内部申请报告

内部申请报告（通用9篇）

篇1：内部申请报告

内部装修申请报告

致：余姚市公安局消防大队

由于发展的需要本饭店需对位于兰墅公园内的江河人家进行装修，敬请大队予以批准；并附上申请材料。

特此申请，谢谢！

申请人：余姚市王子饭店有限公司

二〇〇九年三月十八日

篇2：内部申请报告

关于申请中秋节发放物资的请示 公司工会： 传统节日中秋节快要到了，为纪念这一节日，同时也让公司员工能更多地体会到集体的温暖，特申请购买月饼，需要经费15000元。

请领导批示

机关工会

篇3：对内部报告控制的重新审视

中国学界重视内部控制问题研究, 由两大背景决定。其一, 以2001年美国安然公司为代表的一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表的上市公司会计作假事件的强烈震撼;其二, 2000年7月1日实施新《会计法》明确了“各单位应当建立健全本单位会计监督制度”要求, 作为配套措施, 财政部即着手组织开展内部会计控制规范研究, 迄今已颁发了“基本规范”“货币资金”“采购与付款”“销售与收款”“工程项目”“对外投资”“担保”七个全国性规范性文件, 从而使会计界更加关注内部控制问题的研究。对此众多学者撰文立论, 各抒己见。综观国内相关文献, 我们发现对内部控制的研究已非常广泛, 可大致分为以下几个方面∶ (1) 内部控制理论研究 (吴水澎等, 2000;阎达五等, 2001;冯均科, 2001;刘明辉, 2002;程新生, 2004;杨雄胜, 2005等) ; (2) 内部会计控制研究 (刘亚莉、杨兴全, 2004;朱荣恩, 2003;张先治, 2003;陆竞红, 2002;陆正飞, 2000;秦敏, 2004;葛家澍, 1998等) 。 (3) 内部管理控制研究 (张先治, 2003, 2004;池国华, 2003, 2004;张相洲, 2003等) 。

内部报告是反映企业经营管理过程与经营结果状况的书面文件。内部报告主要包括企业内部使用的、用于内部决策、控制、评价及沟通的各种会计报表及其说明。内部报告的使用者主要是企业内部董事会、管理者及员工等。目前, 我国企业内部也编制一些报表, 如成本报表等, 但是这些报表的编制目的主要是为最终完成财务报告服务的, 没有形成完善的内部报告系统, 因此我国的内部报告需要创新 (张先治, 2003) 。而内部报告控制是一种新型的管理控制模式, 它包括资本经营报告系统、资产经营报告系统、商品经营报告系统和生产经营报告系统。企业内部建立有效的内部报告控制系统既可以为管理者提供内部决策、控制、评价及沟通所需要的各种信息, 提高经营的效率和效果, 同时它也是外部报告的编制基础, 保证了外部报告信息的可靠性和相关性, 满足企业外部利益相关者决策的要求。

二、内部报告控制基础理论

(一) 内部控制理论研究。

内部控制是企业经济管理发展到一定阶段的产物, 是现代企业科学管理的必然要求。内部控制理论的产生和发展大体上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。COSO委员会1992年提出并于1994年修改的《内部控制-整体框架》中, 认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的, 为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。并且提出内部控制整体框架包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的要素。从内部控制理论发展演进的历程看, 虽然会计控制制度与管理控制制度划分的“制度二分法”逐步被内部控制结构和内部控制整体框架观念所取代, 但是内部控制制度按照其内容领域划分为会计控制和管理控制已经成为理论界和实务界公认的内部控制基本分类方法之一。

从目前已有研究看, 对于内部控制的理论研究存在封闭化、理论贫困化的状况, 这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相称。其主要原因是:第一, 经济学对内部控制关注不够, 以至与内部控制紧密相关的公司治理研究显得有点苍白无力。深化内部控制理论研究, 可以丰富公司治理理论研究;同时, 只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才有可能得出对实践有现实意义的理论成果, 这种理论成果才有可能引起经济学的关注和重视。第二, 由于内部控制与管理学融汇一体的关系, 对内部控制的理论研究和实践探索一直是管理学发展的主旋律之一。但是, 与我们会计审计意义上的内部控制相比, 管理学意义的内部控制包含的范围更广、职能更多、作用更大, 几乎是管理控制的同义词。第三, 会计审计意义上的内部控制以纠错防弊、守法、提高效率为主要目标, 而以“纠错防弊”为基本目标, 从而形成了目前以岗位分设、授权控制、流程 (环节及数值) 规范和手续牵制为主要内容的内部控制体系, 较好满足了规范会计流程、保障会计信息系统质量的要求。但会计审计意义上的内部控制缺乏现代经济理论的营养滋润, 也人为地缩小管理控制的作用口径, 其本身发展也面临着目标定位方面的挑战。当我们重新面对内部控制发展的问题时, 不可忽视以上三点, 在研究中应力图克服这些不足。

长期以来, 我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域, 研究成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制。受西方内部控制研究关注点转移以及近几年来公司丑闻的启发, 近几年来, 为内部控制理论研究领域, 无论是内控研究的切入点、研究的视野, 还是研究成果的运用, 都取得了令人瞩目的成就。纵观近几年的研究成果, 主要服务于审计的内部控制研究已转变为以公司治理与公司管理为切入点研究内部控制。这些研究试图解决以下问题:内部控制与公司治理的关系 (吴水澎等, 2000;阎达五等, 2001) ;不同治理结构下内部控制的效率 (冯均科, 2001) ;通过公司外部治理手段来克服内部控制的局限性和完善内部控制机制 (刘明辉, 张宜霞, 2002) ;公司治理、内部控制、组织结构间的联系与区别。

(二) 内部会计控制研究。

内部会计控制最早在美国注册会计师协会审计程序委员会1958年《第29号审计程序公告》提出, 1972年的《第54号审计程序公告》对“内部会计控制”作了定义。对两个概念进行比较我们可以看到, 虽然二者都对财务记录有效性、交易授权、报表编制等进行了规范, 但财务报告内部控制与内部会计控制相比却有着明显的改进, 具体表现在: (1) 财务报告内部控制强调了责任人和控制主体。 (2) 扩大了管理层授权的保证范围。 (3) 体现了防止舞弊的积极作为的态度。从上面的分析可以看出, 财务报告内部控制的提出不仅仅是概念上的变迁, 更是一种从企业内部控制角度提高财务信息质量的审计理念的创新, 它突破了传统的内部控制面面俱到实际却流于形式的缺陷, 强调突出财务报告内部控制的重要性、责任及范围, 直接指向资本市场上越来越严重的上市公司经营失败、公司舞弊现象, 具有明显的针对性和可操作性, 体现了通过强制财务报告内部控制以强化上市公司信息披露的思想, 对于提高资本市场信息质量、加强独立审计的有效性具有重要意义。2002年7月美国国会颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》是在公司欺诈案愈演愈烈的背景下, 美国政府为加强会计监督、坚定投资者信心出台的政府举措。虽然美国注册会计师协会关于财务报告内部控制的最终审计准则还在制定和形成过程中, 但美国内部控制理论与实践的发展及变迁表明, 财务报告内部控制使内部控制审计具体化, 有利于提高内部控制的效率和效果, 避免内部控制面面俱到却流于形式的缺点, 对提高资本市场信息质量、防止上市公司舞弊是十分有益的。

对于现行财务报告体系的改进问题, 目前我国学者采用的分析方法主要是规范研究方法, 其中, 又可以分为直接式和间接式两种类型。所谓直接式, 是对现有财务报告的缺陷进行分析, 然后对症下药地提出改进意见, 这类文章数量较多, 但观点、结论重复现象较为严重。所谓间接式, 则是着眼于基础理论的研究, 为财务报告改进问题的研究提供理论依据。目前我国学者所作的关于财务报告基础理论的研究主要涉及到以下几方面: (1) 财务会计的目标理论; (2) 财务信息供求理论; (3) 财务信息披露模式理论; (4) 财务信息产权问题; (5) 财务信息披露的经济学基础等。这类研究以一种冷静的、深远的目光看待目前热门的问题, 是一种科学的研究方法, 不足之处是缺乏系统性。

从文献上看, 应该说, 国内对财务报告体系问题的研究并不落后于西方国家。在会计报表向财务报告扩展的过程中, 国内许多学者就注意到了这一重要变化, 葛家澍、林志军在1990年出版的《现代西方财务会计理论》一书中, 就对财务报告与财务报表进行了辨析, 我国学者对财务报告体系的研究, 早期主要属于知识介绍和知识传播性的, 研究内容主要包括会计报表与财务报告的区别与联系、会计报表附注及其作用等。

在我国报表附注的编制要求才刚刚开始时, 专门对报表附注进行分析说明的文章非常多, 比较重要的有《试论财务报表附注》 (乔彦军, 1997) 、《会计报表附注、财务情况说明书、财务分析的联系与区别》 (潘经民, 1999) 、《从会计信息充分披露看财务报表附注的重要性》 (陆竞红, 2002) 。这些文章从不同角度对报表附注的重要性、报表附注的形式、报表附注的内容等进行了阐述。

1998年, 葛家澍连续发表了关于财务报告和财务报表的概念、作用及改进研究系列文章, 其中《论财务报表和财务报告的区别与联系》一文, 则对关于财务报表和财务报告关系问题的研究作了高度的总结。

分析现行财务报告体系不足的文章数量众多, 综合各家之言, 现行财务报告体系的缺陷主要表现在以下方面: (1) 重历史成本信息, 轻预测性信息; (2) 对无形资产、智力资产等软性资产关注不够; (3) 缺乏对企业应负担社会责任信息的披露; (4) 对企业所面临的风险披露不充分, 这其中又包含分部信息、衍生金融工具信息、企业背景信息的披露等方面的问题; (5) 现有财务报告体系是适应工业经济时代的需要而建立的, 在新经济条件下有很多不适应性, 诸如及时性差、不能满足一些特殊的信息需求等。

(三) 内部管理控制研究。

相对于人们对内部会计控制的关注与重视, 我国理论界对于管理控制领域的研究相对较少, 研究内容较为零散, 一般偏重于单项管理控制工具的研究, 如预算管理、标准成本等, 尚未建立完善的管理控制理论体系。其次, 在对各项管理控制工具的研究中, 只就工具谈工具, 没有深入分析控制过程中管理者的行为因素, 对于一些新兴管理控制工具, 如平衡计分卡、超越预算等, 仅停留在引进和介绍阶段, 未能针对我国经济发展的实际情况进行应用性研究。另外虽然许多学者从经济学、管理学等多个方面加以研究, 并取得一定的成果, 但是从系统论、控制论、组织行为学、经济学、管理学与会计学、财务学相结合的角度从财务与会计层面对管理控制系统进行系统研究的尚不多见。而构建完善的管理控制理论框架、推动管理控制工具创新、建立适应时代需要的管理控制模式是经济管理领域的迫切需要, 也是国内外管理控制理论与实践研究的发展趋势。

目前, 国内较为系统探讨管理控制理论框架的文献主要有《内部管理控制论》 (张先治, 2004) , 在吸收西方先进管理控制理论与方法精华的基础上, 创造性地建立了中国特色的管理控制理论与模式, 对我国企业管理科学化和建立现代企业制度有着重要的应用价值。《管理控制的理论演变及其与内部控制关系》 (池国华, 2003) 认为管理控制从狭义的角度讲是执行组织战略的一个系统, 又是组织内部控制的一个系统, 随着企业环境的日益复杂, 管理控制在内部控制中占有重要支配地位, 并发挥主导作用。《管理控制论》 (张相洲, 2003) 对管理控制理论进行了较好的整理和总结并探讨了一些管理控制工具的具体应用问题。

(四) 内部报告控制研究。

为实现内部控制的目标, 即财务报告的可靠性 (内部会计控制的目标) 和经营活动的有效性 (内部管理控制的目标) , 并且使内部会计控制与内部管理控制有效的协调, 内部报告控制日益得到理论界与实务界的关注。会计报告包括对外报告 (财务报告) 和对内报告 (内部报告) 。内部报告是反映企业经营管理过程与经营结果状况的书面文件。内部报告主要包括企业内部使用的、用于内部决策、控制、评价及沟通的各种会计报表及其说明。而内部报告控制是一种新型的管理控制模式, 它包括资本经营报告系统、资产经营报告系统、商品经营报告系统和生产经营报告系统。企业内部建立有效的内部报告控制系统既可以为管理者提供内部决策、控制、评价及沟通所需要的各种信息, 提高经营的效率和效果, 同时它也是外部报告的编制基础, 保证了外部报告信息的可靠性和相关性, 满足企业外部利益相关者决策的要求。

实务界对内部报告的关注程度日益提高, 但是并没有引起国内理论界的足够重视, 以至于到目前为止, 对内部报告控制的研究十分鲜见, 笔者目前可以看到的只有东北财经大学的张先治教授和丁岚硕士的两篇相关文章, 《会计相关性与会计报告变革》 (张先治, 2003) 提出为保证会计信息的决策有用性, 会计相关性与可靠性缺一不可, 会计可靠性危机不是会计本身能完全解决的问题, 而会计相关性则是会计应该解决而且必须解决的问题。会计相关性要求财务报告改进和内部报告创新, 并着重探讨了内部报告四大系统——资本经营报告系统、资产经营报告系统、商品经营报告系统和生产经营报告系统的建立。《内部报告体系的构建——兼论内部报告在预算控制系统中的应用》 (丁岚, 2003) 提出内部报告实质是管理控制中的反馈控制, 内部报告系统是管理控制系统中的反馈控制系统, 在管理控制系统中具有极其重要的地位。同时结合我国企业目前实施预算控制 (全面预算管理) 的热潮, 将内部报告与预算控制结合研究, 阐述了内部报告在预算控制系统中的应用。

三、内部报告控制地位

内部报告控制不仅是企业控制环境建设的一个重要方面, 同时也是企业内部控制的一项基本要素, 是构成内部控制循环的必要程序。正如COSO委员会所指出的那样, 企业所设定的战略目标是一个企业在某一阶段努力的方向, 而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件, 两者之间存在直接的关系。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控控制这五个要素在帮助企业管理者实现战略目标的过程中各自发挥着重要的作用。如图1所示, 控制环境在最底部, 这说明控制环境属于内部控制整体框架的基础, 对其他组成部分产生影响。监督控制在最高部, 这表示监督控制是针对于内部控制整体框架其他组成部分的, 是对内部控制的质量进行评价的过程。风险评估、控制活动、内部报告都属于控制的程序与方法, 但是内部报告在这五个要素中却处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过内部报告这一桥梁才能发挥作用;风险评估、控制活动和监督控制的实施需要以内部报告为依据, 它们的结果也需要通过内部报告来反映。缺少了内部报告的信息传递与沟通, 内部控制整体框架其他因素就可能无法保持紧密的联系, 整体框架也就不再是一个有机的整体。

有效的内部报告控制对企业实现战略目标具有重要作用。通过有效实施内部报告控制, 不仅可以使组织中每个人均清楚地知道其在战略目标实现过程中所承担的特定任务。每位管理者和每位员工都必须了解战略实施的有关方面, 所承担的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等;管理者和员工需要知道企业期望他们做出哪种行为, 哪种行为被接受, 哪种行为不被接受;管理者和员工还需要知道在其执行职责时, 一旦有非预期的事项发生, 除了要注意该事项本身之外, 尚应注意导致该事项发生的原因。有效的内部报告能够在企业上下层级、横向层级建立其顺畅的信息沟通管道, 而且能够在企业内部与外部建立起顺畅的信息沟通管道。企业会计系统是企业内部报告控制的基础和前提, 提供编制内部报告的绝大部分信息。因此, 企业应该实施内部报告控制, 通过有效实施内部报告控制, 可以使企业管理者及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情。

四、内部报告控制程序

内部报告控制的原理在于反馈控制。反馈控制属于最基本的控制。人们甚至通常就把控制看成是反馈控制。反馈控制是将工作成效与控制标准进行比较, 找出偏差并加以分析, 拟定和执行纠偏方案, 最后达到预期成效。一个最简单的反馈控制可用图2示。

根据反馈控制的原理, 我们认为内部报告控制是以控制标准为输入, 以内部报告为基础, 以战略目标实现为目标, 包括内部报告编制、内部报告分析、内部报告纠偏等程序的控制循环 (如图3所示) 。

(一) 内部报告编制。

管理控制的关键在于运用控制指标和控制标准控制实际经济运行。因此, 在明确控制指标和控制标准的基础上, 对实际经济运行状况的真实计量与及时反映就成为了管理控制的重要步骤。完成这一步骤的关键是编制内部报告。内部报告编制是内部报告控制系统的核心环节, 在整个内部报告控制系统程序链中处于承上启下的作用。向前看, 它是战略计划执行的反馈, 向后看它是采取纠偏措施的依据。在内部报告编制过程中, 实际业绩计量的关键一是要与控制指标相对应, 即核算应符合相关性;二是要与控制标准相对应, 即核算应符合控制的要求;三是要核算准确, 即核算应符合可靠性;四是要核算及时, 即能根据核算及时纠正偏差。以上都是内部报告控制对组织核算的基本要求。

(二) 内部报告分析。

内部报告分析是指对一个组织战略执行的实际结果进行分析。内部报告分析的过程实际上是将内部报告所反映的实际结果与控制标准进行比较并分析差异形成原因的过程。因此, 内部报告分析的状况既决定于控制标准和内部报告的质量, 又决定着纠正偏差的效果。内部报告分析关键在于对差异原因进行分析, 特别是分清可控差异与不可控差异, 主观差异和客观差异, 从而明确控制重点。对内部报告的分析是内部报告数据的进一步加工和提炼, 使之成为可以直接用于经营决策和业绩评价的有用信息。这种分析包括比率分析、因素分析和趋势分析等。

(三) 内部报告纠偏。

内部报告纠偏是指对战略执行过程中发现的实际结果与控制标准之间的不利差异进行及时矫正或纠正。控制的本质在于纠正偏差, 这是确保内部报告控制标准和控制目标实现的关键, 也是决定内部报告控制质量的根本要素。内部报告纠偏取决于两个方面的因素:一方面要根据内部报告分析的结果, 分清差异形成的原因, 只有知道差异形成的症结所在, 才能对症下药;另一方面要根据控制程度要求采取差异纠正措施, 同一差异在“紧控制”与“松控制”两种不同类型的控制要求下可能处理结果不一样。

另外, 从内部报告控制的输入和输出可以看出, 控制标准是内部报告控制的前提, 内部报告要起控制作用, 首先需要建立控制标准, 没有控制标准, 就无法进行比较, 也就不存在差异, 这样也不需要纠正措施。这里的控制标准存在多种选择, 既可以是预算标准或历史标准, 也可以是行业标准等。追求战略目标的实现是内部报告控制的目标, 这一点是同内部管理控制相一致的, 这也说明内部报告控制本质属于内部管理控制的一个重要组成部分。

摘要：本文以内部报告控制的基础理论为切入点, 分析了内部报告控制的地位与内部报告控制的程序, 通过对内部控制、内部会计控制、内部管理控制和内部报告控制等相关理论的梳理、评述和比较, 以及对内部报告控制的深入剖析, 以期为所有关注内部报告控制的理论和实践人士提供一些新的视角和研究参考。

关键词：内部控制,内部报告控制,内部管理控制

参考文献

[1].丁岚.内部报告体系的构建——兼论内部报告在预算控制系统中的应用.东北财经大学会计学院, 2003

[2].刘玉廷.内部会计控制规范:单位内部会计监督的里程碑.中国财经报, 2001-7-12

[3].阎达五, 杨有红.内部控制框架的构建.会计研究, 2001, 2

[4].于增彪.现代企业内部控制制度:概念界定与设计思路.会计研究, 2001, 11

[5].吴水澎, 陈汉文, 邵贤弟.企业内部控制理论的发展与展示.会计研究, 2000, 5

[6].杨雄胜.内部控制理论研究新视野.会计研究, 2005, 7

[7].刘亚莉, 杨兴全.财务报告内部控制:提高资本市场信息质量的新理念——兼析财务报告内部控制与内部会计控制的差异.审计研究, 2004, 2

[8].潘经民.会计报表附注、财务情况说明书、财务分析的联系与区别.广西会计, 1999, 8

[9].张湘洲.管理控制论.东北财经大学会计学院, 2003

[10].张先治.内部管理控制论.北京:中国财政经济出版社, 2004

篇4：如何设计企业内部财务报告

关键词：企业财务；内部财务报告；设计

一、内部财务报告设计原则

根据上文对内部财务报告特点的分析，为了更好地发挥内部财务报告的作用，在设计企业内报告的设计要注意以下原则。

1.实用性原则。设计内部财务分析报告应该首先秉承实用性原则，从报告使用者的需求出发，根据需求设计报告内容。

2.重要性原则。内部财务会计报告提示的信息不应面面俱到，而应反映较为重要的会计信息，质量准确的会计信息。判断重要性的标准，主要是看会计信息与报表使用者经济决策的相关程度的大小。笔者认为重要的会计信息有两种，一种是经常需要的信息，一种是某一时期特别需要的信息。

3.系统性原则。要有系统的数据库支持。

4.明晰性的原则。内部财务会计报告的内容以及报表的种类、格式和项目尽可能做到清晰、简明、易懂，便于理解和利用。如所用词语要尽量通俗化，能简单明了地反映企业的财务状况和经营成果，总的原则的让报告使用者看的懂。

5.相关性原则。为了充分发挥会计信息的作用，提高会计信息的使用价值，要求内部财务会计报告提供的信息与信息使用者的要求相关联，考虑信息使用者对会计信息的需要的不同特點。

6.可比性原则。同一种内部会计报表的内容、格式、项目和指标在前后期尽可能一致，保持相对稳定，以便提供相互可比的会计信息。

7.成本效益原则。要区分不同层次的主要矛盾，抓住重点，有的放矢；成本编制要考虑节约原则，使企业能获取更大的经济效益。

8.真实性原则。内部财务报告内容更应从真实情况出发，反映的问题应更贴近真实。

二、内部财务报告应包含的内容

在设计企业的内部财务分析报告的内容时，要着重考虑两个出发点，首先是从内部财务报告的需要出发，首先要考虑内部财务分析报告使用者关注的问题，将其关注的问题作为内部财务分析报告的重点内容加以重点反映、分析，并提出针对性的意见；其次是从企业财务部门编制内部财务报告的目的出发设计其内容，笔者认为编制内部财务报告的目的要有三点，一是通过编制内部财务报告获取比外部财务报告更为准确的反映企业真实经营情况和财务状况信息；二是通过开展内部财务分析有针对性的揭示经营过程中存在的问题；三是可以根据过去形成的真实经营业绩对未来经营结果和财务状况的预测。故在设计内部财务报告的内容时，也应围绕反映结果、财务财测和揭示问题来进行，现分别阐述如下：

1.反映企业历史经营结果的内容

经营结果就是企业在某一经营期间内进行的各种经营活动形成的结果，包括生产活动的产出、销售活动的收入、采购活动的购入等，对于不同的经营者和经营活动有不同的经营结果。由于本文中论述的内部财务报告的主体是企业经营管理层整体，对其来说企业所有经营活动的结果都是其经营结果的一部分，所有经营结果最终表现在企业的经济收益和对企业财务状况的改变两方面，可以通过损益、现金流和财务状况三类财务指标进行反映。

(1)损益类指标。企业某一经营期内的损益情况即盈亏情况是经营管理层最为关切财务信息之一，损益情况包括收入、成本、费用及利润情况，这里需要特别指出的是编制内部财务报告须从企业真实的经营情况出发，对账面反映的收入、成本、费用等数据，进行修正，计算出真正的盈亏结果。

(2)财务状况指标。企业在某经营期限内，发生的采购、举债、投资等经济行为，势必会改变企业的资产、负债及所有者权益数据，从而改变企业在经营期末时点的财务状况，可能通过与上期末财务状况指标对比分析企业财务状况的变化，内部财务报告在反映企业财务状况时，应注意剔除非经营因素引起的财务状况变化，如股东决策的投资行为、财务人为的调账行为等导致的财务状况变化，真实的反映经营管理层可控的经营行为引起的财务状况变化。

(3)现金流量指标。资金状况在竞争激烈的市场经济环境中是影响企业经营成败的关键因素之一，也是企业经营管理层最为关切的财务信息之一，内部财务报告因更加及时、具体、完整地反映企业经营期的资金流动情况，现金流量数据是对“权责发生制”原则下的会计数据的补充，以更加直接地反映企业资金流动情况，预测企业资金供应、需求状况。在编制企业内部财务报告时，应注意对发生的现金流项目进行重新梳理，同时也需要剔除非经营行为产生的现金流，以更加真实地反映经营行业形成的资金流结果，即对现金流量表中“经营活动现金流量”项目进行重点分析，将其中包含的股东决策的投资行为、财务人为的资金收支行为等导致的资金流进行剔除，以真实的反映经营活动本身产生的现金流量情况，以判断经营活动是否能实现自身的资金平衡。

(4)其他需关注的的主要非财务类指标。外部财务报告只能反映财务类指标，对非财务指标不能进行反映，内部财务报告应对此不足之外进行补充，除了财务指标之外有很多业务指标，也是企业经营管理层非常关注指标，这些指标在某一些方面比财务指标，更能直接地反映经营结果，如房地产开发企业的项目建设进度情况、开发报建手续审批情况等，如何在财务信息系统中对这些情况进行反映，是内部财务报告需要解决的主要问题之一。

2.预测企业未来经营业绩的内容

笔者认为内部财务分析报告除完成上述反映企业过去一定阶段产生的经营结果以外，还有另外一个重要求职能就是对下一阶段经营活动及经果的预测，在设计内部财务分析报告中财务预测内容时，首先要考虑企业对下一阶段经营活动的计划安排，其次要参考历史经营指标，并判断下一阶段内有无影响指标准确性的因素发生变化，据以对历史指标进行调整。财务预测内容同样也包括企业损益类指标、财务状况指标、现金量指标和其他需关注的的主要非财务类指标。

3.揭示企业经营存在问题的内容

通过上述对企业过去经营业绩的真实反映和对未来经营业绩的准确预测，财务人员应从财务专业的角度发现其中存在的问题，为此“反映问题”是编制内部财务分析报告真正目的所在，反映什么问题?同样也要从使用者关注和编制目的两方面出发，一是要反映使用者关注的问题，对关注问题进行全面、深入分析，并提出财务建议，性质不同的企业管理层关注的问题也不同，如实体经营类企业的管理层更加关注销售收入和利润指标，投资类企业管理层更加关注投资风险和收益等等，同一企业的不同时期，管理层关注的问题也会不同，如市场开拓和促销期管理层可能更加关注销售收入，而在收入完成之后又可能会更加关注销售回款和坏账的风险，总之内部财务报告的编制者要充分了解管理层关注的问题，做到有的放矢，才能真正发挥财务分析的价值所在；二是从编制目的出发，要反映出通过财务分析发现的问题，即财务人员要向管理层反映的问题。

三、编制内部财务报告需注意的问题

1.从企业实际出发；不断创新。为了实现内部财务会计报告的目标，企业要根据自身特点，并随着企业经营的不断发展和会计环境的变化，不断完善和调整内部财务会计报告的内容。

2.充分应用先进的技术。内部财务会计报告资料的收集和生成需要借助现代化计算机技术和网络技术，在计算机随机寄存功能的支持下，使内部财务会计报告进行实时报告，加快时效。同时，为了使对外报告和对内报告原始会计资料共享，应注重相关软件的开发和研究。

3.关注非财务会计信息。财务会计信息具有综合性的特点，但企业信息决非都出于财会部门。企业内部尚有技术信息，物流信息、统计信息、业务信息、人事信息等。为了更好地帮助信息使用者理解和运用财务会计信息，要在内部财务会计报告中纳入相关的非财务会计信息，以解释和辅助说明财务会计信息。

4.建立数据库。财务会计部门要通过建立数据库，储存和维护最原始的数据，以便根据信息使用者的不同需求生成不同的财务会计报告。

5.增加相对值信息。随着财务会计信息更多地用于经营决策，而且其揭示范围不再局限于某一特定的主体，以相对值信息揭示的方式具有较强的可比性，有利于决策层进行决策的需要。内部财务会计报告绝对值信息与相对值信息并存，必将提高财务会计信息的可比性。

6.建立严格的保密措施。内部财务会计报告大量涉及企业商业秘密。所以要建立保密措施，保障企业经营成果。

篇5：员工内部转岗方案申请

为了充分利用公司的人力资源，经过行政人事部和各部门负责人多次沟通，大家基本上达成一致，考虑对报关部和操作部的相关人员进行内部调岗，补充到销售团队中。具体操作方案如下：

一、有激励性的销售提成方案和费用支出

为了提高销售人员的工作积极性，激励更多的人员走上销售岗位，公司对现有的销售提成方案和费用支出进行微调；同时转岗人员的工资保持原有水平不变，但是仍然享有业务提成。

销售提成方案 费用支持方案

二、员工内部转岗操作方案

1、行政人事部协助部门经理组织员工自愿报名参加竞岗，进行内部竞岗。

具体操作流程：

1）、组织全体员工参加一次关于销售工作的相关培训，激起大家对销售工作的兴趣，2）、部门经理给各部门员工召开一次动员大会，说明公司组织这次员工内部转岗的主

要目的（以正面引导为主），鼓励大家积极报名。

3）、行政人事部组织开展内部竞岗工作：由公司领导和部门经理组成面试团，同时扮演成客户，参与竞聘人员现场拜访客户进行销售能力展示工作，最后面试团评估是否具备销售能力或者潜力，决定转岗人员。

主要目的：

1）、调动所有员工的工作热情，只要参与进来对于员工来说都是一次很好锻炼和提升的机会，从他们的商务礼仪和言行素养以及对公司的业务知识的掌握程度也能反映出大家目前的工作状态。

2）、大家自愿报名参加，这样可以避免员工内心产生逆反心理或者误会公司觉得他们现在是在吃闲饭，变被动为主动，让员工觉得自己仍有参与权和决定权，使他们更愿意参与进来并接受调整，最终要的是，一旦他们做好选择，为了胜任销售岗位，他们肯定会全力以赴的主动工作（为自己的选择负责）。

3）、员工个人的兴趣和积极性很重要，但是如果只是盲目的参与，对自己的个人能力或者职业规划不够清晰，选择了转岗，但实际上有不具备销售人员的潜质，这样也会影响公司的业务，以及公司的人员配置问题，所以需要进行现场演练，由公司领导最终决定转岗人员。

2、行政人事部协助部门经理直接指定人员进行沟通调岗

具体操作流程：

1）、部门经理通过对本部门人员的日常工作和表现的总体评估，在不影响本部门工作正常开展的前提下，挑选出来1-2个适合销售工作的人选。

2）、行政人事部配合部门经理对指定人员进行沟通工作，接触他们的思想压力，鼓励他们走向销售岗位更好的磨练自己，迅速成长。

主要目的：节省调岗时间，有针对性的进行沟通和调整工作，并对其进行系统培训。

三、员工转岗后后续工作

相关人员转到销售岗位之后，仍然需要一段时间去调整适应，行政人事部和部门经理要做好适应期的相关工作。

1）、部门经理配合行政人事部准备培训学习资料并对转岗人员进行行业销售知识和销售技巧的培训学习。

篇6：内部员工转岗申请书

你好!

首先，感谢公司领导层过去两年对我的培养、关心、照顾和信任，感谢您在忙碌中审查了我的调动申请。

本人20xx年申请公司电解工厂，工作两年，深刻感受到公司的企业文化和人文关怀。现在已经熟悉公司内部管理模式。在工作中尽全力发挥我的才能。慢慢地，我融入公司的工作和文化，对工作有条不紊的熟悉，对公司产品的认识正在加深。对此，本人深切感谢公司领导给我的程度提高发展空间，感谢领导对本人工作学习的照顾和指导，只知道更出色。(大卫亚设，北上广深)。

经过近两年的工作锻炼，加上各方面的因素和慎重的研究，今天向公司领导提交了工作岗位交换申请。

因为我自己的因素，我对电工方面真的不精通，而且在电解车间工作时，温度太高，对我的身心健康不好。在本人对设备的兴趣上，也希望为自己的未来发展，创造更好的生活道路，期待公司领导研究我的申请，将我安排到设备工作岗位，即使是从头开始的岗位，我也相信我能胜任。而且，相信在公司领导层的指导下，可以进一步提高莱恩的“赛车”等业务能力。(威廉莎士比亚、赛车、赛车、赛车、赛车、赛车、赛车。

申请者：xx

篇7：内部员工转岗申请书

您好!

首先感激公司领导这两年来对我的培养、关心、照顾和信任，同时感激领导在百忙中审阅我的调岗申请书。

本人是20xx年应聘到公司电解车间，工作两年中，我深感公司的企业文化和人文关怀。现已较熟悉公司内部管理模式，在工作中，我尽我的努力，发挥我的才能，慢慢的我融入到了公司的工作、文化中，对工作也一步步熟悉起来，对公司产品的认知日渐加深，对此本人深为感激公司领导给予我的程度的提升发展空间，感激领导对本人工作学习的关怀与指导，唯有以更为出色的岗位业绩来回报。

经过近两年时间的工作锻炼，结合各方因素，慎重研究之下，今向公司领导提出岗位调换申请。

因为我自身因素，我对电工方面实在是不是很精通，加上在电解车间工作时，温度过高，不利于我的身心健康。出于本人对装备的兴趣，也为了自我的前途发展，以便造就更好的人生道路，期望公司领导研究我的申请，安排我到装备工作岗位，哪怕是从头开始的岗位，我相信我能胜任，并且能在公司领导班子带领之下，进一步提高工作本事，像赛道上的“赛车”风驰电掣，为公司摘金夺银，尽献全力。

申请人：xx

篇8：内部申请报告

关键词：内部控制,控制环境,内部控制报告

一、内部控制理论及内部控制环境概述

内部控制是企业内部循环制度的一个重要组成部分,它产生于管理和生产经营的需要,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控,其中内部控制环境是内部控制五要素中的基础要素。内部控制环境是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部要素的总称,主要包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化。此外,员工的职业道德和胜任能力、管理者的风格和素质以及公司的发展战略和社会责任都对企业内部控制环境的构建产生影响。

内部控制环境,作为内部控制的基础要素,在很大程度上决定着企业内部控制的实施效果,对企业的生存与发展至关重要。总结众多上市公司内部控制失效的案例,不难发现,企业内部控制失效归根到底是企业缺乏完善的内部控制环境。

二、企业内部控制报告披露现状

2012年《上市公司内部控制规范》上交所和深交所主板上市公司中实施,执行此规范的上市公司和非上市大中型企业应对内部控制的有效性进行自我评价和披露,并接受审计。根据2012—2013年企业发布的内部控制报告和审计报告,对内部控制存在缺陷并被出具否定审计报告的企业进行以下类比分析。

2012年,企业内部控制规范实施首年,共有3家上市公司内部控制报告被出具否定审计意见;2013年共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告,其中8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷,4家上市公司被出具否定意见,分别是北大荒、贵糖股份、天津磁卡和海联讯;2014年共有2 336家上市公司披露了内部控制报告,319家公司披露了内部控制缺陷,12家上市公司被出具否定意见。本文选取2012及2013年各三家和2014年10家被出具否定意见上市公司为分析对象(见下页表):

通过下页表可以看出,2012—2014年共有16家上市公司的内部控制报告被出具否定意见,内部控制存在重大问题, 究其原因,均与企业缺少完善的内部控制环境相关。上表中, 对导致16家上市公司内控失效的原因以及相关业务进行了整理,通过对比分析可以发现,导致企业内控失效的相关因素与企业内部控制环境要素直接相关。由此可见,良好的企业内部控制环境是企业强化内部控制的基础,而缺乏良好的企业内部控制环境必然会导致内部控制的失效。找到企业内部控制环境存在的问题,并用合理的对策进行优化,是加强企业内部控制迫切需要解决的问题。

三、企业内部控制环境存在的问题

(一)治理结构不完善

中国企业的公司治理结构,表面上形成了“三会四权”的制衡机制,但在实际的运行过程中,这些组织机构并没有有效地行使职权,发挥其应有的作用。首先是股东大会形同虚设, 董事会缺乏独立性,运作效率不高难以发挥应有的作用;其次是监事会未能有效履行监督职能;最后是经理层的激励约束机制不够健全。下页表中北大荒由于公司治理结构的不完善等因素导致连续三年内部控制报告被出具否定审计意见。

(二)组织机构设置和权责分配不合理

在中国,很多企业组织结构模式仍然比较陈旧,企业组织机构设置不科学,只重视行政管理方面,忽视组织本身的合理性问题,导致机构臃肿、管理层次多和工作效率低等问题。其次,关于权责的分配不合理,集权和分权度把握不当, 导致企业不能够根据外部环境及自身发展的变化及时调整自身的组织机构的设置。上表中,不少上市公司出现越权管理,未执行相关程序均与组织机构设置和权责分配不合理有着一定的关系。

注:以上公司的选取基于上市公司内部控制报告以及中国上市公司 2012—2014 年内部控制白皮书,末栏 “ 是否相关 ” 为 “ 是 否与内部控制环境相关 ” 的简写 。

(三)内部审计机构监督不力

内部审计履行监督职能,其内部控制是确保内部控制的有效运行,以使内部控制的目标能够实现。但是,中国企业内部审计由于种种因素的影响未能充分发挥其监督职能。主要表现在,内部审计组织机构设置不合理导致审计独立性较差; 以财务审计为主,审计职能定位较低;内部审计人员素质单一等。内部审计的失效加剧了内部控制的失效,以上被出具否定意见的上市公司,如果有完善有力的内部审计,也不会导致内部控制的失效。

(四)人力资源政策不完善

当代企业的竞争关键是人力资源的竞争,企业的发展越来越需要合理的人力资源配置,但与此同时,中国的企业在人力资源管理方面却不够完善。中国大部分企业缺乏战略性的人力资源管理理念和方法,没有完全摆脱计划经济时代的影响,没有真正地把“人”的地位提高到足够的高度。与此同时,企业对员工的培养与激励没有形成体系,严重影响了员工的积极性和创造性。

(五)企业缺乏文化建设

企业文化在内部控制中的作用越来越被认可,但是企业对于文化建设的认识和实践还是远远不够,众多企业甚至缺乏文化建设。企业文化影响企业成员的思维方式和行为方式,好的企业文化会促进企业的发展,阻止企业的衰败,一个差的企业文化则可能使企业陷入困境。但是目前,中国众多企业缺乏优秀的企业文化,没有形成具有本企业特征的基本信念、价值观念道德规范、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式,从而导致了企业缺乏正能量,缺乏凝聚力和对公司的认同感,最终影响到企业内部控制环境的构建。

四、优化企业内部控制环境的建议

(一)完善公司治理结构和运行机制

1.加强董事会在内部控制中的核心地位,提高董事会运作的独立性和有效性。为此,应完善董事会构建机制,优化董事会结构,切实发挥外部董事和独立董事的作用;完善独立董事制度,增强独立董事的独立性;完善董事会对公司的义务和责任制度,建立董事会工作业绩评价制度和工资薪酬制度。

2.增强监事会的监督职能。增强监事会的独立性,保证监事会成员的知情权,加强监事会队伍建设,使监事会真正发挥其应有的作用。

3.规范经理层运作机制。健全经理层激励机制,同时加强对经理层的监督约束。

(二)建立完善的组织结构和权责分派体系

企业组织机构的设置,应按照相互牵制、相互协调的原则,充分考虑到企业自身的业务规模、业务特点等具体情况设置部门并进行业务分工,对于重要的业务环节由两个或两个以上的部门协作完成,并互相牵制监督。对于权利的分派, 既要避免权利重叠,也要防止权利出现真空;既要避免权利过于集中,也要避免权利过于分散,最终使得每项业务处理的各个环节都有相应的机构负责,并且彼此相互约束。

(三)加强内部审计职能的发挥

企业应加强内部审计工作,充分发挥内部审计在企业内部控制和经营管理中的监督、评价和服务职能。内部审计工作组织系统是企业内部控制体系有力的屏障。企业首先应重塑内部审计组织系统,建立具有更高层次地位的内部审计机构。其次,拓展内部审计的职能与范畴,突破以财务审计为主的传统思维模式。最后,改进内部审计技术,提高内部审计人员的综合素质。

(四)健全人力资源管理机制

良好的人力资源机制和政策是优化企业内部控制环境的基础。为充分发挥人在内部控制环境中的决定性因素,要建立系统完善的人力资源管理机制,制定优秀的管理政策。 为此企业应做到:一是人才的招录,企业要建立适合本企业的人才招聘机制,聘请专业人才;二是建立员工的培训与开发的长效机制;三是建立更加公平的绩效和考评机制;四是建立更加多样化的薪酬与激励制度,并逐步完善人力资源的退出机制。

(五)加强企业文化建设

篇9：浅析企业财务报告的内部控制

关键词:企业;财务报告;内部控制;措施与方法

近年来,中国财政部门虽然颁布了一系列涉及内部控制信息披露的规则,对于规范我国企业披露内部控制信息的行为从而改善企業财务治理环境起到了一定的积极作用,但是,企业在实际执行与财务报告相关的内部控方面仍存在不足之处。

一、企业财务报告内部控制的缺陷

(一)内部控制意识不强

首先是许多企业单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解,对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有没有无所谓的态度。

(二)财务报告内部控制制度不健全

我国现在很多企业单位内部控制制度并不全面,没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节。个别规模较小的单位,会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任,内部审计制度则根本没有,这也就导致一些单位的出纳贪污了巨额款项而长期未被发现的事件屡见报端。

(三)监督约束弱化

很多企业单位无内审机构或形同虚设,能起到对会计工作和经济活动进行监督作用的极少。部分企业单位领导由一把手亲自抓财务,实行“一支笔”审批,而一般设立单位内审机构和人员均是单位领导委任,其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约,这自然对内审人员的监督行为构成约束,造成外部监督机制弱化,使内部控制失效。

(四)人员素质不佳

我国个别企业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得。会计人员业务素质较低,缺乏对违法违纪行为的辨别能力,在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误,从而造成不应有的损失。

二、虚假财务报告产生的原因

虚假财务报告产生的原因是多方面的,可以从会计因素和非会计因素两个角度进行分析。会计因素是技术层面的问题,这方面是无法克服的,只能尽可能的减少;非会计因素则是指会计自身原因以外的影响会计准则实施的计策环境、法律、监管等相关的因素,它是会计虚假报告产生的主要原因。

(一)会计信息加工处理方法存在不确定性

会计信息的产生是以一系列的假设、判断、估计为前提的,同时会计信息是通过一定的会计方法加工处理形成的。

(二)会计法制和法规在文化影响下无形中强化了行政权利

如果组织负责人拥有绝对权力,则这个组织负责人就具备了完全控制操纵会计的条件。

(三)监管机构职能弱化

审计对虚假财务报告的监督治理起着十分重要的作用。在对企业的审计监督中,占据主导地位的国家审计和社会审计未能很好的行使有效的监督,使其流于形式。

三、对财务报告内部控制的方法

(一)规范企业财务报告控制流程,明晰各岗位职责

企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程,职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理,并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作;企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任;企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作;企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息;参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用;企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。

(二)健全财务报告各环节授权批准制度

企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度,具体包括:编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批,对财务报告内容的审核审批等。为此,企业应做好以下几项工作:第一,根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排,建立分级管理制度;第二,规范审核审批的手续和流程,确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整,签字盖章齐全、用印用章符合要求,切实履行检查审核义务而非流于形式等;第三,建立相关政策,限制对现有财务报告流程进行越权操作。

(三)建立日常信息核对制度

企业应当从会计记录的源头做起,建立起日常信息定期核对制度,以保证财务报告的真实、完整,防范出于主观故意的编造虚假交易,虚构收入、费用的风险,以及由于会计人员业务能力不足导致的会计记录与实际业务发生的金额、内容不符的风险。企业在日常会计处理中应及时进行对账,将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对,发现差异及时查明原因予以解决,并记录在适当的会计期间,以保证账证相符、账账相符、账实相符,确保会计记录的数字真实、内容完整计算准确、依据充分、期间适当。

(四)充分利用会计信息技术