并开征统一的物业税, 以减化税制、优化结构 (减少转让、出租环节的税收, 加强持有和使用环节的税收) ; (2) 新的房地产税应按市场价值和统一标准评估物业的实际价值、从价计征, 采用差别税率, 同时考虑我国现行房地产税的税率、结合各年度各地方财政收入需要和纳税人的负担能力等因素选取较低的税率; (3) 清理房地产行业收费, 取缔不合理、不合法性质的收费项目, 以减轻纳税人的税收外收费。

四、小结

2008年全球金融危机, 无疑是这次结构性减税的直接诱因。而优化经济结构、优化税制结构以及维护社会公平则是根本原因。从目前的经济境况来看, 最近几年, 我国财政收入大幅增加。据统计, 2008年全国财政收入为61330.35亿元, 占国内生产总值300669.97亿元的20.40%, 比上年增加10008.57亿元, 增长19.50%。财政收入中的税收收入54223.79亿元, 占国内生产总值的18.03%, 比上年增长18.85%;非税收收入7106.56亿元, 比上年增长24.68%。 (3) 这种财政总收入的基数和持续高速增长的势头, 为这次结构性减税提供了物质基础, 而税收总收入的基数和持续高速增长的势头, 则说明了结构性减税对我国社会经济的影响是巨大的。因此, 必须要抓住这次时机做好结构性减税, 为我国可持续发展做好准备。

摘要：面对2008年全球金融危机, 我国于2009年将结构性减税作为应对金融危机的重要途径和手段。作为优化我国经济结构、优化税制结构以及维护社会公平的需要, 结构性减税是一种有别于全面的减税, 是一种有增有减的税种结构性调整, 是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的削减, 是纳税人实质税负水平的下降。主要包括:进一步完善增值税、改革个人所得税、资源税、消费税和房地产税等。

关键词：经济结构,税收制度,社会公平

参考文献

[1].安体富.结构性减税:非常时期的非常之策[J].地方财政研究, 2009 (3)

[2].高培勇.结构性减税:2009年税收政策的主基调[J].涉外税务, 2009 (1)

[3].中国国际税收研究会课题组.关于当前实施结构性减税的若干政策建议[J].涉外税务, 2009 (4)

[4].李敏.新一轮税制改革实施结构性减税政策的分析[J].吉林财税高等专科学校学报, 2006 (1)

[5].肖太寿.浅析我国应对国际金融危机的结构性减税政策[J].税务研究, 2009 (7)

篇9：结构性减税

在今年政府财政预算报告中，中央政府已经明确了2009年预算赤字9500亿，相应的全国财政支出总额将达到7.6万亿，同时为了保证9500亿的赤字规模不被扩大，还需财政收入要实现8%的增长，达到6.6万亿，可以说9500亿赤字规模的维持，财政收入是一个最重要的保证。日前财政部公布数据显示，2月份全国财政收入下降1.2%，如果剔除“春节”因素的影响，当月全国财政收入实际降幅比上月有所扩大(1月份财政收入增幅为-17.21%)。

1998年的经验显示，政府投资的拉动虽然具有明显的短平快效果(1-2月份87.5%的新开工项目投资增速，2.69万亿的信贷增长显示了此点)，但不具有持续性，因此，在政府投资效果逐渐趋缓的同时，如何通过居民消费和私人投资的启动来实现有效续接，实际上成为了中国经济能否真正走出低谷、较早实现复苏的核心问题，否则政府投资的力度可能不得不再次扩大。

更为重要的是，就业形势依然严峻，两会期间，李毅中曾透露2008年底全国中小企业里面歇业、停产或者倒闭的大概占7.5%，如果按照林毅夫近期的报告数据推算(80%的劳动力就业问题是由中小企业解决的)，那么失业率起码也到了6%，况且这里面有多少潜在失业尚不确定(一边大量失业，一边雇佣新人)。相应观察1998年的就业数据，一个有意思的事情：虽然当时经济也面临较大的下行风险，但当年新增就业人数却为近10年的最高点1037万人，其中第一产业新增447万人、第二产业新增105万人、第三产业新增485万人，而1998年洪涝灾害需要农业生产人员的补充、乡镇企业的吸纳和1998年以来房地产行业的新一轮增长，则可以解释为什么第一和第三产业吸纳了当年近80%的新增就业。而就目前而言，1998年用于解决就业的两条路径已经很难奏效：房地产市场调整仍在继续，2月份房地产投资增幅仅为1%；粮食产量连续5年增收、粮食价格在回落。

因此，在收入分配差距和社会保障问题解决仍需时日的情况下，当前需要更有力的措施来舒缓日益严峻的失业问题，否则在政府投资的拉动之下，很可能会出现“宏观好、微观差”的经济复苏。当年里根总统的经济顾问，美国供给学派经济学家拉弗曾提出“拉弗曲线”，即政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。对于中国而言，如果说1994年以来的分税制改革，更多的是出于增加中央政府财政控制力的考虑，那么在累计15年的财政积累之后(1994年-2008年，财政收入年均增幅近20%，由5218亿升至61320亿元)，我们应该已经具有了更大的减税空间。

篇10：减税申请书

减免XXX税申请

XX地（国）税局：

我单位（或我厂）于什么时候成立的，是什么性质的单位，座落在什么地方，主要经营什么产品，有职工多少人。

自成立以来，经营成果一直不好，某年亏损了多少，近年来由于什么原因，使我单位的产品严重滞销，截止到什么时候产品的销量只有去年同期的多少，职工己经多长时间没有开过工资，经营十分困难，为使我单位早日度过难关，恢复生产，特向贵局提出申请，免除某年某月的什么税金。

申请单位： 年 月 日

篇二：减税申请书

学校 领导：

本人是xx学院xx班的xxx，我家住在一个偏僻的小山村里。我家所在的县xx县是百个全国级的贫困县之一。家里有八口人，爷爷奶奶，爸妈以及姐弟四个爷爷奶奶都已八十高龄，且体弱多病。家中的劳动力只有父亲和母亲，其中母亲又经常小病不断，不能干重活。小时候，家中四个小孩一起读书，父母为了让我们都能上学，日夜劳碌奔波赚钱，但是他们那些辛苦赚来的血汗钱根本不够我们几个人的学费，只能向亲友借债以维持。因为经济 实在困难，大姐和二姐初中毕业就错学回家了。如今我在上大学 ；九月，弟弟也将跨进大学的门槛，两笔昂贵的学费沉甸甸的摆在爸妈的面前。

由于我家地处国家级贫困县的偏僻山村，交通 极为不便，家中地少，光靠种地几乎不能维持正常的生存。村里的青壮劳力都外出打工赚钱，我爸妈也不例外。爸爸去了广东一家工厂，妈妈因为体弱多病不能远行，只好去了县城里的一家超市做清洁工。我家的经济来源完全依靠爸爸那一点点的收入，出去还债和日常开支，所剩无几了。学费一直困扰着我们。

我很希望能够减轻父母的压力和家里的负担，特向学校提出申请，希望得到学校的帮助。请批准。

此致

敬礼

申请 人： xxx

xx年xx月xx日

篇三：减税申请书

申请人：姓名，基本情况

申请事项：申请减免诉讼费

事实与理由：

申请人诉本溪钢铁集团第一建筑工程有限公司、本溪北营钢铁（集团）股份有限公司、辽宁新盛建筑工程有限公司、宋文忠人身损害赔偿纠纷一案，由于本事故导致本人高位截瘫，四被告拒不支付相关费用，本人系农民工，经济困难，无力交纳诉讼费用，为此，申请人特根据《民事诉讼法》及最高人民法院相关规定，向贵院提出减免诉讼费的申请，请求贵院依照有关规定对诉讼费用给予减免，请予准许。

此致

XXX区人民法院人民法院

申请人：

篇11：减税申请书格式

2、项目单位申请办理减免税备案手续时，应当填写《减免税备案申请表》，并向海关提交齐全有效的备案单证。

3、海关对项目申请单位的主体资格和项目的资格进行形式审核。海关收到项目单位的减免税备案申请后进行审核。海关重点审核申请备案提交的单证是否齐全、有效，申请填报规范的，受理申请并自受理之日起5个工作日内作出批准或者不予批准的审批决定。

申请材料不全或者不符合规定形式的，海关应当在收到申请材料之日起5个工作日内一次告之项目单位需要补正的全部内容

4、项目单位因故需变更备案内容的，应向主管海关递交书面申请说明原因，并提交按规定需项目审批部门出具的意见，经海关审核后予以办理变更手续。

篇12：有关结构性减税政策的文献综述

一、理想化假定下的最优税制

1897年Edgeworth[1]在假定每个人得效用函数完全相同、收入的边际效用是递减的且整个社会可能收入完全相同的情况下, 构建了埃奇沃思模型。得出要使社会福利达到最大则要实行使每个人的税后收入完全一样的高度累进税率制度, 从社会收入的最高一端开始削减收入已达到每个人的税后收入完全一致, 因此高收入者的边际税率应当为100%。这样的税制结构显然与按劳分配、多劳多得的社会相对公平相背离, 但这个结论也为税制结构的发展提供了一个方向。1927年Ramsey[2]在假定了一个封闭的没有进行对外贸易的经济体, 经济体中所有家庭的效应函数相同且政府只对商品征税的情况下得出了两个重要的结论, 一是商品税的税率应当等比例设置才能使得征税的额外负担最小, 才能使得政府对商品的征税不会改变商品的消费结构;二是需求弹性与税率应呈反比, 需求弹性越大的商品税率越低, 而需求弹性越小的商品则税率越高。这样的结论所指向的税制结构虽然很大程度上便于征管, 但是由于没有考虑税制结构的公平性, 使得结论具有一定的局限性。1971年J.A.Mirrlees[3]在假定每个人都是理性人, 他们的效用函数完全一致, 政府的税收会影响劳动供给并且劳动的供给具有连续性的情况下得出最优所得税率结构实际上呈倒U型分布的, 并且边际税率在0~1之间分布, 因此最高收入者的边际税率应当为0。也就是个人税率的高低取决于个人的工作效率, 而事实上个人的工作效率是不可知的, 如果政府按照这样的方法来征税, 理性人势必会通过选择对自身最有利的产出量来规避高税收, 因此, 米尔利斯模型虽然在前人的基础上将工资率内生化, 使得模型更具有合理性, 但仍旧具有很大的发展空间。

二、走出理想化假定的最优税制

1953年美国学者Corlett和Hague[4]在商品税的研究上提出来不同角度的看法, 他们在拉姆塞法则的基础上, 放宽了封闭经济体单一消费者的假定, 认为在设置商品税的时候应当对与闲暇具有互补性的奢侈品实行高税率, 也就是科利特—黑格法则, 这一法则的制定为对奢侈品征税高额的消费税提供了理论依据。1956年solow和swan[5]从资本与劳动着手对税收和经济增长的关系进行研究, 提出了著名的Solow—Swan经济增长模型, 这个模型也被称为新古典 (外生) 经济增长模型, 他们认为, 随着技术的不断进步这个外生因素的影响, 劳动和资本将越来越有效率, 能逐渐达到更好的均衡, 因此资本的积累只能影响短期内的经济, 这也就说明了影响资本积累的税收政策的制定对长期的经济增长率不存在影响, 只能对短期内的经济产生影响。1994年Mullen和Williams[6]通过对1969—1986年的州边际税率与经济增长之间的关系进行研究得出边际税率明显与经济增长率反向变动的结论。2000年Myles[7]在结合理论与实践两方面对税收与经济增长关系进行研究, 发现税收结构对经济增长的影响要远远大于税率对经济增长的影响。2001年widmalm[8]分析了23个国家1965—1990年的数据来研究税收结构与经济的关系, 研究表明税收收入对经济增长的影响可能是反向的。同样的2009年Nikos[9]通过对14个欧盟国家1990—2006年的经济数据进行研究分析, 研究表明与经济社会不相适应的税收政策对经济增长有抑制作用。

三、后危机时代有中国特色的结构性减税政策研究

中国结构性减税的主要研究方向应当在于助推产业结构的转型升级, 服务经济增长, 实现收入的再分配, 缩小贫富差距, 促使经济持续稳定的增长。中国国内目前对税收结构的研究主要局限于运用计量经济研究方法对历史经济数据进行分析。中国国际税收研究会课题组 (2009) [10]认为, 当前的结构性减税政策应当是以保增长、扩内需和调结构为主要目的的减税政策, 此外, 还应该在加强税制和加强征管两方面着手。刘成龙 (2009) [11]通过对1994—2008年的小口径中口径宏观税负进行分析得出结论中国应该在同时减轻税收负担与非税收负担, 仅仅减轻税收负担很大程度上并不能显著改善纳税人整体负担。且从结构性减税政策的长远角度来考虑, 还需要增加一定的增税政策。吕冰洋 (2012) [12]认为在中国现行的以间接税为主要税收来源的税制条件下, 中国结构性减税的发展思路应当以增值税的扩面为重心。张念明 (2012) [13]认为中国的结构性减税政策的发展思路应当从原先的实现宏观调控的职能逐步调整为结构调整服务的税制优化, 并且应当在减税政策设计的同时安排适当的增税政策和相关配套措施。盖地、罗斌元 (2012) [14]通过建立委托代理模型对税制设计和纳税人激励进行了研究发现, 激励比惩罚能更有效的调控税收。应当通过使用税收优惠等税收激励措施鼓励依法纳税的方法来替代传统的使用惩罚性措施对待逃税行为。张延辉 (2012) [15]则提出了当前中国实际形势下结构性减税政策推行的阻力主要在政府选择“理性人”的行为;固有的利益享有者的阻力;减税对财政收入造成的影响以及分税制下地方财政的困境等。

篇13：期待结构性减税

2009年，福布斯杂志发布了“税负痛苦指数”榜单，其中中国税负痛苦指数为159，在公布的65个国家和地区中排列第二。近期，这一话题再次引发热议。在个人所得税起征点上调之后，增值税和营业税终于也进入了“减税”通道。

10月31日，财政部、国家税务总局发布了修改后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，上调增值税和营业税起征点的幅度。

具体来说，三类增值税起征点的幅度都提高了。其中：销售货物的增值税的起征点幅度调整为月销售额5000-20000元，而此前为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的，增值税起征点的幅度调整为月销售额5000-20000元，而此前为月销售额1500-3000元；按次纳税的，提高为每次（日）销售额300-500元，为每次（日）销售额150-200元。而在营业税方面，按期纳税的，起征点的幅度提高为月营业额5000-20000元，此前为1000-5000元；按次纳税的营业税，提高为每次（日）营业额300-500元，此前为为每次（日）营业额100元。

减负“小微企业”

今年以来，在国内外复杂的经济形势下，众多小微企业面临生存考验，融资难和税费负担偏重等问题突出。国务院常务会议10月12日研究确定了一系列支持小型和微型企业发展的金融和财税政策，其中包括提高小微企业增值税和营业税起征点。

财政部财科所副所长白景明指出，此次两部门调整增值税和营业税起征点幅度主要针对小型微型企业，意在减轻小微企业流转税税负，这体现了我国运用税收手段扶持小微企业发展的政策导向。

“中小企业大多是劳动力密集型企业，由于很少购进大型机器设备，导致企业在缴纳增值税时进项税额抵扣较少，提高增值税起征点幅度将有效减轻企业税收负担，扶持小微企业发展。此外，很多小微企业分布在生活服务领域，如交通运输、理发行业、旅游业等，提高营业税起征点幅度也将起到同样的减税效果。”白景明说。

“这次政策免征额提高幅度比较大，受益群体面积大，包括最底层的个体工商户，如流动摊贩和集贸市场固定摊贩。这是应对通货膨胀和减轻小微企业税负的重要举措，既照顾了需要照顾的人群，同时对国家财政收入影响又十分小。”社科院财贸所税收研究室主任张斌认为。

除上调增值税和营业税起征点外，财政部日前还公布，自2011年11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。此外，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策继续执行至2013年12月31日。

中国中小商业企业协会常务副秘书长易中舸说：“这次政策方向明确，主要对微型企业扶持效果明显。目前，全国有3000万家个体工商户属于微型企业，这部分企业在国家财政收入中占比不大，但政策调整对这部分企业影响比较明显。此外，由于很多微型企业与中小企业协作配套，政策还有利于降低中型企业运营成本。”

真的“大幅”吗？

这是我国自2003年以来首次提高增值税和营业税起征点。必须承认的是，增值税营业税起征点的上调给小微型企业带来了希望，一定程度上促进他们的发展。然则，物价一度高涨，本该提前上调的起征点，却又姗姗来迟。从目前情况来看，我国小微型企业经营、融资十分困难。尤其是今年以来，CPI一路高涨，温州发生了大量小企业老板外逃现象。

身为个体户的网友“孟轩2012”表示所谓个体受益最大，其实不过是杯水车薪，这样的上调幅度只有“频临亏损的企业才满足”。他以营业税为例，起征点为5000-2万，月度营业额在两万以内的经营者，除了摆地摊的，哪怕是个最小的铺面经营者，按现在的毛利及房租水平，没有一个不是亏损的。

另外，值得关注的是，此次这两种税调整起征点，只对小微型企业有用，而对中大型企业则几乎没有意义。起征点也与个人所得税的免征额完全不同。起征点是指不到起征点不用交税，大于等于起征点就全额交税。南开大学经济学教授马蔡琛举例说，“比如，个税免征额为3500元，意味着一个人收入不到3500元的部分不用交税，仅大于等于3500元的部分征税。而起征点则是指不到起征点不用交税，大于等于起征点就全额交税。也就是说，如果一个企业的月销售额为4999元，它不用交增值税，但一旦销售额为5000元，就意味着5000元都要交税。”

即将进入“深水区”

在调整增值税与营业税起征点的同时，令人更加期待的，则是从2012年1月开始在上海进行的增值税体制改革。先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。

2008年，全球性金融危机冲击下，被视作带有减税效应的增值税转型与4万亿元投资计划同步出台，其主要针对第二产业的机器设备实施税前抵扣，并未能惠及第三产业。此后，此轮增值税改革的第二步，也是更为关键的一步——增值税扩围的呼声便不断。增值税取代营业税，即外界广为关注的“增值税扩围”，普遍被称为“十二五”期间“有增有减”税改中最大的减税项目。中国税改规划中最为迫切的增值税改革开始迈入“深水区”。

国务院2012年在上海试点增值税和营业税扩容改革，一方面是对2008年结构性减税改革的延伸；另一方面如果试点成功全国推广的话，则是又一次税制领域的深刻变革。因为增值税第一大税种的地位决定了此税制改革必须结合其他税制改革进行，必须结合财税体制综合性改革进行，改革牵一发而动全身。

另外，此番试点还对中央和地方因改革牵扯到的利益划分作了界定，以消除后续推广可能面临的地方阻力。根据国务院常务会议，“试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。”

表面上看，由征收营业税改征为增值税，税率提高，企业的税负也会增加，但企业税专家谢学焘表示，事实上并不是这样。具体分析，一家运输企业此前缴纳营业税，假如它为一家生产企业提供运输服务，收了100元的运输费，按照3％的税率，它需要缴纳3元的营业税。改征增值税以后，应纳税额是销项税额减去进项税额，可能只有10元的纳税额，即便是按照17％的税率，也才需要缴纳1.7元的税收。总体看来，企业的税赋大为降低。此前有权威渠道的消息称，增值税扩围在上海试点后，“为此上海市当年税收收入将减少100亿元。不过，上海表示，试点造成的减收自行承担，不需中央补贴。”