盘活金融财政存量资金

盘活金融财政存量资金（精选6篇）

篇1：盘活金融财政存量资金

如何盘活财政存量资金之我见

摘要：近些年来财政部门的存量资金的使用状况颇受人民群众的关注，盘活财政存量资金是为了更好地提高资金使用效率，促进资金的流动性，对稳增长惠民生具有重要意义。如何挤掉财政水分，盘活“趴窝”资金，让积极财政政策有效发力成为新一轮财税体制改革的热点。本文就通过财政存量资金的形成原因来探讨对盘活财政存量资金的建议。

关键词：盘活；财政存量资金

近年来，国家多次召开关于盘活财政存量资金的会议，讨论如何提高财政资金的利用率和财盘活政存量资金的具体措施。财政存量资金的利用率可直接影响到公共设施的建设落实和国民经济的发展，可见盘活财政存量资金既能够提高财政资金的利用率，又能够提高国家公民的经济总流入。

一、财政存量资金形成原因

财政存量资金是指一般公共预算、政府性基金预算、转移支付、部门预算中的结转结余资金。通俗地说，就是财政部门管理的闲置、沉淀的资金。其形成的原因复杂多样，可大致分为下面四个方面：

（一）预算编制过于广泛

预算编制缺少从长远方向考虑的角度，之前编制预算，忽视了中期的财政规划，导致项目预算缺乏可见性。一是预算编制不细化、不科学、过于广泛，对于各个单位的相关大项目的项目，没有进行在分类，这会导致有些预算空有预算而无法执行；二是预算编制内容不全，大多预算没有将上年结余等资金来源编入年初预算，导致结余逐年递增；三是预算编制与项目计划脱节，导致一些无计划或计划不完善的项目安排了预算资金而无法执行，在终了又不曾调整，导致资金多年滚存；四是预算编制的统筹动用存量资金力度不够，导致存量资金的利用率偏低。

（二）预算执行缓慢，缺乏动态调整机制

一是预算编制完成后需要呈递到层层领导审批，期间花费的时间较多，一些重点支出项目经办程序较多，部分项目预算难以当年执行，难以避免形成结转；二是资金拨付不够及时，这会延迟相关项目的开展进度；三是在权责发生制下的核算制度，财政资金要对没有发生的项目拨付款项，这游离于人大监督范围之外，造成大量的资金虚列支出；四是部分项目前期准备工作不充分，项目执行程序和环节多，进度缓慢，导致预算执行不畅；五是预算执行缺乏动态调整机制，对内因政策或其他客观条件变化等不需要按原用途使用的资金、已执行完项目的结余资金、目前没有施工条件的项目资金，都没有对资金的动态进行实时监控，未及时收回资金按程序报批调整、整合，用到急需地方。

（三）存量资金管理不到位

一是对存量资金没有定期的清理，缺少必要的问责机制，各级政府存财政资金有着较大的自主权，从而影响存量资金使用的及时程度；二是非税收入未缴库或缴库不及时，大量留存在过渡户或财政专户，有的为某一特定专项设立的专户，在项目完成终结后，仍长期保留，存放项目结余资金。造成本应纳入预算的资金长期在体外闲置；三是有的地方财政部门不按会计制度核算，扩大权责发生制的核算范围，将年底没有支出的预算资金虚列支出挂往来，导致形成存量资金。

（四）多年的财政思想―有备无患

国家政府为了提高整个国家财政资金的保障能力，财政部门拨付下一年的财政预算资金时，往往还会多拨付一定的金额供各个部门应对紧急情况的财政资金，所以长年累月的一定金额没有及时的利用，就会形成较大的财政存量资金。

二、如何盘活财政存量资金

盘活财政存量资金首先要查清国家的财政存量资金，在进行明细分类，特殊情况特殊处理，联系上下，既要盘活现有存量，也要防止新增存量，充分发挥财政资金效力。

（一）明确范围，全面摸清家底

明确存量资金范围，彻底摸清存量资金对盘活存量资金工作尤为重要，我们每年应定期组织清理本级财政结余结转资金，对存量资金做到心中有数，分类处理，并将其管理与预算的编制结合起来，积极解决账面上的财政存量资金，是其“动起来”，对预计当年能够执行完的项目，要加快预算执行进度；年底能够完工的项目，对于其结转的资金做出调整；对确认不需要支付的资金，要及时收回由预算统筹安排，以“唤醒”存量资金。

（二）规范预算编制与执行

预算编制是否合理，预算的执行是否到位是减少存量资金的又一重要环节，为此我们要建立一套科学完善的预算编制和执行体系。一是细化预算，使预算由“粗放型”向“精细型”转变；确保预算内容的完整性，要将上年结余结转等来源全额编入预算；做好项目库建设工作，对拟安排预算的项目做好充分的前期调查论证工作，确保预算下达后项目能立即实施，防止不良项目挤占预算资金；对项目建设期长，需跨实施的分计划，按进度分安排预算。二是严格执行预算，增强预算约束力，建立动态预算监控调整机制，定期考核、正确分析预算执行进度，对于当年确定不能执行的项目或已完工的项目结余资金，要按相关法律程序及时调整预算；加强国库资金管理，全面推行国库集中支付制度，减少资金拨付上不必要的中间环节；进一步清理整顿财政专户，对不须要设立的专户要及时撤销清理用户账户；增强财政专户结余资金监督管理工作，使财政专户存放的财政资金能够有效的减少。

三、结语

盘活财政存量资金是创新宏观调控的重要内容，是深化财税体制改革的铺路之举。国家对此举有着高度的重视，健全制度办法、加强预算管理体制以此提高财政存量资金的利用率，同时应强化社会公众和政府的监督、评价功能，促使财政存量资金应用的落实效益，让财政存量资金真正发挥其作用。政府应积极落实盘活存量资金的政策，加强其执行力度，让财政存量资金真正发挥惠民作用。

参考文献：

[1]记者，解希民.多措并举盘活财政存量资金[N].中国财经报，2015-03-10002.[2]齐昕.如何盘活财政存量资金之浅思――以3E理论为角度[J].考试周刊，2015（34）：196.[3]张力.浅谈如何盘活财政存量资金[J].全国商情，2015（24）：16.（作者单位：武夷山市财政局）

篇2：盘活金融财政存量资金

(二)清理政府性基金预算结转资金。各级政府性基金预算结转资金原则上按有关规定继续专款专用。结转资金规模较大的，应调入一般公共预算统筹使用。每一项政府性基金结转资金规模一般不超过该项基金当年收入的30%。

(三)加强转移支付结转结余资金管理。对上级政府20及以前年度专项转移支付结转资金，预算尚未分配到部门的，由下级政府交回上级政府;已分配到部门的，由该部门同级政府收回统筹使用。对上级政府20专项转移支付结转资金，下级政府可在不改变资金类级科目用途的基础上，发挥贴近基层的优势，加大整合力度，调整用于同一类级科目下的其他项目，并报上级政府有关部门备案。

(四)加强部门预算结转结余资金管理。各部门、各单位要加大结转资金执行力度，对不需按原用途使用的，按规定调剂用于本部门、本单位其他项目。年及以前年度项目结转资金，应当作为结余资金管理，由同级政府收回统筹使用。收回资金的项目需要在20及以后年度继续实施的，应作为新的预算项目，按照预算管理程序重新申请和安排。

(五)规范权责发生制核算。各级政府要严格权责发生制核算范围，控制核算规模。从起，地方各级政府除国库集中支付年终结余外，一律不得按权责发生制列支，严禁违规采取权责发生制方式虚列支出。除国库集中支付年终结余资金外，凡在总预算会计中采取借记“一般预算支出”、贷记“暂存款”科目方式核算的，一律按照虚列支出问题处理。对实行权责发生制核算的特定事项，应当向本级人大常委会报告。地方各级政府应对年及以前年度按权责发生制核算的事项进行清理，统筹用于经济社会发展亟需资金支持的领域，并在底前使用完毕。对因清理国库集中支付年终结余新产生的权责发生制核算事项，要在2年内使用完毕。

(六)严格规范财政专户管理。全面清理存量财政专户，除经财政部审核并报国务院批准保留的财政专户外，其余财政专户在2年内逐步撤销;20财政部已经发文要求各地清理撤销的财政专户，必须严格按照规定时间清理归并或撤户。严格执行财政专户开立核准程序，各地一律不得新设专项支出财政专户;开立其他财政专户的，必须按照国务院规定报经财政部核准。严格财政专户资金管理，除法律法规和国务院另有规定外，禁止将财政专户资金借出周转使用或转出专户进行保值增值，已经出借或转出专户的资金要限期收回;专户资金必须按照规定用途使用，清理撤销的财政专户中的资金，要按规定并入其他财政专户分账核算或及时缴入国库。严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出，或将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。

(七)加强收入缴库管理。地方各级政府所有非税收入执收单位要严格执行非税收入国库集中收缴有关规定，取消收入过渡性账户，确保非税收入及时足额上缴财政。积极推行非税收入电子缴库，实现非税收入直接缴入国库;暂未实现非税收入直接缴库的，应当将缴入财政专户中的非税收入资金在10个工作日内足额缴入国库，不得以任何理由拖延或不缴。坚决杜绝延迟缴库等调节财政收入的行为。严禁采取各种方式虚列收入或应计未计收入挂往来。

(八)加强预算周转金、预算稳定调节基金和偿债准备金管理。各级政府可以设置预算周转金，用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差额，但要严格控制预算周转金额度，不得超过预算法实施条例规定的比例。各级政府可以根据实际需要将闲置不用的预算周转金调入预算稳定调节基金。合理控制预算稳定调节基金规模，预算稳定调节基金编制年度预算调入后的规模一般不超过当年本级一般公共预算支出总额的5%。超过5%的，各级政府应加大冲减赤字或化解政府债务支出力度。加强偿债准备金管理，从年1月1日起，地方各级政府不得新设各种形式的偿债准备金，确需偿债的，一律编制三年滚动预算并分年度纳入预算安排。对已经设立的各类偿债准备金，要纳入预算管理，优先用于偿还到期政府存量债务。

(九)编制三年滚动预算。从2015年起，在财政部编制全国三年财政规划、地方财政部门编制本地区三年财政规划的同时，对目标比较明确的项目，各部门必须编制三年滚动预算，特别是要在水利投资运营、义务教育、卫生、社保就业、环保等重点领域开展三年滚动预算试点，加强项目库管理，健全项目预算审核机制，明确规划期内将要开展的项目。对列入三年滚动预算的项目，各部门、各单位要提前做好项目可行性研究、评审、招投标、政府采购等前期准备工作，确保资金一旦下达就能实际使用;因特殊原因无法使用的资金，要及时调剂用于规划内的其他项目，并报同级财政部门备案。

篇3：盘活财政存量资金探析

(一) 财政存量资金的构成分析

包括预算结转结余资金 (包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、转移支付、部门预算结转结余资金) 、预算稳定调节基金、预算周转金、偿债准备金、往来款项等。

财政存量资金主要存放在:国库存款、财政专户存款、核算中心账户存款和预算单位账户存款等。

(二) 财政存量资金的产生原因

一是体制和制度原因。省里专项资金下达迟, 有些专项资金当年来不及拨付形成结余;资金使用限制多, 要求专款专用;财政存量资金清理制度不健全。二是预算编制原因。部门预算编制不细, 部门领导重视程度不够, 年度工作计划不明确;预算编制随意性大, 项目前期不成熟。三是预算执行原因。重预算轻执行, 财政资金拨付进度不均衡;工程结算办理不及时, 资金拨付与使用进度不一致;对财政专户和预算单位的往来款管理不到位。

二、盘活财政存量资金存在的问题

(一) 清理范围广资金性质复杂, 财政部门难以全面掌控

一是清理范围广。清理财政存量资金的范围, 包括乡镇、街道办事处, 行政事业部门及其下属单位, 区财政内部总预算会计和有关财政专户等。二是涉及资金性质复杂。清理涉及的资金包括一般公共预算、政府性基金、国有资本经营预算、转移支付、部门预算等的结转结余资金, 预算周转金, 往来款等。鉴于以上原因, 财政部门一时无法全面掌控情况;对各预算单位是否全部上缴该盘活的资金数据, 财政部门无法进行实地仔细全面核对。

(二) 部门认识不到位, 财务人员业务水平参差不齐

一是部门对盘活财政存量资金认识上不到位。盘活存量必须触动部门既得利益, 打破原有的利益格局。特别是目前部门之间、项目之间资金没有统筹使用, 有些预算单位在思想观念上一时不能转变到位, 认识上存在问题。二是财务人员业务水平参差不齐。部分预算单位财务人员业务基础较差, 平时会计核算不规范, 单位账目混乱, 盘活财政存量资金时, 分不清哪些存量资金可以留在单位按原用途继续使用, 哪些资金该上交盘活, 加大了财政存量资金回收的难度。

(三) 项目前期准备不充分, 项目执行进度慢形成资金沉淀

一是项目前期准备不充分。目前部门预算单位预算项目散、杂、多, 项目前期准备不充分, 加之有的部门采取各种手段, 虚报、多报项目预算, 财政批复的部门预算数往往高于实际支出数, 造成财政资金结余闲置, 导致部门预算结余像“滚雪球”越滚越大。二是项目执行进度慢。有些项目特别是基建项目从立项、申报、审批、征地 (迁) 、基建到完工等程序复杂, 项目实施周期长;涉及部门多, 项目执行进度慢, 而项目资金一般按项目实施进度和合同约定拨付, 有些职能业务部门进行资金再分配, 留有调剂空间, 形成项目资金沉淀。

(四) 受制度约束的影响, 有些存量资金不能用

政府资金最重要的是安全性问题, 当前各项财政资金管理办法, 对资金的使用制定了许多条条框框, 一般要求专款专用, 留给地方可操作的空间十分有限。加之, 盘活财政存量资金是国家近年来全新的工作, 在国发【2015】53号文件出来之前, 国家未出台针对盘活存量资金的有关制度, 地方在开展此项工作上无法可依, 无据可循, 导致大量存量资金不能用也不敢用的局面, 导致财政一方面低息存款、另一方面高息贷款的现象发生。

(五) 重点事业法定支出的规定, 造成财政资金沉积

为保障财政对各重点事业的支出力度, 相关法律、法规都将该项目的财政支出或增长幅度明确下来, 就是所谓的法定支出。各级财政一般将科技、教育、支农等支出作为法定支出作出安排。这就意味着, 对这些重点领域, 先确定支出总额再安排具体项目, 因而造成在财政支出过程中, 一个比较普遍的现象是“资金等项目”, 导致财政支出进度上不去, 前松后紧, 年终突击花钱, 造成财政资金沉积。

三、进一步盘活财政存量资金的措施

(一) 摸清底数分类盘活, 进行定期清理

一是摸清存量底数, 分类盘活资金。对各个环节的财政存量资金, 财政部门要进行认真梳理, 摸清存量资金规模, 采用分类处置办法激活财政存量资金。二是建立定期清理制度。财政部门要建立结转和结余资金定期清理制度, 根据预算法的规定将上一年预算结余资金列入下一年预算, 压缩结转结余资金规模, 有效预防源头沉淀问题。三是全面落实国库集中支付制度。预算安排的资金全部实行国库集中支付, 不得转入财政专户;不断扩大财政直接支付的范围和比例, 强力推进公务卡结算制度, 避免国库资金在财政专户和单位账户上沉淀。

(二) 加强协调配合, 规范会计核算

一是财政部门和预算单位加强沟通协调。财政部门加大对预算单位盘活财政存量资金的宣传力度, 和预算单位加强沟通协调, 让预算单位转变对盘活财政存量资金的认识。二是加强财务管理规范会计核算。财政部门、行政单位、事业单位要加强财务管理;财政部门对预算单位的日常财务工作加强指导监督, 使预算单位的日常会计核算做到统一规范。三是加强财务人员业务培训。强化预算单位财务人员的配备和要求, 加强财务人员的业务培训, 提高财务人员业务水平。

(三) 督促项目实施进度, 推行预算项目库管理方式

一是做好项目前期准备, 加快预算批复和下达。提前做好项目可行性研究、评审、招投标、政府采购等前期准备工作, 确保预算一旦批复或下达, 资金就能实际使用。二是督促项目实施进度。包括督促项目单位尽快开工;督促有关部门尽快审核验收;资金已垫付的加快下达指标;督促项目单位加快项目实施进度等。三是推行项目库管理方式。列入预算安排的项目从项目库中选取, 通过项目库编制预算、实行全周期滚动管理, 实现由“资金等项目”到“项目等资金”转变。

(四) 创新财政资金盘活机制, 推进财政资金统筹使用

一是有效利用间歇性存量资金。积极探索研究财政间歇性资金的规律和规模, 将大量暂时存放于人行的国库存量资金通过相应渠道有效利用起来。二是积极探索创新专项资金 (基金) 管理办法。在确保资金安全的前提下, 允许将性质相同、渠道相近的资金整合打捆使用。三是推进财政资金统筹使用。按国发【2015】53号文件精神, 建立财政资金统筹使用机制, 将所有预算资金纳入财政部门统一分配, 推进项目资金、重点科目资金、部门资金、财政存量资金的统筹使用。

(五) 清理规范法定支出, 推动修订重点支出挂钩相关法律

中共十八届三中全会《决定》在深化财税体制改革中指出:“清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项, 一般不采取挂钩方式。”推动修订重点支出挂钩的相关法律, 推动尽快修订重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项的相关规定, 对相关领域支出根据推进改革的需要和确需保障的内容统筹安排, 优先保障, 不再采取先确定支出总额再安排具体项目的办法。加快推进在水利投资运营、义务教育、卫生、社保就业、环保等重点领域开展三年滚动财政规划。

摘要：盘活财政存量资金, 可以减少财政资金沉淀、降低政府运行成本、提高资金使用效率、提升财政管理水平, 对更好地支持地方经济发展和保障改善民生等方面都有重大意义。

篇4：浅议盘活财政存量资金

关键词：财政存量资金；原因分析；盘活途径

一、财政存量资金的内涵

所谓“财政存量资金”，可以通俗地来理解，就是在历年预算中已安排的财政支出，但未在当年实际花掉，不断积累下来的财政资金。而“盘活”，是指仍按照预算安排的编制使用资金，也就是必须从预算执行的角度，及时、足额地加以支出。财政的资金不能乱用，必须按照预算，严丝合缝地及时支出去。一言以蔽之，盘活财政存量资金，就是“唤醒”趴在账上“沉睡”的资金。

二、财政存量资金的规模及产生原因

（一）我国财政存量资金的规模

2015年盘活财政存量资金的潜力有多大？主要看可以盘活的存量资金规模有多大。我们知道，在形式上，财政存量资金主要体现为年末国库在央行的存款。从表1中，我们可以看到国库存款呈现出曲折性的上升趋势，包含国库存款在内的财政存款有相似的走势。

资料来源：CEIC编辑制表：《中国经济周刊》采制中心

观察非财政存款的机关团体存款，其增长走势更为惊人，从2010年年末的6.6万亿，上升到2014年年末的18.7万亿。财政存款和机关团体存款合计的公共机构存款总量，已从2010年年末的9.2万亿上升到2014年年末的22.2万亿，翻了一番以上。另一方面，财政存量资金还体现在财政专户或部门专户里。由于顶层设计缺陷，我国财政专户开设过多过滥，存量资金余额也相当可观，2012年仅被审计的18个省本级开立的财政专户就有478个，存款余额相当于2012年国库存款的44%。

（二）财政存量资金产生的原因

存在如此大规模的财政存量资金，肯定有很多原因。但具体分析来看，主要是以下深层次的原因来造成大规模的财政存量资金：

1、专项资金过多过散，“留余”思想严重

各级政府在推动各项工作时习惯采用“项目制”，导致目前专项资金过多过散。按照审计署对部分省市的审计结果，财政存量资金的62.58%是专项资金，而其中的26.74%已无法按用途使用，教育、农业、科技等领域对支出比重有要求，但当年实际上用不了那么多钱，导致钱剩余很多。

2、预算缺乏约束力，执行不严格

一是编制不细化，特别是项目资金只编制到大类；二是编制内容不完整；三是部分预算执行部门在年度预算执行时不按年度批复预算内容执行，而是把钱存起来等待时机用作非预算支出。

3、财政专户缺乏监管

一些财政专户不受上级财政和国库的监管，支出也不受地方人大监管，透明度不高，有的甚至多年滚存从而形成结余。财政专户资金存放选择银行的不规范，更加制约着财政性资金存款的使用绩效。财政部门的重分配轻管理，没有采取相应的结转结余控制措施，导致大量的财政存量资金。

4、国库集中支付改革是外生动力

国库集中支付制度的改革缩短了财政资金的收支链条和库外循环的时间，从而加大了存放在国库单一账户体系的资金总额。还有，国库集中支付制度的改革不彻底，致使部分财政存量资金滞留在预算单位。

这些就是造成我国大量财政存量资金的具体和主要的原因。

三、盘活财政存量资金的途径探析

（一）盘活财政存量资金的必要性和重要性

需要指出的是，合理的财政存量资金是非常有必要的。但是财政存量资金额度过高，表明预算执行力度不够，预算管理绩效和财政资金的使用效率有待提高。从宏观经济角度看则是大量财政资金并未进入实体经济，削弱了积极财政政策的实际效果。总需求与人们的可支配收入相关，财政支出形成总需求。盘活财政存量资金可以优化财政管理，提高资金使用效益，可以成为新常态下作为积极财政政策的重要手段。

（二）盘活财政存量资金的“药方”

我们已经知道了我国财政存量资金得病的严重程度以及症状，那么我们应该怎样对症下药，来唤醒“沉睡”的财政资金、让趴在账上的“死钱”变“活钱”呢？结合大量财政存量资金存在的原因，本文提出了以下措施：

1、清理、压缩专项结转结余资金

为了盘活这些结转结余的资金，应该对这些散碎的专项账户进行整合改革：财政部门可以结合存量资金的构成、性质和结存期限，建立定期清理机制；另外，可以适当地扩大专项资金的使用灵活性。2015年初国务院办公厅发布的相应的通知里，就对财政专户管理作出了规定，要求除国务院批准保留的，其余专户将在2年内逐步撤销，并且各地一律不得新设专项支出财政专户。

2、细化并完善预算制度

应该提前细化预算编制，对于一些项目，不能只编制到大类，还可以向下进行细化，编制到款、项。比如，对产业发展和基础设施类项目，应科学设定项目组织和申报时间，择优遴选建立项目库，对其转移支付收支情况进行细化编制。

3、发挥审计监督作用

审计部门应当当好“守门人”和“护航者”，加大事中审计和问责的力度，对政府的财政状况和财政性资金的存量以及财政专户进行全面彻底的核实，摸清家底，弄清财政专户数量和资金存量的多少、性质，向政府提出审计意见和建议，发挥参谋和监督的作用。

4、规范国库集中支付改革，全面落实国库收支一本账

国库集中收付制度的改革，使资金的速度加快了，但是这也使大量的资金存在国库单

一账户里的原因。所以应该全面落实国库集中支付制度，扩大财政直接支付范围，加强暂存款和财政专户管理，杜绝以拨作支、虚列支出、挤占挪用资金等行为。

综上所述，这些措施说得言简意赅一点，就是加强预算管理，完善预算制度，用好资金。

四、结束语

盘活财政存量资金是我国财政体制改革的一次创新，可以用盘活的钱投向民生改善、公共服务、基础设施等领域。所谓“盘活财政存量资金”，就是要倒逼预算管理改革。但是，盘活不应成为常态，应在当前妥善利用财政资金存量的同时，尽快完善预算管理，加强现金管理，完善监督机制，有效防止资金沉积，以稳定、科学的财政收支带来稳定的经济效益。（作者单位：辽宁大学）

参考文献：

[1] 张文慧，杨华.激活财政存量资金的对策建议[J].审计月刊，2014，（12）：28-29.

篇5：盘活金融财政存量资金

毛鹏程（湖北省黄石市审计局）

【时间:2015年04月24日】 字号： 【大】 【中】 【小】

财政存量资金，是指预算结束或项目建设周期结束后，没有按预算要求使用或没有使用完，仍然在账上闲置、沉淀的财政资金。笔者结合多年的审计实践，对如何盘活财政存量资金谈点粗浅看法。

一、财政存量资金的表现形式

多年来，财政资金闲置问题一直比较突出，严重影响财政资金使用效益发挥。呈现财政存量资金总量大、存在形态多的特点，主要有以下几种情形：一是存放于财政专户，主要是专项资金结余，一些专户核算事项已结束多年，但专户仍然保留，部分资金依然存在；二是存放于国库，主要是专项转移支付结余和预算指标结余；三是存放于预算单位，主要是项目资金结余。

二、财政存量资金的形成原因

一是部门预算资金结余闲置。由于预算编制不细化，项目前期准备不充分，加之有的部门采取各种手段，虚报、多报项目预算，财政批复的部门预算数明显高于实际支出数，造成财政资金结余闲置。而当前财政部门在编制下一预算时，也未考虑部门上年结余，导致部门预算结余像“滚雪球”越滚越大。

二是财政专户资金结余闲置。随着当前经济社会的高速发展，地方财力不断增强，一些财政部门为了地方、部门利益的需要，掌握财政资金的机动权，通过虚列支出等手法，将大量资金违规拨付到财政专户，形成财政专户资金的大量闲置，最终成为地方、部门的可支配资金。

三是上级专项转移支付资金闲置。由于专项项目设置交叉重复，分配制度不够合理，资金拨付严重滞后，大量资金一般于年底才拨付到地方财政，上级专项和地方配套资金不同步，导致一些项目不能按时启动，大量财政资金被滞留于专户，未能及时发挥资金的使用绩效。

四是财政出借资金沉淀。为了扶持企业发展，地方财政以周转金或暂借资金的方式，借出了大量财政资金。目前很大部分已经名存实亡，有的部分由于疏于清理回收，造成部分资金沉淀。

三、盘活财政存量资金的具体路径

当前，既要锁定存量，更要控制增量，加强对财政资金监管，可以有效促进盘活存量资金，提高资金使用效益。

（一）紧盯“暂存款”科目，防止专项资金沉淀。一些财政部门将没有用完、部分未安排使用的资金，通常采用虚列支出挂“暂存款”的方法处理，这使 “暂存款”科目实际上成为财政部门的蓄水池。因此，要把财政“暂存款”科目作为监督重点，建立该科目资金增减变化台账或电子数据库，实行全过程跟踪，通过分析该科目资金变化情况及规律，及时发现财政资金管理漏洞，切实防止资金沉淀，提高资金使用效益。

（二）紧盯各项结余资金，防止结余资金沉淀。当前，财政资金结余主要有以下几种情形：一是多编预算，项目执行完后仍有结余；二是预算执行进度缓慢；三是预算项目在执行过程中建设内容调减；四是受政策变化、计划调整等因素影响，项目中止或撤销形成的结余。对因多编预算项目执行完后的结余、预算项目建设内容调减、预算项目因特殊原因未执行的结余资金，应督促财政部门重新纳入预算安排使用，对预算执行缓慢的要督促加快进度，减少资金滞留，严格防控资金沉淀。

（三）紧盯财政专户，防止财政资金在专户沉淀。应定期对财政和部门专户进行清理，对性质相同的专户，采取撤并方式，减少专户数量；对政策性特设专户应密切关注政策变化情况，政策执行完毕应及时撤销专户，通过专户定期监控，防止将不属于专户的资金转入专户闲置。对长期躺在专户上的资金，应区分不同性质，采取可行措施让死钱“复活”。

（四）紧盯财政国库，防止财政资金在单位账户沉淀。应充分发挥财政联网审计作用，定期采集国库数据，及时组织分析财政存款管理模式和方法及在国库和各商业银行的分布情况，并选择部分账户进行流量分析。发现问题及时采取纠正措施。同时，要严格监督国库集中支付方式，控制授权支付比重，扩大财政直接支付范围和比重，防止因中间环节过多而导致资金沉淀。

（五）紧盯专项转移资金，防止财政资金在体外沉淀。以专项转移支付分配、拨付、使用为着力点，分析资金运转是否顺畅及时，有无跑冒滴漏现象，是否存在由于分配环节较多、拨付程序复杂，上级财政部门人为滞留专项资金等影响项目实施和资金及时发挥效益的问题；重点核实项目是否真实，有无以结转名义将专项转移支付资金挪作它用或转出放置，有无以虚假支出方式套取财政资金，形成账外闲置，有无因项目无法实施而导致专项资金闲置等问题。

四、盘活财政存量资金的对策建议

财政资金闲置是财政领域的一种资源浪费行为。当前，要尽快建立健全财政支出体系，完善监督机制，有效防止资金闲置沉淀，最大限度地激活财政资金存量，着力提高财政资金使用效益。

一是要摸清存量底数，分类盘活资金。地方政府和财政部门要对国库和存放于专业银行的财政专户进行认真清理，摸定存量资金规模，采用分类处置办法激活。对结转二年以上仍未使用完毕的，一律视同结余资金，收回财政，重新纳入预算，统筹安排使用，解除躺在账上的“睡眠状态”，提高财政资金使用效益。对项目进度缓慢、年底可能再次形成结余或结转的项目，要调整用于其它急需的支出项目，从而减轻当年财政压力。此外，财政部门要建立结余和结转资金定期清理制度，根据预算法的规定将上一年预算结余资金列入下一年预算，压缩结余结转资金规模，有效预防源头沉淀问题。

二是要细化预算编制，强化预算执行。一方面，要将项目建设内容按实际细化量化到“项”级科目，使预算由“粗放型”向“精细型”转变，建立完善科学规范的定员定额标准，让财政预算保障最大限度地与部门单位行政事务相匹比，从源头上减少财政预算资金的结余闲置；另一方面，应强化预算执行管理，实行预算执行责任追究制度，确保预算执行合理有序、预算监督严格有效，对不能严格执行预算，要追究相关领导的责任，要在下一减少其预算指标，彻底改变重预算、轻执行的问题。

三是要规范国库管理，畅通拨付渠道。要探索创新国库资金管理科学方法，在保证资金安全和正常运转的前提下，对国库资金进行科学运作，以盘活存量资金，增加财政资金收益。同时，要全面落实国库集中支付制度，预算安排的资金应全部实行国库集中支付，不得转入财政专户，坚决杜绝违规方式将库款转入财政专户，并不断扩大财政直接支付的范围和比例，强力推进公务卡结算制度，避免国库资金在单位账户上沉淀。

四是要突出顶层设计，完善转移支付。实行转移支付制度以来，财政存量资金呈逐年增加态势，一定程度上暴露了转移支付在制度设计上的缺陷。要防止财政资金沉淀，必须调整完善转移支付制度，规范转移支付资金分配方法，优化转移支付结构，减少用于专项转移支付的资金比重，提高财力性转移支付资金比重，加大地方政府对财政性资金分配处置权限，确保财政资金用活用好。

篇6：盘活金融财政存量资金

财政存量资金的成因与盘活分析

王伟团 广东省地震局 510070 摘要:随着经济体制改革，我国已经形成属于自己的一种财税管理体系。而近些年财政存量资金的大量沉淀严重 影响了财政资金的使用率，阻碍了实体经济的发展。如何盘活财政存量资金显得尤为重要。本文从财政存量资 金的种类、成因、形成的矛盾和解决的方法等4个方面，结合作者的实际工作深入浅出地对财政存量资金进行分 析，提出了盘活思路及工作建议，让读者对财政存量资金有了充分的认识和体会。

关键词:财政存量资金;盘活;结转结余资金

DOI:10.14097/j.cnki.5392/2015.14.049 2014年12月30日，国务院印发了《国务院办公厅关于进一 步做好盘活财政存量资金工作的通知》(国办发［2014］70号)，对各人民政府、各部委及直属机构提出进一步做好盘活财政存量 资金的要求，并指出认识盘活存量资金的重要性与必要性。现对 此谈谈自己的看法:

容易出现财政预算收大于支的现象，便出现存量资金沉淀。

(2)一些专项的预算在下达之后必须专款专用，而很多工程专 项本身需要好几年才能完成，这必定导致结转结余资金的产生。(3)预算下达时间晚，导致预算单位不能及时安排支出。有些 地方下达预算或者结转上年资金时，由于程序复杂，往往不能及 时下达，这必将加大预算单位支出安排的压力，自然导致结转结 余资金的留存。

一、财政存量资金规模居高不下，不可小觑

财政存量资金即财政资金的存量，其形成涉及到财政主体的 两大业务，即收与支;其中收包括税收、债务和财政收入，支为 国家为实现各项职能支付给有关部门的各项开支。当收大于支，余额留存于与财政资金相关的各类账户时便形成了存量资金。而与财政资金相关的账户主要分为三大类，分别为:国库单一账 户、财政专户和预算单位账户。其中国库单一账户反映为人民 银行资产负债表的政府存款;截至2014年上半年，我国政府存款 便高达3.33万亿元，与2012年和2013年同比分别增长20.65%和 3.1%。而专项存款账户数量相当庞大，2012年经审计，18个省本 级开立的便达478个，资金留存与国库库款占比高达44%;而预算 单位账户存款也不容勿视，以2013年年底被审计单位为例，32个 中央预算单位便有存量资金974.2亿元，其中50.69%为2012年前 便留存，8.36亿元资金结转超过5年。

2、有关部门财务管理不够规范。行政事业单位会计制度规 定，事业基金反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金 额，当事业单位涉及到以前年度结余时应直接转入或冲减事业基 金。也就是说，当预算单位出现财政资金缺口时，应动用事业基 金以作弥补。然而在实际操作中，很多单位都没有动用事业基 金，而是向财政要钱，让事业基金在单位不断滚存，加大了财政 存量资金。

3、转移支付不及时，致使资金留存。在中央对地方的专项 转移支付和一般性转移支付中，由于条件设置过多，程序复杂，导致各项转移支付不够及时，只有“跑部”才“钱进”，在资金 转移不及时的情况下，存量资金便于上级部门沉淀;或转移后下 级未能及时开支，存量资金留存于地方各级政府。

可见，我国财政存量资金规模相当大，且常年累积，只增不 减，而大额沉淀的存量资金必定使我国财政资金使用率受到严重 影响，造成财政资源的浪费，低效率的财政支出更是阻碍了社会 经济的发展。

三、“盘活存量资金”势在必行，刻不容缓

二、财政存量资金成因复杂，务必理清

1、财政专户和预算单位历年结余结转资金大幅度增长，原 因在于: 第一，旧制度下，“留存”的思想严重。原预算法规定:“中央政府公共预算不列赤字。”“地方各

针对我国大额的财政存量资金，李克强总理屡次强调要做好 清理盘活工作，仅过去2年就至少有10次提及盘活存量资金的公 开表述，而今年4月1日主持召开国务院常务会议时，强调出台 方案，完善盘活存量资金的相关规定，对此工作不力者将严肃追 责。这项工作引起国家总理如此的重视，正因为“盘活存量资 金”是解决我国目前经济发展首要矛盾和改善预算管理所必需 的。

(一)财政存量资金闲置与经济发展“失血”之间的矛盾。从 3月底前全国25个省(市、自治区)公布了的2015年1-2月公共财政 收支数据来看，共有13个省份财政支出大于收入数额，14个省份 的财政收入增速低于10%。其中辽宁省在去年负增长4.6%的情况 下今年依然负增长，降幅高达17.9%;而增幅最大的重庆市也与去 年同比下降了5.5%。财政收入来源包括税收收入、国有资产经营 收益等等，这些都 是与企业经营收益分不开的。而从4月1日我 国公布的官方制造业PMI指数来看，我国经济正趋稳定，但是服 务业的就业分项指标均出现下滑，可见经济仍然处于疲软状态，需要政府推出支持性政府以改善局面。一边是财政收入增速下 级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。”同时 要求厉行节约、勤俭建国。这早已不适应经济高速发展的旧预算 法毕竟施行了20年，这20年里各部门早已养成了留存的习惯，也 必然导致单位结转结余资金的逐年增加。

第二，预算安排不够科学合理。

(1)在编制部门预算时财政部并未要求将上年财政专项结转结 余纳入部门预算当中，而是采用基数加增长的分配方式，这必然 导致各部门在对基数不做调整的情况下，要求对预算进行增长。这样一来，部门预算与部门实际情况不相符的情况将普遍存在，MODERN BUSINESS

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作与年度预算编制结合起来，制定符合当地实情的政策，将无需 开支或者用途不合理的结转结余资金及时收回统筹安排，切实消 灭目前存在的大规模的结转结余资金。

对此笔者认为，除了两年结转未支完需收回统筹外，还可以 将结转结余资金的累计执行率作为下年是否结转的条件进行考 核;这将大大提高各单位资金使用率，减少资金留存。

综上所述，足见财政存量资金规模庞大，成因复杂，与国内 经济发展矛盾密不可分，必须有的放矢，将存量资金盘活，将结 余结转资金降低到适当规模。然而，作为预算单位的一名会计人 员，在日常工作中，如何配合财政部门把盘活财政存量资金的工 作做好呢？我认为应当做到以下几个方面:

第一，及时传达国务院及财政部门关于盘活存量资金的文件 精神，力求单位领导支持财务本职工作，以更好地取得各业务部 门的配合。存量资金的盘活涉及面较广，直接关系到业务部门资 金安排情况，做好沟通工作尤其重要。务必要让各业务部门认识 到，结转两年成结余，合理安排支出，改变“留存“思想等的重 要性。降，经济疲软需要财政支持;一边是大量财政存量资金未得到合 理的利用以改善经济结构，促进经济发展。

(二)财政存量资金闲置与地方政府债务日益增长之间的矛 盾。据统计，截至2013年上半年，我国县、乡级政府负有偿还 责任的地方债务为4．26万亿元，占地方政府债务近40％。截至 2012年底，负有偿还责任债务的债务率高于100%的省级政府有3 个，市级99个，县级195个，乡镇级3465个。一方面是大量存量 资金闲置，另一方面是地方政府以各种名目向金融公司借用资金 或对外发行债券以弥补财政资金不足。地方债增长规模之快，债 务风险之大，不可小觑，务必盘活财政存量资金以防范风险。

(三)盘活财政存量资金是解决我国预算管理体系存在问题的 必经之路。只有盘活存量资金将预算单位大量的结转结余资金 收回统筹，才能改变长期形成的“留存”思想，科学安排预算，规范预算单位财务管理，加快转移支付程序减少“跑部钱进”现 象。

四、讲究方法盘活财政存量资金，加快资金流转速度

(一)贯彻执行新《预算法》，改变“留存”思想状态，提高 预算编制管理水平。自2015年1月1日开始执行的新预算法要求 各级政府建立跨年度预算平衡机制，设立稳定调节基金用于调节 季节性收支差额。也就是说，当年度预算收入小于支出时，可列 赤字，不再需要削减支出;当收大于支时，可结转下年使用。这 与旧预算法“各级预算应当做到收支平衡，不列赤字”的规定是 截然不同的，将从制度上抵制并改变各级政府“留存”的思想，以适应目前经济高速发展的需求。笔者认为，要想彻底改变“留 存”思想，解决预算管理问题，必须推行零基预算改革。以广东 省为例，2015年的预算编制便选取了省财政厅、省司法厅等6个 试点部门开展零基预算改革试点，这为建立科学合理、符合实际 的预算体系跨出了很好的一步，如确定合理的定员定额标准，将 大大减少存量资金的产生，避免资金累积。另外，还可将当年预 算执行率作为下年年度预算编制的一项硬性指标。如广东省财政 厅对2015年省级部门预算进行批复时，明确表示“当年1-10月份 执行率达不到序时进度的项目支出，在编制下一年度预算时，项 目预算金额不得超过上年总额80%”。

第二，及时完成财政部门要求的关于存量资金清理的有关数 据的报送工作。存量资金的形成并非一朝一夕，其清理工作更不 可能一蹴而就。只有对存量资金进行摸底，再进行后续跟踪，配 合制度制约才能做到药到病除。这就需要我们会计人员做好数据 报送工作，如对本单位结余结转资金清理情况的统计，及于本年 各个季度执行进度的数据报送。

第三，及时统计结转结余资金执行情况，抓好执行率，把好 “花钱“这一关口。盘活存量资金无非是要加快资金流转，减少 结转结余资金的留存。这就要求各会计盯紧业务部门，不仅要花 好钱，还要花得适时，断不可为了“留存”而只顾申请经费却不 开支。

第四，适时向财政部门反馈意见，对相关制度的制定提建 议，促改进。随着经济的快速发展，制度也必须有所改进，如新 预算法历经了20年修改历程，正是适时而生。我们做为会计人 员，与财政的相关工作联系紧密，而财务制度的制定正是从财务 工作中来，又返过来指导财务工作。只有我们在配合财政部门盘 活存量资金的工作中总结经验，将我们的建议及时反馈给财政部 门，才能保证该项工作的成效。

(二)规范地方政府举债，完善转移支付管理。新预算法赋予 了地方政府适度举借债务权利，从举债主体、规模、方式等方 面对地方政府举债问题做了明确规定，同时由国务院成立风险评 估及预警机制，将部分地方债合法化，对其管理规范化。笔者认 为，在根据新预算法确定地方债规模及用途的同时，切不可盲目 举债，应结合地方政府财政收支情况，适量利用财政存量资金，消化库存，降低债务风险。另外，新预算法增加了对转移支付制 度的规定，要求其“规范、公平、公开”，这将促使一般性转移 支付和专项转移支付及时进行，大大减少“跑部钱进”现象。

参考文献:

[1] 马延亮.关于“盘活财政存量资金”的几点认识.时代经 贸,2013,(19)

[2] 徐诚.我国财政存量资金规模居高不下的原因及盘活建 议.金融理论与实践.2014,(12)

(三)规范权责发生制核算，彻底盘活结转结余资金。新预算 法规定，连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理，由同级政府收回统筹使用。而《国务院办公厅关于进一步做好盘 活财政存量资金工作的通知》(国办发［2014］70号)也具体落实 了该项规定，要求各级政府将2012年及以前年度结转资金作为结 余资金管理，统筹用于2015年及以后年度预算编制;同时要求各 级政规范权责发生制核算规模，对2013年及以前年度按权责发生 制核算的事项进行清理，统筹用于经济发展亟需处。

各部门应该及时总结财政存量资金留存的原因，彻底清理结 转结余资金，按照新预算法和国办发的相关规定，将该项盘活工