审计委员会工作计划

审计委员会工作计划（精选8篇）

篇1：审计委员会工作计划

2021年县委审计委员会审计工作重点

xxxx年，我们要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，紧紧围绕上级审计机关工作部署和县委县政府中心工作，聚焦主责主业，依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作，推动中央及省市县重大决策部署落地见效，推动进一步做好“六稳”、“六保”工作，为经济社会高质量发展作出积极贡献。

一、以更高的政治站位，履行新时代审计新职能

“审计机关是国家机关，更是政治机关”是党和国家监督体系的重要组成部分。要坚持把党对审计工作的集中统一领导这条主线，贯穿到审计工作的全过程、全领域，统筹谋划审计工作。要强化政治引领，严守党的政治纪律和政治规矩，自觉在思想上政治上行动上同党中央保持高度一致，对党绝对忠诚。以“抓党建、强队伍、促审计、创佳绩”为工作目标，以开展党史学习教育为契机，着力构建党建与审计业务同频共振、同步提升的党建新格局，打造具有审计机关特色的党建工作品牌。

二、以更准的工作定位，助力高质量新发展

按照围绕中心、服务大局、突出重点、量力而行、确保质量的原则，主动对接县委、县政府的中心工作，合理布局，科学谋划年度审计项目计划。坚持既要依法审计又要实事求是，既要全面覆盖又要突出重点，做到县委、县政府重点工作推进到哪里、审计工作就跟进到哪里。

三、以优化资源配置为抓手，完善审计监督体系

四、以更加有力的举措，做好审计整改后半篇文章

压实被审计单位问题整改的主体责任和主要负责人的第一责任人责任，以自我革命的要求检视问题，既直面自身存在的问题又敢于揭示经济社会发展中的风险和问题；以刀刃向内的勇气抓好整改落实，推进在解决问题中提升治理能力。对整改情况，审计机关要跟踪督促检查，防止敷衍整改、虚假整改。对具有普遍性、倾向性和苗头性的问题要深入研究。分析可能存在的体制机制和制度性缺陷，提出整改意见，要举一反三，建章立制，堵塞漏洞。要严肃整改考核问责，从根本上防范和减少违纪违法问题发生。

五、以过硬的作风，打造审计“铁军”

按照总书记关于“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的总要求，增强“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”，自觉用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作，全面加强审计机关建设。要不断加强作风建设，始终保持求真务实、严谨细致的工作作风，力戒形式主义、官僚主义，不断加强廉政建设，切实履行全面从严治党主体责任，严格落实中央八项规定及其实施细则精神，严格执行审计署“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，对党员干部严格管理、严格教育、严格监督。不断创新和规范审计工作，提高审计专业能力，坚持干什么学什么、缺什么补什么，打造高素质专业化审计干部队伍。要坚持依法审计、公正审计、文明审计，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信，树立审计“铁军”良好形象。

篇2：审计委员会工作计划

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董事会审计委员会工作细则

第一章总则

第一条 为强化董事会决策能力，做到事前审计、专业审计，确保董事会对管理层的有效监督，完善公司治理结构，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）等法律、法规、规范性文件及《【】股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）的规定，公司特设立董事会审计委员会，并制订本工作细则（下称“本细则”）。

第二条 董事会审计委员会是董事会的专门工作机构。审计委员会对董事会负责，委员会的提案提交董事会审议决定。审计委员会应配合监事会监事的审计活动。

第二章 人员组成第三条 审计委员会成员由3名董事组成，其中独立董事占2名，委员中至少有1名独立董事为专业会计人员。

第四条 审计委员会委员(以下简称“委员”)由董事会选举产生。

第五条 审计委员会设主任委员1名，由公司独立董事担任，负责主持委员会工作。主任委员在委员会内由董事会选举产生。

第六条 审计委员会委员任期与董事会董事任期一致，委员任期届满，可以连选连任。期间如有委员不再担任公司董事职务，自动失去委员资格，并根据本细则的规定补足委员人数。

第七条 审计委员会委员可以在任期届满以前提出辞职，委员辞职应当向董事会提交书面辞职报告，辞职报告经董事会批准后方能生效，且在补选出的委员就任前，原委员仍应当依照本细则的规定，履行相关职责。

第三章 职责权限

第八条 审计委员会的主要职责权限为：

(一)提议聘请或更换外部审计机构；

(二)监督公司的内部审计制度的制定及其实施；

(三)必要时就重大问题与外部审计师进行沟通；

(四)审核公司的财务信息及其披露；

(五)审查公司的内控制度；

(六)审查和评价公司重大关联交易；

(七)公司董事会授予的其他事项。

第四章 决策程序

第九条 公司内部审计和财务相关部门负责人向审计委员会提供公司有关方面的书面资料：

(一)公司相关财务制度；

(二)内部重大审计报告及外部审计报告；

(三)外部审计机构的合同、专项审核及相关审核报告；

(四)公司季度、中期和财务报告及相关临时报告；

(五)公司重大关联交易审核报告；

(六)其他相关事宜。

第十条 审计委员会会议对第九条所述材料进行审议，并形成相关书面议案，呈报董事会讨论：

(一)外部审计机构工作评价，外部审计机构的聘请及更换；

(二)公司内部审计制度是否已得到有效实施，公司财务报告是否全面真实；

(三)公司对外披露的财务报告等信息是否客观真实，公司重大的关联交易是否合乎相关法律法规；

(四)公司审计部门包括其负责人的工作评价；

(五)其他相关事宜。

第五章 议事规则

第十一条 审计委员会会议由主任委员召集并主持。在公司中期财务报告和财务报告公布前应召开审计委员会会议，并于会议召开前5日通知全体委员。委员会委员可以提议召开临时会议，主任委员于收到提议后10日内召集临时会议。主任委员不能出席时可委托其他任一委员主持。

第十二条 审计委员会会议应由2/3以上的委员出席方可举行。审计委员会每一委员有1票的表决权；会议作出的决议，必须经全体委员过半数通过。

第十三条 审计委员会会议表决方式为举手表决或投票表决；临时会议可以采取通讯表决的方式召开。

第十四条 董事会秘书列席审计委员会会议，必要时可以邀请公司其他董事、监事及高级管理人员列席会议。

第十五条 审计委员会委员及列席审计委员会会议的人员对尚未公开的信息负有保密义务，不得利用内幕信息为自己或他人谋取利益。

第十六条 审计委员会会议应由审计委员会委员本人出席。委员因故不能出席，可以书面委托其他委员代为出席。委员未出席战略委员会会议，亦未委托代表出席的，视为放弃在该次会议上的投票权。

第十七条 如有必要，审计委员会可以聘请中介机构为其决策提供意见，费用由公司支付。

第十八条 审计委员会会议的召开程序、表决方式和会议通过的议案必须遵循有关法律、行政法规、公司章程及本细则的规定。

第十九条 审计委员会会议应当有记录或备忘录，出席会议的委员应当在会议记录或备忘录上签名。会议记录由董事会秘书保存。保存期限至少为10年。

第二十条 审计委员会会议通过的议案及表决结果，应以书面形式报公司董事会。

第六章附则

第二十一条 本细则所称“以上”、“以下”、“以内”含本数，“高于”、“低于”、“大于”不含本数。

第二十二条 本细则未尽事宜，按照《公司法》等法律、法规、规范性文件及《公司章程》执行。

第二十三条 本细则与国家最新的法律、行政法规、规范性文件的规定冲突的，以法律、行政法规、规范性文件的规定为准，公司应及时对本细则进行修订。

第二十四条

第二十五条

后生效。

第二十六条

第二十七条

为准。

本细则由公司董事会负责解释。本细则内容与《公司章程》规定有冲突的，以《公司章程》本细则自股东大会审议通过之日起生效。本细则的修改，由公司董事会提出草案，提请股东大会批准

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篇3：审计委员会工作计划

一直以来,监察院对于对公共机关放肆傲慢的工作态度,对其工作人员任职资格的评价,以及对他们不当行为的不满,这些情况是韩国民众长期以来议论纷纷的现象。

由于这样的争议,韩国政府根据 “OECD公有企业领导层组成指南”,于2006 年12 月制定了 《公共机关工作法》。该法将公共机关划分为准政府机关型公共机关和市场型公有企业两类,准政府机关型公共机关又进一步划分受政府委托开展工作的委托型公有企业和管理政府基金的基金管理型公有企业两类,并规定对之实行常任监察制度。另外还规定,适应企业原则的市场型公有企业有义务设置 “监察委员会”,它是比照常任监察制度设置的理事会的专门委员会的一种。但是,在市场型公有企业中,需要由政府控制的公有企业又把它进一步划分为准市场型公有企业,规定有选择性地设置检察委员会。公共机关的常任监察员和监察员会根据企划预算处部长与财政部长协商制定的检查标准,对公共机关的业务和会计进行监察,并将监察意见、审议结果、决议案等向理事会进行报告。

另外,为了加强内部控制技能,尤其是为了加强监察技能,该法规定了对监察委员及常任监察员履职情况的评价制度。监察员和监察委员的任职原则上是两年,但可依据履行职责的实绩延长任期一年。同时,在履行职责的实绩下的情况下,经公共机关工作委员会的审议、议决,可向任命者提出解除职务的建议。这是通过对监察委员会及常任监察员的履职评价,进行人事处置,促进公共机关检查活动的法律。所以,对检察委员会及常任监察员的履职评价对公共机关内部监控的时机效率会产生很大的影响,因此确立履职评价是十分重要的。

2 监察委员、常任监察员履职评价制度的有型化

根据被评价对象( 监察委员、常任监察员) 和评价主体( 外部专家、外部机关的评价,理事会议长评价) ,对监察委员、常任监察员履职的评价划分为A、B、C、D四种类型。

首先,对 “市场型公有企业” ( 由前任非常人历史担任理事会议议长,作为理事会所属委员会或一个专门委员会设置监察委员会开展工作) ,理事会议长起到评价监察委员的评价主题的作用( B型) 。负有管理理事会总体评价责任的理事会议长享有公正、正确地评价监察委员的地位和权限。

对有选择性地设置检查委员会的 “准市场型公有企业”,由于理事会议长是由企业长官来兼任的,所以,不能由议长来评价担任监督理事会议长的职责的检察委员。因此,在这种情况下,使用外部专家/外部机关来承担监察的第三方评价方法( A型) 或检察委员会内部评价或同行评价( peer group evaluation) 方法( 类似于B型) 。

其次,对引入常任监察制度的一些准市场型公有企业和准政府机关来说,因为其内部不具备能够站在独立的立场上对常任监察员进行评价的评价主体,所以使用依托外部专家的第三方评价方法( C型) 或者常任监察员自己进行自我评价的自律方法( D型) 。

3 评价对象要素的确定

首先,检察委员会议长等构成的理事会,它是由赋予同样职责的委员所构成的,因此,对监察委员进行履职评价时,以每个人的履职成效与委员会或监察机构会员的履职成效联系在一起加以评价。对常任监察员来说,无法将本人的履职成效与监察机构全员的履职成效加以分开,因此,只对常任监察员本人的履职成效加以评价。

其次,常任监察员不同于监察委员,其没有身兼检察委员会委员和理事会非常任理事的双重身份与地位,不履行内部监察职能,它是由1 人构成的独任制机构,是不同于理事会的由公共机关内部管控的独立存在的机构。因此,在确立履职评价要素时要适当考虑这些分常任监察委员与常任监察员在公共机关内部结构上敌伪、职位、身份以及在内部检查职能履行手段方面的差异。

考虑到上述差异,对监察委员进行履职评价的评价对象要素确定为以下几点。

( 1) 监察委员的履行职能能力: 对监察委员及监察委员职责的理解度; 履行职务的专门性; 履行职务的独立性。

( 2) 监察委员在任职之前准备履行职务的情况和在委员会内的工作情况: 与监察委员履行职务相关的岗位责任受训情况; 对履行监察委员职责所需要的经营情报的掌握程度;对委员会的工作情况。

( 3) 对内部监察部门及外部监察人员等的管理活动: 对内部监察部门的管理及管理情况; 与外部监察人员的联系情况; 与外部监察人员的联络情况; 与监察员等外部机关的联络情况。

( 4) 监察委员的履职成效: 能在加强检查技能的战略行的领导力; 委员会的运作; 内部管理; 事故的处置及预防;遵守规章制度方面的管理; 各监察委员对履职意见的陈述;遵守监察委员基本伦理道德情况。

另外,旨在对常任监察员进行履职评价的评价对象和评价指标主要包括如下。

第一,常任理事检察院的履职能力: 对常任监察员职责的理解度; 旅行职责的专门性; 旅行职责的独立性。

第二,任监察员在任职之前准备履行职务的情况: 与监察员履行职务相关的岗位责任受训情况; 与履行检察员职务所需的经营情报的掌握程度。

第三,对内部监察部门及外部监察人员等的管理情况:对内部监察部门的管控及管理情况; 与外部检察人员的联系情况; 与监察员等外部机关的联络情况。

第四,常任监察员的履职成效: 旨在加强内部监察能力的战略性领导力; 内部管控; 事故的处置及预防; 遵守规章制度方面的管理; 遵守常任监察员基本伦理道德情况。

4 依据不同评价标准: 评价的标准是什么

第一,对监察委员来说,其还履行着理事会非常任理事的职责。因此,把将在非常任理事履职评价中零星接受评价的对公共机关的全面理解度等( 对公共机关的瞻望; 对经营理念、经营战略、工作特征的理解度等) 等项从评价对象中排除掉。对监察委员的评价着重于在检查委员会中的作用、责任、对义务的理解度等项上。

第二,检查委员会的所有成员,基本上都要具有会计及检查工作方面的专门知识和经验。为了保障检查委员会的工作效率,按照专业类型进行分工,对专业性和各部门代表性进行评价。

第三,对各监察委员的履职情况,不受理事会及所有权行使机关的干涉,不受政治干涉的独立性程度等分别加以评价。

第四,主动参加相关公共机关或政府主管部门举办的信任检查专业培训,提升专业性能的职业教育,民间组织举办的与检察委员会履职能力相关的研讨会或培训项目等的情况进行评价。

篇4：审计委员会研究综述

摘要：审计委员会在公司治理中发挥的作用日益增加。本文从动机，职责和功能，有效性和市场反应等方面梳理了国内外相关的研究成果。希望可以对今后审计委员会的理论和实践工作有所助益。

关键词：审计委员会；有效性；综述

审计委员会是董事会下设专门机构，在监督财务报告质量和内部控制，协调内外部审计的沟通等方面发挥着日益重要的作用，是健全公司治理的有效途径。对国内外的相关文献进行梳理，有助于审计委员会的理论研究以及在实践中发挥作用。

一、国外研究综述

（一）动机，职责和功能

关于设计审计委员会的动机各国学者的研究结果都不尽相同。例如：顺应日益增加的审计责任（Eichensher，Shields（1985），美国）；减少诉讼（Collier（1996），英国）；公司失败（Porter，Gendall（1993））等。关于职责和功能的研究如监管职责（Treadway committee（1987）。

（二）有效性

审计委员会的设立，独立性，专业胜任能力等都会影响到财务报告的质量。设立：Bronson（2009），Carcello（2010），Fredriksson（2012）和Carver（2014）。专业胜任能力：Feloetal（2003）和Bryanetal（2004）（财务专业性），Krishnan（2008）（会计财务专业性），Krishnan et al. （2011） （法律专业性），Bryan et al. （2013） （会计专业性），Badolato et al. （2014） （财务专业性）。审计委员会（特征）会影响到审计师选择，变更，审计收费和审计意见等与独立审计相关的各个方面。Eichenseheretal（1995）认为，审计委员会的存在和审计师的变更显著正相关。Abbortetal（2000）发现独立且积极的审计委员会和行业专门审计师的选择正相关。Lee （2004） 认为审计委员会能缓和审计师辞职带来的负面经济后果。审计委员会对内部审计的监督以及协调沟通的结果都会影响到其有效性的发挥。Scarbrougheta1（1998）研究发现完全由非管理者组成的审计委员会更可能积极评价内部审计的工作程序和结果。Barua et al.（2010） 发现审计委员会和内部审计之间潜在的互补和替代效应，对未来的研究有重要的启示。Norman et al.（2011） 对73个CAE和副的CAE决定纠正错报所需要调整数进行了调查。结果表明，财务报告的位置对内部审计师纠正错报的决定有显著的影响。关于审计委员会对内部控制监督的有效性研究很少。Carcello（2002）研究发现很多审计委员会都认为监督内部控制在其职责范围内。Krishnan（2005）发现更换审计师的公司，审计委员会的规模和独董比例与内部控制问题负相关，财务专业性则与更好的内部控制相关。Beng（2009）考察了公司治理机制中的审计委员会是否在监督内部控制缺陷的修复中发挥了重要作用。

（三）市场反应

Carcello（2010）发现只有当审计委员会独立且CEO没有参与选择董事会成员时，股票市场对重述声明的负面反应才会减轻。Singhvi et al.（2013）发现市场对任命不同类型专家董事的反应并没有显著异于零。Choi et al.（2014） 考察了亚洲金融危机后审计委员会的任命对股东财富的影响。研究发现了股票价格普遍随着审计委员会的任命而提高。

二、国内研究综述

（一）动机，职责和功能

我国引入审计委员会制度比较晚，早期关于审计委员会的研究集中于设立动机、职责和功能。有关审计委员会设立动机的研究如杨忠莲、徐政旦（2004），吴清华、田高良（2008），王咏梅、任飞（2011）。对职责和功能的研究有杨有红、赵佳佳（2006），朱锦余，胡春晖（2009）。

（二） 有效性

审计委员会的特征对财务报告质量的影响：谢永珍（2006），王雄元、管考磊（2006），杨忠莲、杨震慧（2006），倪慧萍（2008），郑新源、刘国常（2008），洪剑峭、方军雄（2009），胡苏等（2011），鄢志娟等（2012），谢德仁、汤晓燕（2012）。对独立审计的研究主要涉及审计委员会的特征对审计师选择、审计师变更、审计收费和审计意见的影响。设立：李弢等（2005）， 谢德仁（ 2006），夏文贤、陈汉文（2006），唐跃军（ 2007 ），吴水澎、庄莹（2008）刘力、马贤明（2008）。履职过程：张岩、张继勋（2008），吴溪、赵鸿、陈克杰等（2011）。独立性：王守海、李云（2012）。勤勉度：张世鹏、张洁瑛、谢星（2013）。国内对审计委员会与内部控制的研究很少。刘焱，姚海鑫（2014）研究发现专业的审计委员会有助于提高上市公司内部控制质量。

三、国内外研究现状述评

审计委员会早期的研究主要是关于动机（如顺应日益增加的审计责任，减少诉讼等），职责（从监督财务报告过程，帮助外部审计师和组织内部控制的实施等方面提高财务报告的质量，从而降低信息不对称下的代理成本）。后来的成果主要是审计委员会的有效性研究：审计委员会（特征）与财务报告质量，独立审计，内部审计，内部控制以及审计委员会任命的市场反应等。国外相关方面的研究很丰硕，我国关于审计委员会与内部审计，内部控制以及审计委员会任命的市场反应方面的研究很少。

四、国内未来研究展望

我国审计委员会制度引入较晚，相关方面的研究较少，尚属于起步阶段。我们应该在借鉴西方已有研究成果的基础上，结合我国特有的制度背景，广泛拓展审计委员会的研究空间。首先是改进有效性的评价指标：衡量专业胜任能力的时候，除了财务专业性外还要考虑法律和行业专业性。衡量审计委员会成员勤勉度时使用审计委员会会议次数。审计委员会成员的任期、薪酬也是影响其有效性发挥的因素。然后是拓展有效性的研究领域：目前我国对审计委员会与内部审计、内部控制相关方面的研究很少，可以增加这些方面的研究。此外，审计委员会任命的市场反应也是一个亟待开发的领域。最后是结合我国特殊的制度背景：鉴于我国特有的股权机制，不同产权性质企业的审计委员会的有效性是否存在差异有待研究。

综上，我国关于审计委员会理论与实践的研究都处于起步阶段，希望未来的学者能致力于以上方面的研究，不断丰富审计委员会的理论研究成果，为指导我国审计委员会的实践工作做出贡献。（作者单位：上海对外经贸大学）

参考文献：

[1]刘焱等. 高管权力、审计委员会专业性与内部控制缺陷.南开管理评论， 2014（02）：第4-12页.

[2]张世鹏等. 会计独董、治理环境与审计委员会勤勉度.审计研究， 2013（03）：第67-74页.

[3]王守海， 李云. 管理层干预、审计委员会独立性与盈余管理.审计研究， 2012（04）：第68-75页.

[4]Badolato，P.G.，D.C.Donelson and M.Ege，Audit committee financial expertise and earnings management：The role of status.Journal of Accounting and Economics，2014.58（2-3）：p.208-230.

篇5：公司审计委员会工作细则(例)

第一条 为强化董事会决策功能，做到事前审计、专业审计，确保董事会对经理层的有效监督，完善公司治理结构，根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司董事会审计委员会运作指引》、公司章程》及其他有关规定，公司特设立董事会审计委员会，并制定本工作细则。

第二条 董事会审计委员会是董事会下设的专门委员会，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。审计委员会对董事会负责，向董事会报告工 作。

第三条 审计委员会成员须保证足够的时间和精力履行委员会的工作职责，勤勉尽责，切实有效地监督公司的外部审计,．指导公司内部审计工作，促进公司建立有效的内部控制并提供真实、准确、完整的财务报告。

第四条 审计委员会下设审计委员会工作小组，负责审计委员会的工作联络、会议组织、材料准备和档案管理等日常工作。审计委员会履行职责时，公司管理 层及相关部门须给予配合。

第二章 人员组成

第五条 审计委员会成员由三名董事组成，其中独立董事两名。审计委员会全部成员均须具有能够胜任审计委员会工作职责的专业知识和商业经验。

第六条 审计委员会委员由董事长、二分之一以上独立董事或者全体董事的三分之一提名，并由董事会选举产生。委员应当具备相当的会计和财务管理知识。

第七条 审计委员会设主任委员（召集人）一名，由独立董事委员担任，负责主持委员会工作。主任委员（召集人）须具备会计或财务管理相关的专业经验。主任委员（召集人）经委员会推选，并报请董事会批准产生。

第八条 审计委员会委员任期与其在董事会的任期一致，委员任期届满，连选可以连任。期间如有委员不再担任公司董事职务，自动失去委员资格。董事会可以审议终止审计委员会委员资格。审计委员会人数不足时，需根据上述第五至第七条规定补足。

第九条 公司须组织审计委员会成员参加相关培训，使其及时获取履职所需 的法律、会计和上市公司监管规范等方面的专业知识。

第十条 公司董事会须对审计委员会成员的独立性和履职情况进行定期评估，必要时可以更换不适合继续担任的成员。

第三章 职责权限

第十一条 审计委员会的职责包括以下方面：

（一）监督及评估外部审计机构工作；

（二）指导内部审计工作；

（三）审阅公司的财务报告并对其发表意见；

（四）评估内部控制的有效性．

（五）协调管理层、内部审计部门及相关部门与外部审计机构的沟通；

（六）公司董事会授权的其他事宜及相关法律法规中涉及的其他事项。

第十二条 审计委员会监督及评估外部审计机构工作的职责包括以下方面：

（一）评估外部审计机构的独立性和专业性，特别是由外部审计机构提供非

审计服务对其独立性的影响；

（二）向董事会提出聘请或更换外部审计机构的建议；

（三）审核外部审计机构的审计费用及聘用条款；

（四）与外部审计机构讨论和沟通审计范围、审计计划、审计方法及在审计 中发现的重大事项．

（五）监督和评估外部审计机构是否勤勉尽责。

审计委员会须每年至少召开一次无管理层参加的与外部审计机构的单独沟 通会议。董事会秘书可以列席会议。

第十三条 审计委员会指导内部审计工作的职责须至少包括以下方面：

（一）审阅公司内部审计工作计划；

（二）督促公司内部审计计划的实施；

（三）审阅内部审计工作报告，评估内部审计工作的结果，督促重大问题 的整改；

（四）指导内部审计部门的有效运作。

公司内部审计部门须向审计委员会报告工作。内部审计部门提交给管理层的各类审计报告、审计问题的整改计划和整改情况须同时报送审计委员会。

第十四条 审计委员会审阅公司的财务报告并对其发表意见的职责须至少 包括以下方面：

（一）审阅公司的财务报告，对财务报告的真实性、完整性和准确性提出意 见；

（二）重点关注公司财务报告的重大会计和审计问题，包括重大会计差错调 整、重大会计政策及估计变更、涉及重要会计判断的事项、导致非标准无保留意 见审计报告的事项等；

（三）特别关注是否存在与财务报告相关的欺诈、舞弊行为及重大错报的可 能性；

（四）监督财务报告问题的整改情况。

第十五条 审计委员会评估内部控制的有效性的职责包括以下方面：

（一）评估公司内部控制制度设计的适当性；

（二）审阅内部控制自我评价报告；

（三）审阅外部审计机构出具的内部控制审计报告，与外部审计机构沟通发 现的问题与改进方法；

（四）评估内部控制评价和审计的结果，督促内控缺陷的整改。

第十六条 审计委员会协调管理层、内部审计部门及相关部门与外部审计机 构与的沟通的职责包括：

（一）协调管理层就重大审计问题与外部审计机构的沟通；

（二）协调内部审计部门与外部审计机构的沟通及对外部审计工作的 配合。

第十七条 审计委员会应当就认为必须采取的措施或改善的事项向董事会 报告，并提出建议。

第十八条 审计委员会认为必要的，可以聘请中介机构提供专业意见，有关 费用由公司承担。

第十九条 公司聘请或更换外部审计机构，须由审计委员会形成审议意见并

向董事会提出建议后，董事会方可审议相关议案。

第二十条 审计委员会对董事会负责，委员会的提案提交董事会审议决定。

第四章 议事规则

第二十一条 审计委员会会议分为定期会议和临时会议，并于会议召开前三天通知全体委员，会议由主任委员（召集人）召集和主持。主任委员（召集人）不能或拒绝履行职责时，应指定其他一名独立董事委员主持。

第二十二条 审计委员会每年须至少召开四次定期会议。审计委员会可根据 需要召开临时会议。当有两名以上审计委员会委员提议时，或者审计委员会主任 委员（召集人）认为有必要时，可以召开临时会议。

审计委员会委员须亲自出席会议，并对审议事项表达明确的意见。委员因故 不能亲自出席会议时，可提交由该委员签字的授权委托书，委托其他委员代为出 席并发表意见。授权委托书须明确授权范围和期限。每一名委员最多接受一名委 员委托。独立董事委员因故不能亲自出席会议的，应委托其他独立董事委员代为 出席。

第二十三条 审计委员会会议应有至少两名委员出席方可举行；每一名委员有一票表决权；会议做出的决议，必须经全体委员的过半数通过。因审计委员会成员回避无法形成有效审议意见的，相关事项由董事会直接审议。

第二十四条 审计委员会会议表决方式为举手表决或投票表决，会议可以采取通讯表决的方式召开。

第二十五条 审计委员会工作小组成员可列席审计委员会会议，必要时亦可邀请公司董事、监事及其他高级管理人员列席会议。

第二十六条 根据工作需要，可以邀请外部审计机构代表、公司监事、内部 审计人员、财务人员、法律顾问等相关人员列席委员会会议并提供必要信息。

第二十七条 审计委员会成员中若与会议讨论事项存在利害关系，须予以回 避。

第二十八条 审计委员会会议的召开程序、表决方式和会议通过的议案必须遵循有关法律、法规、《公司章程》及本细则的规定。

第二十九条 审计委员会会议应当有记录，出席会议的委员及其他人员应当在会议记录上签名；会议记录由公司董事会秘书保存。

第三十条 审计委员会会议通过的议案及表决结果，应以书面形式报公司董事会。

第三十一条 出席会议的委员均对会议所议事项有保密义务，不得擅自披露有关信息。

第五章 信息披露

．．． ．．．．

第三十二条 公司须披露审计委员会的人员情况，．包括人员的构成、专业背景和五年内从业经历以及审计委员会人员变动情况。

第三十三条 公司须在披露报告的同时在上海证券交易所网站披露审 计委员会履职情况，主要包括其履行职责的情况和审计委员会会议的召开情 况。．．

第三十四条 审计委员会履职过程中发现的重大问题触及上海证券交易所

《股票上市规则》规定的信息披露标准的，公司须及时披露该等事项及其整改情 况。

第三十五条 审计委员会就其职责范围内事项向公司董事会提出审议意见，董事会未采纳的，公司须披露该事项并充分说明理由。

第三十六条 公司须按照法律、行政法规、部门规章、上海证券交易所《股 票上市规则》及相关规范性文件的规定，披露审计委员会就公司重大事项出具的 专项意见。

第六章 附 则

第三十七条 本细则自董事会决议通过之日起施行。

第三十八条 本细则未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行；本细则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行。细则如需修订，报董事会审议通过。

篇6：审计委员会工作计划

各位领导、同志们：

在喜迎审计机关成立30周年的大喜日子来临之际，我们在这里召开南昌市审计局机关党员大会，进行成立中共南昌市审计局机关委员会(第一届)的选举工作,这是我局机关党建工作中的一件大事，也是全体党员政治生活中的一件大事，这次会议的主要任务是：听取局第五届机关总支部委员会工作报告，选举产生局第一届机关党的委员会。

下面，我受局第五届机关总支部委员会的委托，向大会报告本届总支部委员会的工作，请予审议。

一、过去工作的回顾

本届局机关总支部委会是20**年6月17日经换届选举、并报市直机关工委批复产生的。两年多来，在市直机关工委和局党组的领导下，本届总支委班子团结协作，积极工作，团结和带领广大党员干部，以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，深入学习贯彻党的十八大精神和市委部署，认真贯彻执行上级党组织各项方针、政策和重大决策部署，紧密结合审计机关的实际和审计工作的特点，坚持“围绕中心、服务大局”，把加强党的执政能力建设和先进性建设作为主线，坚持党要管党、从严治党，加强思想政治建设;以造就高素质党员干部队伍为重点加强组织建设;以保持党同人民群众的血肉联系为重点加强作风建设;以落实先进性长效机制为重点加强制度建设;以完善惩治和预防腐败体系为重点加强反腐倡廉建设。不断提高机关党员的素质和工作效率，增强机关党员的先锋模范作用，工作做到事前有计划、事中有检查、事后有总结，支部的战斗堡垒作用和党员的先锋模范作用得到了进一步体现。促进了我局以审计监督为中心的各项工作任务的圆满完成，为优化经济发展环境，维护经济秩序，服务宏观决策，促进廉政建设，推动我市经济社会全面发展做出了积极贡献。现将几年来的具体工作情况总结汇报如下：

(一)以学习实践科学发展观和“十八大”精神为主线，扎实抓好思想建设。机关总支始终坚持把搞好党员队伍的思想理论建设放在首位，认真贯彻落实上级关于推进学习型党组织建设的指示要求，做到经常性教育与集中培训相结合，建立健全让党员经常受教育、永葆先进性的长效机制。一是健全学习制度。按照上级有关要求，结合审计工作的实际，协助局党组完善和落实了中心组学习制度，执行《关于建立机关党员干部理论学习制度的意见》，坚持并落实了 “周五学习日”等制度，配合有关部门加强了对党员参加学习教育情况的督促检查，并定期进行考核，促进了党员思想理论教育和业务知识培训在人员、时间、内容和效果上的落实。二是突出学习抓手。按照市直机关工委的部署，深入开展 “三提升两争创”和“我读书、我思考、我收获”党员读书活动，要求党员每季度精读一本好书，撰写一篇心得，开展一次交流，在审计机关大兴读书学习之风。三是强化学习阵地。在局里的自办刊物和门户网站上专门开设学习专栏，及时反映学习动态，载优秀体会文章，构建了一个很好的学习交流平台。几年来，通过邀请专家辅导讲座，局领导带头上党课，利用审计会商系统参加审计署、审计厅的各类视频培训，观看电影电视教学片，组织参观考察，开展专题讨论等多种形式，组织全体党员认真学习党建理论知识、省市委会议精神、审计法规和审计业务知识以及计算机审计技术等等。通过狠抓学习型机关建设，扎实打牢了广大党员的思想理论基础和审计业务基础，党员队伍立足本职、勤奋学习、刻苦钻研、求新创优的风气进一步深厚，依法审计的能力水平得到新的提高。

(二)以增强组织凝集力和提高队伍战斗力为目标，扎实抓好组织建设。一是全面完善党建工作制度。我们以学习贯彻新的《中国共产党党和国家机关基层组织工作条例》为契机，协助局党组全面完善党建工作制度，进一步落实了单位处室“一把手“抓党建的责任机制，进一步加强和改进了机关党建工作目标管理和考核，进一步拓展了党支部、党小组推动工作任务落实的功能。二是严格党的组织生活。一直以来，我们比较好地坚持了 “三会一课”、组织生活、民主评议党员、民主生活会和党员领导干部双重组织生活等基本制度，党员领导干部带头上党课,主动以普通党员的身份参加所在党支部(党小组)的组织生活，向组织汇报思想，与大家一道分析党内思想状况，共商加强党员思想教育的举措。机关总支十分重视做好每年一次的领导班子专题民主生活会的服务保障工作。对一些重点部门和单位，还采取请进来、走出去的办法，专门召开座谈会或上门征求意见，

对所收集到的意见和建议，认真梳理，原汁原味地向局党组汇报，以供班子成员联系实际对照检查，分析原因，提出整改措施，为局机关建设和审计事业的不断发展夯实基础。三是严格按照“坚持标准、保证质量、改善结构、慎重发展”的十六字方针和有关规定做好党员发展工作。严格把好发展党员工作的各个环节，严格执行入党前集中培训制度、发展党员公示制度、发展党员“推优”制度，保证党员队伍的纯洁性;规范发展党员工作程序和发展党员档案材料管理制度，做好党务工作的各项原始记录。两年多来审计局机关总支党员队伍不断扩大，预备党员转正 7人，新发展预备党员8 人，吸收入党积极分子7 人，共8名入党积极分子参加了市委党校培训。目前还有4名入党积极分子正处在考察培养阶段。四是严格按照上级有关规定做好党务信息统计和党费的收管用。及时更新党员数据库的信息，认真做好年度党务统计工作。每年对所有党员的党费基数进行一次核准，及时足额收缴党费。20**年至20**年上半年，我局党员共交纳党费59791元。上级共返还我局机关第三支部(老干部支部)活动经费4026元，目前结余8209.20元。为管好用好这笔经费，总支和三支部建立了专账，实行专人管理。坚持定期组织老干支部的党员开展一些健康有益的学习或文化娱乐活动，使退休老党员体会到组织的关心和爱护,保持着良好的组织观念。

(三)以“三提升两争创”和“重实干、转作风、树形象”等主题实践活动为抓手，扎实抓好作风建设。几年来，我们按照省市的统一部署，先后开展了 “三提升两争创”、“整顿干部队伍、建设审计铁军”和“重实干、转作风、树形象”等主题实践活动。在这些主题活动中，我们在认真贯彻上级总体要求的前提下，针对审计机关特点，结合审计工作实际，研究制定了切实可行的工作方案，并着重抓好与审计执法密切相关的活动内容的落实，取得了实实在在的成效，有力地促进了审计机关的作风和效能建设。20**年7月至20**年6月底，南昌市审计局共完成审计项目(单位)178个，查出违规金额68,282万元，管理不规范金额2,289,322万元，挽回经济损失30,464万元;已上缴财政14,899万元，核减投资额36,422万元;提出审计建议被采纳522条，提交审计专题、综合性报告和信息简报被批示采用130篇。较好地履行了审计监督职能，审计执法过程没有发生审计对象提出行政复议的情况，全局上下没有出现违规违纪的人和事。审计成果得到了市委市政府和社会各界的充分肯定。

(四)以完善惩治和预防腐败体系为重点加强反腐倡廉建设。针对审计人员工作相对独立，工作地点和场所变换频繁，在本单位以外的地方作业时间长的特点，采取多种形式开展反腐倡廉教育，筑牢审计人员拒腐防变的思想防线。在深入开展廉政教育的基础上，下大力抓好反腐倡廉各项制度的健全和落实，修订和完善了审计纪律“八不准”等一系列廉洁从审的规章制度，进一步推进了用制度管权、管钱、管人的长效机制的良好形成，局里的“三重一大”事项均能坚持集体领导、个别酝酿、民主集中、会议决定。我们还特别提出把廉洁从审作为审计工作的生命线，列入审计项目和审计干部考核主要内容，并实行“一票否决”。平时认真组织审计回访和审计纪律检查。通过一系列有效的.措施，强化了对审计权力的监督制约，规范了审计执法行为，确保了廉洁从审落到实处。在教育方式上，除了深入学习、王岐山同志在十八届中央纪委二次全会上重要讲话精神等一系列文件、法规，组织大家观看视频《学习贯彻党的十八大反腐倡廉精神指导》外，全局党员干部还在党组书记、局长万仁如同志带领下，到市反腐倡廉教育馆集中接受党风廉政警示教育，亲身体验新形势下反腐教育的冲击力、震憾力和感染力，使广大党员和干部特别是领导干部牢固树立马克思主义的世界观、人生观、价值观，牢固树立正确的权力观、地位观、利益观。

(五)以开展送温暖、献爱心和参加义务劳动为载体，扎实抓好形象建设。一是注重发挥党员干部的表率作用。每当遇到重大工作任务和重要活动，总是党员干部站在最前列。在完成各个重大审计项目的过程中，党员干部始终是坚持一线，勇挑重担。在扶贫、创建、救灾及南昌慈善日捐献等活动中，党员干部始终是先行一步，做到模范带头。二是成立了志愿者服务队伍。以弘扬“学习雷锋、奉献他人、提升自己”的志愿服务理念参加义务劳动。多次深入东湖区滕王阁街道办事处李家巷社区、射步亭社区、子固路社区和榕门路社区等社区进行志愿服务。清理吊挂100余处，清理乱贴乱画广告、垃圾10,300余处，清理卫生死角6,000余处，清理楼道堆积物365单元。三是积极开展文体活动，活跃机关文化生活。积极组队参加市直机关工委组织的“学习十八大，践行中国梦”演讲比赛和体育运动会，参加全省审计机关成立三十周年书画摄影比赛活动，组织全局干部职工开展“团结拼搏，勇攀高峰，争创一流”登山活动。通过活跃机关文化生活，促进了和谐机关建设，使全局上下呈现出欢乐和谐的气氛。

几年来，我局党建工作得到了市直机关工委的充分肯定。多名同志被评为全市的履职标兵、优秀共产党员，劳动模范，模范法制工作者。

两年多来，本届党总支在全体党员的大力支持下，做了一些工作，但对照市直机关工委和市局党组的要求，机关支部的工作还存在一些差距，主要是：随着改革开放和经济形势的不断发展，审计工作任务日趋繁重，各支委成员身负重任，难免对支部的具体事务有一定的影响;机关党建工作方式上、活动内容上还缺乏创新意识，形式较为单调，质量还不够高;积极发挥思想政治工作优势、主动为中心工作服务的新办法、新途径还有待改进;极个别党员先锋模范作用发挥的还不够好，这些问题需要我们在今后的工作中认真加以解决。

二、几点体会  

篇7：审计委员会工作计划

【发布日期】2000-01-11 【生效日期】2000-01-11 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

中国证券监督管理委员会关于

做好期货经纪公司审计和报告工作的通知

（2000年1月11日发布）

各期货经纪公司、各有关会计师事务所：

为了适应期货市场发展的需要，规范期货经纪公司的财务行为，提高期货经纪公司财务信息的质量，现就期货经纪公司审计和报告工作有关问题通知如下：

一、凡依据《 期货交易管理暂行条例》、《 期货经纪公司管理办法》等法律法规依法设立并需要年检的期货经纪公司（以下简称“公司”）应当按照本通知的要求编制报告。

二、公司应当指定专门的经办人员切实做好报告的编制和报送工作，公司负责人对报告的真实性、完整性进行审核并签发。

三、公司原则上应当披露《期货经纪公司报告参考内容与格式》所列举的各项内容。但是若某些具体要求对公司确实不适用的，或者公司尚有其他未能包括的重大事宜的，公司应根据实际情况适当删除或增加编制内容。

四、公司必须聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所及其注册会计师进行审计。注册会计师必须勤勉尽责，独立、客观、公正地发表审计意见，同时应以管理建议书的形式，对公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出评价，并提出改进建议。

五、凡出具有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见审计报告的，注册会计师应当在审计报告完成后十日内，向中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）作出书面报告，说明出具此类审计报告的理由及相关事项对公司财务状况和经营成果的影响等。

六、报告是公司办理年检的必备材料。公司应当在每个会计结束后三个月内将报告和管理建议书一式五份报送中国证监会派出机构，派出机构根据报告等年检材料进行初审后，再将有关年检材料和初检意见上报中国证监会。

七、公司全体董事必须保证报告所载资料不存在任何重大遗漏、虚假陈述或者严重误导，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

八、中国证监会对公司报告的及时性、完整性和真实性进行事后检查。如发现公司未及时报送资料，或者所报资料中存在遗漏、虚假和欺诈的，中国证监会将视情节轻重，依据有关法律、法规的规定，对公司、会计师事务所及相关责任人员分别予以警告、罚款、暂停或取消期货业务资格等处罚。

附件： 期货经纪公司报告参考内容与格式

一、公司概况

（一）简要介绍公司的法定中英文名称，公司法定代表人，总经理或总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。

（二）简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。

（三）简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。若内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。

（四）公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。

二、经营情况

（一）经纪业务情况

┌──────────┬───────────┬───────────┐

│ 项 目 │ 代理交易量（年）│ 代理交易金额（万元）│ │ ├──┬──┬─────┼──┬──┬─────┤

│交 易 所 │本年│上年│增减百分比│本年│上年│增减百分比│ ├─────┬────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤

│ │ 铜 │ │ │ │ │ │ │ │ 上海期货 ├────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤

│ 交易所 │ 铝 │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤ │ │天然橡胶│ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤

│ 郑州商品 │ 绿豆 │ │ │ │ │ │ │ │ 交易所 ├────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤

│ │ 小麦 │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤

│ 大连商品 │ 大豆 │ │ │ │ │ │ │ │ 交易所 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤

│ 合计 │ ／ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴────┴──┴──┴─────┴──┴──┴─────┘

（二）主要财务指标

1．财务状况指标

┌─────────────┬───┬───┬────────────┐

│ 项 目 │年初数│年末数│ 增减百分比 │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │①资产负债率 │ │ │ │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │②流动比率 │ │ │ │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │③净资产与注册资本的比率 │ │ │ │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │④净资产风险率 │ │ │ │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │⑤营运资金 │ │ │ │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │⑥长期投资比率 │ │ │ │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │⑦固定资本比率 │ │ │ │ ├─────────────┼───┼───┼────────────┤ │⑧经调整的净资产 │ │ │ │ └─────────────┴───┴───┴────────────┘

注：③＝净资产／注册资本

④＝经调整的净资产／客户保证金

⑤＝流动资产（剔除期货资产）－流动负债（剔除期货负债）

期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等；期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。

⑥＝长期投资／期初或期末净资产 ⑦＝（固定资产净值＋在建工程）／期初或期末实收资本

⑧＝净资产＋风险准备金－一年以上账龄的应收款项－待摊费用－固定资产净值－无形资产－开办费及长期待摊费用

2．经营成果指标

┌────────────┬────┬────┬───────────┐

│ 项 目 │ 上年数 │ 本年数 │ 增减百分比 │ ├────────────┼────┼────┼───────────┤ │①净资产收益率 │ │ │ │ │②资产收益率 │ │ │ │ │③营业费用率 │ │ │ │ └────────────┴────┴────┴───────────┘

注：①＝2×净利润／（期初净资产＋期末净资产）

②＝2×净利润／（期初总资产＋期末总资产）

③＝经营费用／营业收入

三、审计意见

审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名（应提交审计意见原件，不得复印）。公司有责任将正式报送中国证监会的报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料（包括会计报表和会计报表附注）是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。

若执行审计的会计师事务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。

四、会计报表

会计报表的编制应遵守《 企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。

会计报表包括公司报告末及其前一个末的比较式资产负债表，该两的比较式利润表，比较式利润分配表和现金流量表。

五、会计报表附注

会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）公司主要会计政策和会计估计

1．会计制度。

2．会计。3．记账本位币。

4．记账基础和计价原则。

5．会计报表的编制基础。

6．营业部的资金管理、交易清算原则。

7．外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币账户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。

8．坏账核算方法。说明坏账的确认标准、坏账准备的计提方法和比例，以及坏账损失的会计核算方法。

9．客户保证金的管理与核算方法。

10．质押品的管理与核算方法。

11．实物交割的核算方法。

12．风险准备资产的管理与核算方法。

13．结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。

14．长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收（权）益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。

15．固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。

16．在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。

17．无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。

18．风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例，风险损失的确认标准及核算方法。

19．收入确认原则。分别说明公司手续费收入和其他业务收入的确认方法。

20．现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。

21．如果本会计政策和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。

注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。

（二）税项

应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等。若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。

（三）会计报表主要项目注释

公司至少应披露会计报表（汇总营业部以后的会计报表）的如下项目注释（如两个期间的数据变动幅度达50％以上，还应在该项目下明确说明增减变动的原因）。

1．货币资金，应按下列格式披露：

┌────────────┬───────────┬─────────┐

│ 类 别 │ 期初数 │ 期末数 │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 现 金 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 银行存款 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 合 计 │ │ │ └────────────┴───────────┴─────────┘

注：本项目不包括吸收的客户保证金，若涉及外币，还须按期末汇率将外币折合成人民币。

2．短期投资，应按下列格式披露：

┌────────┬────────┬────────┬───────┐

│ 投资类别 │ 期末账面值 │ 期末市值 │ 跌价准备 │ ├────────┼────────┼────────┼───────┤

│ … │ │ │ │ ├────────┼────────┼────────┼───────┤

│ 合 计 │ │ │ │ └────────┴────────┴────────┴───────┘

3．应收款项，应按下列格式披露：

（1）账龄分析

┌─────┬──────────────┬─────────────┐

│ │ 期初数 │ 期末数 │ │ 账龄 ├──────┬───────┼─────┬───────┤

│ │ 金额 │ 比例％ │ 金额 │ 比例％ │ ├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤

│1年以内 │ │ │ │ │ ├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤

│1－2年 │ │ │ │ │ ├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤

│2－3年 │ │ │ │ │ ├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤

│3年以上 │ │ │ │ │ ├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤

│ 合计 │ │ │ │ │ └─────┴──────┴───────┴─────┴───────┘

（2）应收款项中如有关联方欠款（如公司股东单位的欠款等），还应按下列格式披露：

┌───────┬────────┬────────┬────────┐

│关联方单位名称│ 期末金额 │ 账龄 │ 款项性质 │ ├───────┼────────┼────────┼────────┤ │ … │ │ │ │ ├───────┼────────┼────────┼────────┤

│ 合 计 │ │ │ │ └───────┴────────┴────────┴────────┘

（3）详细披露金额较大的（100万元以上）应收款项的单位名称、款项性质与金额，并注明是否逾期。

4．坏账准备，应按下列格式披露：

（1）期初数 本期计提 本期转回 本期动用 期末数

（2）如已批准转为坏账损失的应收款项金额较大（100万元以上），应说明此应收款项的性质和金额。若实际冲销的款项中有应收关联方款项，还应单独披露。

5．待摊费用，应分类别按下列格式披露：

类别 期初数 本期增加 本期摊销 期末数

6．保证金存款，应按下列格式披露：

┌───────────┬────────────┬─────────┐

│ 银行名称 │ 期初金额 │ 期末金额 │ ├───────────┼────────────┼─────────┤

│ 工商银行 │ │ │ ├───────────┼────────────┼─────────┤

│ 交通银行 │ │ │ ├───────────┼────────────┼─────────┤

│ 合 计 │ │ │ └───────────┴────────────┴─────────┘

7．应收保证金，应按下列格式披露：

┌────────────┬──────────┬──────────┐

│ 项目 │ 期初数 │ 期末数 │ │ ├───┬───┬──┼───┬───┬──┤

│ │ 结算 │ 交易 │ 合 │ 结算 │ 交易 │ 合 │ │交易所名称 │准备金│保证金│ 计 │准备金│保证金│ 计 │ ├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤

│ 上海期货交易所 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤

│ 郑州商品交易所 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤

│ 大连商品交易所 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤

│ 合 计 │ │ │ │ │ │ │ └────────────┴───┴───┴──┴───┴───┴──┘

8．客户质押，应按下列格式披露：

┌──────┬───────┬───┬───────┬───────┐

│ 质押品类别 │ 质押时市值 │折价率│ 质押保证金额 │ 期末市值 │ ├──────┼───────┼───┼───────┼───────┤

│ … │ │ │ │ │ ├──────┼───────┼───┼───────┼───────┤

│ 合 计 │ │ │ │ │ └──────┴───────┴───┴───────┴───────┘

9．应收交割款，应按下列格式披露：

┌────────────┬───────────┬─────────┐

│ 交易所名称 │ 期初数 │ 期末数 │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 上海期货交易所 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 郑州商品交易所 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 大连商品交易所 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 合 计 │ │ │ └────────────┴───────────┴─────────┘

若期末应收交割款金额较大（超过500万元），应披露金额较大的前五家客户名称、金额，并注明是否逾期。

10．风险准备资产，应按下列格式披露：

┌────────────┬───────────┬─────────┐

│ 资产形态 │ 期初金额 │ 期末金额 │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 活期存款 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 定期存款 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 国库券 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤ │ 可上市债券 │ │ │ ├────────────┼───────────┼─────────┤

│ 合 计 │ │ │ └────────────┴───────────┴─────────┘

11．结算差异，应按下列格式披露：

┌──────────┬───────────┬───────────┐

│ 项 目 │ 期初数 │ 期末数 │ │ ├────┬────┬─┼────┬────┬─┤

│ │平仓盈亏│持仓盈亏│合│平仓盈亏│持仓盈亏│合│

│ 性 质 │ │ │计│ │ │计│ ├──────────┼────┼────┼─┼────┼────┼─┤ │①公司对客户的结算 │ │ │ │ │ │ │ ├───────┬──┼────┼────┼─┼────┼────┼─┤

│ │上海│ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────┼────┼─┼────┼────┼─┤ │②交易所对公司│郑州│ │ │ │ │ │ │ │的结算 ├──┼────┼────┼─┼────┼────┼─┤

│ │大连│ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────┼────┼─┼────┼────┼─┤

│ │合计│ │ │ │ │ │ │ ├───────┴──┼────┼────┼─┼────┼────┼─┤ │结算差异（①－②）│ │ │ │ │ │ │ └──────────┴────┴────┴─┴────┴────┴─┘

12．长期投资，应按下列格式披露：

（1）分类列示

┌───────────┬────┬─────┬─────┬─────┐

│ 项 目 │ 期初数 │ 本期增加 │ 本期减少 │ 期末数 │ ├───────────┼────┼─────┼─────┼─────┤

│ 长期股权投资 │ │ │ │ │ ├───────────┼────┼─────┼─────┼─────┤

│ 长期期权投资 │ │ │ │ │ ├───────────┼────┼─────┼─────┼─────┤

│ 其他长期投资 │ │ │ │ │ ├───────────┼────┼─────┼─────┼─────┤

│ 合 计 │ │ │ │ │ └───────────┴────┴─────┴─────┴─────┘

（2）若长期投资金额较大（超过100万元），而且被投资单位不能持续经营、或发生重大亏损、或净资产为负数，应详细列示被投资单位的名称、期末净资产、当期净利润和公司的投资金额、投资比例、可能承担的投资损失等。

13．固定资产及折旧，应按下列格式披露：

（1）分类列示

┌───────────────┬───┬────┬────┬────┐

│ 资产类别 │期初数│本期增加│本期减少│ 期末数 │ ├───────────────┼───┼────┼────┼────┤

│原值 │ │ │ │ │ │ 房屋及建筑物 │ │ │ │ │ │ 交通工具 │ │ │ │ │ │ 电子通讯设备 │ │ │ │ │ │ 其他设备 │ │ │ │ │ │ 合 计 │ │ │ │ │ ├───────────────┼───┼────┼────┼────┤

│累计折旧 │ │ │ │ │ │ 房屋及建筑物 │ │ │ │ │ │ 交通工具 │ │ │ │ │ │ 电子通讯设备 │ │ │ │ │ │ 其他设备 │ │ │ │ │ │ 合 计 │ │ │ │ │ ├───────────────┼───┼────┼────┼────┤

│ 净 值 │ │ │ │ │ └───────────────┴───┴────┴────┴────┘

（2）固定资产若有抵押、担保或封存情况，应详细说明该类固定资产原值、累计折旧和净值。

14．在建工程，应按下列格式披露：

┌───┬───┬───┬───┬─────────────┬────┐

│ 工程 │ 批准 │ 原预 │ 工程 │ 期末余额 │ │ │ 名称 │ 文号 │ 算数 │ 进度 ├──┬──────────┤资金来源│

│ │ │ │ │金额│其中：利息资本化金额│ │ ├───┼───┼───┼───┼──┼──────────┼────┤

│ … │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼───┼───┼──┼──────────┼────┤

│ 合计 │ ／ │ │ ／ │ │ │ ／ │ └───┴───┴───┴───┴──┴──────────┴────┘

15．无形资产，应按下列格式披露：

类别 取得方式 原值 本期摊销或转出 累计摊销或转出 期末数

16．长期待摊费用，应按下列格式披露：

种类 期初数 本期增加 本期摊销 期末数

17．短期借款，应披露100万元以上的借款的借出单位名称、本金、利率、期限和借款种类。

18．应付款项，应按下列格式披露：

（1）分类列示

┌─────────┬────────────┬───────────┐

│ │ 期初数 │ 期末数 │ │ 类 别 ├──┬─────────┼──┬────────┤

│ │金额│ 占总额比例 │金额│ 占总额比例 │ ├─────────┼──┼─────────┼──┼────────┤

│Ａ．应付账款 │ │ │ │ │ │Ｂ．预收账款 │ │ │ │ │ │Ｃ．其他应付款项 │ │ │ │ │ ├─────────┼──┼─────────┼──┼────────┤

│ 合 计 │ │ 100％ │ │ 100％ │ └─────────┴──┴─────────┴──┴────────┘

（2）披露应付款项中金额较大（100万元以上）的欠款单位名称、金额和款项性质。

（3）应付款项中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股东单位的款项，应披露股东单位名称、金额和款项性质。

19．应交税金，应按税种分项列示应交税款的期初数和期末数。

20．预提费用，应按费用类别披露各项费用的期初数和期末数。

21．应付保证金，应按下列格式披露：

┌────────┬────────────┬────────────┐

│ │ 期初数 │ 期末数 │ │ 类 别 ├──────┬─────┼──────┬─────┤

│ │ 户数 │ 金额 │ 户数 │ 金额 │ ├────────┼──────┼─────┼──────┼─────┤

│ 自然人 │ │ │ │ │ ├────────┼──────┼─────┼──────┼─────┤

│ 法 人 │ │ │ │ │ ├────────┼──────┼─────┼──────┼─────┤

│ 合 计 │ │ │ │ │ └────────┴──────┴─────┴──────┴─────┘

22．应收交割款，应按下列格式披露：

┌───────────┬───────────┬──────────┐

│ 交易所名称 │ 期初数 │ 期末数 │ ├───────────┼───────────┼──────────┤

│ 上海期货交易所 │ │ │ ├───────────┼───────────┼──────────┤

│ 郑州商品交易所 │ │ │ ├───────────┼───────────┼──────────┤

│ 大连商品交易所 │ │ │ ├───────────┼───────────┼──────────┤

│ 合 计 │ │ │ └───────────┴───────────┴──────────┘

23．风险准备金，应按下列格式披露：

期初数 本期计提 本期动用 期末数

说明本期风险准备金的计提方法和比例。若本期动用风险准备金额较大（50万元以上），须披露具体投资项目、金额和动用依据。

24．长期借款，应披露100万元以上的借款的借出单位名称、本金、利率、期末数和借款条件。

25．实收资本，应按下列格式披露：

（1）股东情况简介。包括报告期末股东总数、股东的名称、内股份增减变动的情况、年末所持股份的质押或冻结情况。

（2）对持股10％（含10％）以上的法人股东，应详细介绍股东单位的法定代表人、经营范围、行业类别、注册资本和期末净资产额。

（3）股权结构

┌────────────┬──────────┬──────────┐

│ 项 │ 期初数 │ 期末数 │ │ 目 ├──┬──┬────┼──┬──┬────┤

│股东类别 │户数│金额│持股比例│户数│金额│持股比例│ ├────────────┼──┼──┼────┼──┼──┼────┤

│ 上市公司 │ │ │ │ │ │ │ │ 非上市国有企业 │ │ │ │ │ │ │ │ 自然人 │ │ │ │ │ │ │ │ 其他单位 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────┼──┼──┼────┼──┼──┼────┤

│ 合 计 │ │ │ │ │ │ │ └────────────┴──┴──┴────┴──┴──┴────┘

26．资本公积，应按下列格式披露：

┌──────────────┬────┬────┬────┬────┐

│ 项 目 │ 期初数 │本期增加│本期减少│ 期末数 │ ├──────────────┼────┼────┼────┼────┤

│ 资本溢价 │ │ │ │ │ │ 接受捐赠实物资产 │ │ │ │ │ │ … │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼────┼────┼────┤

│ 合 计 │ │ │ │ │ └──────────────┴────┴────┴────┴────┘

若资本公积发生增减变动且金额较大（100万元以上），应说明增减变动的具体原因及依据。

27．盈余公积，应按下列格式披露：

┌──────────────┬────┬────┬────┬────┐

│ 项 目 │ 期初数 │本期增加│本期减少│ 期末数 │ ├──────────────┼────┼────┼────┼────┤

│ 法定盈余公积 │ │ │ │ │ │ 法定公益金 │ │ │ │ │ │ 任意盈余公积 │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼────┼────┼────┤

│ 合 计 │ │ │ │ │ └──────────────┴────┴────┴────┴────┘

如用盈余公积弥补亏损、转增资本和分配利润，应说明有关决议或依据。

28．未分配利润，说明报告期内利润分配情况以及未分配利润的增减变动情况。

若本有发生调整以前损益的事项，且金额较大（影响年初未分配利润100万元以上），须详细披露该调整事项的内容、原因及影响金额。

29．手续费收入，应披露各项手续费收入的本年数、上年数及增减百分比。

30．其他业务收入，如占报告期营业收入的20％（含20％）以上的，应分业务种类披露收入数和成本数。

31．营业税金及附加，应按下列格式披露：

┌───────┬────────┬────────┬────────┐

│ 项 目 │ 本年数 │ 上年数 │ 增减百分比 │ ├───────┼────────┼────────┼────────┤

│ 营业税 │ │ │ │ │ 城建税 │ │ │ │ │ 教育费附加 │ │ │ │ │ 合 计 │ │ │ │ └───────┴────────┴────────┴────────┘

32．经营费用，应披露占公司经营费用较大的前十种费用名称、本年数、上年数及增减百分比。若增减幅度较大的，还须说明变动原因。

33．财务费用，应按下列格式披露：

┌───────┬────────┬────────┬────────┐

│ 项 目 │ 本年数 │ 上年数 │ 增减百分比 │ ├───────┼────────┼────────┼────────┤

│ 利息支出 │ │ │ │ │ 银行手续费 │ │ │ │ │ 利息收入 │ │ │ │ ├───────┼────────┼────────┼────────┤

│ 合 计 │ │ │ │ └───────┴────────┴────────┴────────┘

34．投资收益，应按下列格式披露：

┌─────────────────┬────┬────┬──────┐

│ 项 目 │ 本年数 │ 上年数 │ 增减百分比 │ ├──────────┬──────┼────┼────┼──────┤

│ │ 成本法 │ │ │ │ │ 股权投资收益 ├──────┼────┼────┼──────┤

│ │ 权益法 │ │ │ │ ├──────────┴──────┼────┼────┼──────┤

│ 股权转让收益 │ │ │ │ │ 债权投资收益 │ │ │ │ │ 其他投资收益 │ │ │ │ ├─────────────────┼────┼────┼──────┤

│ 合 计 │ │ │ │ └─────────────────┴────┴────┴──────┘

35．营业外收入，应披露占公司营业外收入较大的前五种收入名称、本年和上年发生额、增减百分比。

36．营业外支出，应披露占公司营业外支出较大的前五种支出名称、本年和上年发生额、增减百分比。37．现金及现金等价物，应按下列格式披露：

┌───────────┬──────────┬───────────┐

│ 项 目 │ 期初余额 │ 期末余额 │ ├───────────┼──────────┼───────────┤

│ 现 金 │ │ │ │ 银行存款 │ │ │ │ 保证金存款 │ │ │ ├───────────┼──────────┼───────────┤

│ 合 计 │ │ │ └───────────┴──────────┴───────────┘

38．对于少见的报表项目、报表项目的名称反映不出项目性质、报表项目金额异常的，应披露项目内容和金额。

（四）或有事项

对于资产负债表日存在的或有事项（如涉及诉讼、仲裁等），应在会计报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况和经营成果的影响。

（五）承诺事项

对于资产负债表日存在的重大承诺事项（如对外担保金额等），应说明其存在情况、金额及影响。

（六）资产负债表日后事项中的非调整事项。

凡涉及资产负债表日后事项后的非调事项（如巨额亏损、停业整顿、严重违规等），应按照《 企业会计准则－－资产负债表日后事项》的要求予以披露。

六、其他重要事项

1．报告期内股东会或股东大会、董事会会议、监事会会议情况简介。

2．公司名称、注册地址、法定代表人、董事、监事及高级管理人员变动情况简介。

3．本被处罚情况。分别披露公司和中层以上管理人员接受各级政府管理部门检查并被处罚的记录。

4．聘用、更换会计师事务所情况。若有更换会计师事务所的，应说明更换理由和依据，并披露本审计收费（注明是否含差旅费等）情况。

5．公司高级管理人员工资（含各种津贴、补贴等）、奖金分配情况，以及公司职员平均工资水平。

6．其它重大事项说明。

篇8：审计委员会工作计划

最近,美国注册会计师协会(AICPA)下属的审计准则委员会(ASB)发布了4项审计解释, 以解决相关审计准则对持续经营造成的影响。2014年8月, 美国财务会计准则委员会(FASB)颁布了《会计准则更新(ASU)2014年第15号:财务报表列报———持续经营(副主题205-40):关于实体持续经营能力不确定性的信息披露》。该准则更新规定管理层有责任评估所在组织的持续经营能力是否存在重大疑问,并提供相关的附注披露。与此同时,国家及地方政府编制者的持续经营相关责任于2009年纳入了美国政府会计准则委员会(GASB)发布的《GASB声明第56号:AICPA审计准则声明相关会计和财务报告指引汇编》。ASB希望在短期内解决这些会计准则的影响,因此发布了《审计准则声明第126号(SASNo.126): 审计师对实体持续经营能力的考量(重新起草)》(AICPA,职业准则,AU-C Section 570),提出了新的审计解释。该解释旨在解决以下问题:“实体持续经营能力重大疑问”的定义、合理期间的定义、中期财务信息、财务报表影响效果的考量。