损益计划实绩报表

损益计划实绩报表（共2篇）

篇1：损益计划实绩报表

损 益 计 划 实 绩 报 告 表月月主要科目月 计累计月 计累计计 划必要纯利益实 绩计 划容许营业外损失实 绩计 划必要经营外收益实 绩计 划必要营业利益实 绩计 划容许营销费用实 绩计 划容许销售费用实 绩计 划容许管理费用实 绩计 划必要销售利益实 绩计 划容许销售成本实 绩计 划必要销售额实 绩

篇2：损益计划实绩报表

一、调整未实现内部交易损益对合并财务报表的影响

例:A公司于2009年1月1日以银行存款3 000万元购得B公司80%的股份, 取得对B公司的控制权, 属于非同一控制下的企业合并。B公司2009年1月1日股东权益总额为3 500万元, 其中股本为2 000万元、资本公积为1 500万元。B公司2009年1月1日的净资产账面价值等于公允价值。假设A公司与B公司会计政策和会计期间均一致, 不考虑所得税的影响。2009年B公司实现净利润1 000万元, 提取盈余公积100万元, 向A公司分派现金股利480万元, 向其他股东分派现金股利120万元。2009年A公司向B公司销售商品收入为800万元, 该批商品成本为600万元, B公司全部未出售, A与B公司之间不存在其他内部交易。

(一) 不考虑未实现内部交易损益。如果不考虑未实现内部交易损益, A公司的会计处理为 (单位:万元, 下同) :

1. 确认2009年A公司在B公司实现的净利润中应所享有的份额。

2. 确认2009年A公司收到B公司分派的现金股利, 同时抵销原按成本法确认的投资收益。

3. 抵销A公司的长期股权投资与B公司的所有者权益。

4. 抵销A公司与B公司之间的投资收益。

(二) 考虑未实现内部交易损益。如果考虑未实现内部交易损益, 则A公司的会计处理为:

1. 确认2009年A公司在B公司实现的净利润中应享有的份额。

子公司调整后的净利润=1 000- (800-600) =800 (万元)

2. 确认2009年A公司收到B公司分派的现金股利, 同时抵销原按成本法确认的投资收益。

3. 抵销A公司的长期股权投资与B公司的所有者权益。

4. 抵销A公司与B公司之间的投资收益。

通过上述分录可以看出, 考虑未实现内部交易损益后, 子公司长期股权投资调整分录及相关抵销分录中一些科目的金额发生了变化, 合并财务报表中一些项目的金额也随之发生变化, 具体情况如下表所示。

在本例中, 调整未实现内部交易损益后, 少数股东权益、少数股东损益的金额减少, 未分配利润、归属于母公司所有者的净利润金额增加。如果企业合并双方存在大量未实现内部交易损益, 或在母公司仍拥有控制权的情况下提高对子公司的持股比例, 则合并财务报表中受影响项目的金额变动将更明显。

二、少数股东权益 (损益) 等项目对合并财务报表使用者的影响

企业编制合并财务报表的目的是满足利益相关者的需要, 使其更好地了解企业集团的财务状况、经营成果和财务状况变动信息。其中少数股东权益、少数股东损益、归属于母公司所有者的净利润等合并财务报表项目的金额发生变化, 将会影响合并财务报表使用者进行决策。《企业会计准则第33号———合并财务报表》在旧准则的基础上做出了如下修改:少数股东权益在合并资产负债表所有者权益项目下单独列示;少数股东损益在合并利润表中净利润项目下单独列示。这一修改充分体现了少数股东权益和少数股东损益相关信息的重要性。有学者通过实证研究发现, 新会计准则下少数股东权益的价值相关性明显提高, 少数股东损益信息含量明显增加, 投资者决策时更加关注少数股东权益和少数股东损益项目的相关信息。还有学者分析认为, 少数股东权益和少数股东损益项目对大型企业集团内部股权结构安排、财务资源获取、利润提升等方面有正面作用, 但是在集团管控、利润分配、财务资源调配等方面仍存在潜在风险。

少数股东权益和少数股东损益项目还与每股收益及净资产收益率等指标紧密相关。证监会为配合新会计准则, 在修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号———净资产收益率和每股收益的计算及披露》中规定, 在计算净资产收益率和每股收益指标时, 分子中的净利润不包括少数股东损益, 净资产收益率指标分母中的净资产不包括少数股东权益, 即每股收益= (净利润-少数股东损益) ÷总股本=归属于母公司所有者的净利润÷总股本;净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=归属于母公司所有者的净利润÷平均净资产 (不包括少数股东权益) ×100%。此外, 当合并报表中的某些项目作为考评项目时, 例如国资委对央企进行绩效考评时以“归属于母公司股东的净利润”作为利润考核指标, 该项目发生的变化也会影响考评结果。

三、结语