修缮工程项目审计规定

修缮工程项目审计规定（共8篇）

篇1：修缮工程项目审计规定

教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法

第一条 为了规范教育系统基建、修缮工程项目的审计工作，提高审计工作质量，根据国家教委第24条号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。第二条 本办法所称基建、修缮工程项目，是指教育部门和单位以国有资产投资的基本建设项目和修缮工程项目。第三条

本办法所称基建、修缮工程项目审计，是指项目投资经济活动开始至项目竣工验收前，教育系统审计机构对与基建、修缮工程项目有关的财务收支真实、合法、效益进行的审计监督。第四条

基建、修缮工程项目审计的目的，是促进项目建设有关单位加强管理，保障建设、修缮投资合法、合理使用，正确评价投资效益，提高基建、修缮工程项目管理水平。

第五条 审计机构对基建、修缮工程项目开工前审计的主要内容：

1.基建及大型维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备、合法，投资是否纳入国家或单位的投资计划；

2.基建、修缮工程项目投资来源是否合法，当年资金是否落实；

3.基建规模和设计标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题；

4.工程招标、承包是否符合规定，手续是否完备、合法，所订合同或协议书中的责权利，质量、工期，取费等级、拨付款办法，奖罚、保修及时效等内容是否全面、合规；

5.与设计单位签订的合同是否合法合规，收费是否合理。

第六条 审计机构对基建、修缮工程项目概（预）算执行情况审计的主要内容： 1.征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法；

2.调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准，是否经过审批；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题；

3.基建、修缮资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；

4.工程价款结算、往来帐款和财务报表是否真实、合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；

5.工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目采购或收取回扣等行为；设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。第七条 审计机构对基建、修缮工程项目竣工决算审计的主要内容：

1.项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；

2.工程量是否真实，套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规； 3.竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；

4.建设项目概预算最终执行情况如何；

5.交付使用财产是否真实完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题。

6.转出投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；

7.尾工工程的未完工程量与所需投资计算是否正确、合规；

8.项目结余资金情况，包括银行存款、现金、其他货币资金是否真实、准确；库存物资实际存量是否真实，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；往来款项是否真实、合法，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题； 9.基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法； 10.项目投资包干指标完成情况如何，包干结余分配是否合规。第八条

审计机构开展基建、修缮工程项目审计，应当配备必要的工程、经济等专业人员，也可以采取聘用有关专业人员、向有关部门和人员咨询或者委托社会审计组织进行审计等方式，所发生的费用由基建经费中按规定支付。

第九条 审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时，有权要求被审计单位积极配合，并限期提供下列文件、报表和资料；

1.项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件； 2.初步竣工验收报告；

3.承包合同或协议及结算资料，自行采购设备、主要材料的合同、清单及出入库资料，重大设计变更资料；

4.自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料。

5.国家有关基建工程项目管理法规和当地政府发布的工程预算定额及其配套的有关取费文件等。第十条

审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。对查出的违反财经法纪的行为和损害本部门、本单位权益的行为及其有关责任人，应当按照有关规定进行处理并向有关部门、单位提出处理、处罚的意见和建议。

第十一条 本办法自发布之日起施行。

篇2：修缮工程项目审计规定

摘要：随着我国医改工作的持续推进，以及广大群众对医疗卫生服务质量要求的日益提高，医院的基本建设呈现出项目增多、金额增大、专业性增强的趋势。规范医院基本建设及修缮工程项目管理，提高资金使用效率，保证基建修缮工程质量，加强施工审计的力度，成为医院内审工作的重要课题。

关键词：医院 基建修缮工程 施工审计

随着我国医改工作的不断深化，医院基本建设及修缮工程项目的数量、金额、专业化程度都呈现出显著的上升势头。为了保障医院资金的合理支出，确保基建修缮项目的工程质量，维护广大群众的合法权益，贯彻执行全过程跟踪审计工作势在必行。

一、建立健全医院基建修缮工程的内控及内审制度

在《卫生系统内部审计工作规定》、《福建省建筑装修管理暂行办法》等规章制度的框架范围内，医院应制定、完善与基建修缮工程相关的内控及内审制度。近年来，某医院监审科制定了《基本建设及大型修缮项目审计实施办法》、《零星修缮工程项目审计实施办法》、《经济合同审计实施办法》、《内部审计实施办法》、《建设工程施工签证管理规定》、《建设工程项目管理办法》等内审制度，财务科制定了《全面预算管理办法》、《医院费用报销审批程序及权限暂行规定》等内控制度。

二、督促医院相关部门、施工方、监理方到位

医院成立建设领导小组及建设工作小组，定期召开建设小组会议或工程例会，须由医院项目管理部门、财务部门、内审部门及施工方、监理方共同出席；如有相关议题的，应通知设计方、勘察单位、质量检测单位、造价编制单位等参会。

施工方、监理方、医院项目管理部门均应制订工作方案、岗位责任及追责措施制度。施工方的项目经理，以及施工员、质量员、安全员、标准员、材料员、机械员、劳务员、资料员等八大员均须到岗到位，施行签到制度。

监理方职责包括：协助医院项目管理部门编制开工报告；审查施工方编制的施工组织设计、施工方案及施工进度计划，检查施工方填报的月度、季度等报表；审查施工方或医院提供的材料清单；督查施工方的施工活动，核查主要部位、环节以及隐蔽工程的施工过程；对主材的合格证、材质化验单等进行核定；参加各阶段的验收；整理各种监理资料，监督施工方整理施工资料，提交项目管理部门归档；协助工程质量事故的处理。监理方应有总监，建筑、水电等专业监理工程师以及资料管理员等多岗分工，专人专岗，并明确各岗位职责。

医院项目管理部门在分管院长的直接领导下，组织施工管理，监控工程质量、进度；核算工程项目开支；负责隐蔽工程签证和设计变更初审；组织工程项目竣工验收；报告建设项目投资计划执行情况；负责工程资料的归档。医院财务部门负责项目建设资金的筹措、管理；监控基建投资计划；审核和拨付建设资金。内审部门对材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收等各阶段进行全过程跟踪审计；监控建设项目是否存在违法分包、转包行为；进行市场调研，审查材料质量、价格；监督医院项目管理部门、施工方、监理方的工作履行情况。

三、控制工程造价

图纸会审应在工程开工前进行，图纸会审前必须组织预审，对阅图中发现的问题进行归纳汇总。图纸会审由医院项目管理部门主持，召集财务部门、内审部门、施工方、设计方、监理方等共同参会。会上，各方代表逐一发言，提出问题；其他各方进行解释、补充；施工方及设计方做好记录，整理出图纸会审纪要，由各方代表?字盖章。

严格审核工程变更，从经济性、使用功能等方面对工程变更进行可行性论证，核减不必要的工程变更费用。工程量清单核对应有医院项目管理部门、内审部门、施工方、造价编制单位等共同参与。在施工过程中，不得随意变更主材或施工标准；确需变更的，医院应组织市场询价，由项目管理部门、财务部门、内审部门共同询价，并做出市场询价记录单，方可施工。对于某些大宗材料可采用“甲供材料”方式，医院自行组织对该主材的招标或询价采购，施工方仅负责施工、安装。对施工方因不履行合同义务造成医院损失的，按照合同提出索赔。

四、设计变更、现场签证的办理

基建修缮工程的设计变更，应由建设方项目管理部门、施工方、设计方、监理方共同论证、书面记录并会签，设计方出具变更图纸，报批后方可生效。医院内审部门对设计变更引起的造价变动施行监督控制。

现场签证应即时办理，须医院项目管理部门、施工方、监理方或内审部门会签，事后补办的无效。如遇抢险救灾等突发情况，确需赶工而无法及时办理现场签证的，项目管理部门应事先征询各方同意，并报医院领导批准，方可事后补签。现场签证应定期报送内审部门备案。现场签证须注明施工时间、地点、施工缘由、工程量、计算式，以及施工材料的材质、规格、品牌、型号。

五、隐蔽工程验收

隐蔽工程的验收，应由项目管理部门会同施工方、监理方、内审部门共同办理。基底、基槽、桩基础工程还须勘察单位、设计单位及相关检测单位参加。各方共同核对施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量，并在《隐蔽验收记录表》上签字，留存影像资料。

六、工程预付款、履约保证金、进度款的收支

依照施工合同及工程实际进度，施工方提交支付申请书，如实申报进度款。监理方初核、建设方项目管理部门审核后，汇总形成进度款支付申请表，并附工程进度报告、工程量清单等资料，报内审部门审核并出具进度款审核报告书，再报送财务部门办理进度款支付手续。未经内审部门审核的，财务部门不予支付进度款。工程预付款的支付，以施工方提交履约保证金为前提的，医院须在履约保证金收讫后，方可办理预付款。履约保证金不应低于工程预付款。

七、施工材料进场、施工工艺审查

内审部门对施工现场进行不定期突击检查，重点检查施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量以及施工工艺是否符合施工标准及合同要求。施工主材进场须同时报送《工程材料报审表》，注明工程名称、时间、地点以及施工材料的材质、规格、品牌、型号，并由施工方、监理方、项目管理部门、内审部门共同签字。《工程材料报审表》应有检验报告、工程量计算式、原厂家质量证明书、合格证等书面材料作为附件。基建科应委派专人加强施工现场的管理，未经医院基建科许可，任何单位或个人不得擅自在指定施工范围外围挡、破路、挖沟、埋设水电管道、弃置工程垃圾等。

八、工程竣工验收规范

工程完工后，由施工方向医院提交竣工总结报告、竣工图和质量保证书等竣工资料。项目管理部门会同财务部门、内审部门、施工方、监理方、设计方、勘察单位进行初步验收，并书面提出整改通知。施工方进行整改后，提交复检报告。质量检测单位提交检测报告；勘察单位提交勘察评估报告；监理方提交监理评估报告；设计方提交设计评估报告。医院项目管理部门组织使用部门、财务部门、内审部门等进行竣工验收，编写工程竣工验收报告。工程竣工验收后，项目管理部门负责与后勤管理部门、使用部门办理有关移交接收手续，移交房屋钥匙、使用说明书及质量保修书。

因施工不当，造成工程质量问题的，施工方须进行返修、整改，由此产生的工程费用由施工方自负。因施工方责任，造成工期延误，或工程质量问题无法修复的，医院应联合设计方、造价编制单位、监理方、律师代表，对施工方进行索赔。

参考文献：

篇3：加强高校修缮工程项目审计初探

一、目前高校修缮工程项目审计存在的问题

高校修缮工程项目由于施工内容零星、繁杂, 工程规模小, 一般没有施工图纸, 单项工程造价低, 不易管理等特点, 同时对隐蔽工程核实取费的认可等都要耗费相当大的精力, 不少单位往往重视不够, 容易导致操作不规范和人为的随意性。而且现行的管理制度难以全面涵盖零星工程的全部细节, 使审计工作的开展缺乏足够的依据, 例如工程量的计算规则, 定额的套用标准等, 这些都给审计监督控制带来很大的难度, 也给审计工作带来了较大的风险。对于基建修缮工程的审计监督重点多放在工程结算审计这一事后控制的阶段, 仅体现了审计事后监督的职能, 这种“事后监督”的审计对建设过程中造价管理的种种漏洞显得无能为力, 甚至给审计部门与施工单位带来很多的矛盾和冲突。问题形成的原因主要有以下几点:

(一) 高校内部审计队伍丞待加强

当前, 许多学校没有针对基建修缮工程项目设置专门的内审机构, 除了对个别大、中型基建项目聘请了专门的审计机构进行审计以外, 对小型和零星工程很少进行审计。

审计部门普遍存在的人员不足、结构失衡、层次不高的问题显得越来越突出, 用于修缮工程审计的力量就更加有限, 导致相关人员和施工队伍钻小型、零星修缮工程缺乏内审的漏洞, 致使许多基建项目未经立项, 缺乏必要的研究和论证就盲目开工。所以, 为了确保基建投资的有效性、合法性, 目前各校应尽快培养提高基建内审队伍的素质, 以适应当前需要。

(二) 内控制度不健全

制度建设不完善, 容易给学校造成损失。高校基建修缮工程项目多为非经营性项目, 资金来源主要靠国家投入, 资金相对有保障, 导致高校对基建修缮工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建修缮工程的内部控制制度不健全, 没有制定专门的修缮工程审计实施细则, 加之高校普遍存在的重基建轻修缮的观念, 造成了小型基建和修缮工程管理和审计方面的内部控制不够完善, 实施办法不健全, 在审计监督的关键控制点和程序上含糊不清。

(三) 内部审计独立性差

内部审计的独立性包括组织上的独立和精神上的独立两个方面, 组织上的独立能够给内部审计提供一个良好的工作环境, 精神上的独立能够使内部审计人员在审计过程中保持客观公正性, 二者是相辅相成的。当前仍有部分高校内部审计部门同纪检合署办公, 机构尚未真正独立设置。同时, 内审部门作为高校职能部门之一, 其在履行审计监督职责时, 难免会受到各种干扰, 特别是修缮工程审计, 涉及的相关部门较多, 与国家审计部门和社会审计机构相比, 其精神上的独立性也较弱。

二、加强高校修缮工程项目审计工作的建议

学校基建修缮工程设施是保障学校正常教育秩序的物质基础条件, 是非常重要的教育投入和国有资产, 管好、用好和维护好校舍设施, 对于防止国有资产流失, 保证学校正常的教学秩序, 促进教育事业发展具有十分重要的意义。

(一) 加强高校修缮工程项目内部审计队伍建设

修缮工程项目预决算是一项专业性很强的工作, 承担修缮工程项目审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识, 还要掌握经济、法律等多种专业知识, 为此要不断加强基建审计人员的培训, 积极参与基建审计的经验交流和理论研究, 为审计人员整体水平的提高提供平台。同时, 要注重提高审计人员的计算机运用能力, 实现计算机辅助审计, 从而提高审计效率。

(二) 加强高校修缮工程审计制度建设

加强修缮工程项目审计制度建设, 结合本单位实际, 建立健全规章制度, 如审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计工作做到有章可循, 严格按照规章制度办事, 减少和避免各种错误的发生。一是严格开工前审计工作制度。杜绝预算编制粗糙, 执行过程控制不严, 出现“概算超预算, 结算超预算”, 甚至无预算可参照的现象。高等学校应将修缮工程划分为小型基建工程 (应在年初预算时按项目立项) 、零星修缮工程 (应在年初预算时确定总盘子) 和应急项目 (留有足够余地) 几个层次进行管理, 开工前审计应重点对小型基建工程开展审计, 审计部门应要求被审单位报送立项审批情况、施工图纸、预算书和资金证明, 审计部门按学校财务预算、国家定额认真审核, 特别要注意有无化整为零、无预算和擅自超规模、超标准、高估冒算的情况。二是制定修缮工程关键控制环节的规章制度。审计部门应按照修缮工程的特殊性制定具体的审计实施细则, 着重在招投标参与、合同审计审签制度、隐蔽工程验收、报审资料初审等几个环节重点控制。三是制定审计结果公示制度。审计部门可以定期或不定期地将修缮工程审计结果在一定范围内进行公示, 可以使审计部门和被审计单位同时接受教职工的监督, 对各个审计主体起到震慑和激励的作用。

(三) 控制几个重要环节

1.施工过程的跟踪审计, 是做好修缮工程竣工结算审计工作的保障

跟踪审计应当从建设项目扩展到修缮工程项目中来, 特别是对于那些投资额大, 改造难度高的项目, 在招标过程、材料采购、合同签订、工程变更等方面, 审计人员都要参与其中, 做好记录, 这是做好修缮工程项目审计的根本保障。其次, 审计人员还要经常深入施工现场, 掌握了解情况, 特别是隐蔽工程要记备忘录。比如一些装修工程一般没有详细的施工图纸, 施工队伍水平参差不齐, 施工工艺千差万别。因此, 审计人员要对各道工序的过程、材料使用情况等都要有详细的记录, 否则, 竣工结算审计工作就很难顺利的完成。

2.加强现场签证的审查是做好修缮工程项目审计工作的重点

有的监理人员由于对造价管理、预算知识和有关规定掌握不够全面, 往往易于造成现场签证漏洞多, 给结算造成一定的难度, 因此, 加强对现场签证的管理和审查是做好修缮工程审计工作的重点。审查时应该注意:

(1) 预算中包含的项目不得进行签证, 已签证的工程量应予扣除。

(2) 现场签证必须有甲方代表两人以上和施工单位现场负责人的签字或盖章, 对重点隐蔽工程, 应该有审计人员参加。

(3) 检查现场签证的项目和内容是否清楚, 签证的数量、规格、单位和日期是否准确。

3.把好结算审计关是做好修缮工程审计工作的关键

工程竣工结算审计要重点审计施工单位有无虚报工程量, 高估冒算, 抬高材料市场价格的情况, 提高标准扩大取费范围的现象。这就要求审计人员要协调相关部门着重做好以下工作:

(1) 对于可以实施定额计价的工程项目, 现场签证一定要做到准确具体、清晰明了, 特别是套用定额的相关要素 (如砼强度、砂浆强度、挖土深度、运输距离、运输工具等) 一定要记录清楚, 并尽量附有计算简图和必要的文字说明。对无法套用定额标准计价的工程或定额中无对应子目的工程, 要尽量与施工单位签订包干价合同。

(2) 加强合同管理。在施工合同中, 要特别注重写明工程承包的范围, 工程的具体内容, 工程的质量要求, 工艺要求, 工程的保修期限, 保修预留款的扣除办法以及增减工程的计价办法等。在工程竣工验收资料中对工程的施工情况和主要内容要有完善、明确的记录, 对于增减工程一定要有详细的签证和相关的呈报审批手续。

(3) 定额套用的审查, 一般项目可直接套用, 少数项目实际能达到的工艺标准和工序要求通常达不到定额所要求标准, 所以在签订合同的时候, 如果要按照定额标准计价付款, 最好要根据工程实际情况下浮一定的比例。

篇4：修缮工程项目审计规定

文章编号：1003-1383(2011)03-0384-03 中图分类号：F 239.45文献标识码：B

doi:10.3969/j.issn.1003-1383.2011.03.060

医院基本建设是卫生事业发展的基本保证，而搞好医院基建修缮工程的审计，保证工程造价真实准确，是医院内部审计的一项重要任务。近年来，随着我国医疗事业的不断发展，各大医院投资规模不断扩大，基建修缮工程项目也不断增多，修缮工程审计成为医院内部审计工作的一个重要内容。内部审计是现代医院管理不可缺少的重要环节，也是推动医院转变经营机制、规范医院管理、增加市场竞争力的重要手段。如何管好、用好来之不易的建设资金，使有限的资金发挥更好的经济效益，应成为各医疗部门以至全社会必须关注的问题。因此，加强对医院基本建设项目进行经济效益审计非常必要。现结合我院实际，针对医院基建修缮工程审计过程中存在的问题进行分析，并提出个人的一些建议。

一、医院基建修缮工程审计现状

1.医院基建修缮工程审计制度不健全 主要表现在审计制度十分薄弱，一些医院对基建修缮工程审计不够重视，重医疗技术，轻财务管理及审计监督，即使有内部审计制度也不能够发挥应有的作用，加上医院对外部环境和业务的变化缺乏预见性，从而导致审计管理滞后，不能及时制定出相应的控制审计制度，导致无章可循，使医院基建修缮工程审计制度不健全。

2.施工合同签订欠严谨，执行力不强 其原因主要是由于设计的不完善或者是由于设计内容的临时更改，使工程造价也相应发生变化。设计变更和增加工程内容都可以直接影响到工程造价。施工过程中能达到同样效果的方案有多种多样，而造价却可能相差很大，有的可能超过预算的50%，远远的超出原工程预算范围。有的合同存在对工作内容约定含糊不清，风险分担范围规定不明确，甚至出现与招标文件相互矛盾的情况［1］。因此，基建修缮过程中就会出现不按合同执行，存在随意设计变更和增加工程内容的现象发生，这些还可能涉及到方案的合理性和经济性问题，有可能影响和打乱整个医院的经营计划，应引起医院领导的高度重视。

3.基建修缮工程用材品种繁多，价格难以把握 在基建工程预决算造价中主要材料费占工程总造价的60％～80％。目前，市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，对其价格存在“收集难、准确把握更难”等不利因素，影响主材价格的因素很多，如产地、规格、样式、质量、采购渠道、付款方式以及购买时间、信息来源等。因此，审计人员若无丰富的工程用料知识及最新市场材料价格信息，就有可能因对材料价格把握不准确、不恰当，从而造成工程价格不合理，致使医院遭受不必要的经济损失。

4.人员配备不够，业务素质不高 由于我院审计人员主要是从财务科抽调，暂时还不具备较强的综合业务能力，医院审计工作缺乏相关专业性、权威性的技术咨询机构的业务指导，同系统审计部门之间缺乏工作交流、学习借鉴的机会，审计工作质量欠缺权威机构的检查评比，因而不利于提高工作质量，一些医院的基建修缮工程监督制度流于形式，缺乏完整性和全面性，不能发挥其应有的监督审计功能。

二、做好医院基建修缮工程审计的对策

1.健全医院修缮工程审计制度，提高审计的依法性 政府有关职能部门应尽快制定出一套集针对性、适应性、及时性、综合性于一体的基建工程预决算编制定额，或在新定额没出台前以规定的形式指定用某一套工程定额，确立审计依据，这样可防止施工企业在编制预决算时的随意性，审计工作也能“有章可循”而不再“模棱两可”。目前对基建工程预决算实施审计的有关依据主要有：由广西壮族自治区建设厅2005年颁布，2006年7月1日开始执行的桂建管［2006］50号文件《广西壮族自治区装饰装修工程消耗量定额》、53号文件《广西壮族自治区建筑工程消耗量定额》。前一文件适用于广西行政区域内的单独承包建筑装饰装修工程计价使用，是编制装饰装修工程投资、概算、施工图预算、工程价款拨付、办理竣工结算的计算依据。后一文件是编制建筑工程概预算、拨付工程款和办理竣工结算的依据。然而由于市场经济的不断变化，建筑材料市场价格及人工费用也在不断发生变化，近几年来建筑材料市场价格及人工费用飞快上涨，上述两份文件有的内容已远远不能适应市场价格变化要求。鉴于上述原因，施工企业在编制工程预决算时有的采取定额取费进行预决算，有的则采取市场信息价进行预决算，以致出现“同工不同酬”的情况，从而导致工程造价的合理性、客观性、真实性受到质疑，审计人员也无法准确把握审计标准，这无疑会给医院审计工作带来相当大的难度。

2.加强施工合同管理，规范基建工程建设过程中的设计变更和增加工程内容 对于设计的不完善需要变更时一定要按程序办理，由施工单位或建设单位提出并填写“设计变更单”，经设计院核准。而因施工现场的需要或情况的变化需要增加的工程内容，也要由施工单位提出方案，填写好 “业务联系单”(即我们所称为的“工程签证”)，经监理从质量角度加以审核，建设单位核准，交施工单位实施。由于设计变更和工程签证都可能涉及到方案的合理性和经济性问题，审计部门要牢牢抓住这两个关键问题，随施工现场的需要或情况的变化，要主动、及时介入，对方案进行论证，提出合理性和经济性的具体而又详细的咨询意见。方案经审核同意或调整，交施工单位付之实施后，由建设单位、施工监理组织对已实际发生的工程量进行核定。审计部门要加强对核定过程的监督，如计量器具、计量方式、计量结果（数据）等是否符合工程定额计价规则的要求，是否客观、真实、公正，是否做好必要的各项文字和数据记录。这些环节非常重要，要坚决杜绝方案不经审批、工程量不经核定而先斩后奏的违规做法，从而控制住造价不致失控。

3.加强材料价格管理，掌握准确的价格信息 由于基建工程材料的价格难以把握，因此，需要物价职能部门及建设工程造价信息管理部门，尽快建立以建筑工程材料为主的网络信息中心，向业内人士提供准确、及时、详细的市场信息及各种材料的准确报价。同时，审计人员也要定期或不定期对建筑材料实行多种形式的市场调查，以掌握最新材料价格信息，做好材料价差调节［2］，通过对主要材料价格进行认质认价，对工程合同中签订的暂定主要材料价格部分，采取审计人员会同施工单位、监理本单位有关工作人员进行市场调查的方式，对所用材料的质量、价格进行确认，严把材料质量和价格关，这样才能有效、合理、准确地计算材料价格，控制工程造价，为基建工程决算审计提供详细的依据。

4.规范基建修缮工程项目审计流程 对基建修缮工程进行预算、跟踪、决算全过程审计，实现事前、事中、事后控制是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法，不仅能有效地防止基建修缮工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣，而且能完善内部管理、防止商业贿赂发生，为医院提高效益，加强廉政建设发挥有效作用。我们根据医院实际情况，出台了相关基建修缮工程项目管理程序，明确规定：基建修缮工程应由负责维修的主管部门填写书面申请报告，明确维修内容、方式及预算报价等报审计部门（如涉及家具、装饰装修工程要附效果图），经审计部门对预算报价进行预审后报领导审批，维修费用在5000元以内的报主管领导审批，维修费用在5000元(含5000元)以上的报院长审批，待领导审批后方能进行施工。5万元以上的基建零星维修工程项目需按有关规定选择三个以上的施工单位进行竞争性谈判或招标，成立有相关部门参加的评标小组，对招标谈判或招标过程进行合法性、合理性的监督。定标后签订合同并严格根据合同内容进行施工。

5.做好预算审计、跟踪审计和决算审计 预算审计是结算审计的前提，无论工程造价大小，必须先报审计部门进行预算审核后，才能签订施工合同和实施施工。对于工期紧张的特殊情况，相关职能部门要提供有关领导签批文件，经审计特事特办审核后，方可签订施工合同和实施施工，同时相关部门必须在规定时间内补齐进行预算的相关手续。修缮工程预算审核中，材料的品牌、规格、施工工艺等依据充分。财务部门未见审计确认，不得办理工程预付款的支付手续，有效控制工程款的支付。跟踪审计是决算审计的基础，在修缮工程中，审计人员要进行全面监控，通过勘察现场搜集和审核隐蔽工程，设计变更，现场签证，材料及设备的价格等资料，实现过程控制，确保设计变更与隐蔽工程签证等事项真实，客观、全面、及时发现和解决项目管理中存在的问题，通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员，预算员、知情者，了解材料及设备的规格型号、特殊性等，确保工程所有材料、设备质量优良、价格合理，为决算审计打好基础。决算审计是基建修缮工程项目审计的重要环节，对提高工程竣工决算的质量，正确评估投资效益，总结建设经验，节约建设经费非常重要。做好决算审计，要合理核定工程量，特别是对隐蔽工程；要审查各种定额套用和取费是否正确；还要审查基建项目招投标资料及有关合同条款；同时也要与财务相结合，才能做好决算审计。

6.完善监督管理制度，加强自我保护意识 审计前进行必要的事前调查，对可能存在的审计风险进行认真的分析预测，有针对性地制定控制措施。审计中依法收集和认定审计证据，如有关施工合同、协议，施工竣工图，完工验收工作记录，工程项目、设备项目等变更签证，隐蔽工程签证等与工程预决算报告有关的资料，最大限度保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性［3］。审计人员要树立审计风险和自我保护意识，要知法守法，坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，应以当时适用的和有效的法规、制度为审计工作准绳，对问题定性定量结论必须准确并谨慎，对于审计风险要敢于正视，认真贯彻谨慎原则，有效地防范审计风险。

7.加强人员培训，提高业务素质 由于我院审计人员为非专业人员，综合业务能力有限，必须加强业务培训，采取送出去培训和请进来讲学的方式，不断提高审计人员的学识、工作经验、执业技能和职业道德，只有具备优良的政治素质和业务素质，熟悉和精通基建工程审计业务，才能在审计过程依法办事，保证在审计过程中不犯错误。

总之，医院基建修缮工程的审计是医院内部审计的一项重要任务，只有对基建修缮工程进行预算、跟踪、决算全过程审计，实现事前、事中、事后控制是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法，才能有效地防止基建修缮工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣，而且能完善内部管理、防止商业贿赂发生，为医院提高效益，加强廉政建设发挥有效作用。

参考文献

［1］刘宇凡. 浅议高校基建工程内部审计的现状及改进措施［J］.山西建筑，2009，35(31)：215-216.

［2］熊 炜，吉桂华. 高校基建审计风险的防范［J］.经济师， 2006(11):115-116.

［3］全 勇. 浅谈高校基建工程审计风险的防范［J］.企业家天地，2008(6)：186.

(收稿日期：2011-05-20 修回日期：2011-06-03)

篇5：修缮工程项目审计规定

审计结果公告

ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS 2008年第6号（总第017号）梅沙医院装修改造及零星修缮项目竣工决算审计结果

为加强对政府投资项目的监督和管理，提高政府投资项目的效益，根据《深圳经济特区审计监督条例》和《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，深圳市盐田区审计局对深圳市盐田区梅沙医院送审的梅沙医院装修改造及零星修缮项目进行了竣工决算审计。审计结果如下：

一、项目概况

梅沙医院装修改造及零星修缮项目无计划立项。项目主要为梅沙医院二次装修工程及户内外标识工程，装修施工单位主要为深圳市中深建装饰设计工程有限公司、深圳市奇信建设集团有限公司，户内外标识制作工程为深圳市卓艺标识设计制作有限公司制作。该工程于2007年04月开工，2007年12月完工，现已交付使用。

二、实施审计的情况

本次审计时间范围截至2008年1月11日，项目主要工程由盐田区工程造价管理站审核，部分零星修缮工程由深圳市合创建设工程顾问有限公司审核。

被审计单位承诺对其提供的与本次审计相关的所有资料的真实性和完整性负责，无故意隐瞒或遗漏。本次审计采用送达审计的方式，审计组通过检查和审核相关资料得出审计结论。

三、审计结果和审计评价

经审计，截至2008年1月11日，该项目资金来源总计为969,536.03元，均为应付款；资金占用总计为969,536.03元，均为交付使用资产。

该项目决算送审总金额为1,004,298.00元，审定总金额为969,536.03元，核减金额为34,761.97元。核减原因为多报工程费用。

审计结果表明，建设单位所披露的会计信息基本真实地反映了资金的运用情况，但建设单位未能按照基本建设程序实施并管理项目。

四、审计中发现的问题及建议

梅沙医院二次装修由十二个单项工程组成，合计67.27万元，分别由三个公司承建，其中由深圳市中深建装饰设计工程有限公司负责承建十个，合计造价46.52万元；另两个公司负责各自承建一个项目，合计20.75万元。按照基本建设程序建设单位应将二次装修工程统一规划、申请立项并依法招标确定施工单位。但建设单位并未执行基本建设程序，违反了《深圳市盐田区政府投资项目管理办法（暂行）》、《盐田区小型建设工程施工招投标管理办法（试行）》的有关规定。造成上述问题的原因主要是缺乏整体规划设计。

篇6：修缮工程项目审计规定

1、实行招投标工程的需提供招标文件、各投标单位的报价表、中标通知书、投标书（预算书及预算电子版或中标预算书及中标预算电子版等资料）及工程竣工验收单；

2、工程立项、设计概算及批复；

3、工程施工合同和补充施工合同书及工程分包合同、设备采购合同；

4、施工图纸或工程竣工图纸和设计变更图纸；

5、工程洽商和设计变更资料；

6、施工期间的人工、主要材料价格考察、比价商定后签证认价单等；

7、监理部门对工程竣工结算书的初审意见或工程管理部门对工程竣工结算书的初审意见；

8、工程竣工结算书和工程竣工结算书的电子文档（广联达或预算大师或造价处结算软件编制的电子文档）；

9、对工程合同形式为固定总价的工程需提供：工程管理部门与施工单位对工程结算书中的全部工程量甲乙双方签字确认；

10、工程竣工验收资料和隐蔽工程验收资料；

11、审计部门要求提供的其他资料。

上述资料必须在正式进入开始审计程序前提供。

篇7：城市房屋修缮管理规定

第二十七条 房屋修缮工程定额，应当做到项目设置恰当，结构合理，平均先进，简明适用，并考虑下列因素：

(一)施工场地和修、用并存的限制;

(二)拆卸、修补与原有结构的结合;

(三)旧材料的加工及其他合理利用;

(四)手工操作为主和工程零星分散的特性。

第二十八条 县级以上地方人民政府房地产行政主管部门应当对房屋修缮工程定额的执行情况进行检查，并组织对房屋修缮工程定额进行测定，为修订定额积累资料。

第八章 房屋修缮企事业单位管理

第二十九条 县级以上地方人民政府房地产行政主管部门对房屋修缮企事业单位实行归口管理。

第三十条 从事房屋修缮业务的企事业单位，应当向当地人民政府房地产行政主管部门申请办理资质登记，并按照批准的资质等级承接修缮任务。

已取得施工企业《资质等级证书》或《资质审查证书》的单位，凡从事房屋修缮业务的，可以不另行领取资质证书，但应当向当地人民政府房地产行政主管部门办理核准等级手续。

第三十一条 房屋修缮企事业单位应当健全各项管理制度，严格遵守国家和地方有关房屋修缮的规定、标准和服务纪律，保证工程质量和服务质量。

第九章 法律责任

第三十二条 凡违反本规定，有下列行为之一的，县级以上地方人民政府房地产行政主管部门可以给予行政处罚：

(一)房屋所有人或者修缮责任人不按照国家和地方有关规定修缮房屋，造成房屋严重损坏或危害他人生命财产的;

(二)无故阻碍房屋修缮，造成严重后果的;

(三)无证或者越级承担房屋修缮任务的;

(四)中修以上的房屋修缮工程，不办理质量监督手续的;

(五)房屋修缮工程发生质量、安全事故的。

具体处罚办法，由省、自治区、直辖市人民政府房地产行政主管部门制定，报同级人民政府批准后执行。

第三十三条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政诉讼法》和《行政复议条例》的有关规定，申请行政复议或者向人民法院起诉。逾期不申请复议或者不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强行执行。

第十章 附 则

第三十四条 未设镇建制的工矿区，可以参照本规定执行。

建制镇的房屋修缮管理有特殊要求而不适用于本规定的，由省、自治区、直辖市人民政府建设行政主管部门另行规定。

第三十五条 省、自治区、直辖市人民政府房地产行政主管部门可以依照本规定制订实施细则。

第三十六条 本规定由国务院建设行政主管部门负责解释。

篇8：高校修缮工程审计模式浅探

一、跟踪审计模式

跟踪审计, 其实质是实时审计, 又称同步审计, 主要有全过程跟踪审计模式和阶段性跟踪审计模式。全过程跟踪审计是指审计机构对项目从立项至项目竣工验收全过程进行审计监督;阶段性跟踪审计是指审计机构根据工程项目进展情况, 从某个阶段开始, 甚至可以从某个环节介入。目前在高校建设项目中人们更多提倡和实施的是全过程跟踪审计。这种模式在理论上对于项目的规范管理、资金的有效使用能起到很好的监督、预防、控制作用, 但由于其不可避免的局限性, 全过程跟踪审计只在少数有条件的高校实行, 并没有在全国高校内普遍推行, 主要有以下两个方面的原因:

(一) 管理部门与审计部门职能要求

高校修缮工程项目一般由高校内后勤管理部门管理, 有一套操作流程和规范。而审计部门的工作职责主要是监督和造价控制, 工作重点是监督管理部门在项目的操作工程中是否规范, 如发现违规现象及时提出建议、纠正错误以及合理控制造价等。如果实行全过程跟踪审计, 审计人员难免会侵入项目管理者的职责范围, 虽然强调审计工作到位不越位, 但过多参与管理和决策将导致越位现象, 造成管理与监督职责不分, 破坏学校的权力制衡机制。事实上, 高校修缮工程在项目招投标之前的前期论证如项目可行性研究、投资估算、决策及设计阶段自有管理部门及决策层对项目实行把关, 如南通大学在修缮工程管理规定中明确: (1) 对公共设施、房屋等修缮项目, 由后勤管理处布置改造方案及预算, 呈报分管校领导审批; (2) 各学院、部门提出的修缮改造计划及方案、经后勤管理处编制预算后由各学院、部门向学校申请立项, 并落实改造经费。审计部门只要有审查立项的批文即可, 如果参与其中, 将出现多部门管理, 作为审计部门既脱离监督职能又导致事情复杂化, 不利于项目的有序实施。

(二) 高校审计部门内在制约因素

高校审计部门在修缮改造项目上一般配备1~2人审计人员, 而每年的修缮项目达到几十甚至上百个, 涉及经费300~400万元, 有的高校甚至达到700~800万元, 对工程审计人员来说, 决算审计已有很大工作量, 更不要说对每个项目进行全过程跟踪审计了。另一方面高校内部审计人员的综合素质尚无法胜任全过程跟踪审计。目前许多高校内审计人员大部分非土木工程专业, 而修缮工程项目一般涉及土建、装修、水电、网络、通风管道安装等各专业领域。特别是跟踪审计在前期论证、施工技术、施工管理等方面的咨询、建议、管理、决策是否恰当直接影响到工程进度、工程质量和工程造价的目标控制。基于减少审计责任、提升审计价值等方面的考虑, 高校修缮工程项目不适宜实行全过程跟踪审计。

二、二审制度模式

二审制度, 就是在基建修缮工程项目的决算或结算审计中由管理部门负责对项目实施过程进行监督并对决算或结算进行初步审核, 再由审计部门进行复查定案。如果说全过程跟踪审计是对管理部门的充分不信任, 那么二审制度是对管理部门的绝对信任, 在项目管理上也不会出现审计越位现象, 其最大优点是减轻了工程审计人员的工作负荷, 但笔者认为二审制度也不完全适合高校修缮工程, 主要表现在以下两个方面:

(一) 二审制度减弱了审计监督职能

监督是审计的基本职能, 如果实行二审制度, 那么审计部门的监督作用将流于形式。二审制度把对项目事前、事中的监控完全托付给管理部门, 但管理部门在没有审计监督的条件下操作流程是否规范, 招投标、评标工作是否公开、公平、公正, 施工管理中签证是否客观、实事求是, 对此审计部门将无法作出评价, 容易造成管理部门滋生腐败现象, 审计监督作用得不到有效发挥。

(二) 二审制度下的工程造价得不到有效控制

二审制度中, 由审计部门实施的二审主要是基建修缮项目竣工决算, 由于审计部门在项目实施工程中不介入、不监督, 造成对工程实施情况了解甚少, 面对大量签证及隐蔽工程审计人员将无法实施有效审计。如果管理部门存在管理不到位或管理部门与施工单位共同弄虚作假、以次充好, 就算审计人员对一审情况存在较大疑问, 由于缺乏对实际情况的监控也很难全部纠正, 造成工程造价得不到有效控制, 审计质量得不到有效保证。

三、高校修缮工程审计模式建议

全过程跟踪审计及二审制度在实际操作中均有不可避免的局限性。因此, 笔者建议高校修缮工程应采取阶段性跟踪审计与二审制度相结合的审计模式。即由高校管理部门负责修缮项目的可行性研究、预算、立项、设计方案、招投标、施工管理以及对决算资料进行初步审核, 审计对管理部门操作流程不作全过程跟踪审计, 但把握工作重点, 选择关键性阶段介入进行监督审计。 (1) 招投标工作中把握标书的严谨性, 剔除不合格的投标单位, 投标工程中有无围标、串标以及是否存在漏标等现象, 确保招投标工作是在公开、公平、公正的条件下进行; (2) 施工工程中, 审计人员不需频繁介入施工管理, 根据修缮工程项目特点可选择关键时机由管理部门通知前往, 如开工前现场交底、设计出现变更、隐蔽工程即将完工时等, 做到对施工情况基本有数, 才能对管理部门提交的决算资料进行有根有据的二审。

(一) 阶段性跟踪审计与二审制度相结合的审计模式是管理与监督部门各行其是、各负其责的最好体现

高校内管理部门与审计部门都是学校设立的职能部门, 其目的是一致的, 都是为把工作做好, 让有限的资金发挥最大的作用。他们分工不同, 是权力制衡机制的需要, 管理部门主要落实项目实施、进行管理等具体事务;而审计部门是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的, 不是从事建筑管理、施工、监理方面的具体工作, 而是履行对上述工作的监督职能, 促进这些工作规范、有效运行。采用阶段性跟踪审计与二审制度相结合的审计模式, 使管理部门和审计部门既相分离又相互联系, 既相互配合又相互监督, 真正达到管理与监控共同运作, 保证项目高质量实施。

(二) 阶段性跟踪审计与二审制度相结合的审计模式是规避审计风险, 保证审计质量的前提条件

对高校审计部门来说, 采用阶段性跟踪审计与二审制度相结合的审计模式首先缓解了审计部门人员不足的矛盾。审计人员不必对每个修缮项目进行全过程跟踪审计, 相对就有时间和精力对较大金额的修缮工程进行阶段性跟踪审计, 通过对招投标过程的跟踪审计可以从源头上遏制腐败行为的产生;通过在施工阶段有目的选择介入施工场地, 可以对项目建设中的设计变更、现场签证、隐蔽工程起到监督、预防作用, 同时以后决算审计提供充足的依据。其次由管理部门对决算资料进行初步审核, 可以有效地提高审计质量。因为管理部门的审核人员是在施工一线的, 对施工情况中无论量还是施工工艺都比较熟悉, 同时又因决算审核后又有审计部门进行审计, 对审核人员来说是无形的压力, 迫使审核人员不敢徇私舞弊, 而会尽心尽责做好审核工作。这有助于提高审计工作质量。

阶段性跟踪审计与二审制度相结合的审计模式符合高校修缮工程特点, 明确了审计与管理的分工合作关系, 有助于审计部门从实际出发, 规避审计风险、提升审计价值, 切实履行监督控制职能。

参考文献