免税管理

免税管理（共6篇）

篇1：免税管理

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减免税管理

即减税免税管理，根据国家一定时期的政治、经济、社会政策的要求对生产经营活动中的某些特殊情况所给予的减轻或免除税收负担管理工作的总称。减税是对应征税款减少征收一部分，免税是对应征税款全部予以免征，税法规定的税收负担水平，是根据经济发展的一般水平和社会平均负担能力统一确定的。由于全国经济发展不平衡，生产经营过程中的特殊情况，国家政策上的某些需要，以及某些纳税人受客观因素的影响，存在一定的特殊性或差别性，这就要求在统一税收法规的基础上，有一种与特殊性或差别性相适应的灵活措施来补充和完善税收法规，把税法的原则性，严肃性同必要的灵活性结合起来，按照因地制宜，因事制宜的原则，更好的贯彻执行税收政策，促进国民经济稳定。持续、协调发展。国家对生产经营中的某些特殊情况给予减税或免税，将本应征收的税款有条件的让渡给纳税人，从局部和短期来看，国家少收了税款；但按照国家的经济社会发展战略和产业政策的要求，在税收政策上对某些特殊情况给予一定的必要的激励和扶持，有利于照顾到纳税人的负担水平，利于产品产业结构的调整、促进生产发展，培养经济税源，为今后国家取得更多的税收收入创造条件，从全局和长远来看，是十分必要的。

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减免税种类，在中国税收征管实践中，税收减免有多种情况，归纳起来主要有三种：

（1）法定减免，在税收实体法规中列举的减、免税。在每一个税种的基本法规中，一般都列有减免税条款，这些减、免税条款所规定的原则和范围，具有普遍性和稳定性。如《中华人民共和国进出口关税条例》第五章专门列出关税的减免范围，如国际组织，外国政府无偿赠送的物品可以免税等。《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定：农业生产者销售的自产农业产品，免疫药品和用具，古旧图书等的生产和销售免征增值税；利用废渣、废液、废气生产的产品，增值税可以定期减免。中国现行营业税、农业税和所得税税法中的起征点，免征额的规定也属于法定减免范围。

（2）特案减免。专案规定的减税、免税。特案减免有两种情况：一是在各税种的基本法规确定以后，随着政治经济情况的发展变化所作的新的减、免税。二是某些不能或不宜在各税种的基本法规中一一列举，而需采用专案规定的形式。这两种专案规定的减免，通常由国务院或国务院批准授权由财政部或国家税务总局、海关总署作出。特案减免又可分为无期限和有期限两种。对有期限的减免，期满后即应照章恢复征税，如国务院批准，对金银首饰消费税所使用 税率从1994年1月1日起从10%减按5%的税率征收。财政部、国家税务总局199

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年11月下文规定对商业企业批发肉。禽、蛋、水产品和蔬菜的业务免征增值税（采用“先征后返”的办法）。国务院规定，向国务院确定的中国境内非营利的社会团体和国家机关的捐赠，不超过年应纳税所得额3%的，经县以上税务机关批准，可以免征企业所得税。这些社会团体和国家机关是指：中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、老区促进会、减灾委员会、中国红十字会。中国残疾人联合会、全国老年基金会。民政部门批准成立的其他非营利组织以及国家机关。财政部、国家税务总局1994年规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征二年企业所得税。

（3）临时减免税，为照顾纳税人生产、生活以及其他特殊困难而临时批准给予的减免税。如因生产经营条件发生意外变化，纳税人依法缴税确有困难的，按照税收管理权限的规定审批给予减免税。它通常是定期的减、免税或者是一次性的减免税。但有时临时性减、免税又作为特案减免税处理。

减税免税内容，根据我国现行税法规定，减、免税主要包括三方面内容：

（1）鼓励生产性减免。国家为了尽快提高生产技术水平，促进产品

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更新换代，对列人国家试制计划的新产品，给于定期减免增值税。为鼓励企业充分利用废渣、废液、废气和其他废弃物品生产的产品和实现的利润，给予一定期限的免征增值税、所得税的照顾。对出口产品已征增值税和消费税的退还已征的税款。为了鼓励农民开垦荒地，扩大耕地面积，我国农业税条例规定，从有收入 的年份起免征农业税1～3年。财政部，国家税务总局1994年规定，从事运用科技知识和非常技术为生产经营者解决生产经营过程中有关改进产品结构、改良工艺流程、降低产品成本等专业技术的技术服务经营单位和企业自开业之日起，免征二年企业所得税；对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包取得的技术性服务收人，暂免征收企业所得税。

（2）社会保障性减免。国家为了扶持社会福利事业，组织残疾人员就业，并照顾其生产经营的实际困难，对新办的社会福利生产单位，凡安排盲、聋、政人占生产人员总数35%以上的，免征所得税。超过10%不足35%的，减半征收所得税，照顾老革命根据地，少数民族地区、边境地区、贫困地区经济比较落后的实际情况，对纳税确有困难的，给予减税或免税。我国某些税种有起征点和免征额的规定，目的是在保证维护纳税人基本生活水平的基础上履行纳税义务，如果按规定纳税仍有困难的，还可给予减免照顾。

（3）自然灾害性减免。纳税人遇有风、火、水、旱、雹、地震等自

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然灾害，得不到保险赔款，纳税有困难的，经过税务机关核实批准后，可以给予定期的或一次性减免税照顾，中国幅员广阔，农（牧）业生产受自然条件的影响很大，每年都会发生一定范围和程度不同的自然灾害，我国农业税条例规定，凡因水、旱、风、雹或其他自然灾害使农业生产受到损失时，可以根据“轻灾少减，重灾多减，特灾全免”的原则，给予减免税照顾。

减税免税管理，税收减免是体现政治、经济、社会政策，发挥税收调节作用的重要手段，必须加强管理。其要求和内容主要有：

（1）统一认识，坚持原则，减、免税直接关系到国家的财政收入人，纳税人的税收负担和国民经济的发展，是一项政策性很强的工作。在工作中要坚持发展经济的原则，从有利于国家对国民经济的宏观调控出发，充分考虑国家财政的承受能力，防止减免税失度。减免税必须有明确的经济目的，要有社会经济效益，享受减免税照顾的企业，必须确保给予的减免税用于有效地解决生产经营中的实际困难，促进生产发展。

（2）做好调查研究，认真审核申请书。申请减免税的单位和个人，必须向主管税务机关提出书面报告，提供可靠的数据资料，说明申请减免税的理由和减免税金的用途。主管税务机关对纳税人提交的申请报告逐项审核，派员深人企业掌握第一手资料，核查是否符合减、免

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税条件，要求减免税的理由是否充足，企业准备采取的增收节支措施是否可行。

（3）严格按照国家规定的减免税管理权限办事。减免税的审批必须严格按照税收管理体制规定的权限办理，不得超越权限，自行其是，擅自减免，涉及中央减免税管理权限的，各地区、各部门应事先征求国家税务总局的意见，报国务院审批，任何地区和部门自行下达超越自己管理权限的减、免税文件一律无效，各级税务机关有权拒绝执行，并报告上级税务机关。在审批时，对金额较大，影响面广的减、免税申请，要实行集体审议，严禁个人决定减免。

（4）加强减免税金的管理。企业提出的减、免税申请批准后，由税务机关和企业双方就减免税期间，减免税款的使用和管理加强监督检查，一般采用签订合同或协议书的形式，用于发展生产的，税务机关要会同享受减、免税的企业共同制订减、免税的目标管理方案，用好减免税金。明确规定减、免税的数额、期限、使用计划、效益要求等。采取有效措施的组织实施。在合同或协议书中还要明确规定企业在减免税期间必须达到的经济效益指标，否则，税务机关有权取消当年的减免税照顾，并追缴已减免的税款。

 对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html

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 行政许可的优先原则是指哪些原则 http://s.yingle.com/l/cs/677288.html

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 几种典型可得利益损失的计算

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 关于调整农业税税率的通知

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  出纳会犯经济罪吗 http://s.yingle.com/l/cs/677276.html 财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新 http://s.yingle.com/l/cs/677275.html

 债权凭证的含义是什么

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 四川省农林特产农业税征收实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677273.html

 债权凭证要记载哪些内容

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 关于新扩大的自留地

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 债务重组债权人的会计处理的方式 http://s.yingle.com/l/cs/677270.html

 土地承包经营权无形资产的关系如何 http://s.yingle.com/l/cs/677269.html

 关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定 http://s.yingle.com/l/cs/677268.html

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 债权凭证需要记载的哪些内容

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  印花税的申报期限 http://s.yingle.com/l/cs/677266.html 以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税 http://s.yingle.com/l/cs/677265.html

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 关于做好农业税农业特产税

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 公司逃避债务有哪些主要的方式

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 委托加工账务处理的办法是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677261.html

 青岛市征收农业特产农业税实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677260.html

 执行中止与债权凭证的功能有哪些不同 http://s.yingle.com/l/cs/677259.html

 申报财产损失需要报送哪些资料

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市

可

以

获

得

哪

些

益

处

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  违约金应怎样做账 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 会计中的记

账

符

号

是

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 河南省降低农业税税率实施方案

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 利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html

 涉外及涉港澳的海事

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 迟延履行债务利息具体是怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677250.html

 债权凭证具有哪些特征

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 使用计算机开票（行政许可）

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 关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html

 工伤赔偿怎么做凭证

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 非单位员工的火车票可以做账吗

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 工程施工与工程结算账务处理

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 债务置换要如何规避风险

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 债权凭证有哪些含义及优点

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 国税办税流程一览表

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 债权凭证指的是什么意思

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 如何能降低应收账款损失

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 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html

 债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html

 城市房地产税的征收范围

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 关于农业税折征代金问题的批复

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 什么是金融资产确认与计量差异

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 个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html

 付员工工伤的钱如何做账

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 集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html

 仓储收入构成的表现具体有哪些

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 支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html

 如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html

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 天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html

 犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗

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 对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html

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 金融负债的含义是什么

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 什么是代扣代缴义务人

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 债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html

 审计局审计项目前要出预算吗

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 拖航时应当注意什么

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 关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html

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 我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html

 关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html

 关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html

   共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html

关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html

  土地税如何计算 http://s.yingle.com/l/cs/677205.html 关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677204.html

 从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html

2018  将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677202.html

 光船租赁合同的概念是什么

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 受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html

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 关于农业税折征代金问题的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677199.html

  过失损坏财务赔偿 http://s.yingle.com/l/cs/677198.html 不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 http://s.yingle.com/l/cs/677197.html

 财务部人员岗位责任制包含哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677196.html

 现金流量表编制具体方法是什么

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 关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677194.html

 托收凭证模板怎么填写

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 建筑工程拖欠工程款要如何解决

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 如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html

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篇2：免税管理

起征点

（一）起征点

纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。达到起征点的，依照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定全额计算缴纳增值税。

增值税起征点的适用范围限于个人。销售额是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。

我市增值税的起征点为：销售货物的，为月销售额5000元（含）；销售应税劳务的，为月销售额3000元（含）；按次纳税的，为每次（日）销售额200元（含）。

直接免税

（二）农业产品

1、一般规定

农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2、具体规定

⑴“农业生产者销售的自产农产品”免税规定中所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品。

⑵对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

⑶对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

⑷从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的股份有限公司或有限责任公司销售的自产农业产品免征增值税。

（三）避孕药品和用具 避孕药品和用具免征增值税。

（四）古旧图书 古旧图书免征增值税。

“古旧图书”免税规定所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

（五）部分进口货物 下列进口货物免征增值税：

1、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；

2、外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备；

3、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

（六）自己使用过的物品

销售的自己使用过的物品免征增值税。

自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

（七）农业生产资料 下列货物免征增值税：

1、农膜

2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

3、生产的化肥

⑴生产销售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值税—编者注）以外的氮肥、除磷酸二铵（自2008年1月1日起免征增值税—编者注）以外的磷肥、钾肥（自2004年12月1日起改为实行先征后返）以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。

⑵自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

“国内企业”指在中华人民共和国境内从事尿素产品生产的企业，包括内资企业和外资企业。

⑶自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。

4、有机肥

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

⑴范围

享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

其产品执行标准为：有机肥料NY525-2002，有机-无机复混肥料GB18877-2002，生物有机肥NY884-2004。其他不符合上述标准的产品，不属于财税[2008]56号文件规定的有机肥产品，应按照现行规定征收增值税。

①有机肥料 指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

②有机-无机复混肥料

指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。

③生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

⑵免税手续的办理

申请享受免征增值税优惠的纳税人应向主管税务机关填报《北京市有机肥产品免征增值税备案登记表》，并分别报送以下资料办理免税备案登记手续：

①生产有机肥产品的纳税人

A、生产生物有机肥的纳税人，提供由农业部颁发在有效期内的《中华人民共和国肥料登记证》或《中华人民共和国肥料临时登记证》原件及复印件1份。

生产有机肥料、有机—无机复混肥料的纳税人，提供由北京市农业局颁发在有效期内的《北京市肥料登记证》或《北京市肥料临时登记证》原件及复印件1份。

B、肥料产品质量检验机构一年内出具的加盖质量认证资质（AL）戳记的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件1份。C、在外省市销售有机肥产品的，提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件及复印件1份。

②批发、零售有机肥产品的纳税人

A、生产企业提供的上款第A、B项所述证件资料，其中：第A项证件复印件1份；第B项资料原件及复印件1份。B、上款所述备案证明原件及复印件1份。⑶涉税管理

纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。

①生产有机肥产品的纳税人。

A、由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。

B、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

②批发、零售有机肥产品的纳税人。

A、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。B、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。

5、饲料 ⑴范围 ①单一大宗饲料

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品，主要用于水产养殖和肉鸡饲养，属于单一大宗饲料。自2003年1月1日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。

②混合饲料

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

③配合饲料

指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

④复合预混料

指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。

⑤浓缩饲料

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

⑵涉税管理

①饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检测机构进行检测。新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的饲料产品申请免征增值税应出具检测证明。②符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。

⑶备案手续

①饲料生产企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续：

A、复合预混料生产企业持农业部颁发的《添加剂预混合饲料生产许可证》；

B、饲料添加剂（如：饲料级磷酸氢钙和饲料级磷酸二氢钙）生产企业持农业部颁发的《饲料添加剂生产许可证》；

C、配合饲料、浓缩饲料和单一饲料（不包括动物源性饲料）生产企业持北京市农业局颁发的《饲料生产企业审查合格证》； D、动物源性饲料（如：鱼粉）生产企业持北京市农业局颁发的《动物源性饲料产品生产企业安全卫生合格证》；

E、北京市饲料监察所出具的与纳税人申请免税品种相吻合的质量检测合格证明。

②饲料经营企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续：

A、北京市农业局登记确认的《北京市饲料经营企业备案登记表》；

B、凡从我市饲料生产企业购入的饲料产品，可持供货单位提供的质量检测合格证明复印件，到北京市饲料监察所加盖公章； C、凡从外埠饲料生产企业或饲料经营企业购进的饲料产品，应提供供货单位所在区域省级以上饲料质量检测部门出具的质量检测合格证明复印件；

D、对饲料经营企业购入的饲料产品，凡不能取得原始质量检测合格证明复印件的，应到北京市饲料监察所对所购饲料进行质量检测，以取得质量检测合格证明； E、外贸企业经营进口免税饲料产品，可凭海关报关单复印件作为饲料免税的检测依据；

F、商业经营企业经营外贸企业进口的免税饲料产品，可凭海关报关单复印件、与外贸企业签订的购销合同、外贸企业开具的免税饲料的发票复印件作为饲料免税的检测依据。

6、滴灌带和滴灌管

⑴自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其它出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。

⑵生产滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告，出具报告的产品质量检验机构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定。批发和零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由生产企业提供的质量技术检测合格报告原件或复印件。未取得质量技术检测合格报告的，不得免税。

凡经核实产品质量不符合有关质量技术标准要求的，应停止其继续享受免税政策的资格，依法恢复征税。

（八）黄金

1、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

2、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。

3、上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。

标准黄金，即成色与规格同时符合以下标准的金锭、金条及金块等黄金原料：

成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。

规格：50克，100克，１公斤，３公斤，12.5公斤。非标准黄金，即成色与规格不同时符合以上标准的黄金原料。

（九）进口图书、报刊资料

1、中国图书进出口总公司

对中国图书进出口总公司销售给国务院各部委、各直属机构及各省、自治区、直辖市所属科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊给予免征增值税的照顾。

2、中国教育图书进出口公司

自1998年1月1日起，对中国教育图书进出口公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。

3、中国国际图书贸易总公司

⑴自1998年1月1日起，对中国国际图书贸易总公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。⑵对中国国际图书贸易总公司广州分公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料，可按照《财政部、国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值科问题的通知》（财税[1998]68号）有关规定，免征国内销售环节增值税。

4、北京中科进出口公司

⑴自1998年1月1日起，对北京中科进出口公司销售给高等学校、科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。

⑵对中国科学院所属北京中科进出口公司为科研单位、大专院校进口用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品），免征进口环节增值税和国内销售环节增值税。

5、中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司 对中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司为大专院校和科研单位免税进口的图书、报刊等资料，在其销售给上述院校和单位时，免征国内销售环节的增值税。

6、中国教育图书进出口公司和中国国际图书贸易总公司 对中国教育图书进出口公司和中国国际图书贸易总公司自1998年1月1日起销售给除教育科研单位以外的其它科研单位的进口图书、报刊资料应当按照规定免征增值税。

7、中国科技资料进出口总公司

自2004年1月1日起，对中国科技资料进出口总公司为科研单位、大专院校进口的用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品）免征国内销售环节增值税。

（十）农村电网维护费 从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。

对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。

（十一）粮食及食用植物油

1、一般规定

⑴国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。

⑵对其它粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

2、具体规定 ⑴食用植物油

对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。

⑵粮油加工

对粮油加工业务，一律照章征收增值税。⑶免税资格认定及管理 承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营免税项目的其它粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。

⑷退耕还林还草补助粮

对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。

⑸华粮物流公司及其直属企业

对华粮物流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税，具体按《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》(财税字[1999]198号)的有关规定执行。

（十二）资源综合利用产品

1、销售下列自产货物免征增值税 ⑴再生水

再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

⑵以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。⑶翻新轮胎

翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。

⑷生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品 特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。

废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。

2、污水处理劳务免征增值税

污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。

3、涉税管理

申请享受上述第一条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[2006]1864号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》，否则不得申请享受增值税优惠政策。

4、优惠政策的申请

纳税人申请享受上述资源综合利用产品增值税优惠政策时，应向其主管税务机关报送如下申请资料：

⑴符合上述第一条规定，可享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人。

①《税务认定审批确认表》1份；

②《资源综合利用认定证书》复印件1份。

⑵符合上述第二条规定,可享受增值税优惠政策的纳税人。①《税务认定审批确认表》1份；

②符合享受相关产品优惠政策技术标准的资料复印件1份。

（十三）残疾人员专用物品及提供劳务

1、残疾人专用物品

供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器（包括上肢矫形器、下肢矫形器、脊柱侧弯矫形器），免征增值税。

2、残疾人员提供的劳务

从1994年5月1日起，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

（十四）金融资产管理公司

1、收购、承接和处置不良资产

对信达、华融、长城和东方资产管理公司（简称“资产公司”）在收购、承接和处置不良资产过程中有关税收政策：

⑴对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。

⑵享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。

2、接收港澳国际（集团）有限公司的资产

对东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的资产包括货物、不动产、有价证券等，免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。

对港澳国际（集团）内地公司的资产，包括货物、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时，免征港澳国际（集团）内地公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。对港澳国际（集团）香港公司在中国境内的资产，包括货物、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时，免征港澳国际（集团）香港公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。

（十五）银行资产划转

对国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税、增值税、印花税。

（十六）被撤销金融机构清理和处置财产

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。

（十七）第29届奥运会及第13届残奥会

对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠商品和赛后出让资产取得收入，免征应缴纳的增值税、消费税、营业税和土地增值税。北京奥运会组委会取得的北京残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行第29届奥运会的税收政策。

免征北京奥运会组委会向分支机构划拨所获赞助物资应缴纳的增值税。

（十八）抗艾滋病病毒药品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。

（十九）铁路货车修理

从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

“铁路系统内部单位”包括中国北方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车的业务免征增值税。“铁路系统内部单位”包括中国南方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车业务免征增值税。

（二十）外国政府和国际组织无偿援助项目

自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其它内销货物的销项税额中抵扣。

（二十一）保税物流中心（B型）

1、保税物流中心（B型）（简称物流中心）是指经海关总署批准，对多家物流企业实施保税仓储管理的封闭的海关监管区。

2、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其它企业的，免征增值税、消费税。

3、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。

（二十二）保税进口的航空燃料油

1、中国航空油料总公司所属的北京首都国际机场中航油股份有限公司航空油料保税仓库、上海浦东国际机场航空油料有限责任公司保税油库、天津滨海国际机场中航油肌份有限公司航空油料保税仓库、广州新白云国际机场华南蓝天航空油料有限公司航煤保税仓库、深圳宝安国际机场深圳市空港油料有限公司承海油品保税仓库，应以不含增值税的价格向民航国际航班提供进口保税的航空燃料油。

2、中国航空油料总公司所属的上述海关负责监管的保税油库，在按上述规定向民航国际航班提供保税进口的航空燃料油时免征国内销售环节增值税。

3、以上规定从2004年12月1日起施行。（二十三）电影拷贝收入

1、对国务院批准成立的电影制片厂或经国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影集团及其成员企业销售的电影拷贝收入免征增值税。执行期限为2004年1月1日至2008年12月31日。

2、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入免征增值税。

（二十四）债转股企业

按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

（二十五）供热企业

1、一般规定

“三北地区”供热企业，自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

2、具体规定 ⑴免税期间

对我市供热企业（包括热力产品生产企业和热力产品经营企业，下同）在2009年11月至2011年3月供暖期（指每年11月1日至次年3月31日）期间向居民供热收取的采暖收入继续免征增值税。

⑵间接供热免税收入的确认

①免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

②我市不直接向居民收取采暖收入的热力产品生产企业，应凭热力产品经营企业主管税务机关开具的《热力产品生产和经营企业向居民和非居民供暖划分收入证明单》（简称《证明单》）及热力产品生产企业主管税务机关要求的其他相关资料，向其主管税务机关申请办理享受供暖收入免征增值税的手续。③不直接向居民收取采暖收入的热力产品生产企业的主管税务机关依据《证明单》提供的比例，审核确定热力产品生产企业在所属供暖期向该热力产品经营企业销售热力取得的全部收入中免税收入所占的比例，并按照如下方法计算应免征增值税的收入和应免征增值税税款。

应免征增值税的收入＝热力产品生产企业在所属供暖期向该热力产品经营企业销售热力取得的全部收入×《证明单》提供的比例 应免征增值税税款＝热力产品生产企业在所属供暖期的全部增值税应纳税款×（应免征增值税的收入/热力产品生产企业在所属供暖期的全部收入）

④对热力产品生产企业在所属供暖期向两个或两个以上热力产品经营企业销售热力的，应按照上述方法分别计算应免征增值税的收入和应免征增值税税款。

⑶涉税管理

凡享受采暖收入免征增值税的供热企业，应按期向主管税务机关填报《供热企业向居民收取采暖收入增值税免税申报表》（一式两份），并在相应的供暖期开始前30日内和结束后30日内各报送一次。

⑷定义

供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。三北地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

（二十六）高校后勤实体

对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；对高校后勤实体为高校师生食堂提供的其它商品，一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其它高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对高校后勤实体向其它社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。

（二十七）新华书店和农村供销社销售的出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日，对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。

县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，以及对因撤县(县级市、区、旗)改区名称发生变化的新华书店，但不包括城市中县级建制的新华书店。

幅度减免

（二十八）自己使用过的固定资产

自己使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

1、一般纳税人

一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

2、小规模纳税人 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

（二十九）旧货

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。自2009年1月1日起，下列行为可按简易办法依照4%征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。

1、文物经营单位（包括增值税一般纳税人或小规模纳税人）经营销售古玩及古旧字画。

2、经中国人民银行、对外贸易经济合作部、商务部等有关部门批准经营融资租赁业务的企业，在融资租赁业务过程中，因合同无法继续履行，发生将融资租赁的设备收回并销售给第三方的行为。

即征即退（税务机关征税后退税）

（三十）软件产品

1、一般规定

自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。

2、具体规定

⑴享受税收优惠的范围

增值税一般纳税人自行开发、自行开发并生产或专门生产，符合下列条件之一的软件产品可以申请享受增值税即征即退优惠政策：

①持有《计算机软件著作权登记证书》的软件 持有国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》，并经主管税务机关审核同意的软件产品。

②持有《软件产品证书》的软件

持有北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》（自2003年1月起调整为北京市科学技术委员会颁发的《软件产品登记证书》—编者注），并经主管税务机关审核同意的软件产品。

③受国家有关部委委托研制开发、生产的软件

根据国家有关部委下达的研制开发项目、任务书或计划，研制开发、生产，并具备部级（含部级）以上有关部门鉴定证书，并经主管税务机关审核同意的软件产品。

④购买软件产品的版权、使用许可权自行生产的软件

购买软件产品的版权、使用许可权（指持有国家版权局颁发的《计算机软件权利转移备案证书》或购销双方签定的软件使用许可权转让合同、协议的软件产品）自行生产，并经主管税务机关审核同意的软件产品。

⑤本地化改造软件

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

经北京市软件企业和软件产品认证小组会同市国税局研究确认的经过本地化改造的进口软件产品。

⑥电子出版物

电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策。

电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN，其媒体形态为软磁盘（FD）、只读光盘（CD-ROM）、交互式光盘（CD-I）、照片光盘（Photo-CD）、高密度只读光盘（DVD-ROM）、集成电路卡（IC-Card）。

持有中华人民共和国新闻出版署颁发的《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》的电子出版物出版单位，出版的带有标识代码为ISBN的电子出版物，可以申请享受软件产品增值税优惠政策。电子出版物制作单位制作的、符合下列第（一）、（二）款之一的电子出版物，也可申请享受软件产品增值税优惠政策：

（一）自行制作并经电子出版物出版单位审定出版的电子出版物，应同时提供如下证件、资料：

1、出版单位的《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》（复印件）；

2、相关的合同、协议。

（二）接受电子出版物出版单位委托制作，并销售给电子出版物出版单位的电子出版物，应同时提供如下证件、资料：

1、委托单位的《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》（复印件）；

2、与委托单位签定的受托制作合同。⑦嵌入式软件

增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十一条第一款规定，不予退税。

⑧动漫产品 经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策。

动漫产品包括：

A、漫画：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等；

B、动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品，影视特效中的动画片段，科教、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等；

C、网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台，以电脑、手机及各种手持电子设备为接受终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等； D、动漫舞台剧（节）目：改编自动漫平面与影视等形式作品的舞台演出剧（节）目、采用动漫造型或含有动漫形象的舞台演出剧（节）目等；

E、动漫软件：漫画平面设计软件、动画制作专用软件、动画后期音视频制作工具软件等；

F、动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、电子游戏等。

⑵享受税收优惠的其他规定

A、增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其它货物，其计算机软件难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。

B、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

C、根据现行《电子出版物管理规定》“电子出版物附属的使用手册，不得单独定价和另行销售”的规定，对随同电子出版物一并销售的使用手册，应按电子出版物的适用税率征收增值税，并可随同电子出版物一并申请享受软件产品增值税优惠政策。

D、纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额。

嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）] 上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。

税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税。

即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3% ⑶不享受税收优惠的规定

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

以录音带、录像带、唱片（LP）、激光唱盘（CD）和激光视盘（LD、VCD、DVD）等媒体形态的音像制品（标识代码为ISRC）不属于电子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政策。

嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》》(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。

⑷征税税种的划分

对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。“经过国家版权局注册登记”，是指经国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

对持有国家版权局所属中国软件登记中心开具给转让方的《计算机软件著作权转移认证证明》或国家版权局颁发给受让方的《计算机软件权利转移备案证书》（复印件）的软件转让行为，不征收增值税。对未持有上述证明资料的软件转让行为（包括受托开发软件取得的收入）一律征收增值税。

电子出版物出版单位收取的有关电子出版物程序、内容的审定费用，暂不征收增值税。

1999年10月1日以后，纳税人销售计算机软件，未按《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）有关规定缴纳税款，应当缴纳增值税而缴纳了营业税，或者应当缴纳营业税而缴纳了增值税的，不再做税款补、退库处理，一律从检查发现之日起予以纠正。

⑸财务核算及涉税管理要求

软件开发生产企业增值税一般纳税人（简称软件纳税人），兼营其它货物或应税劳务，或单独计价的软件产品随同计算机网络、计算机硬件、机器设备一并销售的，应按财政部、国家税务总局财税字[1999]273号通知第一条第（三）款规定，分别核算销售额、销项税额；为准确计算应退税款，软件纳税人应单独核算享受即征即退政策软件产品的当期进项税额，对无法准确划分的，应按以下顺序确定：

①按当期实际生产成本计算； ②按销售额比例法计算。软件纳税人收到主管税务机关退回的清算退税款，在进行会计处理时，应按财政部财会字[1999]6号通知规定，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目（外商投资企业贷记“营业外收入”科目）。一般纳税人销售符合本条第（一）款规定的软件产品，应一律开具销售发票。在开具增值税专用发票时，应按软件产品的规定税率开具。对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备或其它货物一并销售的软件产品，应对软件产品的销售额单独开具销售发票。违反本规定的软件产品，不得享受即征即退政策。

对既销售软件产品、又销售其它货物及应税劳务的一般纳税人，必须对其享受即征即退政策的内销软件产品单独核算销售额，并单独设置“应交税金—应交增值税”明细帐和“应交税金—未交增值税”明细帐，以核算享受即征即退政策的软件产品的销项税额、进项税额、已交税额、未交税额等。对难以准确核算软件产品的进项税额部分，按照财税[2000]25号第三条第（四）款规定计算分摊，并于月末，从全部货物及应税劳务的“应交税金—应交增值税”明细帐转入软件产品“应交税金—应交增值税”明细帐，软件产品帐户借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，全部货物及应税劳务帐户贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目。上述软件产品应单独填报《增值税纳税申报表》申报纳税。违反本规定的软件产品，不得享受即征即退政策。

享受软件产品即征即退政策的一般纳税人，其全部货物及应税劳务的应纳税款应及时足额入库，并按月随同纳税申报资料向主管税务机关报送《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》。违反本规定的软件产品，不得享受即征即退政策。

电子出版物，与纸制图书和其它类型的出版物（电子出版物附属的使用手册除外）一并销售的，自2000年6月1日起，应按京国税[1999]183号通知第一条第（二）、（三）款规定进行会计核算和开具发票。

（三十一）飞机维修

为支持飞机维修行业的发展，决定自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策。

（三十二）资源综合利用产品

1、下列自产货物增值税即征即退

⑴以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。

⑵以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。

垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。

⑶以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

⑷以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。

⑸采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

①对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）×100% ②对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷（熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%

2、下列自产货物增值税即征即退50% ⑴以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

⑵对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。

⑶以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

⑷以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

⑸利用风力生产的电力。

⑹部分新型墙体材料产品。具体范围按《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。

3、涉税管理

申请享受上述第一条、第二条第一项至第四项规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[2006]1864号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》，否则不得申请享受增值税优惠政策。符合上述第一条、第二条规定享受增值税优惠政策的纳税人（简称“享受即征即退优惠的纳税人”），应单独核算享受增值税优惠政策货物的销售额，其中增值税一般纳税人应单独设置“应交税金—应交增值税”、“应交税金—未交增值税”明细帐，以核算享受优惠政策货物的销项税额、进项税额、已交税金、未交税金等，相应的即征即退产品业务在进行纳税申报时应在《增值税纳税申报表》的即征即退货物及劳务栏次内单独填列。未单独核算或未能准确核算的，不得享受优惠政策。

对既符合规定实行增值税即征即退50%政策，又符合实行免征增值税政策的新型墙体材料产品，可以按照规定申请享受免征增值税政策。

4、优惠政策的申请

纳税人申请享受上述资源综合利用产品增值税优惠政策时，应向其主管税务机关报送如下申请资料： ⑴符合上述第一条、第二条第一项至第四项规定，可享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人。

①《税务认定审批确认表》1份；

②《资源综合利用认定证书》复印件1份。

⑵符合上述第二条第五项、第六项规定,可享受增值税优惠政策的纳税人。

①《税务认定审批确认表》1份；

②符合享受相关产品优惠政策技术标准的资料复印件1份。

5、定义

废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。

（三十三）铂金及铂金制品

1、中博世金公司销售进口铂金

⑴对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》（结算联）为依据，实行增值税即征即退政策。采取按照进口铂金价格计算退税的办法，具体如下：

即征即退的税额计算公式：

进口铂金平均单价＝∑｛[（当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量）＋上月末库存进口铂金总价值]÷（当月进口铂金数量＋上月末库存进口铂金数量）｝

金额＝销售数量×进口铂金平均单价÷（1＋17%）即征即退税额＝金额×17% ⑵中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策。

2、铂金生产企业

国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策。对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

（三十四）林业综合利用产品

1、一般规定

⑴自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品由税务部门实行增值税即征即退办法。纳税人应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额或应纳税额。不符合上述要求的，不适用即征即退政策。

⑵纳税人申请办理增值税即征即退手续时，应先将所生产产品送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的检测报告。凡未取得相关质量检测合格报告的，不予办理即征即退手续。

2、具体规定

⑴ “三剩物”是指：采伐剩余物(指枝、丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)；造材剩余物(指造材截头)；加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等)。

⑵“次小薪材”是指：次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按LY／T1505—1999标准执行，南方及其它地区按LY／T1369—1999标准执行)；小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)；薪材。

⑶实行增值税即征即退的综合利用产品包括：木(竹)纤维板、木(竹)刨花板、细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒。⑷根据《财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》（财税[2001]72号）规定，纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。对纳税人外购的已享受综合利用增值税优惠政策的木片为原料生产的中密度纤维板不属于财税[2001]72号文件规定的综合利用产品，不实行增值税即征即退优惠政策。

（三十五）残疾人就业

1、限额即征即退

⑴对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。⑵实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。对我市享受92号通知（财税[2007]92号—编者注）第一条规定税收优惠政策的纳税人，实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税具体限额确定为每人每年3.5万元。

2、享受优惠政策的条件 ⑴一般规定

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其它单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。⑵具体规定

①经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次享受相应税收优惠政策的资格。②允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。

③单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入规定的安置比例及规定的退税、减税限额。

④增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。

篇3：免税管理

根据《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称《企业所得税法》) 第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (以下简称《实施条例》) 第八十四条的规定, 现对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下:

一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织, 必须同时满足以下条件:

(一) 依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织;

(二) 从事公益性或者非营利性活动;

(三) 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外, 全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

(四) 财产及其孳息不用于分配, 但不包括合理的工资薪金支出;

(五) 按照登记核定或者章程规定, 该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的, 或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织, 并向社会公告;

(六) 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利, 本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织;

(七) 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内, 不变相分配该组织的财产, 其中:工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍, 工作人员福利按照国家有关规定执行;

(八) 除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外, 事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”;

(九) 对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

二、经省级 (含省级) 以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织, 凡符合规定条件的, 应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请, 并提供本通知规定的相关材料;经市 (地) 级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织, 凡符合规定条件的, 分别向其所在地市 (地) 级或县级税务主管机关提出免税资格申请, 并提供本通知规定的相关材料。

财政、税务部门按照上述管理权限, 对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认, 并定期予以公布。

三、申请享受免税资格的非营利组织, 需报送以下材料:

(一) 申请报告;

(二) 事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度;

(三) 税务登记证复印件;

(四) 非营利组织登记证复印件;

(五) 申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况;

(六) 具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告;

(七) 登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论;

(八) 财政、税务部门要求提供的其他材料。

四、非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请, 不提出复审申请或复审不合格的, 其享受免税优惠的资格到期自动失效。

非营利组织免税资格复审, 按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

五、非营利组织必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》 (以下简称《税收征管法》) 及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 (以下简称《实施细则》) 等有关规定, 办理税务登记, 按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续, 免税条件发生变化的, 应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告;不再符合免税条件的, 应当依法履行纳税义务;未依法纳税的, 主管税务机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时, 剩余财产处置违反本通知第一条第五项规定的, 主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。

主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查, 当年符合《企业所得税法》及其《实施条例》和有关规定免税条件的收入, 免予征收企业所得税;当年不符合免税条件的收入, 照章征收企业所得税。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中, 发现非营利组织不再具备本通知规定的免税条件的, 应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门, 由其进行复核。

核准非营利组织免税资格的财政、税务部门根据本通知规定的管理权限, 对非营利组织的免税优惠资格进行复核, 复核不合格的, 取消其享受免税优惠的资格。

六、已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的, 应取消其资格:

(一) 事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的;

(二) 在申请认定过程中提供虚假信息的;

(三) 有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的;

(四) 通过关联交易或非关联交易和服务活动, 变相转移、隐匿、分配该组织财产的;

(五) 因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处罚的;

(六) 受到登记管理机关处罚的。

因上述第 (一) 项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织, 财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请;因上述规定的除第 (一) 项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织, 财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。

七、本通知自2013年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》 (财税[2009]123号) 同时废止。

篇4：免税购物“近战”攻略

购物达人们往往喜欢奔赴产品的原产地血拼，不仅仅是因为这样可以确保货品的血统和品质，还有一个很重要的原因就是在多数情况下可以节约一笔可观的关税。

关税是一个城市或国家征收的进口税赋或费用。一些城市或国家对外国生产进入本地市场的产品征收关税。在其他情况下，一些城市或国家只对一些选定的产品类型或数量征收关税，大多数是酒类、香烟和香水。在美国，所有外国进口的商品都要征收关税。

用“傻瓜书”这样的话说，免税就是买商品时免去税费。这跟旅行途中的另一个常用词“退税”有所不同，退税是买完商品之后再退税。但是此税并非彼税，退税指的是退税购物，退的是增值税和消费税，税率集中在5%~20%；而免税免的是进口关税，税率集中在20%~100%。

不过逆向推导，想要免税购物，就未必非原产地不可，价格至上便是。那么，这些免税商品要去哪里找呢？

免税港与离岛免税

首先，一些地区和城市因为某些政策上的倾斜和扶持，成为免税港，消费者在这些地方就可以大肆地免税购物。

中国香港因为其免税自由港的定位，电子产品、化妆品和高级奢侈品的价格都非常优惠，而成为最为著名的“购物天堂”。整个香港都是免税区，除了烟酒有税，其他都没有关税。马来西亚兰卡威也是世界著名的免税自由港，购物比其他地方便宜一半，欧米茄、迪奥、爱马仕、巴宝莉等著名品牌的折扣低至三折，游客可以在这里享受尽情购物的乐趣。在港岛居住超过72小时的旅游者，就能够享受岛上的购物和住宿的全面免税优惠。

海南的“离岛免税”政策则让不少血拼族不出境也有了免税购物的可能。海南也宣告成为世界上继日本冲绳岛、韩国济州岛、中国台湾澎湖岛后第四个实施离岛免税政策的地区。“根据规定，非岛内居民旅客每人每年最多可以享受2次离岛免税优惠，岛内居民旅客每人每年最多可以享受1次。据估算，实施“离岛免税”政策后，购买5000元以下商品，和含税进口商品相比，税率优惠约在30%至50%之间。如买5000元的化妆品或香水，差不多能省下1500～2500元。

海南要求5000元限额以下的免税同类商品价格不高于香港，5000元以下的商品的税率优惠大约在30%至50%。与香港崇光百货及莎莎零售店价格比较，大多数海南免税岛商品比香港便宜。以Chanel一款香水（50毫升）为例，海南售价是475元人民币（折合566港元），较香港售价750元便宜24%。Dior Jadore香水100ml，海南岛售价为人民币770元，而香港卖价折合人民币790元；Ray-Ban 3025太阳眼镜，海南免税岛售价为人民币1160元，而香港售价则折合人民币只需1099元。据悉，为扩大购买吸引力，三亚市免税店对部分品牌产品进行了二次调价，在免税后的基础上再降10%。

不过想要享受离岛免税，必须搭乘飞机离岛。目前政策规定，消费者只能凭离岛的飞机票才可享受离岛免税优惠政策，搭乘汽车、火车、轮船等其他交通工具离岛的消费者，不能享受优惠政策。具体说来，离岛免税购物实行店内付款、机场提货的全新模式，也就是说，顾客需在三亚免税店内付款购买商品后，按规定取得购物凭证，从三亚凤凰国际机场乘机离岛时，凭身份证件及购物凭证，在指定的提货点提取所购免税商品，并由旅客本人乘机随身携运离岛。

免税店品质有保证

其次，一些征收关税的地区会选择一家或几家零售商给予特殊待遇，即在产品不在当地消耗或使用的前提下，向上述商家提供“免税”的应税产品。零售商通过竞标得到销售这些免税产品的特权，当地会授予有一定期限的合约。例如，DFS、乐天、日上都属于这样的免税零售商。

去免税店的最大好处就在于名品打包一站式搜刮。以全球最大的免税店运营商DFS环球免税店为例，随着1997年世界最大奢侈品集团LVMH的入主，DFS成为了全世界60多个顶尖时尚品牌的经营者，因此进入任何一家DFS店，你都会立即陷入名牌的海洋。位于香港九龙尖沙咀的两间DFS Galleria店，就汇聚了一众一线品牌的新款包袋、皮具、时装、饰品、化妆品、香水、手表、珠宝等，可以“一站式”地完成奢侈搜刮的愿望。

同样是在免税区域，不少血拼一族也还是愿意选择价格略贵一筹的品牌免税店。究其原因，主要是授权销售质量有保障。比如很多女性购物达人比较在意的化妆品，关键的品质保证——“保质期问题”在这些地方购买会比较安全。据了解，DFS店内所售货品均由商标持有人授权发售,因此所有货品都是原厂真货，这也是奢侈品、手表、饰品、化妆品等具有高品质的保证前提。而只要提供收据，DFS也同样接受更换、修理货品或接受退货。另外，DFS在上海和北京均设有售后服务处，提供统一的服务电话接受顾客咨询，并接受顾客的调换及退款。

在品牌免税店的购物诀窍是，这里比较常见的销售方式是将产品集中起来出售。如三支装的HR睫毛膏、日霜和晚霜合装的雅诗兰黛套装等，平均算下来价格会更实惠。此外，这些品牌免税店由于与众多世界品牌有多年的良好合作，因此往往在品牌发售限量版化妆品的时候也不会拉下，所以通常可以享受限量发售特别体验。

很多人以为去免税店购物只有出境或者在境外，其实不尽然。举例而言，在上海江宁路上的免税店，只要持有半年之内有出境记录的护照，就能享受免税购物。如果正好赶上折扣季，便是折上折的优惠力度了。不过，这类免税店往往价格略高，产品种类也会少很多。

机场是首个血拼战场

泰国曼谷机场的免税店是最有平民气质的。或者说，曼谷机场本身就是一个大商场，只不过在商场里附加了安检柜台和登机口而已。连续三四层的店铺除了那些常规的化妆品、烟酒，以及奢侈服饰箱包品牌以外，更有大量二三线的牌子。泰国本土品牌的植物精油产品以及草药产品也非常齐全。以迪拜机场为首的中东各国机场免税店都有统一的两个特点，一是金光灿烂。中东人喜欢黄金，他们认为所有人都会喜欢黄金，于是机场免税店有大量金饰可供选购，价格比国内便宜20%。巴黎戴高乐机场有220家商店、166家各类服务商店、111个酒吧餐厅。你能够想到的时装牌子在这里几乎都有店，新装发布速度比东京快三个月，比香港快半年，比国内快1年。如果有足够银两，可以大买特买。如果仅仅想意思一下，那么香水礼盒则是每一个人都会想要的东西。便宜，款式新。

在美国的一些机场免税店购物时，付费后只拿到收据单。柜台小姐将物品收入袋中，却不直接呈给旅客。因为购买的免税品会被直接送到登机口，旅客在上机时于登机口凭单据认领自己的物品即可。这是因为美国境内机场常将国内、国际出发候机室混合在一起，唯此管理模式，才能确保免税店服务仅提供给离境出发的国际旅行者，避免免税商品流入境内。在欧美很多国家的机场免税店里购买的物品，他们会用一个密封袋装好，如果你忘了带货品，打算浑水摸鱼在免税店再买一个一模一样的充数，是不可能成功的。

机舱也可免税血拼

在飞机上购买免税品的好处在于，在飞机上销售的免税品已经经过了严格的安检程序，旅客购买后可以随身携带，节省了托运的费用，避免了办理托运的程序，十分方便快捷。“如果我在飞机上购买的免税品出毛病了怎么办？”也有旅客提出这样的疑问，据了解，在飞机上购买的所有免税品都有正规的购物凭证，包括保修卡等，就和在国内正规商店购买的商品一样。

高空购买免税品主要有两种方式。机舱直接购物是最常见的购买方式。机舱座椅的后插袋里就有免税品目录，如果你发现你的后插袋里正好没有，可以问空姐索要，选好了，直接向空姐购买就可以。不过，机舱里的产品往往少于目录上的单品，毕竟飞机存放空间十分有限。另外一种方式很多乘客并不知道，其实消费者可以在登机前就从航空公司的官网上预约目录上的产品，这样等我们登机的时候，航空公司就会帮我们在航班上准备预约的产品。

当然对于同一款免税产品，不同的航空公司定价也有所区别。想了解将要乘的航班免税品的情况，可以上航空公司的网站上查找一下。这可能需要耐心，在很不起眼的子栏目里找。

你不得不知道的免税TIPS

有些免税店名不是Duty Free而是Tax Free，但与退税标志Tax Free Shopping明显不同。一般情况下，免税店只适用于出境者。所以你必须在安检之后购买免税品。

你买的免税品都会用透明且可盖章的密封塑料袋包装，千万注意别在到达目的地之前开封或破损，否则这些免税品就不属于你了。

注意保管发票！如果发票不见了，所买物品还是会被归入管制范围。

免税品也有数量限制，超过免税限额也须交税，各国规定不同。

如果你需要中转的话，建议免税品还是谨慎购买为好。

篇5：土地减免税管理办法

关于修订《城镇土地使用税困难减免

管理办法》的公告

内蒙古自治区地方税务局公告2016年第15号

为了进一步规范全区城镇土地使用税困难减免管理工作，结合前期工作实践，内蒙古自治区地方税务局修订了《城镇土地使用税困难减免管理办法》，现予以发布，自2017年2月1日起施行。原《内蒙古自治区地方税务局关于发布<城镇土地使用税困难减免管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第11号）同时废止。

内蒙古自治区地方税务局

2016年12月30日 内蒙古自治区地方税务局

城镇土地使用税困难减免管理办法

第一条 为了进一步规范和加强城镇土地使用税困难减免的管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）、《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的核准类减免税管理。

《中华人民共和国房产税暂行条例》授权自治区人民政府对纳税人纳税确有困难的定期减征或者免征房产税，纳税人向主管地税机关提出申请的，主管地税机关参照本办法受理并逐级上报。

第三条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税，必须符合以下情形之一：

（一）因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失，缴纳城镇土地使用税确有困难。

（二）主营项目属于《产业结构调整指导目录》列明的鼓励类行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。

（三）从事社会公益事业或承担政府任务，导致纳税人连续三年（含）以上亏损。

承担政府任务，是指纳税人根据政府指令性要求，向政府或社会提供服务，但取得的财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出的成本。

（四）属于自治区人民政府明确扶持的困难性行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。

第四条 纳税人申请城镇土地使用税困难减免的，必须提供以下材料：

（一）城镇土地使用税减免申请报告。

（二）纳税人减免税申请核准表。

（三）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件复印件。

（四）营业执照和税务登记证复印件。

（五）与困难情形相关的证明材料：

1.因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失缴纳城镇土地使用税确有困难的，提供保险公司或中介机构出具的受灾或意外事故损失认定书（报告），和旗县级（含）以上政府职能部门出具的受灾或意外事故损失证明文件；

2.从事社会公益事业的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的承担公益职能的证明材料； 3.承担政府任务的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的证明材料；

4.属于自治区人民政府扶持的困难性行业的，应当提供自治区人民政府的相关文件。

（六）除因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免税的困难情形外，其他困难情形还须提供以下资料：

1.连续近三个年度财务报告（企业类型为公司的，其年度财务报告必须依据《中华人民共和国公司法》相关规定由中介机构依法审计）；

2.以前年度享受城镇土地使用税减免情况说明。

第五条 对纳税人报送材料中的复印件，受理地税机关必须查验原件。

第六条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，由各级地税机关核准减免。

纳税人申请减免城镇土地使用税额在100万元（含）以下的，由主管地税机关核准；纳税人申请减免税额在100～500万元（含）的，由盟市（含计划单列市）级地税机关核准；纳税人申请减免税额在500万元以上的，由自治区地税局核准。

第七条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，应按纳税年度申请减免，地税机关按纳税年度核准。因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免城镇土地使用税的，核准期限为本年度；其他城镇土地使用税困难减免的核准期限为上一年度。

第八条 除其他政策另有规定外，享受城镇土地使用税困难减免的期限一般不得超过三年。

第九条 城镇土地使用税困难减免的申请主体必须是独立的纳税人，纳税人不得拆分部分亏损经营项目申请减免。

第十条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报，及时缴纳税款。纳税人不得以申请减免税为由不按时履行申报和缴纳税款义务。

篇6：浙江省契税减税免税管理暂行办法

关于印发《浙江省契税减税免税管理暂行办法》的通知

浙江省财政厅文件 浙财农[1998]198号

关于印发《浙江省契税减税免税管理暂行办法》的通知 各市、地、县财政局：

现将《浙江省契税减税免税管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

执行中有什么问题，请及时反馈给我厅农业和农业税收管理处。

附件：《浙江省契税减税免税管理暂行办法》

FB浙江省契税减税免税管理暂行办法

第一条 为了贯彻省人民政府第100号令《浙江省实施〈中华人民共和国契税暂行条例〉办法》（以下简称省政府第100号令），正确执行契税的减税免税政策，根据有关法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 契税的减征、免征范围：

（一）、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研等和军事设施的，免征契税。

1、用于办公的，是指办公室（楼）、附属的职工食堂、职工浴室、库房和其他直接用于办公的土地、房屋；

2、用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场和其他直接用于教学的土地房屋；

3、用于医疗的，是指门诊部、住院部和其他直接用于医疗的土地、房屋；

4、用于科研的，是指科学试验场所、资料馆（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

5、用于军事设施的，是指地上或地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台站；其他直接用于军事设施的土地、房屋。

（二）、城镇职工按规定第一次购买公有住房并在规定住房标准面积以内的，免征契税。

（三）、因自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税。

（四）、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，基成交价格没有超出土地、房屋补偿费和安置补助费的，免征契

税；超出土地、房屋补偿费和安置补助费的部分，准予减征或者免征契税。

（五）、承芑纳健⒒牡亍⒒奶病⒒耐客恋厥褂萌ǎ糜谂⒘帧⒛痢?BR>渔业生产的，免征契税。

（六）、土地、房屋权属交换，交换价格相等的，免征契税。

（七）、国家规定的其他减征、免征契税的项目。

第三条 契税减免实行申报制度。纳税人承受的土地、房屋权属，凡属本办法第二条规定减征或者免征契税范围的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关提供下列资料，申请办理减征或者免征契税手续：

1、申请减免契税的理由及情况说明；

2、申请减免契税的土地、房屋权属的转移合同、基本情况及用途说明；

3、契税征收机关认定的其他必要资料。

第四条 契税征收机关在接到减免申请后，应根据省政府第100号令和省具体政策规定进行审查，并按以下原则处理：

（一）、契税减免按下表实行分类管理：

（二）、实行省、市（地）、县分级审批的契税减免项目按如下权限审批：

1、减免税额在10万元（含10万元）以上的，报省财政厅审批；

2、减免税额在5万元（含5万元）以上、10万元以下的，报市（地）财政局审批，并报省财政厅备案；

3、减免税额在5万元以下的，报县级财政局审批，并报市（地）财政局备案。各级审批机关不得超越权限，擅自扩大契税的减免范围。其他任何部门、单位和个人（包括契税委托代征单位）均无权批准减、免契税。

第五条 各级契税征收机关对纳税人申请减免契税的情况应当及时进行认真审核，并经前条规定的审批程序批复纳税人。

第六条 经批准减免契税的纳税人，土地、房屋所在地契税征收机关应当开具契证。

第七条 各级契税征收机关应当对下级契税征收机关的契税减免工作，经常进行检查。各级财政局应定期进行自查，并在自查的基础上由市（地）财政局组织互查，写出专题报告，报省财政厅。省财政厅不定期地抽查各地契税减免执行情况。

第八条 违反契税减免规定的，依照国家有关法律、法规的规定执行。